內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)范文（21篇）

市場(chǎng)調(diào)研是一種通過(guò)收集和分析各方面的信息來(lái)研究市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)情況的方法，它能夠幫助企業(yè)制定市場(chǎng)策略?？偨Y(jié)具有回顧過(guò)去、反思經(jīng)驗(yàn)、提煉規(guī)律的功能。下文將展示一些實(shí)用的總結(jié)寫(xiě)作技巧和方法，希望能對(duì)大家有所幫助。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇一

摘要：努力提升醫(yī)療服務(wù)水平和質(zhì)量，控制運(yùn)作消耗的成本和資源一直貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的始終。當(dāng)前醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的意義價(jià)值未能形成全面的正確認(rèn)識(shí)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)踐活動(dòng)研究還是比較少的，開(kāi)展關(guān)于醫(yī)院全成本核算體系及經(jīng)濟(jì)管理的有效途徑與方法的探究活動(dòng)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本次研究主要以經(jīng)濟(jì)管理核算體系為主要討論中心，圍繞其開(kāi)展相應(yīng)的全面的探究活動(dòng)，提出提升經(jīng)濟(jì)管理水平及加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量的有效對(duì)策，以為醫(yī)院向著低耗能、高質(zhì)量的方向前進(jìn)與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：成本核算體系；醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)管理。

前言。

本次研究主要分析了成本核算工作以及經(jīng)濟(jì)管理工作，有針對(duì)性的展開(kāi)了一系列的探究分析工作，進(jìn)而有針對(duì)性的提出一系列有效、科學(xué)的措施以及解決方法，為后期的醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理的時(shí)效性以及主動(dòng)性的提升提供一定的借鑒以及參考意義。

1醫(yī)院成本核算以及經(jīng)濟(jì)管理的有效途徑及方法。

1.1在原有的基礎(chǔ)上促使保障機(jī)制更加的健全以及完善。

醫(yī)院內(nèi)部的成本核算以及管理活動(dòng)涉及到各項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容，影響到管理事務(wù)的各大層面，所以，必須構(gòu)建起完善的組織機(jī)構(gòu)保障機(jī)制，以在日常的醫(yī)療服務(wù)工作中為實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理奠定良好的工作基礎(chǔ)。

1.1.1根據(jù)實(shí)際需要完成專門的、科學(xué)的管理委員會(huì)組織構(gòu)建。

在醫(yī)院內(nèi)部需要以財(cái)會(huì)中心為重點(diǎn)，以經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)為主導(dǎo)來(lái)有效構(gòu)建層級(jí)式的控制組織機(jī)制。在上述的基礎(chǔ)上逐漸形成以科室部門核算工作人員為輔助作用的結(jié)構(gòu)類型，不僅如此，還要針對(duì)各個(gè)科室以及各個(gè)相關(guān)部門組織的`崗位人員，進(jìn)一步明確劃分各個(gè)工作人員的具體的權(quán)責(zé)以及義務(wù)[2]。財(cái)會(huì)中心是目前層級(jí)式的控制組織機(jī)制中非常重要的組織部分，需要不定時(shí)的、主動(dòng)的對(duì)部門相關(guān)人員進(jìn)行組織，該部分人員一般指的是內(nèi)部負(fù)責(zé)成本采集的工作人員，或者是內(nèi)部負(fù)責(zé)成本核算的工作人員，對(duì)他們進(jìn)行組織，促使他們積極參與接受學(xué)習(xí)活動(dòng)以及相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，促使組員之間存在的交流以及合作力度進(jìn)一步強(qiáng)化，同時(shí)在上述的基礎(chǔ)上，整體的管理以及歸集新增加的收入和項(xiàng)目以及需要合并的收入和項(xiàng)目，為數(shù)據(jù)信息分析的及時(shí)性以及完整性提供切實(shí)的保障。

1.1.2網(wǎng)絡(luò)化管控系統(tǒng)的有效構(gòu)建。

將目前的計(jì)算機(jī)技術(shù)以及其它的網(wǎng)絡(luò)科技力量的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，從根本上促使醫(yī)院成本真正實(shí)現(xiàn)公開(kāi)化以及透明化，促使經(jīng)濟(jì)管理的作用最大程度的發(fā)揮出來(lái)，最后在上述的基礎(chǔ)上逐漸形成一系列影響全院的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，醫(yī)院的各大科室的成本以及收入等相關(guān)的重要的數(shù)據(jù)信息就可以實(shí)現(xiàn)錄入統(tǒng)一化以及管理統(tǒng)一化，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，發(fā)揮有效地監(jiān)督力度以及管理力度。1.1.3促使成本數(shù)據(jù)信息采集水平進(jìn)一步提升。對(duì)于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，成本數(shù)據(jù)發(fā)揮的作用是不可取代的，在實(shí)際工作中發(fā)揮著非常重要的作用，所以，需要在實(shí)際工作中確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、科學(xué)性以及可靠性，促使高效的管理以及明確的職責(zé)劃分進(jìn)一步強(qiáng)化。這就要求：提供成本數(shù)據(jù)的部門應(yīng)做好數(shù)據(jù)的統(tǒng)一匯總工作，并交由專門的領(lǐng)導(dǎo)簽字后上交至財(cái)會(huì)中心以保管；各大科室的部門人員應(yīng)做好本職工作，確保本科室的原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性；部門人員應(yīng)按照支出與收入間的配比信息，積極配合醫(yī)院開(kāi)展成本監(jiān)督和控制活動(dòng)[3]。

1.2科學(xué)的節(jié)約降耗。

所有的物資以及設(shè)備資源只要是醫(yī)院內(nèi)部購(gòu)買以及安置的那么均需要嚴(yán)格按照以下原則進(jìn)行“：統(tǒng)一管理、集體領(lǐng)導(dǎo)、歸口負(fù)責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范”的基本原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的高效配置。

1.2.1根據(jù)實(shí)際需要，完成專業(yè)購(gòu)置方案的制定以及完善。

分析醫(yī)院存在的不同類別的物資以及不同的設(shè)備類型的購(gòu)買活動(dòng)，其本身應(yīng)該從根本上遵循的原則以及規(guī)劃，開(kāi)展實(shí)踐采購(gòu)活動(dòng)以及核算監(jiān)管活動(dòng)為一體，最大化控制醫(yī)院的成本消耗量。在醫(yī)院購(gòu)置環(huán)節(jié)，首要的工作就是保證購(gòu)置物件的質(zhì)量水平，在上述的基礎(chǔ)上再考慮價(jià)格低廉以及服務(wù)優(yōu)質(zhì)等其他方面；需要保證數(shù)量滿足以及保證效率合適，在上述的條件下，相關(guān)人員需要在掌握時(shí)機(jī)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院內(nèi)藥品以及庫(kù)存的信息進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)以及準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，防止在實(shí)際工作中，因?yàn)樗幤反罅康臄D壓導(dǎo)造成資源流失，產(chǎn)生流失風(fēng)險(xiǎn)[4]，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)展受到阻礙。

1.2.2重點(diǎn)關(guān)注實(shí)效管理低價(jià)值且容易消耗物品。

醫(yī)院內(nèi)很多的物品具備低價(jià)值且易消耗的特點(diǎn)，這無(wú)疑對(duì)于醫(yī)院管理而言是一項(xiàng)難題。這就需要相關(guān)管理人員做好如下工作：（1）月初前期，科室各大組員根據(jù)“量本利”的評(píng)價(jià)方式，綜合過(guò)去一段時(shí)期內(nèi)的數(shù)據(jù)信息以及科室的發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)地制定出有效的經(jīng)濟(jì)管理計(jì)劃書(shū)以及控制的計(jì)劃書(shū)；（2）所有物品只要是庫(kù)存內(nèi)的，都應(yīng)該針對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行專項(xiàng)的、專人的管理的方法，促使出庫(kù)以及入庫(kù)流程操作進(jìn)一步科學(xué)化以及有效化，同時(shí)促使物品的領(lǐng)取以及物品的使用進(jìn)一步公開(kāi)化，可視化[5]。

1.2.3不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理以及效益管理等意識(shí)。

醫(yī)院開(kāi)展日常性的管理活動(dòng)時(shí)，其基本目標(biāo)是確保維持收入以及效益的穩(wěn)定性增長(zhǎng)。然而這是兩個(gè)截然相反的名詞。當(dāng)前有醫(yī)院內(nèi)部的管理層認(rèn)為，努力提高收入的遞增發(fā)展才是硬道理，將收入增長(zhǎng)簡(jiǎn)單地同效益增長(zhǎng)混淆一起。但這樣的觀點(diǎn)是片面和錯(cuò)誤的，多數(shù)醫(yī)院存在著高收入但是卻低效益經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀。所以，醫(yī)院在進(jìn)行大型項(xiàng)目決策以及大型醒目引進(jìn)的過(guò)程中，需要發(fā)揮健全的成本核算評(píng)價(jià)體系，客觀的舉證以及評(píng)價(jià)項(xiàng)目的實(shí)際效益、預(yù)測(cè)的收入大小、市場(chǎng)份額占據(jù)大小、競(jìng)爭(zhēng)力大小等多個(gè)方面。促使經(jīng)濟(jì)管理有效化[6]。

2結(jié)束語(yǔ)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步改革，相關(guān)的體系體制癥狀正在不斷的完善以及健全，并且逐漸實(shí)現(xiàn)深入的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境中，醫(yī)院是一項(xiàng)非常重要組織機(jī)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著不可或缺的重要作用，但是面臨時(shí)代發(fā)展的進(jìn)行，醫(yī)院該項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)即將面臨全新的挑戰(zhàn)以及競(jìng)爭(zhēng)。目前醫(yī)院日常管理活動(dòng)過(guò)程中，怎樣高效地管理成本工作以及控制成本費(fèi)用等已經(jīng)逐漸成為非常重要的構(gòu)成部分之一。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部的全成本核算體系以及醫(yī)院所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)具有非常顯著的復(fù)雜性，其涉及到的內(nèi)容非常的廣泛，呈現(xiàn)復(fù)雜性以及多樣性。所以在實(shí)際工作中，醫(yī)院想要在原有的基礎(chǔ)上取得更好的經(jīng)濟(jì)管理成功，那么就需要在分析實(shí)際情況的基礎(chǔ)上推目前管理制度的進(jìn)一步創(chuàng)新以及進(jìn)步，其中，最為重要的部分是成本核算體系的進(jìn)一步創(chuàng)新以及改革。所以，廣大的醫(yī)務(wù)工作人員需要立足于本院的實(shí)際發(fā)展情況，并且以此為主要的出發(fā)點(diǎn)，掌握最新的研究方向，同時(shí)還要在實(shí)際工作中，積極地吸收傳統(tǒng)管理之前具備的一系列豐富的使用經(jīng)驗(yàn)，不僅如此，還要根據(jù)實(shí)際需要實(shí)際實(shí)際能力努力的創(chuàng)新相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理體系，同時(shí)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理方法等，逐漸構(gòu)建起一系列完善的健全的成本核算制度，促使醫(yī)療服務(wù)的作用最大化地發(fā)揮出來(lái)。

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇二

摘要:伴隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入開(kāi)展，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的投入不斷加大，越來(lái)越多的人民群眾選擇到家門口的醫(yī)院來(lái)看病配藥，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在醫(yī)療體系中扮演的角色日益加強(qiáng)。因此，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)規(guī)模加大，資金流轉(zhuǎn)更加復(fù)雜，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，才能保證自身走上良性發(fā)展的軌道，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。文章分析了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，并對(duì)此提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。

一、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀。

(一)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制環(huán)境松散，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。

目前由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的特殊性，大多數(shù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心將主要的精力物力放在了醫(yī)療服務(wù)的規(guī)范和完善上，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心無(wú)內(nèi)控制度可以遵循或有關(guān)人員有內(nèi)控制度不遵循的情況非常普遍，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度難以落實(shí)到位。特別是在實(shí)際工作，在處理很多問(wèn)題都時(shí)候都沒(méi)有按照制度來(lái)進(jìn)行，而是進(jìn)行靈活處理，置控制措施于不顧，內(nèi)部控制制度往往流于形式，這主要是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，以及會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有限等方面的原因，在工作過(guò)程中產(chǎn)生不少漏洞，從而給社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心造成經(jīng)濟(jì)損失。

(二)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，不相容職務(wù)沒(méi)有分離。

會(huì)計(jì)工作人員的自身素養(yǎng)和相關(guān)工作人員的素養(yǎng)水平直接反映到內(nèi)部控制上。很多單位的一些會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平有限，沒(méi)有相關(guān)的從業(yè)資格，有些會(huì)計(jì)人員道德水平低下，會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作缺乏，導(dǎo)致在實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)控制要求不嚴(yán)，甚至有的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，弄虛作假，致使社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心人員編制少，經(jīng)費(fèi)有限，不能做到合理進(jìn)行崗位設(shè)置，有的人員既負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納，又負(fù)責(zé)記賬憑證的制單稽核工作；既負(fù)責(zé)藥品采購(gòu)，又負(fù)責(zé)藥品的保管驗(yàn)收，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行不能很好地實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度?；靵y的管理嚴(yán)重影響著社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的財(cái)產(chǎn)安全。

(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)管體系存在漏洞。

在當(dāng)前，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心并有針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控方面構(gòu)建起相應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)管體系，對(duì)某些業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。比方說(shuō)，會(huì)計(jì)人員是否在規(guī)定的要求下開(kāi)展各項(xiàng)工作，有無(wú)超越職權(quán)的情況出現(xiàn)，其工作質(zhì)量能否達(dá)到要求等，許多單位因?yàn)槿耸植蛔?，力量薄弱等原因未設(shè)立內(nèi)審部門或崗位去約束，因此無(wú)法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式。

二、完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度的具體措施。

(一)重塑社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)的管理理念，健全社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制制度。

中心領(lǐng)導(dǎo)在當(dāng)前醫(yī)療改革具體工作的要求下，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，改變以往重視醫(yī)療而輕視管理的局面，做到醫(yī)療與管理兩方面并重。針對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員，應(yīng)積極組織其學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套適應(yīng)本社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負(fù)責(zé)、相互監(jiān)督、相互制約。中心必須加強(qiáng)各種內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，并運(yùn)用書(shū)面的形式來(lái)規(guī)范內(nèi)部重點(diǎn)崗位人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)，確保各不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)培訓(xùn)，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。安排會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育，通過(guò)不斷地業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理的意識(shí)，在工作中不斷更新自己的會(huì)計(jì)理念，就內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)總結(jié)，并采取有效的措施加以解決，為本單位內(nèi)控制度的全面落實(shí)而出謀劃策。

(二)完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部信息化建設(shè)，通過(guò)各項(xiàng)控制活動(dòng)來(lái)保證信息系統(tǒng)安全。

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+大會(huì)計(jì)”時(shí)代的來(lái)臨，會(huì)計(jì)核算環(huán)境、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式等都發(fā)生了明顯變化。為適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的.新變化，中心應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，從加強(qiáng)內(nèi)部控制入手，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財(cái)務(wù)信息的安全。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)信息的傳遞更加高效和流暢，但同時(shí)也增加了系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的易修改性，數(shù)據(jù)存放形式的可靠性，以及授權(quán)方式改變引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等諸多問(wèn)題需要設(shè)置專門的部門或崗位負(fù)責(zé)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的信息系統(tǒng)管理?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，口令授權(quán)代替了手工環(huán)境下的印章，必須建立各級(jí)操作人員權(quán)限及操作檔案，嚴(yán)格保密制度，保護(hù)信息系統(tǒng)安全。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的獨(dú)立性，使得其監(jiān)管作用得以發(fā)揮。

作者:黃曉鈺單位:南通市婦幼保健院。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇三

erp項(xiàng)目管理系統(tǒng)實(shí)施具有投資大、周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)集成化高等主要特點(diǎn)，在中國(guó)已有二十多年的erp發(fā)展歷史中，由于我國(guó)企業(yè)在erp實(shí)施過(guò)程中缺乏項(xiàng)目管理理論和方法指導(dǎo)，出現(xiàn)了系統(tǒng)集成沒(méi)有按預(yù)期實(shí)現(xiàn)和上線應(yīng)用情況不理想的情況，甚至有的企業(yè)erp項(xiàng)目最終實(shí)施以失敗告終。本文運(yùn)用項(xiàng)目管理的理論和知識(shí)，以中國(guó)核電erp項(xiàng)目實(shí)施為具體案例，對(duì)erp項(xiàng)目實(shí)施的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目實(shí)施方法論等進(jìn)行全面的分析，并重點(diǎn)闡述了中國(guó)核電n1-erp系統(tǒng)在項(xiàng)目管理中的創(chuàng)新。

在中國(guó)“十三五”發(fā)展周期中，信息產(chǎn)業(yè)將是推進(jìn)傳統(tǒng)制造到智能制造，促使我國(guó)從工業(yè)化社會(huì)邁向信息社會(huì)的重要手段。當(dāng)前，在以德國(guó)為代表的推動(dòng)工業(yè)4.0浪潮的國(guó)際大趨勢(shì)下，中國(guó)也制定了兩化融合和中國(guó)制造2025等戰(zhàn)略目標(biāo)，這需要把信息化與工業(yè)化的深化融合滲透到各行各業(yè)。

信息化項(xiàng)目普遍具有復(fù)雜度高、科技創(chuàng)新強(qiáng)、發(fā)展更新快等特點(diǎn)，因此信息化系統(tǒng)在國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)施應(yīng)用也存在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不健全、管理不規(guī)范的問(wèn)題，容易造成信息化項(xiàng)目的投資失敗。

項(xiàng)目管理的理念起源于第二次世界大戰(zhàn)的美國(guó)戰(zhàn)爭(zhēng)準(zhǔn)備活動(dòng)中，一經(jīng)應(yīng)用取得了巨大的成功和管理意義，世界各地紛紛效仿和應(yīng)用。從20世紀(jì)40年代到70年代，這是項(xiàng)目管理的第一階段，主要對(duì)項(xiàng)目的范圍、費(fèi)用、時(shí)間、質(zhì)量和采購(gòu)等方面進(jìn)行了研究，發(fā)展了關(guān)鍵路線法、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)（pert）等項(xiàng)目管理工具，主要的應(yīng)用范圍是美國(guó)的國(guó)防、航天和建筑業(yè)中。

目前，市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量erp產(chǎn)品軟件商和系統(tǒng)實(shí)施咨詢商，其中一些知名的軟件商和咨詢商都形成了各具特色的項(xiàng)目管理和實(shí)施方法論。erp軟件產(chǎn)品主要有德國(guó)sap、美國(guó)oracle、qad、中國(guó)的用友、金蝶等等，行業(yè)著名的erp實(shí)施咨詢商有ibm、埃森哲、凱捷、普華永道等等，部分軟件產(chǎn)品商也提供系統(tǒng)實(shí)施的服務(wù)。

1、sap公司的asap實(shí)施方法論。

德國(guó)sap是目前世界上erp系統(tǒng)最大的軟件提供商，提出的asap（acceleratedsap，即加速實(shí)施sap）方法論。asap實(shí)施路線圖是該方法論的核心內(nèi)容，將sap軟件實(shí)施分成項(xiàng)目準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)藍(lán)圖、系統(tǒng)實(shí)施、上線準(zhǔn)備和上線支持5個(gè)階段，這5個(gè)階段清晰描述了erp實(shí)施的里程碑節(jié)點(diǎn)，有助于erp實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制。

2、oracle公司的aim實(shí)施方法論。

oracleerp產(chǎn)品目前在世界市場(chǎng)占有率僅次于sap，是第二大erp軟件產(chǎn)品廠商。oracle公司根據(jù)在全球多年的產(chǎn)品實(shí)施提煉的aim（applicationsimplementationmethod），從定義用戶的實(shí)施方法、策略和系統(tǒng)上線運(yùn)行，降低實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，保證高質(zhì)快速地實(shí)施系統(tǒng)。

二、中國(guó)核電erp系統(tǒng)建設(shè)的背景和實(shí)施方法論。

中國(guó)核電是中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司的核電板塊，由中國(guó)核電本部和旗下運(yùn)營(yíng)核電廠的成員公司組成。中國(guó)核電信息化建設(shè)實(shí)行了“統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一運(yùn)維”的原則，這些系統(tǒng)稱之為核電統(tǒng)建信息系統(tǒng)，以“n1”作為代號(hào)，如n1-erp、n1-eam、n1-ecm等，代表了從原來(lái)眾多n個(gè)系統(tǒng)集成到統(tǒng)一的1個(gè)系統(tǒng)。本文所基于研究的中國(guó)核電erp項(xiàng)目即n1-erp的第一期項(xiàng)目。

（一）、中國(guó)核電erp項(xiàng)目的實(shí)施背景。

為了適應(yīng)核電大發(fā)展的形勢(shì)，中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司對(duì)旗下核電資產(chǎn)進(jìn)行重組整合，以提升存量資源的利用率，培育更加專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)能力。2008年1月21日，中國(guó)核電正式注冊(cè)成立，2010年正式運(yùn)營(yíng)，定位為經(jīng)營(yíng)/利潤(rùn)中心。

中國(guó)核電專業(yè)化經(jīng)營(yíng)處于起步階段，為快速推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管控模式落地，充分發(fā)揮集中經(jīng)營(yíng)管控的優(yōu)勢(shì)，中國(guó)核電迫切需要加大信息化建設(shè)力度。通過(guò)信息化平臺(tái)建設(shè)促進(jìn)公司治理優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)集約化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，優(yōu)化資源配置、提升運(yùn)營(yíng)效益，支撐中國(guó)核電做大、做強(qiáng)。中國(guó)核電開(kāi)展了信息化規(guī)劃咨詢項(xiàng)目，通過(guò)信息化現(xiàn)狀調(diào)研、分析、設(shè)計(jì)，制定了未來(lái)5年信息化規(guī)劃。中國(guó)核電信息化規(guī)劃中重點(diǎn)規(guī)劃了人財(cái)物一體化平臺(tái)（erp）、生產(chǎn)管理平臺(tái)（eam）、文檔知識(shí)管理平臺(tái)（ecm）和決策支持平臺(tái)（bi）。

（二）、中國(guó)核電板塊erp實(shí)施內(nèi)外部因素分析。

1、國(guó)內(nèi)erp系統(tǒng)應(yīng)用范圍已初具規(guī)模，具有大量成功的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。

至1981年沈陽(yáng)第一機(jī)床廠從德國(guó)工程師協(xié)會(huì)引進(jìn)第一套mrpii軟件開(kāi)始，各種類型平臺(tái)的erp系統(tǒng)開(kāi)始在我國(guó)企業(yè)推廣應(yīng)用。據(jù)調(diào)查，在我國(guó)5000多家大型企業(yè)中已經(jīng)實(shí)施erp的占25%以上，其中超過(guò)50%的企業(yè)準(zhǔn)備實(shí)施erp。特別是在傳統(tǒng)制造業(yè)的機(jī)械、汽車、能源、電力、電網(wǎng)行業(yè)，以及在消費(fèi)品銷售、物流行業(yè)，這些企業(yè)多屬于全國(guó)集團(tuán)性質(zhì)，在erp系統(tǒng)應(yīng)用中占主導(dǎo)地位。

從國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)施erp的情況來(lái)看，大部分企業(yè)都投入了相當(dāng)大的資金，在erp的應(yīng)用效果上，據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)也有接近50%沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的系統(tǒng)集成效果或項(xiàng)目失敗。但在另一半成功實(shí)施erp的企業(yè)方面，例如聯(lián)想集團(tuán)、蘇寧電器、石油行業(yè)等，erp的成功應(yīng)用提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管控能力，支撐了企業(yè)做大做強(qiáng)的發(fā)展戰(zhàn)略，也為國(guó)內(nèi)企業(yè)成功實(shí)施erp提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)了多樣化的erp產(chǎn)品和實(shí)施商隊(duì)伍。

2、核電同行的erp實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，提供了多版本的核電erp模板。

核電作為資產(chǎn)密集型的優(yōu)質(zhì)能源行業(yè)，在法國(guó)edf集團(tuán)、中國(guó)廣核集團(tuán)等核電同行中已有成熟的erp應(yīng)用實(shí)踐，表明了核電行業(yè)實(shí)施erp的可行性。但經(jīng)過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，核電同行erp實(shí)施的成功背后，也曾經(jīng)有過(guò)erp建設(shè)的彎路，說(shuō)明了erp系統(tǒng)的實(shí)施必須要在企業(yè)加以屬地化才能適用。

3、中國(guó)核電前期在n1-eam、n1-ecm建設(shè)模式的探索。

在中國(guó)核電開(kāi)展信息化規(guī)劃之前，為了保證成員單位信息系統(tǒng)建設(shè)的有序開(kāi)展，中國(guó)核電堅(jiān)持按照國(guó)資委要求的“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理”的信息化建設(shè)原則，已經(jīng)開(kāi)展了eam、ecm的統(tǒng)建信息系統(tǒng)建設(shè)。

eam、ecm這兩大統(tǒng)建信息系統(tǒng)的成功建設(shè)，為中國(guó)核電建設(shè)板塊級(jí)集成化系統(tǒng)平臺(tái)探索了模式，積累了大型信息化項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)。但eam、ecm屬于各成員單位共同出資建設(shè)信息化系統(tǒng)，在項(xiàng)目轉(zhuǎn)資后資產(chǎn)記入各家固定資產(chǎn)，不利于信息系統(tǒng)后續(xù)的統(tǒng)一運(yùn)維和管控。

（三）中國(guó)核電本土化erp實(shí)施方法論。

中國(guó)核電erp項(xiàng)目的實(shí)施依據(jù)中國(guó)核電信息化規(guī)劃對(duì)于erp分階段實(shí)施的總體部署，erp建設(shè)分基礎(chǔ)建設(shè)和深化應(yīng)用兩個(gè)階段。erp系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用不是一朝一夕的事情，是一個(gè)長(zhǎng)期、循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要中國(guó)核電本部和成員公司上下同欲，圍繞核電標(biāo)準(zhǔn)化、國(guó)際化的戰(zhàn)略，統(tǒng)一各成員公司在人財(cái)物管理上的差異。

erp分階段建設(shè)的規(guī)劃，不僅是針對(duì)中國(guó)核電實(shí)際情況的最佳設(shè)計(jì)，也是erp建設(shè)持續(xù)提升的客觀規(guī)律。在基礎(chǔ)建設(shè)階段，在中國(guó)核電板塊整體實(shí)施erp系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)管理、人力資源、采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)和項(xiàng)目管理的應(yīng)用，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范，完成人財(cái)物基礎(chǔ)業(yè)務(wù)在erp的運(yùn)轉(zhuǎn)。在深化應(yīng)用階段，完成erp系統(tǒng)在中國(guó)核電各成員公司的推廣復(fù)制，提升人財(cái)物業(yè)務(wù)管理在erp系統(tǒng)的高階應(yīng)用，實(shí)施全面預(yù)算、招聘培訓(xùn)和電子商務(wù)等深化應(yīng)用。

在中國(guó)核電erp實(shí)施中，主要分成如下階段：

1、項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。

2013年7月25日至2014年3月21日，成立erp項(xiàng)目籌備組，研究erp項(xiàng)目建設(shè)模式，開(kāi)展erp項(xiàng)目組成員選拔，組織erp系統(tǒng)的外部調(diào)研，開(kāi)展erp軟件產(chǎn)品和系統(tǒng)實(shí)施的商務(wù)招標(biāo)工作。

2014年3月21日至2014年4月7日，成立項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，搭建項(xiàng)目工作環(huán)境，確定項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)、程序，確定項(xiàng)目范圍，制定實(shí)施計(jì)劃，召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)。

三、核電erp系統(tǒng)實(shí)施的項(xiàng)目管理方法。

中國(guó)核電erp項(xiàng)目組由中國(guó)核電本部、各成員公司的業(yè)務(wù)骨干組成，要經(jīng)歷藍(lán)圖設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施、上線準(zhǔn)備等階段，最終完成中國(guó)核電erp系統(tǒng)在核電板塊的全面上線。中國(guó)核電根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)設(shè)置項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、大量運(yùn)用項(xiàng)目管理工具，實(shí)現(xiàn)了快速有效的決策機(jī)制和溝通效果，按目標(biāo)完成了erp系統(tǒng)的建設(shè)。

（一）、采用矩陣式erp項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)，提高項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作的效率。

中國(guó)核電erp矩陣式項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)是原有職能部門和階段性項(xiàng)目?jī)煞N組織結(jié)構(gòu)的混合形式，這種組織結(jié)構(gòu)形式是一種雙重職權(quán)結(jié)構(gòu)，有效地發(fā)揮了核電本部業(yè)務(wù)職能部門對(duì)成員公司的管控力量，使得erp系統(tǒng)實(shí)施所需的資源配置、流程再造、制度發(fā)布都得以落實(shí)。

矩陣式組織結(jié)構(gòu)項(xiàng)目人員平時(shí)主要以erp項(xiàng)目組成員的角色參加日常工作，但作為各公司業(yè)務(wù)部門的專家骨干，組織隸屬關(guān)系仍屬于原業(yè)務(wù)職能部門。在項(xiàng)目建設(shè)期間，所有項(xiàng)目組成員受erp項(xiàng)目經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，但同時(shí)仍持續(xù)地向原單位部門匯報(bào)erp的進(jìn)展和將帶來(lái)的管理變革。在項(xiàng)目組成員的雙向工作匯報(bào)機(jī)制中，解決了erp項(xiàng)目實(shí)施與成員公司的溝通機(jī)制。

中國(guó)核電erp項(xiàng)目以工作說(shuō)明書(shū)（sow）和業(yè)務(wù)藍(lán)圖為項(xiàng)目管理范圍的基礎(chǔ)，建立了erp項(xiàng)目的變更管理流程。

（三）、項(xiàng)目計(jì)劃管理和進(jìn)度控制。

中國(guó)核電erp項(xiàng)目實(shí)行三級(jí)計(jì)劃控制，來(lái)保障項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)根據(jù)預(yù)期來(lái)完成。一級(jí)計(jì)劃為erp實(shí)施合同中定義的關(guān)鍵里程碑節(jié)點(diǎn)，二級(jí)計(jì)劃為項(xiàng)目管理辦公室制定的基線計(jì)劃，三級(jí)計(jì)劃為每個(gè)業(yè)務(wù)組在二級(jí)計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定的雙周滾動(dòng)工作計(jì)劃。

erp項(xiàng)目組執(zhí)行嚴(yán)格的計(jì)劃調(diào)整審批管理。一級(jí)計(jì)劃的調(diào)整由erp項(xiàng)目執(zhí)行委員會(huì)批準(zhǔn)，二級(jí)計(jì)劃的調(diào)整由項(xiàng)目管理辦公室批準(zhǔn)，三級(jí)計(jì)劃的調(diào)整由各業(yè)務(wù)組批準(zhǔn)，并發(fā)布雙周滾動(dòng)計(jì)劃。

（四）、項(xiàng)目的溝通管理。

erp系統(tǒng)的成功實(shí)施需要項(xiàng)目與各成員公司、業(yè)務(wù)部門開(kāi)展充分的溝通，使得利益相關(guān)方透徹地理解工作有關(guān)問(wèn)題，達(dá)到提高項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和各公司高層的決策效率和準(zhǔn)確性。

中國(guó)核電erp系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中，制訂項(xiàng)目組內(nèi)部例行的溝通機(jī)制，定期向上級(jí)和成員公司公布項(xiàng)目進(jìn)展信息，并通過(guò)傳統(tǒng)的報(bào)紙、網(wǎng)頁(yè)等網(wǎng)絡(luò)媒體進(jìn)行信息公開(kāi)。

四、基于中國(guó)核電實(shí)際情況，創(chuàng)新應(yīng)用項(xiàng)目管理方法。

中國(guó)核電erp項(xiàng)目從2014年3月啟動(dòng)，按計(jì)劃需在2015年3月份完成14家公司的上線任務(wù)，為了按計(jì)劃保質(zhì)保量地完成這個(gè)既定目標(biāo)，中國(guó)核電erp項(xiàng)目組廣泛深入地應(yīng)用了項(xiàng)目管理方法和工具，設(shè)置了科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)時(shí)進(jìn)行計(jì)劃管控、溝通管理和質(zhì)量控制。除此之外，中國(guó)核電erp項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，深挖項(xiàng)目管理理論，獨(dú)具特色地創(chuàng)新運(yùn)用，保障了erp項(xiàng)目實(shí)施的成功和平穩(wěn)轉(zhuǎn)入運(yùn)維階段。

（一）、項(xiàng)目建設(shè)模式創(chuàng)新，采用以中核運(yùn)行公司投資和統(tǒng)一運(yùn)維的形式。

根據(jù)在eam、ecm這兩大統(tǒng)建信息系統(tǒng)建設(shè)中的經(jīng)驗(yàn)反饋，采取多家業(yè)主公司聯(lián)合投資建設(shè)信息系統(tǒng)的方式，第一是存在項(xiàng)目建設(shè)中不能形成統(tǒng)一的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目知識(shí)無(wú)法成體系地傳遞，也不利于集中培養(yǎng)自身的信息化能力。第二是在項(xiàng)目建成后固定資產(chǎn)投資以成員公司為單位分割成片，后續(xù)的系統(tǒng)運(yùn)維對(duì)象同屬于多個(gè)業(yè)主管理單位，系統(tǒng)運(yùn)維的成本不能合理地分配到各業(yè)主公司，同時(shí)也降低了系統(tǒng)運(yùn)維的效率。

（二）、加深溝通渠道，以五層溝通方法提升業(yè)務(wù)藍(lán)圖質(zhì)量。

對(duì)于信息化項(xiàng)目，一個(gè)好的設(shè)計(jì)是成功的一半。為了保證項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門需求，符合業(yè)務(wù)部門管理的期望，erp項(xiàng)目的在技術(shù)規(guī)格書(shū)和業(yè)務(wù)藍(lán)圖決策模式上做了一次創(chuàng)新。既從以往由項(xiàng)目組決策的做法，改為業(yè)務(wù)領(lǐng)域決策。凡是技術(shù)規(guī)格書(shū)和業(yè)務(wù)藍(lán)圖中涉及到人、財(cái)、供應(yīng)鏈及計(jì)劃管理的內(nèi)容，全部由項(xiàng)目專業(yè)組編寫(xiě)，各成員單位相應(yīng)領(lǐng)域的管理部門參與討論審查，最終由中國(guó)核電本部及該領(lǐng)域主管領(lǐng)導(dǎo)審批。項(xiàng)目組it專業(yè)和項(xiàng)目辦公室只是參與討論，提供建議。項(xiàng)目最終的設(shè)計(jì)方案能夠滿足各業(yè)務(wù)領(lǐng)域用戶的需求，從而有力地保證了項(xiàng)目的成功上線。

（三）、梳理erp上線三大關(guān)鍵點(diǎn)，保障系統(tǒng)并行上線成功。

中國(guó)核電n1-erp作為中核集團(tuán)公司erp的一部分和示范工程，也是中國(guó)核電管理提升的重要手段和任務(wù)，更是中國(guó)核電2014年信息化水平達(dá)a的必經(jīng)之路，因此erp項(xiàng)目時(shí)間緊、任務(wù)重。自erp項(xiàng)目正式啟動(dòng)以來(lái)，erp項(xiàng)目組一直在分析主客觀因素和環(huán)境因素，開(kāi)展erp上線策略的制訂工作。

在erp項(xiàng)目的三批上線中要完成14家公司的上線，每批上線都要進(jìn)行多家公司的并行上線，為控制上線計(jì)劃，erp項(xiàng)目組梳理了上線的三大關(guān)鍵點(diǎn)，一是最終用戶培訓(xùn)及現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)充培訓(xùn)，二是業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作，三是數(shù)據(jù)整理工作。

五、結(jié)論-充分發(fā)揮項(xiàng)目管理作用，提高核電信息化成功率。

中國(guó)核電erp項(xiàng)目從2013年7月開(kāi)始籌備，經(jīng)歷了6個(gè)月的充分準(zhǔn)備，于2014年3月21日正式啟動(dòng)，至2014年12月1日開(kāi)展第一批公司的上線切換，并于2015年1月和2月完成了第二批、第三批公司的上線切換。從erp項(xiàng)目正式啟動(dòng)到第一批上線，僅用了8個(gè)月的緊張項(xiàng)目周期，完成了涉及14家公司的負(fù)責(zé)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)工作。erp項(xiàng)目的實(shí)施按照既定目標(biāo)和考核任務(wù)，如期完成了項(xiàng)目準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)藍(lán)圖設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施、業(yè)務(wù)上線準(zhǔn)備、上線支持和系統(tǒng)轉(zhuǎn)運(yùn)維的各階段工作。

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇六

一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型。

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”和“無(wú)法表示意見(jiàn)”。各項(xiàng)意見(jiàn)的具體含義是：

“無(wú)保留意見(jiàn)”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

“否定意見(jiàn)”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

“無(wú)法表示意見(jiàn)”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書(shū)或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

“無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

二、20xx年度上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況。

20xx年度我國(guó)上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。201～4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見(jiàn)表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來(lái)越受到重視。(表1)。

三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因解析。

20xx年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見(jiàn)，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。

(一)“否定意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析。

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北大荒)。

北大荒被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒(méi)有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問(wèn)題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來(lái)賬戶長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見(jiàn)管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴糖股份)。

貴糖股份被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒(méi)有入庫(kù)單或入庫(kù)單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司20xx年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購(gòu)原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱海聯(lián)訊)。

海聯(lián)訊被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)發(fā)布的20、20、2011年三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

(二)“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析。

在20份(上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫(yī)藥、st獅頭、*st長(zhǎng)油、康達(dá)爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國(guó)通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行附加說(shuō)明，有一些是對(duì)公司重大或突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行特別公告，因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來(lái)的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的'強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可以歸為以下幾類：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過(guò)程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。

四、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析。

(一)設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。

1、20xx度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷，按照設(shè)計(jì)層面、運(yùn)行層面進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)類缺陷為14個(gè)，運(yùn)行類缺陷為10個(gè)，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來(lái)設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無(wú)法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計(jì)有效性缺陷的比例將會(huì)不斷下降。

3、運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門或管理層工作過(guò)程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。

(二)缺陷內(nèi)容分析。

20xx度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會(huì)計(jì)控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個(gè)方面。即在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動(dòng)失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的與制度相關(guān)的缺陷有9個(gè)，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說(shuō)明的是，各類控制活動(dòng)均有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

五、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高。

對(duì)比上述企業(yè)披露的《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍的選取還僅局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)相互整合。

應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)的缺陷外，還包括可能會(huì)造成潛在損失或錯(cuò)報(bào)，以及對(duì)企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會(huì)得到明顯改善。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇七

內(nèi)部控制的有效性是指以內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度或水平。內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制定政策和執(zhí)行方案絕對(duì)不允許和國(guó)家法律法規(guī)相違背；二是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容合理的內(nèi)部控制能夠得到堅(jiān)決的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮積極有效的作用，因而企業(yè)可以從提高經(jīng)營(yíng)效率入手來(lái)達(dá)到提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和遵循法律法規(guī)保證的目標(biāo)。

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是指測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度中的“設(shè)計(jì)”和“執(zhí)行”兩個(gè)環(huán)節(jié)，看是否具有完整性（健全性）、有效性和合理性。評(píng)價(jià)是持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的動(dòng)力，也是內(nèi)部控制循環(huán)過(guò)程中一個(gè)舉足輕重的環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，第一層涵義即絕對(duì)不允許有悖于國(guó)家法律法規(guī)，這是一切評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和前提，只有滿足了遵循國(guó)家法律法規(guī)這個(gè)條件才能考慮內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。第二層涵義對(duì)企業(yè)而言是關(guān)鍵所在，即企業(yè)所追求的目標(biāo)。在現(xiàn)實(shí)中，如果只遵循國(guó)家法律法規(guī)這個(gè)前提條件，而對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不實(shí)施或者實(shí)施不到位,那么內(nèi)部控制對(duì)此企業(yè)來(lái)說(shuō)就形同虛設(shè)。

二、《薩班斯法案》背景下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀。

（一）相關(guān)法規(guī)和制度不完善。

12月我國(guó)財(cái)政部在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提出內(nèi)部控制概念。在《上市公司內(nèi)部控制指引》出臺(tái)前，對(duì)于我國(guó)上市公司來(lái)說(shuō)，僅能參照10月證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審提出的明確性規(guī)定。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制變得越來(lái)越重要的原因是我國(guó)上市公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)慘淡和公司舞弊案件的越來(lái)越多，最終于在上海和深圳證券交易所頒布《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，這就意味著指引財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)涵更上一個(gè)層次。這項(xiàng)準(zhǔn)則的頒布其主要目的在于突出上市公司內(nèi)部控制的作用和效果，以便達(dá)到將財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤表述風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)恰當(dāng)水平的目的，這項(xiàng)“指引”加強(qiáng)了上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。

目前我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要參考兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》，這是企業(yè)高級(jí)管理層要為建立健全有效機(jī)制的內(nèi)部控制來(lái)追求企業(yè)目標(biāo)所參照，其主要內(nèi)容是以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)有關(guān)的控制；另一個(gè)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，它是獨(dú)立審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。但不同企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)境指標(biāo)差異較大，如控制環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境。如果沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)和尺度，就會(huì)使得評(píng)價(jià)過(guò)于形式化，最終內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性會(huì)受到影響。

目前我國(guó)許多企業(yè)都出現(xiàn)了管理制度混亂和內(nèi)部控制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不完整、內(nèi)部控制的定義不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型得出的結(jié)論受到專業(yè)人士的質(zhì)疑。企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員（審計(jì)年報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師除外），協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制及對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制對(duì)象范圍受限。

目前，我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度任存在很多缺陷，如內(nèi)部控制的對(duì)象很少關(guān)注企業(yè)的高層管理者，而僅局限在中層以下管理人員以及普通的員工，長(zhǎng)此以來(lái)就形成了內(nèi)部控制制度的漏洞導(dǎo)致造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性時(shí)，僅根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)部分進(jìn)行評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致了理論界與實(shí)務(wù)界尚未對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容達(dá)成共識(shí)。因此不能僅根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告中的內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)部分進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書(shū)和審核標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)考慮在內(nèi)。

（五）內(nèi)部與外部審核步調(diào)不一致性。

企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制制度并對(duì)內(nèi)部控制有效性承擔(dān)責(zé)任，這就需要簽署一份關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的說(shuō)明，并選擇適合企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，從而做最大的努力來(lái)支持最后得出的評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)于企業(yè)管理層最終出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，審計(jì)師則需要為此提供充足的證據(jù)支持。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)所制定內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)間尚短還存在許多缺點(diǎn)和漏洞，這就意味著建立健全和完善內(nèi)部控制制度是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。目前美國(guó)的sec已經(jīng)形成了最終的規(guī)則，而aicpa還沒(méi)有形成最終的準(zhǔn)則，如何借鑒404法案對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效的措施是經(jīng)過(guò)篩選來(lái)仿效美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的可取經(jīng)驗(yàn)和具體做法，但務(wù)必要要考慮我國(guó)的`實(shí)際情況，這樣才能制定出適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度并完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

三、內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的提升措施。

（一）組建專業(yè)隊(duì)伍監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門。

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言》由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所頒布其中規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用有“強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)”這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是企業(yè)的一種增值服務(wù)。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)模式在設(shè)定時(shí)應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)為前提并充分考慮該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)。逐一實(shí)現(xiàn)每個(gè)內(nèi)部控制因素這樣才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。這就意味著每個(gè)內(nèi)部控制因素極其重要因?yàn)樗轻槍?duì)容易出錯(cuò)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來(lái)逐一制定的不同的環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)不同的內(nèi)部控制目標(biāo)劃分的越詳細(xì)制定的內(nèi)部控制因素就越有效所以不同類型的企業(yè)應(yīng)實(shí)施不同的內(nèi)部控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)即控制措施。這需要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力有所要求從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種弊端。

（二）自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，重新定位企業(yè)治理機(jī)制。

高層管理者通常認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策選擇的貢獻(xiàn)大小是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素；而公司執(zhí)行單位和個(gè)人認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制制度后是否企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的因素。由于不同客體的職能所在不同，因此對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)就各不相同。這種多客體的評(píng)價(jià)方式對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題有積極正面的影響，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否有悖于國(guó)家法律法規(guī)的現(xiàn)象和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否存在缺陷的情況，越早發(fā)現(xiàn)越能及時(shí)作出挽救措施，并修改內(nèi)部控制制度。

由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到很多因素的影響，因此企業(yè)的生存與發(fā)展也必然會(huì)受到這些因素的影響。如企業(yè)外部環(huán)境改變、戰(zhàn)略決策改變或業(yè)務(wù)性質(zhì)改變，這些因素通通會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不少阻力，從而使內(nèi)部控制不能適應(yīng)新的情況。為了及早應(yīng)對(duì)這些狀況的發(fā)生，不得不對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行隨時(shí)檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)調(diào)整和修正內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)指標(biāo)。具體的做法是分析過(guò)去，面對(duì)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，如此可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)中的缺點(diǎn)和漏洞，及時(shí)彌補(bǔ)，調(diào)整具體的指標(biāo)和制定新的方案。因此企業(yè)各方面的信息反饋是重點(diǎn)，關(guān)系到內(nèi)部控制制度是否需要修訂。內(nèi)部控制制度是否長(zhǎng)期有效就取決于信息反饋機(jī)制配置的優(yōu)劣。

（四）提高人員綜合素質(zhì)。

控制方式很被動(dòng)。目前我國(guó)企業(yè)只是被動(dòng)的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)和評(píng)價(jià)，通常只是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和是否遵循法律法規(guī)作出評(píng)價(jià)，即內(nèi)部控制的合法性目標(biāo)。要扭轉(zhuǎn)這種被動(dòng)控制局面，就要清楚內(nèi)部控制目標(biāo)定位和評(píng)價(jià)主體，實(shí)施全方位的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在由被動(dòng)變主動(dòng)；由注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握主導(dǎo)權(quán)變成企業(yè)自身掌握主導(dǎo)權(quán)；由企業(yè)事后控制為主導(dǎo)轉(zhuǎn)向企業(yè)事前、事中、事后全方位控制為主導(dǎo)；完善建設(shè)管理層的問(wèn)責(zé)機(jī)制。

（五）不斷完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

企業(yè)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)控構(gòu)成了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)管理人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從而進(jìn)行檢查和監(jiān)督，時(shí)刻保持減少缺陷、防止漏洞、提高企業(yè)業(yè)績(jī)?yōu)槭兹?。?nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體是內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)，主要是由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和公司內(nèi)部審計(jì)部門所組成。其中：監(jiān)事會(huì)的責(zé)任最重，其主要任務(wù)是對(duì)董事和經(jīng)理內(nèi)部控制實(shí)施的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和對(duì)審計(jì)委員會(huì)工作的評(píng)價(jià)意見(jiàn)進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是通過(guò)減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，把內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連，具體而言就是檢查和評(píng)價(jià)關(guān)鍵內(nèi)部控制指標(biāo)的制定及執(zhí)行的有效性；檢查和評(píng)價(jià)關(guān)鍵企業(yè)員工的責(zé)任感、成就感；監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要將工作重心放在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等工作上。這樣安排的好處在于既可以將制定內(nèi)部控制制度的主體變成被檢查、被監(jiān)督、被評(píng)價(jià)的客體，又可以利用“三道防線”把風(fēng)險(xiǎn)控制作用于內(nèi)部控制執(zhí)行人身上。最終的結(jié)果是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制指標(biāo)的編制能力大大提高，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率也有大幅度提高。

參考文獻(xiàn)：

［1］陳漢文、張宜霞：《企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法》，《審計(jì)研究》第3期。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇八

在給企業(yè)帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。

一、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，實(shí)行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。

會(huì)計(jì)電算化是利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計(jì)算機(jī)的介入使得會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)部門的組成由單純的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計(jì)算機(jī)專家的組合。這一變革對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國(guó)家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

二、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。

當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時(shí)，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過(guò)程完全脫節(jié)，則對(duì)于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無(wú)從判斷，如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購(gòu)發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里，由于不知材料的真實(shí)價(jià)格，其在經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說(shuō)，其只能起到一個(gè)記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。

人為的干預(yù)大為減少。

高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過(guò)先進(jìn)的條碼識(shí)別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對(duì)電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。

決策權(quán)下移。

由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。

三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。

保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對(duì)一些軟件無(wú)法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過(guò)數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇九

電力企業(yè)建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系關(guān)系到電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)電力企業(yè)都進(jìn)行了程度不一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，取得了一些成效，然而在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中也暴露出很多問(wèn)題。

1、沒(méi)有體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)管理中應(yīng)該處于核心地位。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財(cái)務(wù)部門。由于電力企業(yè)的規(guī)模大、部門多，因此，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就需要電力企業(yè)中各部門和單位的協(xié)調(diào)合作。然而，在我國(guó)近年來(lái)的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，卻難以做到這一點(diǎn)。造成電力企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。究其原因，這與電力企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念的淡薄有著重要的關(guān)系。電力企業(yè)管理者沒(méi)有樹(shù)立起現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式方法加以控制，整個(gè)企業(yè)中沒(méi)有形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體氣氛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。

2、沒(méi)有建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。

激勵(lì)機(jī)制是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也有著重要的推動(dòng)作用?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制既包括監(jiān)管機(jī)制又包括激勵(lì)機(jī)制。然而，在我國(guó)目前的企業(yè)管理體系中卻沒(méi)有建立起相對(duì)完善的激勵(lì)機(jī)制。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制不完善，主要體現(xiàn)在激勵(lì)的形式主要是一次性的貨幣報(bào)酬，而且金額也不高，難以激發(fā)員工的工作熱情。激勵(lì)機(jī)制不健全，沒(méi)有將電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和員工個(gè)人的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，考核制度不規(guī)范，有些電力企業(yè)的考核制度沒(méi)有體現(xiàn)公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒(méi)有在銷售和收款等環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出來(lái)。

有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋整個(gè)企業(yè)的各個(gè)單位和部門，然而我國(guó)的電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于銷售和收款等環(huán)節(jié)的影響力仍然不高。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在具體工作任務(wù)之中。預(yù)算管理是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，在我國(guó)的電力企業(yè)中，一般都由財(cái)務(wù)部門下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，然而財(cái)務(wù)部門的月度預(yù)算指標(biāo)往往是按照平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整而得出的，并非對(duì)年度預(yù)算的嚴(yán)格分解。這就導(dǎo)致在預(yù)算考核中多數(shù)部門都以自己的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為考核指標(biāo)，而不是預(yù)算指標(biāo)。這就很容易造成銷售、收款等浮動(dòng)性較大的`部門難以被納入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系中來(lái)，難以建立起以財(cái)務(wù)預(yù)算作為核心的電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須建立在真實(shí)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，而我國(guó)很多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息都缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致這種情況的主要原因就是股權(quán)結(jié)構(gòu)的混亂和不合理。我國(guó)電力企業(yè)的股權(quán)相對(duì)復(fù)雜，主要有社會(huì)股、法人股和國(guó)家股，這是電力企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)所決定的。在企業(yè)內(nèi)部，股權(quán)的集中度較高，而以國(guó)有股的比例最高，導(dǎo)致流通股在整個(gè)股權(quán)中多占的比例過(guò)小，而且過(guò)于分散。一些電力企業(yè)的國(guó)有股所有權(quán)的代理行使還存在很多問(wèn)題，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性。

二、如何建設(shè)電力企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。

電力企業(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，針對(duì)我國(guó)電力企業(yè)目前在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，本人根據(jù)多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出一些相應(yīng)的改進(jìn)措施。

1、轉(zhuǎn)變觀念，確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。

電力企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以保障內(nèi)部管理的科學(xué)有序。要確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理中的核心地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度，對(duì)企業(yè)的各個(gè)單位和層次進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的指標(biāo)并非一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而進(jìn)行調(diào)整，使其更加適合該企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。電力企業(yè)的資金流動(dòng)率高，投資大，企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部指標(biāo)必須能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)的所有部門、層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。

（1）電力企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部控制的制度，讓各部門能夠有法可依。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。這是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度包含了對(duì)人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核、責(zé)任追究、外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)管理、安全生產(chǎn)、文件記錄、內(nèi)部報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)定額、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算管理、合同管理、對(duì)外投資和工程項(xiàng)目等電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各方面的內(nèi)容。

（2）人事管理制度必須科學(xué)有效，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系終究還是要靠人來(lái)建設(shè)和實(shí)行的，電力企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行規(guī)范的管理，健全科學(xué)的考核制度和激勵(lì)機(jī)制，提高員工特別是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，而在人力資源方面的風(fēng)險(xiǎn)控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。

3、建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。

二十一世紀(jì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，電力企業(yè)應(yīng)該建立起信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，數(shù)字化、信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部管理的效率。與此同時(shí)，信息化的管理可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，建立更為公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞。此外電力企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)審計(jì)力度?？傊娏ζ髽I(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，在電力企業(yè)建設(shè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系既是電力企業(yè)健康發(fā)展的需要，也是時(shí)代和社會(huì)對(duì)于電力企業(yè)提出的新的發(fā)展要求。電力企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十

(一)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)從市場(chǎng)的角度來(lái)看，由于市場(chǎng)具有一定的波動(dòng)性，所以，路橋施工企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)上的變化很難掌握清楚。同時(shí)，作為企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場(chǎng)另一角度出發(fā)，從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所傳遞的某些信息對(duì)企業(yè)具有一定的參考意義，能使某些施工企業(yè)能夠采取一些積極的手段去降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，在路橋施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)中，市場(chǎng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)最難控制與把握的。

(二)合同風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前橋梁建筑行業(yè)存許多問(wèn)題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過(guò)久、原材料價(jià)格變化等問(wèn)題，都與合同簽訂有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程施工項(xiàng)目的心理，在簽訂合同時(shí)強(qiáng)制附加一些不合理?xiàng)l款，致使施工企業(yè)在初期承接工程時(shí)就處于非常不利的地位。有些業(yè)主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業(yè)遭受巨大損失。合同是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先天不足”，勢(shì)必會(huì)造成在工程項(xiàng)目實(shí)施中的巨大被動(dòng)。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類即外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括宏觀經(jīng)濟(jì)的影響類似于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制改革狀況以及具體的經(jīng)濟(jì)因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場(chǎng)、金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策等。內(nèi)部影響，隨著施工企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、施工項(xiàng)目的增加，大多數(shù)路橋施工企業(yè)是借助銀行籌資方式來(lái)融資的，但有些企業(yè)容易盲目融資，沒(méi)有考慮到自身的償還條件，沒(méi)有找到融資和償債的最優(yōu)比例，容易面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四)法律風(fēng)險(xiǎn)在路橋項(xiàng)目的施工過(guò)程中，則容易引發(fā)各類訴訟風(fēng)險(xiǎn)，如被因工期延遲，質(zhì)量不合格等問(wèn)題被業(yè)主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應(yīng)商起訴，因管理不完善、管理人員法律意識(shí)淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會(huì)使企業(yè)陷入不利局面，造成企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失。

企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著時(shí)代變化而變化，只有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐才能不斷迎接新的挑戰(zhàn)。對(duì)于路橋施工企業(yè)來(lái)講，有效的內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)揮巨大作用。針對(duì)于目前路橋施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，要想企業(yè)在的眾多風(fēng)險(xiǎn)中能夠屹立不到，建立良好的內(nèi)部控制制度就顯得十分必要了。完善內(nèi)部控制制度的有效措施主要體現(xiàn)在以下幾方面：

(一)注重各部門的相互制約與聯(lián)系在路橋施工企業(yè)的.內(nèi)部控制管理中，想要提高管理水平，對(duì)于各部門間的相的制約與聯(lián)系要十分的注重。要明確各部門的責(zé)任與關(guān)系，避免各部門之間出現(xiàn)不必要的矛盾。同時(shí)，要求企業(yè)員工要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度和法律章程。讓員工能夠在企業(yè)中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個(gè)企業(yè)的整體性和協(xié)調(diào)性。因此，在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，注重各部門的相互制約與牽制是其中的有效途徑。

(二)注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)。在路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部審計(jì)貫穿于項(xiàng)目管理的整個(gè)過(guò)程，對(duì)路橋施工企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

(三)注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在構(gòu)建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于業(yè)務(wù)文件、資產(chǎn)以及檔案的記錄。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性，真實(shí)性與準(zhǔn)確性，關(guān)系著路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性為路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效和可靠的憑據(jù)。很多路橋施工企業(yè)，由于沒(méi)有意識(shí)到業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)許多機(jī)密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業(yè)遭受巨大損失。因此，注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中是一個(gè)比較有效的措施。

(四)加強(qiáng)合同管理簽訂合同時(shí)要盡量規(guī)避要害，在合同簽訂時(shí)要善于利用國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研習(xí)合同文本，找出合同文本中薄弱環(huán)節(jié)，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時(shí)涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要有工程變更風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)等。有些業(yè)主利用有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，在起草合同時(shí)強(qiáng)制把一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承包人。施工企業(yè)在簽訂施工承包合時(shí)應(yīng)采用施工合同中洽淡權(quán)、審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)，三權(quán)獨(dú)立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業(yè)要善于在合同簽訂過(guò)程中減少風(fēng)險(xiǎn)因素，不能為了中標(biāo)盲目接受業(yè)主的某些霸王條款。在勞務(wù)分包方面，在與分包商簽訂合同時(shí)應(yīng)注意將雙方的權(quán)利和義務(wù)交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時(shí)可以將罰款和賠償金寫(xiě)入合同，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂合同時(shí)應(yīng)在商品質(zhì)量合格率、價(jià)格變動(dòng)、包裝規(guī)范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強(qiáng)約定，減少合同執(zhí)行中的不確定風(fēng)險(xiǎn)。

(五)要適應(yīng)外部政策和制度目前建設(shè)領(lǐng)域的制度建設(shè)日趨完善，如在招投標(biāo)環(huán)節(jié)已開(kāi)始全面實(shí)施了投標(biāo)保證制度，履約保證金制度。施工企業(yè)在決定投標(biāo)時(shí)應(yīng)該多方面注意，盡量避免發(fā)生墊資的情況。加強(qiáng)和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔(dān)?；?dòng)的關(guān)系。我國(guó)已經(jīng)實(shí)行全國(guó)建設(shè)領(lǐng)域強(qiáng)制實(shí)行工程保險(xiǎn)制度和工程擔(dān)保制度，是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的有效措施。

(六)加強(qiáng)信息化管理由于風(fēng)險(xiǎn)存在于建筑項(xiàng)目的全過(guò)程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在各過(guò)程中一切問(wèn)題都應(yīng)以書(shū)面形式明確和具體的記錄下來(lái)，堅(jiān)決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目在投標(biāo)前進(jìn)行的可行性研究和對(duì)施工過(guò)程中由于不斷發(fā)生的各種變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。施工企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)想要做出合理控制，就必須通過(guò)建立全面的、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料來(lái)支撐。

三、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，在路橋施工企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著積極的作用。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，那種有項(xiàng)目就有收益的日子已不復(fù)存在，必須通過(guò)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，做好應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，為了保證路橋施工企業(yè)能取得經(jīng)濟(jì)收益，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制，完善經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十一

許多企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理制度很不完善，不能夠做到有效的財(cái)產(chǎn)清查，內(nèi)部審計(jì)工作不能做到實(shí)處，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理效力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作混亂，材料不實(shí)，信息失真等情況時(shí)有發(fā)生。

由于管理疏散，很多會(huì)計(jì)人員往往隨意偽造、編造虛假會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等試圖掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。

很多企業(yè)，會(huì)計(jì)人員良莠不齊，素質(zhì)與專業(yè)水平達(dá)不到，造成記賬隨意，設(shè)置小金庫(kù)獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。

長(zhǎng)期的管理松散，會(huì)計(jì)信息失真甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)管理失控。

2。企業(yè)管理意識(shí)不高。

許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理意識(shí)不明顯，只考慮利潤(rùn)最大化，而忽略了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考與革新。

只有企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上有了正確的認(rèn)識(shí)，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。

會(huì)計(jì)人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓(xùn)。

企業(yè)內(nèi)部管理缺少章程，財(cái)務(wù)管理不遵循原則。

比如某一些企業(yè)在材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國(guó)有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)大量流失，加大了企業(yè)的虧損。

由于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高，導(dǎo)致某些人在制度面前擁有特權(quán)，違反制度，造成了會(huì)計(jì)工作的混亂。

當(dāng)前不少企業(yè)沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制的完善與的重要性，內(nèi)部控制，審計(jì)監(jiān)督管理體系不健全。

很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，缺乏一個(gè)明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒(méi)有形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內(nèi)部控制缺位。

1。完善以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強(qiáng)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

避免人為的失誤，而發(fā)生會(huì)計(jì)信息失實(shí)真的現(xiàn)象。

培養(yǎng)懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才。

細(xì)化信息化背景下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。

明晰崗位職責(zé)以及自己崗位操作權(quán)限，要采用密碼加鎖的方式來(lái)加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。

2。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。

優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德素養(yǎng)的建設(shè);加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了非常關(guān)鍵的作用。

制定標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，在達(dá)到業(yè)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，滿足時(shí)代發(fā)展而對(duì)他們提出的新需求。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)宣傳教育，杜絕個(gè)別會(huì)計(jì)職責(zé)不分，徇私和舞弊，做出為了個(gè)人私利而損害企業(yè)利益的行為。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權(quán)，對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)厲教育，樹(shù)立道德模范，堅(jiān)決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。

3。發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、明確考核測(cè)評(píng)機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行起到有效的控制作用。

要在財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中建立一個(gè)公開(kāi)透明的監(jiān)督體系，禁止一個(gè)人來(lái)處理全程業(yè)務(wù)，防范使用特權(quán)做出徇私和舞弊的事情。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作透明化，避免因制度不透明而產(chǎn)生的問(wèn)題。

要使得會(huì)計(jì)人員自覺(jué)養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習(xí)慣，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)守關(guān)口。

形成強(qiáng)大的管理力量，明確考核測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員處以懲罰，使其樹(shù)立危機(jī)感與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有效杜絕企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報(bào)會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題。

4。整合控制流程，崗位分工明確。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合有關(guān)法規(guī)與自身經(jīng)營(yíng)管理需求，合理、科學(xué)地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等的相應(yīng)需求，合理重塑會(huì)計(jì)崗位組織結(jié)構(gòu)使得會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)分工明確，明確工作流程及工作責(zé)任及職責(zé)范圍，避免工作崗位分工不明確而產(chǎn)生的混亂情況。

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)執(zhí)行程序的分工，貫徹科學(xué)管理機(jī)制，使得會(huì)計(jì)行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進(jìn)行。

明確的`分工能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率和保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程交織，把會(huì)計(jì)職責(zé)所予落實(shí)的工作內(nèi)容充分明確到個(gè)人，防止內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。

內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關(guān)系。

三、結(jié)語(yǔ)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是一個(gè)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，起到自我調(diào)節(jié)與約束。

是一個(gè)企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。

加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十三

在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會(huì)影響實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過(guò)程中遇到難題，則無(wú)法及時(shí)對(duì)相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。

二、解決我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。

要完善、強(qiáng)化我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這就需要從員工的思想認(rèn)識(shí)方面入手。所以說(shuō)，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想認(rèn)識(shí)，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動(dòng)，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識(shí)方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的認(rèn)識(shí)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和績(jī)效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個(gè)良好的、控制意識(shí)較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。

（二）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金控制。

地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開(kāi)發(fā)費(fèi)用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對(duì)地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系。

若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，對(duì)各部門進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，定期、全面、詳細(xì)地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過(guò)程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨(dú)立審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)和成果。

三、結(jié)言。

總的來(lái)說(shuō)，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個(gè)問(wèn)題，從而導(dǎo)致我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和工作都存在著不少問(wèn)題。為了能夠進(jìn)一步提高我國(guó)地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理水平，才能夠令我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景越來(lái)越好。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十四

食品行業(yè)的準(zhǔn)入的門攬通常較低，致使該行業(yè)內(nèi)管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來(lái)沒(méi)有參加過(guò)有關(guān)管理的學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的較差。

2.控制活動(dòng)不足，職責(zé)不分離。

權(quán)責(zé)劃分是影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的一個(gè)方面。食品行業(yè)是勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，待遇通常不高，較難吸引高素質(zhì)人才。加上大多的中小食品企業(yè)都是從最初的作坊式生產(chǎn)發(fā)展為規(guī)?；a(chǎn)的民營(yíng)企業(yè)，管理不是很到位，沒(méi)能區(qū)分好每一環(huán)節(jié)的職能責(zé)任。

3.對(duì)控制的監(jiān)督不力。

沒(méi)能及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)及其運(yùn)行情況，也沒(méi)能采取必要的糾正措施。

首先應(yīng)樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任和任務(wù)層層分解，落實(shí)到每一個(gè)員工身上，將責(zé)任履行與績(jī)效和獎(jiǎng)懲考核嚴(yán)格掛鉤，從經(jīng)濟(jì)上、制度上約束和規(guī)范企業(yè)員工思想和行為，從而保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其次應(yīng)健全食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。設(shè)立由總經(jīng)理管理的風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)分解、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任履行記錄，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評(píng)價(jià)與考核；各部門車間設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理專員具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任糾偏、風(fēng)險(xiǎn)暴露損失統(tǒng)計(jì)以及信息反饋等。第三，應(yīng)培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)應(yīng)以講誠(chéng)信、求質(zhì)量，保安全等作為職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)員工行為。

2.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的檢測(cè)、分析和評(píng)定。

及時(shí)發(fā)現(xiàn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷，了解員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，評(píng)價(jià)員工風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效及食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理的履責(zé)情況，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，促進(jìn)員工更好履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，以保障全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.建構(gòu)和實(shí)施良好的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

首先，實(shí)施全面質(zhì)量管理，建立食品產(chǎn)品質(zhì)量控制體系，保障食品產(chǎn)品質(zhì)量。食品質(zhì)量是保障食品安全的基礎(chǔ)，質(zhì)量越好，相對(duì)而言，食品安全的風(fēng)險(xiǎn)越小。其次，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化認(rèn)證生產(chǎn)體系。應(yīng)遵循相關(guān)國(guó)家食品企業(yè)作業(yè)規(guī)范，從原料、設(shè)施設(shè)備、人員、生產(chǎn)過(guò)程、包裝運(yùn)輸、質(zhì)量控制等方面按國(guó)家有關(guān)法規(guī)達(dá)到衛(wèi)生質(zhì)量要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以改善。

4.強(qiáng)化信息溝通及對(duì)信息系統(tǒng)的管理。

應(yīng)加強(qiáng)信息的傳遞和溝通，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)存在的狀態(tài)，將有關(guān)指令傳達(dá)給員工；還應(yīng)通過(guò)對(duì)政策、市場(chǎng)、顧客等信息的了解和掌握，及時(shí)制定正確決策。

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立食品安全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。

食品生產(chǎn)企業(yè)是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，應(yīng)建立新的內(nèi)部監(jiān)督模式，將質(zhì)量監(jiān)督貫穿于整個(gè)生產(chǎn)鏈。由管理層統(tǒng)一調(diào)度，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督和第三方監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，最大程度的避免監(jiān)督漏洞。食品企業(yè)作為食品安全的第一責(zé)任人，必須嚴(yán)格規(guī)范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產(chǎn)企業(yè)的生命線，保證食品企業(yè)內(nèi)部控制制度完整，有利于加強(qiáng)監(jiān)督管理促進(jìn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十五

摘要：我國(guó)物業(yè)管理經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展，物業(yè)管理市場(chǎng)日漸成熟，物業(yè)管理法規(guī)更加完善，逐步走向規(guī)范化、合理化、制度化、理性化，已經(jīng)取得了相當(dāng)不錯(cuò)的規(guī)模和成績(jī)。一些不可忽視的問(wèn)題也逐漸浮出水面,這些問(wèn)題不但困擾了業(yè)主，也令物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展遇到了瓶頸。為了解決物業(yè)管理中存在的問(wèn)題，我們加強(qiáng)立法，提高物業(yè)管理資質(zhì)等級(jí)，加大宣傳和物業(yè)管理力度、加大與政府職能部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，制定詳細(xì)、行之有效的管理制度與措施，及時(shí)解決問(wèn)題與矛盾，從而對(duì)物業(yè)管理發(fā)展起到重要而深遠(yuǎn)的影響。

1.效益差，生存難。物業(yè)管理是風(fēng)險(xiǎn)小、利潤(rùn)低的行業(yè)，物業(yè)公司受經(jīng)營(yíng)范圍和場(chǎng)地等原因限制，目前只能因地制宜開(kāi)展可行性經(jīng)營(yíng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，之前制定的物業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于物業(yè)公司運(yùn)作成本，增加了物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)承受壓力，業(yè)主要求物業(yè)公司在原有基礎(chǔ)上不斷提升和改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量與水平，因此相關(guān)費(fèi)用逐步增加，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)嚴(yán)重虧損，直接影響物業(yè)管理企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)也是影響物業(yè)管理企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的難點(diǎn)問(wèn)題。

2.違章建筑、私搭亂建現(xiàn)象嚴(yán)重。小區(qū)私搭亂建侵害小區(qū)公共利益是一個(gè)普遍的社會(huì)問(wèn)題，個(gè)別業(yè)主在住進(jìn)小區(qū)后在公共綠地上進(jìn)行種植、私擴(kuò)小院、私占公共空間，嚴(yán)重破壞了公共設(shè)施，嚴(yán)重侵犯了廣大業(yè)主的合法權(quán)益，業(yè)主利益得不到正當(dāng)維護(hù)。截至目前，沒(méi)有一部完善的法律來(lái)制止這種違法行為，此類問(wèn)題引起的糾紛不斷增加，調(diào)節(jié)難度較大。引起此類問(wèn)題的主因是：鄰居不愿管、物業(yè)不敢管、建委無(wú)權(quán)管、城管不好管，導(dǎo)致業(yè)主對(duì)其置之不理，違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，屢禁不止。

3.維修保養(yǎng)能力較弱。小區(qū)和寫(xiě)字樓一旦出現(xiàn)故障性事故，急需維修，業(yè)主第一時(shí)間反映物業(yè)公司報(bào)修，但物業(yè)管理公司受專業(yè)技術(shù)限制，往往不能及時(shí)維修，如：電梯損壞、消防故障、供水、供暖管網(wǎng)泄漏等技術(shù)含量較高的維修工作，因物業(yè)公司不具備這方面的專業(yè)技術(shù)操作知識(shí)，如有這方面報(bào)修，物業(yè)公司只能借助和申請(qǐng)專業(yè)維保公司和相關(guān)有資質(zhì)的施工隊(duì)伍進(jìn)行維修，這顯然不符合專業(yè)物業(yè)管理規(guī)范。

4.物業(yè)管理經(jīng)費(fèi)不足。物業(yè)管理可經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目較少，相對(duì)經(jīng)營(yíng)性收入較少，物業(yè)管理主要靠收取物業(yè)費(fèi)為主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不少住戶往往不能完全理解物業(yè)費(fèi)繳納是住戶應(yīng)盡義務(wù)，甚至把物業(yè)管理理解為無(wú)償服務(wù)或低償服務(wù)，以各種理由拒繳相關(guān)費(fèi)用，給物業(yè)管理工作帶來(lái)難度和壓力，因此加大力度宣傳住戶有償服務(wù)意識(shí)和消費(fèi)原則，提升物業(yè)服務(wù)水平，促進(jìn)物業(yè)與業(yè)主之間順暢溝通，廣泛聽(tīng)取業(yè)主心聲和意愿，關(guān)系的良性化發(fā)展有助于物業(yè)費(fèi)收取，使物業(yè)公司利益得到最大化。

5.物業(yè)與業(yè)主之間矛盾日漸激化。隨著廣大業(yè)主維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，業(yè)主對(duì)物業(yè)管理企業(yè)提出了更高的要求，物業(yè)管理企業(yè)生存空間和壓力不斷增加，其實(shí)物業(yè)與業(yè)主就是“魚(yú)和水”的關(guān)系，需要相互理解、相互支持。有些業(yè)主認(rèn)為已交相關(guān)物業(yè)費(fèi)，理所當(dāng)然物業(yè)公司就要提供全方位無(wú)償或低償服務(wù)，以此滿足部分業(yè)主的私欲，否則業(yè)主就以各種理由不交物業(yè)費(fèi)，將所有問(wèn)題指向物業(yè)公司，問(wèn)題得不到及時(shí)解決，因此產(chǎn)生惡性循環(huán)，相互之間產(chǎn)生隔閡與矛盾，形成對(duì)立面，使簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化。

6.從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前，物業(yè)行業(yè)出現(xiàn)了低學(xué)歷化傾向，高學(xué)歷年輕人不愿從事物業(yè)管理工作，又累又受氣；而低學(xué)歷又干不好。造成這種現(xiàn)象主要兩個(gè)方面原因，一是工資福利跟不上。過(guò)去物業(yè)管理是新興事物，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力小，相對(duì)其他行業(yè)工資待遇較高。隨著市場(chǎng)行業(yè)體制發(fā)生變革，物業(yè)行業(yè)工資福利遠(yuǎn)低于其他行業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)市場(chǎng)不再有優(yōu)勢(shì)。二是錄用從業(yè)人員門檻較低。人們想象中的物業(yè)公司就是打掃衛(wèi)生、接聽(tīng)電話、小區(qū)巡邏等簡(jiǎn)單的日常工作，沒(méi)有什么技術(shù)含量，不需要其他硬性條件要求，只要有一定的工作經(jīng)歷就可以勝任，人員素質(zhì)與水平參差不齊，大大降低了從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)和要求。

7.建設(shè)遺留問(wèn)題。由于建設(shè)施工單位在建筑房屋時(shí)，存在搶工期、趕任務(wù)等原因，產(chǎn)生部分房屋裂縫、供水管網(wǎng)破裂、墻體滲水等問(wèn)題。隨著業(yè)主入住率不斷增加，問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，業(yè)主投訴較多、意見(jiàn)較大，有問(wèn)題找物業(yè)天經(jīng)地義，物業(yè)公司對(duì)問(wèn)題無(wú)法解決，或者維修費(fèi)用較高，物業(yè)無(wú)力承擔(dān)，問(wèn)題久拖不解，物業(yè)不作為，業(yè)主將不滿情緒對(duì)準(zhǔn)物業(yè)，增加了物業(yè)公司工作難度和壓力。如何解決遺留問(wèn)題是當(dāng)今物業(yè)管理企業(yè)面臨的難點(diǎn)，也是今后工作的'重點(diǎn)。

從物業(yè)管理行業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，解決問(wèn)題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1.完善物業(yè)法律法規(guī)，加強(qiáng)宣傳力度。由于我國(guó)小區(qū)數(shù)量的不斷增加，我國(guó)政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)物業(yè)管理的改善，完善相關(guān)的法律法規(guī)，做到有法可依，不僅業(yè)主的利益可依法維護(hù)，也提高了物業(yè)管理的規(guī)范，雙方利益最大化。政府要加強(qiáng)對(duì)物業(yè)管理的宣傳與支持，使更多的人了解物業(yè)管理，能享受到物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)的服務(wù)。使業(yè)主和物業(yè)管理企業(yè)能夠和諧相處，提升城市的整體水平。

2.改善物業(yè)壞境，杜絕私搭亂建。物業(yè)管理的是一個(gè)集體大環(huán)境，不能因?yàn)閭€(gè)別的人破壞整體的環(huán)境。物業(yè)管理企業(yè)在滿足業(yè)主的要求時(shí)，也應(yīng)該有明確的規(guī)定，對(duì)于私搭亂建而不改正的個(gè)別案列，物業(yè)管理企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)去約束他們，而不是使用極端的手段，迫使業(yè)主聽(tīng)自己的。物業(yè)管理企業(yè)要做到有理有據(jù)，使業(yè)主明白物業(yè)這個(gè)大環(huán)境是大家的，而不是屬于個(gè)人的。

3.加大人才培訓(xùn)與儲(chǔ)備。針對(duì)物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備是企業(yè)生存與發(fā)展的立足之本，否則公司發(fā)展受限，難以擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，影響團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)，因此加大人才培養(yǎng)，提供人才發(fā)展空間，使其發(fā)揮所學(xué)之長(zhǎng)，補(bǔ)其之短，以點(diǎn)帶面提升人才整體水平，把留用和培養(yǎng)人才也作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略來(lái)抓，促進(jìn)該行業(yè)人才建設(shè)層次的整體提升。

4.應(yīng)從多方面著手，改善經(jīng)費(fèi)不足狀況。

（1）目前社會(huì)是一個(gè)以科技創(chuàng)新促發(fā)展的時(shí)代，高科技新型事物不斷出現(xiàn)?？萍紕?chuàng)新的合理運(yùn)用能減少人員成本，提高物業(yè)管理的服務(wù)質(zhì)量。

（2）物業(yè)公司可利用小區(qū)優(yōu)勢(shì)與一些網(wǎng)絡(luò)電商、產(chǎn)品供應(yīng)商展開(kāi)合作，提高多種經(jīng)營(yíng)收入，達(dá)到利益最大化。

（3）通過(guò)宣傳和媒體公關(guān)，努力展示公司形象，宣傳企業(yè)核心價(jià)值觀，樹(shù)立自身企業(yè)口碑與品牌，從而不斷降低自身運(yùn)營(yíng)成本，獲得較好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

5.完善物業(yè)管理服務(wù)觀念。物業(yè)管理人員要熟練掌握物業(yè)管理基本法律法規(guī)，不斷提升專業(yè)技術(shù)知識(shí)，提高物業(yè)管理服務(wù)水平。要從物業(yè)自身找問(wèn)題、查原因、堵漏洞，完善物業(yè)公司管理機(jī)制，增強(qiáng)員工的服務(wù)意識(shí)，拉近與業(yè)主之間的距離，取得相互信任和理解。物業(yè)和業(yè)主不是相互對(duì)立的，而是合作關(guān)系，物業(yè)在付出服務(wù)的同時(shí)收獲業(yè)主的肯定和物業(yè)費(fèi)用的收入，業(yè)主收獲服務(wù)的同時(shí)獲得了較好的生活質(zhì)量，各取所需，共筑和諧美好家園。

6.提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。物業(yè)企業(yè)應(yīng)多學(xué)習(xí)外地市物業(yè)行業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和辦法，可以外派人員到沿海發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)。這也是提高物業(yè)管理企業(yè)員工素質(zhì)的一個(gè)重要途徑。積極吸納高學(xué)歷、高素質(zhì)人才。物業(yè)服務(wù)是微利行業(yè)，工資福利待遇水平?jīng)Q定了其難以留住高學(xué)歷、高素質(zhì)人才，物業(yè)企業(yè)要優(yōu)化人才隊(duì)伍，一是送出去，二是請(qǐng)進(jìn)來(lái)。送出去就是送單位年青的骨干力量出去進(jìn)修學(xué)習(xí)，員工進(jìn)修學(xué)習(xí)完畢后，再派其他員工去學(xué)習(xí)，展開(kāi)周期循環(huán)，提高人才整體素質(zhì)。請(qǐng)進(jìn)來(lái)就是聘請(qǐng)物業(yè)專業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)和綜合技能短期培訓(xùn)，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而調(diào)動(dòng)員工的學(xué)習(xí)積極性，提高員工的整體素質(zhì)。7.物業(yè)管理企業(yè)加強(qiáng)完善承接查驗(yàn)管理制度，嚴(yán)把承接驗(yàn)收質(zhì)量關(guān)，從源頭杜絕問(wèn)題蔓延，對(duì)所查驗(yàn)的公共部位及公共區(qū)域設(shè)施設(shè)備建立查驗(yàn)臺(tái)賬，對(duì)問(wèn)題劃分分清權(quán)責(zé)、利于追責(zé)，避免遺留問(wèn)題再留給物業(yè)公司，增加物業(yè)公司解決問(wèn)題的難度，引發(fā)業(yè)主因此遺留問(wèn)題與物業(yè)公司產(chǎn)生矛盾。

三、總結(jié)。

總之，物業(yè)管理要以改善群眾居住條件、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心，不斷增強(qiáng)自身的主觀能動(dòng)性，積極發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，建立健全物業(yè)管理體制，以培育市場(chǎng)、規(guī)范市場(chǎng)為重點(diǎn)，加快立法步伐，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立良好企業(yè)形象，推進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的健康發(fā)展。

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十六

摘要：我國(guó)的物業(yè)管理公司隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的興起而興起，其內(nèi)部控制建立的時(shí)間更是十分短暫。尤其在財(cái)務(wù)管理方面，物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制更是存在著財(cái)務(wù)人員意識(shí)不足，體系不夠健全、內(nèi)部控制的有效性存在缺陷等諸多的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，對(duì)癥下藥，加強(qiáng)物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化。

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的組成部分，也是企業(yè)能夠在各方面實(shí)行有效管理的重要保證。近年來(lái)，我國(guó)物業(yè)管理公司迅速發(fā)展，整個(gè)行業(yè)也是處在一個(gè)快速成長(zhǎng)的階段。但是，較快的發(fā)展也會(huì)給企業(yè)的管理帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題上，更需要企業(yè)的重視。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展帶動(dòng)了物業(yè)管理公司的發(fā)展。由于物業(yè)管理公司業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，其收入呈現(xiàn)出少次多量的特點(diǎn)，支出呈現(xiàn)出零且雜的特點(diǎn)。這就給公司的內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的難度與挑戰(zhàn)。同時(shí)，因?yàn)槲飿I(yè)管理公司的收入只占集團(tuán)總收入較少的一部分，因此其內(nèi)部控制更是很難得到重視，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)物業(yè)管理公司發(fā)展中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，可以考慮建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)，才能促進(jìn)物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，保證企業(yè)更加穩(wěn)步的發(fā)展。

(一)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)不足。

物業(yè)管理公司有兩種主要的建立模式，一種是獨(dú)自成立的公司，與所管理的小區(qū)、商場(chǎng)等的所有方?jīng)]有直接的聯(lián)系，另一種是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)集團(tuán)建立的公司，與所屬的房地產(chǎn)企業(yè)共同歸屬于集團(tuán)公司管理。在前一種模式下，物業(yè)管理公司的規(guī)模一般比較小，因此對(duì)于公司的財(cái)務(wù)管理，管理者并不能夠給予足夠的重視，這就使得財(cái)務(wù)管理中存在著諸多漏洞，給公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。后一種模式下，由于物業(yè)管理公司是從集團(tuán)企業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目中剝離出來(lái)的，其財(cái)務(wù)管理多于房地產(chǎn)企業(yè)掛鉤。且物業(yè)的收入只相當(dāng)于整個(gè)收入的很小的一部分，因此許多企業(yè)集團(tuán)會(huì)將整個(gè)財(cái)務(wù)部門中專業(yè)技能較為薄弱的財(cái)務(wù)人員分管物業(yè)公司的財(cái)務(wù)，并且相對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于物業(yè)管理公司并不會(huì)給予足夠的重視，也造成了物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)不足，一方面是由于企業(yè)上層對(duì)于財(cái)務(wù)管理不夠重視，另一方面也是由于財(cái)務(wù)人員本身的內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱。

(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠健全。

正是由于物業(yè)管理企業(yè)的對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制不夠重視，所以在大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)并不能制定出完善的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系。一方面，傳統(tǒng)模式下的房管部門轉(zhuǎn)變?yōu)槲飿I(yè)管理公司的這一情況，大多公司都難以適應(yīng)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng),開(kāi)發(fā)商下所附屬的物業(yè)管理公司大部分由開(kāi)發(fā)商決定,加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)薄弱,造成了虧損較為嚴(yán)重的情況；另一方面，自主經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)狀況較好一些,但是盈利狀況仍然不是很理想。這些問(wèn)題的出現(xiàn)還是要?dú)w于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不完善,使得企業(yè)喪失了進(jìn)行激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力在近年來(lái)頻發(fā)的出納等財(cái)務(wù)人員通過(guò)各種手段盜竊公司財(cái)產(chǎn)的案件來(lái)看，歸根結(jié)底都是由于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系不夠健全導(dǎo)致的。對(duì)于這些已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，許多物業(yè)公司并沒(méi)有引以為戒，仍然執(zhí)行原有的內(nèi)部控制體系，更有甚者，甚者完全沒(méi)有內(nèi)部控制體系，整個(gè)公司的財(cái)務(wù)僅有一名或兩名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而企業(yè)股東只會(huì)過(guò)問(wèn)企業(yè)的利潤(rùn)等綜合數(shù)據(jù)，這些漏洞給財(cái)務(wù)人員留下了較大的操作空間，給公司的財(cái)務(wù)安全造成極大的威脅。

(三)內(nèi)部控制措施執(zhí)行的有效性不足。

在企業(yè)現(xiàn)代化的過(guò)程中，也有一些物業(yè)管理公司認(rèn)識(shí)到了了內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性，并且給予重視，編制了本公司較為健全的內(nèi)部控制體系，這些內(nèi)部控制措施并沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。一方面是由于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)部門的規(guī)模較小，而內(nèi)部控制能夠完成存在的一個(gè)重要條件就是能夠有足夠多的層次來(lái)實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。較小的財(cái)務(wù)部門的規(guī)模就導(dǎo)致內(nèi)部控制層級(jí)之間的相互制約難以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制的措施難以執(zhí)行。另一方面是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門人員并不會(huì)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的措施進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。許多物業(yè)管理公司由于規(guī)模較小，因此股東具有很大的發(fā)言權(quán)，公司的大股東向公司借去數(shù)額不菲的借款，同時(shí)從不償還等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。或者大股東挪用公司的資金為自己或家人添置汽車等物件，導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流失。這些都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制未能有效執(zhí)行的表現(xiàn)。僅僅建立內(nèi)部控制的體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更為重要的是能夠有效的執(zhí)行內(nèi)部控制的措施，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)的管理與保護(hù)。

(一)提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。

財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行的重要因素。提高內(nèi)部控制意識(shí)，物業(yè)管理公司主要有兩方面需要加強(qiáng)。一是物業(yè)管理公司在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，將其內(nèi)部控制意識(shí)作為考察的一個(gè)重要方面，提高財(cái)務(wù)人員的工作要求。企業(yè)不能因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單或者其他原因就降低招聘財(cái)務(wù)人員的要求，而應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行審核。招聘具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，這樣從一開(kāi)始就能夠?qū)⒄麄€(gè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制系數(shù)保持在較高水平。二是不具備較高專業(yè)素養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的物業(yè)管理公司，在日常的工作中不斷的貫徹內(nèi)部控制的思想，將內(nèi)部控制的思想貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)經(jīng)常召開(kāi)公司內(nèi)部的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)交流會(huì)，讓整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門都參與到內(nèi)部控制的活動(dòng)中來(lái)，在全公司養(yǎng)成內(nèi)部控制的風(fēng)氣，在提高整個(gè)內(nèi)部控制水平的同時(shí)，一并提高財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制水平。只有將財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)常抓不懈，企業(yè)才能真正的將內(nèi)部控制一直貫徹下去。

(二)建立健全內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)代化的重要基石。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于內(nèi)部控制的有效性的作用不言而喻。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立，尤其是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了許多的指導(dǎo)文件對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制給予指導(dǎo)。物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的文件，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際和特點(diǎn)，針對(duì)本企業(yè)的真實(shí)情況與存在的`問(wèn)題，制定適合本企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制措施，并且在日常的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷的加以完善。同時(shí)，物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)借鑒其他內(nèi)部控制體系制作較為完善，貫徹較為徹底類似企業(yè)的內(nèi)部控制的措施，并且加以學(xué)習(xí)利用，能夠?qū)⑵湎眨瑸榧核?。此外，物業(yè)管理公司在制定內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制與本公司其他部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制的綜合應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成一個(gè)較為完整的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的相互監(jiān)督力度，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制邁向一個(gè)更高的臺(tái)階。

具備了完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)財(cái)務(wù)部門擁有較高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，更為重要的是內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制才能真正的發(fā)揮作用。年度預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。首先，物業(yè)管理公司在年末制定了下一年度企業(yè)的預(yù)算，并且確保預(yù)算的合理性，符合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?xùn)|的實(shí)際。其次，在新的一年中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以此年度預(yù)算為藍(lán)本，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的年度預(yù)算。最后，企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且對(duì)預(yù)算適時(shí)做出調(diào)整，以便于以后年度預(yù)算制定的更為合理。除了對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行中加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行貫徹。

三、結(jié)語(yǔ)。

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)代化的重要保障。物業(yè)管理公司也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要與國(guó)家政策的要求，制定出適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，同時(shí)將內(nèi)部控制能夠有效的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十七

摘要：近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究。

1民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況。

在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。

民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。

2民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

2.1家族式經(jīng)營(yíng)。

家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式，民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。

很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見(jiàn)危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。

我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。

大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。

3完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

3.1樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。

民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的`家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開(kāi)闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。

3.3注重企業(yè)文化的樹(shù)立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹(shù)立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹(shù)立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4結(jié)語(yǔ)。

民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增長(zhǎng)，社區(qū)物業(yè)管理也迅速發(fā)展。然而，越來(lái)越多的問(wèn)題突顯出來(lái)，一定程度上制約了我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展，使得我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)在市場(chǎng)化日趨成熟的大環(huán)境下缺乏一個(gè)明確的發(fā)展方向，進(jìn)而難以取得突破性發(fā)展。為此，對(duì)我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理中現(xiàn)存問(wèn)題展開(kāi)深入挖掘，探尋問(wèn)題形成的原因，并在此基礎(chǔ)上探索優(yōu)化我國(guó)城市物業(yè)管理的解決措施，對(duì)促進(jìn)我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理的發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞：城市社區(qū);物業(yè)管理;業(yè)主。

1我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理現(xiàn)存問(wèn)題。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)社區(qū)物業(yè)由于起步較晚其發(fā)展相對(duì)滯后，加上國(guó)內(nèi)物業(yè)管理方面人才匱乏，致使城市社區(qū)物業(yè)管理企業(yè)大多管理能力不足。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商三者關(guān)系處理不到位。其二，將物業(yè)管理的重點(diǎn)放在對(duì)外宣傳上，而自身實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)的累積和管理相關(guān)設(shè)施發(fā)展與宣傳相悖，在一定程度上導(dǎo)致我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理企業(yè)高科技管理設(shè)施逐漸成為擺設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功能和作用。

1.2服務(wù)觀念落后。

我國(guó)城市物業(yè)管理企業(yè)服務(wù)觀念落后，致使我國(guó)城市物業(yè)管理服務(wù)質(zhì)量難以顯現(xiàn)。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，我國(guó)城市物業(yè)管理主觀原因致使其行業(yè)定位存在偏差。我國(guó)城市物業(yè)管理企業(yè)沒(méi)有找準(zhǔn)行業(yè)定位，將自己定位為管理者，而不是服務(wù)者。這是因?yàn)槲飿I(yè)管理企業(yè)自身服務(wù)觀念落后，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到物業(yè)管理的職能是服務(wù)。由于這種錯(cuò)誤的行業(yè)定位，致使我國(guó)城市物業(yè)管理服務(wù)質(zhì)量差。其二，前期物業(yè)定價(jià)過(guò)低、后期業(yè)主拖延或拒繳物業(yè)費(fèi)等客觀因素致使我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)難以提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。而業(yè)主一旦拖延或拒繳物業(yè)費(fèi)，物業(yè)管理企業(yè)就會(huì)更加消極懈怠，極大打擊物業(yè)管理的服務(wù)意識(shí)，難以提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，由此形成惡性循環(huán)，制約了我國(guó)城市物業(yè)管理整個(gè)行業(yè)的發(fā)展壯大。

1.3業(yè)主思想觀念存在誤區(qū)。

我國(guó)城市物業(yè)管理行業(yè)飛速發(fā)展，多數(shù)業(yè)主的消費(fèi)理念相對(duì)落后，仍處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代單位大包大攬免費(fèi)午餐的狀態(tài)，尚未形成“等價(jià)交換”的消費(fèi)理念。此外，多數(shù)業(yè)主對(duì)物業(yè)都缺乏正確認(rèn)識(shí)，自律性差，一味追求“低價(jià)格，高服務(wù)”。不少業(yè)主都存在拖延或拒繳物業(yè)費(fèi)現(xiàn)象，降低了物業(yè)管理企業(yè)收費(fèi)率，降低了物業(yè)管理人員服務(wù)的積極性，同時(shí)也影響了更多社區(qū)居民的利益。

2我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理現(xiàn)存問(wèn)題的原因。

2.1相關(guān)法律法規(guī)不健全。

由于我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理相關(guān)法律法規(guī)尚不健全，賦予業(yè)主大會(huì)以及業(yè)主委員會(huì)的法律地位不高，使得業(yè)主大會(huì)在實(shí)際運(yùn)作中談判處理社區(qū)物業(yè)管理問(wèn)題難度增加，協(xié)調(diào)成本逐步增長(zhǎng)，業(yè)主大會(huì)難以充分發(fā)揮其職能。此外，針對(duì)業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)的監(jiān)督機(jī)制尚不健全，其實(shí)際運(yùn)作中難以做到“民主、公開(kāi)、公平”，導(dǎo)致業(yè)主委員會(huì)和業(yè)主大會(huì)并不能完全代表廣大業(yè)主利益。也正是由于我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理相關(guān)法律的建設(shè)力度較弱，尚未出臺(tái)具有針對(duì)性、地方性的物業(yè)管理相關(guān)法律法規(guī)，致使社區(qū)物業(yè)管理企業(yè)與業(yè)主二者之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系不明晰，對(duì)于二者之間出現(xiàn)的糾紛，也尚未出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)明確指出處理辦法。究其根本，主要是由于我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，社區(qū)物業(yè)管理行業(yè)也飛速發(fā)展，而與社區(qū)物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展速度相比我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)社區(qū)物業(yè)管理的法律法規(guī)難以同步，從而制約其發(fā)展。

2.2市場(chǎng)機(jī)制不夠完善。

近些年，我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)飛速發(fā)展，逐漸成為我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，但由于我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展起步較晚，市場(chǎng)機(jī)制尚不完善，使得業(yè)主跟物業(yè)管理企業(yè)之間處于無(wú)休止的糾紛中。市場(chǎng)機(jī)制的不完善，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下物業(yè)管理體系的發(fā)展和完善，物業(yè)管理企業(yè)缺乏一個(gè)良好的監(jiān)督環(huán)境，以及招投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化程度低，致使違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得物業(yè)管理行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展活力不足。另外，由于監(jiān)管機(jī)制體制的不健全，在一定程度上導(dǎo)致了物業(yè)管理企業(yè)的職能和責(zé)任難以充分履行，加劇了物業(yè)管理市場(chǎng)的混亂。也正是因?yàn)槭袌?chǎng)機(jī)制不完善，導(dǎo)致物業(yè)管理缺乏一個(gè)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制建設(shè)不完善，進(jìn)而導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作中不規(guī)范，管理水平低下。基于物業(yè)管理企業(yè)的不規(guī)范操作，在一定程度上引起了業(yè)主的不滿，進(jìn)一步影響了業(yè)主參與自治的積極性。

2.3社區(qū)業(yè)主自治程度不夠難以滿足現(xiàn)實(shí)需求。

按照我國(guó)傳統(tǒng)文化，老百姓花掉畢身積蓄購(gòu)買商品房就是為了安居樂(lè)業(yè)尋找歸屬感。但是面對(duì)與物業(yè)管理的糾紛得不到解決，讓很多業(yè)主對(duì)物業(yè)管理行業(yè)失去信心。一方面，業(yè)主缺乏自治觀念。有些小區(qū)幾年沒(méi)有舉行過(guò)業(yè)主大會(huì)，各家自掃門前雪，對(duì)與自身利益無(wú)關(guān)的物業(yè)管理事務(wù)莫不關(guān)心。業(yè)主大會(huì)無(wú)法正常召開(kāi)，業(yè)主委員會(huì)也就無(wú)法成立。在面對(duì)利益受到侵害時(shí)，缺乏良好的維權(quán)渠道。其次，不少小區(qū)業(yè)主委員會(huì)管理不規(guī)范。業(yè)主委員會(huì)應(yīng)該是由業(yè)主大會(huì)公開(kāi)選舉而來(lái)，但是不少小區(qū)從選舉到后期的管理運(yùn)作都極為不規(guī)范。業(yè)主委員會(huì)不能代表業(yè)主利益甚至還和物業(yè)管理企業(yè)共同侵害業(yè)主利益。一部分小區(qū)業(yè)主委員會(huì)雖然是正規(guī)流程選舉而來(lái)，而業(yè)主委員會(huì)成員管理能力缺乏，在幫助業(yè)主維權(quán)過(guò)程中力不從心。這些情況都讓業(yè)主委員會(huì)形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3優(yōu)化我國(guó)城市社區(qū)物業(yè)管理對(duì)策。

3.1健全相關(guān)法律法規(guī)。

物業(yè)管理雖然在我國(guó)發(fā)展了多年，但是相關(guān)法律法規(guī)還是滯后。開(kāi)發(fā)商、物業(yè)公司、業(yè)主之間發(fā)生糾紛，往往沒(méi)有詳細(xì)的法律法規(guī)提供法律依據(jù)導(dǎo)致糾紛無(wú)法通過(guò)法律手段妥善解決。根據(jù)物業(yè)管理的特點(diǎn)，主要從兩方面來(lái)完善法律法規(guī)。一方面要健全地方法規(guī)。我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展情況差異很大完全依靠國(guó)家制定的法規(guī)往往不能解決實(shí)際糾紛。根據(jù)各地方實(shí)際情況來(lái)制定物業(yè)相關(guān)規(guī)定，在物業(yè)管理過(guò)程中才能更加切合實(shí)際解決物業(yè)糾紛。如：收費(fèi)原則、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)構(gòu)成、管理方式等細(xì)節(jié)上的問(wèn)題都要有詳細(xì)的法規(guī)來(lái)規(guī)范，這樣才能使出現(xiàn)糾紛有法可依。另一方面，要制定完善的投標(biāo)制度。當(dāng)前物業(yè)管理一個(gè)重要問(wèn)題就是業(yè)主不能自主選擇物業(yè)公司。完善投標(biāo)制度，通過(guò)業(yè)主大會(huì)來(lái)公開(kāi)選擇廣大業(yè)主青睞的物業(yè)公司。一旦達(dá)到自由選擇物業(yè)公司，物業(yè)公司為了獲取市場(chǎng)必然要極力提供良好服務(wù)得到業(yè)主口碑，獲得良好的公眾印象。公平公開(kāi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)才能促進(jìn)物業(yè)公司服務(wù)觀念的改變以及管理能力的提高，最終得到長(zhǎng)足發(fā)展，同時(shí)業(yè)主也得到良好服務(wù)和避免糾紛。

3.2認(rèn)清行業(yè)本質(zhì)找準(zhǔn)行業(yè)定位。

首先，要處理好物業(yè)管理者與業(yè)主之間的定位。物業(yè)管理者在業(yè)主面前，既不是高高在上的“管理者”，也不是卑微受氣的“仆人”。對(duì)于物業(yè)管理者，應(yīng)該將自身定位為服務(wù)者，因?yàn)槲飿I(yè)管理本質(zhì)上是服務(wù)業(yè)。每一個(gè)物業(yè)從業(yè)人員都應(yīng)該遵守職業(yè)道德，認(rèn)真為業(yè)主提供服務(wù)，以及不斷提高自身物業(yè)管理能力。遇到業(yè)主問(wèn)題要耐心解決，時(shí)刻把自己定位為一個(gè)服務(wù)者。對(duì)于業(yè)主，也要擺正自己的位置。不能把物業(yè)管理者當(dāng)作自己的仆人，通過(guò)正規(guī)流程去處理物業(yè)問(wèn)題，而不是通過(guò)威脅和拒絕交物業(yè)費(fèi)等方式來(lái)“維權(quán)”。其次，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商與物業(yè)之間的定位。開(kāi)發(fā)商與物業(yè)應(yīng)該是相輔相成的，二者相互支持相互幫助才能出現(xiàn)共贏的`局面。一些開(kāi)發(fā)商對(duì)房屋建造偷工減料等等，導(dǎo)致后期物業(yè)公司難以應(yīng)付，這使物業(yè)公司失去管理信息和業(yè)主糾紛不斷。一些物業(yè)公司為了獲得市場(chǎng)，前期給開(kāi)發(fā)商報(bào)出過(guò)低的物業(yè)費(fèi)用吸引業(yè)主購(gòu)買商品房，但在后期卻無(wú)法按預(yù)期提供服務(wù)，最終只會(huì)糾紛不斷。優(yōu)質(zhì)小區(qū)建設(shè)規(guī)劃，會(huì)給后期物業(yè)管理減少很多不必要的糾紛，提供一個(gè)良好的服務(wù)平臺(tái)，并能使開(kāi)發(fā)商獲得公眾的信任與支持。

3.3完善相關(guān)規(guī)章制度。

首先要進(jìn)一步完善招標(biāo)制度，做好事前監(jiān)督。在確定由哪家物業(yè)公司入駐社區(qū)參與物業(yè)管理之前，必須要有一套完善的招標(biāo)制度來(lái)選擇符合要求的優(yōu)質(zhì)的物業(yè)管理公司。公平公開(kāi)的招標(biāo)制度，讓更多的物業(yè)公司參與競(jìng)爭(zhēng)從而促進(jìn)物業(yè)公司自我提高和為業(yè)主提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)。通過(guò)嚴(yán)格的招標(biāo)制度和招標(biāo)流程來(lái)篩選合格的物業(yè)公司，是對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)同時(shí)也是對(duì)物業(yè)管理行業(yè)負(fù)責(zé)。其次，初始物業(yè)公司選擇市場(chǎng)化。在實(shí)際物業(yè)管理過(guò)程中，開(kāi)發(fā)商與物業(yè)管理公司關(guān)系往往非常曖昧甚至物業(yè)公司是開(kāi)發(fā)商下屬公司。根據(jù)《物業(yè)管理?xiàng)l例》規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)和開(kāi)發(fā)商應(yīng)該是合同關(guān)系。開(kāi)發(fā)商在進(jìn)行商品房銷售過(guò)程時(shí)，物業(yè)公司提前入駐社區(qū)，往往這個(gè)物業(yè)公司和開(kāi)發(fā)商有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。之后又缺乏自由選擇物業(yè)公司的體制，導(dǎo)致物業(yè)和業(yè)主糾紛不斷。最后，建立完善的業(yè)主投訴制度。近年來(lái)的物業(yè)糾紛越來(lái)越多，業(yè)主利益受到侵害時(shí)沒(méi)有暢通的投訴渠道和完善的投訴制度只能采取其它不理想的維權(quán)方式。如此一來(lái)，物業(yè)和業(yè)主之間的糾紛就得不到妥善解決從而惡性循環(huán)。糾紛得不到妥善解決，讓業(yè)主對(duì)物業(yè)管理行業(yè)失去信心從而不愿意交物業(yè)管理費(fèi)。最終導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)得不到良性發(fā)展。

3.4完善監(jiān)管機(jī)制，物業(yè)管理健康發(fā)展。

首先，要加強(qiáng)物業(yè)公司資質(zhì)審核監(jiān)督。對(duì)物業(yè)管理企業(yè)資質(zhì)信用度等方面進(jìn)行嚴(yán)格的審核，杜絕不符合要求的企業(yè)進(jìn)入物業(yè)管理行業(yè)。這既是保障業(yè)主的利益，也是保障物業(yè)管理行業(yè)的利益。其次，加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)范化監(jiān)督。當(dāng)前物業(yè)管理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，不少物業(yè)公司為了奪取市場(chǎng)，不顧市場(chǎng)規(guī)律，承諾過(guò)低的物業(yè)費(fèi)，入駐社區(qū)后又不能盈利從而通過(guò)降低服務(wù)質(zhì)量違規(guī)收費(fèi)等方式來(lái)保證自身利益，最終導(dǎo)致業(yè)主不滿，從而糾紛不斷。同時(shí)惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)和亂收費(fèi)擾亂了物業(yè)管理市場(chǎng)，破壞了物業(yè)管理行業(yè)形象。最后，要加強(qiáng)對(duì)業(yè)主委員會(huì)的規(guī)范化監(jiān)督。業(yè)主委員會(huì)是由業(yè)主大會(huì)選舉而來(lái)，代表廣大業(yè)主利益的業(yè)主代表。政府加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督管理，使其規(guī)范化運(yùn)作真正代表廣大業(yè)主利益。

1謝家瑾.對(duì)物業(yè)管理向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的粗淺認(rèn)識(shí)[j].中國(guó)物業(yè)管理，20xx(10)。

2上海市物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀[j].中國(guó)物業(yè)管理，20xx(1)。

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內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇二十

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提高，房地產(chǎn)業(yè)在近十年經(jīng)歷了顯著的增長(zhǎng)，并一度成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱產(chǎn)業(yè)。而后由于前期房地產(chǎn)業(yè)的飛速擴(kuò)張，政府著力于房地產(chǎn)價(jià)格的去泡沫化，制定了一系列調(diào)控政策以防止樓市價(jià)格硬著陸。目前對(duì)房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)環(huán)境不如飛速擴(kuò)張時(shí)期那么寬松，這對(duì)各開(kāi)發(fā)商的成本產(chǎn)生了較大壓力，同時(shí)，由于自去年下半年開(kāi)始股市大盤(pán)指數(shù)已超過(guò)一倍的增長(zhǎng)，作為房地產(chǎn)業(yè)的替代性投資工具，股市的上揚(yáng)減少了人們對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的投資性需求?，F(xiàn)如今房地產(chǎn)業(yè)已基本脫離了爆發(fā)式增長(zhǎng)和強(qiáng)調(diào)控階段，更多的是回歸到常規(guī)性發(fā)展，需正視經(jīng)營(yíng)環(huán)境中來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)和成本等的壓力，規(guī)范自身的管理運(yùn)行，找到合適的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，降低成本，從而提升競(jìng)爭(zhēng)力以適應(yīng)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性。因此，討論我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀以及其存在的不足之處，并探討研究改進(jìn)對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的進(jìn)一步完善具有重要意義。

二、目前房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。

（一）缺乏健全的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制體系。

目前我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)多數(shù)內(nèi)部控制制度全面性不足，由于內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)仍存在缺陷，企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告和相關(guān)信息的真實(shí)性、可靠性、完整性、以及準(zhǔn)確性尚不能完全滿足應(yīng)對(duì)市場(chǎng)復(fù)雜變化的需求，有待完善。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)參差不齊亦會(huì)對(duì)內(nèi)部控制體系的建立產(chǎn)生消極影響，主要表現(xiàn)在內(nèi)部人員專業(yè)知識(shí)和對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展以及內(nèi)部控制的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)，較強(qiáng)的政策偏向容易使企業(yè)內(nèi)部對(duì)市場(chǎng)行情和政策導(dǎo)向過(guò)于關(guān)注，在其內(nèi)部控制過(guò)程中，由于系統(tǒng)不完善，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中激進(jìn)的拿地投資項(xiàng)目，而忽略了項(xiàng)目運(yùn)作、營(yíng)銷策劃和成本控制等業(yè)務(wù)流程將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，盡快加強(qiáng)內(nèi)部控制將會(huì)有效避免管理決策的誤區(qū)。

（二）缺乏較強(qiáng)的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行效率，其原因一方面是相關(guān)控制制度的缺失，另一方面是由于房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和有效性，影響了執(zhí)行力度。如若建立在內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)之上的各制度規(guī)定和控制活動(dòng)在執(zhí)行環(huán)節(jié)不能得到很好的實(shí)施效果，則會(huì)影響整個(gè)內(nèi)部控制的有效性。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制制度和效果控制的偏離，易使制度建設(shè)成為一紙空文，流于形式。二是在房地產(chǎn)企業(yè)的采購(gòu)、銷售、投資等具體業(yè)務(wù)流程中由于內(nèi)部控制執(zhí)行不力可能導(dǎo)致費(fèi)用成本失控、財(cái)務(wù)信息失真等發(fā)生，造成財(cái)產(chǎn)損失。三是會(huì)計(jì)核算需全面考慮其投資業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等綜合管理以及復(fù)雜的外部環(huán)境，這些缺陷都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展帶來(lái)十分不利的影響，需引起相應(yīng)的重視。

（三）缺乏暢通的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制信息溝通渠道。

透明暢通的信息傳遞機(jī)制是內(nèi)部控制達(dá)到控制目標(biāo)的必要條件之一。但在房地產(chǎn)企業(yè)中，項(xiàng)目多是跨區(qū)域發(fā)展，在實(shí)際操作中做到各業(yè)務(wù)部門之間信息共享并形成有效制衡與聯(lián)系的房地產(chǎn)公司少之又少。房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，信息渠道的建設(shè)不足主要表現(xiàn)在各業(yè)務(wù)部門各自為政，尚未做到兼顧自己部門利益并與其他部門進(jìn)行良好及時(shí)溝通的動(dòng)力和有效途徑。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部信息缺乏暢通的共享平臺(tái)，會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施和信息輸出，從而導(dǎo)致企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

（四）缺乏有力的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督。

目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的不足，主要表現(xiàn)為：一是公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善，沒(méi)有建立起全面有效的監(jiān)督管理機(jī)制。二是內(nèi)部審計(jì)部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，并且內(nèi)部審計(jì)需要著重培養(yǎng)起具有專業(yè)技能以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)的專業(yè)人才，才能充分發(fā)揮其功能。三是內(nèi)部監(jiān)管的執(zhí)行力度仍有待加強(qiáng)。

（一）建立健全的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制體系。

完善的內(nèi)部控制體系，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展指明方向，更可以為房地產(chǎn)業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行提供指導(dǎo)依據(jù)和有效控制。健全的內(nèi)部控制體系包括但不限于：第一，構(gòu)建內(nèi)部控制的完整體系，比如對(duì)內(nèi)部控制涉及到的各部門崗位規(guī)定明確的授權(quán)對(duì)象和權(quán)責(zé)范圍，建立完善的內(nèi)部控制報(bào)告規(guī)則，從報(bào)告內(nèi)容格式、報(bào)告頻率時(shí)間以及報(bào)告人和報(bào)告接收人等做好內(nèi)部控制報(bào)告的細(xì)節(jié)規(guī)定。第二，健全的房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。例如預(yù)警機(jī)制應(yīng)能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的識(shí)別、診斷和糾正，所以該機(jī)制的人員構(gòu)成可包括企業(yè)在財(cái)務(wù)、銷售、人力資源、項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)等部門的專職人員，以及外部學(xué)者專家和政府相關(guān)負(fù)責(zé)人共同為企業(yè)良好發(fā)展出謀劃策。第三，優(yōu)化房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境工作，可通過(guò)規(guī)范企業(yè)人員的行為準(zhǔn)則、建立審計(jì)委員會(huì)、建立有效的獎(jiǎng)懲制度、將控制職業(yè)落實(shí)到具體崗位等措施建立良好的內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，亦需致力于注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則和政府監(jiān)督等外部環(huán)境的優(yōu)化建設(shè)。

（二）提高房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

完善的內(nèi)部控制制度需要通過(guò)有效的執(zhí)行才能將其落實(shí)到實(shí)處，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。房地產(chǎn)業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需充分考慮自身的實(shí)際情況，引入適宜的內(nèi)部控制理念，提高內(nèi)部控制活動(dòng)得到可行性和控制效果。具體措施包括，首先有效處理房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)的分工和程序，明確界定各崗位職責(zé)的權(quán)利與義務(wù)范圍，并嚴(yán)格遵守不相容崗位的分離原則，從源頭上避免相關(guān)人員利用職位之便以及規(guī)范準(zhǔn)則中的漏洞開(kāi)展違法違紀(jì)活動(dòng)。其次，建立科學(xué)的考評(píng)制度，比如以績(jī)效作為考評(píng)依據(jù)，來(lái)對(duì)各業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核檢查，確立明確的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于不符合制度要求的行為有相應(yīng)的懲戒，而對(duì)有利于企業(yè)發(fā)展的人員給予相應(yīng)的`嘉獎(jiǎng)，以激勵(lì)企業(yè)員工的積極性和自主性。最后，加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)，推進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的統(tǒng)一認(rèn)同和內(nèi)控文化建設(shè)，通過(guò)增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（三）形成暢通的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制信息溝通渠道。

通過(guò)房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息資源共享，有助于企業(yè)內(nèi)部生成信息集成系統(tǒng)，提高企業(yè)跨部門管理的協(xié)調(diào)性和內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行。比如財(cái)務(wù)部門、營(yíng)銷部門和運(yùn)營(yíng)部門可通過(guò)暢通的信息交流平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策以及財(cái)務(wù)、營(yíng)銷部門的日常運(yùn)作產(chǎn)生積極影響，營(yíng)銷部門的銷售成果數(shù)據(jù)能夠真實(shí)及時(shí)地傳達(dá)至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)銷數(shù)據(jù)提供其財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)支持，而運(yùn)營(yíng)部門根據(jù)前兩者的數(shù)據(jù)，匯總企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)情況并作為下一步的依據(jù)。通過(guò)該信息資源共享系統(tǒng)，有助于形成對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理整體把握的良性循環(huán)。同時(shí)，有效的信息溝通渠道有助于揭示內(nèi)部控制房地產(chǎn)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，督促企業(yè)盡早建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。通過(guò)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行持續(xù)不間斷的信息收集，透明的信息資源有利于風(fēng)險(xiǎn)量化和預(yù)測(cè)，并提高企業(yè)快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力和處理突發(fā)事件的能力，實(shí)現(xiàn)投資經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。

（四）建立有力的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督。

對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是確保內(nèi)部控制有序進(jìn)行，以及房地產(chǎn)企業(yè)日常穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)管理的重要保障。通過(guò)內(nèi)部控制監(jiān)督的有效執(zhí)行，能對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程進(jìn)行反思改進(jìn)，同時(shí)能由內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過(guò)程進(jìn)行控制，找到其中的不足與缺陷并針對(duì)各業(yè)務(wù)部門提出改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)技能及職業(yè)操守為內(nèi)部控制監(jiān)督提供了必要的條件。

四、結(jié)語(yǔ)。

一直以來(lái)，各大房地產(chǎn)企業(yè)都非常重視內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的高效運(yùn)行、成本預(yù)算控制和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著不容忽視的作用。我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)可在內(nèi)部控制的體系建設(shè)、內(nèi)部控制的執(zhí)行力度、企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)和內(nèi)部控制監(jiān)管等方面加強(qiáng)建設(shè)，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，最大化房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇二十一

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化改變“等、靠、要”的思想，進(jìn)行企業(yè)成本控制的心理調(diào)整，按照成本控制戰(zhàn)略的要求樹(shù)立起與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的成本控制觀念。

1.1樹(shù)立企業(yè)是成本控制主體的觀念。

建立起現(xiàn)代企業(yè)制度后，國(guó)企作為一個(gè)獨(dú)立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，與其他類型企業(yè)面臨著相同的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，沒(méi)有政府的呵護(hù)，擔(dān)負(fù)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，企業(yè)成本的高低直接關(guān)系到利潤(rùn)的多少。因此，企業(yè)各層次管理者以及廣大員工應(yīng)該拋棄政府負(fù)責(zé)觀念，共同關(guān)注成本控制、降低營(yíng)運(yùn)成本行為，要樹(shù)立企業(yè)自身是成本控制主體的觀念。

1.2樹(shù)立企業(yè)成本經(jīng)營(yíng)的觀念。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)逐步由“生產(chǎn)型”向“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型”、進(jìn)而向“資本經(jīng)營(yíng)型”和“經(jīng)營(yíng)效益型”轉(zhuǎn)變，在成本控制方面，國(guó)企應(yīng)該樹(shù)立成本經(jīng)營(yíng)的觀念，建立起完善的成本控制系統(tǒng)。成本經(jīng)營(yíng)觀念是成本控制觀念的重要組成部分，核心內(nèi)容是如何處理好在成本與效益之間、成本控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行相互抉擇的關(guān)系。從投資方案的選擇、產(chǎn)品功能的設(shè)計(jì)、工藝流程的安排到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織與協(xié)調(diào)，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該把企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與短期經(jīng)營(yíng)行為同成本控制工作和緊密聯(lián)系在一起。

1.3樹(shù)立企業(yè)依靠成本競(jìng)爭(zhēng)觀念。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品供給由賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，國(guó)企在市場(chǎng)中居于價(jià)格統(tǒng)治地位的情況基本不再存在，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變成了產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有提供物美價(jià)廉的產(chǎn)品才能夠在市場(chǎng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能求得發(fā)展和壯人。實(shí)現(xiàn)“物美”指的是產(chǎn)品質(zhì)量的提高，而實(shí)現(xiàn)“價(jià)廉”則是要采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，不斷降低營(yíng)運(yùn)成本，形成價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。樹(shù)立企業(yè)成本競(jìng)爭(zhēng)觀念就是要求企業(yè)將成本控制工作放到一個(gè)決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要位置上來(lái)，獲取成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，用自身成本優(yōu)勢(shì)給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手營(yíng)造一種新的市場(chǎng)壁壘。

2培養(yǎng)職工的成本意識(shí)。

企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，各項(xiàng)戰(zhàn)略措施的實(shí)施都是由人來(lái)進(jìn)行的。按著名管理學(xué)家e·h·schein提出的“心理契約”，國(guó)企應(yīng)特別注意企業(yè)和員工的“心理契約”問(wèn)題，即企業(yè)能清楚每個(gè)員工的發(fā)展期望并滿足這種期望，每一位員工也愿意為企業(yè)的發(fā)展做出全力的貢獻(xiàn)，因?yàn)樗麄円蚕嘈牌髽I(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)他們的期望，據(jù)此企業(yè)和員工能夠找到各自行為決策的出發(fā)點(diǎn)。在這個(gè)前提下，國(guó)企樹(shù)立職工的成本意識(shí)，就是要讓職工改變傳統(tǒng)意識(shí)，樹(shù)立這樣一種思想，成本是可以控制的，成本控制需要每個(gè)人主動(dòng)參與，并在工作中時(shí)刻注意節(jié)約成本。只有職工具備了良好的成本意識(shí)，才能夠產(chǎn)生降低成本的主動(dòng)性，才能使降低成本的各項(xiàng)具體措施、方法和要求順利地得到貫徹執(zhí)行。應(yīng)該明確，成本意識(shí)的普遍建立有賴于領(lǐng)導(dǎo)的提倡、強(qiáng)有力的制度約束、管理人員的以身作則和職工素質(zhì)的普遍提高，需要適當(dāng)?shù)睦鏅C(jī)制、約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制相配合。

3成本控制戰(zhàn)略保障措施制度創(chuàng)新。

3.1建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

制度措施發(fā)揮積極作用一般通過(guò)激勵(lì)和約束機(jī)制予以保證。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、法人治理結(jié)構(gòu)的完善為激勵(lì)約束機(jī)制的建立提供了必要的前提。建立和完善企業(yè)成本控制激勵(lì)與約束機(jī)制，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者成本控制動(dòng)力的重要途徑。

3.2建立成本指標(biāo)歸口分級(jí)管理制度。

成本控制必須調(diào)動(dòng)各方面的'積極因素和發(fā)揮各方而的作用。國(guó)有企業(yè)一般機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能復(fù)雜，而成本控制是一項(xiàng)復(fù)雜而又細(xì)致的工作，同企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)、每個(gè)職工都有密切聯(lián)系。建立成本控制指標(biāo)歸口分級(jí)管理是責(zé)任制是強(qiáng)化國(guó)企成本控制的有效措施。成本指標(biāo)歸口分級(jí)管理是通過(guò)明確各級(jí)單位對(duì)成本指標(biāo)的管理權(quán)限和責(zé)任，將與成本有關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)按照指標(biāo)的性質(zhì)和有關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限分解下達(dá)級(jí)各級(jí)部門，分級(jí)負(fù)責(zé)，歸口管理。如生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等；物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口材料物資的采購(gòu)成本、材料物資的質(zhì)量、存貨數(shù)量、存貨儲(chǔ)存成本、庫(kù)存物資的安全完整等。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)材料的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)、設(shè)備的安全運(yùn)轉(zhuǎn)、安全生產(chǎn)、合理用工目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造等費(fèi)用指標(biāo)；勞動(dòng)工資部門負(fù)責(zé)歸口工資、勞動(dòng)生產(chǎn)率、工時(shí)利用率等指標(biāo)；質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、歸口損失限額等指標(biāo)。強(qiáng)化成本控制是全企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)共同的任務(wù)，通過(guò)成本控制指標(biāo)歸口分級(jí)管理，可以將各方面的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，幫助企業(yè)改變成本劣勢(shì)。

3.3利用業(yè)務(wù)控制制度強(qiáng)化成本控制。

成本的綜合性特點(diǎn)揭示出成本受企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的共同影響，成本控制責(zé)任主體的分散性特點(diǎn)決定了成本控制需要強(qiáng)大的協(xié)調(diào)能力和約束能力，這些特點(diǎn)決定了成本控制制度在內(nèi)容上必須涵蓋企業(yè)的主要業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)領(lǐng)域中與成本相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。如采購(gòu)合同的審批與簽訂、材料的驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管和發(fā)出、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)、設(shè)備操作規(guī)程等方面的活動(dòng)和因素都會(huì)對(duì)成本發(fā)生影響，這些方面都需要通過(guò)制度加以規(guī)范。

3.4健全成本管理組織結(jié)構(gòu)。

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在很大程度上決定了企業(yè)日標(biāo)和政策的建立以及企業(yè)資源的分配，因此成本控制需要企業(yè)各部門共同努力，采取的成木控制措施要體現(xiàn)“融入”思想，在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，國(guó)企應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨(dú)立履行成本控制職能的部門，該部門的基本職責(zé)是制定成本控制的各種具體措施，研究適合企業(yè)特點(diǎn)的成本控制方法，協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與成本相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)，負(fù)責(zé)成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作為是一級(jí)核算單位，主要是制定目標(biāo)，核定限額，辦理內(nèi)部結(jié)算，制定考核到細(xì)則，實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

4結(jié)束語(yǔ)。

總之，成本控制并不是一個(gè)新興的領(lǐng)域，然而從現(xiàn)代管理科學(xué)的意義上說(shuō)，成本控制又是一個(gè)新興的領(lǐng)域。這是因?yàn)?，每個(gè)時(shí)期的成本控制理論與方法都是一定時(shí)期生產(chǎn)力發(fā)展水平和管理科學(xué)發(fā)展水平的反映。因此，從戰(zhàn)略管理的角度，研究企業(yè)擴(kuò)張戰(zhàn)略的選擇，對(duì)確保國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略改組的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張具有重要的戰(zhàn)略意義。

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