中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文大全（22篇）

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇一

首先，營造良好的控制環(huán)境。對于高校而言，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實(shí)施。這就需要高校不斷完善，并且科學(xué)地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。同時，高校要建立校長主導(dǎo)下總會計(jì)師負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高對良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的能動性，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強(qiáng)職業(yè)自覺性和自我約束力。

其次，嚴(yán)密預(yù)算控制體系。一是要加強(qiáng)預(yù)算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財(cái)政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，只預(yù)算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實(shí)際的意義。所以，各高校要嚴(yán)格實(shí)行國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。

最后，健全高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容方面，高校要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)范工程項(xiàng)目決策程序，完善會計(jì)控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點(diǎn)建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，更好地促進(jìn)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會人員履行職責(zé)。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇二

摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系。

概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納，并提出了解決的措施。

現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競爭和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制。建立完善的會計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。

以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計(jì)控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計(jì)人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識到成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會計(jì)只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。

(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計(jì)對企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。

(三)會計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。

(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計(jì)對會計(jì)電算化的理解與使用，提高會計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。

(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會計(jì)對成本的意識國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)對成本的管理意識，讓企業(yè)會計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計(jì)良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計(jì)對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。

(三)施工企業(yè)會計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會計(jì)應(yīng)該對施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌霾牧蟽r(jià)格變動，制定成本費(fèi)用分析報(bào)表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會計(jì)應(yīng)該定時定期對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項(xiàng)目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計(jì)信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟(jì)動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。

參考文獻(xiàn)：

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇三

改革開放以來市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展為民營企業(yè)提供了良好大環(huán)境，使得民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。國有大型企業(yè)雖是我國經(jīng)濟(jì)支柱，但民營企業(yè)的破竹發(fā)展之勢使其成為拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造市場活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報(bào)告顯示，民營企業(yè)吸納就業(yè)人口達(dá)90%，對國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率超過60%，可見民營企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用之大。民營企業(yè)隨著發(fā)展開始不斷尋求更為長遠(yuǎn)的目標(biāo)。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營企業(yè)的不斷擴(kuò)張，其發(fā)展中諸多問題開始顯現(xiàn)，如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等，使得諸多民營企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權(quán)之爭案例正是民營企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的一典型案例，其反映出民營企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中面對的家族民營企業(yè)的原始風(fēng)險(xiǎn)以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭風(fēng)險(xiǎn)，為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘，更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對民營企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實(shí)際上，民營企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的，完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，是推動內(nèi)控發(fā)展的重中之重；同時，完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此，基于公司治理視角來研究民營企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，是民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)鍵。

二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系。

內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會以及管理層等通過執(zhí)行具有控制職能的程序來合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果等；公司治理是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、所有者等重要關(guān)系之間的處理權(quán)責(zé)劃分的一個制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營企業(yè)能夠有效應(yīng)對轉(zhuǎn)型期風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率和效果從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，耦合主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.理念的同源性—委托代理理論。

內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間的委托代理關(guān)系，是經(jīng)營者接受所有者的委托，為了達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的效率效果、保證相關(guān)信息的真實(shí)公允等目的，即通過經(jīng)營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化，而開展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導(dǎo)致的問題所采取的有關(guān)制度安排，合理安排企業(yè)的重要利益關(guān)系之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系。所以，如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動和耦合，事關(guān)企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.功能交叉性和重疊性。

首先從控制主體層面來看，公司治理鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會和股東；內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理。可見，總經(jīng)理和董事會是兩者控制主體的共同部分。其次，激勵與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者，從目標(biāo)層面來看，兩者雖然具體目標(biāo)存在一定差異性，但根本目標(biāo)是相同的，都是最終服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)，都是為了追求企業(yè)經(jīng)營績效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。

3.平臺載體的統(tǒng)一性。

健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運(yùn)行的重要保障。對于企業(yè)的內(nèi)控來說，是否具有完善的信息溝通系統(tǒng)，決定了內(nèi)控運(yùn)行的效果。反過來，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合理保證企業(yè)信息的真實(shí)完整。對于公司治理來說，完善的會計(jì)信息系統(tǒng)與完善的公司治理機(jī)制也是互相促進(jìn)互相支持的。一個完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個員工的共同努力，各盡其責(zé)，充分認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制對于不同崗位職員的不同角色要求，認(rèn)真承擔(dān)起其角色應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)。同時，不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時下達(dá)，同時還要注重信息的準(zhǔn)確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達(dá)。

三、民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問題。

1.股權(quán)配置不合理。

我國的民營企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過來的，民營企業(yè)在成立初期往往面對融資難等問題，所以多是通過家庭內(nèi)部成員來籌集資金，應(yīng)對民營企業(yè)成立初期的諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標(biāo)，種種優(yōu)勢使得家族模式成為許多民營企業(yè)初期成立時的共同選擇，并且一直影響到民營企業(yè)后續(xù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，企業(yè)所有者占有資本占到獨(dú)資、合伙和公司這幾種形式的民營企業(yè)公司資本的76%左右，股權(quán)高度集中是民營企業(yè)的突出現(xiàn)狀。

2.內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)突出。

我國民營企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化，內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)突出。表現(xiàn)為對中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營企業(yè)的經(jīng)營決策中，獲取信息占優(yōu)勢的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán)，內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害，更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革，更不利于民營企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

3.內(nèi)部監(jiān)督不到位，缺乏激勵約束機(jī)。

制監(jiān)事會是監(jiān)督企業(yè)董事會及經(jīng)理的重要部門，我國民營企業(yè)許多監(jiān)事會選聘機(jī)制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時，缺乏專門的'內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員也導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對于經(jīng)營者的激勵約束機(jī)制不到位，沒有采取很好的績效考核以及獎金制度等一系列的激勵和約束措施，使得民營企業(yè)在引入代理人之后，出現(xiàn)了代理人虛報(bào)信息等行為出現(xiàn)，不利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長。

4.人事管理不科學(xué)。

民營企業(yè)的用人機(jī)制存在嚴(yán)重的任人唯親現(xiàn)象，人事管理不科學(xué)。我國民營企業(yè)經(jīng)理人市場的不完善性，而且存在代理人道德風(fēng)險(xiǎn)等問題，使得我國多由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請外部管理人員來管理企業(yè)，所以多是任人唯親，使得企業(yè)用人機(jī)制不科學(xué)，難以吸取眾多的外部優(yōu)秀人才，集思廣益，共同促進(jìn)民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，對于民營企業(yè)一些重要崗位的重要職責(zé)更是家族內(nèi)成員擔(dān)任，重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。

1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理平衡內(nèi)部人利益。

首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場，通過制定相關(guān)市場法規(guī)，建立具有競爭性的完善經(jīng)理人市場來增強(qiáng)由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)對執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善人事管理機(jī)制，善于引進(jìn)外來優(yōu)秀人才為企業(yè)所用，而不是任人唯親。再者，通過建立配套的人才考核評估體系來加強(qiáng)對經(jīng)理人及相關(guān)人員的激勵和約束，以企業(yè)利益為己任，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。

2.健全監(jiān)督檢查制度。

監(jiān)事會作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專門監(jiān)督部門要充分行使其監(jiān)督職責(zé)。首先，要加強(qiáng)對監(jiān)事會成員的日常培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓每個成員充分認(rèn)知自身職責(zé)所在，同時在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)中提高其專業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng)，增強(qiáng)工作能力。其次，通過監(jiān)事會的定期匯報(bào)工作來督促監(jiān)事會職責(zé)的行使。再者，可以增設(shè)內(nèi)審部門和人員以及利用外部的會計(jì)師事務(wù)所等外審部門來加強(qiáng)對民營企業(yè)的監(jiān)督。通過設(shè)立專門的委員會來監(jiān)督董事會相關(guān)決策是否科學(xué)民主，以及經(jīng)營層是否將正常落實(shí)到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。

3.建立有效的激勵約束機(jī)制。

有效的激勵約束機(jī)制對于提高一個企業(yè)員工的積極性和工作活力，從而增強(qiáng)企業(yè)業(yè)績實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)具有重要意義，無論是對于公司治理還是內(nèi)部控制來說，有效的激勵約束機(jī)制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績評價(jià)機(jī)制，通過及時的跟蹤記錄來對人員工作進(jìn)行評分，根據(jù)評分進(jìn)行相應(yīng)的獎勵或處罰，既讓優(yōu)秀員工起到模范作用，又對犯錯人員進(jìn)行警示。另一方面可以通過將整個企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行層層劃分，分成若干小目標(biāo)并落實(shí)到每一個員工的身上，讓每一位員工都切實(shí)感受到自身參與到企業(yè)目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)的過程中，從而激發(fā)工作的動力和積極性，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營效率和效果。

首先，要積極營造良好的企業(yè)文化和氛圍，充分發(fā)揮主觀能動性調(diào)動員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強(qiáng)有力的軟實(shí)力，更是一種無形的企業(yè)管理制度，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和落實(shí)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕或者個別高管層就能執(zhí)行的，需要企業(yè)每一個員工的切實(shí)參與。企業(yè)可以通過制定具體的規(guī)章制度以及培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，來增強(qiáng)員工對內(nèi)控的認(rèn)知和關(guān)注度，以及自我責(zé)任意識，促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施解決，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和增強(qiáng)經(jīng)營的效率效果。其次要促進(jìn)企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合，利用管理信息系統(tǒng)等平臺，以真實(shí)完整的會計(jì)信息等為載體，來保障內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和效果。同時通過這種高效結(jié)合來增強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性，便于企業(yè)準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極采取措施予以應(yīng)對，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇四

近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。

在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。

民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。

2.1家族式經(jīng)營。

家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗(yàn)和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實(shí)處。

很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

2.2高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機(jī)時，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機(jī)會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估措施。

我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的必要，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。

大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。

3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。

民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機(jī)制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

3.2拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點(diǎn)，及時把握經(jīng)濟(jì)市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會有保障。

3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對風(fēng)險(xiǎn)評估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

民營企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇五

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標(biāo)呈多元化發(fā)展趨勢，但會計(jì)控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)作為切入點(diǎn)，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。

會計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計(jì)控制的爭論很多，對內(nèi)部會計(jì)控制到底是什么也有種種議論。有的人認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督；有的人則認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)的文件、制度；還有人認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認(rèn)為：首先，內(nèi)部會計(jì)控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計(jì)控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計(jì)控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實(shí)。其次，內(nèi)部會計(jì)控制也不完全等同于內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。前者包括控制政策、標(biāo)準(zhǔn)或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護(hù)等；后者主要是對既有政策、標(biāo)準(zhǔn)、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計(jì)控制包容內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部會計(jì)控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財(cái)會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實(shí)現(xiàn)某些特定的目標(biāo)――保護(hù)財(cái)產(chǎn)，檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實(shí)施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價(jià)值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

（一）管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。

目前我國理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部會計(jì)控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計(jì)控制制度重視不夠，內(nèi)部會計(jì)控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計(jì)控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計(jì)控制失去效力。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。

內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制的自覺性和警覺性。

另外企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)事會形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度。

（四）會計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。

我國內(nèi)部會計(jì)控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實(shí)可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。

（1）成本限制。在設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制時，管理當(dāng)局必然要考慮有適當(dāng)?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。

（2）人為錯誤。即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部會計(jì)控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計(jì)算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內(nèi)部會計(jì)控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計(jì)和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計(jì)控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。

（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計(jì)控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計(jì)規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計(jì)控制之上。

（5）制度不適。內(nèi)部會計(jì)控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計(jì)控制被削弱或失效。

長時間來，會計(jì)監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認(rèn)為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a(bǔ)救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計(jì)也是事后突擊審計(jì)，而缺乏常規(guī)審計(jì)與定期或不定期相結(jié)合的審計(jì)。由此形成了會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制等同的理解。實(shí)際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實(shí)上削弱了會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計(jì)控制制度的規(guī)范和完善。

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)、“決策”無民主的現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。

（五）對會計(jì)人員缺乏培養(yǎng)和教育。

我國受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較深，對會計(jì)人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實(shí)行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強(qiáng)調(diào)對行政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計(jì)人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會計(jì)人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計(jì)人員選拔任用機(jī)制不健全。

在內(nèi)部會計(jì)控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會計(jì)控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對人力資源的管理與控制。一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計(jì)控制制約機(jī)制；四是對有些重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)該以《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，大致包括內(nèi)部會計(jì)控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，是做好內(nèi)部會計(jì)控制的前提，是確保會計(jì)信息真實(shí)、完整的措施，是確保會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計(jì)法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，建立健全一整套比較嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計(jì)工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計(jì)控制的制約機(jī)制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴(yán)格考核與獎懲機(jī)制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價(jià)科學(xué)合理的考核與獎懲機(jī)制，對執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制、制約的目的。

對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補(bǔ)各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當(dāng)局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價(jià)體系的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計(jì)。尤其是對經(jīng)理層考核評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，應(yīng)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對于執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵機(jī)制。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失效，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部會計(jì)控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對會計(jì)人員進(jìn)行法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇六

我國中小企業(yè)財(cái)會管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，這對于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財(cái)會管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備l件之一。內(nèi)部會計(jì)控制，其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計(jì)工作，作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、會計(jì)資料準(zhǔn)確、可靠、完整，給企業(yè)長遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語音保駕護(hù)航。

二、中小企業(yè)概念界定。

中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué)，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件，比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，在這個通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。

1.技術(shù)傳統(tǒng)。

中小型企業(yè)會計(jì)管理工作基本都是靠經(jīng)驗(yàn)化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實(shí)際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會計(jì)控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實(shí)際經(jīng)營中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會顯示有原材料存貨，而實(shí)際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預(yù)算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財(cái)務(wù)是不可行的。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

在企業(yè)管理人員潛意識中，財(cái)務(wù)工作就是算賬的，是一個獨(dú)立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式。現(xiàn)在的會計(jì)工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運(yùn)營當(dāng)中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部分的溝通。會計(jì)控制部門的活動很復(fù)雜，它和公司的各個部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報(bào)告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況，來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度?？梢姇?jì)管理工作對企業(yè)的決策起著很大的作用。

3.信息化程度低，管理效率不高。

會計(jì)管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取，賬目混亂，很難對原材料的真實(shí)庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當(dāng)實(shí)際生產(chǎn)中因?yàn)槟撤N原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時候，在會計(jì)賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計(jì)信息的滯后，造成會計(jì)核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當(dāng)這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現(xiàn)因?yàn)橘徺I時間緊張，市場缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無法及時購買，或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險(xiǎn)。

1.管理層的決策失誤。

任何企業(yè)，有一個優(yōu)秀的管理層，會對企業(yè)的運(yùn)營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運(yùn)營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產(chǎn)品的浪費(fèi)，而管理層決策的失誤，會導(dǎo)致整個企業(yè)的'破產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)管理層對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。

也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計(jì)控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會計(jì)控制制度。因?yàn)榭刂浦贫炔煌晟?，就會造成企業(yè)會計(jì)管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。

3.人員素質(zhì)不高。

再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計(jì)控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計(jì)控制制度的運(yùn)營帶來很多問題，增加內(nèi)部會計(jì)控制錯誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會計(jì)控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制牽扯到企業(yè)的各個部門，所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度，增強(qiáng)員工對企業(yè)會計(jì)控制制度相關(guān)知識的了解，培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營又懂現(xiàn)代信息會計(jì)控制的人才。

六、結(jié)語。

通過分析我國中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制問題，我們認(rèn)識到應(yīng)該認(rèn)識到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個完善的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)的運(yùn)營非常重要。

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇七

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵，是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會計(jì)控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素，實(shí)施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇八

集成性可以簡單理解成簡約，使原本繁雜的機(jī)構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化，將會計(jì)組織和會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重組，從而達(dá)到在最短的時間里將效率最大化的目標(biāo)，會計(jì)信息集成化也會誕生一些新興的運(yùn)營模式，將信息集成，這種集成性不僅只局限于企業(yè)內(nèi)部，甚至可以將企業(yè)內(nèi)部和外部利害之間結(jié)合起來，使企業(yè)對于外界所發(fā)生的一切都能夠做到及時了解以便于因地制宜地做出決策，會計(jì)信息集成化一方面有利于企業(yè)內(nèi)部對于財(cái)務(wù)信息以及管理的控制，增強(qiáng)控制力，另一方面可以保證相關(guān)數(shù)據(jù)的共享性，使員工隨時隨地都可以了解企業(yè)需要他們了解的信息，建立在這個信息化基礎(chǔ)上的會計(jì)事務(wù)有許多的特性，這就保證了它生機(jī)旺盛和適應(yīng)力強(qiáng)，對于企業(yè)是一種軟實(shí)力。

1.2普遍性。

要深刻了解普遍性，就先要知道會計(jì)所涉及的領(lǐng)域，會計(jì)通常涉及會計(jì)理論、會計(jì)工作、會計(jì)管理、會計(jì)教育等。傳統(tǒng)的會計(jì)很難將這四部分聯(lián)系起來，一旦會計(jì)信息化就可以使這四部分有機(jī)聯(lián)系起來，起到相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的作用，避免出現(xiàn)“自立為營”的現(xiàn)象，這樣就非常便于企業(yè)的管理了，會計(jì)信息化使他們形成一個體系，避免了冗余也提高了成效，企業(yè)內(nèi)部控制力提高，將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到會計(jì)中去，使之變得更加普遍，讓公司時刻掌握會計(jì)信息變得輕而易舉，控制形成一條線，有利于決策實(shí)施。

1.3動態(tài)性。

傳統(tǒng)意義上的會計(jì)是死板的，不能隨環(huán)境而變化，很容易喪失時機(jī)性，但是會計(jì)信息化后最大的提升就是加入了動態(tài)性，使信息自動保持實(shí)時更新，企業(yè)掌握的會計(jì)信息始終是最新的，企業(yè)因此而制訂出的一切計(jì)劃都是最先進(jìn)的、最前衛(wèi)的，會計(jì)信息動態(tài)性也有助于節(jié)約人力、物力，依賴于強(qiáng)大的信息處理以及非常高的準(zhǔn)確率，可以對會計(jì)信息做到跟蹤記錄，是需要人力去維護(hù)設(shè)計(jì)而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù)，后期只需要計(jì)算機(jī)來處理就可以了，借助于計(jì)算機(jī)也可以對企業(yè)龐大的會計(jì)信息做到復(fù)雜的計(jì)算、處理、整理、歸類，最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財(cái)務(wù)狀況。

2.1會計(jì)信息化增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，使會計(jì)信息更容易偽造。

會計(jì)信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲媒介容易被篡改，甚至很多時候這種篡改是不留痕跡的，由于數(shù)據(jù)高度集中，即使沒有授權(quán)，也可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下載、復(fù)制、偽造企業(yè)十分重要的會計(jì)數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)的難度比手工會計(jì)系統(tǒng)更大，造成的危害和利益損失可能比手工會計(jì)的更大，所以會計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復(fù)雜且難度系數(shù)大。對于傳統(tǒng)的手工記賬，如果要對原始憑證進(jìn)行修改，很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對于現(xiàn)代的數(shù)字化會計(jì)數(shù)據(jù)，一旦擁有進(jìn)入會計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限，就有可能輕易的對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，且不留痕跡，根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析將毫無意義，會計(jì)資料的有效性和可靠性就很難得以保證。

2.2會計(jì)信息的安全性在網(wǎng)絡(luò)開放的條件下無法得到保障。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可避免的影響到會計(jì)信息化，會計(jì)信息化會侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線，很多會計(jì)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳送，被攔截和竊取甚至遭到篡改，對于此現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。

2.3程序化增大錯誤的反復(fù)性和嚴(yán)重性。

會計(jì)信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計(jì)算機(jī)程序控制相互作用的特點(diǎn)，在會計(jì)信息化的系統(tǒng)中內(nèi)部控制使系統(tǒng)失控不易被發(fā)現(xiàn)，如果中間某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將導(dǎo)致后面的其他環(huán)節(jié)也出現(xiàn)錯誤。當(dāng)軟件程序出現(xiàn)錯誤的時候，后面很多會計(jì)業(yè)務(wù)將被錯誤處理，后果嚴(yán)重。這些都會使得系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性增大。

2.4系統(tǒng)的兼容性不高。

由于企業(yè)多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)及復(fù)雜的信息系統(tǒng)，會造成某些系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)共享，有些財(cái)務(wù)軟件所需要的配置與信息系統(tǒng)軟件的環(huán)境不相符合，這就導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信息容易被竊取，或者對數(shù)據(jù)進(jìn)行操控。這些系統(tǒng)有著各自獨(dú)立的操作，并沒有實(shí)現(xiàn)完全的融合，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了其內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

2.5缺乏相關(guān)的人才。

企業(yè)在會計(jì)人員的選取上，對學(xué)歷的要求不高。而會計(jì)信息化是需要相關(guān)人員具備以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的會計(jì)技能，對相應(yīng)的.會計(jì)人員、管理人員的業(yè)務(wù)和技能素質(zhì)要求增高，不僅要具有較高的會計(jì)和管理能力，而且還要擅長網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的基本維護(hù)技能以及將這些技能應(yīng)用解決實(shí)際工作的能力，所以缺乏專業(yè)的會計(jì)信息化人才是一個很大的問題。

加強(qiáng)相關(guān)法律的制定和完善，約束和促進(jìn)會計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制的發(fā)展。注意相關(guān)會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)的制定，加大對會計(jì)信息化犯罪和舞弊的懲罰力度，凈化企業(yè)的內(nèi)部控制，通過完善授權(quán)的方式，完善崗位職責(zé)分配，嚴(yán)格信息化條件下會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制。

3.2確保會計(jì)檔案保存的安全性。

會計(jì)檔案是企業(yè)以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史資料和證據(jù)。建立良好的會計(jì)檔案保存制度有利于企業(yè)管理者更加方便快捷地查詢以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以制定正確的經(jīng)營決策。由于會計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，會計(jì)檔案的保存安全性變得尤為重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對各部門檔案的安全保密工作，防止因意外事故導(dǎo)致檔案毀損，并增加對資料的備份數(shù)量和提高保存的安全性。

3.3提高會計(jì)人員素質(zhì)。

如果沒有合適的人才，會計(jì)信息化無法正常運(yùn)行，因此要加大對專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，重視會計(jì)工作人員的后續(xù)教育。會計(jì)人員必須不斷強(qiáng)化自身的法律意識，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度，端正自身的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)定期對會計(jì)人員進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立完整的考核制度。企業(yè)應(yīng)把職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長期的工作，并且有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行，不斷地提高企業(yè)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

3.4建立完善的控制環(huán)境。

企業(yè)想要保障內(nèi)部控制的有效性，必須要以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)。企業(yè)管理者應(yīng)積極加強(qiáng)各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與制度化，形成先進(jìn)的企業(yè)文化。加強(qiáng)員工的知識培訓(xùn)，讓員工能夠從自身做起，樹立自我控制意識，提高員工的文化素質(zhì)與職業(yè)道德水平。同時，加強(qiáng)企業(yè)的人事資源管理水平，嚴(yán)格招聘制度，對員工的各項(xiàng)綜合素質(zhì)進(jìn)行考察，加強(qiáng)業(yè)績評價(jià)，建立嚴(yán)格的激勵和約束制度。

3.5提高軟硬件的安全性。

加大對網(wǎng)絡(luò)安全和病毒的控制，要求企業(yè)設(shè)置外部訪問區(qū)域和多重防火墻，對殺毒軟件及時更新。選擇安全可靠的軟件供應(yīng)商，操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，在安裝完成運(yùn)行后，要規(guī)定軟件的運(yùn)行操作。進(jìn)行設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，選擇合適的會計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商，注重營造內(nèi)部控制氛圍，通過宣傳、培訓(xùn)等方法樹立會計(jì)人員內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。幫助能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識，讓其認(rèn)識到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

3.6完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

企業(yè)必須建立一個有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過該風(fēng)險(xiǎn)體系對企業(yè)存在的問題進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，從而增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)只有在其信息系統(tǒng)中設(shè)立一個科學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，才能更有利于管理者了解企業(yè)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地針對存在的問題采取適當(dāng)?shù)目刂?。管理人員應(yīng)密切關(guān)注每個系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，特別需要識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。

4結(jié)論。

會計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展為企業(yè)會計(jì)工作帶來極大的便利，同時也伴隨著一些新的安全問題的出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)各部門間的相互牽制和監(jiān)督制度，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以確保信息系統(tǒng)的安全性，提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。企業(yè)只有不斷完善其內(nèi)部控制，才能確保資金的安全性，同時提高企業(yè)的管理效率，才能更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇九

研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全、管理人員未能正確認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題，并針對存在的問題進(jìn)行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進(jìn)建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系。

內(nèi)部會計(jì)控制；控制體系；控制環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計(jì)控制的重要性也會被越來越多的人們所認(rèn)識。內(nèi)部會計(jì)控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。

（一）內(nèi)部會計(jì)控制概念界定

我國財(cái)政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

按照理論界對內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)會計(jì)控制的首要控制目標(biāo)；二是差錯防弊及時準(zhǔn)確會計(jì)控制目標(biāo)；三是財(cái)產(chǎn)物資安全完整會計(jì)控制目標(biāo)；四是業(yè)務(wù)活動健康運(yùn)行會計(jì)控制目標(biāo)；五是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效會計(jì)控制目標(biāo)；六是會計(jì)資料失真會計(jì)控制目標(biāo)；七是會計(jì)信息及時有用會計(jì)控制目標(biāo)；八是管理制度健全完善會計(jì)控制目標(biāo)；九是管理效率真實(shí)高效會計(jì)控制目標(biāo)；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計(jì)控制目標(biāo)；十一是經(jīng)濟(jì)效益不斷提高會計(jì)控制目標(biāo)；十二是職業(yè)道德完善升華會計(jì)控制目標(biāo)。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程。《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

（四）內(nèi)部會計(jì)控制的方法

內(nèi)部會計(jì)控制的方式是針對其內(nèi)容設(shè)計(jì)的措施、程序和方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

根據(jù)我國中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會計(jì)控制一般具有以下幾個特點(diǎn)。

（一）內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單

我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財(cái)產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制受重視程度較低

我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。

（三）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會計(jì)控制為主

正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)主要是其確保會計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。

（四）以交叉審核為主要方法

由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達(dá)到防止錯誤和舞弊的目的。

（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高

在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計(jì)控制的失控。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實(shí)際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨(dú)立性嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計(jì)控制不重視；五是會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對會計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)；七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題的成因分析

從我國的實(shí)際情況來看，之所以內(nèi)部會計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：

1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計(jì)控制模式

目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會計(jì)控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。

2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制

作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。

3、管理者風(fēng)險(xiǎn)意識差

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。

4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動

針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。

5、缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。

（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)。針對股東大會、董事會、獨(dú)立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計(jì)委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。

（二）優(yōu)化企業(yè)會計(jì)控制體系

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。包括

一、合法經(jīng)營目標(biāo)；

二、運(yùn)行高效目標(biāo)；

三、資產(chǎn)安全目標(biāo)；四、會計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo)；五、糾錯和防范目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計(jì)人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計(jì)外部化。

（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計(jì)控制意識

企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（五）提高會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機(jī)制，定期對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

（六）規(guī)范企業(yè)文化

規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。

[1]高虹.如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).

[2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[j].知識經(jīng)濟(jì),2007,(10).

[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學(xué)文摘,2007,(5).

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十

企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會計(jì)控制。但是，中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)力、人力的限制，往往只有內(nèi)部會計(jì)控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對中小企業(yè)而言，內(nèi)部會計(jì)控制也存在不完善之處，本文對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策進(jìn)行了闡述。

中小企業(yè) 會計(jì)控制 問題 對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部會計(jì)控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會計(jì)控制失效往往會給國家和企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，并造成惡劣的社會影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。

(一)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的意識淡薄，制度不健全

中小企業(yè)往往對創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對較小，內(nèi)控相對簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會重視。即中小企業(yè)由于受人力、財(cái)力所限制，對內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)缺乏主動性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。

(二)會計(jì)信息質(zhì)量不高

我國自進(jìn)入會計(jì)“兩則時代”以來，會計(jì)信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會計(jì)準(zhǔn)則，但是會計(jì)信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報(bào)資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財(cái)務(wù)報(bào)表。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是國家明文規(guī)定的三種審計(jì)監(jiān)督手段之一，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計(jì)人員僅僅設(shè)置一個光桿司令，獨(dú)立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。

(一)內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠健全

內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障。現(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。

(二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱

目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。

(三)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

很多企業(yè)目前的會計(jì)人員，雖對會計(jì)賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對目前市場風(fēng)險(xiǎn)變化判斷和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實(shí)行計(jì)劃分配和社會招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會招聘進(jìn)來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。

(一)建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度

1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制

在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡、高效的要求下，明確各個部門、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。

2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實(shí)相符。最后，要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴(yán)密的備用金申請、審核、審批和領(lǐng)用制度。

3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄核對，確保賬實(shí)相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗(yàn)收控制，使用與維護(hù)控制，處置控制。

(二)明確職責(zé)，建立相互制約機(jī)制，建立有效的信息溝通

任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分，對下級授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時，要加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門要具有相對獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對稱而發(fā)生各種矛盾和爭端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強(qiáng)上下級、部門和員工之間的信息共享。

(三)加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)

企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對人力資源的管理與控制，嚴(yán)把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，一方面增加其對整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對某項(xiàng)職務(wù)的全面復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十一

對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀，保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的合法性與有效性，對于確保各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實(shí)具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計(jì)控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計(jì)重視不夠，內(nèi)部會計(jì)控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督等問題較為突出。強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理，進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)活動，已經(jīng)成為當(dāng)前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，也有著至關(guān)重要的作用。

公立醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實(shí)物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的會計(jì)控制管理。加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）內(nèi)部會計(jì)控制是確保公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施會計(jì)控制管理，能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進(jìn)行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全可靠，提高會計(jì)信息質(zhì)量，以及評價(jià)分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理效率的重要手段。

（2）內(nèi)部會計(jì)控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益水平的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制管理，能夠進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)測以及預(yù)算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。

（3）內(nèi)部會計(jì)控制是提高公立醫(yī)院運(yùn)營管理水平的`重要內(nèi)容。強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制管理，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計(jì)控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機(jī)制，對于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)，非常有利。

（1）內(nèi)部會計(jì)控制管理理念落后。當(dāng)前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計(jì)控制管理重視不夠。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制管理，主要是會計(jì)記賬管理和會計(jì)信息披露，對于內(nèi)部會計(jì)控制的管理職能沒有準(zhǔn)確認(rèn)識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理工作流于形式，難以取得實(shí)際效果。

（2）內(nèi)部會計(jì)控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計(jì)控制管理工作實(shí)施以來，還未進(jìn)行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的各種制度、流程以及具體實(shí)施細(xì)則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計(jì)控制管理制度體系方面，很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計(jì)控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實(shí)信息以及強(qiáng)化監(jiān)督控制的作用。

（3）內(nèi)部會計(jì)控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計(jì)控制管理的具體實(shí)施，有的公立醫(yī)院還未能進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計(jì)控制管理工作實(shí)施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計(jì)控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計(jì)核算不規(guī)范或者是會計(jì)信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位有關(guān)。

（1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該對公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行完善，重點(diǎn)是以下幾項(xiàng)基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強(qiáng)對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財(cái)物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項(xiàng)收入真實(shí)完整，有關(guān)的票據(jù)、退費(fèi)以及欠費(fèi)等管理妥當(dāng)；完善對外投資管理制度，嚴(yán)格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行控制，強(qiáng)化對外投資的會計(jì)核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制，加強(qiáng)對各類賬款的催收和清欠核查。

（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制管理，在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制管理：嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，特別是在會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強(qiáng)公立醫(yī)院的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等加強(qiáng)管控。強(qiáng)化公立醫(yī)院會計(jì)系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)分析、會計(jì)核算等方面，加強(qiáng)控制管理，進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的會計(jì)基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，提高財(cái)務(wù)規(guī)劃控制能力。強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，重點(diǎn)通過定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點(diǎn)制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)物控制管理水平。風(fēng)險(xiǎn)控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，防范公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制問題發(fā)生。

（3）進(jìn)一步強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理方面，首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機(jī)制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用。要注重進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，并將內(nèi)部審計(jì)逐步推動向內(nèi)控審計(jì)和績效審計(jì)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)加強(qiáng)對公立醫(yī)院的重大項(xiàng)目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)監(jiān)督，通過審計(jì)及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進(jìn)完善措施。同時，還應(yīng)該注重積極地引進(jìn)外部監(jiān)督，通過具有較強(qiáng)專業(yè)性地注冊會計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)主管部門等，審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)整改提升，促進(jìn)提高內(nèi)部會計(jì)控制有效性。

4.結(jié)論。

對公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理，在具體實(shí)施過程中，公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制意識，完善公立醫(yī)院的會計(jì)組織結(jié)構(gòu)，健全相關(guān)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督，促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制管理工作水平不斷改進(jìn)提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬曉偉堅(jiān)持公益性方向、探索有中國特色的公立醫(yī)院制度[j].求是，（24）.

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十二

在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財(cái)產(chǎn)，加之會計(jì)信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計(jì)控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計(jì)的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制提出相應(yīng)的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實(shí)現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。

在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財(cái)務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善，在會計(jì)信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計(jì)的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避會計(jì)信息的失真，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。

（一）內(nèi)控意識薄弱。

當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標(biāo)，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全。

企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計(jì)的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因?yàn)樵趦?nèi)部會計(jì)控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計(jì)控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預(yù)防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會計(jì)違反規(guī)定后該如何處理。會計(jì)部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計(jì)部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會計(jì)控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象，對財(cái)務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計(jì)控制的問題越來越多。

（三）管理人對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)識不足。

在中小企業(yè)中，因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因?yàn)橹行∑髽I(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重，在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責(zé)不明，弄的財(cái)務(wù)管理亂糟糟，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證：一是在內(nèi)部會計(jì)控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計(jì)控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制不全。

（四）有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。

在內(nèi)部會計(jì)控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi)，所以在內(nèi)部審計(jì)方面的部門很少建立。

（五）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和控制措施。

目前來看，在對內(nèi)部會計(jì)控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計(jì)部門，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，也缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴(yán)重的造成無法估量的損失。

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計(jì)人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取，不愿意學(xué)習(xí)。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會計(jì)人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計(jì)方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí)，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能，造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么，完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者，對于會計(jì)知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。

（一）提高全員內(nèi)部控制意識。

首先，要著眼于當(dāng)前，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。

（二）建立完善的內(nèi)控制度。

第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學(xué)規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。

第二，要真抓實(shí)干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)，要把內(nèi)部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實(shí)施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機(jī)制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，從中獲得最真實(shí)的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指?dǎo)和規(guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實(shí)體會制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。

第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，全面提升各階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（三）樹立內(nèi)部會計(jì)控制的管理觀念。

中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計(jì)控制并不看重，內(nèi)部會計(jì)控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計(jì)控制的作用，必須在內(nèi)部會計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展，并使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計(jì)控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識，在內(nèi)部會計(jì)控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。

（四）提高會計(jì)人員整體的素質(zhì)。

目前，中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實(shí)，這些都需要有能力有素質(zhì)會計(jì)人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計(jì)從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，進(jìn)行會計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機(jī)制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會計(jì)人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計(jì)人員明白了解并承擔(dān)會計(jì)的責(zé)任。

還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計(jì)方面的人才實(shí)施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。

中小企業(yè)中在內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督的建立，首先，要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實(shí)處，在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約；最后，要建立和實(shí)現(xiàn)崗位稽查制度。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警機(jī)制。

企業(yè)在對內(nèi)部會計(jì)控制制度上進(jìn)行評價(jià)的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們對風(fēng)險(xiǎn)所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財(cái)務(wù)方面的報(bào)告顯示中它們存在的某些風(fēng)險(xiǎn)，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險(xiǎn)管理上面做到來降低風(fēng)險(xiǎn)所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險(xiǎn)的決定因素。風(fēng)險(xiǎn)評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)的識別，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)所作出的預(yù)告，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財(cái)務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。

隨著社會主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求，內(nèi)部會計(jì)控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù)。因此，要結(jié)合實(shí)際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計(jì)與監(jiān)督的目標(biāo)，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計(jì)控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實(shí)到實(shí)處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

[4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué)，2016.

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十三

海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會計(jì)控制工作雖然取得一定的進(jìn)步，但是在發(fā)展中也暴露出了不小的問題，主要包括以下方面。

3.1憑證內(nèi)容欠缺。

海事港航系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行各項(xiàng)憑證的填寫中，各項(xiàng)費(fèi)用記錄的內(nèi)容不夠全面，憑證信息還有待于進(jìn)一步的完善。通常表現(xiàn)為,發(fā)票單據(jù)的填寫應(yīng)當(dāng)包含以下各項(xiàng)要素：（1）品種；（2）數(shù)量；（3）單價(jià)；（4）住宿餐飲費(fèi)用；（5）時間日期，發(fā)票填寫的信息不全，因此導(dǎo)致憑證信息的欠缺，內(nèi)部會計(jì)控制未能體現(xiàn)出有效性。

3.2賬目管理缺少針對性。

海事港航系統(tǒng)在內(nèi)部的管理中，賬目管理存在較大的問題，賬目管理一片混亂，缺少針對性，這也是制約海事港航系統(tǒng)發(fā)展的一項(xiàng)重要影響因素。海事港航事業(yè)單位往往將缺少一定的長遠(yuǎn)性眼光，只考慮眼前的利益，來往賬目的記錄不夠及時，針對賬目中存在的潛在盈虧風(fēng)險(xiǎn)，都未能發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致海事港航系統(tǒng)不能夠?qū)ψ陨淼腵實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r有充分的了解，難以促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)活動的發(fā)展。

3.3會計(jì)人員自身素養(yǎng)有待提升。

海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制想要獲得顯著的發(fā)展，與會計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作能力有著密不可分的聯(lián)系。但是就目前海事港航系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，會計(jì)工作人員缺失嚴(yán)重，現(xiàn)存的會計(jì)人員不僅自身專業(yè)素養(yǎng)較低，由于人手不夠工作量大，因此工作質(zhì)量往往不盡人意。賬目的記錄往往表現(xiàn)得較為隨意，會計(jì)行為準(zhǔn)則如同白紙，對于會計(jì)工作人員的約束力度極低，會計(jì)工作人員對于內(nèi)部會計(jì)控制的各項(xiàng)工作流程熟悉度較低，海事港航系統(tǒng)真實(shí)的財(cái)務(wù)水平未能充分體現(xiàn)，影響會計(jì)各項(xiàng)工作的實(shí)際進(jìn)展。此外，海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督作用被逐漸弱化，內(nèi)部審計(jì)部門未能發(fā)揮出積極作用，內(nèi)部監(jiān)管權(quán)力的喪失，內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的存在越發(fā)虛擬化，監(jiān)管工作落實(shí)不到位，嚴(yán)重影響著海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會計(jì)控制的發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十四

首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。

很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。

(三)控制活動不到位。

首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。

(四)信息與溝通不暢。

就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。

首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，對風(fēng)險(xiǎn)的各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)控制措施。

在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

(四)強(qiáng)化信息溝通。

就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時主動的報(bào)告給相應(yīng)層級的管理者，同時加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對個體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內(nèi)部整體審核。

家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十五

新形勢下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。

鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。

有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。

（一）鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏。

當(dāng)前時期下，社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險(xiǎn)問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。

（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：

（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。

目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時措施對其進(jìn)行整改。

（四）控制手段落后。

鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運(yùn)行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實(shí)施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。

（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。

對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。

（一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。

若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時，良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。

（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

（四）建立鐵路部門制度。

產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。

綜上所述，新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。

[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十六

海事港航系統(tǒng)想要獲得顯著的發(fā)展，不斷提升內(nèi)部會計(jì)控制，因此需要對會計(jì)部門的設(shè)立以及會計(jì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行充分的明確，使得會計(jì)控制各項(xiàng)工作能夠在海事港航系統(tǒng)內(nèi)部順利進(jìn)行，并與其他部門建立起一定的聯(lián)系。提升會計(jì)管理的監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：（1）崗位責(zé)任制度；（2）財(cái)務(wù)管理程序；（3）內(nèi)部監(jiān)督制度；（4）資產(chǎn)處理制度，引導(dǎo)會計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)具體性要求，明確自身的職責(zé)范圍，利用會計(jì)控制體系保障會計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。除此之外，海事港航系統(tǒng)相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理能力也是影響內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)展的重要因素，提升管理者的思想意識以及綜合素質(zhì)，并對具體的道德水平進(jìn)行有力規(guī)范，從內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)展的切入點(diǎn)入手，建立相關(guān)的法律法規(guī)等各項(xiàng)制度，使海事港航系統(tǒng)的一切活動都能夠在法律的規(guī)范下進(jìn)行，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，保障內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，使內(nèi)部會計(jì)控制能溝對海事港航系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生積極意義。另外，對于海事港航系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理人員而言，需要做好財(cái)務(wù)核算的相關(guān)工作，包括海事港航的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，做好收支的各項(xiàng)工作，尤其是非稅務(wù)性收入，有效做到開源節(jié)流，加大海事港航系統(tǒng)資金的管理力度，使有限的資源能夠發(fā)揮出無限的價(jià)值。

4.2在管理中完善核算制度。

海事港航系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制，各項(xiàng)活動的開展需要在會計(jì)相關(guān)法律條文的規(guī)范下進(jìn)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，保障系統(tǒng)內(nèi)部的各項(xiàng)資金收支平衡。會計(jì)各項(xiàng)工作的開展需要在制度的規(guī)范下進(jìn)行，預(yù)留單據(jù)憑證才可以進(jìn)行報(bào)銷，對挪用現(xiàn)金的行為應(yīng)當(dāng)加以杜絕，同時禁止任何會計(jì)工作人員進(jìn)行貸款工作的擔(dān)保。內(nèi)部會計(jì)控制需要結(jié)合海事港航系統(tǒng)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行資產(chǎn)流動的監(jiān)察，對系統(tǒng)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，并對增減手續(xù)的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行完善，保障賬目的清晰有效。會計(jì)信息質(zhì)量需要進(jìn)行自我完善，從而不斷適應(yīng)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的具體性要求，針對系統(tǒng)內(nèi)部管理中存在的問題，及時尋求解決措施進(jìn)行整改，保障內(nèi)部會計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。

4.3提升內(nèi)部審計(jì)工作力度。

內(nèi)部會計(jì)控制工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容即為審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎著海事港航系統(tǒng)的發(fā)展，是衡量內(nèi)部會計(jì)控制工作合理性的關(guān)鍵所在。為此，可以對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行評價(jià)，避免內(nèi)部管理工作人員對職權(quán)的濫用，從而影響內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展以及完善。對海事港航系統(tǒng)內(nèi)部管理各個部門之間，需要建立起互相監(jiān)督的關(guān)系，彼此控制、共同進(jìn)步。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督方式的創(chuàng)新發(fā)展。樹立主動參與審計(jì)的意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，發(fā)揮出事前審計(jì)的優(yōu)勢，降低監(jiān)督的實(shí)質(zhì)性作用，將服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終，增強(qiáng)審計(jì)人員的內(nèi)部協(xié)調(diào)性，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮出實(shí)效性。

4.4加強(qiáng)會計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)。

海事港航系統(tǒng)想要將內(nèi)部會計(jì)控制工作落實(shí)于實(shí)際當(dāng)中，離不開會計(jì)工作人員的工作能力以及工作水平，會計(jì)工作人員隊(duì)伍的整體素養(yǎng)是影響內(nèi)部會計(jì)控制工作發(fā)展關(guān)鍵性因素，因此不可小覷。會計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)會計(jì)管理的相關(guān)知識，并嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)要求，善于運(yùn)用專業(yè)知識進(jìn)行會計(jì)控制各項(xiàng)工作的進(jìn)行，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新內(nèi)容，利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行會計(jì)計(jì)算，確保會計(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確度，提升會計(jì)信息質(zhì)量。在有效提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時，保障會計(jì)工作人員隊(duì)伍的專業(yè)能力得到質(zhì)的飛躍，使內(nèi)部會計(jì)控制工作的開展能夠給海事港航系統(tǒng)發(fā)展帶來積極影響。

5結(jié)語。

內(nèi)部會計(jì)控制對于海事港航系統(tǒng)的發(fā)展而言具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，良好的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠彌補(bǔ)海事港航系統(tǒng)發(fā)展中的不足之處，根據(jù)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實(shí)際需要展開內(nèi)部會計(jì)控制，提升管理水平，建立健全管理制度，保障會計(jì)工作人員各項(xiàng)工作內(nèi)容的開展符合海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實(shí)際需求。

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作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十七

將加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)作為整個財(cái)會工作的重點(diǎn)這一條在《會計(jì)法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項(xiàng)目的盈利大小、風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計(jì)控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。

1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗(yàn)、個人的判斷力和無畏的冒險(xiǎn)精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。

2、制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計(jì)控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計(jì)還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。

3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，也不能及時發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢財(cái)必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實(shí)際的步伐，造成會計(jì)控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實(shí)。

4、會計(jì)人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計(jì)人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計(jì)控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計(jì)相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計(jì)控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計(jì)憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5、會計(jì)控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計(jì)控制與一個企業(yè)的財(cái)政緊密相連，而企業(yè)的財(cái)政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財(cái)政狀況的變化對會計(jì)控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計(jì)控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計(jì)控制的進(jìn)一步完善。

1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責(zé)任與職能，也會促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計(jì)控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計(jì)控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計(jì)控制制度的建設(shè)并且積極支持這項(xiàng)工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計(jì)控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵電視、報(bào)紙等媒體公開報(bào)道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計(jì)控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計(jì)師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。

2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計(jì)控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因?yàn)橹贫葲]有被認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計(jì)控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項(xiàng)制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計(jì)劃的制度與實(shí)際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細(xì)都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。

3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計(jì)控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補(bǔ)知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進(jìn)步。

4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對內(nèi)部會計(jì)控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財(cái)政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計(jì)控制起到幫助作用。

5、實(shí)現(xiàn)良好的信息溝通。會計(jì)控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會計(jì)控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財(cái)政狀況便可以被整體掌握，會計(jì)控制就會容易很多。

總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)一定會越來越好。

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十八

1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會計(jì)控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。

(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。

中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，將會計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計(jì)工作委托給會計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計(jì)監(jiān)督制度。會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會計(jì)管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。

下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報(bào)告和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計(jì)控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識，這樣才會促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制，達(dá)到會計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。

2風(fēng)險(xiǎn)評估方面。

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評估專家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并有針對性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

3控制活動方面。

建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。

4監(jiān)控活動方面。

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對會計(jì)部門的監(jiān)督。同時，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。

中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。并實(shí)時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀視?jì)制度發(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計(jì)控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。

2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)處于成長期時，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。

3嚴(yán)格實(shí)施和完善會計(jì)系統(tǒng)控制。

在實(shí)行會計(jì)系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計(jì)崗位。進(jìn)行會計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計(jì)會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會計(jì)業(yè)務(wù)。

4建立相對獨(dú)立的監(jiān)控層次。

中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計(jì)部門常規(guī)性的會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。

中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等?？傊獮閮?nèi)部會計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。

2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)。

處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來制定并實(shí)施識別、計(jì)量、監(jiān)測和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個部門、每個部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評價(jià)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險(xiǎn)意識植入企業(yè)文化之中。

3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。

處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

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中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇十九

有效的內(nèi)部控制對集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應(yīng)的對策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。

（一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。

對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。

（二）缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識。

當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評估有助于集團(tuán)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財(cái)富交于別人打理，正是因?yàn)檫@些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實(shí)際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。

（一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境。

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀和道德觀，員工對當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。

（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

一套健全的例會制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；不僅要做好審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計(jì)人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的經(jīng)營管理知識，增強(qiáng)自身管理水平，及時完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)不再只局限于財(cái)務(wù)會計(jì)范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準(zhǔn)確定位的同時，還應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，力爭為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

（五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。

只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關(guān)部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等各項(xiàng)機(jī)制的作用。

綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團(tuán)企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當(dāng)前時期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，處于市場不敗之地。

[5]高華琪。集團(tuán)企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制[j]。科技信息，2010(1)。

[6]許永源。淺談企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用[j]。中國總會計(jì)師，2010(1)。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇二十

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

（一）組織架構(gòu)不合理。

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

（三）內(nèi)部控制體系不健全。

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

（四）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

（一）建立合理的組織架構(gòu)。

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

（二）管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念。

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

（三）設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

（四）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

（五）建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。

全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財(cái)務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價(jià)等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動的方式，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇二十一

擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。

企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會計(jì)控制制度。

1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。

擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：

（1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。

（2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。

（3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。

（4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。

（5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。

（6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。

（7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。

（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。

2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：

（1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。

（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。

（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。

（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營運(yùn)資金合理等。

4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請之后，立即編制一份預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。

5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。

6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?！磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。

7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：

1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請書；

2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；

3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。

擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：

1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。

2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。

3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。

（二）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者，必要時向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔(dān)保企業(yè)的評價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。

（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。

（四）簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺賬。

（五）擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。

（六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。

1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。

2、擔(dān)保合同的展期。對于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。

3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。

（1）擔(dān)保有效期屆滿；

（2）修改擔(dān)保合同；

（3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；

（4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。

（七）墊付款項(xiàng)及其催收。

1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項(xiàng)。

2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項(xiàng)。

中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究論文篇二十二

內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國家財(cái)產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。

隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計(jì)法》的頒布，這意味著國家對會計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)個人基本技能比較差，對于財(cái)務(wù)知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財(cái)政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。

有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。

事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。

內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認(rèn)識，只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。

除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個必要的監(jiān)督及審計(jì)職位，對財(cái)政部門的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。

要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

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