企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文（匯總19篇）

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇一

內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。

在醫(yī)院財務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務(wù)核算方面。醫(yī)院財務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務(wù)核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立機構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應(yīng)會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。

（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對會計信息的真實性、完整性負責(zé)，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設(shè)進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇二

本文主要講述了水利工程概預(yù)算工作的意義，并且對水利工程概預(yù)算造價控制存在的主要問題做了簡要分析，并且鑒于上面的問題提出對水利工程概預(yù)算造價控制可行性的有效措施。

1.水利工程概預(yù)算編制的意義。

水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進行造價管理以及工程前期設(shè)計的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價、實施投資控制、促進優(yōu)化設(shè)計、保證工程順利實施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對于水利工程的投資建設(shè)意義重大。

2.1概預(yù)算的方法相當落后。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進行水利工程概預(yù)算時，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過時的定額單價標準，同時沒有與時俱進的概預(yù)算方法來彌補由于時代的發(fā)展帶來的單價補差，導(dǎo)致了概預(yù)算的.結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴謹性和準確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進行水利工程概預(yù)算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來了一定的發(fā)展機遇，引進國外的相關(guān)工程管理先進技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國外還有較大差距，目前來說國內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國建筑行業(yè)的現(xiàn)實情況，在進行水利工程概預(yù)算時缺少全局意識，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點都會對水利工程的概預(yù)算造價控制帶來更多的困難和挑戰(zhàn)，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經(jīng)濟波動性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場的經(jīng)濟情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調(diào)查比如施工材料的價格，人工工時費用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準確性大大降低;龐大的工程規(guī)模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進行招標，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當概預(yù)算進行招標，嚴重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設(shè)計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴謹性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學(xué)嚴謹?shù)母蓬A(yù)算制度。

雖然水利工程概預(yù)算對于工程造價控制相當重要，但在國內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴謹?shù)闹贫龋沟脟鴥?nèi)各個施工單位的概預(yù)算準則各不相同，缺少一個合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準則，無法確保概預(yù)算的準確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時候會出現(xiàn)謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預(yù)算對實際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預(yù)算造價控制的改進措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發(fā)達的時代，我國的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當必要的。

3.2通過動態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。

水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長等特點，我們要充分掌握市場動態(tài)，加強水利工程造價的動態(tài)管理，使整個水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準確性。

3.3加強對競爭的管理。

水利工程通過招投標機制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強對競爭的管理，避免出現(xiàn)惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發(fā)生。

由于水利工程概預(yù)算不可能對整個施工期發(fā)生的費用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會以價格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來簽證和變更是最后準確確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，必須認真管理，嚴格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。

3.5加強培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。

加強對水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計、施工等相關(guān)專業(yè)知識，提高自己的實際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。

結(jié)論。

總之，水利工程概預(yù)算造價控制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實際操作過程中需要靈活運用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇三

摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗存在的問題分析，并針對相關(guān)問題提出了有效的措施。

關(guān)鍵詞：電氣試驗；電力系統(tǒng)；應(yīng)對措施。

1電氣試驗及其重要性。

1.1電氣試驗。在電氣試驗過程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗電氣設(shè)備質(zhì)量的同時，對設(shè)備的性能指標和質(zhì)量進行測試，在此基礎(chǔ)上準確判斷其運行情況，以確保電氣機械設(shè)備和工作人員操作過程的安全。

1.2電氣試驗的重要性。在電氣試驗過程中，無論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗過程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實提高對電氣試驗過程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來不必要的傷痛和給社會帶來不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗過程中所用到的機械和設(shè)備都價格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗過程中應(yīng)格外認真，以確保機械和設(shè)備的安全性，進而有效減少不必要的經(jīng)濟損失。

在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進行交接和接收試驗。究其原因，主要在于：機械設(shè)備的制造過程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問題在所難免。而在設(shè)備的安裝過程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個重要原因。加之，設(shè)備的運行過程中還受到熱、化學(xué)和機械振動等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。

2電氣試驗存在的問題。

雖說國內(nèi)的電氣試驗取得了一定的進步，但在具體操作過程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟損失。從國內(nèi)的電氣試驗來看，其存在的問題主要包括以下幾個方面：

2.1設(shè)備連接問題。首先，在電氣試驗過程中經(jīng)常會出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見于電容性電氣設(shè)備的試驗過程中。在ta和tv的使用過程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測試過程中，必須使用ta和tv，并切實根據(jù)電磁感交互定律來實現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過試驗得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會存在一定的偏差。其次，在試驗過程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會導(dǎo)致線路的錯接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗端口不多的情況下，應(yīng)首先對設(shè)計圖紙和方案進行認真研究，然后才能進行接線試驗，而且不能在電器設(shè)備處直接進行試驗。但在現(xiàn)實生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來進行接線試驗，導(dǎo)致許多線路被錯接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴重影響了供電的正常運行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟損失。第三，出現(xiàn)了嚴重的避雷器引線問題。以某次高壓變電站的檢修試驗為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量僅為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。

2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗環(huán)境是極其危險的。在整個試驗過程中，試驗人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴重的后果。雖說電力系統(tǒng)和試驗設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗設(shè)備卻未停止運行。若不認真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會導(dǎo)致試驗間隔錯誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過長期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實避免電氣試驗過程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗現(xiàn)場的危險點極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。

3解決電氣試驗問題的相應(yīng)措施。

3.1解決連接問題，做好準備工作。

第一，嚴格按照相關(guān)的規(guī)定要求來完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長自身使用壽命的同時，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標準電壓。正因如此，在進行電氣試驗之前，我們應(yīng)切實做好準備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標準狀態(tài)。而在具體的試驗過程中，我們應(yīng)對所有的數(shù)據(jù)都進行充分的分析和研究，及時矯正其存在的誤差，并對偏差較大的數(shù)據(jù)進行過濾。若是因數(shù)據(jù)的錯誤或偏差而影響到整個設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。

第二，避雷器的引線問題，是現(xiàn)實生活中一個極為常見的連接問題。無論是對參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準確性而言，它都將帶來一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。

第三，切實做好試驗前的準備工作。在電氣試驗開始之前，應(yīng)首先對試驗程序進行預(yù)設(shè)，同時準備好所有的設(shè)備和儀器，并對試驗現(xiàn)場進行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。

3.2完善試驗安全制度。

第一，在交接和預(yù)防性試驗過程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場。無論是試品的對外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗現(xiàn)場采取工作票的形式，并嚴格遵守工作許可，工作監(jiān)護，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對試驗現(xiàn)場的任何一個部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險的地方，不僅要圍設(shè)護欄，還應(yīng)由專門的警務(wù)人員負責(zé)看管。

第二，進行高壓試驗的人數(shù)應(yīng)在2個或2個以上，并以其中經(jīng)驗最為豐富者為負責(zé)人。在試驗過程中，斷開接頭時，應(yīng)切實做好標記，并在完全恢復(fù)之后進行檢查。盡可能對試驗工具和儀器進行可靠接地，與此同時，在最大程度上縮短高壓引線的長度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。

第三，在進行電力預(yù)防性試驗過程中，應(yīng)嚴格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認真落實相關(guān)要求。

3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。

工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進行定時的審查，還要不斷設(shè)置一些獎勵制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報活動和安全意識宣講活動，對檢驗工作人員工作進度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識有很大幫助。另外，開展技術(shù)交流活動也能夠促進工作人員之間的經(jīng)驗交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進步，促進員工之間的感情與契合度。在進行新設(shè)備的安裝與試驗時，需要對原廠家進行技術(shù)詢問，并進行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強工作人員對新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。

4結(jié)語。

在電力系統(tǒng)運行過程中，采取必要的電氣試驗措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運行的效率和穩(wěn)定性，特別是對于一些使用時間較長的電氣設(shè)備，不僅能夠延長其使用壽命，還能在一定程度上提升整個電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對工作中存在的問題進行仔細研究，充分地了解試驗過程中可能出現(xiàn)的危險點，并需要對電力系統(tǒng)中電氣試驗所存在的問題有針對性的解決，這樣才能更好的提高試驗安全，促進我國電力事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇四

“科教新國”戰(zhàn)略的實施，促進我國高等學(xué)校教育科研事業(yè)蓬勃發(fā)展。近年來，高校教育事業(yè)發(fā)展迅速，但其內(nèi)部會計控制管理制度建設(shè)卻發(fā)展緩慢，造成高等學(xué)校財務(wù)問題逐漸突出。只有構(gòu)建有效的內(nèi)部會計控制制度才能與高校發(fā)展相適應(yīng)，從而避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，推動高等學(xué)校全面發(fā)展。

高等學(xué)校內(nèi)部會計控制的主要目標是落實國家財務(wù)政策及法律法規(guī)，確保資產(chǎn)不會流失，并且保留財務(wù)信息的完整性、真實性和全面性。為了降低高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，高校領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部會計控制的重要性。但是，當前階段許多高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想上對內(nèi)部會計控制認知不足，未將內(nèi)部會計控制制度建設(shè)擺在正確的位置上，造成會計監(jiān)督機制與獎罰機制嚴重缺失，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部會計管理工作出現(xiàn)很多問題。首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常片面地認為內(nèi)部會計制度只需財務(wù)管理人員負責(zé)，而與其他教育職工、領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān)。高校內(nèi)部會計控制不僅需要財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)督部門的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財務(wù)部門進行內(nèi)部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會嚴重弱化內(nèi)部管理控制作用，極易造成財務(wù)風(fēng)險。其次，我國近二十年來頒布實施了一系列的內(nèi)部會計制度，比如《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范———工程項目》，不過這些規(guī)范大多數(shù)針對企業(yè)。初，我國起草實施了《事業(yè)單位會計制度》，試圖改變我國高等學(xué)校內(nèi)部會計控制的滯后現(xiàn)象，但由于內(nèi)部會計制度多年來的模式根深蒂固，很難形成各部門間相互間獨立、牽制的形式。造成以上結(jié)果的原因主要是內(nèi)部會計單位權(quán)威不夠、獨立性不強、專業(yè)技術(shù)人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評價體系健全。再次，高等學(xué)校自身對內(nèi)部控制認識不全面。高等學(xué)校通常認為學(xué)校應(yīng)以科研、教育為重心，不能過于看重內(nèi)部會計控制，否則將會有濃郁的“金錢味”。因此，高校內(nèi)部財務(wù)制度經(jīng)常遭到輕視，造成會計控制力度嚴重不足。這種認知會導(dǎo)致在學(xué)校做出重大項目支出時，僅考慮科研技術(shù)發(fā)展，不顧內(nèi)部財政開支，缺乏全面論證分析，最終出現(xiàn)決策失誤。最后，高等學(xué)校沒有明確的獎罰制度，形成對嚴格遵守財務(wù)制度的人不獎勵，對破壞會計制度的人不懲罰的狀態(tài)，變相地鼓勵了違反會計制度的行為。久而久之，高校內(nèi)部財務(wù)問題就會越來越多。

1.根據(jù)我國頒布的《事業(yè)單位會計制度》，制定高等學(xué)校內(nèi)部會計制度標準，凡是涉及到財政工作的部門或個人，無論是哪個處室、院系、領(lǐng)導(dǎo)均不得違反設(shè)立的制度標準，不允許有任何特殊情況存在。

2.全部經(jīng)費，包括財政經(jīng)費與創(chuàng)收經(jīng)費，均由高等學(xué)校內(nèi)部會計部門統(tǒng)一控制，不許以任何形式采取其他會計處理方式處理，比如，利用不同渠道越過高校內(nèi)部會計部門私自處理。

3.要在高等學(xué)校內(nèi)部組建財務(wù)控制小組，由分管學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長，領(lǐng)導(dǎo)小組人員嚴格控制財務(wù)支出?？蓪⑿〗M分為財務(wù)、審計、監(jiān)督等處室，允許二級院系負責(zé)人參與領(lǐng)導(dǎo)小組，樹立榜樣，以身作則，全面落實內(nèi)部會計控制制度。

4.改善原有高等學(xué)校內(nèi)部會計控制機制，并逐步細化流程，分別針對學(xué)校特點、學(xué)科設(shè)置、科研方向等設(shè)計會計業(yè)務(wù)流程處理方法。近幾年來，許多學(xué)校采用集體審議聯(lián)簽責(zé)任制處理重大投資與項目投資決策，通過這種方法能夠使會計主體間受到互相牽制，更好的發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用。內(nèi)部會計控制應(yīng)深入到執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，有效地提高業(yè)務(wù)監(jiān)控力度，避免財務(wù)問題發(fā)生。

1.強化規(guī)章制度。為強化高等學(xué)校內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，對各階層均應(yīng)一視同仁，不管是領(lǐng)導(dǎo)干部還是教育職工。同時，內(nèi)部會計控制制度還應(yīng)該細化到每一位負責(zé)人，規(guī)定崗位責(zé)任與義務(wù)。會計制度實施時，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)制度不符合高等學(xué)校財務(wù)制度的實際情況，應(yīng)及早改進。嚴格管理財務(wù)憑證及印章，保證賬目及時結(jié)清、一目了然，實行一系列的財政防控措施，杜絕可能引起財務(wù)風(fēng)險的時間發(fā)生，做到令行禁止。2.實行職權(quán)分離制度。高等學(xué)校中與財務(wù)相關(guān)的崗位和部門應(yīng)實行權(quán)利分離制度，將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分散于不同部門或個人，以防權(quán)利集中于某些部門或個人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權(quán)行為發(fā)生，確保了會計信息真實、獨立。

3.建立內(nèi)部會計評價監(jiān)督制度。高等學(xué)校應(yīng)盡快加強內(nèi)部會計控制評價與監(jiān)督機制，使內(nèi)部監(jiān)督與會計結(jié)算相結(jié)合，兩者相互聯(lián)系、相互制約。會計評價監(jiān)督使會計核算的結(jié)果得到保證，而會計核算過程中的內(nèi)部評價監(jiān)督能夠促進會計工作有序進行，增加內(nèi)部評價監(jiān)督功能的有效性。高校領(lǐng)導(dǎo)人與財會人員要定期對財務(wù)資金狀況相互交流，通過財務(wù)人員提供的成本費用報表進行項目支出控制。如果在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)問題要及時修正，并且跟蹤調(diào)整結(jié)果，制作驗收報告。在此過程中，不僅提高了高校自我控制意識，而且完善了內(nèi)部會計控制機制。4.明確獎罰制度。對高等學(xué)校廣大教育職工嚴格執(zhí)行會計管理制度的行為進行獎勵，能夠促使內(nèi)部會計控制制度更好的實施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態(tài)，會使人產(chǎn)生行為正確的錯誤意識，導(dǎo)致制度難以落實。只有重罰才能使其認識到觸犯制度的代價遠高于收益，起到最好的警示效果。

5.創(chuàng)新內(nèi)部會計管理機制。內(nèi)部會計制度的服務(wù)目標是加快高等學(xué)校教育科研事業(yè)健康發(fā)展，而創(chuàng)新能夠讓會計控制制度時刻緊跟學(xué)校發(fā)展步伐，所以應(yīng)更好地將創(chuàng)新與內(nèi)部會計制度結(jié)合，促進會計管理工作良性發(fā)展，降低財務(wù)風(fēng)險，提高內(nèi)部會計控制活力。

6.引入社會審計監(jiān)督。隨著高等學(xué)校利益主體呈現(xiàn)出多元化、多樣化、復(fù)雜化的趨勢，審計部門對學(xué)校內(nèi)部資金管理越來越重要。會計內(nèi)部審計監(jiān)督主要是內(nèi)部財務(wù)人員對學(xué)校本身資金的審計監(jiān)督。為確保監(jiān)督工作更加準確、全面、公正，需要引入第三方注冊會計師對企業(yè)經(jīng)濟活動進行評價，其中注冊會計師是提高審計工作有效性的基礎(chǔ)，這種經(jīng)濟審計活動被稱為社會審計監(jiān)督。除此之外，還要考慮到群眾監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合，創(chuàng)造良好的會計工作監(jiān)督環(huán)境。總之，高等教育事業(yè)不斷發(fā)展，使高校利益主體越來越復(fù)雜，如果財務(wù)管理制度停滯不前，無疑會阻礙高校教育科研事業(yè)健康發(fā)展。所以建立完善的高等學(xué)校會計制度，已經(jīng)成為高校不容忽視的問題。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇五

摘要：近些年，隨著高科技信息技術(shù)的飛速發(fā)展。同行業(yè)之間的競爭日益激烈。社會化的競爭趨勢更加的嚴峻。事業(yè)單位財務(wù)檔案管理工作，更是關(guān)乎著國家的財政支出和正常的運作。財務(wù)會計檔案能夠真實地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)是重要的歷史數(shù)據(jù)。需要加強其質(zhì)量控制，進一步規(guī)范財務(wù)會計檔案管理。提升會計檔案管理水平，提出更為高標準的財務(wù)會計檔案管理內(nèi)容，不斷進行修訂和完善，才能避免財務(wù)檔案管理存在的問題。本文就是在此基礎(chǔ)上進行積極的研究和探索，因此會計檔案工作要進行積極的措施建設(shè)，才能夠為事業(yè)單位的改革與發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，全面促進其健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計檔案；檔案管理；醫(yī)療保險。

引言。

財務(wù)會計檔案能夠記錄和反映事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)檔案的真實性，準確性完整性，直接關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展。社會主義市場經(jīng)濟時代背景下，會計檔案會出現(xiàn)一定的新問題。需要在社會主義市場經(jīng)濟條件下進一步發(fā)展。積極的采取相對應(yīng)的措施進行完善和改進。特別是醫(yī)療保險等檔案管理工作，更需要進行逐步的完善和加強管理。

一、我國財務(wù)會計檔案管理的特點。

財務(wù)會計答案是日常經(jīng)濟活動的記錄和完善。其記錄數(shù)據(jù)具有一定的使用價值和利用價值。并且相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容具有重要性。我國財務(wù)會計檔案管理，存在著一定的專業(yè)性、普遍性和嚴密性，檔案管理的信息內(nèi)容具有一定的真實性。在工作過程中，檔案的裝訂和保管有著自己獨特性。針對單位的檔案管理具有普遍性。數(shù)據(jù)的形成過程中要具有一定的嚴密性。這樣的財務(wù)會計檔案管理特點，才能幫助經(jīng)營者進行準確的計算和綜合分析。

（一）檔案管理的觀念意識淡薄。

會計財務(wù)檔案是最基礎(chǔ)的信息資料，很多領(lǐng)導(dǎo)難以對其進行充分的認識相關(guān)事業(yè)單位負責(zé)人會計檔案意識淡薄。主觀認識上存在一定的偏差。認為財務(wù)檔案管理工作僅僅是收集歸檔和日常管理。缺乏對其經(jīng)濟效益和運行機制的全面認識。只注重內(nèi)部財務(wù)項目的管理，認識上的不到位就會導(dǎo)致誠信危機。

（二）財務(wù)會計檔案管理缺乏完善的管理制度。

會計檔案管理制度不健全，信息時代的沖擊下，單位的經(jīng)營機制需要不斷的轉(zhuǎn)變。很多相關(guān)的配套措施難以有效地建立起來。例如缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機制和監(jiān)管辦法。檔案管理制度不規(guī)范，存在著制度缺陷。例如針對醫(yī)療保險的檔案管理，沒有形成監(jiān)督機制，管理手段較為落后。很多管理機制與操作規(guī)范不符合實際。責(zé)任落實難以明確。

（三）財務(wù)會計檔案缺乏完整性保管模式保護。

很多財務(wù)會計答案，由于存在這種上管理不規(guī)范的現(xiàn)象。導(dǎo)致缺乏完整性保管。很多信息存在著數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。完整性難以準確地落實，針對檔案的管理及憑證的裝訂，往往缺乏完整性保管。很多檔案規(guī)范和使用執(zhí)行過程中存在著一定的零散性。檔案資料裝訂松散，標準不統(tǒng)一現(xiàn)象普遍存在。

（四）針對財務(wù)檔案管理缺乏認識—忽視醫(yī)療保險檔案。

財務(wù)檔案管理過程中信息的真實性有一定的重要意義，缺乏對檔案管理的認識，就會導(dǎo)致檔案的缺失。例如醫(yī)療保險檔案的管理工作沒有認識到位，檔案的數(shù)據(jù)處理沒有及時完整系統(tǒng)地進行管理。保險業(yè)務(wù)檔案是個人信息數(shù)據(jù)的真實體現(xiàn)，檔案管理的好壞，直接關(guān)系到參保人員的醫(yī)療保障水平。關(guān)系保險制度改革的內(nèi)容。管理過程中忽視醫(yī)療保險檔案的建設(shè)，使得相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容得不到有效的.保護，因此會造成一定的影響。

（一）提高會計檔案管理意識。

財務(wù)會計檔案管理要全面的開展，需要增強領(lǐng)導(dǎo)干部和檔案管理人員的管理意識。從思想上提高認識，加強專業(yè)人員的檔案法制建設(shè)。全面加強專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強管理意識。增強責(zé)任心，加強檔案管理。特別在思想認識上進行全面的提高，通過落實責(zé)任的方式增強其責(zé)任心。建立檢查報告制度，防范違法現(xiàn)象的發(fā)生。特別是醫(yī)保檔案的管理工作，要在認識上，將其制度化，規(guī)范化和標準化管理。

（二）完善會計檔案管理規(guī)章制度。

多元化時代背景下，要建立一套完善的財務(wù)檔案管理制度。綜合企業(yè)發(fā)展的實際，健全企業(yè)財務(wù)檔案管理監(jiān)督機制。新時代背景下，要完善財務(wù)檔案制度，運用新技術(shù)手段，建立完善的規(guī)章制度。例如針對醫(yī)療保險檔案管理要加強信息數(shù)據(jù)的監(jiān)督，建立責(zé)任落實制。進一步明確會計基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容。嚴格按照規(guī)范標準執(zhí)行，遵守相應(yīng)的原則，才能保證會計檔案的質(zhì)量。

（三）運用現(xiàn)代化技術(shù)手段，服務(wù)醫(yī)療保險建設(shè)。

加強現(xiàn)代化技術(shù)手段的運用，特別是針對醫(yī)療保險制度建設(shè)，要進行全面的數(shù)據(jù)維護，制定詳細的檔案數(shù)據(jù)信息，運用新技術(shù)手段進行加密處理，才能防范信息數(shù)據(jù)的錯誤，對檔案進行信息化和現(xiàn)代化處理，才能確保醫(yī)療保險數(shù)據(jù)的真實性。信息建設(shè)上實施信息儲存設(shè)備、服務(wù)器、檔案數(shù)字化轉(zhuǎn)換設(shè)備、信息安全加密設(shè)備的運用，保證醫(yī)療保險檔案的安全性、真實性與完整性。

（四）與時俱進，提高信息化認識。

運用現(xiàn)代化技術(shù)手段，加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息化認識。統(tǒng)一規(guī)劃，合理布局信息內(nèi)容，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)信息資源，加強醫(yī)療檔案服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的能力。健全的醫(yī)療保險檔案信息資源管理制度，可以充分的運用現(xiàn)代化的計算數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，進行科技的管理，尤其是在數(shù)據(jù)的整理和存檔的管理，要迅速的建立準確的數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，進一步完善電子檔案，實現(xiàn)公開化建設(shè)，順應(yīng)民意，將檔案信息實行網(wǎng)上公開，發(fā)揮檔案的社會效益。

四、結(jié)束語。

總之，探析財務(wù)會計檔案管理過程中的問題，采取積極的防范措施，能夠幫助事業(yè)單位進行全面的優(yōu)化建設(shè)，保證信息資源的開發(fā)和利用，積極探索相關(guān)內(nèi)容的發(fā)展，關(guān)乎到人們的切身利益，幫助社會和諧發(fā)展，只有這樣才能保障人民的基本利益，推動社會更健康的全面發(fā)展。

參考文獻。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇六

引言。

科技的進步，促進醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會計控制建設(shè)意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。

內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質(zhì)量、實現(xiàn)醫(yī)院各項經(jīng)營目標、促進相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。

從醫(yī)院內(nèi)部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項目控制、財務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進行內(nèi)部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎(chǔ)，同時也是促進醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)量提高的重要保障。

2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對比較薄弱。

從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對內(nèi)部財務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實際的財務(wù)管理過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度認識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負責(zé)人員在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。

近幾年，我們國家對于醫(yī)院的`財務(wù)審計力度不斷加大，設(shè)立里專項的醫(yī)院財務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財務(wù)以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進行內(nèi)部財務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。

3.1內(nèi)部會計控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度。

醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會計控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會計控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。

3.2確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全以及完整性。

資產(chǎn)的安全以及完整性是促進醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實際情況為主要的出發(fā)點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務(wù)職能進行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。

4.結(jié)語。

綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進行醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設(shè)程度相對比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇七

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會計控制占據(jù)重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內(nèi)部會計控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點。

1．缺乏正確的內(nèi)部會計控制意識。

作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識，才能促進內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實。然而現(xiàn)階段，我國仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，對內(nèi)部控制知識缺乏透徹的理解，實踐工作中，會計人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動，這直接阻礙了財務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項。

2．會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機制。

部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，單位會計監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的，忽視了內(nèi)部會計監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內(nèi)部會計監(jiān)督與外部會計監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒有統(tǒng)一的標準，加之管理的分散性，沒有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會監(jiān)督未向規(guī)定的目標要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。

3．會計人員素質(zhì)有待提高。

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的優(yōu)化設(shè)計與有效執(zhí)行，需要會計人員的大力幫助才能實現(xiàn)。會計人員素質(zhì)及其獨立性對內(nèi)部會計控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會計人員的素質(zhì)普遍不高、知識水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時單位還忽視了對會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致會計人員沒有足夠的監(jiān)督意識、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會計監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。

1．提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認識會計內(nèi)部控制制度的重要性，在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時，應(yīng)清晰劃分相關(guān)負責(zé)人應(yīng)當擔(dān)負的職責(zé)與權(quán)力，確保單位全員都嚴格落實內(nèi)部控制要求，為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。同時還應(yīng)通過法人經(jīng)濟責(zé)任制，把責(zé)任風(fēng)險與決策層掛鉤。

2．充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，落實激勵機制。

要想進一步強化內(nèi)部會計控制，事業(yè)單位就需要及時構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計制度，促進內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能作用的`全面發(fā)揮。內(nèi)部審計其實就是內(nèi)部控制的再控制，所以應(yīng)給予內(nèi)部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計的主要任務(wù)是對會計賬簿進行審計、對會計控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機構(gòu)的執(zhí)行有效性進行稽查與評價，同時將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門，以此實現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會計控制制度。

3．提高會計人員的素質(zhì)。

具體應(yīng)做好以下幾方面：一是增強會計人員的法律意識及道德品質(zhì)；會計人員的良好道德素質(zhì)是會計行業(yè)一直強調(diào)的要求，工作中必須誠實守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會計信息的真實完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應(yīng)對違反規(guī)范的行為進行嚴厲的處理。國家頒布實施的《會計法》中明確提出，對提供虛假財務(wù)會計報告、做假等違規(guī)行為的會計人員，一律不予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書，此外，對因不按規(guī)定辦事而被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，兩年內(nèi)不得再次取得會計從業(yè)資格證書。在法律的不斷約束下，會計人員的工作責(zé)任感得到增強，嚴格根據(jù)規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。

4．加強預(yù)算控制。

全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強調(diào)價值與行為的管理。當前時期，事業(yè)單位對預(yù)算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預(yù)算，伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對部門預(yù)算提出了嚴格的要求。單位整體發(fā)展目標需要各項計劃來實現(xiàn)，而在這些計劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營活動情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實?？梢姡A(yù)算對單位整體活動的重要性。

5．遵循成本效益原則，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)結(jié)合自身實況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進行比較。嚴格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點，而對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點設(shè)立過多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營管理活動的有序運行。6．強化日常管理，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會計工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會計崗位，保證內(nèi)部人員各司其職，彼此制衡，實現(xiàn)會計崗位的優(yōu)化設(shè)計，提高會計系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

三、結(jié)論。

綜上所述可知，當前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制還存在一些問題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務(wù)之急就是通過一系列措施，強化會計內(nèi)部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計工作效率，全面發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的作用。

參考文獻：

［3］盧濱燕．事業(yè)單位內(nèi)部會計控制探析［j］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，（01）。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇八

1.1觀念落后，忽視內(nèi)部會計控制。

目前我國醫(yī)院正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期，醫(yī)院內(nèi)部會計控制這一環(huán)節(jié)十分薄弱，有些醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境非常懈怠，相關(guān)管理者管理觀念落后，輕視內(nèi)部會計控制的重要性，缺乏對會計職能作用的深刻認識，沒有實行有效的內(nèi)部會計控制方法與手段，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會計控制有章不循甚至無章可循的現(xiàn)象。

目前，有部分醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會計控制制度，即使有些醫(yī)院建立了自己的內(nèi)部會計控制制度，但這些制度也不夠健全。表現(xiàn)為控制范圍過于狹窄、員工職責(zé)劃分不明確、獎懲標準不嚴密、不合理等。沒有建立嚴密的內(nèi)部會計控制程序，人力、物力、財力都比較缺乏，這制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。隨著醫(yī)院制度的不斷變化和規(guī)模的不斷發(fā)展，并沒有對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整和完善，缺乏科學(xué)的管理控制方法，使得內(nèi)部會計控制不能順利實施。

1.3會計人員綜合素質(zhì)相對較低。

對于醫(yī)院內(nèi)部會計控制來說，會計人員綜合素質(zhì)非常關(guān)鍵，但是就目前我國很多醫(yī)院內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)來說，情況不容樂觀。醫(yī)院會計人員缺少參加專業(yè)培訓(xùn)進修的機會，缺乏專業(yè)的財會知識和技能，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部會計控制意識，缺乏基本的辨別分析能力，不能滿足內(nèi)部會計控制對人員素質(zhì)的要求，阻礙了內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

二、相應(yīng)改進建議。

針對以上存在的問題，本人結(jié)合工作實際對醫(yī)院內(nèi)部會計控制提出如下改進建議：

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)及全部工作人員要從自身做起，轉(zhuǎn)變觀念，充分認識內(nèi)部會計控制的重要性，將內(nèi)部會計控制看成是醫(yī)院運行管理必不可少的部分，將推進內(nèi)部會計控制看成是分內(nèi)工作和職責(zé)。首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要對內(nèi)部會計控制工作高度重視和推行，充分強調(diào)內(nèi)部會計控制的重要性和必要性，調(diào)動所有財會人員的積極性，使他們積極地、全身心地投入到醫(yī)院財務(wù)管理工作中。其次，財會人員要分析醫(yī)院的具體情況，結(jié)合自身財會知識和工作經(jīng)驗，抓住關(guān)鍵的控制點，實行切實可行的內(nèi)部會計控制手段和方法，對醫(yī)院財務(wù)活動進行嚴格控制。最后，醫(yī)院監(jiān)督部門要對醫(yī)院內(nèi)部會計控制行為進行嚴格檢查監(jiān)督，將不規(guī)范的內(nèi)部會計控制行為嚴格規(guī)避，保證內(nèi)控體系的`正常運行。

醫(yī)院要參照《醫(yī)院會計制度》、《基本規(guī)范》等制度條文的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況和發(fā)展要求，制定出切實可行的、健全的、與醫(yī)院發(fā)展相配套的內(nèi)部會計控制制度，具體如：首先，要建立嚴格的上崗工作制度，要求全部會計持證上崗，對無證上崗行為及時、嚴格處理；其次，要完善財務(wù)人員責(zé)任制，明確財會人員是財務(wù)管理的第一責(zé)任人。同時為了提高會計人員的責(zé)任感和榮譽感，可以實行合理的獎懲和考核評價制度，針對成績突出的財會人員，進行一定的獎勵表彰。針對不負責(zé)任，甚至違紀違法的財會人員要依法追究其責(zé)任。根據(jù)財會人員考核成績，及時對財務(wù)部門結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

2.3選聘優(yōu)秀、合格的會計人員，優(yōu)化內(nèi)部會計結(jié)構(gòu)，合理分配會計崗位。

所有從事會計工作的人員要具有專業(yè)的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，并對他們進行定期培訓(xùn)。優(yōu)化涉及會計工作的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理規(guī)定和劃分會計崗位的職責(zé)權(quán)限，實行定期輪崗的工作措施，確保各會計人員工作內(nèi)容不相容、職務(wù)相分離，形成各機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督、制約的機制。

2.4完善會計業(yè)務(wù)操作流程，規(guī)范會計經(jīng)濟行為。

2.4.1預(yù)算管理。

在對醫(yī)院預(yù)算進行管理時，首先要注意預(yù)算編制問題。醫(yī)院預(yù)算編制要從全局出發(fā)，充分考慮到醫(yī)院整體的發(fā)展要求。在編制醫(yī)院年度財務(wù)收支計劃時要將經(jīng)濟效益和社會效益并列放在首位。筆者認為，針對醫(yī)院的運行特點和發(fā)展要求，醫(yī)院的全年預(yù)算可以采用零基預(yù)算法進行。其次，在預(yù)算管理過程中，要充分調(diào)動醫(yī)院各個機構(gòu)、部門和員工的積極性，在堅持統(tǒng)籌兼顧、收支統(tǒng)管、以法理財、積極穩(wěn)妥等原則基礎(chǔ)上，將醫(yī)院預(yù)算控制在可掌控范圍之內(nèi)。需要注意的是一旦衛(wèi)生主管和財政部門審核批準并下達醫(yī)院年度預(yù)算后，就不能再擅自對年度預(yù)算進行更改，如果遇到特殊的情況需要改變或調(diào)整預(yù)算的，首先需報經(jīng)批準。

2.4.2收支管理。

首先在收費上醫(yī)院必須遵循嚴格的規(guī)定，使用財政部門規(guī)定的收費票據(jù)，并安排專門人員對其進行嚴格的保管、領(lǐng)用和核銷；要對當天的收入及時進行核對和結(jié)算，并按照要求入帳，除了收費部門其余各科室部門沒有收費權(quán)利；醫(yī)院收入要放入專門的行政帳戶，不得私自將收入隱匿在其他類型賬戶中。各項支出要嚴格按照預(yù)算及費用開支標準，合理有序地進行使用；醫(yī)院可以制定科室全成本核算細則，對科室全成本進行核算，這樣能夠提高醫(yī)院整體效益，促進醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

2.4.3資產(chǎn)管理。

醫(yī)院資產(chǎn)種類繁多，需要進行細節(jié)管理：采購藥品或大型醫(yī)療器械時，要在預(yù)算允許的情況下，利用政府招標進行統(tǒng)一集中采購，這樣能夠很大程度上節(jié)省采購成本；對資產(chǎn)物資進行分類和妥善保管，定期進行盤點，并對盈虧資產(chǎn)查明原因，報由領(lǐng)導(dǎo)批準并及時入賬處理；財務(wù)部門要定期和資產(chǎn)消耗部門進行對賬，保證資產(chǎn)的安全與完整。

2.4.4工程項目管理。

醫(yī)院工程項目建設(shè)，要進行必要的可行性研究，并由財務(wù)人員參與到前期論證中，以保證項目投資的經(jīng)濟效益和社會效益；實行工程項目責(zé)任制，明確各機構(gòu)和人員的職責(zé)，還要對項目核算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)進行嚴格的管控，杜絕投資失誤及造假作弊等行為給醫(yī)院造成不必要的損失；工程竣工后要協(xié)助審計部門完成審計工作，切實保證醫(yī)院的利益。

2.5提高醫(yī)院會計隊伍整體素質(zhì)。

醫(yī)院要將提高會計人員整體素質(zhì)放到管理工作的重要位置。首先要引入專業(yè)會計人才，將會計或?qū)徲媽I(yè)、高學(xué)歷、具有會計從業(yè)資格證書的潛質(zhì)人員招聘進來，加強整體會計隊伍的力量。其次，在人員管理上，要堅持以人為本的思想，構(gòu)造良好的文化氛圍，建立公平、擇優(yōu)的人才管理和選用制度，提高員工的工作滿意度和敬業(yè)度。并通過有計劃、多渠道、多層次的培訓(xùn)進修制度，全方位提高員工整體素質(zhì)。

三、結(jié)語。

總之，醫(yī)院內(nèi)部會計控制是一項重要、復(fù)雜的工作，醫(yī)院管理者要不斷地總結(jié)工作經(jīng)驗，從思想上真正地重視內(nèi)部會計控制，建立健全的內(nèi)部會計控制制度，提高醫(yī)院會計隊伍整體素質(zhì)，從各個方面入手，不斷探索可行的內(nèi)部會計控制措施，只有這樣才能夠保證醫(yī)院內(nèi)部會計控制的順利實行，進一步做好醫(yī)院財會管理工作。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇九

合同管理作為項目管理的重要內(nèi)容之一，貫穿在項目管理的各階段。某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都會引起連環(huán)的反應(yīng)，因為它是不可逆的過程。因此，作為工程從業(yè)者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認識到現(xiàn)階段加強工程合同管理的重要性。

（一）工程合同管理的含義。

工程合同屬于經(jīng)濟合同，是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標以及與工程建設(shè)目標相關(guān)的具體內(nèi)容，明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是訂立合同的當事人在建筑工程項目實施建設(shè)過程當中的最高行為準則，是規(guī)范雙方的經(jīng)濟活動、協(xié)調(diào)雙方工作關(guān)系、解決合同糾紛的法律依據(jù)。工程合同管理則是建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對合同關(guān)系進行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，從而保護合同當事人的合法權(quán)益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規(guī)行為，確保合同條款實施的一系列活動。

（二）加強工程合同管理的意義。

隨著我國建筑市場的不斷發(fā)育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.加強工程合同管理是市場經(jīng)濟的要求。隨著市場經(jīng)濟機制的發(fā)育和完善,要求政府管理部門打破傳統(tǒng)觀念束縛,轉(zhuǎn)變政府職能,更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)和管理市場,而不是用行政命令干預(yù)市場;承包商作為建筑市場的主體,進行建筑生產(chǎn)與管理活動,必須按照市場規(guī)律要求,健全和完善內(nèi)部各項管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。建筑市場機制的健全和完善,工程合同必將成為調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟活動關(guān)系的法律依據(jù)。加強工程合同的管理,是社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的必然要求。

2.加強工程合同管理也是規(guī)范各建設(shè)主體行為的需要。建設(shè)工程項目合同界定了建設(shè)主體各方的基本權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，是建設(shè)主體各方履行義務(wù)、享有權(quán)利的法律基礎(chǔ)，同時也是正確處理建設(shè)工程項目實施過程當中出現(xiàn)的各種爭執(zhí)與糾紛的法律依據(jù)?？v觀目前我國建筑市場的經(jīng)濟活動及交易行為，所出現(xiàn)的誠信危機、不正當競爭多與建設(shè)主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識薄弱有關(guān)。加強工程合同管理，促使建設(shè)主體各方按照合同約定履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的爭執(zhí)與糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，對整頓我國的建筑市場起到了促進作用。

3.加強工程合同管理是迎接國際競爭的需要。我國建筑市場已全面開放，面對來自國外建筑企業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國際市場規(guī)則、遵循國際慣例。如果我們不能及時適應(yīng)國際市場規(guī)則，特別是對fidic條款的認識和和經(jīng)驗不足，將造成我國建筑企業(yè)喪失大量參與國際競爭的機會。同時，使我們的工程發(fā)包商認識不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟損失。因此,承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國際化意識,遵循市場規(guī)則和國際慣例,加強工程合同的規(guī)范管理，只有加強工程合同管理，建筑企業(yè)才有可能與國外建筑企業(yè)一爭高下，才能贏得自己生存與發(fā)展的空間。

二、工程合同管理存在的主要問題。

工程建設(shè)的長期性、復(fù)雜性和不可逆轉(zhuǎn)性等特點決定工程合同管理的艱巨性。目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善,建設(shè)交易行為尚不規(guī)范,使得工程合同管理中存在諸多問題。主要表現(xiàn)在：

(一)是對合同的嚴肅性認識不足。

合同是當事人雙方意志表示一致的結(jié)果，它一經(jīng)簽訂生效，就應(yīng)奉為雙方的行為準則，對當事人雙方都具有法律約束力。自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當事人一切行為的最高準則。但是現(xiàn)實中有些承包商認為與業(yè)主關(guān)系良好，合同怎么寫無所謂，有什么問題都能協(xié)商，甚至個別施工合同僅有一頁，沒有明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如果業(yè)主主要負責(zé)人發(fā)生變化或因為個別問題，雙方關(guān)系轉(zhuǎn)壞，將會給承包商帶來巨大的合同風(fēng)險。

簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。但在實際工作中，還有些合同，違背合同的等價有償原則，以各自的經(jīng)濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產(chǎn)生的法律后果，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟糾紛的`發(fā)生。

（二）法律意識淡薄，合同簽訂不規(guī)范。

建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，由于建筑市場監(jiān)管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經(jīng)驗，以及市場競爭激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規(guī)范甚至違法情況：

1.少數(shù)合同有失公正。合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對等現(xiàn)象。從目前實施的建設(shè)施工合同文本看,施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的,其中大多強調(diào)了承包方的義務(wù),對業(yè)主的制約條款偏少,特別是對業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭議較多的一個原因。同時,由于目前建筑市場的激烈競爭和不規(guī)范管理,大量的施工隊伍與建設(shè)規(guī)模嚴重失衡,致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來隱患。

2.合同文本不規(guī)范。國家工商局和建設(shè)部為規(guī)范建筑市場的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現(xiàn)雙方的責(zé)任、權(quán)利和風(fēng)險。但是有些建設(shè)項目在簽訂合同時為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標準的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進行簽約。通過自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件,避重就輕,轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達任務(wù)，待工程完工后，再補簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。

3.“陰陽合同”充斥市場,嚴重擾亂了建筑市場秩序。有些業(yè)主以各種理由和一些客觀原因,除按招標文件簽訂“陽合同”，供建設(shè)行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實際施工活動中被雙方認可的“陰合同”,在內(nèi)容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發(fā)包雙方責(zé)任、利益不對等的“陰陽合同”,違反國家有關(guān)法律、法規(guī),嚴重損害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設(shè)目標的實現(xiàn),進而給業(yè)主帶來不可避免的損失。

(三)工程合同履約程度低,違約現(xiàn)象嚴重。

一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結(jié)果吃虧的當然是企業(yè)。這種對合同所抱的態(tài)度，在一些臨時性小型工程項目的表現(xiàn)更加突出，碰到問題時，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內(nèi)容去解決，造成兩相分離的狀態(tài)。當然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定，合同違約現(xiàn)象時有發(fā)生,如:業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；在工程建設(shè)中業(yè)主不按照合同約定支付工程進度款;建設(shè)工程竣工驗收合格后,發(fā)包人不及時辦理竣工結(jié)算手續(xù),甚至部分業(yè)主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設(shè)市場嚴重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規(guī)范施工,形成延期工程、劣質(zhì)工程,嚴重影響工程建設(shè)市場。

（四）合同管理專業(yè)人才缺乏。

建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識以及造價、質(zhì)量和進度管理方面的知識。很多建設(shè)項目管理機構(gòu)中，沒有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

（五）合同索賠工作難以實現(xiàn)。

索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利,對于承包商來講是一種保護自己、維護正當權(quán)益、避免損失、增加利潤的手段。而建筑市場的過度競爭,不平等合同條件等問題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護意識差、索賠意識淡薄,導(dǎo)致合同索賠難以進行,受損害者往往是承包商。

（六）違法簽訂合同、違法轉(zhuǎn)包、分包合同情況普遍存在。

實際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業(yè)資質(zhì)等級簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應(yīng)建設(shè)項目工程資質(zhì)的情況下為了達到承包工程的目的，非法借用他人資質(zhì)參加工程投標。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質(zhì)，專門從事資質(zhì)證件租用業(yè)務(wù)，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設(shè)項目承包資格，不惜以低價中標。在中標之后又將工程肢解后以更低價格非法轉(zhuǎn)包給一些沒有資質(zhì)的小的施工隊伍。這些承包商缺乏對承包工程的基本控制步驟和監(jiān)督手段，進而對工程進度、質(zhì)量造成嚴重影響。破壞了建筑市場的秩序嚴重影響了建筑工程市場的健康發(fā)展。

三、加強工程合同管理的措施。

通過近年來的學(xué)習(xí)，結(jié)合這些年的實際工作經(jīng)驗，我認為解決工程合同管理中存在的問題，需采取以下幾項措施：

（一）強化合同法律意識。

與建設(shè)工程合同有直接關(guān)系的法律法規(guī)有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標法》、《擔(dān)保法》、《勞動法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《采購法》、《城市規(guī)劃法》以及fidic合同文本和其他一些國外相關(guān)法律法規(guī)等。在市場經(jīng)濟條件下，尤其是我國加入wto之后，市場的運作要求更加規(guī)范、更加透明，以法制為依據(jù)，一切依法辦事，作為建設(shè)工程領(lǐng)域的從業(yè)人員，更應(yīng)當認真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，熟悉合同的相關(guān)法律知識，理解好相關(guān)條款的精髓，增強合同觀念和合同法律意識，學(xué)會利用法律和依法訂立合同，在保護自己的合法權(quán)益的同時，增強自己的國際競爭力。

（二）大力推行工程合同示范文本。

目前，建設(shè)部在施工、監(jiān)理、設(shè)計及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準確、嚴謹?shù)奶攸c，有很強的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當事人了解掌握有關(guān)法律、法規(guī)，使具體實施項目的建設(shè)工程合同符合法律法規(guī)的要求，避免缺款少項，防止出現(xiàn)顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過程中的爭議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機關(guān)對合同的監(jiān)督，有助于仲裁機構(gòu)或人民法院及時裁決糾紛，維護當事人的利益。使用標準化的范本簽訂合同，對完善建設(shè)工程合同管理制度起到了極大的推動作用。

（三）強化工程合同履約過程的管理。

由于一個工程項目從跟蹤、談判、投標、簽約、實施到建成移交，要持續(xù)很長時間，在項目實施過程中合同可能要經(jīng)過多次修訂、補充，投標人員也不一定是在項目上的具體執(zhí)行者，項目人員也會發(fā)生變動，為了保持連貫性，必須讓項目部對合同簽約整個過程進行了解，對實施過程中的合同修改情況加強管理。要注重以下措施的實施：

1.執(zhí)行合同交底制度。一個管理優(yōu)秀的公司，應(yīng)建立合同管理制度，明確公司和項目部對于合同管理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因為合同的執(zhí)行者———項目經(jīng)理不可能參加工程承攬的全過程，公司總部在合同管理中應(yīng)明確合同交底制度，將招標文件、招標答疑資料、投標圖紙、投標書（報價書、概算、施工組織設(shè)計、承諾書）和合同文本對項目部進行交底，使項目部明確了解工程項目的特殊技術(shù)和商務(wù)要求。公司和項目部應(yīng)將合同責(zé)任目標進行分解，落實到部門和責(zé)任人，提高全員合同意識。

2.合同履約中的過程管理。承包商應(yīng)加強合同履約期間的動態(tài)管理，防止違約事件發(fā)生。應(yīng)設(shè)立專職合同管理人員進行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實施情況與合同進行對比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風(fēng)險的對策，將風(fēng)險損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發(fā)生合同條件變化時，要及時辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來往文件、會議紀要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭議準備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。

3.合同索賠研究程序化。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。工程合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。因為工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，影響工程造價的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證，以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實踐經(jīng)驗證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價款，因此，要搞好工程造價控制，就必須進行索賠與反索賠的研究。

（四）加強工程合同履約中的索賠與反索賠。

索賠和反索賠是一個事物的兩個方面，承包商根據(jù)合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業(yè)主則利用合同中的罰則將無原由拖延工期、不可彌補的質(zhì)量缺陷和承包商責(zé)任事故等進行反索賠。合同和現(xiàn)行法規(guī)是索賠和反索賠的依據(jù)，是索賠最終解決的判定標準，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風(fēng)險分析和對策爭取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項目檔案，將各種技術(shù)和商務(wù)資料及時歸檔，重要資料要經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術(shù)支持。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。

因為工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價款和結(jié)算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設(shè)計變更或簽證、當事人違約、監(jiān)理人指令、不可抗力或不利物質(zhì)條件以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟利益的一項重要工作，因此必須認真對待索賠和反索賠工作。

（五）健全工程合同管理體系和制度。

一些建設(shè)項目不重視工程合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級管理和授權(quán)管理機制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評估步驟。缺乏對工程合同管理的有效監(jiān)督和控制。因此，加強合同管理，應(yīng)當設(shè)立工程合同管理機構(gòu)，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應(yīng)作為建設(shè)行政管理部門的管理內(nèi)容之一；另一方面，建設(shè)工程合同當事人內(nèi)部也要建立合同管理機構(gòu)，不但應(yīng)當建立合同管理機構(gòu)，還應(yīng)當配備合同管理人員，建立合同管路臺賬、統(tǒng)計、檢查和報告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業(yè)方式進行，合同管理信息的采集、存儲伽工和維護手段落后，合同管理應(yīng)用軟件的開發(fā)和使用相對滯后。應(yīng)充分利用計算機輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個項目建設(shè)涉及到的合同文本存儲在計算機內(nèi)，并進行適當?shù)姆诸惡途幋a，隨時掌握各個具體合同的實施動態(tài)，針對合同實施過程中出現(xiàn)的問題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應(yīng)當將合同管理目標分解為管理的各個階段的目標，并落到實處，建立建設(shè)工程合同管理評估制度，有效督促有關(guān)人員做好工程合同管理。

總之，工程合同管理是建筑工程項目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個核心來開展，工程項目的合同管理已經(jīng)成為我國建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)科學(xué)管理的重要內(nèi)容。建筑工程項目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個動態(tài)的過程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎(chǔ)上，在實踐中探索及歸納建筑工程項目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問題，促使參建各方自覺履行合同約定的條款，從而降低建筑市場風(fēng)險，切實維護建筑市場的秩序，確保建筑工程項目順利進行。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十

將加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風(fēng)險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。

1.制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責(zé)人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。

2.制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進一步確保制度的落實。

3.制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復(fù)雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風(fēng)險預(yù)測，也不能及時發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認真去落實。

4.會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5.會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。

1.加強環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的`責(zé)任與職能，也會促進結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設(shè)并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計師資格證的審查力度也應(yīng)適當?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。

2.嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。

3.提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。

4.增強預(yù)算約束力。建立起從董事會到預(yù)案管理委員會的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應(yīng)該負責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預(yù)算有條不紊地進行，才能對內(nèi)部會計控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個公司財政狀況應(yīng)該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計預(yù)算結(jié)果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對會計控制起到幫助作用。

5.實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。

結(jié)語。

總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)一定會越來越好。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十一

中學(xué)物理作為一門極其重要的理科學(xué)科，教學(xué)質(zhì)量和方法都是不可忽視的問題，它直接影響到學(xué)生的高考和終身發(fā)展.對此本文主要針對在物理教學(xué)的課堂上，同學(xué)們反應(yīng)的“聽不懂”、“難理解”、“不會分析”而導(dǎo)致學(xué)生不愿學(xué)習(xí)物理等問題的反思及針對此類問題所提出的應(yīng)對措施.

1當前物理教學(xué)中存在的主要問題。

1.1教學(xué)中過于依賴課本。

許多本應(yīng)實驗教學(xué)的課程，一些教師都通過課本的圖解或視頻模擬實驗講解，禁錮了學(xué)生思維，不能讓學(xué)生主動發(fā)散思維，思考問題.這不但不利于學(xué)生的動手能力培養(yǎng)，更加讓學(xué)生喪失學(xué)習(xí)物理的興趣.

1.2師生之間缺乏有效互動。

學(xué)生無法及時地反饋給老師是否理解和學(xué)會，教師更不能根據(jù)反饋進行針對性的講解和練習(xí)，只好把自認為的難點和疑點以填鴨式的教給學(xué)生.學(xué)生被動的接受所授知識而不是主動的汲取，更加談不上把所學(xué)知識運用到實際生活中去.

1.3教學(xué)中缺乏基本的套路和技能，創(chuàng)新教學(xué)思想淡薄。

課堂上有的老師沒有引導(dǎo)，直接進入主題，導(dǎo)致學(xué)生對問題的由來不清楚，造成聽課的脫離感，想深入探究的欲望不強烈.層次模糊，不能使學(xué)生由表及里，從現(xiàn)象到本質(zhì)，從感性到理性的二次飛躍.知識系統(tǒng)建立不清晰，為后續(xù)學(xué)習(xí)埋下隱患.

1.4教學(xué)設(shè)備不完善。

在實驗教學(xué)課程中，多名學(xué)生共用一套實驗設(shè)備，學(xué)生的動手能力無法得到完全的鍛煉.注重實驗結(jié)果，而忽視了實驗過程的重要性，面對實驗中所出現(xiàn)的問題，沒有探索精神，學(xué)生不能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，造成創(chuàng)新精神的缺失.

2應(yīng)對措施。

2.1改進教學(xué)觀念，提高教學(xué)理論學(xué)習(xí)，重視培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新和實踐能力。

素質(zhì)教育的靈魂和追求的最高目標是:培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新精神.培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的人才，教師應(yīng)認真學(xué)習(xí)和研究創(chuàng)新教育理論，并在自己的實際教學(xué)中運用這一理論，使理論與實踐相結(jié)合.在物理教學(xué)中，采取靈活多樣的形式，故意設(shè)下問題埋下學(xué)習(xí)障礙，用問題驅(qū)動式探究等引導(dǎo)學(xué)生主動思考如何解決問題的能力，開發(fā)出學(xué)生的創(chuàng)造性思維.適時創(chuàng)設(shè)包含物理問題的小情景，提供探究素材，精心設(shè)計實驗，鼓勵學(xué)生深入探究，爭取做到讓每一個學(xué)生親自動手做，讓學(xué)生在實驗中親身經(jīng)歷知識的形成過程，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉學(xué)生的實踐能力且有利于將課本的'知識運用到生活中去，實際解決問題，讓學(xué)有所用.“讓每一片葉子都翠綠”是教育的最終目的.

“興趣是最好的老師”，著名物理學(xué)家愛因斯坦這樣說過.教育心理學(xué)指出:興趣是產(chǎn)生注意的基礎(chǔ)，求知的動力.學(xué)習(xí)活動包括定向、執(zhí)行控制和反饋三個環(huán)節(jié).在定向環(huán)節(jié)中，好奇心、求知欲等內(nèi)部動機具有至關(guān)重要的作用，并且好奇心等內(nèi)部動機為執(zhí)行控制和反饋提供了持久、根本的動力源泉，是學(xué)生主動學(xué)習(xí)的內(nèi)部機制.所以學(xué)生一旦對物理學(xué)習(xí)發(fā)生興趣，就會產(chǎn)生強大的內(nèi)驅(qū)動力的作用，能提高學(xué)習(xí)效率，事半功倍，所以培養(yǎng)學(xué)生在學(xué)習(xí)物理上的興趣有著極其顯著的作用.

要想激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，首先要營造和諧愉快的課堂氣氛，加強老師與學(xué)生之間、學(xué)生與學(xué)生之間的交流與協(xié)作，在合作學(xué)習(xí)中會增強學(xué)生的主體意識，為自主學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ);其次要讓教學(xué)過程成為學(xué)生的學(xué)習(xí)過程，充分利用好學(xué)生興趣和好奇心，為學(xué)生創(chuàng)造出能感知的實踐的壞境.通過提供素材、提示思路方法等等，為學(xué)生在現(xiàn)象與本質(zhì)，感性與理性之間搭建出一座認知的橋梁，使學(xué)生在此過程中體驗到探索的樂趣，獲得成就感;最后老師在面對學(xué)生提出的不同觀點，老師都應(yīng)給予鼓勵和肯定，因為知識具有多面性，不要輕易否定學(xué)生的觀點，要多引導(dǎo)學(xué)生在這個觀點下進行探索和思考，發(fā)散創(chuàng)新性思維.如美國的道爾頓中學(xué)因培養(yǎng)學(xué)生全部上哈佛、耶魯?shù)纫涣鞔髮W(xué)，被稱為“天才搖籃，哈佛熔爐”.他們的教育理念是“孩子的初期教育條件中，最重要的是不增加他們的知識，而是提升他們對學(xué)習(xí)產(chǎn)生的興趣.”“孩子的教育不在于智商高低，而在于他們快樂學(xué)習(xí).”要培養(yǎng)學(xué)生樂于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)，合理安排時間，堅決執(zhí)行計劃的優(yōu)秀品質(zhì).

2.3教學(xué)模式要由“填鴨式教育”轉(zhuǎn)向為個性化的“自主創(chuàng)新式探究”

教師角色、觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵.學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，是課堂的中心，教師只是學(xué)生學(xué)習(xí)活動的組織者、促進者.教師要以學(xué)生為本，以學(xué)定教，推行發(fā)現(xiàn)問題、合作學(xué)習(xí)、創(chuàng)新學(xué)習(xí)、研究性學(xué)習(xí)的創(chuàng)新模式.讓學(xué)生可以用自己的心靈去領(lǐng)悟，用自己的觀點去判斷，用自己的語言去表達，給學(xué)生自主發(fā)展的舞臺.教師要精心創(chuàng)設(shè)問題情景，讓學(xué)生在課堂上始終處于思維的最佳狀態(tài)，在師生互動中不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題.維護和助推學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性，培養(yǎng)學(xué)生的問題意識和探究創(chuàng)新能力，讓學(xué)生思維能力得到發(fā)展，形成良好的學(xué)習(xí)品質(zhì).

2.4完善應(yīng)有的實驗設(shè)備，提高學(xué)生的動手能力。

在進行實驗教學(xué)課中，應(yīng)該盡量滿足一人一套實驗器材或兩人一套實驗器材，使所有的學(xué)生都應(yīng)該充分的得到實踐機會，鍛煉自己的動手能力.從實驗中獲得知識得出結(jié)論，體會科學(xué)研究的方法和成功，讓抽象的物理概念得到更加充分的理解.

在當今物理教學(xué)中，教學(xué)的主體應(yīng)該是學(xué)生.我們應(yīng)以學(xué)生為中心，根據(jù)學(xué)生的認知特點和大綱要求來制定和改善教學(xué)實施方案.增強課堂內(nèi)容的科學(xué)性，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新精神，致力于為每個學(xué)生營造出有利的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍.作為教師，要不斷地在教學(xué)過程中進一步的研究和探索，不斷地改善教學(xué)方法.

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十二

我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度在設(shè)計時并沒有針對性，也沒有從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)來考慮制度的實用性。例如：當企業(yè)要具體執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時，往往處于對企業(yè)成本效益的考慮而忽視了對該制度的執(zhí)行。另外，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全，并未完全覆蓋到企業(yè)的所有人員和部門，也沒有完全滲透到企業(yè)的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中。特別是在中小企業(yè)的財務(wù)部門，更是不能嚴格遵守會計內(nèi)部控制制度。例如：有的中小企業(yè)的會計工作秩序混亂、核算不真實、會計信息嚴重失真、缺乏正常的印章分管制度、并沒有充分考慮會計人員的分工及內(nèi)部牽制原則等。

中小企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行的過程中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不清的問題。由于很多中小企業(yè)是由一個經(jīng)營者或幾人合伙建立的，在企業(yè)內(nèi)部存在著一些“自由”區(qū)域，即：看到問題誰都想管、誰又都不管。當這些自由區(qū)域出現(xiàn)問題后，相關(guān)責(zé)任人之間往往是互相推卸責(zé)任，最終使問題得不到解決，而出現(xiàn)不了了之的結(jié)果。由于相關(guān)負責(zé)人之間缺乏相互溝通，經(jīng)常出現(xiàn)資源的浪費和決策上的失誤。例如：由于缺乏對現(xiàn)金的嚴格管理而導(dǎo)致資金的閑置和不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)資金的正常周轉(zhuǎn)和使用。再例如：由于企業(yè)應(yīng)收賬款的緩慢回收，造成資金的回收困難。還有對存貨的薄弱控制造成資金的呆滯。甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了嚴重的費用支出失控問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了潛在的虧損和經(jīng)營的損失。這些嚴重的問題都給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重的負面影響，對企業(yè)的持續(xù)、健康的發(fā)展帶來了阻礙。

(三)中小企業(yè)存在著規(guī)模小、資產(chǎn)少及機構(gòu)設(shè)置簡單等問題。

由于中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較小，不能像大型企業(yè)那樣在崗位設(shè)置、人員分配等方面做到科學(xué)、嚴謹、周到的不相容職務(wù)的分離原則。經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)的負責(zé)人直接負責(zé)企業(yè)的業(yè)務(wù)，權(quán)利極少分離。另外，由于企業(yè)的投資者又是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟事項與企業(yè)的經(jīng)營者本人及家庭事項經(jīng)?；煜谝黄?，造成企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的混亂，給企業(yè)的正常會計核算工作制造了障礙。

(四)中小企業(yè)人才匱乏。

近年來，由于我國很多中小企業(yè)在對工作人員的選用上比較相信血緣關(guān)系，并沒有將人才的選擇放在第一位。例如：對企業(yè)會計人員的選擇、很多中小企業(yè)的管理者一般均由企業(yè)經(jīng)營者的親屬來擔(dān)任。這樣的財務(wù)管理隊伍基本素質(zhì)差，不具備專業(yè)技術(shù)和知識，缺乏對相關(guān)的財務(wù)法律法規(guī)了解，無證上崗的現(xiàn)象較為嚴重。這樣的用人制度造成企業(yè)的會計人員參差不齊。對于那些具有真才實學(xué)的專業(yè)人才由于得不到重用，經(jīng)常會離開企業(yè)另謀高就。企業(yè)會計隊伍的參差不齊助長了會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)的整體會計控制制度的貫徹與執(zhí)行帶來了很多隱患。另外，中小企業(yè)往往站在成本的角度來考慮，對員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務(wù)人員的差異。

二、中小企業(yè)存在內(nèi)控問題的主要原因分析。

(一)企業(yè)管理層認識上的不足。

我國中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在創(chuàng)業(yè)初期的文化素質(zhì)都不高，受周邊環(huán)境的影響，一般都是憑借自己的感覺來管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理的新理念及新科技，忽視了對企業(yè)內(nèi)部控制的完善與建立。并沒有站在長遠效益的角度來認識企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

(二)缺乏健全的人事制度。

中小企業(yè)由于其規(guī)模小、資金缺乏等現(xiàn)實問題的存在，使得企業(yè)所能承受的薪酬水平不高，內(nèi)部管理十分混亂。這樣中小企業(yè)就很難為企業(yè)引進適用性的人才，而已經(jīng)在企業(yè)中工作的人才則因為不健全的人事制度和薪酬制度而離開企業(yè)。另外，中小企業(yè)不健全的激勵制度并不健全，不重視企業(yè)文化的建設(shè)，不重視對企業(yè)員工的精神激勵，即使企業(yè)存在有效的激勵機制，但是由于執(zhí)行效果較差，只是將考核、檢查停留在了表面。

(三)缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。

目前，我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制嚴重不足，很不到位。這是由于大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督的不重視，我國現(xiàn)行的法律法規(guī)對中小企業(yè)要求的不規(guī)范造成的。另外，中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，中小企業(yè)所能承受的審計費用有困難，造成會計師事務(wù)所不愿意接受中小企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

(一)為企業(yè)營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。

中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的正確執(zhí)行離不開其設(shè)計的合理與科學(xué)，也離不開高素質(zhì)的員工的配合。因此，必須為中小企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的氛圍，這是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)與營造可以從以下幾方面來著手。第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須先更新控制觀念。在企業(yè)管理中樹立起現(xiàn)代企業(yè)管理理念，注重企業(yè)文化建設(shè)，通過企業(yè)文化的建設(shè)來不斷影響企業(yè)員工的意識和行為方式，是現(xiàn)代企業(yè)管理的理念深入人心，使企業(yè)內(nèi)控得到充分、全面的落實。第二，不斷完善中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，但是，在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時必須充分考慮到合理性、職能的明確性、各部門之間的相互制約性等原則，保證的各項經(jīng)營活動、管理活動都能得到有效的發(fā)展。重視對企業(yè)人力資源的管理。企業(yè)內(nèi)部控制的完成是需要由人來實施的，所以必須在企業(yè)內(nèi)部建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境的前提是必須加強對人力資源的管理。樹立起全新的人才管理理念，建立以人為本的人力資源管理思想。中小企業(yè)由于在用人機制上比較喜歡利用親緣關(guān)系、血緣關(guān)系，所以，在人才的聘用上必須突破這一點，逐漸建立起適合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)人才體系，關(guān)心員工的生活，并盡力滿足員工的`精神需求、物質(zhì)需求，為企業(yè)留住人才。第四，重視對企業(yè)文化的建設(shè)。良好的企業(yè)文化氛圍為企業(yè)的內(nèi)部控制奠定了環(huán)境氛圍。

(二)在企業(yè)內(nèi)部建立起一個有效的會計控制系統(tǒng)。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十三

本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。

企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。

（二）會計制度不完善，管理混亂。

由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。

（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。

大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。

（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。

相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進行。

（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。

施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。

從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。

完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。

（三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識。

建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。

（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。

完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.

[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.

[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十四

點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。

(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。

溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。

在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。

在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。

監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十五

制度是個社會的游戲規(guī)則，更規(guī)范的講，它們是為人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些制約，為此，我們一般要求大家共同遵守辦事規(guī)程或行動準則來提高辦事效率，才設(shè)定一些制度。下面是我們大學(xué)網(wǎng)提供的制度文章供您參考：

第一章總則。

第一條為了加強本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，制定本制度。

第二條本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。

第三條本規(guī)定適用于xx公司的工程項目。

第四條本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。

第五條單位負責(zé)人對本單位貨幣資金的安全負責(zé)。

第二章崗位分工及授權(quán)批準。

第六條貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第七條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第八條單位應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第九條審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的'規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

第十條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十一條嚴格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當拒絕批準。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。

第十二條單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。

第十三條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理。

第十四條現(xiàn)金管理。

一、單位應(yīng)當加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

現(xiàn)金使用范圍：

2.個人勞務(wù)報酬;。

3.出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金;。

4.支付總額在一千元以下的零星開支。

不屬于上述范圍的開支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

三、單位應(yīng)當加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現(xiàn)金。

五、出納人員應(yīng)當依據(jù)審核無誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當做到日清月結(jié)，賬款相符。

出納人員、相關(guān)部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現(xiàn)金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。

六、單位應(yīng)當定期和不定期地對現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金進行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。

第十五條銀行存款管理。

一、單位應(yīng)當按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶統(tǒng)一由財務(wù)部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。

三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。根據(jù)實際需要可以在其他銀行開設(shè)一般專用帳戶，但不得提取現(xiàn)金。

五、單位應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財務(wù)部門應(yīng)當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號;不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。

第四章票據(jù)及有關(guān)印章的保管。

第十六條支票、印鑒管理。

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作。

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應(yīng)當詳細填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票;控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應(yīng)當在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財務(wù)負責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效;支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務(wù)負責(zé)人或指定人員進行核銷。

七、預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒必須分人管理，財務(wù)專用章由出納保管，非上班時間應(yīng)當存放在保險柜內(nèi)。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。

第十七條收據(jù)管理。

各種收據(jù)是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復(fù)寫。對作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。

第五章往來款項的管理。

第十八條本辦法所指往來款項包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類款項;“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。

一、應(yīng)收與暫付類款項管理。

1.應(yīng)收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應(yīng)當收取但尚未收到的其它各類款項。

2.由于應(yīng)收款項與暫付款項特點不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進行管理：

(1)對動員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進行撥款和扣回。對于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。

(2)除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時清理及結(jié)算原則。

(3)所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。

(5)所借款項必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準。

(6)所借款項須及時辦理報銷結(jié)算手續(xù)。所借個人差旅費，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財務(wù)部門辦理報銷結(jié)算手續(xù)(節(jié)假日順延)。

3.暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處;除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4.對于無法收回的款項，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可在支出中列支。

5.所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟合同或有關(guān)工程進度預(yù)付的款項，須附有關(guān)經(jīng)濟合同或工程資金計劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結(jié)。

二、應(yīng)付與暫存款項的管理。

1.“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中，與其他單位或個人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項等。

2.單位應(yīng)加強對“應(yīng)付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應(yīng)逐項查明原因，提出處理意見，報領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。

第十九條所有往來款項年終前應(yīng)清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算;確定清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

第二十條本規(guī)定從2008年1月1日起試行。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十六

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標呈多元化發(fā)展趨勢，但會計控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位，把企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控目標作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系。

會計理論界和實務(wù)界圍繞單位內(nèi)部會計控制的爭論很多，對內(nèi)部會計控制到底是什么也有種種議論。有的人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計監(jiān)督；有的人則認為內(nèi)部會計控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務(wù)會計有關(guān)的文件、制度；還有人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部責(zé)任控制等等。本文認為：首先，內(nèi)部會計控制不等于內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實。其次，內(nèi)部會計控制也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督。前者包括控制政策、標準或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、獎懲和矯正，以及控制環(huán)境的營造和保護等；后者主要是對既有政策、標準、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計控制包容內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計控制的一個部分。再次，內(nèi)部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性，即為實現(xiàn)某些特定的目標――保護財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、可靠，提高效率，貫徹既定的管理方針等而實施；第二，它是一個“動態(tài)的過程”。即它隨單位內(nèi)、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復(fù)過程；第三，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定，也不是某個事件（如成本控制、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動；第四，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、管理意識、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程。因此，正確理解把握上述含義，對于建立內(nèi)部會計控制制度，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

（一）管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。

目前我國理論界和實務(wù)界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存在很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

（二）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計控制失去效力。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，致使損失相當嚴重。

（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。

內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。

另外企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設(shè)；各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致各職能部門自成體系、各自為政；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度。

（四）會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。

我國內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)建設(shè)剛剛啟動，還未完成一系列切實可行、高效有力的規(guī)范配套體系，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理，甚至認為內(nèi)部會計控制是多余的羈絆，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束，企業(yè)的重大決策、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人說了算的現(xiàn)象比比皆是。

（1）成本限制。在設(shè)計、執(zhí)行內(nèi)部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當?shù)某杀就度耄灾贫缺旧聿豢赡芡昝罒o缺。

（2）人為錯誤。即使是設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等。

（3）串通舞弊。內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效。如執(zhí)行不相容職務(wù)的會計和出納相互勾結(jié)，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力。

（4）管理越權(quán)。內(nèi)部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧，凌駕于內(nèi)部會計控制之上。

（5）制度不適。內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。當經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用，而新的制度尚未建立，這時內(nèi)部會計控制被削弱或失效。

長時間來，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能，還有認為只有控制沒有監(jiān)督?？刂瞥Ｊ鞘潞笱a救為主的控制，而無事前、事中的相關(guān)控制；審計也是事后突擊審計，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和完善。

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計控制制度，但其執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現(xiàn)象；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序不明確。該設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性和合理性，并沒有制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度。

（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育。

我國受計劃經(jīng)濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視。在管理方式上，由政府和企業(yè)雙重管理，用人政策未完全實行公開、公平、公正的競選、招聘、考核制度；在管理對象上，片面強調(diào)對行政機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員管理；在人才培養(yǎng)方面也未嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視、規(guī)范，會計人員選拔任用機制不健全。

在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關(guān)，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀守法，精通業(yè)務(wù)；三是要加強職業(yè)道德教育，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)該以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，大致包括內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部制約機制和控制程序三個方面。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是做好內(nèi)部會計控制的前提，是確保會計信息真實、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要根據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內(nèi)部會計控制制度。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計控制的制約機制。一是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部組織機構(gòu)，明確職責(zé)范圍，建立內(nèi)部牽制制度。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學(xué)合理的考核與獎懲機制，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制、制約的目的。

對于公司來說，公司治理結(jié)構(gòu)是核心，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu)，其基本目的是彌補各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責(zé)任上的不對等性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度的過程中：一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。組織機構(gòu)的設(shè)計不僅受企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模等的制約，而且還與各企業(yè)管理當局的思想作風(fēng)、行為習(xí)慣和管理理念有關(guān)。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)按照《公司法》的要求，明確股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設(shè)計要科學(xué)合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應(yīng)有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設(shè)計。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標的設(shè)計，應(yīng)兼顧財務(wù)指標與非財務(wù)指標。對于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵機制。

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績、出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作搞好。具體地講，除領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員的思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，奉公守法、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員進行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。

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企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十七

1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。

2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

1、嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

2、不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

3、建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。

4、加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十八

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。

2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢。

風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。

2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。

建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。

加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)。

內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行輔助完善。

三、結(jié)束語。

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題論文篇十九

摘要：企業(yè)財務(wù)信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運作方式，對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用。

目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率和效益。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。

一、財務(wù)信息化管理的概述。

1、財務(wù)信息化管理的含義。

企業(yè)財務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務(wù)管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測、分析、控制和決策手段，從而實現(xiàn)企業(yè)各部門財務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。它的主要內(nèi)容就是實現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。

2、財務(wù)信息化管理的作用。

1)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財務(wù)進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負責(zé)機制、員工素質(zhì)等方面進行有效的優(yōu)化和重組。

2)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機構(gòu)、各個部門、供應(yīng)商、客戶等的財務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務(wù)活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。

3)財務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)實行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險作出預(yù)測、判斷和防范措施，進而有效的降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3、財務(wù)信息化管理的要求。

企業(yè)在實行財務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：

1)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現(xiàn)財務(wù)信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實行一體化的財務(wù)業(yè)務(wù)管理。

2)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時、準確。這一要求主要是針對財務(wù)會計人員在進行會計憑證以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時、準確，以保證財務(wù)信息的有效性、真實性和準確性。

3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務(wù)信息化管理系統(tǒng)運行過程中，相關(guān)管理人員要及時的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進性、實時性、有效性和準確性。

二、財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用。

財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：

1、采購方面。

1)采購款的申請。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進行一一的比對。

2)采購合同。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報告。

3)采購價格。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄、排列和存儲。

4)采購發(fā)票。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對、以及計算稅金損失。

財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：

1)目標任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)斊诘钠髽I(yè)市場考核相關(guān)目標任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控。

2)考核費用。系統(tǒng)能夠?qū)斊诘氖袌隹己酥邪l(fā)生的開發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標準、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進行分析和控制。

3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)斊诘氖袌隹己酥杏嘘P(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標準、內(nèi)容、制度進行整合和集成，并生成報表，以便內(nèi)控人員隨時進行監(jiān)控。

3、費用方面。

財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：

1)數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務(wù)費用的明細賬信息進行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進行相關(guān)費用信息的分類、索引和匯總）。

2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費用的標準，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標準的費用數(shù)據(jù)進行標注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報告。

4、銷售方面。

財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：

1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標準的進行標注，并生成相應(yīng)的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。

2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，并生成相應(yīng)的銷售報表。

結(jié)語：

隨著世界經(jīng)濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，促進和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。

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