專注是指將全部注意力和精力集中在某個任務或目標上。在寫總結時，可以從時間順序、重點突出、問題解決等角度入手。如果對總結寫作有困惑的話，不妨參考以下范文，或許會有所幫助。
企業(yè)稅收影響探究論文篇一
答：根據(jù)財稅〔〕36號規(guī)定，自5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
二、營改增稅納稅人信息確認工作如何進行?
答：為確保營改增試點工作的順利開展，國稅部門于3月下旬至4月下旬，對營改增納稅人逐戶進行核實確認，采集納稅人相關信息，辦理一般納稅人資格備案登記、稅銀協(xié)議簽署、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行安裝、稅收優(yōu)惠事項備案等試點準備工作，請納稅人關注國稅部門通知(電話、短信等)，主動配合完成信息確認。需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社(已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外)，在向國稅機關反饋《營改增納稅人調(diào)查核實確認表》前，請務必攜帶：《換發(fā)新版營業(yè)執(zhí)照/備案工商聯(lián)絡員申請書》，《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》，所有營業(yè)執(zhí)照正副本、稅務登記證和組織機構代碼證原件和其他相關材料到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。
三、營改增后有哪些稅收暫由地稅機關代為征收?
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規(guī)定，納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國稅部門暫委托地稅部門代為征收。
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
五、一般納稅人轉讓其204月30日前取得的不動產(chǎn)，能否選擇簡易計稅方法?
答：可以。根據(jù)國家稅務總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
六、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應如何繳納增值稅?
答：根據(jù)國家稅務總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
七、營改增后，我市個人銷售住房的稅收政策是什么?
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
八、個體工商戶以外的其他個人出租不動產(chǎn)，應如何計算增值稅應納稅額?
答：根據(jù)國家稅務總局2016年第16號公告規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。
九、營改增納稅人涉稅問題如何處理?
答：營改增納稅人請及時與主管國、地稅機關取得聯(lián)系，積極參加各地主管國稅機關組織的輔導培訓，及時了解掌握試點的相關政策，提前做好財務核算、發(fā)票領用等方面的準備工作。有關營改增的政策文件，納稅人可登陸省財政廳網(wǎng)站(/)、省國家稅務局網(wǎng)站()、省地方稅務局網(wǎng)站()“營改增工作專欄”進行查詢。執(zhí)行過程中如有疑問，可與當?shù)刂鞴車悪C關、主管地稅機關聯(lián)系，也可撥打全省12366稅收咨詢服務熱線聯(lián)系。
應納稅款。
企業(yè)稅收影響探究論文篇二
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，全球經(jīng)濟融合的趨勢正在加快，促使著我國稅收體制不斷進行改革，并且向著國際稅收體制看齊。我國現(xiàn)行的稅收體制存在著很多問題，稅種設置不合理，重復征稅的問題突出，給納稅人帶來了沉重的經(jīng)濟負擔，損害了納稅人的經(jīng)濟利益。為了解決傳統(tǒng)的稅制帶來的問題，需進一步建立科學的稅收制度，促進第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，增強服務業(yè)的市場競爭力。我國從1月在部分地區(qū)開始了增值稅制度改革的試點，逐步地完成了營業(yè)稅向增值稅的轉換。雖然從上海試點的情況來看，效果并不是很明顯，但是也突破了我國傳統(tǒng)的稅收制度，創(chuàng)新了一種新的稅制，推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展。
我國在1994年就頒布了增值稅的制度，在改革開放的二十年里，營業(yè)稅在市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，不僅為國家創(chuàng)造了大量的財富，也在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的稅收行為，為我國的稅收制度提供了基本保障。但是隨著市場經(jīng)濟體制的完善和全球經(jīng)濟趨勢的發(fā)展，在當前的稅收制度下，增值稅納稅人外購勞務中的營業(yè)稅并不能按照增值稅的制度自動抵扣，還有營業(yè)稅納稅人外采的貨物所產(chǎn)生的增值稅也不包括在內(nèi)，這就給企業(yè)繳納營業(yè)稅帶來了難題。在這樣的情況下，企業(yè)需要重復繳納營業(yè)稅和增值稅，增加了企業(yè)的經(jīng)濟負擔，而且也不利于經(jīng)濟結構的調(diào)整。為了振興服務業(yè)，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，我國加快了稅收制度的改革，財政部和國家稅務部聯(lián)合制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》。這個方案對營業(yè)稅改增值稅做出了詳細的說明，并且首先在上海進行了試點，在上海的交通運輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅進行試點，在現(xiàn)行的增值稅和兩檔稅率的基礎上，新增了兩檔低稅率，其中，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，信息技術服務等部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。
企業(yè)稅收影響探究論文篇三
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持。可以選擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
[1]鄒函赤。“營改增”企業(yè)稅收籌劃案例分析[j].財稅金融，2014(07).
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企業(yè)稅收影響探究論文篇四
摘要:財政部國家稅務總局11月16日發(fā)布了《關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》，提出了營業(yè)稅改征增值稅的方案。
本文簡單從稅負影響、工程概預算、工程計價、甲供材料稅收政策、混合銷售業(yè)務稅收政策、執(zhí)行過度期政策、財務管理等方面，談談建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的影響。
企業(yè)稅收影響探究論文篇五
從1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自208月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。截止8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院總理12月4日主持召開國務院常務會議，決定從1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自206月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。
1月，國務院總理主持召開座談會。決定營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點已取得積極成效，20要全面推開，進一步較大幅度減輕企業(yè)稅負;增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè);年全面推開營改增并加大部分稅目進項稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增預計減稅規(guī)模將達9000億元。
截至6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，從年試點到20底，“營改增”已經(jīng)累計減稅5000多億元。
有預測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。
企業(yè)稅收影響探究論文篇六
營業(yè)稅改增值稅作為國家財政政策中的重要內(nèi)容，有利于推動我國服務業(yè)的轉型，促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這項稅制改革中，也可以消除稅收體制中存在的重復征稅的問題，給制造業(yè)、服務業(yè)提供更大的發(fā)展空間，減輕這些行業(yè)的稅收壓力，進而降低我國整體企業(yè)的稅負。在稅收改革還沒開始之前，因為企業(yè)的營業(yè)水平普遍比較高，促進很多企業(yè)把很多服務項目納入到稅負較低的增值稅的范疇，以減低稅收的壓力。但是，在稅制改革后，取消了營業(yè)稅，新增了增值稅，這意味著這些企業(yè)必須對原有的經(jīng)營管理模式進行調(diào)整，從而達到最大限度減輕稅收的目的。
實施稅收改革后，不同的行業(yè)因為自身的經(jīng)營狀況不同，稅改對企業(yè)負稅的影響也不同。比如，對于有形的動產(chǎn)服務來說，稅改前該企業(yè)應該繳納營業(yè)稅，用來購置設備、機器所產(chǎn)生的增值稅不可以用來抵扣的，給企業(yè)增加了稅負。但是稅改后，在增值稅領域的納稅人可以根據(jù)企業(yè)相關的文件，按照增值稅即征即退的規(guī)定，也可以抵扣大量的進項稅額，所以可以減輕企業(yè)的稅負。但是，也有企業(yè)存在稅負增加的情況，這些企業(yè)主要是人力成本比較高的企業(yè)，因為企業(yè)的主要收益是靠知識技術帶來的，銷稅額多而進項稅額少，比如交通運輸業(yè)，雖然企業(yè)購置的運輸設備、燃油和加工修理費用所產(chǎn)生的進項稅額可以抵扣，但是對于交通運輸業(yè)來說，大部分企業(yè)很少更換設備，所以產(chǎn)生的燃油費只能在得到增值稅專用發(fā)票的前提下，才能完成抵扣，這樣一來，企業(yè)的稅負沒減反而增加了。
2.3對企業(yè)發(fā)展能力產(chǎn)生的影響。
此次的稅制改革對中小企業(yè)來說是極為有利的，因為中小企業(yè)一直存在著融資難的問題，雖然原有的稅制改革也能給予這類企業(yè)一些優(yōu)惠，但是無法從根本上解決企業(yè)的問題。在新的營業(yè)稅改增值稅方案中，只要是年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，就可以執(zhí)行3%的增值稅稅率，這極大地減輕了企業(yè)稅負壓力。同時，由于很多中小企業(yè)自開發(fā)票，經(jīng)常做出一些特殊化的行為，極大地損害了自身議價能力，這部分企業(yè)很容易受到稅制改革的不良影響。
以這次上海試點的營業(yè)稅改增值稅為例，可以發(fā)現(xiàn)，從改革最初的目的來看，是為了建立新的稅收制度，但是通過優(yōu)化稅制結構，減輕了企業(yè)的稅收負擔，促進了服務業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變和經(jīng)濟模式的調(diào)整。上海試點的稅收方案，提高了裝卸搬運服務和貨物運輸服務的營業(yè)稅，物流的配套服務也在原來的營業(yè)稅的基礎上，轉變成增值稅時，提高了1個百分點。綜合以上分析，可以看出，調(diào)整后的稅率大大提高了。更值得注意的問題是，實行稅改后，占運輸企業(yè)總成本35%的人力成本、路橋費等，這些費用不能抵扣，導致企業(yè)的實際稅率大幅增加，有些企業(yè)甚至要承擔2倍以上的稅收負擔。
3企業(yè)應對稅改之策。
營業(yè)稅改增值稅不僅可以解決我國稅收制度不合理的問題，還可以實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的結構性減稅，降低產(chǎn)品的資源消耗，節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進消費。企業(yè)在資金充足的情況下，企業(yè)的發(fā)展能力大大增強了。面對此次稅改，應該從以下幾個方面出發(fā)，減輕企業(yè)稅收負擔，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
3.1采用合理、合法的方法減輕企業(yè)稅負。
企業(yè)稅收影響探究論文篇七
論文摘要：在改革的大背景下，我國實行了營業(yè)稅改增值稅的稅制改革。在現(xiàn)實中，這項稅制改革對企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營架構與企業(yè)稅負兩個方面。我國于在上海開展了試點工作，試點結果顯示，對不同類型的企業(yè)，營業(yè)稅改增值稅會產(chǎn)生不同的影響。基于此，文章首先對營業(yè)稅改增值稅問題作了簡要概述，然后就營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響作了深入分析。
近些年來，伴隨著世界經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟體制的不斷變革，稅收體制改革問題引起了社會的廣泛關注。在新形勢下，現(xiàn)有的稅收體制已不能適應社會發(fā)展的需要，必須加強改革力度，以完成與國際的接軌。然而，對于稅收體制改革來說，當今的社會環(huán)境既是一種機遇，也是一種挑戰(zhàn)。一方面，改革的條件變得越來越好，無形中增加了改革的動力;另一方面，改革的要求卻變得越來越高，無形中又增加了改革的壓力。就現(xiàn)實情況下，稅收改制過程中還存在許多突出性問題，如重復征稅、偷稅漏稅等現(xiàn)象屢見不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問題，進一步完善現(xiàn)有的稅收制度，我國于201月1日起開始在部分地區(qū)或行業(yè)開展增值稅改革試點，將營業(yè)稅逐步改為增值稅。在現(xiàn)實中，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，加強對這種影響的研究，具有重要的理論價值與現(xiàn)實價值?；诖耍疚膹幕靖攀雠c具體影響兩個角度，對相關問題作了如下的分析與探討。
在1994年，我國對稅法進行了新調(diào)整，對勞務征收營業(yè)稅，而對貨物征收增值稅。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，這種調(diào)整發(fā)揮了至關重要的作用，既完善了我國現(xiàn)有的稅收制定，也規(guī)范了納稅人的納稅行為，還增加了國家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項調(diào)整被公認為是一次成功的調(diào)整，被成功地載入了改革史冊。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，尤其是市場經(jīng)濟體制的大變革，這種調(diào)整已經(jīng)不能適應形勢發(fā)展的需求。例如，有的營業(yè)稅納稅人在外采貨物過程中會產(chǎn)生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購勞務的過程中又會產(chǎn)生營業(yè)稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會出現(xiàn)重復繳納增值稅或營業(yè)稅的問題。在實際中，這種重復征稅的問題無疑會增加企業(yè)的負擔，在有些情況下還會造成納稅秩序以及社會秩序的混亂。與此同時，這種現(xiàn)象還會對經(jīng)濟結構調(diào)整產(chǎn)生一定的副作用，延緩現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展步伐?？梢?，及時劃清營業(yè)稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。
現(xiàn)如今，我國正處于加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的關鍵時期。面對這種現(xiàn)實，我國明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內(nèi)，這種步伐比以往跨越的更大、更堅實。例如，財政部與國家稅務總局于11月16日聯(lián)合印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等相關的法律法規(guī)，用文件的形式對稅收制定進行了新一輪的規(guī)范與調(diào)整。在以上文件當中，詳細地規(guī)定了營業(yè)稅改增值稅問題。而且，還明確提出要在上海首先進行試點。具體內(nèi)容如下：在現(xiàn)有13%與17%兩檔增值稅率的基礎上，新增設兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對部分現(xiàn)代服務業(yè)，如信息技術服務，采用6%的稅率;而對于交通運輸業(yè)，則采用11%的稅率。試點半年多來，總體成果還是比較顯著的。這說明，在一定條件下，營業(yè)稅改增值稅是可行的。
從哲學的角度講，事物之間是相互聯(lián)系的。營業(yè)稅改增值稅，會對企業(yè)帶來深刻的影響。從性質上分，既有積極影響，也有消極影響;既有顯性影響，也有隱性影響。對于企業(yè)而言，不管是哪種性質的影響，都要做到心中有數(shù)，實現(xiàn)稅收方面的完美過渡?？傮w而言，這種影響主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營架構與企業(yè)稅負兩個方面。
在年3月24日舉辦的“中國經(jīng)濟五十人論壇會”上，國家稅務總局原副局長許善達明確指出，在企業(yè)經(jīng)營架構的問題上，營業(yè)稅改為增值稅會對其產(chǎn)生重大影響。在1994年稅制改革時，起初的預定方案是將制造業(yè)與服務業(yè)都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預案最終并沒有實現(xiàn)，服務業(yè)仍然歸屬于營業(yè)稅的范疇。之所以會出現(xiàn)這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關聯(lián)。然而，隨著社會形勢的變遷與發(fā)展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現(xiàn)出來，而且凸顯的程度越來越高。如果繼續(xù)采用這套稅制方案，那么就不可避免地會出現(xiàn)重復征稅的問題。顯而易見，它會給企業(yè)帶來額外的稅負，影響企業(yè)的健康發(fā)展。
近些年，我國服務業(yè)之所以未能成功轉型，與營業(yè)稅的限制有關。受此影響，我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展水平遠落后于西方發(fā)達國家。在這種情況下，我國推出了“結構性減稅”政策，以更好地適應社會轉型以及經(jīng)濟發(fā)展的需要。營業(yè)稅改增值稅是該項政策的重要組成部分，在發(fā)揮政策優(yōu)勢以及推動現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展方面具有不可替代的功能與價值。對于企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅可以收到制造業(yè)稅負與服務業(yè)稅負同時降低的效果，極大地減輕了企業(yè)的稅收負擔。長期以來，我國稅收出現(xiàn)了“營業(yè)稅過高而增值稅過低”的怪圈。受此影響，有許多企業(yè)故意地將服務項目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專業(yè)化的發(fā)展趨勢。因此，在營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)原有的經(jīng)營架構必然會受到影響，需要企業(yè)對經(jīng)營架構做出新的調(diào)整。
在對上海部分現(xiàn)代服務業(yè)與交通運輸業(yè)開展的營業(yè)稅改增值稅試點當中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項政策調(diào)整，對某些行業(yè)具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負。但是對于其它一些具體行業(yè)，其帶來的.影響還有待進一步實踐觀察。
據(jù)相關統(tǒng)計報告顯示，對于物流行業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅是一項有利于自身的改革。之所以這樣說，主要基于三方面的原因：首先，電子商務是物流業(yè)的必備要求，而電子商務屬于服務業(yè)的范疇，需要繳納營業(yè)稅。這樣，在營業(yè)稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會得到大幅度地降低。其次，營業(yè)額大而增值額小，是物流行業(yè)的一項顯著特點。基于該項特點，營業(yè)稅改增值稅以后，物流行業(yè)的納稅額會大幅度下降，這是一種必然現(xiàn)象。再次，通常情況下，物流行業(yè)需要較高的運行成本作支撐，無論是儲存?zhèn)}庫，還是運行車輛，都需要付出一筆數(shù)額不菲的資金。而在營業(yè)稅改增值稅以后，有大部分成本會劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負也是該項改制的必然結果。
企業(yè)稅收影響探究論文篇八
隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入,營業(yè)稅和增值稅在貨物流轉過程中重復征收的現(xiàn)象給企業(yè)造成的經(jīng)濟負擔越來越大。在企業(yè)發(fā)展的成長階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業(yè)的制造成本急劇上升。
前言。
自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。
一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規(guī)范了企業(yè)的納稅行為，為構建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎。
但是，近些年來，隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。
為適應社會的發(fā)展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，而且也是對我國稅收制度的一種優(yōu)化，有效解決了重復征稅的問題，有利于社會公平，也為促進現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。
1.1對創(chuàng)業(yè)初期制造企業(yè)的影響。
從整體上分析，處于創(chuàng)業(yè)初期的制造企業(yè)，規(guī)模較小企業(yè)利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，這就必須要擁有良好的產(chǎn)品質量和知名度，要想實現(xiàn)這一目標，我們就必須要不斷加強企業(yè)廣告和研發(fā)部門之間的投入。
與此同時，在進入企業(yè)的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業(yè)固定資產(chǎn)的形式產(chǎn)生重要的影響，并且，營業(yè)稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產(chǎn)成本。
1.2對成長期制造企業(yè)的影響。
在企業(yè)發(fā)展的成長階段，產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業(yè)的制造成本急劇上升。
事實上，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就必須要加強對科研的投入，確保企業(yè)固定資產(chǎn)購置支出保持在合理范圍內(nèi)，才能進一步降低了制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。
1.3對成熟期制造企業(yè)的影響。
對于已經(jīng)進入了成熟階段的制造企業(yè)而言，只有想方設法穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售，才能最大限度的提升企業(yè)產(chǎn)品的性能，進而進一步提高企業(yè)產(chǎn)品的知名度。
因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩(wěn)定，廣告費用和科技研發(fā)投入都呈現(xiàn)出遞減的趨勢時，才能更好的促進制造企業(yè)的發(fā)展。
并且，從另外一個方面來看，營業(yè)稅增值稅在對于一些比較成熟的企業(yè)來說，可以比前兩個階段的企業(yè)受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業(yè)影響。
在進入到衰弱時期的制造企業(yè)來說，在我國制造企業(yè)的市場上看，產(chǎn)品的市場占有率總體上呈現(xiàn)出一種較低的趨勢，這就直接導致企業(yè)的固定資產(chǎn)、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業(yè)稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業(yè)而言，其影響并不大。
我們從以上的情況分析中，不難發(fā)現(xiàn)，對于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)初期和成長階段的制造企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩(wěn)定時期的制造企業(yè)來說顯得尤為重要。
從整體上看，只有這樣，才能穩(wěn)步加快成長企業(yè)發(fā)展具有非常現(xiàn)實性的意義。
同時，改革對于制造企業(yè)以及衰弱時期的企業(yè)來說是不太明顯的。
2.對不同規(guī)模的制造企業(yè)的影響力分析。
2.1對大規(guī)模制造企業(yè)的影響力分析。
大型企業(yè)在生產(chǎn)和執(zhí)照過程中，采購和銷售的產(chǎn)品數(shù)量相對較大，其運輸?shù)馁M用也相對較高，而營業(yè)稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業(yè)的各項生產(chǎn)成本。
與此同時，還可以通過大型制造企業(yè)的研發(fā)和技術，通過廣告的投入、技術的研發(fā)等方面加強對制造企業(yè)的宣傳力度，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大大降低。
對于中小型制造企業(yè)而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業(yè)稅改增值稅所能產(chǎn)生的抵消作用并不明顯。
顯然，有很多的中小型制造企業(yè)可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產(chǎn)形式，使得對整個中小型企業(yè)加強影響力。
在另外一方面，由于營業(yè)稅改增值稅對于一些大型制造企業(yè)來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業(yè)各個方面的發(fā)展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，盡管這對中小型企業(yè)而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業(yè)的發(fā)展起到積極促進作用。
3.對納稅人的影響分析。
3.1對一般納稅人的影響分析。
從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業(yè)可以利用增值稅額度作為計稅的依據(jù)，在此基礎上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業(yè)稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業(yè)在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。
3.2對小規(guī)模納稅人的影響。
目前，我國小規(guī)模納稅人并沒有將增值稅作為計稅的依據(jù)，如果是通過銷售額度來進行征稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對于小規(guī)模納稅人而言，其所該買的勞務或是商品是無法充當進項稅進項交易的。
在規(guī)模較小的納稅機制中，不管是生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商品的流通環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規(guī)定進項繳納。
2012年，我國營業(yè)稅改增值稅在上海開展相應的試點工作，營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的經(jīng)營架構產(chǎn)生了重要影響。
1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務業(yè)制造業(yè)也被包含在內(nèi)。
但是，經(jīng)過幾輪研究決定，將服務也保留在營業(yè)稅收的范疇中，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得營業(yè)稅的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中一個問題便是備受關注的重復征稅問題。
在較長一段時間里，企業(yè)的發(fā)展受到營業(yè)稅的影響和限制，我國制造行業(yè)都沒有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動我國制造企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營業(yè)稅改增值稅就是其中重點的內(nèi)容，這對于提升我國制造行業(yè)的發(fā)展韌性，推動我國制造行業(yè)的轉型升級有著非常重大的現(xiàn)實意義。
在稅收制度改革前，營業(yè)稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執(zhí)照企業(yè)都將企業(yè)的各類經(jīng)營項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業(yè)和社會發(fā)展趨勢的。
所以，在營業(yè)稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多制造企業(yè)的經(jīng)營架構。
5.結語。
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業(yè)稅改增值稅對制造企業(yè)的影響，這就必須要對制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位的監(jiān)督和管理，逐步分析出營業(yè)稅改增值稅對我國不同規(guī)模、不同發(fā)展階段制造企業(yè)的影響，共同促進營業(yè)稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業(yè)的長遠發(fā)展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創(chuàng)新。
近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟的'發(fā)展趨勢。
國家對稅收制度進行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進了企業(yè)長久發(fā)展。
通過對各試點企業(yè)的調(diào)查研究，從結果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調(diào)整”的內(nèi)部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>
(一)解決了企業(yè)重復征稅的問題。
在營業(yè)稅改征增值稅的制度實施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負壓力。
為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負經(jīng)濟負擔過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇九
所謂的稅收策劃主要是指以基本的稅法及相關法律為基礎，充分運用稅法所規(guī)定的條款爭取給企業(yè)帶來最大的優(yōu)惠及選擇，企業(yè)通過對籌資、投資、運營等基本環(huán)節(jié)的有效布局及規(guī)劃，使得企業(yè)稅收負擔達到最低或最好的效果，從而使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。財務管理對一家企業(yè)來說承擔著關鍵性作用，企業(yè)財務管理不但能夠充分體現(xiàn)企業(yè)資金流動的情況，而且還有利于企業(yè)與其他方面經(jīng)濟關系進行良性的運作，而企業(yè)稅收正是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。
并且企業(yè)稅收策劃必須以稅法的基本規(guī)定及國家變更的新政策為依據(jù)，對企業(yè)各項成本進行系統(tǒng)的探討及規(guī)劃。然而通常情況下，企業(yè)想達到降低稅負的主要途徑一般會通過逃稅及避稅，有的企業(yè)還會采取節(jié)稅的措施，最終使企業(yè)獲得最大的利潤。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，在法律上確定了市場經(jīng)濟的納稅主體，然而由于納稅人在利益方面逐漸開始獨立，必然會以獲得最大的利潤為核心，尤其對稅后利潤的最大化追求更加強烈。針對稅后利潤最大化進行分析，大致可以分為兩大部分：第一，利潤最大；第二，繳稅最少。
有的企業(yè)為了達到繳稅最少且獲利最大的目的，采取了一些偷稅、騙稅及欠稅等違法操作行為，這些違規(guī)行為必然會受到法律的制裁，何況這些不合法行為最終傷害是企業(yè)本身，不但會使企業(yè)辛苦建立的形象大大受損，更重要的是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了嚴重的影響，最終使企業(yè)的經(jīng)濟效益大大降低。這個時候企業(yè)就迫切需要一種方式既能合理的降低企業(yè)所繳納的稅款，節(jié)省開支，又能使企業(yè)獲得更高的利潤。于是就產(chǎn)生了稅收策劃，通過稅收策劃可以有效的滿足企業(yè)的需求。
一個事物存在效應及原因兩個方面辯證關系，同樣用在企業(yè)稅收策劃上一樣可以體現(xiàn)這種關系。企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，取得健康持續(xù)的`發(fā)展，就必須對稅收策劃的效應完全熟悉及了解。稅收策劃對納稅個體來說最大的作用就是減低了納銳人的承擔的稅額，使納稅個體獲得最佳的稅后利潤，節(jié)省開支。但是對整個社會來說，稅收規(guī)劃的效應就更加復雜了。
第一，稅收策劃直接給國家稅收收入帶來了嚴重的影響，在很大程度上降低了國家的稅收收入，而且由于一些納稅人對稅收法律規(guī)定并不了解，從而導致某些稅收策劃行為運用不合規(guī)使自己的行為轉變成了偷稅、騙稅等違法行為。所以國家必然會動用大量的人力、物力及財力對稅收工作進行加強，從而造成國家稅收成本逐漸增多，使額外的收入收到嚴重的影響。
第二，稅收策劃的效應還表現(xiàn)在收入的再分配方面。納稅主體充分利用納稅策劃能夠取得更多的稅后利潤，這種途徑不但對納稅人收入產(chǎn)生了直接效應，而且還對國家的財政收入產(chǎn)生了直接的效應。這種直接效應關聯(lián)在一起就表現(xiàn)為收入的再分配，也就是說，這種直接效應是通過犧牲國家的財政收入來換取納稅主體可支配的收入。因為從財務角度進行分析，稅收策劃活動所增加的收入減去納稅主體策劃所付出的代價，再加上財政收入的反避稅費用，所以實際的增加額并不是表面上所體現(xiàn)的那么簡化。
第三，稅收策劃具有福利效應。稅收策劃對經(jīng)濟福利會產(chǎn)生一定的影響。納稅主體一般會投入一定的時間成本及經(jīng)濟成本來整頓自己的經(jīng)營情況，即便在一定程度上有助于稅收籌劃，然而企業(yè)應該考慮到在這些方面付出及重新開始布局，必然會使經(jīng)濟福利有所降低。第四，稅收策劃的法律效應。站在另一個角度來分析，稅收策劃也有其積極效益的一方面。稅收策劃行為說白了就是在找法律出現(xiàn)的漏洞。所以，納稅人必然會重視對法律的學習及研究，因而關于稅法立法機關一定會更加仔細、認真，所制定的稅法會更加的嚴密、合理，從而會掀起學習及鉆研法律的浪潮。
在過去，我國對稅收策劃一直保持著很神秘的觀念，同時人們也非誠避諱視稅收策劃，因此稅收策劃在很長時間內(nèi)都沒有得到人們的認可和支持。這樣一直到20世紀90年代中期的時候，才逐漸由西方轉移到我國。最近一段時間，在我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立下，我國的稅收環(huán)境也有一定的改進。除以之外，企業(yè)對稅收策劃的需求更加強烈，企業(yè)稅收策劃思想逐漸提升，同時關于稅收策劃理論及實踐方面的研究也在逐漸深入。
另一方面，一些具體操作稅收策劃的人員缺乏專業(yè)的稅收管理素質。一大部分企業(yè)高層管理人員還沒有從思想上高度重視稅收策劃的關鍵性，甚至對稅收策劃的內(nèi)涵及操作流程一竅不通。目前，我國企業(yè)稅收策劃的實踐利用基本上體現(xiàn)在稅收管理內(nèi)容的策劃，納稅主體在進行企業(yè)日常財務管理時，充分融入了稅收策劃的基本知識。通過充分運用稅收策劃這個手段，使企業(yè)在法律所規(guī)定的基礎上，實現(xiàn)了降低稅負的目的，從而提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。總之，雖然企業(yè)稅收策劃在一定程度上得到了發(fā)展，但是在發(fā)展的過程中還有不夠健全、不夠完善的地方。
企業(yè)為了尋求更高的利潤空間，就必然會對籌資、投資及經(jīng)營等環(huán)節(jié)進行稅收策劃的管理。從目前來看，企業(yè)實行稅收策劃方案具有一定的可操作性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅收是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，國家要征那些稅，需要征多少以及征稅所采取辦法，都是由政府所制定的相關政策來決定的。然而在制定相關稅收法律政策的過程中，不但要根據(jù)部門的種類及行業(yè)的類別，還要依據(jù)企業(yè)的類型及產(chǎn)品的種類進行劃分，區(qū)別對待。
比如對一些需要在稅收上給予支持的企業(yè)來說，通常會采取少征稅或者不征稅的辦法。而對于一些在法律上不予支持的企業(yè)來說，一般會采取多征稅的措施。所以企業(yè)的納稅情況，通常會有很多種方案可供挑選。企業(yè)可以對自身經(jīng)營活動進行整改，盡量避免稅收不支持的地方，滿足國家法律相關的要求，達到國家政策所鼓勵的標準。只有這樣才會更加有助于企業(yè)的發(fā)展前途，達到降低稅負的心愿。第二，雖然國家一直都在逐漸建立健全相關稅收法律的基本制度及法律規(guī)定，但是仍然存在一些漏洞，并且存在把控尺度界限方面不夠明確等問題，在一定范圍內(nèi)給企業(yè)稅收策劃提供了條件。
1.在法律的基礎上開展稅收策劃
合法性是稅收策劃的主要特征，也就是說稅收策劃方案應該嚴格依法進行，不得與稅收制度及相關的法律要求相違背。而偷稅、逃稅及節(jié)稅在一定狀況下能夠進行相互轉變，甚至有時候它們的分界線不夠明確，除以之外，還存在一種情況是這個方案對這個國家來說可能是違法操作的行為，但是對那個國家來說很可能就不存在違法的說法。因此這就需要稅收策劃人員在對稅收策劃設計方案的過程中，要對本國的稅收制度充分了解及熟悉，還要充分認識其他國家相關稅收制度的政策，充分熟悉納稅人所應具備的法律義務及權利，才能有利的確保稅收策劃方案的合法性。
比如企業(yè)對殘疾人員進行安置時所負擔的工資，稅法上有明確的規(guī)定，可以進行加計扣除，也就是說可以扣除工資的兩倍。又比如企業(yè)在對受災地區(qū)或貧困地區(qū)等進行捐贈時，企業(yè)不能直接對外捐贈，而是應該通過一些政府及慈善機構等進行捐贈。例如一家企業(yè)在接到政府通知要對某項活動進行贊助時，應該是與政府進行溝通變成一種廣告贊助，通過將捐贈款轉變成贊助款這個舉動，企業(yè)就可以將款項在稅前進行扣除，從而達到降低稅款的目的。
2.增強稅收策劃人員的專業(yè)素質水準
企業(yè)通常對稅收策劃人員的要求水平比較高，不但要求稅收策劃人員具有很高的專業(yè)技術水平，而且還要求策劃人員具備較高的敏銳度，能夠進行靈活變通。一方面高校在開設稅收策劃專業(yè)課程時，應該盡量滿足高層次稅收策劃的水平及標準。另一方面企業(yè)應該加強對在職會計人員開展稅收策劃的培訓，提高稅務人員的專業(yè)技術水平及專業(yè)素養(yǎng)。然后制定詳細考核制度，逐漸引起人們學習稅收策劃知識的重視，除以之外，還應該充分學習及借鑒國外先進的并且適合我國國情的稅收策劃的思想，從而為我國培養(yǎng)出超高水準的稅收策劃人才而努力奮斗。
綜上所述，企業(yè)稅收策劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，雖然我國的稅收策劃在一定程度上取得了很大的發(fā)展，但是在很多地方仍然存在漏洞。我們應該結合當前我國社會發(fā)展的基本情況，對稅收策劃進行調(diào)整及規(guī)正，使企業(yè)在不違背市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)則的前提下，達到降低稅款，提高效益的目的，從而更好的促進社會健康持續(xù)的發(fā)展。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內(nèi)容請看下文。
營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)重復征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經(jīng)無法適應我國經(jīng)濟結構調(diào)整優(yōu)化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)結構，有效推動第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，提高服務出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經(jīng)營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經(jīng)濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十一
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
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企業(yè)稅收影響探究論文篇十二
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關的認可。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十三
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔,實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會計核算上,存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:。
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調(diào)整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告,同時,稅務機關也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的`檢查,這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃。
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設立初期就會有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎,對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎,這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結構轉型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線,積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術,在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向,積極開發(fā)新技術和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十四
20xx年的春節(jié)，注定會讓我永生難忘，因為今年的春節(jié)與以往不一樣：沒有了走親訪友、沒有了老街燈會，沒有了心儀已久的旅游——“宅”在家里是20xx年春節(jié)的“新風尚”，因為就像朋友圈中寫的那樣“待在家里，就是在為國家做貢獻!”這一切，只因“新冠”!
大年初一“新型冠狀病毒”的相關信息，鋪天蓋地而來，刷屏了我們的朋友圈。新型冠狀病毒是什么，剛開始我并沒有在意，不過是一種感冒病毒罷了，可是不到半天的時間，我就意識到我錯了，這種病毒的致命性讓我毛骨悚然，它的狡猾、它的高傳染性，令人驚嘆、防不勝防。
可就是在人人驚恐、躲在家里自保的時候，有這樣一群人卻逆人流而動!全國各地一批批的醫(yī)務工作者自愿報名奔赴武漢，他們要和病魔抗爭，要和死神搏斗!在這一場沒有硝煙的戰(zhàn)場中，讓我感受到了醫(yī)生的真實與偉大。坐在家里看新聞，一篇篇報道讓我淚目。還記得一篇報道中寫到：“哪有什么白衣天使，不過是一群孩子換了一身衣服，學著前輩的樣子，治病救人、和死神搶人罷了?！?/p>
是的，他們?yōu)槿藘号?，卻沒有與父母團聚過年;他們身為父母，卻把年幼的孩子留給家人照管，自己卻奔赴救人的第一線!也許，只是也許，他們可能再也不能回到自己親人的身邊了，但他們卻義無反顧!
正是這些白衣戰(zhàn)士以命來拼，才讓那些患者重新看到希望，才讓我們這些后方的百姓，心有所依。看到他們，我心無懼。因為我相信，在國家的科學防控部署下，在鋼鐵般堅毅的白衣勇士的捍衛(wèi)下，我們中華民族的兒女，一定能所向披靡，戰(zhàn)勝新冠!
20xx，讓我們?yōu)槟嫘姓唿c贊!加油，我心中的英雄們!
企業(yè)稅收影響探究論文篇十五
一、冷鏈食品集xx易市場（農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場、社區(qū)菜市場）、超市、便利店、餐飲、自營電商等食品經(jīng)營者應當具備相應的冷蒸冷凍設施。
二、人員衛(wèi)生要求。
從業(yè)人員新冠病毒防控健康管理從業(yè)人員的健康是預防新冠病毒污染冷鏈食品的根本。冷鏈食品經(jīng)營者應當根據(jù)新冠肺炎疫情防控要求，調(diào)整和更新從業(yè)人員健康管理制度，增加新冠病毒防控的管理措施。
（一）建立上崗員工健康登記制度。冷鏈食品經(jīng)營者要做好員工（含新進人員和臨時參加工作人員）xx日內(nèi)行程及健康狀況登記，建立上崗員工健康卡，掌握員工流動及健康情況。鼓勵新員工上崗前自愿接受核酸檢測。
（二）員工日常健康監(jiān)測。冷鏈食品經(jīng)營者應當加強人員出入管理和健康監(jiān)測，建立全體員工健康狀況臺賬和風險接觸信息報告制度，設置食品經(jīng)營區(qū)域入口測溫點，落實登記、測溫、消毒、查驗健康碼等防控措施，實行“綠碼”上崗制。
（三）外來人員登記與管理。盡可能減少外來人員進入經(jīng)營區(qū)域，確需進入的，需詢問所在單位、健康狀況、接觸疫情發(fā)生地區(qū)人員等情況，通過登記、測溫等措施并按照要求做好個人防護（如佩戴口罩等），方可進入。車輛進出時，門衛(wèi)值班員、工作人員和司機應當避免不必要的接觸。
（四）從業(yè)人員衛(wèi)生要求。健康上崗。上崗前確保身體狀況良好，并向經(jīng)營者報告健康狀況信息，主動接受經(jīng)營者的體溫檢測，若出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等癥狀，立即主動報告，并及時就醫(yī)。做好個人防護。從業(yè)人員工作期間正確佩戴口罩、手套和著工作服上崗。工作服保持干凈整潔，定期清洗，必要時消毒。特殊崗位（生鮮宰殺、分割車間等）的從業(yè)人員除工作服外，按防護要求穿戴防水圍裙、橡膠手套等。推薦食品從業(yè)者佩戴一次性手套，但必須經(jīng)常更換，且在更換問隙以及未戴手套時洗手。避免防護用品的二次污染，在進行非食品相關活動（如用手打開/關閉門和清空垃圾箱）后，必須更換手套。注意個人衛(wèi)生。打噴嚏、咳嗽時用紙巾遮住口鼻或采用肘臂遮擋。不隨地吐痰，擤鼻涕時注意衛(wèi)生。盡量避免用手觸摸口、眼、鼻。加強手衛(wèi)生。在處理貨品時，或雙手觸碰過貨架、扶手等公用物體時，要及時用洗手液或肥皂在流動水下洗手，或用速干手消毒劑揉搓雙手。建立健康異常報告程序。員工一旦發(fā)現(xiàn)自身以及共同生活人員出現(xiàn)發(fā)熱、干咳、乏力等疑似癥狀，應當及時上報經(jīng)營者的最高管理者，可視情況采用逐級上報或直報的方式。經(jīng)營者一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)上述健康異常癥狀，無論其呈現(xiàn)出的健康狀況如何，均應當采取有效措施將其及與其密切接觸的員工迅速排除在食品工作環(huán)境之外。新冠肺炎傳播風險高的地區(qū)，建議根據(jù)當?shù)刂鞴懿块T防控規(guī)定，要求健康員工進行“零”報告。從業(yè)人員返崗程序。根據(jù)經(jīng)營區(qū)域上崗人員登記和健康檔案，及時追蹤健康異常、身體不適、疑似或者感染了新冠病毒（患者或無癥狀感染者）的員工的治療和康復狀況，在其康復后科學評定是否符合返崗條件。新冠肺炎確診病例的癥狀消退，并且間隔至少xx小時的兩次pcr核酸檢測均呈陰性的，可解除隔離；針對無法進行檢測的情況，在癥狀消退xx天后，患者可解除隔離返崗。對屬于新冠肺炎患者密切接觸者的從業(yè)人員返崗前也應當符合上述控制要求。加強防控知識宣傳。開展多種形式的健康宣教，引導從業(yè)人員掌握新冠肺炎和其他呼吸道傳染病防治相關知識和技能，養(yǎng)成良好衛(wèi)生習慣，加強自我防護意識。
生鮮宰殺等特殊攤位的食品經(jīng)營者除工作服外，還需穿戴防水圍裙、橡膠手套等。
三、裝卸儲運過程防控要求。
（一）裝卸工人衛(wèi)生要求。除做好個人一般衛(wèi)生要求外，搬運貨物前應當穿戴工作衣帽，一次性使用醫(yī)用口罩或一次性醫(yī)用外科口罩、手套等，必要時佩戴護目鏡和面屏，避免貨物表面頻繁接觸體表。特別是裝卸來自于有疫情發(fā)生地區(qū)的進口冷鏈食品時，碼頭搬運工人等，在搬運貨物過程中要全程規(guī)范戴好口罩，避免貨物緊貼面部、手觸摸口鼻，防止接觸到可能被新冠病毒污染的冷凍水產(chǎn)品等。如果搬運過程中發(fā)生口罩破損，應當立即更換。
（二）運輸司機衛(wèi)生要求。除做好從業(yè)人員衛(wèi)生要求外，運輸冷鏈食品的人員（司機和隨從人員）在運輸過程中不得擅自開箱，不能隨意打開冷鏈食品包裝直接接觸冷鏈食品。車輛進出時，司機和隨從人員應當避免與門衛(wèi)值班員、工作人員有不必要的接觸。
（三）貨物源頭衛(wèi)生管理。對于進口冷鏈食品，進口商或貨主應當配合相關部門對食品及其包裝進行采樣檢測。對于外埠食品，經(jīng)銷商應當主動向供應商索取相關食品安全和防疫檢測信息。對于本地肉類屠宰、加工、經(jīng)營企業(yè)，應當嚴格執(zhí)行冷鏈食品的相關質量管理和操作規(guī)范，加強環(huán)境衛(wèi)生管理。進口商或貨主如委托第三方物流公司提供運輸、倉儲等服務，在貨物交付第三方物流公司時，應當主動將相關食品安全和防疫需要的檢測信息提供給第三方物流公司。
在冷鏈物流過程中，物流包裝內(nèi)如需加裝支撐物或襯墊，應當符合相關食品安全衛(wèi)生要求。物流包裝上應當注明冷鏈食品儲運的溫度條件。加強對貨物裝卸搬運等操作管理，不能使貨物直接接觸地面，不能隨意打開冷鏈食品包裝。應當保障在運輸、貯存、分揀等過程中冷鏈食品的溫度始終處于允許波動范圍內(nèi)。做好各交接貨環(huán)節(jié)的時間、溫度等信息記錄并留存。
（四）車輛的衛(wèi)生管理。應當確保車輛廂體內(nèi)部清潔、無毒、無害、無異味、無污染，定期進行預防性消毒。具體消毒措施參見《低溫冷鏈食品生產(chǎn)經(jīng)營過程新冠病毒防控消毒技術指南》。
（五）貯存設施的衛(wèi)生管理。倉庫裝卸貨區(qū)宜配備封閉式月臺，并配有與冷藏運輸車輛對接的密封裝置。加強入庫檢驗，除查驗冷鏈食品的外觀、數(shù)量外，還應當查驗冷鏈食品的中心溫度，加強庫內(nèi)存放管理，冷鏈食品堆碼應當按規(guī)定置于托盤或貨架上。冷鏈食品應當按照特性分庫或分庫位碼放，對溫濕度要求差異大、容易交叉污染的冷鏈食品不應混放。應當定期檢測庫內(nèi)的溫度和濕度，庫內(nèi)溫度和濕度應當滿足冷鏈食品的貯存要求并保持穩(wěn)定。定期對倉庫內(nèi)部環(huán)境、貨架、作業(yè)工具等進行清潔消毒。
四、保持安全距離。
合理控制進入冷鏈食品銷售區(qū)域的顧客數(shù)量，避免聚集和擁擠，人與人之間的距離至少保持x米以上，密閉空間還應當適度增加?？墒褂玫孛鏄擞浺龑Ш凸芾眍櫩陀行蚺抨牭却胧?，便于顧客保持距離，特別是在擁擠的區(qū)域，例如服務臺和收銀臺。
四、清潔和消毒。
（一）冷鏈食品銷售經(jīng)營區(qū)域從業(yè)人員應當保持良好的衛(wèi)生操作，勤用洗手液洗手消香以保持個人手部的清潔衛(wèi)生。
（二）對人手頻繁接觸的各種表面、把手（如門把手、冷藏設備把手、盛放器具把手、推車把手等）、按鈕（如計算器，電子稱量器具按鈕等）等及時清潔并消毒。每天經(jīng)營完畢后，應當對經(jīng)營區(qū)域進行全面消毒。
（三）方便顧客洗手消毒。應當確保店內(nèi)洗手設施運行正常，并配備速干手消毒劑：有條件時可配備感應式手消毒設施。
五、警示告知。
（一）在入口處設置標志，要求顧客在健康異常、身體不適或有新冠病毒疑似癥狀時不得入店。
（二）定期在冷鏈食品零售區(qū)域（商店、賣場、超市）廣播或張貼告示，提醒顧客注意保持距離，并注意及時清潔雙手。消費者自帶購物袋的，建議盛裝冷鏈食品后應當注意清洗后再使用。
六、相關區(qū)域的應急處置措施。
冷鏈食品經(jīng)營者應當制定新冠肺炎疫情應急處置方案，用以及時處置和報告疫情情況，有效預防新冠病毒的傳播。
（一）出現(xiàn)健康狀況異常人員的應急處置冷鏈食品經(jīng)營相關區(qū)域一旦發(fā)現(xiàn)病例或疑似新冠肺炎的異常狀況人員，必須實施內(nèi)防擴散、外防輸出的防控措施，配合有關部門開展流行病學調(diào)查、密切接觸者追蹤管理、疫點消毒等工作，并對該人員作業(yè)和出現(xiàn)的區(qū)域及其加工的冷鏈食品進行采樣和核酸檢測。如有空調(diào)通風系統(tǒng)，則同時對其進行清洗和消毒處理，經(jīng)評價合格后方可重新啟用。根據(jù)疫情嚴重程度，暫時關閉工作區(qū)域，待疫情得到控制后再恢復生產(chǎn)。按照新冠肺炎疫情防控要求，做好切斷傳播途徑、隔離密切接觸者等措施，同時按規(guī)定處置污染物。
冷鏈食品新冠病毒防控明白紙。
境采取應急處置。對相關物品臨時封存、無害化處理，對工作區(qū)域進行消毒處理，對可能接觸人員及時開展核酸檢測和健康篩查等措施。物品在未處理前，應當保持冰箱、冰柜、冷庫等冷凍冷藏設備正常運行，以防止物品腐敗變質及可能的污染物擴散。相關物品處理時避免運輸過程溢灑或泄露。參與相關物品清運工作的人員應當做好個人防護。
對于核酸陽性產(chǎn)品，應當按照當?shù)刂鞴懿块T要求進行處置。
七、其他防護措施。
在收銀臺和柜臺設置玻璃屏薄，鼓勵使用非接觸式支付，以減少接觸。應當考慮不在自助柜臺公開展示或出售未包裝的冷鏈食品。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十六
在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經(jīng)濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟實力的高新技術企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟利益的驅使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關系到我國高新技術行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調(diào)控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠將企業(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。
企業(yè)在財務經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標的一種關系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務決策的重要內(nèi)容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構建完善的稅收法律機制。
立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構。
結合高新技術企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內(nèi)部控制體系構建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務風險。
4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術企業(yè)的經(jīng)營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎。
三、結束語。
總而言之，在高新技術企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十七
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結果，納稅會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關系到企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關鍵詞稅收籌劃應用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用：首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十八
從武漢市不明原因肺炎患者下呼吸道分離出的冠狀病毒為一種新型冠狀病毒，who命名2019-ncov。
2、哪些人容易感染新型冠狀病毒?
人群普遍易感。新型冠狀病毒感染的肺炎在免疫功能低下和免疫功能正常人群均可發(fā)生，與接觸病毒的量有一定關系。對于免疫功能較差的人群，例如老年人、孕產(chǎn)婦或存在肝腎功能異常，有慢性病人群，感染后病情更重。
3、新型冠狀病毒的傳播途徑有哪些?
主要傳播方式是經(jīng)飛沫傳播、接觸傳播（包括手污染導致的自我接種）以及不同大小的呼吸道氣溶膠近距離傳播。目前近距離飛沫傳播應該是主要途徑。
4、新型冠狀病毒會人傳人嗎?
會。從一些聚集性病例的發(fā)病關聯(lián)次序判斷，人傳人的特征十分明顯，且存在一定范圍的社區(qū)傳播。
5、什么是飛沫傳播?
飛沫：一般認為直徑5um的含水顆粒，飛沫可以通過一定的距離（一般為1米）進入易感的粘膜表面。
飛沫的產(chǎn)生：
（1）咳嗽、打噴嚏或說話。
（2）實施呼吸道侵入性操作，如：吸痰或氣管插管、翻身、拍背等刺激咳嗽的過程中和心肺復蘇等。
6、什么是接觸傳播?
直接接觸：病原體通過粘膜或皮膚的直接接觸傳播。
（1）血液或帶血體液經(jīng)粘膜或破損的皮膚進入人體。
（2）直接接觸含某種病原體的分泌物引起傳播。
7、什么是密切接觸者?
指14天內(nèi)曾與病毒的確診或高度疑似病例有過共同生活或工作的人。
包括辦公室的同事，同一教室、宿舍的同事、同學，同機的乘客等。以及其它形式的直接接觸者包括病毒感染病人的陪護、乘出租車、乘電梯等。
8、對密切接觸者注意事項。
所有跟疑似感染病人可能有接觸的人（包括醫(yī)護人員）都應該有14天的健康觀察期。觀察期從和病人接觸的最后一天算起。一旦出現(xiàn)任何癥狀，特別是發(fā)熱、呼吸道癥狀如咳嗽、呼吸短促或腹瀉，馬上就醫(yī)！
9、密切接觸者監(jiān)控建議。
（1）如果接觸者出現(xiàn)癥狀，要提前通知醫(yī)院，將前往醫(yī)院。
（2）前往醫(yī)院的路上，病人應該佩戴醫(yī)用口罩。
（3）避免搭乘公共交通，應該呼叫救護車或者使用私人車輛運送病人，如果可以，路上打開車窗。
（4）生病的密切接觸者應時刻保持呼吸道衛(wèi)生和進行雙手清潔。在路上和醫(yī)院站著或坐著時，盡可能遠離其他人（至少1米）。
（5）任何被呼吸道分泌物或體液污染的物體表面都應該用含有稀釋漂白劑的消毒劑清潔、消毒。
10、新型冠狀病毒感染的肺炎患者有什么臨床表現(xiàn)?
新型冠狀病毒感染的肺炎起病以發(fā)熱為主要表現(xiàn)，可合并輕度干咳、乏力、呼吸不暢、腹瀉等癥狀，流涕、咳痰等癥狀少見。部分患者起病癥狀輕微，可無發(fā)熱，僅表現(xiàn)為頭痛、心慌、胸悶、結膜炎、輕度四肢或腰背部肌肉酸痛。部分患者在一周后出現(xiàn)呼吸困難，嚴重者病情進展迅速。多數(shù)患者預后良好，少數(shù)患者病情危重，甚至死亡。
11、在臨床上怎樣識別觀察新型冠狀病毒感染的肺炎病例。
同時符合以下2個條件。
（1）流行病學史：在發(fā)病前兩周內(nèi)有武漢市旅行或居住史，或發(fā)病前14天接觸過來自武漢的發(fā)熱伴有呼吸道癥狀的患者，居住區(qū)傳染病流行情況，是否為聚集性病例中的患者，是否造成他人感染等。武漢市相關市場，特別是農(nóng)貿(mào)市場直接或間接接觸史。
（2）臨床表現(xiàn)：發(fā)熱；具有病毒性肺炎影像學特征；發(fā)病早期白細胞總數(shù)正?；蚪档?，或淋巴細胞計數(shù)減少。
在觀察病例的基礎上，采集痰液、咽拭子等呼吸道標本進行病毒核酸檢測即可作出病原學診斷。
12、新型冠狀病毒感染的肺炎防控措施。
1）標準預防措施；
2）空氣傳播預防措施；
3）接觸和飛沫預防措施：勤洗手，出門戴口罩；
4）房間通風換氣；
5）清潔、消毒：新型冠狀病毒對熱敏感，56℃熱水浸泡30分鐘、75%酒精、含氯消毒劑，氯仿等脂溶劑均可有效滅活病毒。
企業(yè)稅收影響探究論文篇十九
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關稅；對于設備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關稅等，增值稅可以抵扣，項目結束設備可在當?shù)靥幹茫慌R時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內(nèi)主管稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務管理組織機構，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。
企業(yè)稅收影響探究論文篇二十
殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應當對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
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