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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇一
合同管理作為項目管理的重要內(nèi)容之一，貫穿在項目管理的各階段。某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都會引起連環(huán)的反應(yīng)，因為它是不可逆的過程。因此，作為工程從業(yè)者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認識到現(xiàn)階段加強工程合同管理的重要性。
（一）工程合同管理的含義。
工程合同屬于經(jīng)濟合同，是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標以及與工程建設(shè)目標相關(guān)的具體內(nèi)容，明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是訂立合同的當事人在建筑工程項目實施建設(shè)過程當中的最高行為準則，是規(guī)范雙方的經(jīng)濟活動、協(xié)調(diào)雙方工作關(guān)系、解決合同糾紛的法律依據(jù)。工程合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對合同關(guān)系進行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，從而保護合同當事人的合法權(quán)益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規(guī)行為，確保合同條款實施的一系列活動。
（二）加強工程合同管理的意義。
隨著我國建筑市場的不斷發(fā)育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.加強工程合同管理是市場經(jīng)濟的要求。隨著市場經(jīng)濟機制的發(fā)育和完善,要求政府管理部門打破傳統(tǒng)觀念束縛,轉(zhuǎn)變政府職能,更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)和管理市場,而不是用行政命令干預(yù)市場;承包商作為建筑市場的主體,進行建筑生產(chǎn)與管理活動,必須按照市場規(guī)律要求,健全和完善內(nèi)部各項管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。建筑市場機制的健全和完善,工程合同必將成為調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟活動關(guān)系的法律依據(jù)。加強工程合同的管理,是社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的必然要求。
2.加強工程合同管理也是規(guī)范各建設(shè)主體行為的需要。建設(shè)工程項目合同界定了建設(shè)主體各方的基本權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，是建設(shè)主體各方履行義務(wù)、享有權(quán)利的法律基礎(chǔ)，同時也是正確處理建設(shè)工程項目實施過程當中出現(xiàn)的各種爭執(zhí)與糾紛的法律依據(jù)?？v觀目前我國建筑市場的經(jīng)濟活動及交易行為，所出現(xiàn)的誠信危機、不正當競爭多與建設(shè)主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識薄弱有關(guān)。加強工程合同管理，促使建設(shè)主體各方按照合同約定履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的爭執(zhí)與糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，對整頓我國的建筑市場起到了促進作用。
3.加強工程合同管理是迎接國際競爭的需要。我國建筑市場已全面開放，面對來自國外建筑企業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國際市場規(guī)則、遵循國際慣例。如果我們不能及時適應(yīng)國際市場規(guī)則，特別是對fidic條款的認識和和經(jīng)驗不足，將造成我國建筑企業(yè)喪失大量參與國際競爭的機會。同時，使我們的工程發(fā)包商認識不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟損失。因此,承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國際化意識,遵循市場規(guī)則和國際慣例,加強工程合同的規(guī)范管理，只有加強工程合同管理，建筑企業(yè)才有可能與國外建筑企業(yè)一爭高下，才能贏得自己生存與發(fā)展的空間。
二、工程合同管理存在的主要問題。
工程建設(shè)的長期性、復(fù)雜性和不可逆轉(zhuǎn)性等特點決定工程合同管理的艱巨性。目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善,建設(shè)交易行為尚不規(guī)范,使得工程合同管理中存在諸多問題。主要表現(xiàn)在：
(一)是對合同的嚴肅性認識不足。
合同是當事人雙方意志表示一致的結(jié)果，它一經(jīng)簽訂生效，就應(yīng)奉為雙方的行為準則，對當事人雙方都具有法律約束力。自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當事人一切行為的最高準則。但是現(xiàn)實中有些承包商認為與業(yè)主關(guān)系良好，合同怎么寫無所謂，有什么問題都能協(xié)商，甚至個別施工合同僅有一頁，沒有明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如果業(yè)主主要負責(zé)人發(fā)生變化或因為個別問題，雙方關(guān)系轉(zhuǎn)壞，將會給承包商帶來巨大的合同風(fēng)險。
簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。但在實際工作中，還有些合同，違背合同的等價有償原則，以各自的經(jīng)濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產(chǎn)生的法律后果，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟糾紛的`發(fā)生。
（二）法律意識淡薄，合同簽訂不規(guī)范。
建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，由于建筑市場監(jiān)管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經(jīng)驗，以及市場競爭激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規(guī)范甚至違法情況：
1.少數(shù)合同有失公正。合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對等現(xiàn)象。從目前實施的建設(shè)施工合同文本看,施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的,其中大多強調(diào)了承包方的義務(wù),對業(yè)主的制約條款偏少,特別是對業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭議較多的一個原因。同時,由于目前建筑市場的激烈競爭和不規(guī)范管理,大量的施工隊伍與建設(shè)規(guī)模嚴重失衡,致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來隱患。
2.合同文本不規(guī)范。國家工商局和建設(shè)部為規(guī)范建筑市場的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現(xiàn)雙方的責(zé)任、權(quán)利和風(fēng)險。但是有些建設(shè)項目在簽訂合同時為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標準的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進行簽約。通過自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件,避重就輕,轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達任務(wù)，待工程完工后，再補簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。
3.“陰陽合同”充斥市場,嚴重擾亂了建筑市場秩序。有些業(yè)主以各種理由和一些客觀原因,除按招標文件簽訂“陽合同”，供建設(shè)行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實際施工活動中被雙方認可的“陰合同”,在內(nèi)容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發(fā)包雙方責(zé)任、利益不對等的“陰陽合同”,違反國家有關(guān)法律、法規(guī),嚴重損害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設(shè)目標的實現(xiàn),進而給業(yè)主帶來不可避免的損失。
(三)工程合同履約程度低,違約現(xiàn)象嚴重。
一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結(jié)果吃虧的當然是企業(yè)。這種對合同所抱的態(tài)度，在一些臨時性小型工程項目的表現(xiàn)更加突出，碰到問題時，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內(nèi)容去解決，造成兩相分離的狀態(tài)。當然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定，合同違約現(xiàn)象時有發(fā)生,如:業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；在工程建設(shè)中業(yè)主不按照合同約定支付工程進度款;建設(shè)工程竣工驗收合格后,發(fā)包人不及時辦理竣工結(jié)算手續(xù),甚至部分業(yè)主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設(shè)市場嚴重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規(guī)范施工,形成延期工程、劣質(zhì)工程,嚴重影響工程建設(shè)市場。
（四）合同管理專業(yè)人才缺乏。
建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識以及造價、質(zhì)量和進度管理方面的知識。很多建設(shè)項目管理機構(gòu)中，沒有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。
（五）合同索賠工作難以實現(xiàn)。
索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利,對于承包商來講是一種保護自己、維護正當權(quán)益、避免損失、增加利潤的手段。而建筑市場的過度競爭,不平等合同條件等問題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護意識差、索賠意識淡薄,導(dǎo)致合同索賠難以進行,受損害者往往是承包商。
（六）違法簽訂合同、違法轉(zhuǎn)包、分包合同情況普遍存在。
實際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業(yè)資質(zhì)等級簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應(yīng)建設(shè)項目工程資質(zhì)的情況下為了達到承包工程的目的，非法借用他人資質(zhì)參加工程投標。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質(zhì)，專門從事資質(zhì)證件租用業(yè)務(wù)，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設(shè)項目承包資格，不惜以低價中標。在中標之后又將工程肢解后以更低價格非法轉(zhuǎn)包給一些沒有資質(zhì)的小的施工隊伍。這些承包商缺乏對承包工程的基本控制步驟和監(jiān)督手段，進而對工程進度、質(zhì)量造成嚴重影響。破壞了建筑市場的秩序嚴重影響了建筑工程市場的健康發(fā)展。
三、加強工程合同管理的措施。
通過近年來的學(xué)習(xí)，結(jié)合這些年的實際工作經(jīng)驗，我認為解決工程合同管理中存在的問題，需采取以下幾項措施：
（一）強化合同法律意識。
與建設(shè)工程合同有直接關(guān)系的法律法規(guī)有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標法》、《擔保法》、《勞動法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《采購法》、《城市規(guī)劃法》以及fidic合同文本和其他一些國外相關(guān)法律法規(guī)等。在市場經(jīng)濟條件下，尤其是我國加入wto之后，市場的運作要求更加規(guī)范、更加透明，以法制為依據(jù)，一切依法辦事，作為建設(shè)工程領(lǐng)域的從業(yè)人員，更應(yīng)當認真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，熟悉合同的相關(guān)法律知識，理解好相關(guān)條款的精髓，增強合同觀念和合同法律意識，學(xué)會利用法律和依法訂立合同，在保護自己的合法權(quán)益的同時，增強自己的國際競爭力。
（二）大力推行工程合同示范文本。
目前，建設(shè)部在施工、監(jiān)理、設(shè)計及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準確、嚴謹?shù)奶攸c，有很強的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當事人了解掌握有關(guān)法律、法規(guī)，使具體實施項目的建設(shè)工程合同符合法律法規(guī)的要求，避免缺款少項，防止出現(xiàn)顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過程中的爭議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機關(guān)對合同的監(jiān)督，有助于仲裁機構(gòu)或人民法院及時裁決糾紛，維護當事人的利益。使用標準化的范本簽訂合同，對完善建設(shè)工程合同管理制度起到了極大的推動作用。
（三）強化工程合同履約過程的管理。
由于一個工程項目從跟蹤、談判、投標、簽約、實施到建成移交，要持續(xù)很長時間，在項目實施過程中合同可能要經(jīng)過多次修訂、補充，投標人員也不一定是在項目上的具體執(zhí)行者，項目人員也會發(fā)生變動，為了保持連貫性，必須讓項目部對合同簽約整個過程進行了解，對實施過程中的合同修改情況加強管理。要注重以下措施的實施：
1.執(zhí)行合同交底制度。一個管理優(yōu)秀的公司，應(yīng)建立合同管理制度，明確公司和項目部對于合同管理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因為合同的執(zhí)行者———項目經(jīng)理不可能參加工程承攬的全過程，公司總部在合同管理中應(yīng)明確合同交底制度，將招標文件、招標答疑資料、投標圖紙、投標書（報價書、概算、施工組織設(shè)計、承諾書）和合同文本對項目部進行交底，使項目部明確了解工程項目的特殊技術(shù)和商務(wù)要求。公司和項目部應(yīng)將合同責(zé)任目標進行分解，落實到部門和責(zé)任人，提高全員合同意識。
2.合同履約中的過程管理。承包商應(yīng)加強合同履約期間的動態(tài)管理，防止違約事件發(fā)生。應(yīng)設(shè)立專職合同管理人員進行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實施情況與合同進行對比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風(fēng)險的對策，將風(fēng)險損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發(fā)生合同條件變化時，要及時辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來往文件、會議紀要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭議準備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。
3.合同索賠研究程序化。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。工程合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。因為工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，影響工程造價的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證，以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實踐經(jīng)驗證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價款，因此，要搞好工程造價控制，就必須進行索賠與反索賠的研究。
（四）加強工程合同履約中的索賠與反索賠。
索賠和反索賠是一個事物的兩個方面，承包商根據(jù)合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業(yè)主則利用合同中的罰則將無原由拖延工期、不可彌補的質(zhì)量缺陷和承包商責(zé)任事故等進行反索賠。合同和現(xiàn)行法規(guī)是索賠和反索賠的依據(jù)，是索賠最終解決的判定標準，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風(fēng)險分析和對策爭取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項目檔案，將各種技術(shù)和商務(wù)資料及時歸檔，重要資料要經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術(shù)支持。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。
因為工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證、當事人違約、監(jiān)理人指令、不可抗力或不利物質(zhì)條件以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟利益的一項重要工作，因此必須認真對待索賠和反索賠工作。
（五）健全工程合同管理體系和制度。
一些建設(shè)項目不重視工程合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評估步驟。缺乏對工程合同管理的有效監(jiān)督和控制。因此，加強合同管理，應(yīng)當設(shè)立工程合同管理機構(gòu)，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應(yīng)作為建設(shè)行政管理部門的管理內(nèi)容之一；另一方面，建設(shè)工程合同當事人內(nèi)部也要建立合同管理機構(gòu)，不但應(yīng)當建立合同管理機構(gòu)，還應(yīng)當配備合同管理人員，建立合同管路臺賬、統(tǒng)計、檢查和報告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業(yè)方式進行，合同管理信息的采集、存儲伽工和維護手段落后，合同管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和使用相對滯后。應(yīng)充分利用計算機輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個項目建設(shè)涉及到的合同文本存儲在計算機內(nèi)，并進行適當?shù)姆诸惡途幋a，隨時掌握各個具體合同的實施動態(tài)，針對合同實施過程中出現(xiàn)的問題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應(yīng)當將合同管理目標分解為管理的各個階段的目標，并落到實處，建立建設(shè)工程合同管理評估制度，有效督促有關(guān)人員做好工程合同管理。
總之，工程合同管理是建筑工程項目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個核心來開展，工程項目的合同管理已經(jīng)成為我國建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)科學(xué)管理的重要內(nèi)容。建筑工程項目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個動態(tài)的過程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎(chǔ)上，在實踐中探索及歸納建筑工程項目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問題，促使參建各方自覺履行合同約定的條款，從而降低建筑市場風(fēng)險，切實維護建筑市場的秩序，確保建筑工程項目順利進行。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇二
本文主要講述了水利工程概預(yù)算工作的意義，并且對水利工程概預(yù)算造價控制存在的主要問題做了簡要分析，并且鑒于上面的問題提出對水利工程概預(yù)算造價控制可行性的有效措施。
1.水利工程概預(yù)算編制的意義。
水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進行造價管理以及工程前期設(shè)計的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實施投資控制、促進優(yōu)化設(shè)計、保證工程順利實施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。
2.1概預(yù)算的方法相當落后。
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標準，同時沒有與時俱進的概預(yù)算方法來彌補由于時代的發(fā)展帶來的單價補差，導(dǎo)致了概預(yù)算的.結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴謹性和準確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。
2.2在進行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。
雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機遇，引進國外的相關(guān)工程管理先進技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實情況，在進行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進行。
2.3對整個水利工程的管理不善。
水利工程是一項工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準確性大大降低;龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進行招標，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當概預(yù)算進行招標，嚴重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。
2.4隨意的施工變更。
在水利工程方面對施工方案設(shè)計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴謹性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。
2.5缺少科學(xué)嚴謹?shù)母蓬A(yù)算制度。
雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴謹?shù)闹贫龋沟脟鴥?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準則，無法確保概預(yù)算的準確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實際水利工程造價的控制能力。
3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進措施。
3.1搭建資源共享的信息平臺。
這是一個信息高度發(fā)達的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當必要的。
3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。
水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準確性。
3.3加強對競爭的管理。
水利工程通過招投標機制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標報價。
3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。
由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認真管理，嚴格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。
3.5加強培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。
加強對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。
結(jié)論。
總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實際操作過程中需要靈活運用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇三
在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會計控制占據(jù)重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內(nèi)部會計控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點。
1．缺乏正確的內(nèi)部會計控制意識。
作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識，才能促進內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實。然而現(xiàn)階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部控制知識缺乏透徹的理解，實踐工作中，會計人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動，這直接阻礙了財務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項。
2．會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機制。
部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，單位會計監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的，忽視了內(nèi)部會計監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內(nèi)部會計監(jiān)督與外部會計監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒有統(tǒng)一的標準，加之管理的分散性，沒有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會監(jiān)督未向規(guī)定的目標要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。
3．會計人員素質(zhì)有待提高。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的優(yōu)化設(shè)計與有效執(zhí)行，需要會計人員的大力幫助才能實現(xiàn)。會計人員素質(zhì)及其獨立性對內(nèi)部會計控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會計人員的素質(zhì)普遍不高、知識水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時單位還忽視了對會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致會計人員沒有足夠的監(jiān)督意識、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會計監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。
1．提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。
事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認識會計內(nèi)部控制制度的重要性，在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)清晰劃分相關(guān)負責(zé)人應(yīng)當擔負的職責(zé)與權(quán)力，確保單位全員都嚴格落實內(nèi)部控制要求，為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。同時還應(yīng)通過法人經(jīng)濟責(zé)任制，把責(zé)任風(fēng)險與決策層掛鉤。
2．充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，落實激勵機制。
要想進一步強化內(nèi)部會計控制，事業(yè)單位就需要及時構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計制度，促進內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能作用的`全面發(fā)揮。內(nèi)部審計其實就是內(nèi)部控制的再控制，所以應(yīng)給予內(nèi)部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計的主要任務(wù)是對會計賬簿進行審計、對會計控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機構(gòu)的執(zhí)行有效性進行稽查與評價，同時將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門，以此實現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會計控制制度。
3．提高會計人員的素質(zhì)。
具體應(yīng)做好以下幾方面：一是增強會計人員的法律意識及道德品質(zhì)；會計人員的良好道德素質(zhì)是會計行業(yè)一直強調(diào)的要求，工作中必須誠實守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會計信息的真實完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應(yīng)對違反規(guī)范的行為進行嚴厲的處理。國家頒布實施的《會計法》中明確提出，對提供虛假財務(wù)會計報告、做假等違規(guī)行為的會計人員，一律不予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書，此外，對因不按規(guī)定辦事而被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，兩年內(nèi)不得再次取得會計從業(yè)資格證書。在法律的不斷約束下，會計人員的工作責(zé)任感得到增強，嚴格根據(jù)規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。
4．加強預(yù)算控制。
全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強調(diào)價值與行為的管理。當前時期，事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預(yù)算，伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對部門預(yù)算提出了嚴格的要求。單位整體發(fā)展目標需要各項計劃來實現(xiàn)，而在這些計劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營活動情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實。可見，預(yù)算對單位整體活動的重要性。
5．遵循成本效益原則，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。
事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)結(jié)合自身實況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進行比較。嚴格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點設(shè)立過多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營管理活動的有序運行。6．強化日常管理，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會計工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會計崗位，保證內(nèi)部人員各司其職，彼此制衡，實現(xiàn)會計崗位的優(yōu)化設(shè)計，提高會計系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。
三、結(jié)論。
綜上所述可知，當前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制還存在一些問題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務(wù)之急就是通過一系列措施，強化會計內(nèi)部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計工作效率，全面發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的作用。
參考文獻：
［3］盧濱燕．事業(yè)單位內(nèi)部會計控制探析［j］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，（01）。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇四
1.1觀念落后，忽視內(nèi)部會計控制。
目前我國醫(yī)院正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期，醫(yī)院內(nèi)部會計控制這一環(huán)節(jié)十分薄弱，有些醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境非常懈怠，相關(guān)管理者管理觀念落后，輕視內(nèi)部會計控制的重要性，缺乏對會計職能作用的深刻認識，沒有實行有效的內(nèi)部會計控制方法與手段，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會計控制有章不循甚至無章可循的現(xiàn)象。
目前，有部分醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會計控制制度，即使有些醫(yī)院建立了自己的內(nèi)部會計控制制度，但這些制度也不夠健全。表現(xiàn)為控制范圍過于狹窄、員工職責(zé)劃分不明確、獎懲標準不嚴密、不合理等。沒有建立嚴密的內(nèi)部會計控制程序，人力、物力、財力都比較缺乏，這制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。隨著醫(yī)院制度的不斷變化和規(guī)模的不斷發(fā)展，并沒有對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整和完善，缺乏科學(xué)的管理控制方法，使得內(nèi)部會計控制不能順利實施。
1.3會計人員綜合素質(zhì)相對較低。
對于醫(yī)院內(nèi)部會計控制來說，會計人員綜合素質(zhì)非常關(guān)鍵，但是就目前我國很多醫(yī)院內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)來說，情況不容樂觀。醫(yī)院會計人員缺少參加專業(yè)培訓(xùn)進修的機會，缺乏專業(yè)的財會知識和技能，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部會計控制意識，缺乏基本的辨別分析能力，不能滿足內(nèi)部會計控制對人員素質(zhì)的要求，阻礙了內(nèi)部會計控制制度的有效實施。
二、相應(yīng)改進建議。
針對以上存在的問題，本人結(jié)合工作實際對醫(yī)院內(nèi)部會計控制提出如下改進建議：
醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)及全部工作人員要從自身做起，轉(zhuǎn)變觀念，充分認識內(nèi)部會計控制的重要性，將內(nèi)部會計控制看成是醫(yī)院運行管理必不可少的部分，將推進內(nèi)部會計控制看成是分內(nèi)工作和職責(zé)。首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要對內(nèi)部會計控制工作高度重視和推行，充分強調(diào)內(nèi)部會計控制的重要性和必要性，調(diào)動所有財會人員的積極性，使他們積極地、全身心地投入到醫(yī)院財務(wù)管理工作中。其次，財會人員要分析醫(yī)院的具體情況，結(jié)合自身財會知識和工作經(jīng)驗，抓住關(guān)鍵的控制點，實行切實可行的內(nèi)部會計控制手段和方法，對醫(yī)院財務(wù)活動進行嚴格控制。最后，醫(yī)院監(jiān)督部門要對醫(yī)院內(nèi)部會計控制行為進行嚴格檢查監(jiān)督，將不規(guī)范的內(nèi)部會計控制行為嚴格規(guī)避，保證內(nèi)控體系的`正常運行。
醫(yī)院要參照《醫(yī)院會計制度》、《基本規(guī)范》等制度條文的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況和發(fā)展要求，制定出切實可行的、健全的、與醫(yī)院發(fā)展相配套的內(nèi)部會計控制制度，具體如：首先，要建立嚴格的上崗工作制度，要求全部會計持證上崗，對無證上崗行為及時、嚴格處理；其次，要完善財務(wù)人員責(zé)任制，明確財會人員是財務(wù)管理的第一責(zé)任人。同時為了提高會計人員的責(zé)任感和榮譽感，可以實行合理的獎懲和考核評價制度，針對成績突出的財會人員，進行一定的獎勵表彰。針對不負責(zé)任，甚至違紀違法的財會人員要依法追究其責(zé)任。根據(jù)財會人員考核成績，及時對財務(wù)部門結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。
2.3選聘優(yōu)秀、合格的會計人員，優(yōu)化內(nèi)部會計結(jié)構(gòu)，合理分配會計崗位。
所有從事會計工作的人員要具有專業(yè)的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，并對他們進行定期培訓(xùn)。優(yōu)化涉及會計工作的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理規(guī)定和劃分會計崗位的職責(zé)權(quán)限，實行定期輪崗的工作措施，確保各會計人員工作內(nèi)容不相容、職務(wù)相分離，形成各機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督、制約的機制。
2.4完善會計業(yè)務(wù)操作流程，規(guī)范會計經(jīng)濟行為。
2.4.1預(yù)算管理。
在對醫(yī)院預(yù)算進行管理時，首先要注意預(yù)算編制問題。醫(yī)院預(yù)算編制要從全局出發(fā)，充分考慮到醫(yī)院整體的發(fā)展要求。在編制醫(yī)院年度財務(wù)收支計劃時要將經(jīng)濟效益和社會效益并列放在首位。筆者認為，針對醫(yī)院的運行特點和發(fā)展要求，醫(yī)院的全年預(yù)算可以采用零基預(yù)算法進行。其次，在預(yù)算管理過程中，要充分調(diào)動醫(yī)院各個機構(gòu)、部門和員工的積極性，在堅持統(tǒng)籌兼顧、收支統(tǒng)管、以法理財、積極穩(wěn)妥等原則基礎(chǔ)上，將醫(yī)院預(yù)算控制在可掌控范圍之內(nèi)。需要注意的是一旦衛(wèi)生主管和財政部門審核批準并下達醫(yī)院年度預(yù)算后，就不能再擅自對年度預(yù)算進行更改，如果遇到特殊的情況需要改變或調(diào)整預(yù)算的，首先需報經(jīng)批準。
2.4.2收支管理。
首先在收費上醫(yī)院必須遵循嚴格的規(guī)定，使用財政部門規(guī)定的收費票據(jù)，并安排專門人員對其進行嚴格的保管、領(lǐng)用和核銷；要對當天的收入及時進行核對和結(jié)算，并按照要求入帳，除了收費部門其余各科室部門沒有收費權(quán)利；醫(yī)院收入要放入專門的行政帳戶，不得私自將收入隱匿在其他類型賬戶中。各項支出要嚴格按照預(yù)算及費用開支標準，合理有序地進行使用；醫(yī)院可以制定科室全成本核算細則，對科室全成本進行核算，這樣能夠提高醫(yī)院整體效益，促進醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。
2.4.3資產(chǎn)管理。
醫(yī)院資產(chǎn)種類繁多，需要進行細節(jié)管理：采購藥品或大型醫(yī)療器械時，要在預(yù)算允許的情況下，利用政府招標進行統(tǒng)一集中采購，這樣能夠很大程度上節(jié)省采購成本；對資產(chǎn)物資進行分類和妥善保管，定期進行盤點，并對盈虧資產(chǎn)查明原因，報由領(lǐng)導(dǎo)批準并及時入賬處理；財務(wù)部門要定期和資產(chǎn)消耗部門進行對賬，保證資產(chǎn)的安全與完整。
2.4.4工程項目管理。
醫(yī)院工程項目建設(shè)，要進行必要的可行性研究，并由財務(wù)人員參與到前期論證中，以保證項目投資的經(jīng)濟效益和社會效益；實行工程項目責(zé)任制，明確各機構(gòu)和人員的職責(zé)，還要對項目核算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)進行嚴格的管控，杜絕投資失誤及造假作弊等行為給醫(yī)院造成不必要的損失；工程竣工后要協(xié)助審計部門完成審計工作，切實保證醫(yī)院的利益。
2.5提高醫(yī)院會計隊伍整體素質(zhì)。
醫(yī)院要將提高會計人員整體素質(zhì)放到管理工作的重要位置。首先要引入專業(yè)會計人才，將會計或?qū)徲媽I(yè)、高學(xué)歷、具有會計從業(yè)資格證書的潛質(zhì)人員招聘進來，加強整體會計隊伍的力量。其次，在人員管理上，要堅持以人為本的思想，構(gòu)造良好的文化氛圍，建立公平、擇優(yōu)的人才管理和選用制度，提高員工的工作滿意度和敬業(yè)度。并通過有計劃、多渠道、多層次的培訓(xùn)進修制度，全方位提高員工整體素質(zhì)。
三、結(jié)語。
總之，醫(yī)院內(nèi)部會計控制是一項重要、復(fù)雜的工作，醫(yī)院管理者要不斷地總結(jié)工作經(jīng)驗，從思想上真正地重視內(nèi)部會計控制，建立健全的內(nèi)部會計控制制度，提高醫(yī)院會計隊伍整體素質(zhì)，從各個方面入手，不斷探索可行的內(nèi)部會計控制措施，只有這樣才能夠保證醫(yī)院內(nèi)部會計控制的順利實行，進一步做好醫(yī)院財會管理工作。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇五
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復(fù)雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
(1)內(nèi)部會計控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計機構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務(wù)過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。
(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會計控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責(zé)任分工，要求每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實施內(nèi)部會計控制的基本原則，也是內(nèi)部會計控制的核心要素。其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內(nèi)部會計控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機構(gòu)的控制制度、實物控制、對其他重大財務(wù)事項的內(nèi)部控制、財務(wù)信息控制制度、會計電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風(fēng)險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風(fēng)險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風(fēng)險。
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險控制。
外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險外，還面臨國際商務(wù)欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險。出口收匯風(fēng)險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理較弱和內(nèi)部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核。
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇六
內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務(wù)核算方面。醫(yī)院財務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務(wù)核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立機構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應(yīng)會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實性、完整性負責(zé)，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設(shè)進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇七
引言。
科技的進步，促進醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會計控制建設(shè)意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。
內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質(zhì)量、實現(xiàn)醫(yī)院各項經(jīng)營目標、促進相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
從醫(yī)院內(nèi)部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項目控制、財務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進行內(nèi)部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎(chǔ)，同時也是促進醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)量提高的重要保障。
2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對比較薄弱。
從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對內(nèi)部財務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實際的財務(wù)管理過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度認識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負責(zé)人員在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。
近幾年，我們國家對于醫(yī)院的`財務(wù)審計力度不斷加大，設(shè)立里專項的醫(yī)院財務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財務(wù)以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進行內(nèi)部財務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
3.1內(nèi)部會計控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會計控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會計控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。
3.2確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全以及完整性。
資產(chǎn)的安全以及完整性是促進醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實際情況為主要的出發(fā)點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務(wù)職能進行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。
4.結(jié)語。
綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進行醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設(shè)程度相對比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇八
現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會計控制
本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網(wǎng)”，從點到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預(yù)算費用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預(yù)算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關(guān)的經(jīng)營費用，計入相關(guān)經(jīng)營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準確度，以及企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會對施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學(xué)的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團隊的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應(yīng)該針對施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會計責(zé)任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責(zé)任成本管理體系。首先，會計應(yīng)該對施工項目建立專屬的施工成本費用預(yù)算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設(shè)計、施工現(xiàn)場實情及施工當?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費用分析報表，落實責(zé)任的主體及承擔者，會計應(yīng)該定時定期對項目的經(jīng)濟情況進行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會計信息化建設(shè)，時刻把握市場經(jīng)濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇九
1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。
2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。
1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
1、嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。
2、不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3、建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。
4、加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標準，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認為風(fēng)險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機制。當企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓(xùn)，應(yīng)當在業(yè)余時間加強學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務(wù)目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，認識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當代經(jīng)濟，2015(2)。
[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十一
研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計控制進行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內(nèi)部會計控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系。
內(nèi)部會計控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內(nèi)部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
（一）內(nèi)部會計控制概念界定
我國財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內(nèi)部會計控制的目標
按照理論界對內(nèi)部會計控制目標的認識，企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是實施企業(yè)會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產(chǎn)物資安全完整會計控制目標；四是業(yè)務(wù)活動健康運行會計控制目標；五是風(fēng)險控制系統(tǒng)有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計控制目標；十一是經(jīng)濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業(yè)道德完善升華會計控制目標。
（三）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
（四）內(nèi)部會計控制的方法
內(nèi)部會計控制的方式是針對其內(nèi)容設(shè)計的措施、程序和方法以及風(fēng)險防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
根據(jù)我國中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下幾個特點。
（一）內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單
我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。
（二）內(nèi)部會計控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。
（三）以重要項目的內(nèi)部會計控制為主
正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（四）以交叉審核為主要方法
由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。
（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計控制的失控。
（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計控制不重視；五是會計人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險；七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的成因分析
從我國的實際情況來看，之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制
作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。
3、管理者風(fēng)險意識差
當風(fēng)險來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。
4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動
針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。針對股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
（二）優(yōu)化企業(yè)會計控制體系
企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標的關(guān)鍵點設(shè)置。包括
一、合法經(jīng)營目標；
二、運行高效目標；
三、資產(chǎn)安全目標；四、會計信息質(zhì)量目標；五、糾錯和防范目標。
（三）加強中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計控制意識
企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的建立健全以及運行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制的重視程度。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。
（五）提高會計人員素質(zhì)
會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。
（六）規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。
[1]高虹.如何加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).
[2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及改進措施[j].知識經(jīng)濟,2007,(10).
[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學(xué)文摘,2007,(5).
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十二
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經(jīng)濟經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越多地暴露出來。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內(nèi)控體系建設(shè)會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經(jīng)濟各項建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經(jīng)濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關(guān)注增長所代表的質(zhì)量。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說是應(yīng)運而生！
我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會成為企業(yè)經(jīng)營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題?，F(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個領(lǐng)域在國內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?/p>
果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對內(nèi)部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
當內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十三
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴格遵守“誰控制、誰負責(zé)、誰承擔、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責(zé)任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十四
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢。
風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。
加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)。
內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行輔助完善。
三、結(jié)束語。
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十五
制度是個社會的游戲規(guī)則，更規(guī)范的講，它們是為人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些制約，為此，我們一般要求大家共同遵守辦事規(guī)程或行動準則來提高辦事效率，才設(shè)定一些制度。下面是我們大學(xué)網(wǎng)提供的制度文章供您參考：
第一章總則。
第一條為了加強本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，制定本制度。
第二條本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第三條本規(guī)定適用于xx公司的工程項目。
第四條本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。
第五條單位負責(zé)人對本單位貨幣資金的安全負責(zé)。
第二章崗位分工及授權(quán)批準。
第六條貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
第七條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進行崗位輪換。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第八條單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第九條審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的'規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
第十條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。
第十一條嚴格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當拒絕批準。
(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。
第十二條單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。
第十三條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。
第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理。
第十四條現(xiàn)金管理。
一、單位應(yīng)當加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。
二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
現(xiàn)金使用范圍：
2.個人勞務(wù)報酬;。
3.出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金;。
4.支付總額在一千元以下的零星開支。
不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。
三、單位應(yīng)當加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現(xiàn)金。
五、出納人員應(yīng)當依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當做到日清月結(jié)，賬款相符。
出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現(xiàn)金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。
六、單位應(yīng)當定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。
第十五條銀行存款管理。
一、單位應(yīng)當按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。
二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。
三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。
五、單位應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
六、財務(wù)部門應(yīng)當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。
對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)查明原因，及時處理。
七、嚴格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號;不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。
第四章票據(jù)及有關(guān)印章的保管。
第十六條支票、印鑒管理。
一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作。
二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。
三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應(yīng)當詳細填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票;控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應(yīng)當在支票存根上簽字。
四、簽發(fā)的支票必須交單位財務(wù)負責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效;支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。
五、銀行出納負責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對支票情況。
六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務(wù)負責(zé)人或指定人員進行核銷。
七、預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒必須分人管理，財務(wù)專用章由出納保管，非上班時間應(yīng)當存放在保險柜內(nèi)。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。
第十七條收據(jù)管理。
各種收據(jù)是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。
一、單位必須指定專門人員負責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。
二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進行盤點。
三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復(fù)寫。對作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。
四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。
第五章往來款項的管理。
第十八條本辦法所指往來款項包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項;“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。
一、應(yīng)收與暫付類款項管理。
1.應(yīng)收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應(yīng)當收取但尚未收到的其它各類款項。
2.由于應(yīng)收款項與暫付款項特點不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進行管理：
(1)對動員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進行撥款和扣回。對于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按?？顚Ｓ玫脑瓌t進行使用和管理，嚴禁移作他用。
(2)除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時清理及結(jié)算原則。
(3)所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。
(5)所借款項必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準。
(6)所借款項須及時辦理報銷結(jié)算手續(xù)。所借個人差旅費，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財務(wù)部門辦理報銷結(jié)算手續(xù)(節(jié)假日順延)。
3.暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處;除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。
4.對于無法收回的款項，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可在支出中列支。
5.所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟合同或有關(guān)工程進度預(yù)付的款項，須附有關(guān)經(jīng)濟合同或工程資金計劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結(jié)。
二、應(yīng)付與暫存款項的管理。
1.“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中，與其他單位或個人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項等。
2.單位應(yīng)加強對“應(yīng)付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應(yīng)逐項查明原因，提出處理意見，報領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。
第十九條所有往來款項年終前應(yīng)清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算;確定清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。
第二十條本規(guī)定從2008年1月1日起試行。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十六
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內(nèi)控的含義及作用，為會計內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內(nèi)部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進或不先進技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對于會計內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會計內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會計內(nèi)部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內(nèi)控部門歸屬于財務(wù)部門或者審計部門，在財務(wù)和審計部門的管轄下，會計內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內(nèi)部控制管理作用。
2.3會計、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內(nèi)控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關(guān)知識結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會計內(nèi)控人員存在無證、無學(xué)歷等背景，而最新的財經(jīng)政策、技術(shù)知識和管理知識相當缺乏。
將會大大影響會計內(nèi)部控制質(zhì)量的同時也降低了財會工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內(nèi)部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質(zhì)量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎懲與績效機制，但與會計內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十七
隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標呈多元化發(fā)展趨勢，但會計控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控目標作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。
會計理論界和實務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計控制的爭論很多，對內(nèi)部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計監(jiān)督；有的人則認為內(nèi)部會計控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務(wù)會計有關(guān)的文件、制度；還有人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認為：首先，內(nèi)部會計控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內(nèi)部會計控制也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護等；后者主要是對既有政策、標準、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計控制包容內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標――保護財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。
（一）管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。
目前我國理論界和實務(wù)界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存在很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
（二）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計控制失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當嚴重。
（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。
另外企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度。
（四）會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。
我國內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認為內(nèi)部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。
（1）成本限制。在設(shè)計、執(zhí)行內(nèi)部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺。
（2）人為錯誤。即使是設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。
（3）串通舞弊。內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。
（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計控制之上。
（5）制度不適。內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計控制被削弱或失效。
長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和完善。
有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。
（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育。
我國受計劃經(jīng)濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強調(diào)對行政機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機制不健全。
在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。
企業(yè)應(yīng)該以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，大致包括內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是做好內(nèi)部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內(nèi)部會計控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計控制的制約機制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學(xué)合理的考核與獎懲機制，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。
對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機構(gòu)的設(shè)計不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設(shè)計要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標的設(shè)計，應(yīng)兼顧財務(wù)指標與非財務(wù)指標。對于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
（五）建立有效的激勵機制。
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。
企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，奉公守法、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員進行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。
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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十八
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進行人員設(shè)置，并且相關(guān)負責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學(xué)習(xí)、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點等相關(guān)問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十九
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細致分工、權(quán)限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
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