方案是為了解決某一問(wèn)題或達(dá)成某一目標(biāo)而制定的計(jì)劃或策略。方案的制定需要明確責(zé)任人和具體措施，以便順利實(shí)施和監(jiān)控。方案的成功離不開團(tuán)隊(duì)的協(xié)作和配合，以下是一些團(tuán)隊(duì)合作方案的范文，供大家研究。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇一
納稅籌劃是指納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)的前提下,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌,使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容酒類企業(yè)的主要稅種。
1、增值稅。
增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對(duì)象為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。酒類企業(yè)是增值稅的一般納稅人，適應(yīng)稅率為17%。
2、消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。對(duì)白酒企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收的原則：在計(jì)稅價(jià)格或出廠價(jià)格基礎(chǔ)上加征20%的消費(fèi)稅以及每500毫升征收0.5元。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。該稅種以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人。對(duì)白酒企業(yè)來(lái)說(shuō)：城市維護(hù)建設(shè)稅為所繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和的7%；教育費(fèi)附加為所繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和的3%；地方教育費(fèi)附加為所繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和的1%。
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。白酒企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅為25%。
自古以來(lái),白酒就是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源。進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì),為了規(guī)范白酒企業(yè)的發(fā)展,引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向,我國(guó)一直不斷地修改和調(diào)整白酒的稅收政策?，F(xiàn)行白酒稅政的分界點(diǎn)是1994年的稅制改革。1994年之前,對(duì)白酒征收的最主要稅種是產(chǎn)品稅,稅率高達(dá)60%。1994年之后,酒類企業(yè)的產(chǎn)品稅被增值稅和消費(fèi)稅取代。當(dāng)前,對(duì)于一個(gè)典型的白酒企業(yè),需要繳納的主要稅種有消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅;此外還有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等地方稅種,由于這些稅種金額很小,不作為本文討論的重點(diǎn)。
白酒企業(yè)適用普遍征收的增值稅和企業(yè)所得稅,此外和大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不同,白酒企業(yè)還需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是我國(guó)于1994年新設(shè)立的稅種,最早有11個(gè)稅目,其中包括“酒及酒精”,該稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精等六個(gè)子目。白酒消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率征收,糧食白酒稅率為25%,薯類白酒稅率為15%。2006年,兩類白酒的稅率統(tǒng)一調(diào)整為20%。對(duì)于白酒企業(yè),消費(fèi)稅是負(fù)擔(dān)最重的稅種,往往占總體稅負(fù)的50%左右?？梢钥闯?白酒企業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般不繳納消費(fèi)稅的企業(yè)。
然而,繼1994年白酒高稅負(fù)的稅政框架確定之后,稅務(wù)部門針對(duì)白酒行業(yè)又連續(xù)不斷地出臺(tái)了一系列苛刻的政策。其中比較重要的有如下規(guī)定。1995年,國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)文件規(guī)定:1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。
1998年,財(cái)稅[1998]45號(hào)文件規(guī)定:從1998年1月1日起,糧食類白酒(含薯類白酒)的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整處理。2001年,財(cái)稅[2001]84號(hào)文件規(guī)定:2001年5月1日起對(duì)糧食白酒、薯類白酒在從價(jià)征收消費(fèi)稅的同時(shí)再按實(shí)際銷售量每公斤征收1元定額消費(fèi)稅;取消以往外購(gòu)酒可以抵扣消費(fèi)稅的政策;停止執(zhí)行對(duì)小酒廠定額、定率的雙定征稅辦法,一律實(shí)行查實(shí)征收。這次稅政調(diào)整對(duì)白酒行業(yè)沖擊巨大,企業(yè)紛紛調(diào)整產(chǎn)品價(jià)位結(jié)構(gòu),減少低價(jià)酒生產(chǎn),向高端白酒發(fā)展。2002年,國(guó)稅發(fā)[2002]109號(hào)文件針對(duì)關(guān)于酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅問(wèn)題作出了規(guī)定,要求各地稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第三十八條規(guī)定對(duì)其計(jì)稅收入額進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)規(guī)定白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi),均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
2008年底,新修訂的消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口白酒時(shí),其消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格需加上從量定額消費(fèi)稅稅額。
最近一次的白酒政策的重大調(diào)整是2009年的國(guó)稅函[2009]380號(hào)文件。該文件明確了白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法。這是國(guó)家繼2002年以來(lái)第二次針對(duì)白酒低價(jià)銷售問(wèn)題作出規(guī)定。這次調(diào)整對(duì)白酒企業(yè)形成了不小的壓力。
縱觀上述政策,可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)白酒企業(yè)的稅收層層加碼,步步收緊,有些政策甚至是歧視性的,其他行業(yè)很少能受到如此“特殊照顧”。究其原因是因?yàn)閲?guó)家從宏觀上對(duì)白酒行業(yè)采用的是限制性政策。財(cái)稅[1998]45號(hào)文件明確指出:“考慮到我國(guó)糧食類白酒的生產(chǎn)現(xiàn)狀,根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神,加強(qiáng)糧食類白酒的稅收管理,合理引導(dǎo)酒類消費(fèi),保證人民群眾的健康和安全,有效解決我國(guó)白酒生產(chǎn)耗糧較大的問(wèn)題。”
白酒企業(yè)歷來(lái)被課以重稅,其中尤以消費(fèi)稅為甚。面對(duì)高額稅負(fù),白酒企業(yè)采用各種手段來(lái)規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。在白酒企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間避稅與反避稅的博弈中,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)隨之波動(dòng)。白酒行業(yè)的消費(fèi)稅政策及白酒上市公司特有的避稅方法直接對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生重要影響,未來(lái)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁將比關(guān)聯(lián)交易具有更大籌劃空間。
在分析白酒行業(yè)稅務(wù)籌劃方案，主要是從消費(fèi)稅方面來(lái)進(jìn)行分析，比如從降低計(jì)稅價(jià)格、規(guī)避納稅環(huán)節(jié)、延遲納稅、分開包裝不同稅率產(chǎn)品等方面入手，研究白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃的具體方法和避稅行為。作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔(dān)很高的消費(fèi)稅稅負(fù)，其納稅籌劃自然是以消費(fèi)稅為主。分析消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×比例稅率+應(yīng)稅銷售量×定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是0.5元/斤，這在稅法里規(guī)定的很明確,不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計(jì)稅價(jià)格。因此，白酒企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃就需要重點(diǎn)研究這兩個(gè)因素，主要籌劃方法有：
降低計(jì)稅價(jià)格是消費(fèi)稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無(wú)法改變的情況下，降低計(jì)稅價(jià)格，也就可以減少應(yīng)納稅額，達(dá)到降低稅負(fù)、取得納稅收益的目的。
（1）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，單一環(huán)節(jié)征收，即消費(fèi)稅納稅行為的發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，而在以后的流通領(lǐng)域或者終極消費(fèi)領(lǐng)域，包括批發(fā)零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中包括消費(fèi)稅，不必再繳納消費(fèi)稅。這就給白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃帶來(lái)了空間?；I劃時(shí)，可以將原來(lái)的白酒生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)分立的方式一分為二，分離為生產(chǎn)和銷售兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)。分離后，生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)出的產(chǎn)品以低價(jià)出售給銷售公司，銷售公司再以高價(jià)對(duì)外售出。這樣，就將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，降低了計(jì)稅價(jià)格，從而減少了消費(fèi)稅的繳納，而銷售公司由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。這樣使集團(tuán)公司消費(fèi)稅稅負(fù)降低，而增值稅稅負(fù)則保持不變。
（2）運(yùn)輸業(yè)務(wù)外包。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)等諸多費(fèi)用，這些費(fèi)用都構(gòu)成繳納消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。運(yùn)輸裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，是酒類企業(yè)很大的一項(xiàng)支出。因此，企業(yè)可以將向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分拆，以降低消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格。具體操作時(shí)，可以采用單獨(dú)為購(gòu)貨方開具運(yùn)輸發(fā)票的方案。如果單獨(dú)為購(gòu)貨方開具運(yùn)輸發(fā)票，并相應(yīng)地降低銷售價(jià)格，公司支付的運(yùn)費(fèi)具有代墊性質(zhì)，這樣就可以降低稅基，而且購(gòu)貨方也可以接受，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
（3）盡可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用。如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費(fèi)用本身比較高，定價(jià)顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達(dá)不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用，需要通過(guò)內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費(fèi)用，具體有下面幾種途徑：
（二）減少或延遲應(yīng)稅銷售的籌劃《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為：
（2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間即銷售確認(rèn)的時(shí)間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間上可以進(jìn)行籌劃。
（三）分開包裝不同稅率酒類產(chǎn)品的籌劃。
在酒類產(chǎn)品銷售旺季，企業(yè)為了促銷，通常會(huì)將不同酒類產(chǎn)品打包銷售，比如，將白酒、枸杞酒、果木酒包裝成一個(gè)禮品盒出售。由于白酒消費(fèi)稅適用的是復(fù)合征稅的辦法，從價(jià)稅率為20%，從量稅為0.5元/斤，而枸杞酒和果木酒屬于“其他酒”，適用于10%的比例稅率，因此白酒的稅負(fù)較重。而企業(yè)將這三種產(chǎn)品組合包裝后，按照稅法規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)從高征收，即組合產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)按照20%的從價(jià)稅率征收，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)這三種產(chǎn)品的總重量按0.5元/斤征收從量稅，從而人為地增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)考慮將不同稅率的酒類產(chǎn)品先分開核算銷售，然后再組合包裝的方式，避免不同稅率產(chǎn)品適用高稅率納稅的情況。
（四）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃。
白酒企業(yè)的消費(fèi)稅實(shí)行按從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方式征收，實(shí)際上是鼓勵(lì)白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計(jì)征方面。對(duì)于低檔白酒,其利潤(rùn)率本來(lái)就很低，增加較高的稅負(fù)還可能會(huì)虧損；而高檔酒的利潤(rùn)率本來(lái)就高，增加較低的稅負(fù)對(duì)其影響非常小。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價(jià)位白酒的產(chǎn)銷比例。
（五）白酒企業(yè)的避稅行為。
（1）有效避稅手段是關(guān)聯(lián)交易。按稅法規(guī)定,消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收,在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中,不再繳納消費(fèi)稅。針對(duì)上述特點(diǎn),白酒企業(yè)找到了有效的籌劃方案。具體辦法是酒企分設(shè)獨(dú)立的生產(chǎn)公司和銷售公司,生產(chǎn)公司以低價(jià)將白酒銷售給銷售公司,銷售公司再以市場(chǎng)價(jià)對(duì)外銷售,通過(guò)關(guān)聯(lián)交易方式降低計(jì)稅價(jià)格,達(dá)到降低稅負(fù)的目的。下面舉例說(shuō)明,為簡(jiǎn)化起見暫不考慮每斤0.5元從量稅。某白酒企業(yè)避稅前一瓶白酒出廠價(jià)為100元,20%的從價(jià)消費(fèi)稅就需要繳稅20元,稅負(fù)為20%。實(shí)施避稅方案后,該企業(yè)分設(shè)生產(chǎn)公司a和銷售公司b,a以40元價(jià)格將每瓶酒賣給b,按規(guī)定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅,a需繳20%的從價(jià)稅為8元,b再以100元價(jià)格批發(fā)給經(jīng)銷商,無(wú)需繳納消費(fèi)稅?？傮w來(lái)看,稅負(fù)僅為8%,前后對(duì)比,消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)足足下降了12%。避稅效果如此明顯,因此上述方案成了白酒行業(yè)最通行的做法,所有的白酒上市公司都分設(shè)了獨(dú)立的銷售公司。
（2）有效避稅手段就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。當(dāng)白酒稅負(fù)提高時(shí),酒企采用提價(jià)的方式將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下游的消費(fèi)者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這種方式不是每個(gè)企業(yè)都可以用的。事實(shí)上能夠進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的產(chǎn)品是很少的,因?yàn)樗Q于產(chǎn)品的需求彈性。對(duì)于紡織、家具、服裝等產(chǎn)品,需求彈性很高,企業(yè)稍一提價(jià),消費(fèi)者立刻改用其他替代品,銷量就大受影響。而對(duì)于白酒,尤其是高端白酒,需求彈性很低,消費(fèi)者對(duì)價(jià)格并不敏感,因此提價(jià)對(duì)銷售的影響很小。白酒上市公司高端酒占比例很大,因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的空間也很大,譬如2009年名酒集體提價(jià)后財(cái)務(wù)指標(biāo)均得到改善,而茅臺(tái)在2010年甚至宣布在未來(lái)3—5年每年提價(jià)10%。需要注意的是,對(duì)于規(guī)模小、品牌弱的酒企,產(chǎn)品的需求彈性并不低,不一定有多少稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁空間。人們對(duì)高端白酒的剛性需求使得白酒上市公司擁有了得天獨(dú)厚的籌劃空間,這是一般消費(fèi)品不可比擬的。
五、結(jié)語(yǔ)。
白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃時(shí)，除了利用正確的方法外，還必須進(jìn)行成本效益分析，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)必然會(huì)增加相關(guān)費(fèi)用，包括財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)、稅務(wù)咨詢費(fèi)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)換費(fèi)等。只有納稅籌劃帶來(lái)的收益大于籌劃的成本時(shí)，籌劃方案才是可行的。此外，企業(yè)還應(yīng)綜合考慮各種因素，依據(jù)具體情況分別設(shè)計(jì)不同的納稅籌劃方案，在稅法允許的范圍內(nèi)合理運(yùn)用納稅籌劃的方法和技術(shù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇二
摘要：隨著我國(guó)稅收征管體制的不斷改革及完善，企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的企業(yè)正努力通過(guò)合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營(yíng)理財(cái)方案。文章從納稅籌劃的概念出發(fā)，闡述納稅籌劃的必要性，分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式，并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題。
一、納稅籌劃的概念和意義。
納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可或缺的重要內(nèi)容。
納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，必然采取各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來(lái)，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。納稅籌劃是通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說(shuō)，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排，運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時(shí)也就給國(guó)家?guī)?lái)了應(yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個(gè)方面。沒(méi)有企業(yè)的利益，國(guó)家利益也會(huì)受到影響；同樣，企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒(méi)有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。
第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí)，要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行如下分析：哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。
第二，人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計(jì)稅工資制度，對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施，避免了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來(lái)利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會(huì)減少，同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí)，一定要注意同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。
第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。
第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買和租賃兩種方式。采用購(gòu)買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。
第五，企業(yè)籌資活動(dòng)納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對(duì)發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。
第六，技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹剑ㄟ^(guò)積極爭(zhēng)取，企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。
1、隋玉明.王雪玲.我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[j].中國(guó)管理信息化,(8).
2、孫瑞標(biāo),繆慧頻,劉麗堅(jiān).企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)[m].中國(guó)商業(yè)出版社,.
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇三
企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)有哪些你知道嗎?下面是小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)所得稅納稅籌劃要點(diǎn)，歡迎閱讀。
集團(tuán)公司中具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)是時(shí)下比較通行的做法。但是，目前政策已經(jīng)發(fā)生了變化，新政策規(guī)定母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的操作模式，否則就會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在新政策環(huán)境里改為有償服務(wù)計(jì)收入，不計(jì)管理費(fèi)，這樣子公司可以稅前扣除，從母子兩公司整體看，只要掌握好盈虧平衡點(diǎn)，其服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和可以為零。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入為m，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為n，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×n，同時(shí)要滿足不大于5‰×m。由此可以推算出，在60%×n=5‰×m這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×m=n。也就是說(shuō)，如果當(dāng)期列支的'業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營(yíng)業(yè)收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額很大，要繳納大筆的企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)希望利用捐贈(zèng)的形式支持社會(huì)公益事業(yè)，建立企業(yè)的良好形象。因此，這些企業(yè)通常會(huì)采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，即合法地減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，又?jǐn)U大了企業(yè)社會(huì)影響。從捐贈(zèng)形式看，基金會(huì)形式最優(yōu)，其次是現(xiàn)金捐贈(zèng)，第三是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈(zèng)。現(xiàn)金捐贈(zèng)中，最好由個(gè)人名義捐贈(zèng)，其次基金會(huì)捐贈(zèng)，最后為企業(yè)直接捐贈(zèng)。其實(shí)，要達(dá)到上述目的，捐贈(zèng)并不是唯一有效的方式，如果將捐贈(zèng)變投資，合作雙方都能降稅負(fù)，效果更好。
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，采取有效的合理避稅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用，由此，企業(yè)應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅收法律法規(guī)有充分的了解，這樣才能有效的合理避稅，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇四
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了降低運(yùn)營(yíng)成本，獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益，稅收是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國(guó)家正常運(yùn)行重要財(cái)政來(lái)源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)，做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一，也是國(guó)家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇五
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各個(gè)企業(yè)對(duì)成本管理工作越來(lái)越重視，為了降低稅收成本，企業(yè)先后將納稅籌劃工作當(dāng)做成本管理中的重點(diǎn)。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，但是不容忽視的是，其中也存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，企業(yè)的正常運(yùn)行就會(huì)受到影響。
首先是政策性風(fēng)險(xiǎn)，要求工作人員認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策，保證在合法的前提下節(jié)稅，否則就存在政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動(dòng)態(tài)的眼光看待稅收政策，對(duì)于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會(huì)引起政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其次是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性，需要先對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果開展納稅籌劃工作。一旦實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)計(jì)不符，籌劃活動(dòng)很有可能也會(huì)隨之失敗。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對(duì)性，一旦沒(méi)有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就沒(méi)有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策，最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的，很有可能會(huì)適得其反，加重稅收負(fù)擔(dān)。第三是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾方面：一，我國(guó)相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定，但是一些具體條文還不夠細(xì)致，這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對(duì)一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風(fēng)險(xiǎn)；二，一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍，執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán)，執(zhí)法過(guò)程可能因此存在偏差；三，國(guó)家本身對(duì)一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過(guò)程中可能又突然開始抵制這種方式，導(dǎo)致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源：一是方案本身就不切合實(shí)際，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)，導(dǎo)致執(zhí)行失??；二是執(zhí)行方案過(guò)程中相關(guān)部門沒(méi)有積極配合，導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于方案政策的執(zhí)行不夠徹底，導(dǎo)致籌劃活動(dòng)沒(méi)能成功[1]。
(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細(xì)研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算，明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能，根據(jù)國(guó)家政策以及市場(chǎng)環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并及時(shí)對(duì)方案作出調(diào)整，有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。
企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并及時(shí)解決。同時(shí)，要求各個(gè)部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)流程等，相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實(shí)際性。
(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作。
納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國(guó)家稅收政策，仔細(xì)研究政策細(xì)則，有效利用其中的政策點(diǎn)，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案，避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗。同時(shí)，管理人員還要敏銳洞察國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)，并根據(jù)這些趨勢(shì)選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，如果為了眼前的`節(jié)稅利益放棄企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。
企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以加強(qiáng)對(duì)這些管理人員的培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，不斷完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)可以聘請(qǐng)納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識(shí)，對(duì)國(guó)家政策以及市場(chǎng)形勢(shì)都比較了解，但是其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不了解，因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來(lái)，保證籌劃方案切合實(shí)際。
三、總結(jié)。
當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，不能預(yù)計(jì)該項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致籌劃方案的可操作性不強(qiáng)，嚴(yán)重影響企業(yè)利益。為了解決這些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制水平，開展籌劃工作時(shí)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，同時(shí)重視對(duì)工作人員的培養(yǎng)，不斷提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇六
二、裁員工作主要流程：
1、召開會(huì)議，由公司領(lǐng)導(dǎo)宣布裁員決定及裁員原因
2、公布被裁人員名單及補(bǔ)償方案
3. 人事行政部與財(cái)務(wù)部對(duì)接，對(duì)履行完工作交接手續(xù)，工作無(wú)誤的員工，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)由財(cái)務(wù)部發(fā)放工資及相關(guān)補(bǔ)償后，員工需簽字確認(rèn)。
三、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償方案為：n+1
2. 1=提前通知金。
四、本次裁員勸退工作涉及各部門職責(zé)：
1、公司總經(jīng)理會(huì)同班子成員主持裁員工作，做好離職人員談話及思想工作；
4、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)做好離職人員的欠款、過(guò)失賠償?shù)扔涗?，?fù)責(zé)公司內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)及帳目的核對(duì)與清點(diǎn)，以及準(zhǔn)備好離職人員的工資和補(bǔ)償金（現(xiàn)金形式）的發(fā)放。
5、信息部負(fù)責(zé)與離職人員交接有關(guān)電腦信息等方面的事宜；
7、xx負(fù)責(zé)接管回收的公司固定資產(chǎn)；
五、裁員方案實(shí)施時(shí)間表：
2、9月29日做好裁員前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，人事行政部準(zhǔn)備好通知單及離職申請(qǐng)表；
2、9月30日對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)施盤點(diǎn)；
2、10月1日由總經(jīng)理及班子成員分頭召開各部門會(huì)議，說(shuō)明裁員原因，
公布裁員名單及補(bǔ)償方案，人事部負(fù)責(zé)下發(fā)《通知單》和回收回執(zhí)；
六、注意事項(xiàng)
3、保安應(yīng)加強(qiáng)門崗力量，離職后員工不得進(jìn)入公司，以避免惡性事件發(fā)生；
4、由于員工辭退期間需要加強(qiáng)保安力量，所以保安的離職談話應(yīng)安排到最后或暫緩辭退；
5、工資及補(bǔ)償金的發(fā)放前提是，被裁員工工作交接清楚，帳目相符，如因不進(jìn)行工作交接，擅自離職，存在帳款等問(wèn)題，應(yīng)辦理工作交接，將帳目核結(jié)清楚無(wú)誤后方可結(jié)算工資及補(bǔ)償金。
七、本次裁員可能發(fā)生的后續(xù)問(wèn)題：
1、社保補(bǔ)繳及個(gè)別人要求按實(shí)際工資繳費(fèi)；
3、如有被裁員工主張公積金的補(bǔ)繳；
2、相關(guān)部門4-5月份獎(jiǎng)金的發(fā)放；
4、社保及公積金尚未開戶，本年度社?；鶖?shù)尚未公布，如有員工要
求補(bǔ)繳社保，需預(yù)留出個(gè)人帳戶部分，預(yù)留金額應(yīng)為上年度標(biāo)準(zhǔn)的120%； 5、如有員工拒不接受裁員或提出無(wú)理要求，是否告知其如下義務(wù)：
八、被裁減員工義務(wù)：
2. 服從公司決定，不得為發(fā)泄私憤，以任何形式破壞、損壞公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施設(shè)備、建筑物、車輛及其他公司財(cái)產(chǎn)，違者除立即開除，依據(jù)法律規(guī)定開除者不予支付任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，并賠償公司全部財(cái)產(chǎn)損失，并移交公安機(jī)關(guān)處理。
3. 服從公司決定，不得故意拖延交接工作，不得借機(jī)利用職務(wù)便利侵占公司或他人合法財(cái)產(chǎn)，不得以各種理由拒絕辦理離職手續(xù)。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇七
通過(guò)納稅籌劃，預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利水平，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際制定一個(gè)綜合分配方案，合理確定股東的工資和分紅水平，在減輕稅負(fù)的同時(shí)保證股東權(quán)益，是企業(yè)正確的選擇。下面是小編為大家?guī)?lái)的私營(yíng)企業(yè)所得稅各環(huán)節(jié)6種常用納稅籌劃方法，歡迎閱讀。
私營(yíng)企業(yè)包括私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)四種組織形式。私營(yíng)有限責(zé)任公司和私營(yíng)股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在征稅時(shí)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
利用組織形式進(jìn)行納稅籌劃是每個(gè)“準(zhǔn)納稅人”在注冊(cè)登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營(yíng)地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負(fù)，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇八
本文為大家解析企業(yè)融資決策中的納稅籌劃，提供給大家參考。
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的最大化。成功的企業(yè)往往也是理性的納稅人，其不僅懂得如何憑借智慧賺取利潤(rùn)，更懂得如何憑借智慧合理避稅。在現(xiàn)代“薄利多銷”的買方市場(chǎng)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)舉足輕重的焦點(diǎn)。
中國(guó)已經(jīng)加入了wto，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體和法律主體。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，隨著企業(yè)行為的逐利化、理性化和自主化，稅務(wù)籌劃成為每個(gè)納稅主體應(yīng)有的權(quán)益。面對(duì)激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須占領(lǐng)市場(chǎng)份額，做大做強(qiáng)，以維系自身的競(jìng)爭(zhēng)力。相對(duì)于西方國(guó)家早已盛行的稅務(wù)籌劃，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃還很不成熟。如何在我國(guó)企業(yè)中合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)疑是每一個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人必須思考和面對(duì)的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)或者在不違反稅法規(guī)定的前提下合理規(guī)劃、減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化一。
融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問(wèn)題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題之一。企業(yè)融資主要是滿足投資和用資的需求，根據(jù)資金來(lái)源渠道的不同，可將企業(yè)的籌資活動(dòng)分為權(quán)益資金籌資和負(fù)債資金籌資，從而形成企業(yè)不同的資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各不相同。在籌資中運(yùn)用稅務(wù)籌劃，就是合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)在融資過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮以下幾方面：
1、融資活動(dòng)對(duì)于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響。
2、資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)對(duì)于稅收成本和企業(yè)利潤(rùn)的影響。
3、融資方式的選擇在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和減輕稅負(fù)方面對(duì)于企業(yè)和所有者稅后利潤(rùn)最大化的影響。
企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過(guò)負(fù)債籌資通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。但由于負(fù)債比例升高會(huì)相應(yīng)影響將來(lái)的融資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，并不是負(fù)債比例越高越好。長(zhǎng)期負(fù)債融資的杠桿作用體現(xiàn)在提高權(quán)益資本的收益率以及普通股的每股收益額方面，這可以從下面的公式得以反映：
權(quán)益資本收益率(稅前)=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本×(息稅前投資收益率-負(fù)債成本率)因此，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比例就會(huì)帶來(lái)權(quán)益資本收益率提高的效應(yīng)。但這種權(quán)益資本收益率提高的效應(yīng)會(huì)被企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及融資的風(fēng)險(xiǎn)成本的逐漸加大所抵消，當(dāng)二者達(dá)到一個(gè)大體的平衡時(shí)，也就達(dá)到了增加負(fù)債比例的最高限額，超過(guò)這個(gè)限額，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及融資風(fēng)險(xiǎn)成本就會(huì)超過(guò)權(quán)益資本收益率提高的收益，也就會(huì)從整體上降低企業(yè)的.稅后利潤(rùn)，從而降低權(quán)益資本收益率。
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定扣除。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
因此，一般性經(jīng)營(yíng)性借款或者說(shuō)流動(dòng)性借款利息可以直接扣除，但有一定的上限，超過(guò)的部分不能扣除。專門性借款即固定資產(chǎn)借款利息不能直接扣除，只能隨固定資產(chǎn)一起折舊，但沒(méi)有扣除限額。納稅人可以充分利用這種規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，即將不能扣除的一般性經(jīng)營(yíng)性借款利息轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)利息。
融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，是由承租人向出租人提出正式申請(qǐng)，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再租給承租人使用的一種長(zhǎng)期租賃方式。
通過(guò)這種方式，承租企業(yè)通過(guò)支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)備被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計(jì)稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時(shí)，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的改良支出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷。可見，融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
由此可見，融資在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中占據(jù)著非常重要的地位，融資是企業(yè)一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提條件，融資決策的優(yōu)劣直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)。對(duì)融資進(jìn)行合理的納稅籌劃，不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國(guó)家也是有利的。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇九
納稅籌劃亦稱稅收籌劃是指納稅義務(wù)人在遵守、尊重所在國(guó)稅法的前提下，運(yùn)用納稅義務(wù)人的權(quán)利，旨在實(shí)現(xiàn)納稅最小化對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇時(shí)的謀劃與對(duì)策其實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。但作為納稅籌劃本身而言并不是一種靜止的、片面的行為如何為企業(yè)構(gòu)建納稅籌劃平臺(tái)并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中加以合理運(yùn)用是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本文擬就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。
納稅籌劃平臺(tái)是企業(yè)理財(cái)過(guò)程中稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和操作空間。目前常用的有價(jià)格平臺(tái)、優(yōu)惠平臺(tái)、漏洞平臺(tái)、彈性平臺(tái)和規(guī)避平臺(tái)。要成功構(gòu)建納稅籌劃平臺(tái).必須有一定的環(huán)境條件和科學(xué)的籌劃方法并且要符合以下原則:。
1.政策主導(dǎo)。
2.合法有效。
納稅籌劃作為一種節(jié)稅行為其存在的基礎(chǔ)是應(yīng)當(dāng)合法至少不違法。在現(xiàn)實(shí)生活中.人們對(duì)公然的違法偷稅行為比較容易辨別，而對(duì)稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為應(yīng)視同偷稅處理則認(rèn)識(shí)不清因此開展納稅籌劃必須正確認(rèn)識(shí)并劃清與違法的界限堅(jiān)持合法籌劃防止違法籌劃。同時(shí)開展納稅籌劃要貫徹成本、效益原則以最小的籌劃成本獲得最大的稅收效益。在稅收利益上既要考慮節(jié)稅帶來(lái)的直接效益也要考慮減少或免除處罰帶來(lái)的間接利益:既要考慮納稅籌劃的直接成本也要考慮納稅籌劃方案比較選擇中的機(jī)會(huì)成本。
3.切實(shí)可行。
4.全面權(quán)衡。
決定現(xiàn)代企業(yè)整體利益的因素是多方面的，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。因此開展納稅籌劃應(yīng)服從企業(yè)的整體利益不能為籌劃而籌劃而應(yīng)從企業(yè)的社會(huì)形象、發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期效果、成功機(jī)率等方面綜合考慮、全面權(quán)衡。
納稅籌劃始終貫穿于財(cái)務(wù)決策及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配和財(cái)務(wù)核算等過(guò)程中正確運(yùn)用納稅籌劃平臺(tái).科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃以期減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
價(jià)格平臺(tái)作為各種籌劃平臺(tái)之首具有旺盛的生命力和光明的發(fā)展前景，但納稅人在利用價(jià)格平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題一是要進(jìn)行成本效益分析。運(yùn)用價(jià)格平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃在一般的情況下應(yīng)該設(shè)立一些輔助的機(jī)構(gòu)或公司并進(jìn)行必要的安排這種安排是需要支出一定的成本費(fèi)用的，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還不具備一定規(guī)模時(shí)籌劃所能產(chǎn)生的效益不一定會(huì)很大。二是價(jià)格的波動(dòng)應(yīng)在一定的范圍內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定.如果納稅人確定的價(jià)格明顯不合理.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整.一般而言.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的價(jià)格比正常價(jià)格略高一點(diǎn)也就是說(shuō)，如果納稅人不幸被調(diào)整不僅沒(méi)有籌劃效益.還會(huì)有一定的損失.而且還包括進(jìn)行籌劃所花費(fèi)的成本。三是納稅人可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。為了避免運(yùn)用一種方法效果不太明顯以及價(jià)格波動(dòng)太大的弊端，納稅人可以利用多種方法同時(shí)進(jìn)行籌劃。這樣.每種方法轉(zhuǎn)移一部分利潤(rùn).運(yùn)用的次數(shù)多了.只要安排合理.也就能達(dá)到滿意的經(jīng)濟(jì)效果。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十
第一段：引言（150字）。
企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)重要的管理活動(dòng)，在全球化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，通過(guò)巧妙的籌劃，可以最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。作為一名企業(yè)納稅籌劃部門的負(fù)責(zé)人，我從事這一工作多年，積累了一些心得體會(huì)。本文將分享我對(duì)企業(yè)納稅籌劃的見解和經(jīng)驗(yàn)，希望對(duì)其他企業(yè)和管理者有所啟發(fā)。
第二段：規(guī)劃精準(zhǔn)策略（250字）。
在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一項(xiàng)重要的工作是制定明確的策略和規(guī)劃。首先，了解并熟悉稅法和稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，避免漏稅或出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。其次，將企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式納入考慮范圍，根據(jù)實(shí)際情況選擇適合的籌劃手段。例如，對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)移定價(jià)可以有效避稅；對(duì)于創(chuàng)新型企業(yè)，科技成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)合作的籌劃可以減少知識(shí)產(chǎn)權(quán)稅的負(fù)擔(dān)。最后，要合理規(guī)劃公司的營(yíng)運(yùn)地點(diǎn)，通過(guò)選擇稅率低或免稅的地區(qū)來(lái)降低企業(yè)的整體稅負(fù)。
第三段：完善內(nèi)部管理（250字）。
在納稅籌劃中，內(nèi)部管理起著至關(guān)重要的作用。首先，落實(shí)合規(guī)管理制度，建立完善的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)制度，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制，預(yù)防和減少潛在的非法行為和風(fēng)險(xiǎn)。例如，建立起有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，降低逾期欠款的情況，從而減少壞賬損失，并避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行關(guān)注。另外，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，確保各相關(guān)部門的信息流暢和密切合作，避免因?yàn)樾畔⒉粫吃斐傻氖杪┖驼`解。
第四段：合規(guī)持續(xù)改進(jìn)（250字）。
在企業(yè)的納稅籌劃中，合規(guī)是基礎(chǔ)，持續(xù)改進(jìn)是關(guān)鍵。要建立健全的跨部門合規(guī)管理機(jī)制，確保企業(yè)遵守當(dāng)?shù)囟惙ê头ㄒ?guī)。特別是在應(yīng)對(duì)稅法和政策變化時(shí)，要及時(shí)調(diào)整籌劃方案，避免違反法律和規(guī)定而造成的處罰和風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)籌劃方案的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，充分利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。同時(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，提高他們對(duì)稅收合規(guī)的意識(shí)和素質(zhì)。
第五段：結(jié)語(yǔ)（300字）。
企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，需要全面深入的了解稅法和稅收政策，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定合理的籌劃方案。只有建立健全的內(nèi)部管理機(jī)制，不斷加強(qiáng)合規(guī)管理，才能有效降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。作為企業(yè)納稅籌劃的從業(yè)者，我們應(yīng)始終堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，合規(guī)穩(wěn)健，在遵守稅法和規(guī)定的前提下，通過(guò)籌劃手段有效降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。同時(shí)，我們也期望稅務(wù)部門能進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅收政策和流程，提供更好的服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和社會(huì)的繁榮。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十一
男：勁舞福門開。
女：尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)。
男：各位來(lái)賓。
女：xx和xx的朋友們！
男：xx的朋友們！大家――。
合：晚上好！
女：我們?cè)谶@里提前給您。
合：拜年了?。ㄗ霭菽?duì)睿?/p>
女：值此20××新春佳節(jié)來(lái)臨之際，xx和xx及xx的同仁們?cè)谶@里歡聚一堂，共慶佳節(jié)。
男：同時(shí)市xx和xx的領(lǐng)導(dǎo)也來(lái)到晚會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，讓我們以最熱烈的掌聲向他們的到來(lái)表示歡迎！
女：過(guò)去的20××年是豐收的一年，我們中華民族收獲了“神州六號(hào)”載人航天飛船升空的喜悅，我們自己也在平凡的工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)，實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值，為社會(huì)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
男：在這辭舊迎新的美好時(shí)刻，讓我們請(qǐng)xxzxx主任為大家講話，大家歡迎。
周：那我就為大家唱支歌吧！不過(guò)我想請(qǐng)xx局xx女士和我合唱！
男：據(jù)我所知你們單位有個(gè)舞林高手，曾經(jīng)獲得xx市直機(jī)關(guān)拉丁舞比賽壯年組第一名。
女：是??！你放心，這么喜慶的日子，她和他的'搭檔xx局的xx肯定會(huì)為大家?guī)?lái)精彩的舞蹈的。ok！now！musicandlight！友請(qǐng)xxxx拉丁舞表演〈恰恰〉〈倫巴〉。
男：今天除了精彩的文藝節(jié)目，我們還安排了驚心動(dòng)魄的抽獎(jiǎng)。
女：本次晚會(huì)抽獎(jiǎng)中獎(jiǎng)率高達(dá)70%，不知大獎(jiǎng)花落誰(shuí)家呢？
男：下面就進(jìn)入我們的第一輪抽獎(jiǎng)。友請(qǐng)抽獎(jiǎng)嘉賓：
（抽獎(jiǎng)過(guò)程）。
女：20××年，十八屆六中全會(huì)的勝利召開，我們?cè)凇叭齻€(gè)的代表”的指引下與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。20××年，我們將繼續(xù)勇往直前，在社會(huì)主義道路上開拓新的篇章，請(qǐng)欣賞xx所xxxx等表演的大合唱《我們走在大路上》。
男：聽說(shuō)你們xx有個(gè)年輕人不僅歌唱的好，還彈的一手好吉他！？他是誰(shuí)??？
女：這你都知道??？看來(lái)我們化驗(yàn)室的xx今天不獻(xiàn)藝都不行了。友情xx――吉他彈唱〈浪子心聲〉〈童話〉。
男：欣賞了合唱之后讓我們活躍一下氣氛，來(lái)玩一個(gè)游戲。
女：其實(shí)這個(gè)游戲啊是幾個(gè)游戲的綜合，所以叫做“游戲接龍”。下面呢，我們就先請(qǐng)出10位來(lái)賓做這個(gè)游戲。我們一邊做一邊來(lái)講規(guī)則。
（10人上臺(tái)）。
游戲第一步叫“三人抱成團(tuán)”。……。（具體見游戲說(shuō)明）。
男：沒(méi)被抽獎(jiǎng)抽中的朋友們現(xiàn)在是不是很焦急地等待第二輪抽獎(jiǎng)??？（話筒對(duì)觀眾席）不用急！抽獎(jiǎng)馬上開始。請(qǐng)上臺(tái)進(jìn)行抽獎(jiǎng)。
（抽獎(jiǎng)過(guò)程）。
男：欣賞了氣勢(shì)龐大的大合唱，下面我們來(lái)欣賞市xx所xx的獨(dú)唱《必殺技》。
男：誘人的抽獎(jiǎng)就要開始了，大家拭目以待，看看在這輪抽獎(jiǎng)中誰(shuí)是幸運(yùn)之星！請(qǐng)（）上臺(tái)為大家抽獎(jiǎng)。
（抽獎(jiǎng)過(guò)程）。
女：下面是游戲時(shí)間，這次玩的游戲是〈合力吹氣球〉。我們先請(qǐng)12個(gè)人上臺(tái)分成2組進(jìn)行比賽，快的一組獲勝。……（具體見游戲說(shuō)明）。
男：（衙役狀）威武――。
女：你這是干嗎?。?/p>
男：升堂審案?。?/p>
女：審案？
男：是啊！請(qǐng)看小品〈包公夜審一支煙〉。
女：抽煙有害健康！看樣子，這香煙確實(shí)該斬。下面我們開始最后一輪抽獎(jiǎng)，看看幸運(yùn)會(huì)光顧誰(shuí)家？友情抽獎(jiǎng)嘉賓。
（難忘今宵音樂(lè)起）。
男：良宵苦短，
女：歲月流金。
男：福祿壽喜，
女：溢滿乾坤。
男：希望大家在新的一年里身體健康、萬(wàn)事如意！
女：工作順利、合家歡樂(lè)！同志們、朋友們！
合：新春快樂(lè)！狗年大吉！
男：朋友們，讓我們唱起來(lái)，跳起來(lái)。
正話反說(shuō)。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十二
一、年會(huì)主題：
xxx公司20xx年度年終總結(jié)會(huì)。
三、年會(huì)地點(diǎn)xxx。
四、年會(huì)參會(huì)人員公司全體員工五、年會(huì)流程與安排。
本次年會(huì)的流程與安排包括以下兩部分：(一)年終大會(huì)議程安排。
11:30—11:50大會(huì)進(jìn)行第三項(xiàng)，xxx宣讀20xx年度優(yōu)秀員工獲得者名單;優(yōu)秀員工上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，總經(jīng)理為優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽(yù)證書及獎(jiǎng)金;與優(yōu)秀員工合影留念;優(yōu)秀員工代表發(fā)表獲獎(jiǎng)感言。
11:50—12:00大會(huì)進(jìn)行第三項(xiàng)，總經(jīng)理做總結(jié)性發(fā)言。12:00大會(huì)結(jié)束。安排午餐、午休。
14:30—16:30聘請(qǐng)培訓(xùn)公司人員做集體拓展培訓(xùn)(二)晚宴安排。
17:00—17:30人員簽到，引導(dǎo)入座，領(lǐng)取抽獎(jiǎng)券17:30—17:35(公司員工活動(dòng)ppt播放)。
17:35—18:00領(lǐng)導(dǎo)講話、團(tuán)隊(duì)祝酒(安排3個(gè)左右)。
晚宴正式開始，晚宴主持人引導(dǎo)大家共同舉杯，祝福大家新年快樂(lè)，祝愿公司的明天更加美好。(背景音樂(lè))。
18:00—18:10表演節(jié)目一，主席桌成員對(duì)表演節(jié)目打分，工作人員收集并統(tǒng)計(jì)分?jǐn)?shù)。
七、年會(huì)預(yù)算。
20xx年度年終總結(jié)會(huì)預(yù)算表。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十三
納稅一直是企業(yè)管理者關(guān)注的問(wèn)題之一，做好企業(yè)納稅籌劃可以有效的幫助企業(yè)降低稅負(fù)，那么企業(yè)納稅籌劃的途徑有哪些呢?下面是小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的途徑的知識(shí)，歡迎閱讀。
規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人把資本投向無(wú)稅負(fù)或輕稅負(fù)的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上。這樣，納稅人就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占據(jù)稅收上的優(yōu)勢(shì)，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和獲取更高的資本回報(bào)率。
這是指就同一經(jīng)營(yíng)行為存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人就低避高，選擇低稅負(fù)納稅方案，以獲取節(jié)稅利益。
遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的.遞延有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息的支出，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處， 簡(jiǎn)單的說(shuō)利用遞延納稅的時(shí)間資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)使用，不但那為自己產(chǎn)生效益，也可以利用通過(guò)膨脹為自己降低稅負(fù)壓力，從而變相降低稅負(fù)。
稅收優(yōu)惠這個(gè)最容易理解的，主要是根據(jù)政策優(yōu)惠和行業(yè)護(hù)持來(lái)實(shí)現(xiàn)，例如國(guó)家護(hù)持目前高新行業(yè)、節(jié)能等，我們可以將發(fā)展發(fā)現(xiàn)向該行業(yè)優(yōu)惠政策靠攏，從而降低稅負(fù)，稅收優(yōu)惠的主要方式有:
(1)地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，即不同地區(qū)的稅負(fù)輕重不同;
(2)行業(yè)性稅收傾斜政策，即對(duì)某些行業(yè)實(shí)行低稅政策;
(3)規(guī)定減免稅期間;
(4)對(duì)納稅人在境外繳納的稅款采取避免雙重征稅的措施，
(5)農(nóng)業(yè)合作社等。
稅收優(yōu)惠對(duì)節(jié)稅潛力的影響表現(xiàn)為:稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，則納稅人稅務(wù)籌劃的空間就越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大，稅收籌劃僅僅靠以上幾種是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以，要想讓公司稅務(wù)處于合理狀態(tài)，還是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)比較合適.
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十四
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對(duì)于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過(guò)工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤(rùn)為100萬(wàn)元，下屬a公司盈利20萬(wàn)元，b公司盈利30萬(wàn)元，c公司虧損40萬(wàn)元。如果上述公司都是獨(dú)立法人，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬(wàn)元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬(wàn)元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬(wàn)元。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實(shí)施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬(wàn)元，8月為宣傳某音樂(lè)劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動(dòng)。方案一是演藝公司自己策劃實(shí)施，大致費(fèi)用140萬(wàn)元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計(jì)，需要費(fèi)用200萬(wàn)元。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為150萬(wàn)元。方案一的費(fèi)用支出140萬(wàn)元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬(wàn)元。方案二的費(fèi)用支出只有150萬(wàn)元可稅前扣除，抵稅37.5萬(wàn)元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬(wàn)元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬(wàn)元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過(guò)自身策劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實(shí)性、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、董事費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，無(wú)法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為5萬(wàn)元（1000×5‰）。超過(guò)的25萬(wàn)元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬(wàn)元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬(wàn)元會(huì)務(wù)費(fèi)完整合法的憑證，詳細(xì)的會(huì)議簽到表和會(huì)議文件，同時(shí)在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬(wàn)元類似會(huì)務(wù)費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并入會(huì)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元，不得扣除部分為2.4萬(wàn)元[6×（1-60%）]，此項(xiàng)超支費(fèi)用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬(wàn)元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬(wàn)元。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
「案例4」某娛樂(lè)網(wǎng)站2012年?duì)I業(yè)收入為800萬(wàn)元，向電視臺(tái)提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價(jià)值100萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)作為贊助支出核算，無(wú)法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，首先無(wú)論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬(wàn)元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為120萬(wàn)元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬(wàn)元（117×25%）。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到限額，可考慮在下一個(gè)納稅年度再捐贈(zèng)或?qū)⒁粋€(gè)捐贈(zèng)分成幾次進(jìn)行。
「案例5」某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會(huì)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬(wàn)元（5000×12%）。如果將捐贈(zèng)分2次完成，每次各捐贈(zèng)500萬(wàn)元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬(wàn)元（400×25%）。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十五
摘要：營(yíng)改增自2012年推行后,對(duì)建筑施工企業(yè)造成了很大的影響,有消極的方面,也有積極方面的影響。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營(yíng)改增政策的發(fā)展趨勢(shì),采取積極合理的措施,使建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下取得更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;建筑施工企業(yè);稅收籌劃;。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅有時(shí)會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不平衡,尤其是在稅收過(guò)程中,經(jīng)常會(huì)有出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況。因此,我國(guó)政府在全面考察后,提出了營(yíng)改增政策,并在2012年7月正式施行。建筑施工被納入到營(yíng)改增政策范圍內(nèi)是未來(lái)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。但是從實(shí)際情況來(lái)看,營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)的影響具有雙面性。因此,企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短,采取積極的措施,改變建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的劣勢(shì)。
一、建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的趨勢(shì)。
1.積極的發(fā)展趨勢(shì)。
在建筑施工企業(yè)中實(shí)施營(yíng)改增政策,可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù),同時(shí)也能避免重復(fù)計(jì)算情況的發(fā)生。通過(guò)這種方式,施工企業(yè)可減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的稅收壓力,避免因重復(fù)稅收而產(chǎn)生不利影響,使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。此外,營(yíng)改增政策也推廣了企業(yè)新技術(shù)。現(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍內(nèi),其在運(yùn)行過(guò)程中,需要繳納大量的營(yíng)業(yè)稅,因而沒(méi)有精力推廣新技術(shù),這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一旦正式實(shí)施營(yíng)改增政策,將會(huì)降低企的稅務(wù)壓力,使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到新設(shè)備采購(gòu)和技術(shù)研究方面,有利于提升建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化水平。
2.不利的發(fā)展趨勢(shì)。
由3%的'營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,雖大幅降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但前提是建筑施工企業(yè)所購(gòu)買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn),但是在實(shí)際情況中,很多建筑施工企業(yè)并沒(méi)有獲得專用增值稅發(fā)票,在實(shí)施營(yíng)改增稅收政策后,反而增加了稅務(wù)壓力。這是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)比較特殊,人工費(fèi)用、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍內(nèi),土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大,如上幾個(gè)方面的問(wèn)題,進(jìn)一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)的資金流動(dòng)面臨重大的考驗(yàn),企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應(yīng)新形式的發(fā)展。
二、實(shí)施營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)的納稅籌劃。
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務(wù),因此建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增后,要做好稅務(wù)籌劃。建筑施工企業(yè)一方面需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度,確保工作的規(guī)范性;另一方面,要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范圍,促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。將營(yíng)改增視為企業(yè)發(fā)展的契機(jī),合理應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì),使建筑施工企業(yè)享受到營(yíng)改增帶來(lái)的好處,做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃等各方面的工作。
1.掌握政策,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃需要了解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營(yíng)改增涉及營(yíng)業(yè)稅,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中要及時(shí)了解優(yōu)惠政策,以便合理應(yīng)用。營(yíng)改增稅制改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)造成一定的影響,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),使其了解稅改政策的主要內(nèi)容和內(nèi)涵,在會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等多個(gè)方面,掌握稅改的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。
2.選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份。
建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多,其中主要包括生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域,在繳納增值稅環(huán)節(jié)中,因納稅人身份差別較大,對(duì)稅務(wù)籌劃造成了一定程度的影響。一方面,對(duì)不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè),在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,可以用稅負(fù)比較的方式開展稅務(wù)籌劃工作;另一方面,對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō),納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí),需要從一般納稅人的角度思考問(wèn)題,構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)核算制度?？蓮耐饨缙赣脤I(yè)的會(huì)計(jì)人員,或培養(yǎng)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員,提高其專業(yè)能力,增加該工程的企業(yè)核算成本。此外,一般納稅人增值稅務(wù)管理問(wèn)題比較復(fù)雜,在管理過(guò)程中需要投入財(cái)力和物力,會(huì)增加納稅成本。因此,營(yíng)改增后,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要考慮納稅人的實(shí)際身份,結(jié)合自身的實(shí)際情況,選擇規(guī)模較小的納稅人或者一般納稅人。通常來(lái)說(shuō),如果企業(yè)的材料采購(gòu)渠道比較正規(guī),客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票,那么在納稅的選取上,可選擇一般納稅人;相反,則可選擇小規(guī)模納稅人。從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。
3.事前規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。
納稅人要合理選擇材料供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步細(xì)化,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到很多的供應(yīng)商,企業(yè)從供應(yīng)商手中購(gòu)買材料時(shí),免不了要涉及到增值稅。營(yíng)改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用,所以企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時(shí),應(yīng)選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商,發(fā)揮增值稅的抵扣作用。建筑施工企業(yè)在籌劃項(xiàng)目的整體施工時(shí),要針對(duì)企業(yè)的施工特點(diǎn),制定出合理的稅收措施。在制定措施的時(shí),要將原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中。一般來(lái)說(shuō),建筑工程多采取承包制,但承包范圍和承包方式有很大差別,這就使建筑行業(yè)的材料價(jià)格不一,增加了抵扣增值稅中的難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設(shè)備和材料都由施工企業(yè)自行采購(gòu),這樣就可以獲得稅額發(fā)票,降低企業(yè)的稅負(fù)。但某些項(xiàng)目所需要采購(gòu)的材料和設(shè)備,大部分由建設(shè)單位采購(gòu),施工單位只負(fù)責(zé)少量設(shè)備的采購(gòu)。這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額度,增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。此外,建筑施工企業(yè)承包的很多項(xiàng)目都在比較偏遠(yuǎn)的地帶,分布比較分散,因而施工企業(yè)在材料和設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程中,為了降低運(yùn)輸成本,常會(huì)采取就近采購(gòu)原則,由偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體商戶完成材料和設(shè)備的采購(gòu)。但處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體材料供應(yīng)商,多數(shù)無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票,甚至無(wú)法提供發(fā)票,從而使企業(yè)無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此,建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時(shí),應(yīng)當(dāng)盡量簽訂包工包料合同。如果甲方不同意,可以通過(guò)協(xié)商,簽訂“實(shí)質(zhì)上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具體過(guò)程如下:第一,甲方自行選擇特定的材料供應(yīng)商;第二,甲方、施工企業(yè)、材料供應(yīng)商三者應(yīng)當(dāng)相互協(xié)商,完成簽訂的協(xié)議,與此同時(shí),施工方應(yīng)當(dāng)委托甲方將購(gòu)買材料的款項(xiàng)支付給材料供應(yīng)商;第三,在完成材料購(gòu)買后,材料供應(yīng)商需要將銷售發(fā)票提供給施工方。
總之,在營(yíng)改增后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理,盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商,加強(qiáng)對(duì)貨源的管理,降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語(yǔ)。
在推廣營(yíng)改增的過(guò)程中,施工單位要正面面對(duì)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的改變。針對(duì)這一變化,施工企業(yè)要正確意識(shí)到營(yíng)改增制度變化后所引起的制度變化,制定出科學(xué)的對(duì)策,合理制定納稅籌劃策略,推動(dòng)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十六
企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)合規(guī)等方面。在長(zhǎng)期的實(shí)踐中，我積累了一些心得體會(huì)，希望能與大家分享。
首先，企業(yè)要充分了解相關(guān)法律法規(guī)。納稅籌劃需要建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，只有充分了解并遵守相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)才能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，應(yīng)該熟悉企業(yè)所在地的稅收政策、稅收優(yōu)惠政策以及跨國(guó)企業(yè)稅收政策等。只有對(duì)稅務(wù)規(guī)定有清晰的認(rèn)識(shí)，企業(yè)才能更好地進(jìn)行籌劃。
其次，企業(yè)要善于利用財(cái)務(wù)管控手段。企業(yè)在納稅籌劃中可以通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管控手段來(lái)降低稅負(fù)。例如，合理安排資產(chǎn)的折舊年限，可以推遲稅額的計(jì)入。同時(shí)，合理運(yùn)用不同的會(huì)計(jì)政策，如適用長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)政策計(jì)提凈資產(chǎn)法和股權(quán)并購(gòu)會(huì)計(jì)政策計(jì)提凈資產(chǎn)法，可以有效減少企業(yè)應(yīng)納稅額。企業(yè)還可以提前規(guī)劃和提取預(yù)留海外投資損失，避免因出現(xiàn)虧損而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)有所上升。
第三，企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)。稅務(wù)結(jié)構(gòu)的規(guī)劃是企業(yè)納稅籌劃的核心內(nèi)容。企業(yè)可以借助不同稅種之間的差異和優(yōu)惠政策，通過(guò)合理配置利潤(rùn)的發(fā)生地和報(bào)道地來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。例如，跨國(guó)企業(yè)可以合理利用子公司所在國(guó)的稅收政策，采取跨國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式，來(lái)降低企業(yè)總體稅負(fù)。此外，企業(yè)還可以通過(guò)重組、轉(zhuǎn)型等方式，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
第四，企業(yè)納稅籌劃要兼顧企業(yè)形象和社會(huì)責(zé)任。企業(yè)作為社會(huì)成員，不僅要履行自己的稅收義務(wù)，還應(yīng)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要遵循規(guī)范、合理、公平的原則，不得利用各類合理經(jīng)營(yíng)行為、不當(dāng)轉(zhuǎn)移定價(jià)、偷稅漏稅等方式來(lái)規(guī)避稅收。只有以規(guī)范合法的方式進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)才能建立良好的形象，贏得社會(huì)的認(rèn)可。
最后，企業(yè)應(yīng)采取積極的應(yīng)對(duì)措施。稅收政策和法律法規(guī)經(jīng)常發(fā)生變化，企業(yè)要及時(shí)了解稅收政策的變動(dòng)，根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高納稅籌劃的專業(yè)水平和法律意識(shí)。只有及時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)變化，制定相應(yīng)的策略，企業(yè)才能在變局中保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
在企業(yè)納稅籌劃中，合法合規(guī)、財(cái)務(wù)管控、稅務(wù)結(jié)構(gòu)、社會(huì)責(zé)任以及積極應(yīng)對(duì)變化是關(guān)鍵因素。企業(yè)要充分了解相關(guān)法律法規(guī)，善于利用財(cái)務(wù)管控手段，合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)，同時(shí)兼顧企業(yè)形象和社會(huì)責(zé)任，積極應(yīng)對(duì)變化。只有如此，企業(yè)才能在納稅籌劃中獲得最佳效益，實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)篇十七
在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。下面是小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。并且采用了注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊(cè) 地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此，籌劃的關(guān)鍵是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等來(lái)綜合判斷。《企業(yè) 所得稅法實(shí)施條例》將其定義為對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
收入確認(rèn)金額是在確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上解決金額多少的問(wèn)題。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無(wú)合同和協(xié)議的，應(yīng)按購(gòu)銷 雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定;提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實(shí)際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同總收入;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費(fèi)收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。
但是，在收入計(jì)量中，還經(jīng)常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國(guó)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等于實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷售收入。因此，在計(jì)算商品銷售收入中應(yīng)盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)。
(1)工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。因此，在準(zhǔn)確確定工資、薪金合理 性的基礎(chǔ)上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣 除的金額也會(huì)隨之增加，因而在減少所得稅稅負(fù)的同時(shí)還可以增加職工的教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，改善職工福利，提高職工工作積極性。
(2) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收 入的0.5%。其中，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入還包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額，設(shè)定了雙重標(biāo)準(zhǔn)。稅法對(duì) 這兩個(gè)條件采用的是孰低原則。也就是說(shuō)，企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過(guò)了營(yíng)業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應(yīng)避免招待費(fèi)的過(guò)度支出。
(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但扣除時(shí)間是多長(zhǎng)，要看企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)情況，是一個(gè)不確定的因素。因此，從籌劃的`角度考慮，支出應(yīng) 盡量在限額內(nèi)。
稅法將企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務(wù)宣傳可以將自行生產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶，既達(dá)到廣告的目的，同時(shí)又可以降低成本。
(4)對(duì)外捐贈(zèng)的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。雖說(shuō)是限額扣除，但由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算得來(lái)的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結(jié)合自身情 況，適度進(jìn)行捐贈(zèng)，這樣既會(huì)對(duì)社會(huì)作出貢獻(xiàn)，同時(shí)也可以擴(kuò)大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽(yù)，為企業(yè)產(chǎn)品的銷售和拓展市場(chǎng)都有積極的作用。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個(gè)百分點(diǎn)。除此之外，實(shí)施細(xì)則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案。
小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不 超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;研究 開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))范圍、提高研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而適用15%的低稅率。
民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取民族自治地方自治機(jī)關(guān)的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。
合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤(rùn)最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對(duì)于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計(jì)算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月，而且能夠預(yù)測(cè)到第二年的經(jīng)濟(jì)效益較當(dāng)年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。
改革開放以來(lái)，國(guó)家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，相繼對(duì)一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進(jìn)行投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點(diǎn)，除了考慮投資地點(diǎn)的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點(diǎn)的稅收差異也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策。因此投 資者應(yīng)選擇既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。
現(xiàn)行稅制對(duì)投資項(xiàng)目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類型有國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時(shí)，稅法還對(duì)下列產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目，可 按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò) 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項(xiàng)目，結(jié)合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。
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