最新淺議內(nèi)部審計(jì)論文（熱門15篇）

故事是用來(lái)敘述或揭示某個(gè)事件或某些人物經(jīng)歷的一種文學(xué)作品。寫總結(jié)時(shí)要注意客觀地評(píng)價(jià)自己，既不夸大自己的成績(jī)，也不掩蓋自己的不足。小編精心挑選了一些寫作水平較高的總結(jié)范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇一

為了全面開展審計(jì)工作，我國(guó)于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

3、評(píng)價(jià)鑒證職能。

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。

鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說(shuō)明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

4、服務(wù)職能。

服務(wù)職能是通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇二

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理。

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計(jì)（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，20xx.

[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

[6]吳容.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計(jì)模式探究[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（9）。

[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（10）。

[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx（2）。

[9]呂誠(chéng)倫.淺析國(guó)有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[j].中國(guó)市場(chǎng)，20xx（50）。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇三

:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過(guò)本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來(lái)論述內(nèi)部審計(jì)的定位問(wèn)題。

20xx年開始我國(guó)開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。

現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制，對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。

企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過(guò)大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見。

無(wú)論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過(guò)程，這一過(guò)程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過(guò)程，糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。

上文提到內(nèi)部審計(jì)過(guò)程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過(guò)程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說(shuō)法之間并無(wú)二致，但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際上是從過(guò)去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過(guò)主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越突出，正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來(lái)所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇四

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。

一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過(guò)開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問(wèn)題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。

首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過(guò)培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過(guò)組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制。

筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過(guò)程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)。

實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過(guò)梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇五

在我國(guó)，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能較高，但計(jì)算機(jī)知識(shí)還有所欠缺；信息化審計(jì)處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計(jì)軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。

（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計(jì)工作取數(shù)難。

從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來(lái)看，全國(guó)一共有300多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語(yǔ)言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對(duì)用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來(lái)了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過(guò)測(cè)試，在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下，測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。

（二）缺乏適用的高水平審計(jì)軟件。

目前，各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件，由一線審計(jì)人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來(lái)的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。

大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少，能對(duì)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見了。

（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時(shí)的人才專業(yè)細(xì)分和國(guó)情使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。

網(wǎng)絡(luò)在我國(guó)審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級(jí)之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計(jì)工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對(duì)網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時(shí)將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一；同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來(lái)識(shí)別它，這些新的要求都需要通過(guò)提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控。

審計(jì)部門應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄，要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡，以便審計(jì)人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對(duì)審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對(duì)跨期操作必須做備份并給予說(shuō)明；取消反過(guò)賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表打印的次數(shù)；對(duì)非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對(duì)正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。

（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對(duì)接問(wèn)題。

要求信息化管理部門與審計(jì)部門參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對(duì)審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國(guó)電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語(yǔ)言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。

（三）推動(dòng)信息化審計(jì)。

軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。

這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測(cè)試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。

在開發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過(guò)程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見，并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)。

計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員，應(yīng)對(duì)其電算化知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語(yǔ)句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)較扎實(shí)的審計(jì)人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開發(fā)、測(cè)試及維護(hù)方面。

（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)），通過(guò)數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對(duì)違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊(cè)，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)；與被審計(jì)單位協(xié)作，通過(guò)掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過(guò)交互式報(bào)告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過(guò)軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問(wèn)題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。

（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離；對(duì)程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對(duì)交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對(duì)主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說(shuō)明數(shù)據(jù)需要變動(dòng)，變動(dòng)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來(lái)的變動(dòng)結(jié)果相核對(duì)。

審計(jì)部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無(wú)誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲(chǔ)介質(zhì)上并加以多次備份。對(duì)于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。

審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過(guò)專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇六

(1)國(guó)外發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義。

(2)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義。

2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其獨(dú)立性的必要性。

3、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的缺陷。

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)。

(2)通過(guò)國(guó)家引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的自我形成。

(3)提高機(jī)構(gòu)設(shè)置以增強(qiáng)獨(dú)立性。

通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究，找到增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效果及其獨(dú)立性的措施，以更好的為公司服務(wù)。

(設(shè)計(jì))的主要研究方案(擬采用的研究方法、準(zhǔn)備工作情況及主要措施)。

(一)研究方法。

采用中西對(duì)比的方法，對(duì)中國(guó)與外國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方式差異進(jìn)行研究。并對(duì)我國(guó)現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀與國(guó)外進(jìn)行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請(qǐng)教學(xué)院教授，并結(jié)合自己的理解進(jìn)行寫作。

(二)準(zhǔn)備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻(xiàn)，搜集整理有關(guān)資料，為寫作做好準(zhǔn)備。

(三)主要措施。

首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經(jīng)取得的研究成果，找到論文寫作的切入點(diǎn)。其次寫好。

開題報(bào)告。

和寫作大綱，交由老師指導(dǎo)，確定開題報(bào)告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導(dǎo)下完成整篇論文。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇七

在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國(guó)信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來(lái)，我國(guó)能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過(guò)建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無(wú)本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還應(yīng)該要能兼顧國(guó)家和集體間的利益。

（3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。

從我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過(guò)程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。

（4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。

一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí)，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對(duì)各個(gè)方面的。職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說(shuō)，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計(jì)在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇八

一、上市電信公司財(cái)務(wù)管理的特征。

在經(jīng)濟(jì)組織中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，要確保利潤(rùn)最大化，必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用。集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)管理為核心，控制了資金、成本、利潤(rùn)，等于抓住了集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)由過(guò)去的完成收人指標(biāo)和收支差額變成上市公司的業(yè)務(wù)收入指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)，即企業(yè)完成全年的業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，同時(shí)還要完成上繳利潤(rùn)指標(biāo)。其次，成本費(fèi)用管理實(shí)行全面預(yù)算管理。對(duì)水電費(fèi)和固定電話、小靈通、寬帶等業(yè)務(wù)促銷費(fèi)用均規(guī)定了費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)成本費(fèi)用不予報(bào)支。對(duì)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出進(jìn)成本，資本性支出進(jìn)資產(chǎn)或分期攤銷。成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，以前，維護(hù)、修理費(fèi)用較大，而現(xiàn)在市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用在增大。資金管理也由原來(lái)各個(gè)企業(yè)掌管，變成由各個(gè)企業(yè)的所有收入一律進(jìn)入資金收入賬戶，一律適時(shí)上劃。根據(jù)需要上報(bào)成本預(yù)算計(jì)劃，上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門每月按預(yù)算撥款。工程建設(shè)費(fèi)用預(yù)付一定的工程周轉(zhuǎn)金，按工程決算實(shí)施進(jìn)度撥款。第三，主、實(shí)業(yè)關(guān)聯(lián)交易按標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議執(zhí)行。上市公司的通信工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理服務(wù)，物資采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，房屋租賃服務(wù)以及后勤服務(wù)等均明確由電信實(shí)業(yè)公司全權(quán)代理，并簽訂其框架協(xié)議，進(jìn)一步明確了框架協(xié)議的基本原則、基本內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及權(quán)利和義務(wù)，避免了多經(jīng)企業(yè)瞎花錢、亂花錢、虛列成本的現(xiàn)象。第四，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作增加了許多考核指標(biāo)。比如：分項(xiàng)指標(biāo)千分制考核，財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成，收支差額保持相對(duì)均衡，營(yíng)收資金適時(shí)上劃，用戶欠費(fèi)數(shù)字合攏，ebidta收入率，固定資產(chǎn)產(chǎn)出率，含杠桿自由現(xiàn)金流，壞賬準(zhǔn)備金，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等。內(nèi)部審計(jì)只有為公司提供增加價(jià)值服務(wù)，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)前主席理查德先生指出，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)踐有十大要點(diǎn)：1、理解業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)客戶需求并主動(dòng)提供服務(wù)；2、在審計(jì)部門配置多方面的人才提供廣泛多樣的服務(wù)；3、要深入到公司各級(jí)組織中宣傳風(fēng)險(xiǎn)控制理念；4、保持足夠的靈活性以快速應(yīng)對(duì)各種變化；5，成為客戶的合作伙伴而非咨詢者；6、不斷創(chuàng)新，成為信息等科技的使用者和先鋒；7、通過(guò)良好的文化氛圍和員工發(fā)展規(guī)劃，使審計(jì)成為人們向往的工作；8、以價(jià)值為導(dǎo)向呈現(xiàn)服務(wù)成果并被公認(rèn)增加了企業(yè)價(jià)值；9、成為風(fēng)險(xiǎn)的控制者而非規(guī)避者；10、以超出客戶期望的服務(wù)來(lái)滿足客戶的需求。

一是圍繞上市公司與實(shí)業(yè)公司在資產(chǎn)資金、業(yè)務(wù)類別劃分、相關(guān)關(guān)聯(lián)協(xié)議結(jié)算內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否清楚合規(guī)和按關(guān)聯(lián)協(xié)議執(zhí)行，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失上，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)審計(jì)，及時(shí)糾正成本不實(shí)，違規(guī)資金運(yùn)作等問(wèn)題，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

二是開展建設(shè)工程項(xiàng)目決算審計(jì)。在確保報(bào)審工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)率達(dá)100％的前提下，加強(qiáng)重點(diǎn)工程全過(guò)程審計(jì)，把好工程事前、事中、事后審計(jì)關(guān)，從源頭上降低工程造價(jià)，節(jié)省工程建設(shè)資金，一方面，積極維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，提高企業(yè)建設(shè)資金的利用率，另一方面，有效促進(jìn)工程項(xiàng)目管理，提高工程施工單位規(guī)范化管理。

三是開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。按照審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的財(cái)經(jīng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題及有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查取得的真實(shí)情況，經(jīng)過(guò)綜合分析研究，提出有效合理的改進(jìn)意見，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供審計(jì)信息。

自從87年郵電行業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作以來(lái)，在各級(jí)主管部門的推動(dòng)下，我們內(nèi)部審計(jì)從小到大，人員從少到多，工作由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，工程審計(jì)為重點(diǎn)的工作開展模式。多年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面查錯(cuò)防弊，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促使其加強(qiáng)管理，提高效益；在工程審計(jì)方面，規(guī)范各個(gè)管理步驟和環(huán)節(jié)，審減了大量不合理費(fèi)用，節(jié)省了建設(shè)資金，為電信企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，維護(hù)了企業(yè)的利益。

目前，為了應(yīng)對(duì)我國(guó)加入wto及國(guó)際、國(guó)內(nèi)電信業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，中國(guó)電信正在進(jìn)行大改革，去年實(shí)現(xiàn)四省(市)海外成功上市，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度，力爭(zhēng)用五年的時(shí)間，把中國(guó)電信建設(shè)成世界一流的電信企業(yè)。江蘇電信上市以后，隨著外部監(jiān)管力量的加強(qiáng)，國(guó)家對(duì)上市公司信息批露等方面要求的提高，公司內(nèi)部一些不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易和其它違規(guī)行為必然會(huì)逐漸減少。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針，緊緊圍繞江蘇電信企業(yè)改革和發(fā)展的中心任務(wù)，以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，開展各項(xiàng)審計(jì)工作。在審計(jì)工作中要逐步實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變，即由查錯(cuò)糾弊為主向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，由以監(jiān)督為主向監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向事中、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。這就需要內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)大環(huán)境的變化，找準(zhǔn)自己的定位，積極探索審計(jì)工作的新方法、新思路，努力增強(qiáng)管理意識(shí)、效益意識(shí)、服務(wù)意識(shí)。

電信企業(yè)上市以后，存在國(guó)內(nèi)、國(guó)外雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，整個(gè)企業(yè)將建成現(xiàn)代企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)，即為股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。據(jù)目前來(lái)看，世界上內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式主要有股東會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型、副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和業(yè)務(wù)部門兼職型。改革后的電信企業(yè)中的內(nèi)審是以法人治理結(jié)構(gòu)為前提條件，實(shí)行副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的內(nèi)審結(jié)構(gòu)設(shè)置模式。在確定了適合的內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的管理，使其內(nèi)審工作規(guī)范化、合理化，使內(nèi)審盡多、盡快的出效益，下面我就幾個(gè)方面談?wù)剛€(gè)人見解。

（一）在工作的需要方面：

隨著電信企業(yè)改革的不斷深化，逐漸與國(guó)際接軌，無(wú)論國(guó)際還是國(guó)內(nèi)，對(duì)內(nèi)審的要求越來(lái)越高，審計(jì)領(lǐng)域越來(lái)越廣，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，工程審計(jì)為重點(diǎn)，拓展到對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、決策、資金運(yùn)用、業(yè)務(wù)往來(lái)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。內(nèi)審也要與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，體現(xiàn)內(nèi)審工作的優(yōu)勢(shì)和對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)能力，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，突出審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的定位及領(lǐng)導(dǎo)的重視：

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把內(nèi)審工作表述為是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了定位，內(nèi)審人員同時(shí)要看到內(nèi)審不能包攬一切，什么都要管，那是不對(duì)的，要擺清自己的位置，正確把握自身的“參與度”，應(yīng)以輔助管理，提出改進(jìn)建議，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手為己任。由于內(nèi)審實(shí)行副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)審的堅(jiān)強(qiáng)后盾，是內(nèi)審人員的支撐點(diǎn)和腰板，是搞好內(nèi)審工作的基石，內(nèi)審工作。

開展得如何，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，不僅要在認(rèn)識(shí)上重視內(nèi)部審計(jì)工作，更重要的是為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造條件，提供必要的'組織、人員、職權(quán)保障。

（三）在新的變革時(shí)期，要搞好內(nèi)審工作，就要努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的規(guī)范化，加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，這些規(guī)章制度要對(duì)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度提出明確的要求：

1、前提性(總括性)要求：即根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、電總的各項(xiàng)規(guī)定及現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)審的要求，確定本單位內(nèi)部實(shí)行審計(jì)制度的宗旨，內(nèi)審的作用、職能、工作程序、法律責(zé)任；內(nèi)審的工作報(bào)告制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與本單位總經(jīng)理的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與同級(jí)單位與人員的工作關(guān)系等。這樣有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，為作出更加公正的鑒定或評(píng)價(jià)提供保證。

2、操作性要求：在公司負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)安排下，制定各項(xiàng)具體的內(nèi)審工作實(shí)施的規(guī)章制度，如下達(dá)審計(jì)通知書，列出審計(jì)計(jì)劃，安排審計(jì)程序(如財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序、多經(jīng)企業(yè)審計(jì)程序、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序、審查與評(píng)價(jià)內(nèi)控制度方法程序等)，撰寫審計(jì)工作報(bào)告，收集、整理、歸檔各種審計(jì)檔案資料等各方面的制度。

3、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)制度要求：由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本原則和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，并要結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際狀況制定，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。因此積極探索現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)審工作的法制化、規(guī)范化、制度化、程序化建設(shè)，怎樣搞、搞什么，是新形勢(shì)下的一次緊迫任務(wù)。

（四）要抓住內(nèi)審工作的重點(diǎn)：

利用，管理水平及投資管理等方面進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，下面我就從這四個(gè)方面闡述個(gè)人的觀點(diǎn)：

1、新資源的開發(fā)利用方面：主要審查市場(chǎng)開發(fā)力量的投入，新市場(chǎng)群體及新業(yè)務(wù)的把握，開發(fā)新市場(chǎng)、新業(yè)務(wù)的費(fèi)用投入狀況以及市場(chǎng)開發(fā)、利用的手段是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)、會(huì)不會(huì)帶來(lái)法律糾紛，市場(chǎng)調(diào)研的廣度和深度如何，耗用資源的程度；新項(xiàng)目推廣及其應(yīng)用的前景，需要投入多少成本、費(fèi)用，所見效益是多少；資金的籌集狀況，包括以后上市利用外資總數(shù)，職工或社會(huì)人股資金，聯(lián)營(yíng)資金，銀行貸款等外部資金總數(shù)及占企業(yè)自由資金的比重，籌集資金的措施、手段是否合理、合法、有效；資金成本的大小，帶來(lái)的效益狀況。

2、現(xiàn)有資源的利用方面：主要審查固定資產(chǎn)是否充分利用，構(gòu)成是否合理，是否定期維修保養(yǎng)，有無(wú)閑置和積壓；現(xiàn)有的電纜、設(shè)備質(zhì)量是否合格，規(guī)格是否符合需要，庫(kù)存是否合理，采購(gòu)成本、儲(chǔ)存成本是否恰當(dāng)，是否能達(dá)到最優(yōu)；資金的利用狀況，成本費(fèi)用對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響，業(yè)務(wù)收人的增減趨勢(shì)，業(yè)務(wù)費(fèi)用的大小，營(yíng)銷手段及方式、措施是否科學(xué)有效；現(xiàn)有業(yè)務(wù)的增值狀況，發(fā)展?jié)摿?，利?rùn)計(jì)劃或減虧計(jì)劃完成情況，利潤(rùn)增減變化趨勢(shì)和幅度；人力資源的構(gòu)成是否合理，是否人盡其才，勞動(dòng)時(shí)間是否充分利用。

3、管理水平方面：據(jù)目前世界現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，特別是在日本經(jīng)濟(jì)騰飛中，技術(shù)和管理被認(rèn)為是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩大車輪，管理又是重中之重，三分技術(shù)七分管理。對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，主要審查管理部門的設(shè)置是否合理，權(quán)責(zé)劃分是否恰當(dāng)，分權(quán)與授權(quán)是否恰當(dāng)，管理人員素質(zhì)是否合乎要求，管理控制體系是否健全，內(nèi)部控制制度是否健全有效，各項(xiàng)制度的內(nèi)容是否科學(xué)嚴(yán)密，貫徹執(zhí)行情況以及可依賴程度等等。

4、資金投向方面：電信企業(yè)資金投放主要放在工程上，如我市公司1年要投3―4個(gè)億，在目前負(fù)債率較高的情況下，怎樣把有限的資金放在刀刃上，少花錢，多辦事，首先要研究投資決策的必要性、可行性、效益性；這就要求審計(jì)收集大量資料，進(jìn)行可行性研究，幫助領(lǐng)導(dǎo)決策，還要協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)性投資管理的辦法，讓審計(jì)介入管理的過(guò)程，隨時(shí)監(jiān)督管理，向領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)情況，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)、后續(xù)審計(jì)工作，特別是對(duì)工程加強(qiáng)結(jié)算審計(jì)，實(shí)踐已經(jīng)證明，節(jié)省了大量資金，是事后控制的有力武器。通過(guò)以上方法可促使實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇九

【】企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行離不開審計(jì)工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策保障內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過(guò)于注重表面形式，工作準(zhǔn)則與控制方法有待進(jìn)一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

【】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；工作質(zhì)量；控制；考核。

針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核實(shí)際上是對(duì)于審計(jì)過(guò)程及其結(jié)果的評(píng)估，考核過(guò)程中主要包含審計(jì)工作流程、審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)以及審計(jì)結(jié)果的評(píng)估等。審計(jì)工作質(zhì)量越高就會(huì)使企業(yè)工作的管理力度越高，通過(guò)提升審計(jì)工作質(zhì)量還能進(jìn)一步完善審計(jì)工作流程，同時(shí)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平以及考核水平，保障企業(yè)審計(jì)工作的順利完成。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策不斷改善當(dāng)前的審計(jì)工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門有待進(jìn)一步完善。

企業(yè)審計(jì)部門有待進(jìn)一步完善，否則就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作的順利落實(shí)，還會(huì)給企業(yè)運(yùn)行效率以及經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一定的負(fù)面影響。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。另外，企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性有待提升，審計(jì)工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當(dāng)然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財(cái)務(wù)人員能夠同時(shí)管理審計(jì)工作發(fā)展，不僅如此，審計(jì)工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的管控局面較為混亂。

（二）企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)較低。

企業(yè)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量的提升一級(jí)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，要想推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，審計(jì)工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國(guó)，審計(jì)工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計(jì)工作都是由財(cái)務(wù)工作人員代為操作，這樣就會(huì)影響企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計(jì)工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

（三）審計(jì)工作的控制與考核工作過(guò)于重視表面工作。

由于企業(yè)審計(jì)工作的'起步時(shí)間較晚，因此無(wú)法得到企業(yè)的認(rèn)可與關(guān)注，審計(jì)工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計(jì)工作技術(shù)無(wú)法得到有效提升，其控制與考核模式過(guò)于重視表面形式。第一，當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)審計(jì)工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的潛在價(jià)值，片面的認(rèn)為審計(jì)工作就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審核及檢查工作，所以無(wú)法有效管控企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)方法多種多樣，其中比較常見的有核對(duì)、審閱等，企業(yè)審計(jì)工作效率較低。第二，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的控制與考核工作無(wú)法有效落實(shí)，考核模式過(guò)于表面化，很難控制審計(jì)工作過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的潛在價(jià)值，因此并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣就會(huì)制約企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時(shí)了解市場(chǎng)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細(xì)了解審計(jì)工作的內(nèi)涵，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，同時(shí)還應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強(qiáng)審計(jì)工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對(duì)外防范企業(yè)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找到審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并提出解決對(duì)策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機(jī)制，結(jié)合審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)工作流程及審計(jì)工作模式，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強(qiáng)的審計(jì)工作人員，這樣才能出色完成各項(xiàng)審計(jì)工作，才能從根本上提升審計(jì)工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)人才。第一，企業(yè)需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)知識(shí)，不斷提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計(jì)工作的總體質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)充實(shí)人才隊(duì)伍能夠有效地改善內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過(guò)科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與考核工作。

要想認(rèn)真落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計(jì)工作技術(shù)方面入手，通過(guò)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作現(xiàn)狀不斷改良審計(jì)技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計(jì)人才當(dāng)作重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對(duì)表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，在提高內(nèi)部審計(jì)工作公平性的同時(shí)，激發(fā)員工工作熱情。

最近幾年，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和控制方法，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實(shí)處，明確內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

[1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).

[2]夏丹，王丹，王長(zhǎng)明。論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入wto后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過(guò)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過(guò)程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2、這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過(guò)專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3、內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過(guò)程和狀況的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的`觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過(guò)程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過(guò)程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過(guò)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過(guò)程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過(guò)向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過(guò)現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過(guò)程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，希望有開展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個(gè)障礙：

一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過(guò)科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高。現(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過(guò)查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

首先要解決“有人管”的問(wèn)題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過(guò)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問(wèn)題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問(wèn)題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過(guò)對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過(guò)促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問(wèn)題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十一

改革開放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了令世界矚目的高增長(zhǎng)，而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)更是顯著，有數(shù)據(jù)表明：，民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%;吸納就業(yè)人口超過(guò)1億;各類民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了中國(guó)70%以上的對(duì)外出口;在全社會(huì)城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資方面，各類民營(yíng)企業(yè)的投資比重也超過(guò)了40%。家族制是中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，我們從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

家族企業(yè)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)歸屬于一個(gè)或數(shù)個(gè)家庭或家族所有，而且能將所有權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權(quán)。他們與經(jīng)理人維持緊密的私人關(guān)系，且保留高階層管理的主要決策權(quán)，特別是在有關(guān)財(cái)務(wù)政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，家族企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一以及資本結(jié)構(gòu)封閉單一的經(jīng)營(yíng)模式使得其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。因此，隨之而來(lái)的是以董事會(huì)、股東大會(huì)和經(jīng)理層所形成的層層受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。在公司制下，所有者和經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權(quán)利和責(zé)任的不完備的契約。而美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財(cái)產(chǎn)》一書中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權(quán)分離，管理權(quán)的增大有損害資本所有者的利益的危險(xiǎn)，它可能造成管理者對(duì)公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機(jī)制來(lái)規(guī)范和約束代理人的行為，防止代理人濫用權(quán)利，使代理人的目標(biāo)與委托人的目標(biāo)最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績(jī)效，更好地滿足委托人的利益(時(shí)現(xiàn)，)，這套有效的制衡機(jī)制就是公司治理機(jī)制。良好的公司治理能夠增強(qiáng)投資者信心，降低資本成本，帶來(lái)更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機(jī)制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一而帶來(lái)的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端。

中國(guó)家族企業(yè)公司治理中的弊端主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

(一)組織機(jī)制的障礙――缺乏完善的公司治理機(jī)制。

隨著家族企業(yè)的成長(zhǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不可能事必躬親，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)必然相互分離。而企業(yè)內(nèi)部存在各類利益集團(tuán)，由于夾雜復(fù)雜的感情關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者在處理利益關(guān)系時(shí)處于兩難的境地。比如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的親屬和家人違反制度時(shí)，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業(yè)內(nèi)部管理埋下了隱患。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)制度安排的具體化，這些制度決定了企業(yè)的目標(biāo)、行為，決定了企業(yè)利益相關(guān)者由誰(shuí)、怎樣來(lái)實(shí)施控制，風(fēng)險(xiǎn)和利益如何分配等問(wèn)題。而家族制企業(yè)由于自身的原因，利益相關(guān)者之間不能形成很好的制衡關(guān)系，使得企業(yè)利益讓位于個(gè)人利益，制度喪失了約束作用，走不出“人治”的怪圈。

(二)決策程序的限制――缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

果斷的決策是許多家族企業(yè)初期成功的重要保證，許多企業(yè)家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機(jī)會(huì)獲得了成功。但隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)主的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)開始失效。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，投資的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，一個(gè)簡(jiǎn)單的決策就能影響企業(yè)的成敗。在這種以倫理約束代替制度規(guī)范的制度下，企業(yè)的興衰在很大程度上取決于創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人能力，而諸如創(chuàng)業(yè)者“一言堂”以及“家長(zhǎng)式”的管理，極易造成企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定和存續(xù)時(shí)間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學(xué)性，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制越發(fā)顯得重要。

(三)制度執(zhí)行的限制――缺乏持續(xù)的有效性。

家族企業(yè)往往存在這樣的問(wèn)題，即一項(xiàng)制度的執(zhí)行不能隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理流程而隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改變，并且制度的執(zhí)行缺乏持續(xù)的有效性。例如企業(yè)主常想通過(guò)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，使企業(yè)立刻就能夠走上規(guī)范化管理的軌道，卻忽略家族企業(yè)本身所存在的復(fù)雜問(wèn)題，因而一旦職業(yè)經(jīng)理人達(dá)不到預(yù)期的效果，則很快地就被企業(yè)主解雇。這樣的制度往往是企業(yè)家意志的體現(xiàn)，執(zhí)行起來(lái)隨意性很強(qiáng)，很難達(dá)到預(yù)期的效果。

(四)人力資源的限制――缺乏良好的職業(yè)經(jīng)理人環(huán)境。

家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的決策具有高度自主權(quán)，對(duì)企業(yè)資源具有高度支配權(quán)，對(duì)企業(yè)職工具有高度選擇權(quán)，對(duì)內(nèi)部分配具有高度調(diào)控權(quán)。家族企業(yè)對(duì)外來(lái)的資源和活力存在某種程度的排斥，一般外來(lái)人員很難享受股權(quán)，其心態(tài)永遠(yuǎn)只是打工者，始終難以真正融入組織中。家族企業(yè)的所有者出于對(duì)控制權(quán)的擔(dān)憂，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏高層次的職業(yè)經(jīng)理人環(huán)境，難以吸收外部人才，限制了企業(yè)向更高層次的發(fā)展。因此，家族企業(yè)要走出家族式管理的困境，必須提升專業(yè)化、職業(yè)化管理水平，創(chuàng)造良好的用人環(huán)境。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)幫助組織評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系;評(píng)價(jià)控制的效率和效果、促進(jìn)控制的不斷改善，以此來(lái)幫助組織保持有效的控制;評(píng)價(jià)并改進(jìn)機(jī)構(gòu)的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)。由此可見內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的交互滲透關(guān)系?！鞍踩皇录焙?，美國(guó)頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，該法案明確指出內(nèi)部審計(jì)是公司治理的基石之一，并且更加注重公司治理和內(nèi)部審計(jì)的良性互動(dòng)關(guān)系?？傊瑑?nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部審計(jì)作支撐。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十二

摘要：近年來(lái)，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對(duì)促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計(jì)工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問(wèn)題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策。

在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計(jì)是解決這一問(wèn)題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的一種行為，對(duì)促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問(wèn)題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題。

（一）對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清晰。

目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，忽略了內(nèi)部審計(jì)這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會(huì)制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。

（二）內(nèi)審制度不健全。

當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實(shí)審計(jì)職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計(jì)工作營(yíng)造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計(jì)力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

由于單位對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問(wèn)題。有的單位把內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的`非獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往顯得無(wú)能為力。因此，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低。

教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等其他部門兼職或臨時(shí)抽調(diào)過(guò)來(lái)，審計(jì)人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，因此內(nèi)審隊(duì)伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點(diǎn)并及時(shí)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出有價(jià)值的意見和建議。

（五）內(nèi)審手段方式落后。

當(dāng)前教育系統(tǒng)審計(jì)方式和手段落后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，主要通過(guò)翻閱憑證、賬簿和報(bào)表，核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來(lái)檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯(cuò)糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合理性與合法性審計(jì)，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過(guò)分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對(duì)教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評(píng)價(jià)，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。

二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。

要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的觀念，因?yàn)閮?nèi)審工作的好壞，除了靠?jī)?nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的重要性。

因此，內(nèi)審人員一方面要主動(dòng)向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律政策，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。

其次要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計(jì)單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

（二）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化。

健全和完善相關(guān)制度是教育審計(jì)工作的基礎(chǔ)，必須始終堅(jiān)持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計(jì)有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計(jì)工作。要在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度評(píng)價(jià)為手段，以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理為目的”的審計(jì)方針，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時(shí)要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)考核機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督和考核充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十三

摘要:本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長(zhǎng)速度上來(lái)看，已經(jīng)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L(zhǎng)；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動(dòng)。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，尋找風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時(shí)、有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。

9月，美國(guó)coso委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了一個(gè)相對(duì)全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是由企業(yè)中的董事會(huì)、管理人員以及其他工作人員在計(jì)劃方案制定的時(shí)候以及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

從企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重任；從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場(chǎng)。此外，內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素與外部風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢(shì)全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計(jì)地位。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過(guò)渡發(fā)展。

(一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分布于各個(gè)組織系統(tǒng)和各個(gè)基層單位的內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動(dòng)、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。再次，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，日益完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險(xiǎn)而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時(shí)，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。

(二)提供咨詢服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)者，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個(gè)崗位上的員工都形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時(shí)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整以及自身財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時(shí)候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的'相關(guān)工作人員必須要有著相對(duì)較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況等。

(三)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對(duì)于其設(shè)計(jì)和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對(duì)性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，使風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同項(xiàng)具體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分是否合理。

(四)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

從實(shí)際操作來(lái)說(shuō),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計(jì)重要,一個(gè)設(shè)計(jì)完美的管理框架可能因判斷錯(cuò)誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測(cè)和分析，動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)揭示披露風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時(shí)有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中國(guó)鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問(wèn)題開展了一系列專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要方向之一。例如，中國(guó)鐵路總公司對(duì)鐵路基建項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，就工程的立項(xiàng)、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項(xiàng)審計(jì)，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展無(wú)疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)將安全風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。

(一)計(jì)劃階段。

內(nèi)部審計(jì)部門制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)先后次序。審計(jì)計(jì)劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，重新分配審計(jì)資源。其次，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源不足或?qū)徲?jì)范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層報(bào)告，以避免無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

(二)準(zhǔn)備階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計(jì)方法的選擇等。

(三)實(shí)施階段。

1、根據(jù)審計(jì)范圍選取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計(jì)人員在選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;風(fēng)險(xiǎn)特征是否鮮明清晰，對(duì)環(huán)境的變化是否具有彈性。

2、對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施綜合性評(píng)估。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖屬于相對(duì)常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過(guò)采集足夠多的風(fēng)險(xiǎn)樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，將評(píng)分較高的風(fēng)險(xiǎn)列作主要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)分較低的風(fēng)險(xiǎn)列作次要風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。

3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

進(jìn)行評(píng)價(jià)在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度地降風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般來(lái)說(shuō)有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險(xiǎn)程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)等，來(lái)判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施選取是否適當(dāng)。

4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在眾多單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時(shí)進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。

(四)報(bào)告階段。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告就是內(nèi)部審計(jì)的工作人員針對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評(píng)價(jià)結(jié)論和控制過(guò)程評(píng)價(jià)報(bào)告，除具備內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的要素外，還應(yīng)簡(jiǎn)明易懂、有建設(shè)性意見。可以三種形式發(fā)表評(píng)價(jià)結(jié)論：一是無(wú)保留意見，即經(jīng)過(guò)審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在普遍的相對(duì)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系整體上作用很小甚至失效。

(五)審計(jì)后續(xù)階段。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計(jì)建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，決定接受不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

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淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十四

結(jié)合國(guó)內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國(guó)家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系。

1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。

隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系就十分必要了。這樣，無(wú)論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對(duì)完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對(duì)這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說(shuō)管理措施。它不僅要對(duì)整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對(duì)審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。

2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。

第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對(duì)于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無(wú)形的約束，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評(píng)價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

淺議內(nèi)部審計(jì)論文篇十五

摘要：審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問(wèn)題，最后提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策。

在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過(guò)于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來(lái)看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長(zhǎng)率大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將帶來(lái)的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識(shí)的偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國(guó)家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè)：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

2.3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來(lái)，我們國(guó)家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃，例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說(shuō)發(fā)現(xiàn)和記錄問(wèn)題了。

審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

2.5財(cái)務(wù)收支不合理。

財(cái)務(wù)收支不合理問(wèn)題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。

財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡(jiǎn)化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過(guò)程中存在的問(wèn)題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過(guò)程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。

3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從國(guó)家法律法規(guī)的角度來(lái)講，抑或企業(yè)自己來(lái)說(shuō)，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國(guó)大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國(guó)家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來(lái)保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國(guó)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國(guó)國(guó)情的同時(shí)借鑒國(guó)外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫(kù)，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過(guò)渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營(yíng)等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過(guò)信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反映到管理層。

3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。

在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來(lái)保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過(guò)度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。

4結(jié)語(yǔ)。

目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí)，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過(guò)程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國(guó)家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)這些方面的問(wèn)題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識(shí)，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

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