經(jīng)常進(jìn)行報告的實(shí)踐可以不斷提升我們的寫作能力和溝通能力。在開始撰寫之前，首先應(yīng)當(dāng)明確報告的目的和受眾。通過閱讀相關(guān)行業(yè)的報告樣本，我們可以了解專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)先進(jìn)的報告寫作方式和技巧。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇一
凡在20xx年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在20xx年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨省二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人應(yīng)在20xx年5月底之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理20xx年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
三、申報注意事項(xiàng)。
各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點(diǎn)：
(一)提前及時辦理需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、事前申報的事項(xiàng)。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(xiàng)(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。
(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》(詳見國家稅務(wù)總局公告20xx年第63號);核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年版)》(詳見國家稅務(wù)總局公告20xx年第28號)。
對于享受研發(fā)費(fèi)加計扣除的企業(yè)，應(yīng)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(表a107014)。
(三)及時做好資產(chǎn)損失申報。對于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項(xiàng)申報。
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認(rèn)無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》填報情況，選擇封面和已填報的`報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應(yīng)在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)年度財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。
(3)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于備案類的，應(yīng)附送備案相關(guān)資料。
(4)若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
(5)對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。
(6)總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報表時，還應(yīng)報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在20xx年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
總機(jī)構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計算本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《壏种C(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
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企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇二
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜。
幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報。
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例改變過去以獨(dú)立核算的三。
認(rèn)真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點(diǎn)后，及時要求企業(yè)重新或補(bǔ)充申報。審核時應(yīng)對以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（一）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。堅持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算應(yīng)納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認(rèn)時間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八。
條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應(yīng)著重對工資支出的合理性進(jìn)行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。
四是企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。
五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。
二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。
實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報酬情況，以及雇員的'業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費(fèi)的稅前扣除。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)。
生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費(fèi)的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費(fèi)的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進(jìn)行列支。
（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財產(chǎn)損失。要建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇三
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在終了后四個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。
應(yīng)注意的是：
1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。
4、納稅人在納稅中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。
5、納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計算。
1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料。
納稅人于終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、投資所得（損失）明細(xì)表、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、免稅所得及減免稅明細(xì)表、捐贈支出明細(xì)表、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除明細(xì)表、境外所得稅抵扣計算明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表、工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表、壞賬損失明細(xì)表、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表〕，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：
（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料。
（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項(xiàng)，將及時通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤。
納稅人于終了后四個月內(nèi)辦理了納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實(shí)的，可以填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。
4、結(jié)清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國庫；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇四
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
當(dāng)年度符合條件的小型微利企業(yè)通過直接填寫（報）企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)行次的方式完成備案享受稅收優(yōu)惠，不用報送備案資料進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。
程序流程。
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
應(yīng)注意的是：
1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、投資所得（損失）明細(xì)表、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、免稅所得及減免稅明細(xì)表、捐贈支出明細(xì)表、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除明細(xì)表、境外所得稅抵扣計算明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表、工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表、壞賬損失明細(xì)表、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表〕，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：
（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料。
（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項(xiàng)，將及時通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的`修正。
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實(shí)的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。
4、結(jié)清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國庫；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇五
預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實(shí)際上是對單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查，能夠有效幫助企業(yè)查缺補(bǔ)陋，盡早發(fā)現(xiàn)問題，并利用第四季度的時間將風(fēng)險降至最低。人們常說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報中有的放矢，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時思路清晰，事半功倍。
預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對企業(yè)財務(wù)核算、賬目往來設(shè)置是否合理；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報與繳納是否相符、完整；企業(yè)成本、費(fèi)用、攤銷是否合理，有無取得合法憑證等進(jìn)行前期的審核；及早提出改進(jìn)的建議。
預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會計帳務(wù)處理不規(guī)范的，盡早處理，利用第四季度的時間將風(fēng)險降至最低。
二是：力爭企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，避免向稅局年度申報后而無法挽回。
預(yù)審的團(tuán)隊(duì)：由金算盤的注冊稅務(wù)師和審計助理組成審計團(tuán)隊(duì)。對每一家審計的工作過程，我們將責(zé)成我們的注冊稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、給每一家企業(yè)合理的合法的書面納稅的建議。
預(yù)審的收費(fèi)：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們在預(yù)審環(huán)節(jié)實(shí)行收費(fèi)服務(wù)。因?yàn)槲覀優(yōu)榱藢γ恳患铱蛻糌?fù)責(zé)，我們必須投入專門的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長期的可持續(xù)經(jīng)營過程中的產(chǎn)生和累積的財務(wù)風(fēng)險，從而給出我們的專業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競爭能力。
預(yù)審的時間：2011年11月1日至2012年1月31日。
聯(lián)系人：周小姐。
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企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇六
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)。
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：中。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2.繳納季度所得稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤。
借：利潤分配-未分配利潤。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7.重新分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤分配-未分配利潤。
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款中國會計社區(qū)。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤。
另外；對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計處理：
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會計處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費(fèi)用、少計收益時，編制會計分錄。
借：利潤分配--未分配利潤。
貸：以前年度損益調(diào)整。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇七
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、范圍。
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、辦理時限。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料。其中，享受各類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定的要求，在匯算清繳結(jié)束前按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)資料辦理減免稅審批或備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅審批或備案手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。
四、報送資料。
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，查賬征收納稅人應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；
（二）年度申報的電子數(shù)據(jù)；
（三）財務(wù)報表；
（五）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（九）“三資”企業(yè)應(yīng)提供審計報告；
（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
核定征收納稅人應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表；
（二）財務(wù)報表；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅納稅人匯算清繳要求。
實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按上述要求在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
六、相關(guān)情況處理。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇八
《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。下面是小編為大家?guī)淼膮R算清繳后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理的知識，歡迎閱讀。
一、預(yù)繳稅額多繳了(全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額)
1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4.多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤
三、報表的調(diào)整
2、調(diào)整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項(xiàng)目的金額。
四、疑問：沒有了“以前年度損益調(diào)整”科目
《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的'調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。
“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
一、預(yù)繳稅額多繳了：全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
三、稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定的疑問和支持
1、來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進(jìn)行納稅調(diào)整
答：不需要。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了!
另說：如果企業(yè)所得稅稅費(fèi)能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。
2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定
《企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定
根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進(jìn)行更正：
(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整;如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。
如：補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
注：《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：
“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額、“利潤分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。也就是不能直接進(jìn)“利潤分配”科目。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇九
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
二。稅源分析：
自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實(shí)，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定。
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇十
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務(wù)規(guī)定的時間內(nèi)完成自行匯算，也稱為自查。以后如果被稅務(wù)檢查出問題，就可能被定為偷稅，除了補(bǔ)稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應(yīng)及時學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策（最好能參加稅務(wù)的匯算培訓(xùn)）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費(fèi)方面的政策，因?yàn)槎惽傲兄У亩愘M(fèi)如果計提繳納有錯，也直接影響所得稅的計算。
（）
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇十一
預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實(shí)際上是對單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查，能夠有效幫助企業(yè)查缺補(bǔ)陋，盡早發(fā)現(xiàn)問題，并利用第四季度的時間將風(fēng)險降至最低。人們常說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報中有的放矢，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時思路清晰，事半功倍。
預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對企業(yè)財務(wù)核算、賬目往來設(shè)置是否合理；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報與繳納是否相符、完整；企業(yè)成本、費(fèi)用、攤銷是否合理，有無取得合法憑證等進(jìn)行前期的審核；及早提出改進(jìn)的建議。
預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會計帳務(wù)處理不規(guī)范的，盡早處理，利用第四季度的時間將風(fēng)險降至最低。
二是：力爭企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，避免向稅局申報后而無法挽回。
預(yù)審的團(tuán)隊(duì)：由金算盤的注冊稅務(wù)師和審計助理組成審計團(tuán)隊(duì)。對每一家審計的工作過程，我們將責(zé)成我們的注冊稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、給每一家企業(yè)合理的合法的書面納稅的建議。
預(yù)審的收費(fèi)：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們在預(yù)審環(huán)節(jié)實(shí)行收費(fèi)服務(wù)。因?yàn)槲覀優(yōu)榱藢γ恳患铱蛻糌?fù)責(zé)，我們必須投入專門的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長期的可持續(xù)經(jīng)營過程中的產(chǎn)生和累積的財務(wù)風(fēng)險，從而給出我們的專業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競爭能力。
預(yù)審的時間：2011年11月1日至2012年1月31日。
聯(lián)系人：周小姐。
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企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇十二
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)#fromend#企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實(shí)，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇十三
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報如下：
7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
二。稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇十四
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報如下：
7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
二、稅源分析。
自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問題。
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的`程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認(rèn)識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實(shí)，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定。
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)習(xí)報告篇十五
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務(wù)規(guī)定的時間內(nèi)完成自行匯算，也稱為自查。以后如果被稅務(wù)檢查出問題，就可能被定為偷稅，除了補(bǔ)稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應(yīng)及時學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策（最好能參加稅務(wù)的匯算培訓(xùn)）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費(fèi)方面的政策，因?yàn)槎惽傲兄У亩愘M(fèi)如果計提繳納有錯，也直接影響所得稅的計算。
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