總結(jié)是我們成長(zhǎng)路上的里程碑，是值得回憶的重要片段。一個(gè)完美的總結(jié)應(yīng)該包括對(duì)過(guò)去一段時(shí)間工作和學(xué)習(xí)的全面概括和評(píng)估。下面是一些優(yōu)秀的總結(jié)案例，可以作為寫(xiě)作的借鑒和參考。
稅收籌劃的論文篇一
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿(mǎn)足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門(mén)的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對(duì)于稅務(wù)持法部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀公正性，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒(méi)有對(duì)稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國(guó)家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國(guó)家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調(diào)整的話(huà)，那么可能會(huì)導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專(zhuān)業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
對(duì)于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識(shí)，加上執(zhí)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門(mén)和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，加上其對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒(méi)有對(duì)影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國(guó)家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì)與國(guó)家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，且專(zhuān)業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門(mén)的執(zhí)法行為。
由于我國(guó)在稅法條款中，還沒(méi)有形成相關(guān)的法律規(guī)章來(lái)明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭(zhēng)議性。這也使一些行政執(zhí)法部門(mén)，在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評(píng)審時(shí)，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對(duì)此種情況的發(fā)生，國(guó)家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門(mén)在持法過(guò)程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)也完善了我國(guó)的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性。
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在遵循國(guó)家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其專(zhuān)業(yè)技能。
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能。只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)且稅務(wù)知識(shí)全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國(guó)家稅法政策來(lái)科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí)、技能以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)就必須通過(guò)各種途徑與方式來(lái)提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過(guò)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作。
一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對(duì)稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來(lái)的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)臨界點(diǎn)的把握來(lái)降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過(guò)確定銷(xiāo)售價(jià)格的臨界點(diǎn)來(lái)有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)客觀評(píng)估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。
稅收籌劃的論文篇二
稅收籌劃又稱(chēng)合理避稅，是國(guó)際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標(biāo)時(shí)收集的所在國(guó)稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計(jì)劃來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作，在所在國(guó)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有多個(gè)在建項(xiàng)目，要分項(xiàng)目來(lái)做。
企業(yè)進(jìn)入境外市場(chǎng)以后，要搜集所在國(guó)與企業(yè)各施工項(xiàng)目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當(dāng)?shù)囟惙▽?duì)涉稅賬務(wù)會(huì)計(jì)處理的具體要求；企業(yè)所在國(guó)與中國(guó)是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等。下面我們對(duì)項(xiàng)目在南美某國(guó)遇到具體稅收情況時(shí)的應(yīng)對(duì)措施：某國(guó)無(wú)外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時(shí)銀行對(duì)匯出外幣收取的手續(xù)費(fèi)為2%，這樣計(jì)算下來(lái)往中國(guó)匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費(fèi)，企業(yè)可通過(guò)所在國(guó)內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國(guó)內(nèi)往來(lái)款；某國(guó)的個(gè)人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個(gè)稅的起征點(diǎn)是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個(gè)人承擔(dān)的社保部分；一周工作不到40小時(shí)的、勞務(wù)本人申請(qǐng)的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國(guó)關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項(xiàng)目在進(jìn)口時(shí)可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對(duì)比所在國(guó)市場(chǎng)情況進(jìn)行物資材料采購(gòu)，避免過(guò)高承擔(dān)關(guān)稅；對(duì)于設(shè)備進(jìn)口：分永久進(jìn)口和臨時(shí)進(jìn)口兩種方式，永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項(xiàng)目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?；臨時(shí)進(jìn)口是進(jìn)口時(shí)提供銀行保函，此時(shí)不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進(jìn)項(xiàng)稅要在繳納時(shí)才能抵扣，同時(shí)承擔(dān)銀行保函費(fèi)用約3%；某國(guó)增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測(cè)采購(gòu)，達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)差額的效果。在有些國(guó)家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時(shí)，給業(yè)主開(kāi)發(fā)票。發(fā)票提供的同時(shí)項(xiàng)目外賬將面臨計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，造成項(xiàng)目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項(xiàng)稅余額情況，合理申請(qǐng)預(yù)付款；某國(guó)企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當(dāng)年的盈利可以彌補(bǔ)3年內(nèi)的虧損后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時(shí)候繳納企業(yè)所得稅，需要項(xiàng)目結(jié)合施工組織進(jìn)度計(jì)劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤(rùn)；某國(guó)如與中國(guó)簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書(shū)，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)到國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，提交給所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、獨(dú)立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，需要各部門(mén)分工配合、上級(jí)部門(mén)的協(xié)調(diào)支持；項(xiàng)目的施工組織進(jìn)度計(jì)劃和合同工期安排；項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)水平的預(yù)測(cè)；企業(yè)在所在國(guó)各項(xiàng)目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹(shù)立良好的納稅形象，更加會(huì)給企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實(shí)際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時(shí)組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時(shí)；合同成本發(fā)生重大改變；項(xiàng)目工期發(fā)生重大變化；項(xiàng)目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭(zhēng)、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，來(lái)摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國(guó)人民大學(xué)出版社出版2010年。
稅收籌劃的論文篇三
稅收籌劃是企業(yè)建立在對(duì)稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過(guò)違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報(bào)前所開(kāi)展的節(jié)稅行為，通過(guò)企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動(dòng)因。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財(cái)務(wù)部門(mén)的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購(gòu)、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來(lái)采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。
稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無(wú)法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅及車(chē)輛購(gòu)置稅。其中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來(lái)源。施工企業(yè)適用稅種問(wèn)題不可避免地會(huì)涉及到施工企業(yè)的“營(yíng)改增”問(wèn)題。國(guó)家財(cái)政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動(dòng)營(yíng)改增改革試點(diǎn)。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動(dòng)，“營(yíng)改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對(duì)的問(wèn)題。“營(yíng)改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購(gòu)難以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題的存在，故在“營(yíng)改增”實(shí)施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過(guò)系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度是有效實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會(huì)計(jì)核算的混亂；另一方面，由于財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對(duì)稅種稅率、缺乏對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會(huì)計(jì)核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無(wú)法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中進(jìn)行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨(dú)立的法人資格，而分公司不具有獨(dú)立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，由于項(xiàng)目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過(guò)設(shè)置分公司的形式來(lái)起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃。
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容。稅收籌劃可以通過(guò)對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來(lái)起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過(guò)相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額，譬如分包方將分包部分開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以帶出總包方給建設(shè)方的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過(guò)程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，來(lái)減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
（三）在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，建筑施工企業(yè)施工過(guò)程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款等相關(guān)工料費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過(guò)與長(zhǎng)期合伙伙伴進(jìn)行采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本，從而降低計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中的原材料價(jià)值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來(lái)起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動(dòng)用工方面進(jìn)行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時(shí)，在勞務(wù)公共方面，通過(guò)與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險(xiǎn)，起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對(duì)施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動(dòng)用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。
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稅收籌劃的論文篇四
摘要：稅收籌劃是在法律框架內(nèi)，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與國(guó)家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中占據(jù)著越來(lái)越重要的位置，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學(xué)稅務(wù)籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時(shí)間壓力。對(duì)于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。本文通過(guò)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用進(jìn)行闡述，對(duì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行分析，從而總結(jié)出相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范措施。
稅收籌劃，首先要滿(mǎn)足不違反法律條例的大前提進(jìn)行，是指企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)先籌劃和控制，來(lái)盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)空間。其次稅收籌劃進(jìn)行總圍繞稅法進(jìn)行，受?chē)?guó)家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃，達(dá)到減少納稅成本的目的，就必須樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深入分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因，從而針對(duì)性采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。
一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用。
中小型企業(yè)依法納稅，是我國(guó)稅法強(qiáng)制性無(wú)償性以及普遍性的存在體現(xiàn)。而進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹(shù)立正確納稅觀，提高依法納稅意識(shí)水平。稅收籌劃依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)管理能力與基礎(chǔ)扎實(shí)的核算分析。因此，中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排來(lái)降低納稅成本，實(shí)則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調(diào)整經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)稅收產(chǎn)生直接或間接的作用。
二、中小型企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因分析。
（一）由稅收籌劃基礎(chǔ)欠缺導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的概念理解錯(cuò)誤或不全面，有的中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實(shí)則原因是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限，或者是會(huì)計(jì)賬目缺乏真實(shí)完整性，從而造成稅收籌劃出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看不到稅收籌劃的真實(shí)效果，因此對(duì)其不夠重視。在這樣的基礎(chǔ)上，稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)原因。
（二）由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
由稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指，國(guó)家稅收政策為了適應(yīng)變幻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)變化以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，需要根據(jù)不同時(shí)期的國(guó)民經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，做出一些政策的優(yōu)化和調(diào)整。因此，國(guó)家政策只是在某一時(shí)段內(nèi)有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據(jù)國(guó)家收稅政策對(duì)經(jīng)營(yíng)的所有活動(dòng)約束在法律范圍內(nèi)，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的籌備與調(diào)控過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，原來(lái)依據(jù)稅收政策，國(guó)家可能做了新的調(diào)整與更改。若沒(méi)有及時(shí)關(guān)注，給予糾正修改，可能導(dǎo)致稅收籌劃方案沒(méi)有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對(duì)立。這樣產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中導(dǎo)致的性質(zhì)比較嚴(yán)重的問(wèn)題。
（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指，在實(shí)際確認(rèn)中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問(wèn)題上，決策權(quán)在稅收?qǐng)?zhí)法人員的手中。國(guó)家法律法規(guī)只是立法依據(jù)，在運(yùn)行時(shí)還是得有執(zhí)法人員來(lái)確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評(píng)判。而在現(xiàn)實(shí)中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質(zhì)問(wèn)題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃屬于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，其管理目標(biāo)是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對(duì)于中小企業(yè)決策層來(lái)講，稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值。當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)度干涉中小企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅收籌劃便會(huì)擾亂企業(yè)其他活動(dòng)的秩序，引起中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂，而造成產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本及其他機(jī)會(huì)成本。若在稅收籌劃過(guò)程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結(jié)果與預(yù)期籌劃目標(biāo)大相徑庭。
三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施。
（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、規(guī)范會(huì)計(jì)核算。
中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃有正確的概念意識(shí)后，應(yīng)在依法納稅的前提下，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化的各方面原因，找出產(chǎn)品與價(jià)格、經(jīng)營(yíng)能力等之間的聯(lián)系。嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查督導(dǎo)，確保憑證賬務(wù)的真實(shí)完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹(shù)立牢固的籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理行為進(jìn)行一系列過(guò)程的規(guī)范，同時(shí)這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的調(diào)整及變化。
國(guó)家稅收政策總在不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中做出調(diào)整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注稅收政策，根據(jù)稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及范圍之間的相互聯(lián)系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機(jī)會(huì)點(diǎn)，從而減少納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。也就是說(shuō)，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調(diào)整手段，在全面掌握國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。千萬(wàn)不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導(dǎo)致稅收籌劃因政策變化原因全盤(pán)崩塌。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，建立一套與國(guó)家稅收政策緊密聯(lián)系的信息籌劃系統(tǒng)，當(dāng)中國(guó)稅務(wù)類(lèi)的報(bào)刊刊登國(guó)家政策的變動(dòng)情況時(shí)，中小企業(yè)可以第一時(shí)間知道其變化的具體情況，從而根據(jù)政策變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)程合法合理順利進(jìn)行。
（三）提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。
稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)提升問(wèn)題，不在中小企業(yè)的能力范疇內(nèi)。但中小企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務(wù)能力與其他綜合素質(zhì)來(lái)保證稅收籌劃的科學(xué)合理性。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，但涉及領(lǐng)域較為廣泛的財(cái)務(wù)工作。它需要籌劃人員具備多方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)。比如：稅法、財(cái)務(wù)管理、金融貿(mào)易等等。也就是說(shuō)，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，還要懂得財(cái)務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面知識(shí)。才能在國(guó)家稅收政策有效的時(shí)段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。
（四）以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則。
中小企業(yè)為了保證整體效益的實(shí)現(xiàn)，必須將成本效益原則貫徹到底。因?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展稅收籌劃的任意過(guò)程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費(fèi)用進(jìn)行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過(guò)程中的成本使用，才能保證實(shí)施稅收籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益大于成本，從而滿(mǎn)足中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎(chǔ)上減少稅收，而是通過(guò)稅收籌劃的有效開(kāi)展，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時(shí)，要根據(jù)成本管理帶來(lái)的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的稅收方案上。
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稅收籌劃的論文篇五
【】目前有許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問(wèn)題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開(kāi)展，還易于使得企業(yè)無(wú)端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對(duì)于企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行一定的剖析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問(wèn)題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過(guò)本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃正常開(kāi)展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
【】財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策。
由于我國(guó)對(duì)于稅收籌劃開(kāi)展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對(duì)于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱(chēng)作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而上述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過(guò)程中的稅收籌劃。
企業(yè)融資過(guò)程涉及融資成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面問(wèn)題，因而企業(yè)的融資過(guò)程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問(wèn)題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，作為利潤(rùn)的抵減項(xiàng)，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營(yíng)性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計(jì)提折舊，但企業(yè)付出的租賃費(fèi)用可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃。
我國(guó)企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)對(duì)外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資決策過(guò)程中，應(yīng)該顧及國(guó)家對(duì)于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，收入及費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)會(huì)決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對(duì)于收入及費(fèi)用的確認(rèn)問(wèn)題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費(fèi)用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。對(duì)于收入確認(rèn)問(wèn)題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時(shí)間或是分期確認(rèn)；對(duì)于費(fèi)用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的折舊及推銷(xiāo)期限，從而加大當(dāng)期的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。
（一）企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠。
我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對(duì)較大，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問(wèn)題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對(duì)于稅收法律沒(méi)有完善的熟識(shí)，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對(duì)于稅收違法行為的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯(cuò)覺(jué)；另一方面，是覺(jué)得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠(chéng)然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是為了獲取利潤(rùn)的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價(jià)值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識(shí)。
（二）忽視稅收籌劃過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)存在。
稅收籌劃所涉及的專(zhuān)業(yè)較多，如稅法、會(huì)計(jì)、管理學(xué)以及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，其本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，客觀地講近些年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所謂“只見(jiàn)利而不見(jiàn)害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。
稅收籌劃工作需要的是對(duì)于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來(lái)看，企業(yè)之中對(duì)于稅收籌劃人才相對(duì)缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但是，問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其他所面臨的問(wèn)題都存在著千差萬(wàn)別，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來(lái)則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財(cái)務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個(gè)問(wèn)題。
（一）提升對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。
合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要提高對(duì)于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國(guó)稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專(zhuān)家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很?chē)?yán)密的，想鉆稅法的空子來(lái)搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要知道，我國(guó)對(duì)于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要給予高度重視。
企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵循為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、ebit、投資回收期、投資報(bào)酬率指標(biāo)，這樣才會(huì)使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財(cái)務(wù)人員中選擇，這是因?yàn)樽约旱呢?cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)還是較為了解的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有著一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，從而在開(kāi)展稅收籌劃中相對(duì)能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于自身的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參加一些諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來(lái)，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。可以說(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理過(guò)程中相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強(qiáng)稅收籌劃中的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。
[1]欽祥永?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[j].大眾投資指南，20xx(05).
[2]金礦。負(fù)債籌資對(duì)企業(yè)收益及稅負(fù)的影響研究—以xy高科技公司為例[j].中國(guó)市場(chǎng)，20xx(29).
稅收籌劃的論文篇六
在國(guó)家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國(guó)家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是政府無(wú)償?shù)貙?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說(shuō)是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國(guó)家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過(guò)政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國(guó)家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來(lái)說(shuō)，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展；其二，通過(guò)稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門(mén)借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面。
1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營(yíng)管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過(guò)事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來(lái)，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿(mǎn)足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策前，需要合理地開(kāi)展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來(lái)，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營(yíng)行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營(yíng)水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。
總的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤(rùn)分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對(duì)這些組成部分帶來(lái)不同程度的影響，也就是說(shuō)在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過(guò)程當(dāng)中，不僅需要對(duì)資金需要量加以考慮，而且還需要對(duì)籌資成本加以兼顧，由于通過(guò)不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對(duì)不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。
稅收籌劃對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營(yíng)是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制。
立法部門(mén)應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡(jiǎn)單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對(duì)較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來(lái)，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)。
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來(lái)，在研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程中使人員情況與經(jīng)營(yíng)狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤(rùn)、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國(guó)稅務(wù)部門(mén)稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來(lái)越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)。
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對(duì)國(guó)家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測(cè)稅率與稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，并且將稅收籌劃合法合理地加以開(kāi)展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對(duì)稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要綜合地對(duì)企業(yè)所制定的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專(zhuān)業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡(jiǎn)單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語(yǔ)。
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問(wèn)題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來(lái)，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
稅收籌劃的論文篇七
進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤(rùn)有重要意義。本文通過(guò)分析目前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過(guò)有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問(wèn)題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國(guó)家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國(guó)家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷(xiāo)售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國(guó)家強(qiáng)制的，沒(méi)有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒(méi)有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿(mǎn)足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國(guó)企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程，也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國(guó)稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開(kāi)設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過(guò)參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國(guó)第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過(guò)控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類(lèi)型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過(guò)程來(lái)看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。
4.加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作。各部門(mén)的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開(kāi)部門(mén)的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門(mén)都是稅收籌劃的參與者，部門(mén)協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門(mén)配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
稅收籌劃的論文篇八
摘要：我國(guó)從20xx年5月1日開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對(duì)其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)帶來(lái)的影響入手，對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施。
營(yíng)改增是國(guó)家針對(duì)企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財(cái)政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國(guó)家財(cái)務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家于20xx年1月1日開(kāi)始對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項(xiàng)改革在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)。近年來(lái)，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有效解決了國(guó)家重復(fù)征稅的問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，該改革措施有好有壞。
一、營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，其對(duì)園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響。
1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國(guó)家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對(duì)企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題、內(nèi)部控制方面的問(wèn)題等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財(cái)務(wù)核算方式等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對(duì)企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問(wèn)題。營(yíng)改增前，雖然我國(guó)為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過(guò)不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問(wèn)題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過(guò)對(duì)企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對(duì)其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增后，對(duì)增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營(yíng)改增對(duì)園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的消極影響。
1、加大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過(guò)近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當(dāng)今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過(guò)對(duì)近幾年?duì)I改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)園林施工企業(yè)帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問(wèn)題。特別是在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問(wèn)題。通過(guò)觀察和分析得出，營(yíng)改增細(xì)化了稅種，便加大了財(cái)務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營(yíng)改增后的財(cái)務(wù)核算工作，無(wú)疑是更精、更細(xì)化了，這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號(hào)文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內(nèi)容是把之前需要開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過(guò)這種轉(zhuǎn)開(kāi)票據(jù)的方法來(lái)降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開(kāi)展各項(xiàng)工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著很多項(xiàng)目的費(fèi)用很難開(kāi)具發(fā)票甚至根本就無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。費(fèi)用開(kāi)具不了發(fā)票，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費(fèi)用，如果開(kāi)具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無(wú)疑增加了項(xiàng)目費(fèi)用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施。
（一）變革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式。
隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢(shì)，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃方式進(jìn)行調(diào)整；接下來(lái)，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，以提高財(cái)務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢(shì)來(lái)對(duì)其整體的財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對(duì)園林施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習(xí)營(yíng)改增知識(shí)的氛圍以提高財(cái)務(wù)核算人員對(duì)其的了解和認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識(shí)的活動(dòng)或者開(kāi)展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財(cái)務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項(xiàng)目的成本投入，對(duì)外以高薪酬、高福利的條件來(lái)引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會(huì)人才培養(yǎng)的重要機(jī)構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過(guò)加強(qiáng)與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，和高校之間達(dá)成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來(lái)提高財(cái)務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開(kāi)具發(fā)票的技巧。
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)涉及大量的工程項(xiàng)目等，每個(gè)工程項(xiàng)目所需的費(fèi)用都不是小數(shù)目，如果這些項(xiàng)目的費(fèi)用不能開(kāi)具到有效的發(fā)票，將會(huì)大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，合理利用增值稅開(kāi)票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個(gè)機(jī)會(huì)，把以前的價(jià)外費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)常接觸到的項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開(kāi)具到發(fā)票，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)遇到來(lái)自各方面的困難，然后才慢慢完善，國(guó)家會(huì)充分考慮到這個(gè)問(wèn)題，繼營(yíng)改增政策后會(huì)繼續(xù)推出一些過(guò)渡性政策和補(bǔ)貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過(guò)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家發(fā)布的最新消息，多了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策及開(kāi)具發(fā)票的政策等，盡早地享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策。
（四）認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營(yíng)。
營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了困難，但總的來(lái)說(shuō)，其對(duì)園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國(guó)家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號(hào)文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會(huì)計(jì)核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請(qǐng)成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢(shì)，但這完全不能與其他進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來(lái)源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì)處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進(jìn)自身的相關(guān)運(yùn)行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地?cái)U(kuò)大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤(rùn)。
三、結(jié)語(yǔ)。
隨著營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)也都逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。針對(duì)園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對(duì)其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壯大，營(yíng)改增對(duì)于園林施工企業(yè)的影響會(huì)比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對(duì)營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
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稅收籌劃的論文篇九
近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動(dòng)溝通日益增多，各國(guó)之間也加深了交流和往來(lái)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不僅重視對(duì)國(guó)外資本的吸納，也關(guān)注項(xiàng)目開(kāi)發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國(guó)內(nèi)公司帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇。對(duì)于公司自身而言，只有不斷地對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟(jì)大幅度提升，才能使公司具備一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，在當(dāng)前，如何開(kāi)展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營(yíng)策略和管理能力大幅度提升，是當(dāng)前國(guó)內(nèi)公司極其重視的。在本文當(dāng)中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)，由此對(duì)我國(guó)當(dāng)前情況進(jìn)行分析，對(duì)于在開(kāi)展此項(xiàng)工作中所需要思考以及注意的問(wèn)題，提出了一系列的問(wèn)題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開(kāi)展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，無(wú)法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無(wú)形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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稅收籌劃的論文篇十
：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。
：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則。
稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
１．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。
２．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。
３．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過(guò)程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷(xiāo)售可以帶來(lái)更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來(lái)綜合考慮。
５．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。
１．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
２．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃的論文篇十一
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法。
我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇。
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃。
投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃的論文篇十二
國(guó)際稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)合理的籌劃安排，利用稅法的漏洞、不明之處或差異，規(guī)避、減少或推遲納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅收成本的一種不違法的行為。
國(guó)際稅收籌劃是中國(guó)企業(yè)境外投資中不可或缺的部分，境外投資企業(yè)必須學(xué)會(huì)合理地利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異及有關(guān)國(guó)家的稅收優(yōu)惠條款，減輕全球稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)自身參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。
一、國(guó)際避稅港概述。
國(guó)際避稅港，也被稱(chēng)為“避稅地”，通常是指某一國(guó)或某一地區(qū)出于吸引外貿(mào)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)等因素的考慮，采取低稅、免稅或稅收優(yōu)惠措施，為跨國(guó)納稅人提供避稅的便利條件。
理想的國(guó)際避稅港應(yīng)具備的條件：國(guó)家政治穩(wěn)定、外匯不受管制、政府限制最小化，公司法有利于控股公司的運(yùn)作；對(duì)股息和利息收入征收低額預(yù)提稅或免征預(yù)提稅；對(duì)資本利得不征稅；廣泛的多邊稅收協(xié)定。當(dāng)然，不可能有一個(gè)國(guó)家或地區(qū)完全符合上述條件，所以，在選擇避稅港時(shí)，需綜合考慮各方面的利弊因素。
有些國(guó)家出于吸引外資的考慮，制定了一些較為靈活的稅法措施，對(duì)某些行業(yè)或特定的經(jīng)營(yíng)形式提供特殊的稅收優(yōu)惠。這些國(guó)家主要有英國(guó)、加拿大、希臘、愛(ài)爾蘭、盧森堡、荷蘭、菲律賓等。例如，盧森堡對(duì)控股公司、荷蘭對(duì)不動(dòng)產(chǎn)投資公司、英國(guó)對(duì)國(guó)際金融業(yè)、希臘對(duì)海運(yùn)業(yè)和制造業(yè)分別實(shí)行了特定的稅收優(yōu)惠，使前來(lái)投資的外國(guó)企業(yè)和個(gè)人直接享受到低稅負(fù)的利益，因而被有關(guān)國(guó)家特別是發(fā)展中國(guó)家稱(chēng)為國(guó)際避稅港。
二、在國(guó)際避稅港建立控股公司。
由于境外投資目標(biāo)國(guó)家一般是根據(jù)境外投資項(xiàng)目來(lái)決定的，如果目標(biāo)國(guó)家與中國(guó)及其他國(guó)家簽有多邊稅收協(xié)定，則可享受多邊稅收協(xié)定提供的稅收優(yōu)惠。因此，中國(guó)企業(yè)可以通過(guò)在與目標(biāo)國(guó)有稅收協(xié)定的國(guó)家建立導(dǎo)管公司，即在國(guó)際避稅港建立控股公司，使公司的全球稅負(fù)大幅降低。
在國(guó)際避稅港建立控股公司是一種常見(jiàn)的、有效的避稅手段，可以充分發(fā)揮導(dǎo)管公司的作用，利用其所在國(guó)家與目標(biāo)國(guó)之間的多邊稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠政策，來(lái)降低締約國(guó)相互征收的稅負(fù)。
三、海外投資案例分析。
1、背景介紹。
我國(guó)公司2009年8月與意大利b公司簽署合資協(xié)議并報(bào)商務(wù)部審批在荷蘭成立合資公司，2009年9月獲商務(wù)部批準(zhǔn)，并于同年10月完成在荷蘭注冊(cè)成立合資公司，2010年1月完成對(duì)意大利項(xiàng)目c公司的收購(gòu)，基本完成了境外投資組織框架。
a公司境外投資光伏電站的目的，主要是通過(guò)在意大利投資建造光伏電站，從而帶動(dòng)國(guó)內(nèi)光伏產(chǎn)品的銷(xiāo)售，光伏電站建成后，主要以出售電站項(xiàng)目公司全部股權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)投資收益。光伏電站建設(shè)過(guò)程中有股東借款、銀行融資，主要涉及利息預(yù)提稅，而電站建成出售后主要涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本利得稅和股息預(yù)提稅。
在歐洲，荷蘭作為較早與我國(guó)簽訂避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定的國(guó)家之一，其在建立和實(shí)行合理的稅制及先進(jìn)完善的稅收征管制度的同時(shí)，還是世界知名的避稅港之一。荷蘭傾向采用較具彈性且自由化的稅制，以吸引外商投資。a公司光伏電站項(xiàng)目設(shè)在意大利，意大利雖與中國(guó)簽訂了雙邊稅收協(xié)定，但意大利對(duì)資本利得稅、利息預(yù)提稅等并沒(méi)有特殊的稅收優(yōu)惠。因此，在國(guó)際避稅港選擇一個(gè)合適的國(guó)家成立控股公司尤為重要。綜上考慮，a公司選擇在荷蘭成立一個(gè)中介性的國(guó)際控股投資公司，通過(guò)該公司進(jìn)行海外投資活動(dòng)，利用荷蘭廣泛的國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)惠條款，達(dá)到降低資本利得稅、預(yù)提稅等稅負(fù)的目的。
（1）利息預(yù)提稅。
荷蘭稅法規(guī)定僅對(duì)股息課征預(yù)提所得稅，而不對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)課征預(yù)提所得稅。
（2）股息預(yù)提稅。
荷蘭規(guī)定的股息預(yù)提所得稅率為15%，與荷蘭簽署稅收協(xié)定的國(guó)家股息預(yù)提所得稅率為10%。另外，根據(jù)《歐盟母-子公司指導(dǎo)政策》，在歐洲經(jīng)濟(jì)共同體范圍內(nèi)，無(wú)論是歐盟其他國(guó)家支付給荷蘭的股息，還是從荷蘭支付到其他歐盟國(guó)家的股息，其股息預(yù)提所得稅都是0。中國(guó)與荷蘭簽有稅收協(xié)定，所以中國(guó)企業(yè)在荷蘭投資賺取的股息可享受10%的優(yōu)惠稅率。
（3）資本利得稅。
荷蘭于2007年1月1日開(kāi)始采用新稅制，提供更優(yōu)化的參股免稅規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的資本利得不征稅。
3.a公司具體案例分析。
假設(shè)a公司投資意大利電站項(xiàng)目總投資10000萬(wàn)歐元，其中20%通過(guò)股東借款，80%通過(guò)銀行融資，借款年利率均為6%。項(xiàng)目一年后建設(shè)完成，并以11000萬(wàn)歐元出售，獲利1000萬(wàn)歐元。
（1）如果a公司直接在意大利投資設(shè)立子公司，并投資建造光伏電站。根據(jù)意大利稅法規(guī)定，利息預(yù)提稅為12.5%，根據(jù)中意稅收協(xié)定，利息預(yù)提稅可以降到10%，同時(shí)意大利對(duì)非居民公司的資本利得稅為27.5%。
因此，a公司在收取意大利子公司股東借款利息以及出售意大利子公司股權(quán)后需要繳納的稅收如下：
收取的利息=10000*20%*6%=120萬(wàn)歐元。
利息預(yù)提稅=120*10%=12萬(wàn)歐元。
資本利得稅=1000*27.5%=275萬(wàn)歐元。
（2）如果a公司通過(guò)在荷蘭成立控股公司，并通過(guò)荷蘭公司在意大利成立子公司，從而將股東借款、銀行融資等逐級(jí)輸送到意大利子公司，并通過(guò)意大利子公司投資建造光伏電站。這樣，根據(jù)意大利稅法規(guī)定，對(duì)歐洲經(jīng)濟(jì)共同體范圍內(nèi)的利息支付免收利息預(yù)提稅，同樣荷蘭稅法也不對(duì)利息收入和支付征收利息預(yù)提稅。
意大利對(duì)資本利得實(shí)行參股免稅機(jī)制，對(duì)居民公司和歐洲經(jīng)濟(jì)共同體范圍內(nèi)的國(guó)家，資本利得的95%免稅，僅對(duì)資本利得的5%繳納27.5%的資本利得稅，即征收1.375%的資本利得稅。荷蘭也實(shí)行參股免稅機(jī)制，不對(duì)資本利得征稅。
因此，a公司在收取荷蘭子公司股東借款利息、荷蘭子公司收取意大利孫公司股東借款利息以及荷蘭子公司出售意大利孫公司股權(quán)后需要繳納的稅收如下：
利息預(yù)提稅=0。
資本利得稅=1000*1.375%=13.75萬(wàn)歐元。
荷蘭公司將獲得的資本利得凈額986.25萬(wàn)歐元作為股息全部劃回到中國(guó)，根據(jù)稅收協(xié)定，荷蘭對(duì)劃回中國(guó)的股息征收10%的預(yù)提稅。
股息預(yù)提稅=986.25*10%=98.625萬(wàn)歐元。
我國(guó)的《企業(yè)所得稅法》，保留了對(duì)境外所得直接負(fù)擔(dān)的所得稅給予抵免的辦法，又引入了對(duì)股息、紅利間接負(fù)擔(dān)的所得稅給予抵免，即間接抵免的方法。也就是說(shuō)，境外投資繳納的資本利得稅和股息預(yù)提稅，如果與中國(guó)政府簽訂了稅收協(xié)定，則可以享受稅收抵免。
將上述資料匯總，并考慮中國(guó)的稅收抵免政策，稅負(fù)情況見(jiàn)表1、表2：
從表1與表2的對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，a公司通過(guò)在國(guó)際避稅港選擇一個(gè)合理的國(guó)家建立控股公司作為境外投資的導(dǎo)管公司，可以大幅降低公司的全球稅收負(fù)擔(dān)，大大增強(qiáng)公司的全球競(jìng)爭(zhēng)能力，加快公司“走出去”的戰(zhàn)略步伐。
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[3]郭慶。海外投資稅收籌劃的策略及稅收政策的完善[j]。企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009(7)。
稅收籌劃的論文篇十三
稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤(rùn)最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能。
2.1政策風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過(guò)程中，若國(guó)家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱(chēng)為政策性風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。
政策選擇即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)。
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯(cuò)誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營(yíng)失敗、舍本逐末、得不償失。
(1)稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識(shí)技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，而大多數(shù)企業(yè)木身沒(méi)有這樣的人才，只能交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的中介機(jī)構(gòu)，這樣會(huì)產(chǎn)生齊詢(xún)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)管理變動(dòng)成木等，會(huì)使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì)造成籌劃成本超過(guò)籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國(guó)現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅類(lèi)的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負(fù)并沒(méi)有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上木來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險(xiǎn)。
2.5信息風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士，如注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對(duì)稱(chēng)，往往會(huì)使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士對(duì)納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會(huì)導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨福瑥亩l(fā)生信息風(fēng)險(xiǎn)。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，風(fēng)險(xiǎn)和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤(pán)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，針對(duì)性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
3.1加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國(guó)家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國(guó)家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對(duì)稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來(lái)仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)。
納稅人的主觀判斷對(duì)稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備良好的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門(mén)人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴(lài)于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì)對(duì)稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì)減小籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3.3評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。
評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過(guò)程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等，還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。
總體來(lái)講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對(duì)納稅籌劃實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃的論文篇十四
班級(jí)：08國(guó)貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書(shū)面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門(mén)課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋?zhuān)蛘哒f(shuō)是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪校际请x不開(kāi)稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國(guó)家稅收政策的調(diào)控，俗話(huà)說(shuō)：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來(lái)越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說(shuō)在案例分析方面，我們剛開(kāi)始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問(wèn)題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問(wèn)題，也是老師后來(lái)特別要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓模瑑赡暌詢(xún)?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語(yǔ)句來(lái)表明要說(shuō)的問(wèn)題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話(huà)，同學(xué)們很多都沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)就跳過(guò)，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。所以，這門(mén)課程是一門(mén)理解性高的課程，也是一門(mén)需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃的論文篇十五
摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收；籌劃。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時(shí)盡可能降低輧水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項(xiàng)目研究和開(kāi)發(fā)時(shí)，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種，所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得財(cái)務(wù)收益。
前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。
合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看，連著都對(duì)企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為，都能為企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會(huì)被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策，兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益，而且還符合國(guó)家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。
企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次，策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開(kāi)展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。
企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話(huà)正是在減輕水分、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的，通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀存在的，而且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的家具，這種欲望愈加強(qiáng)烈。如果在理論上和時(shí)間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒(méi)有必要不擇手段鋌而走險(xiǎn)，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會(huì)把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，維護(hù)自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅收法律意識(shí)。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，稅收對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)，稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是通過(guò)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
稅收籌劃的論文篇十六
稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要方式。稅收籌劃為國(guó)家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開(kāi)了分析。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過(guò)將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則。
企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國(guó)有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則。
如果在企業(yè)稅費(fèi)繳納和經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生后在開(kāi)展稅收籌劃工作，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何作用，稱(chēng)不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開(kāi)展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來(lái)降低企業(yè)在稅費(fèi)資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作原則。
實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財(cái)務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開(kāi)展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收壓力，但是并不意味著開(kāi)展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營(yíng)成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應(yīng)用。
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況合理選擇融資模式。由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內(nèi)獲取更多的資金。在確保現(xiàn)有項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)新項(xiàng)目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費(fèi)用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過(guò)銷(xiāo)售后回租項(xiàng)目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用。
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來(lái)講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國(guó)部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對(duì)于西北地區(qū)仍保留對(duì)其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì)享受到對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國(guó)政府對(duì)于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開(kāi)展新項(xiàng)目投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開(kāi)展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對(duì)投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資過(guò)程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用。
我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營(yíng)銷(xiāo)等方面，對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時(shí)間來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來(lái)明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結(jié)算形式，對(duì)納稅的時(shí)間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過(guò)快速折舊法進(jìn)行合理的理財(cái)行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤(rùn)，從而延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財(cái)務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財(cái)務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)及稅負(fù)金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用。
通過(guò)稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠?yàn)楣蓶|獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來(lái)向企業(yè)各股東分配利潤(rùn)，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國(guó)家依法繳納利潤(rùn)所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國(guó)家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開(kāi)展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的意義。在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析［j］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.
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