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會(huì)計(jì)控制論文篇一
：商業(yè)銀行存在一些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，如何去識(shí)別與控制這些風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。要控制這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度、進(jìn)行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)集中化管理、加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制、根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。
：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制。
1.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的概念。
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在銀行各條線應(yīng)用會(huì)計(jì)操作時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于操作流程的不合規(guī)或不正確、及運(yùn)行系統(tǒng)故障或其他失誤引起的損失。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)是由于銀行會(huì)計(jì)管理制度的缺陷，或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的錯(cuò)誤，潛在的損失疏忽造成的無(wú)法避免的會(huì)計(jì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)。
2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征。
(1)內(nèi)生性。在已經(jīng)發(fā)生過(guò)的我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的事件中，許多都包含了顯著的內(nèi)生性，這些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎都是因?yàn)楣ぷ髡邔I(yè)水準(zhǔn)不夠和商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不健全所導(dǎo)致。(2)廣泛性。廣泛性是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)顯著特征。我國(guó)商業(yè)銀行通常都分布廣泛，遍布全國(guó)，而會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)也遍布銀行的各個(gè)部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，不管是總行還是地方支行。(3)人為性。人會(huì)受感情的支配和利益的驅(qū)動(dòng)，和機(jī)器和程序不一樣，有極大的靈活性和不確定性，而商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)必須通過(guò)工作人員進(jìn)行操作，因此工作者的專業(yè)水平、社會(huì)利害關(guān)系以及道德素養(yǎng)都會(huì)對(duì)操作產(chǎn)生影響。(4)危害性。國(guó)內(nèi)外已有許多流血教訓(xùn)不斷提醒銀行注意會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)，否則損失銀行甚至破產(chǎn)，金融風(fēng)暴危及國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
1.人員風(fēng)險(xiǎn)。
人員風(fēng)險(xiǎn)有的是管理者的失職，具體表現(xiàn)在他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。銀行是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作地點(diǎn)，所以要求銀行的工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)都必須達(dá)到一定的程度才能放心的把銀行工作交到他們手上。所以銀行員工的培訓(xùn)投入一定不能省，這是銀行業(yè)務(wù)安全的一個(gè)基本保障?？墒乾F(xiàn)在的實(shí)際情況是絕大部分商業(yè)銀行投入在工作人員的培訓(xùn)考核中的費(fèi)用都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，根本不能滿足實(shí)際的需要，這就是管理者的失職。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
銀行與銀行的競(jìng)爭(zhēng)伴隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展擴(kuò)大也正愈漸殘酷，很多地方支行被越來(lái)越沉重的任務(wù)壓得難以喘息，許多銀行對(duì)單項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)和任務(wù)已經(jīng)完成。銀行版圖的擴(kuò)張是許多新網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)新客戶營(yíng)銷的起源，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的了解，而且面對(duì)許多銀行，競(jìng)爭(zhēng)太大和更多的環(huán)境，他們?cè)敢鉃榇罂蛻舨蛔袷刂贫纫蠖液鲆晻?huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)逃避一些的評(píng)價(jià)壓力，這樣的情況將成為銀行的主要隱患。
3.監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。
監(jiān)察機(jī)制的不完善在實(shí)際發(fā)生過(guò)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件中是負(fù)有很大責(zé)任的，監(jiān)察機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)主要是事中監(jiān)督的嚴(yán)重缺乏。商業(yè)銀行監(jiān)察會(huì)計(jì)操作的覆蓋面嚴(yán)重不足，對(duì)會(huì)計(jì)操作的監(jiān)察又常常只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，所以可以說(shuō)監(jiān)督是十分不夠的。銀行的內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行監(jiān)察時(shí)，對(duì)支行和總行都有不同程度的包庇和防水。對(duì)支行的一些不符合規(guī)章制度的行為視若不見(jiàn)，和審查單位的內(nèi)控部門(mén)串通一氣。為了銀行的面子和未來(lái)發(fā)展，對(duì)總行實(shí)施監(jiān)察時(shí)根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)構(gòu)一直存在問(wèn)題，只是隨著這個(gè)行業(yè)的向前發(fā)展和不斷壯大，這個(gè)長(zhǎng)久存在的問(wèn)題才真的走進(jìn)了我們的視野。從過(guò)去到現(xiàn)在，銀行的管理結(jié)構(gòu)和模式有了一些發(fā)展，可以有些問(wèn)題一直遺留到了現(xiàn)在仍未解決，比如總行和支行所能得到的信息是相當(dāng)不對(duì)稱的。審計(jì)本該是對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的審查有重要作用的，可是一直都沒(méi)有派上用場(chǎng)，所以銀行就缺少了一個(gè)有力的外部監(jiān)督，于是會(huì)計(jì)操作違規(guī)行為就更加有恃無(wú)恐了。管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.完善風(fēng)險(xiǎn)控制框架和內(nèi)部控制制度。
應(yīng)該注意到的是，在目前的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控制度下，作為銀行，從董事會(huì)到分理處乃至各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上要做到足夠的重視，在職責(zé)與權(quán)限上要充分保障。另外，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常事務(wù)全程的監(jiān)督和管理要足夠重視。為適應(yīng)日夜變遷的內(nèi)外部管理環(huán)境，要與時(shí)俱進(jìn)而產(chǎn)生不同的有活力的適用的監(jiān)管方法。
2.風(fēng)險(xiǎn)集中化管理。
時(shí)至今日，行業(yè)內(nèi)不斷更新的信息化數(shù)據(jù)化浪潮中，商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)審核處理平臺(tái)，在業(yè)務(wù)全過(guò)程的處理流程做到監(jiān)管，這樣做可以事前預(yù)警，全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，同樣達(dá)到精簡(jiǎn)行政，精煉內(nèi)控結(jié)構(gòu)的目的，還改變了彼時(shí)的業(yè)務(wù)處理手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控從過(guò)去的事后審核變成在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，顯而易見(jiàn)能在相當(dāng)?shù)某潭壬辖档惋L(fēng)險(xiǎn)。
3.加大監(jiān)管和執(zhí)行力度，增加獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。
物質(zhì)回報(bào)與精神回報(bào)構(gòu)成了會(huì)計(jì)人員的回報(bào)，物質(zhì)回報(bào)是商業(yè)銀行提供的薪酬、津貼等物質(zhì)表達(dá)，精神回報(bào)是建立在會(huì)計(jì)人員日常業(yè)務(wù)本身精神內(nèi)涵表達(dá)，換而言之會(huì)計(jì)人員發(fā)自工作本身抑或工作心理氛圍中的得到感。物質(zhì)回報(bào)滿足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回報(bào)滿足精神層面的渴求，也可以看成是會(huì)計(jì)人員在日常工作中不斷提高工作積極性的潛在支持。
4.根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化管理。
放眼全球金融行業(yè)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理從技術(shù)層面上來(lái)看的重要發(fā)展趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)量化管理。以實(shí)行本外幣會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制一體化的具體方式，從而達(dá)到規(guī)范外匯會(huì)計(jì)管理的目的。以這個(gè)角度看，會(huì)計(jì)部門(mén)管理外匯會(huì)計(jì)，具體負(fù)責(zé)賬務(wù)核算的部分，從而讓外匯會(huì)計(jì)的管理范圍和職責(zé)在各級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)線中進(jìn)一步明確落實(shí)，促使外匯會(huì)計(jì)的管理在實(shí)務(wù)中得到貫徹落實(shí)在合理位置。
[2]張運(yùn)鵬.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度性研究[j].財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所,20xx.
會(huì)計(jì)控制論文篇二
根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會(huì)計(jì)成本控制上又意味著什么呢。首先，對(duì)于人工成本的控制不應(yīng)構(gòu)成全面成本控制的主要方面；其次，通過(guò)增大成本的結(jié)果來(lái)改善員工工作環(huán)境，應(yīng)是企業(yè)必須要做的工作?？梢?jiàn)，這里的目標(biāo)可定位于彈性控制和整體控制等兩個(gè)元素。對(duì)于整體控制而言，實(shí)則就是從生產(chǎn)流程上進(jìn)行整體把握，而不是針對(duì)每個(gè)要件分別展開(kāi)控制。
在上述目標(biāo)定位下，實(shí)踐措施可從以下三個(gè)方面分別進(jìn)行。
（一）資金預(yù)算方面。
對(duì)于生產(chǎn)資金的預(yù)算應(yīng)考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對(duì)于資金使用的監(jiān)管也應(yīng)建立起合理有效的層級(jí)負(fù)責(zé)制度。對(duì)于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動(dòng)強(qiáng)度，在員工津貼上給予重點(diǎn)關(guān)注（當(dāng)然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預(yù)算上應(yīng)加入這部分經(jīng)費(fèi)。對(duì)于后者，在一把手負(fù)責(zé)制下，應(yīng)建立起“下對(duì)上”的負(fù)責(zé)制，以及“上對(duì)下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)之中，就涉及到增強(qiáng)資金使用效益的要求了。要實(shí)現(xiàn)這一要求，則是通過(guò)成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來(lái)滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)應(yīng)建立起成本逆向分解機(jī)制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對(duì)其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標(biāo)之一。這樣一來(lái)，就完成了會(huì)計(jì)成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵(lì)方面。
這里還存在一個(gè)需要解決的問(wèn)題，即由誰(shuí)來(lái)履行績(jī)效考核任務(wù)呢。筆者認(rèn)為，在規(guī)避信息不對(duì)稱的影響因素下，應(yīng)由生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人來(lái)履行，這也從單一層級(jí)間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團(tuán)隊(duì)成員的合法權(quán)益不被侵害，還應(yīng)建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過(guò)工會(huì)與員工的直接聯(lián)系來(lái)完成。
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進(jìn)和完善了以資金為核心的財(cái)務(wù)、投資管理體制改革，對(duì)公司資金流、盈虧預(yù)算進(jìn)行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內(nèi)控管理體系。20xx年公司集中管理資金達(dá)30億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用3000余萬(wàn)元。另外，積極開(kāi)展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過(guò)銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財(cái)產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎(chǔ)上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內(nèi)第一家利用銀行中間產(chǎn)品進(jìn)行融資的企業(yè)。
會(huì)計(jì)控制論文篇三
：本文主要以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹(shù)立科學(xué)正確的管理意識(shí)等方面探討了提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見(jiàn)。
現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序展開(kāi)，還可以保障銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)實(shí)中，銀行自身并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，也沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對(duì)于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)淡薄，對(duì)銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無(wú)法正常開(kāi)展，且在實(shí)際操作過(guò)程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會(huì)增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對(duì)于銀行而言，展開(kāi)內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，還可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序、規(guī)范展開(kāi)。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)不強(qiáng)，將關(guān)注的焦點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會(huì)直接影響各項(xiàng)操作活動(dòng)的規(guī)范性，也會(huì)直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒(méi)有結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對(duì)性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，缺乏實(shí)質(zhì)性和獨(dú)立性。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會(huì)直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對(duì)部分商業(yè)銀行而言，并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評(píng)價(jià)制度，也沒(méi)有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性和主動(dòng)性，也不能確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點(diǎn)，但是在實(shí)踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個(gè)職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機(jī)制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項(xiàng)，這是造成實(shí)際操作性不高的主要原因。對(duì)于銀行會(huì)計(jì)崗位工作人員而言，過(guò)分注重相關(guān)理論知識(shí)，但是在實(shí)際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗(yàn)，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問(wèn)題之后不能進(jìn)行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識(shí)薄弱。銀行強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對(duì)工作人員的管理。在實(shí)際工作中，銀行過(guò)分強(qiáng)調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對(duì)業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒(méi)有站在工作人員思想角度積極展開(kāi)培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強(qiáng)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時(shí)應(yīng)加大思想動(dòng)態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，在日常工作中遇到問(wèn)題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對(duì)。
1.樹(shù)立科學(xué)正確的管理意識(shí)。意識(shí)與行為之間關(guān)系較為密切，意識(shí)決定行動(dòng)。正確的意識(shí)能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時(shí)更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹(shù)立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況制定具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實(shí)將內(nèi)控管理工作和管理制度落實(shí)到實(shí)處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)注重會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的時(shí)效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹(shù)立科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機(jī)制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識(shí)的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并針對(duì)操作中存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的解決措施，從而在第一時(shí)間化解各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作人員與柜臺(tái)工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹(shù)立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅(jiān)持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通與聯(lián)系。尤其是會(huì)計(jì)部門(mén)，應(yīng)以積極主動(dòng)的態(tài)度增強(qiáng)與其他部門(mén)之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺(tái)創(chuàng)造良好的氛圍。進(jìn)而促使各部門(mén)之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。在這一過(guò)程中，每位會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。其次，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制工作。對(duì)此，建議銀行實(shí)行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項(xiàng)責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價(jià)單證財(cái)務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開(kāi)管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)是重要部門(mén)之一，是會(huì)計(jì)資料保存、資料開(kāi)發(fā)利用、資金核算的重要場(chǎng)所。這就需要會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等。對(duì)于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理部門(mén)工作的重視，從而促使各部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起重視，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。
現(xiàn)階段，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在諸多問(wèn)題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問(wèn)題的存在會(huì)阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實(shí)際情況制定各種應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。并在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
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會(huì)計(jì)控制論文篇四
內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國(guó)家政策和法紀(jì)法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實(shí)。二是規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證其真實(shí)準(zhǔn)確，能如實(shí)的反映單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機(jī)制發(fā)揮財(cái)政資金的最大效應(yīng)。三是在財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯(cuò)誤及舞弊，避免不必要的浪費(fèi)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的。
（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)。有效的控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)行政事業(yè)單位的資本運(yùn)作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實(shí)際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對(duì)這一工作并沒(méi)有給與過(guò)多重視，在行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中也沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部管理手段在實(shí)際中落實(shí)[2]。因此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控只是空有名號(hào)而無(wú)實(shí)質(zhì)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財(cái)務(wù)，必須首先使在機(jī)構(gòu)框架內(nèi)的各部門(mén)與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實(shí)現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。
（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。部門(mén)預(yù)算編制不夠精細(xì)，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對(duì)于預(yù)算的計(jì)劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計(jì)劃，控制力度遠(yuǎn)達(dá)不到。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實(shí)有出入，不夠真實(shí)，有“重錢(qián)輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來(lái)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督意識(shí)比較缺乏，評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評(píng)價(jià)體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。
（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)中的會(huì)計(jì)工作人員一般是其他部門(mén)兼任，在用人方面就沒(méi)有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識(shí)，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯(cuò)誤，直接影響財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。
（一）加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對(duì)會(huì)計(jì)的本質(zhì)和功能沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)只是負(fù)責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡(jiǎn)單事物，在管理上沒(méi)有太大必要性，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強(qiáng)化內(nèi)部的控制意識(shí)并由單位各級(jí)人員來(lái)落實(shí)，不管負(fù)責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險(xiǎn)與決策捆綁起來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實(shí)現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對(duì)透明的信息公開(kāi)渠道，讓公眾有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督和約束。上級(jí)主管部門(mén)也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤起來(lái)，促進(jìn)內(nèi)部管理的工作順利展開(kāi)。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強(qiáng)管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的同時(shí)，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算也要兼顧。特別在對(duì)支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實(shí)際需要和當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，在各項(xiàng)支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實(shí)施效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，對(duì)管理和操作兩個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。
（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對(duì)財(cái)政的監(jiān)督中不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，定期的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效果和落實(shí)的程度，讓財(cái)務(wù)制度日趨健全，會(huì)計(jì)核算不斷合格。
（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開(kāi)教育培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理關(guān)系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它是政府在對(duì)財(cái)政資金的籌集、分配、使用的全過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督控制，對(duì)全過(guò)程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財(cái)政內(nèi)部控制制度對(duì)單位的發(fā)展很重要，對(duì)于單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)控制中所存在的問(wèn)題要根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)來(lái)采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會(huì)計(jì)控制論文篇五
摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國(guó)目前的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策。
1.1界定。
企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及確定各個(gè)部門(mén)工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
在我國(guó)的大部分中小型企業(yè)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺(tái)。當(dāng)前我國(guó)很多中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。可以說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專業(yè)水平有限，對(duì)企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒(méi)有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對(duì)完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來(lái)也就為今后的審核和查詢帶來(lái)了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對(duì)等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來(lái)進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。
3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。
3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)。
企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級(jí)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。
3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識(shí)與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來(lái)確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會(huì)計(jì)控制論文篇六
在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身的飛速發(fā)展，一定程度上加大了醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理上的漏洞和缺陷，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
（一）內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。
內(nèi)部控制作為一項(xiàng)以“人”為核心的制度建設(shè)行為，其實(shí)施主體是單位的管理者，因此，內(nèi)部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，單位管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求僅停留在核算和財(cái)產(chǎn)物資的保管上，財(cái)務(wù)管理主要防止會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)和財(cái)產(chǎn)失竊等行為的發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益、顯現(xiàn)的效果缺乏認(rèn)識(shí)，觀念淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，從而形成內(nèi)部控制制度的無(wú)章可循、有章不循的局面。
（二）內(nèi)部控制制度不健全。
新《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。然而，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中還缺乏一套結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒(méi)有書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單控制，僅就其開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，面對(duì)新情況和新問(wèn)題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，缺乏科學(xué)的管理控制方法，給實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了影響。
（三）內(nèi)部控制涵蓋面太窄。
醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋從預(yù)算編制、收入支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、合同、票據(jù)及收費(fèi)管理等的方面。目前大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)不是“重錢(qián)輕物”就是“老好人”思想嚴(yán)重，不敢主動(dòng)大膽地去參與管理，內(nèi)控管理缺乏切實(shí)可行的方法，“算賬先生”的角色急需轉(zhuǎn)變。
（四）監(jiān)督機(jī)制不到位。
大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒(méi)有完善、系統(tǒng)的內(nèi)控體系，所以說(shuō)談不上監(jiān)督。有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)雖然成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但內(nèi)部審計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有建立明確的崗位責(zé)任制，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式。如不相容職務(wù)相互分離控制原則的制衡機(jī)制不健全、缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督、缺乏部門(mén)之間、崗位之間的相互制衡。而財(cái)政、審計(jì)部門(mén)作為主要的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督多偏重于被審計(jì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度體系的完善。
(一）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。
單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，還必須強(qiáng)化對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級(jí)財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門(mén)，分期、分批、分類型的對(duì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦研討班，使他們?cè)诹私?、把握?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，只有單位負(fù)責(zé)人思想認(rèn)識(shí)上提高了，才有可能轉(zhuǎn)化為改進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作的動(dòng)力，提供必要的人力、物力、財(cái)力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開(kāi)展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的輿論和工作氛圍。
（二）建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。
要規(guī)范單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果，需要有一套科學(xué)合理的制度體系來(lái)支持和保證。各醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立和實(shí)施內(nèi)部控制。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、全過(guò)程的控制；醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)尤其要關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)，確保不存在重大的缺控制還要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求不斷提高，進(jìn)行不斷的修訂和完善。
（三）細(xì)化內(nèi)部控制流程，拓寬醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍。
組織相關(guān)科室和人員，包括外請(qǐng)專家對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、合同管理、票據(jù)及收費(fèi)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理和歸納，明確各塊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容。按照各塊業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的邏輯順序和時(shí)間順序，本著決策與執(zhí)行分開(kāi)、執(zhí)行與監(jiān)督分開(kāi)的原則，細(xì)化該業(yè)務(wù)所涉及的各環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置，分別明確各自的職責(zé)范圍和分工。根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型劃定的關(guān)鍵部門(mén)和崗位，要分門(mén)別類的制定有針對(duì)性的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。督促相關(guān)內(nèi)部控制人員認(rèn)真執(zhí)行已制定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控人員包括所有參與和執(zhí)行的人員，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和相關(guān)人員的分工和職責(zé)。要對(duì)內(nèi)控人員執(zhí)行內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，逐步形成“靠人來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，用內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)行為”的模式。
（四）建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。
堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然。認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策制度，相關(guān)人員必須在內(nèi)部授權(quán)的審批范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，責(zé)任到人，并有責(zé)任追究機(jī)制。要建立健全醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息的內(nèi)部公開(kāi)制度，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在陽(yáng)光下運(yùn)行，接受廣大職工和群眾的監(jiān)督。建立資產(chǎn)的日常管理制度和清查機(jī)制，采取管用分開(kāi)、定期盤(pán)點(diǎn)、不定期抽查、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)完整。逐步完善醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)控人員專業(yè)技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)控操作流程，規(guī)范內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，使內(nèi)控管理貫穿于醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位的工作人員要實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期。
（五）借助財(cái)政和審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督，構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。
財(cái)政和審計(jì)部門(mén)是會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要開(kāi)辟與財(cái)政和審計(jì)部門(mén)溝通聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。
會(huì)計(jì)控制論文篇七
：在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制可以更好地避免會(huì)計(jì)失真問(wèn)題的出現(xiàn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序、高效進(jìn)行。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的分析。
：企業(yè)會(huì)計(jì)；信息化；內(nèi)部;控制。
對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，而會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式的轉(zhuǎn)變，能夠降低會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)帶來(lái)更好的效益。
(一)安全問(wèn)題。
會(huì)計(jì)信息化發(fā)展作為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始積極構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，然而，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業(yè)會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)進(jìn)行再生產(chǎn)或者投資決策的重要依據(jù)，一旦企業(yè)信息失真或者不完整，就很難反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)人員問(wèn)題。
企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)相關(guān)工作人員要求比較高，但是就現(xiàn)階段來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制工作中，工作人員的能力與會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制不相符，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)，對(duì)信息化內(nèi)部控制的操作流程以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)還不夠熟悉，從而在實(shí)際工作中很容易出錯(cuò)，影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
(三)內(nèi)部控制管理制度的缺失。
就目前來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)管理機(jī)制還不夠成熟，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制比較落后，沒(méi)有結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求加以調(diào)整和完善，那種落后的管理機(jī)制難以發(fā)揮實(shí)際功效，阻礙了會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督還不到位，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工程流程不夠規(guī)范，在這種情況下，增加了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(一)加大投入。
信息技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供了技術(shù)保障，借助信息技術(shù)，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)會(huì)計(jì)工作，轉(zhuǎn)變企業(yè)會(huì)計(jì)工作方式，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，企業(yè)就必須加大投入，要為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制提供資金保障，要完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的信息化發(fā)展[1]。
(二)做好信息安全管理工作。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)很容易受到非法攻擊，一旦企業(yè)會(huì)計(jì)信息被竊取或者篡改，就會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)必須全面抓好信息安全管理工作。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，必須設(shè)置相應(yīng)的`密碼，評(píng)價(jià)密碼口令才可登陸會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)必須有專人負(fù)責(zé)，并落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)人員的身上；其次，要加大安全技術(shù)的應(yīng)用，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密等，利用先進(jìn)的安全技術(shù)來(lái)提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到惡意攻擊，從而保證會(huì)計(jì)信息的穩(wěn)定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，要定期殺毒，杜絕一切潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控的主體，只有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能力、素質(zhì)得到了提高，才能有效地避免會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。因此，在會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中，企業(yè)就必須加強(qiáng)工作人員的教育與管理。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員[3]，一方面要強(qiáng)化他們能力的訓(xùn)練，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強(qiáng)化素質(zhì)教育和培訓(xùn)，組織他們進(jìn)入專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)激勵(lì)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作積極性和主動(dòng)性，促使他們主動(dòng)投入到實(shí)際工作中去。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生與自身內(nèi)部控制機(jī)制的完善與否有著直接的關(guān)聯(lián)。而要想提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，企業(yè)就必須結(jié)合自身的發(fā)展，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制[4]。首先，要重視會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來(lái)約束行為，將會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制引入到一個(gè)正常軌道；其次，要全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作責(zé)任機(jī)制，將會(huì)計(jì)工作相關(guān)責(zé)任落實(shí)到會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)工作人員的身上，以責(zé)任制來(lái)約束和規(guī)范他們的行為，從而有效地規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。
在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，信息化內(nèi)控是降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障。就當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，但是會(huì)計(jì)相關(guān)工作還沒(méi)有真正地實(shí)現(xiàn)信息化操作，使得會(huì)計(jì)信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，積極探索會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控建設(shè)格外重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展，將會(huì)計(jì)相關(guān)工作統(tǒng)一納入到信息化系統(tǒng)中去，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的信息化操作，一方面，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，取代傳統(tǒng)手手工方式，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免會(huì)計(jì)失真的發(fā)生；另一方面，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)控，從而提高會(huì)計(jì)工作的有效性。
綜上，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制是企業(yè)搞好會(huì)計(jì)工作的有效途徑，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息網(wǎng)絡(luò)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的威脅，企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展來(lái)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的作用，從而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展.
會(huì)計(jì)控制論文篇八
會(huì)計(jì)電算化就是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的過(guò)程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項(xiàng)重要的手段幫助各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施。在會(huì)計(jì)電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實(shí)現(xiàn)丫自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)運(yùn)管理的核心，同時(shí)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會(huì)計(jì)電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過(guò)程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。
盡管會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)程屮也引入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠(chéng)帶來(lái)了很大的助力，俱是會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
1.組織管理控制不嚴(yán)。
會(huì)計(jì)電算化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原則，在整個(gè)內(nèi)部控制的組織管理過(guò)程屮，對(duì)下系統(tǒng)程序員來(lái)講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對(duì)下軟件以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨總的更改，同時(shí)在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的錄入和復(fù)核時(shí)需要由不同的人員來(lái)進(jìn)行操作，俱是在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會(huì)計(jì)人員可以以同的身份進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的疏漏。
2.安全保密性能不強(qiáng)。
在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過(guò)程，設(shè)備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運(yùn)行，同時(shí)一些相關(guān)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)前很多單位的系統(tǒng)+具備對(duì)一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問(wèn)題之后無(wú)法喪詢相關(guān)的操作進(jìn)而使得相關(guān)的責(zé)任追究無(wú)法有效地開(kāi)展。很多單位和企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來(lái)自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
3.系統(tǒng)維護(hù)水平不高。
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護(hù)水平來(lái)進(jìn)行保障，而在實(shí)際的內(nèi)部控制工作屮，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)維護(hù)都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會(huì)計(jì)人員往往只是對(duì)丁會(huì)計(jì)專業(yè)的一些工作十分精通，而對(duì)于一些計(jì)算機(jī)只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計(jì)算機(jī)維護(hù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作又是非常熟悉，這樣就是在開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無(wú)法及時(shí)排除的情況，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。
會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析都是以會(huì)計(jì)核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)核算控制是預(yù)防和減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過(guò)程屮，必須進(jìn)行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實(shí)性和安全性。對(duì)會(huì)計(jì)核算的控制主要包括三個(gè)方面，首先原始的憑證必須通過(guò)審含.在錄人處理前需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行權(quán)級(jí)審批，在填制和錄人時(shí)保證k完整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴(yán)格的規(guī)定對(duì)不正確的業(yè)務(wù)進(jìn)行糾正或刪除，對(duì)待解報(bào)單進(jìn)行處理，在賬務(wù)處理時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證其正確有效；再者，在進(jìn)行會(huì)計(jì)輸出處理時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實(shí)的，與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮必須注重進(jìn)一步加強(qiáng)組織管理控制，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進(jìn)行；此外，還需要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制的同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的控制。
在工作過(guò)程，必須要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個(gè)方面進(jìn)行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了操作之后，必須對(duì)艽進(jìn)行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯(cuò)誤、病毒人侵等情況時(shí)造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來(lái)的軟盤(pán)時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制，運(yùn)用系統(tǒng)防火墻，對(duì)想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶進(jìn)行有效的阻擋。
3.提升會(huì)計(jì)人員的索質(zhì)。
目前在開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程，不僅僅要進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)的性能進(jìn)行進(jìn)一步的完善，更需要重視的是進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)帶來(lái)比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員不僅僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)功底，同時(shí)對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進(jìn)一步加大對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作維護(hù)的培訓(xùn)；另一方面，要進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)而培奍出德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)從業(yè)人員，為開(kāi)誠(chéng)會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。
在會(huì)計(jì)電算化下開(kāi)胰會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化屮存在的組織管理控制不嚴(yán)、安全保密性能不強(qiáng)、系統(tǒng)維護(hù)水平小高等一系列的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程屮，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)的核算控制，重視提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的同時(shí)又能夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)工作，進(jìn)而從多方面來(lái)著手共同提升會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。
會(huì)計(jì)控制論文篇九
摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)存活英語(yǔ)論文的制約途徑。他企業(yè)會(huì)計(jì)的自查與審計(jì)的避免資金流失，投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)偏重經(jīng)營(yíng)忽略管理而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約論文不少問(wèn)題。近況論文的問(wèn)題探討可能的解決途徑。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部制約;對(duì)策。
內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運(yùn)行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語(yǔ)論文與否的問(wèn)題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、資金分配安全漏洞等問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)論文經(jīng)營(yíng)而忽略管理的問(wèn)題論文。在會(huì)計(jì)則為忽略了會(huì)計(jì)的內(nèi)部自我制約，在問(wèn)題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對(duì)企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的作用。
1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問(wèn)題的發(fā)生。
2.提高會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者過(guò)去、制約、預(yù)測(cè)未來(lái)、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會(huì)計(jì)制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)的正確性和可靠性。
3.在對(duì)企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度以自我約束，遵循的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)。科學(xué)的內(nèi)部制約制度，地對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地。
內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會(huì)計(jì)制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個(gè)，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)。
1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量的認(rèn)識(shí)。一，管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約認(rèn)識(shí)不到位，以為會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，一份手冊(cè)、一份文件，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)使得管理者在日常工作中只開(kāi)拓市場(chǎng)、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營(yíng)，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工的評(píng)價(jià)只業(yè)績(jī)，不宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為理由，不顧會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營(yíng)。另一，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的量認(rèn)識(shí)，以至于會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的積極性，工作被動(dòng)、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護(hù)下屬，掩蓋事實(shí)，應(yīng)付上級(jí)檢查。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門(mén)形同虛設(shè)，有名無(wú)權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，客觀、公正、全面得審計(jì)意見(jiàn)。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不。進(jìn)展會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實(shí)質(zhì)的可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績(jī)的之上，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對(duì)應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏的認(rèn)識(shí)，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約措施。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)是為了應(yīng)付部門(mén)和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評(píng)估、管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約改善對(duì)策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長(zhǎng)期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會(huì)計(jì)內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會(huì)計(jì)傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對(duì)個(gè)人的懲戒，加大對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀(jì)。
2.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個(gè)：(1)建立科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的核心屬性，內(nèi)部審計(jì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成都。這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)才能獨(dú)立、客觀的對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計(jì)意見(jiàn)，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。以保證審計(jì)工作的順利。審計(jì)工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會(huì)計(jì)及審計(jì)專業(yè)的知識(shí)，能熟練運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)來(lái)搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，使審計(jì)人員能及時(shí)、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專業(yè)領(lǐng)域的新知識(shí)，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)工作。(3)引進(jìn)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)的審計(jì)檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險(xiǎn)。
3.改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專門(mén)機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的長(zhǎng)效機(jī)制。，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細(xì)分、化，確定每個(gè)部門(mén)、機(jī)構(gòu)和不同工作崗位的，將會(huì)計(jì)內(nèi)部制約到每個(gè)部門(mén)每個(gè)人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始末，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強(qiáng)調(diào)“人”在會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的作用，以而會(huì)計(jì)內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利。，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)制約。正確處理會(huì)計(jì)內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會(huì)計(jì)內(nèi)部制約的。
參考文獻(xiàn)。
會(huì)計(jì)控制論文篇十
高校財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題涵蓋著教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題、教育成本問(wèn)題、教育收益問(wèn)題等等，若是財(cái)務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識(shí)缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對(duì)現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是大勢(shì)所趨。
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時(shí)間、分類、價(jià)值評(píng)估與評(píng)價(jià)等。
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國(guó)家政策，及時(shí)有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)，導(dǎo)致有些高校沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來(lái)看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來(lái)講不容樂(lè)觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無(wú)法保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無(wú)法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)階段我國(guó)高校的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門(mén)，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)并不像企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有著很好的認(rèn)識(shí)，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最源頭的問(wèn)題是高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（三）會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開(kāi)展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對(duì)會(huì)計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會(huì)計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識(shí)，高校會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會(huì)計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。
（四）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來(lái)看還存在一定的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況。
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺(jué)參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識(shí)的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開(kāi)展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開(kāi)展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于高校會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。近年來(lái)，隨著全國(guó)高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，總體投入大幅增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)和對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來(lái)提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會(huì)計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過(guò)績(jī)效考核工作來(lái)約束會(huì)計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會(huì)計(jì)人員在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問(wèn)題時(shí)的能力，保證會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行。
（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行反映的，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會(huì)計(jì)工作首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對(duì)內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，首先提升高校會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本意識(shí)是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過(guò)一定的方式來(lái)提升高校會(huì)計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
會(huì)計(jì)控制論文篇十一
：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項(xiàng)重要任務(wù)，由于我國(guó)醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問(wèn)題不少，亟待改進(jìn)。本研究正是基于這些問(wèn)題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供切實(shí)可行的參考。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開(kāi)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開(kāi)展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開(kāi)展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門(mén)，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見(jiàn)性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。
（1）樹(shù)立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的'真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開(kāi)展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門(mén)的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)。總之,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢(shì)下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來(lái)賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會(huì)計(jì)控制論文篇十二
內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,coso委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程”，同時(shí)提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個(gè)相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動(dòng),包括職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)繢評(píng)價(jià)等?？刂苹顒?dòng),是為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動(dòng),還包括內(nèi)部審計(jì)及與單位外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。其二,我國(guó)政府的定義。在我國(guó),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施控主體是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有費(fèi)任的經(jīng)營(yíng)者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機(jī)制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過(guò)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達(dá)到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國(guó)就上市公司而言,在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者都是理性人,不能簡(jiǎn)單地假設(shè)公司管理層會(huì)自覺(jué)地維護(hù)股東利益。我國(guó)股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒(méi)有一個(gè)合理有效的機(jī)制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國(guó)上市公司存在“一股獨(dú)大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國(guó)家和法人股比重很高,股權(quán)向國(guó)家集中。而在國(guó)有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)主體,即國(guó)家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國(guó)有股主體,區(qū)別只是國(guó)家股是國(guó)家直接持股,而法人股是國(guó)家間接持股而己。中國(guó)上市公司國(guó)有股的“一股獨(dú)大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)種種弊端和負(fù)面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對(duì)的核心問(wèn)題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會(huì)力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。由于國(guó)家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。
(二）會(huì)計(jì)人員較低的素質(zhì)不能保障會(huì)計(jì)工作在企業(yè)資本運(yùn)作中的核心作用。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會(huì)計(jì)人員特別是主管會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息、費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠,多數(shù)認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)就是記賬,還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì)。在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,有時(shí)遇到具體問(wèn)題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)。
企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行權(quán)責(zé)分配時(shí),基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門(mén)與部門(mén)之間的相互監(jiān)督。對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確了各層級(jí)的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離,其主要特征是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題,由此會(huì)產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機(jī)會(huì)主義?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,作為一個(gè)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時(shí),企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過(guò)程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進(jìn)管理思想、建立符合公司實(shí)際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進(jìn)行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對(duì)企業(yè)人力資源的開(kāi)發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個(gè)人發(fā)展的需要。加強(qiáng)人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過(guò)培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實(shí)踐等步驟來(lái)不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過(guò)對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時(shí),建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)措施均要由企業(yè)的員工來(lái)完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財(cái)務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果,關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng),包括內(nèi)部監(jiān)督人員對(duì)營(yíng)運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑,通過(guò)與外界的溝通驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性,進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動(dòng),并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會(huì)。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處,就可以有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度曰益完善。
會(huì)計(jì)控制論文篇十三
近些年來(lái)我國(guó)政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國(guó)內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國(guó)會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問(wèn)題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。
（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足。
高速公路是與國(guó)際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌?，改善了我?guó)交通條件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國(guó)家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過(guò)本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無(wú)法高效快速開(kāi)展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
（二）會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國(guó)高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會(huì)計(jì)人員無(wú)法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開(kāi)展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過(guò)參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來(lái)做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。
（三）我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國(guó)大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國(guó)計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來(lái)了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問(wèn)題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問(wèn)題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類問(wèn)題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門(mén)間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
（一）推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)。
通過(guò)對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國(guó)現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國(guó)目前高速公路建設(shè)單位不容樂(lè)觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，可見(jiàn)高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問(wèn)題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國(guó)計(jì)民生的重要舉措。
（二）加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來(lái)規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門(mén)職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國(guó)家財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開(kāi)通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開(kāi)通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理?，F(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，積極尋求解決對(duì)策。
作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室。
[1]白濤。淺析高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略[j]?，F(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
會(huì)計(jì)控制論文篇十四
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融行業(yè)一個(gè)重要話題，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究有著重大意義。本文就銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策進(jìn)行了相關(guān)的分析。
銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；控制對(duì)策。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。對(duì)于銀行機(jī)構(gòu)而言，其要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因?yàn)樗倪@一性質(zhì)使得其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行只有做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動(dòng)自身的更好發(fā)展。
會(huì)計(jì)是銀行一個(gè)重要的部門(mén)，在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)有著不僅有著監(jiān)督作用，同時(shí)也能夠反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，而會(huì)計(jì)作用主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)信息資源和數(shù)據(jù)的整理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)作用就難以實(shí)現(xiàn)，自然就會(huì)增加銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
銀行會(huì)計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會(huì)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來(lái)引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。但是就目前來(lái)看，銀行會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒(méi)有落實(shí)。由于制度的不完善，會(huì)計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)下，增加了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)工作一個(gè)重要內(nèi)容，核算的目的就是對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的核對(duì)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)工作來(lái)看，會(huì)計(jì)核算工作存在較大的問(wèn)題。一方面，銀行會(huì)計(jì)工作完全由銀行會(huì)計(jì)部門(mén)完成，會(huì)計(jì)核算工作不徹底、不到位；另一方面，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會(huì)計(jì)核算工作的需要，在會(huì)計(jì)核算中不按照相關(guān)要求來(lái)進(jìn)行，從而帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會(huì)計(jì)工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會(huì)計(jì)工作方式，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)代社會(huì)里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來(lái)越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會(huì)計(jì)信息的失真[1]。因此，在銀行會(huì)計(jì)工作中，銀行就必須認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門(mén)之間的信息可以實(shí)現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性[2]。
制度是會(huì)計(jì)工作的依據(jù)和保障，健全的會(huì)計(jì)管理制度有助于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須結(jié)合自身，完善會(huì)計(jì)管理制度。首先，要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)管理體系，完善會(huì)計(jì)核算體系，全面做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；再者，要落實(shí)責(zé)任制，將會(huì)計(jì)相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作[3]。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，進(jìn)行引導(dǎo)性的作用，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)管理工作提供方向。對(duì)于銀行而言，銀行財(cái)務(wù)管理工作直接影響到了會(huì)計(jì)工作效率。為降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對(duì)獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)真的考慮。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財(cái)務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育。
在銀行會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率就低，反之，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就高。為了降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，銀行就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的教育，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時(shí)要強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會(huì)計(jì)工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。另外，為了提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵(lì)措施來(lái)激勵(lì)會(huì)計(jì)人員，如績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動(dòng)性。
綜上所述，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下必須面臨的一個(gè)問(wèn)題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有三種：會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)管理制度的不完善以及會(huì)計(jì)核算的不到位，并針對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些控制措施，通過(guò)有效的措施來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制工作，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)在銀行發(fā)展中的作用，推動(dòng)銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制對(duì)策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(9):285.
會(huì)計(jì)控制論文篇十五
：良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，它可以有效的降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問(wèn)題的根本原因，并就這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作沒(méi)有形成一個(gè)完整的運(yùn)行體系。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問(wèn)題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒(méi)有包含每一個(gè)業(yè)務(wù)，而且也無(wú)法做到對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對(duì)于不同部門(mén)和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常都是各個(gè)部門(mén)采用單一的措施和方式來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)都處于十分被動(dòng)的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識(shí)、思想認(rèn)識(shí)不深刻。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的.認(rèn)識(shí)不到位，他們所理解的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作無(wú)外乎就是對(duì)成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動(dòng)。他們僅僅對(duì)消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會(huì)忽視影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的其他因素，對(duì)可見(jiàn)環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問(wèn)題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問(wèn)題。且管理層只是重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)揮作用的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只限于喊喊口號(hào)，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行不利，主要是因?yàn)楸O(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因?yàn)楸O(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實(shí)的卻沒(méi)有幾條。原因很容易解釋，這和中國(guó)根深蒂固的國(guó)情有很大的關(guān)系，中國(guó)人會(huì)在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過(guò)程中，會(huì)因?yàn)閭€(gè)人情感對(duì)某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問(wèn)，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的漏洞百出就會(huì)增加企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒(méi)有構(gòu)建起來(lái)，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)具備綜合協(xié)調(diào)能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對(duì)自身潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略與具體對(duì)策。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會(huì)下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
提高郵政企業(yè)整體上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，這是個(gè)長(zhǎng)期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對(duì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹(shù)立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺(jué)在日常工作中貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的績(jī)效考核涉及面較廣，會(huì)對(duì)郵政企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)及全體人員都會(huì)涉及到績(jī)效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范?；鶎訂T工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹(shù)立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實(shí)施，以帶動(dòng)郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)完善獎(jiǎng)懲及監(jiān)督機(jī)制。
郵政企業(yè)每一個(gè)制度和工作的建立和開(kāi)展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的規(guī)范性。以審計(jì)為例，郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都要按照國(guó)家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項(xiàng)法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表都要接受郵政審計(jì)部門(mén)的審核，以保證郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)可靠地展示郵政企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。而每個(gè)郵政企業(yè)的內(nèi)部也會(huì)設(shè)立審計(jì)部門(mén)對(duì)郵政企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，也要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績(jī)效考核監(jiān)管就對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作來(lái)說(shuō)極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎(jiǎng)懲分明，有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰。
郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)等措施都要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的作用。
[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].財(cái)經(jīng)界,20xx(3).
會(huì)計(jì)控制論文篇十六
企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一直是社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，本文在描述了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并得出了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。
所以，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點(diǎn)所在。
企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，主要表現(xiàn)為：國(guó)家行政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在檢查、專項(xiàng)審計(jì)和例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會(huì)計(jì)核算失控而滋生的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)致命的傷害。
(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)體系運(yùn)行來(lái)看，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)的自身?xiàng)l件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會(huì)計(jì)制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻(xiàn)表現(xiàn)而無(wú)實(shí)際操作無(wú)果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點(diǎn)繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎(jiǎng)懲不明考核無(wú)力，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無(wú)法真實(shí)運(yùn)行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會(huì)計(jì)管理技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)目實(shí)踐操作性的活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：首先，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)判斷失誤會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)(如會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)會(huì)計(jì)的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇錯(cuò)誤而出現(xiàn)的`錯(cuò)報(bào)等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作量越來(lái)越大，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在處理海量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計(jì)算錯(cuò)誤等，就必然給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn);最后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能積極主動(dòng)參加企業(yè)的管理，不能及時(shí)準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達(dá)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作是一項(xiàng)目重事實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作，“不做假帳”是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不難發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個(gè)方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識(shí)的授權(quán)或影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員故意歪曲真實(shí)會(huì)計(jì)信息;其實(shí)，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了自身的個(gè)人私利或個(gè)人業(yè)務(wù)能力不高有意識(shí)的或無(wú)意識(shí)的造成會(huì)計(jì)信息失真。
(一)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)要通過(guò)多種靈活多變的方式，強(qiáng)化意識(shí)灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識(shí)。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況建立一套完備的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行量化，定期進(jìn)行檢測(cè)并于預(yù)期值進(jìn)行比較以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。
(二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部早前就頒發(fā)的財(cái)會(huì)[20xx]19號(hào)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展和會(huì)計(jì)從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技能拓展和知識(shí)更新，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員解決實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際也表明，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴(yán)格要求是降低會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。
(三)重抓會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險(xiǎn)的人為因素。
會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來(lái)就是社會(huì)所重視的問(wèn)題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)加強(qiáng)從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工加強(qiáng)宣專教育，通過(guò)職業(yè)道德教育，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，并使加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)成為會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行為;最后，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)并進(jìn)，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。
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