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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇一
摘要：新會計準(zhǔn)則實施，將對企業(yè)帶來多方面的影響。對于年初股東權(quán)益方．采用公允價值和轉(zhuǎn)銷長期股權(quán)投資差額，將增加或減少股東權(quán)益。對于投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量將導(dǎo)致凈利潤增加。對于企業(yè)長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)開發(fā)，采用凈資產(chǎn)收益率作判斷將促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
(一)對年初股東權(quán)益調(diào)整的增加。
1．以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及可供出售金融資產(chǎn)引起股東權(quán)益的增加。這部分主要指上市公司從交易所購買的股票、債券、基金等交易性交融資產(chǎn)引起的股東權(quán)益增加。原制度規(guī)定，企業(yè)用于短期投資的股票、債券、基金等需采用成本與市價孰低原則進行計量。新準(zhǔn)則規(guī)定，對于這類為交易目的而持有的金融資產(chǎn)，要求將原來按成本計量轉(zhuǎn)為按公允價值計量，在牛市中，可提升此類資產(chǎn)的價值，從而增加股東權(quán)益增加。
2．因計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等原因形成遞延所得稅資產(chǎn)而導(dǎo)致股東權(quán)益的增加。原制度規(guī)定，絕大多數(shù)企業(yè)采用應(yīng)付稅款法計算所得稅費用。企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備納稅時，不能在稅前抵扣，只有在相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時才能從稅前扣除。而新準(zhǔn)則規(guī)定，上市公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算所得稅費用，不僅要計算當(dāng)期的所得稅費用，還應(yīng)確認(rèn)以后年度資產(chǎn)實際發(fā)生損失時，應(yīng)稅前抵扣少交稅款而形成的遞延所得稅收益和遞延所得稅資產(chǎn)，從而增加了股東權(quán)益。
(二)對年初股東權(quán)益調(diào)整的減少。
1．轉(zhuǎn)銷長期股權(quán)投資差額，引起股東權(quán)益的減少。長期股權(quán)投資差額是指企業(yè)對子公司、合營公司和聯(lián)營公司的投資成本與在被投資單位凈資產(chǎn)中享有的份額之間的差異，原制度規(guī)定，此類差額應(yīng)在一定年限內(nèi)進行攤銷，減少當(dāng)期投資收益。而新準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資不確認(rèn)長期股權(quán)投資差額，原有的長期股權(quán)投資差額的余額在年初轉(zhuǎn)銷，從而減少了股東權(quán)益。
2．因確認(rèn)職工認(rèn)股權(quán)，辭退補償形成的負(fù)債等導(dǎo)致股東權(quán)益的減少。原制度規(guī)定不預(yù)計職工認(rèn)股權(quán)，辭退補償支出，而是在實際發(fā)生時計入當(dāng)期成本費用。新準(zhǔn)則規(guī)定，只要存在職工認(rèn)股權(quán)，辭退補償，就應(yīng)當(dāng)預(yù)計相關(guān)支出，計入成本費用和相關(guān)的負(fù)債，從而減少了股東權(quán)益。
企業(yè)合并準(zhǔn)則明確規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并涉及上述調(diào)整因素，無論其攤銷余額是“借方差”還是“貸方差”，在首次執(zhí)行時均須將其結(jié)平，并相應(yīng)調(diào)整期初留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，無論有無未攤銷完的“貸差方”，在首次執(zhí)行日要將其結(jié)平。但非同一控制下未攤銷完的“借方差”，在首次執(zhí)行時不能將其結(jié)平，而應(yīng)在合并報表中將其作為“商譽”列示。同樣按照職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，對首次執(zhí)行時存在的解除與職工勞動關(guān)系的計劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系而產(chǎn)生的負(fù)債，并調(diào)整留存收益。
按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于會計期末對能取得可持續(xù)可靠的公允價值的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。企業(yè)采用公允價值計量，不再對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，而應(yīng)當(dāng)以會計期末投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其他賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，從而影響了企業(yè)當(dāng)期收入確認(rèn)。近年來在房地產(chǎn)大幅增值的背景下，大多數(shù)投資性房地產(chǎn)的賬面凈值相對于市場價值已明顯偏低，采用公允價值計量的企業(yè)應(yīng)對其凈資產(chǎn)賬面價值和當(dāng)期損益的稅收安排作出明確解釋。如果按現(xiàn)行會計處理方式，盡管凈資產(chǎn)增加的部分形成了遞延所得稅，不影響當(dāng)期應(yīng)交稅款，但是由于企業(yè)采用公允價值計量模式，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，使企業(yè)利潤提前實現(xiàn)從而增加企業(yè)所得稅，進而惡化了企業(yè)的現(xiàn)金流量，因此在新會計準(zhǔn)則沒有強制性規(guī)定的情況下，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)通常不采用公允價值模式計量。
新準(zhǔn)則只是將過去企業(yè)隱性的東西在報表中顯現(xiàn)出來，使報表更趨國際化、合理化，對企業(yè)經(jīng)營本身沒有實質(zhì)性影響。由于2008年上半年房地產(chǎn)市場比較繁榮，但下半年受國際金融危機的影響，房地產(chǎn)企業(yè)快速進入蕭條期。在這種情況下，雖然新準(zhǔn)則的實施真實反映了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績，但也產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響。
我們認(rèn)為要遏制房地產(chǎn)企業(yè)操縱業(yè)績，應(yīng)關(guān)注做好：
1．規(guī)范公允價值使用，應(yīng)盡可能地完善公允價值的評估及確認(rèn)辦法，實現(xiàn)公允價值使用的合規(guī)化。
2．加強會計信息監(jiān)管，改善外部環(huán)境，依靠會計中介機構(gòu)、證券監(jiān)管部門、證交所和媒介輿論等社會監(jiān)督促進房地產(chǎn)上市企業(yè)嚴(yán)守會計規(guī)范。
3．提高房地產(chǎn)企業(yè)管理層職業(yè)道德素養(yǎng)。
我們既要嚴(yán)格控制企業(yè)對利潤的操縱，又要針對宏觀環(huán)境變化對房市產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，進一步規(guī)范我國的法律規(guī)范和道德規(guī)范。但是我們對新準(zhǔn)則的實施還存在如下疑慮：
若采用公允價值模式導(dǎo)致凈利潤增加時，企業(yè)的可供分配利潤還將隨之增加，股東要求利潤分配，但此時房子沒有售出，相應(yīng)的貨幣資金沒有進賬就會出現(xiàn)提前或超額分配利潤而影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)，如果對于因“賬面浮盈”而形成的“可供分配利潤”進行實際分配，就必然存在上市墊付分紅資金的現(xiàn)象，這樣就會影響到上市公司的健康運行。
新會計準(zhǔn)則對上市公司投資的'類型進行了重分類，將部分短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，長期債券投資劃分為持有至到期投資，擴充了投資的種類，增加了對投資性房地產(chǎn)的核算，同時大規(guī)模的引入公允價值計量屬性。公允價值確認(rèn)和計量在市場不充分的條件下實施較困難，為上市企業(yè)的盈余管理留下空間。
新準(zhǔn)則規(guī)定同一控制下的企業(yè)合并不允許采用購買法，在一定程度上限制了人為操縱合并價格和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值粉飾報表的行為，然而新準(zhǔn)則的實施并不能杜絕操縱行為，企業(yè)仍然可以通過改變合并策略操縱利潤。如非同一控制下企業(yè)盡量避免合并類型，實現(xiàn)較大利潤。合并方有動機將本質(zhì)上不是同一控制下的企業(yè)合并包裝成同一控制下的企業(yè)合并，獲得期初至合并日實現(xiàn)利潤的享有額。如果被合并方當(dāng)年虧損，合并方就有動力為追求負(fù)商譽，將本質(zhì)上為同一控制下的企業(yè)合并包裝成非同一控制下的企業(yè)合并。
對企業(yè)的投資政策還包括對無形資產(chǎn)的投資，新準(zhǔn)則規(guī)定符合條件的開發(fā)費用可以資本化，從而緩解了企業(yè)對利潤的壓力，提高了經(jīng)營者在研發(fā)投入的積極性，這一政策實施對少數(shù)有長期核心競爭力的科技企業(yè)有利，投入的項目開發(fā)經(jīng)費計入無形資產(chǎn)后在未來能夠產(chǎn)生效益。因此，這些企業(yè)會加大研發(fā)的比例，使產(chǎn)品更具競爭力，而對一些缺乏核心技術(shù)和優(yōu)質(zhì)資源的企業(yè)不會產(chǎn)生很大的影響。
公允價值的運用，可從初始計量和后續(xù)計量兩個方面，在初始計量中企業(yè)在取得存貨、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)要素要求按照成本進行初始計量。因為這部分資產(chǎn)取得時都有可靠的成本計量依據(jù)，比如購買價格(發(fā)票)、運輸發(fā)票、稅費票證等。企業(yè)按照交易成本進行計量，出現(xiàn)操縱列報的空間較小。就后續(xù)計量而言，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時對企業(yè)公允價值運用的影響表現(xiàn)在：
1．按照新準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)必須按照公允價值進行后續(xù)計量，此時的公允價值指資產(chǎn)負(fù)債表日的相應(yīng)收盤價格。資產(chǎn)負(fù)債表中公允價值與資產(chǎn)賬面價值的差額計入公允價值變動損益或資本公積。
2．債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，如果債務(wù)人以轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)方式實施債務(wù)重組，必須計算所轉(zhuǎn)讓的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額，并將該差額作為非貨幣性資產(chǎn)的資本處置損益納入損益核算。但由于此時的非貨幣性資產(chǎn)通常不存在活躍的交易市場，其公允價值的確定就會存在一定的彈性空間。
3．非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換中的兩種計量模式：一是公允價值模式；二是賬面價值模式。一方面，企業(yè)對非貨幣性資產(chǎn)交換可采用兩種計量模式，無疑從計量模式上增加了可選擇的空間，以滿足企業(yè)管理當(dāng)局的需要；另一方面，雖對公允價值的運用增加了限制條件，但仍可能被企業(yè)利用，在發(fā)達的市場條件下，公允價值比較容易確認(rèn)，但在不發(fā)達的市場條件下，公允價值確認(rèn)較難，準(zhǔn)則允許采用估值的方法估計公允價值，從技術(shù)上提供了企業(yè)操縱財務(wù)報表列報的空間。
1．在無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中，將企業(yè)的研發(fā)劃分成兩個階段，允許開發(fā)支出予以資本化，也就是將開發(fā)支出計入無形資產(chǎn)中定期進行攤銷，而不是全部計入管理費用，這樣大大減少了對企業(yè)當(dāng)期利潤的沖擊。它鼓勵企業(yè)進行科研開發(fā)和科技創(chuàng)新。這樣的政策配合企業(yè)所得稅中對企業(yè)三新科研開發(fā)費用按150％稅前扣除，無疑是有利于促進企業(yè)科研開發(fā)，鼓勵企業(yè)科研投入和科技創(chuàng)新。
2．在長期股權(quán)投資準(zhǔn)則中，規(guī)定母公司對子公司投資由以前的權(quán)益法改為成本法，體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展理念。權(quán)益法下的投資收益是根據(jù)子公司凈利潤份額確定的，并沒有對應(yīng)的現(xiàn)金流入企業(yè)，但這很可能導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出：因為沒有現(xiàn)金流入的投資收益導(dǎo)致了企業(yè)的利潤增加，凈利潤的增加使股東管理層有要求分派股利的可能，使企業(yè)出現(xiàn)“超現(xiàn)金”分配降低了企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。新準(zhǔn)則中把母公司對子公司的投資由權(quán)益法改為成本法是一項重大改革，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3．在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則中規(guī)定了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等減值損失，一經(jīng)確認(rèn)不得沖回。這就避免了企業(yè)通過減值轉(zhuǎn)回來操縱利潤，提升企業(yè)的利潤質(zhì)量。
4．或有事項準(zhǔn)則進一步完善了企業(yè)對預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)，強調(diào)當(dāng)或有負(fù)債確定為現(xiàn)時義務(wù)時企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。新準(zhǔn)則更加系統(tǒng)地闡述了預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的原則和方法。訴訟、擔(dān)保產(chǎn)品質(zhì)量保證，環(huán)保整治等可以說是任何一個企業(yè)都難以回避的現(xiàn)實問題。當(dāng)這些或有負(fù)債在符合確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分確認(rèn)，加強了企業(yè)對潛在影響事項的重視與關(guān)注。
5．職工薪酬準(zhǔn)則明確了企業(yè)使用各種人力資源所付出的全部代價，有利于有效監(jiān)督和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的人工費用支出，完善產(chǎn)品成本信息。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二
營改增是一項結(jié)合我國當(dāng)前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅并行制度下存在的重復(fù)征稅問題，可以解決企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在試運行營改增制度后，實現(xiàn)了我國稅收改革，而且促進了企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)的性質(zhì)比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規(guī)范，建筑企業(yè)施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業(yè)會計核算的影響進行了分析，希望財務(wù)管理人員可以充分的發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、營改增的含義。
營改增是指企業(yè)將應(yīng)繳納的營業(yè)稅改為增值稅，與營業(yè)稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。這項制度是針對企業(yè)增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實現(xiàn)了稅制的改革。很多企業(yè)在實行增值稅稅制后，企業(yè)經(jīng)營項目的優(yōu)勢得到了更好的發(fā)揮，而且企業(yè)生產(chǎn)方式也改變了，有效提高了企業(yè)發(fā)展水平。
1.影響了企業(yè)的稅負(fù)。
企業(yè)實行營改增制度后，企業(yè)的稅負(fù)大大減輕了，而且重復(fù)納稅的情況也減少了。在營改增的政策下，企業(yè)可以購買更好的機械設(shè)備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業(yè)實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有著優(yōu)化的作用，由于機械設(shè)備的水平提高了，企業(yè)的競爭力也大大提高了。企業(yè)費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負(fù)也降低了。營改增對企業(yè)稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發(fā)票的，所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。
在納稅時，實際的金額超過了其義務(wù)，這是因為建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，需要按照固定的比率預(yù)先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業(yè)的現(xiàn)金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。實行營改增制度的，有效緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力，可以為建筑企業(yè)預(yù)留充足的資金周轉(zhuǎn)。
企業(yè)在實行營改增制度后，財務(wù)報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。建筑企業(yè)中的固定資產(chǎn)發(fā)生變化后，企業(yè)的負(fù)債表也會改變，營改增制度使得建筑固定資產(chǎn)發(fā)生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。
在實行營改增政策后，企業(yè)的會計核算方法發(fā)生了改變，會計人員對營業(yè)稅核算時，一般科目比較少，但是在營業(yè)稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復(fù)雜。在營業(yè)稅會計核算時，計提借記為“營業(yè)稅金及附加”計提貸記為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”，而營改增后，會計核算的科目變?yōu)椤皯?yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”，賬戶內(nèi)需要設(shè)置九個專欄，所以，會計核算的難度增加了，營改增對企業(yè)會計賬務(wù)處理產(chǎn)生了較大的影響。
營改增制度下，企業(yè)會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發(fā)生的變化，營改增在建筑企業(yè)推行時，應(yīng)結(jié)合建筑企業(yè)的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業(yè)稅務(wù)環(huán)境比較差，而且在開具發(fā)票時，無法保證時效性，這給稅務(wù)的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風(fēng)險。建筑施工需要做好材料與設(shè)備的供應(yīng)，供應(yīng)商與建筑單位簽訂合同后，雙方應(yīng)做好價格款項及票據(jù)的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。另外，營改增在劃分納稅義務(wù)的時間方面也存在問題，在開具發(fā)票時，應(yīng)保證規(guī)范性，避免的出現(xiàn)。很多企業(yè)在實際經(jīng)營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業(yè)稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務(wù)發(fā)生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現(xiàn)出營業(yè)稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發(fā)票如何抵扣的問題。
1.積極應(yīng)對，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。
在營改增制度下，建筑企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對，制定出具有長遠(yuǎn)意義的發(fā)展策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。在購買材料以及設(shè)備時，應(yīng)考慮到抵扣稅款以及開具發(fā)票等問題。營改增稅制下，對企業(yè)的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時，應(yīng)保證供應(yīng)商提供專用的發(fā)票。面對稅制改革，一定要積極應(yīng)對，這樣才能促進建筑企業(yè)健康的發(fā)展，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.完善會計處理方式。
建筑企業(yè)的會計管理人員應(yīng)對會計處理方式進行完善，并降低企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀，制定出科學(xué)、合理的會計處理方式，設(shè)置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準(zhǔn)確性，還要加強風(fēng)險防范，這樣才能提高會計工作的質(zhì)量。
3.加強內(nèi)部管理，提高會計核算水平。
企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理工作，還要做好對會計人員的培訓(xùn)，使其認(rèn)識到會計核算的重要意義，并且在營改增的制度下，制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風(fēng)險的責(zé)任，其還要降低企業(yè)經(jīng)營的成本支出，保證建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。會計管理人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部管理流程進行優(yōu)化，在當(dāng)前社會環(huán)境下，應(yīng)做好信息化建設(shè)工作，在會計核算中應(yīng)用先進的信息化技術(shù)，提高工作的效率。
4.實施稅收統(tǒng)籌管理，減輕稅負(fù)。
在營業(yè)稅改增值稅后，建筑企業(yè)要安排專門的稅務(wù)人員進行稅收管理，要培養(yǎng)專業(yè)能力強的人才，對建筑企業(yè)的稅收進行統(tǒng)籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監(jiān)管較為嚴(yán)格、發(fā)票的開具復(fù)雜等特點，所以企業(yè)要加強對增值稅的籌劃管理，及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。建筑企業(yè)在施工過程中，要注重高精細(xì)化的管理，對稅負(fù)的風(fēng)險進行嚴(yán)格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統(tǒng)一，要以企業(yè)的名稱進行簽訂，得到的增值稅發(fā)票在買方的名稱上一定要與企業(yè)全稱相符。營業(yè)稅改增值稅后，納稅的義務(wù)是要獨立履行的。建筑企業(yè)的會計人員要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r合理地減輕稅負(fù)，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，以實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。
五、結(jié)語。
通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業(yè)減少了重復(fù)納稅的現(xiàn)象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業(yè)實行營改增制度后，對企業(yè)負(fù)稅、現(xiàn)金流以及財務(wù)報表都有著較大的影響，建筑企業(yè)的管理人員應(yīng)結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀，制定出具有長遠(yuǎn)意義的發(fā)展策劃，還要優(yōu)化會計核算方法，這在提高建筑企業(yè)會計工作質(zhì)量的同時，也促進了營改增稅制的推行。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇三
摘要：營業(yè)稅改增值稅是我國稅制改革的一項重大舉措，對我國經(jīng)濟以及各行各業(yè)的影響都很大。企業(yè)會計核算是企業(yè)內(nèi)部的一項重要的經(jīng)濟核算，對企業(yè)的經(jīng)濟管理起著舉足輕重的作用。但是企業(yè)會計核算毫無疑問會受到營改增的影響，針對營改增，企業(yè)應(yīng)該采取相關(guān)的政策，根據(jù)稅改的現(xiàn)狀來對企業(yè)內(nèi)部進行合理地規(guī)劃與經(jīng)濟管理，快速適應(yīng)新的制度，培訓(xùn)相關(guān)會計人員的基本素養(yǎng)，做好稅收管理。只有加快改革步伐，相關(guān)企業(yè)才能夠在稅收改革中立足，在我國走向經(jīng)濟全球化的趨勢中取得一定的成績。
“營改增”就是將營業(yè)稅改為增值稅，這在我國稅收體制上試一次比較大的變革。近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，各大企業(yè)面臨著前所未有的壓力。會計核算是企業(yè)經(jīng)濟管理重要組成部分，在營改增的環(huán)境下，各大企業(yè)的會計核算會面臨全新的問題。因此，企業(yè)及時調(diào)整策略，采用更加合理的會計核算方法來維護企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展很有必要。各大企業(yè)需要著手的方面很多，例如會計人員的培養(yǎng)、核算項目的調(diào)整等。本文探討企業(yè)會計核算受營改增的影響，主要從營改增的大背景及重要地位、企業(yè)營改增在會計核算中的現(xiàn)狀、企業(yè)會計核算受營改增的影響三個方面進行闡述，其具體情況如下。
一、營改增的大背景及重要地位。
在為改革之前增值稅與與營業(yè)稅是并行的，很多經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為，這種稅收結(jié)構(gòu)是不合理的，這種重復(fù)征稅的現(xiàn)象會加重企業(yè)的'負(fù)擔(dān)。但是，隨著經(jīng)濟全球化的到來，很多國家都開始著手改革稅收問題了。在新的經(jīng)濟形勢下，我國也實行了稅收改革，即營改增。這一改革對我國的經(jīng)濟發(fā)展有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：
（一）我國的稅收體制一直以來并沒有得到完善，實際上，經(jīng)濟的發(fā)展形勢要求稅收體制得到完善，因此，這是我國稅收體制的必然要求。
（二）改革開放以來，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，服務(wù)也在我國經(jīng)濟中所占的比重越來越大，服務(wù)業(yè)收入中增值部分越來越明顯，如果一直對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，對我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)有很大的影響。因此，營改增對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的健康有好處。
（三）營改增這一措施能夠很好的將企業(yè)與國家稅收平衡起來，原本的稅收制度非常的不合理，很容易出現(xiàn)重復(fù)征稅。重復(fù)征稅對我國的經(jīng)濟發(fā)展非常不利，因此，這一改革很有必要。
營改增實際上是稅收制度的改革，這一改革在很大程度上存在著不完善的情況，這對營改增的發(fā)展產(chǎn)生了比較大的阻礙。對于每一個企業(yè)來說，會計核算都會將營業(yè)稅與增值稅進行詳細(xì)的劃分，但是改革之后，在進行會計核算的過程中，必須將營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅。這種轉(zhuǎn)化不是一蹴而就的，需要各項制度的制約才能完成。但是，現(xiàn)階段營改增的會計審核制度并不是十分完善，在很多方面都難以有一個清晰的界定。除了改革制度本身的問題，各大企業(yè)也存在較大的問題。雖然營改增的政策已經(jīng)出臺了，但是很多企業(yè)并不重視這一項改革。很多企業(yè)在進行會計核算的實際操作中并將沒有按照相關(guān)規(guī)定去進行，時常發(fā)生偷漏稅的情況。在進行改革的同時，營改增的相關(guān)法律也已經(jīng)出臺，各企業(yè)應(yīng)該在會計核算的時候注意合法性與合理性，確定核算主體，培養(yǎng)稱職的會計人員，將企業(yè)發(fā)展起來。
企業(yè)營改增對企業(yè)會計核算的具體影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，成本核算方式變化。成本核算在改革之前以價稅合計數(shù)為總體的成本，成本與進項稅額應(yīng)該從總計價稅中分離。但是，改革之后，各企業(yè)在進行成本核算的時候需要以具體的進項稅和銷項稅發(fā)票為根據(jù)來進行。第二，企業(yè)收入核算方式的變化。在改革之前，企業(yè)在進行營業(yè)稅的繳納之前需要對全部的工程造價進行核算，并對其進行繳納。但是，在改革之后，增值稅已經(jīng)歸納到外稅的種類中，因此，不能根據(jù)工程造價來核算。第三，改革對人工費也有很大的影響?？偟墓こ淘靸r是之前繳納稅款的依據(jù)之一，人工費也是工程造價的組成部分。人工費在不同的地區(qū)不同的國家有很大不同，主要體現(xiàn)在兩個方面：1、勞務(wù)公司可以將全部的工程承包出去，并擬定合同規(guī)定勞務(wù)費用，繳納3%的費用；2、也可以直接為對方提供相關(guān)的勞務(wù)服務(wù)，按照合同規(guī)定，繳納5%的費用，屬于營業(yè)稅。第四，營改增對票務(wù)管理有一定的影響。雖然稅務(wù)改革的利大于弊，但是依然還有很多企業(yè)或者單位會鉆空子。因為，企業(yè)所用的專用發(fā)票會涉及到抵扣購買方的稅額，在這一環(huán)節(jié)上如果缺少監(jiān)督很容易造成偷稅漏稅。因此，加強發(fā)票管理很有必要，違法亂紀(jì)的現(xiàn)象一旦發(fā)生，后果將不堪設(shè)想。第五，營改增對于現(xiàn)金流和利潤核算有一定的影響。實際上，企業(yè)的現(xiàn)金流與利潤核算對每一個企業(yè)來講都至關(guān)重要，這關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟命脈。在未改革之前，每一個企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤與收入、成本以及營業(yè)稅有很大程度的關(guān)系。在此關(guān)系中，現(xiàn)金流增加企業(yè)整體稅負(fù)就會減少；現(xiàn)金流減少，企業(yè)整體稅負(fù)就會增加。但是在進行改革之后，情況變得有所不同，很多企業(yè)繳納稅收的依據(jù)是施工進度，這會使稅額遠(yuǎn)低于企業(yè)納稅的稅額，對企業(yè)發(fā)展很是不利。
四、結(jié)束語。
綜上所述，企業(yè)的會計核算在多個方面都會受到營改增的影響。面對這種改變很多企業(yè)的態(tài)度并不是積極的，一部分是因為本身制度還不規(guī)范，另外一部分是企業(yè)的問題。在當(dāng)下的經(jīng)濟大環(huán)境下，稅務(wù)改革的重要性大家可想而知，但是面對這種改革我們報以的態(tài)度應(yīng)該是積極地。各大企業(yè)應(yīng)該將積極性調(diào)動起來，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，相應(yīng)政策的相關(guān)要求，加強增值稅務(wù)的策劃手段。利用這次稅務(wù)改革，使企業(yè)的發(fā)展不如一個全新的臺階。只有采用積極的態(tài)度，營改增帶來的負(fù)面影響才不會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。
參考文獻:。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇四
摘要：“營改增”的實施對于工程咨詢設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重復(fù)征稅減少、助推企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)采?。焊倪M和調(diào)整會計核算方式、調(diào)整企業(yè)稅收籌劃管理工作、改造升級企業(yè)信息系統(tǒng)、培訓(xùn)適應(yīng)性人才等方面的應(yīng)對措施，才能充分享受政策調(diào)整帶來的發(fā)展機遇，促進企業(yè)良性發(fā)展。
一、緒論。
“營改增”是我國一項重大的稅制改革,自初在上海部分行業(yè)開展試點以來，到底，累計減稅5000多億元。3月，國務(wù)院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自205月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。工程咨詢設(shè)計是工程建設(shè)的先行者，是科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的橋梁和紐帶。近年來，隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，城鎮(zhèn)化建設(shè)的推進，工程咨詢設(shè)計企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為項目建設(shè)提供了智力支持和服務(wù)保障，為我國的經(jīng)濟發(fā)展和城鄉(xiāng)建設(shè)做出重要的貢獻。但從國內(nèi)外行業(yè)發(fā)展來看，我國工程咨詢設(shè)計企業(yè)還面臨著來自于不完善體制的束縛，存在著一些不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展情況[1]?！盃I改增”試點的目的就是完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。目前，“營改增”還未在工程咨詢設(shè)計企業(yè)處于試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程咨詢設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生較大影響。因此工程咨詢設(shè)計企業(yè)，應(yīng)該把握好這個機會，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業(yè)的品牌。
“營改增”的稅制改革主要針對的是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)類企業(yè)。工程咨詢設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營范圍主要有工程咨詢、勘察設(shè)計、監(jiān)理、代建、工程總承包等，屬于“營改增”的試點范圍。對于這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程咨詢設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理的影響將表現(xiàn)在以下方面：
(一)稅制管理的變化。
實行“營改增”前，工程咨詢設(shè)計企業(yè)適用的營業(yè)稅，其稅率為基于所取得的營業(yè)額的5%,屬于價內(nèi)稅?！盃I改增”后，企業(yè)將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為6%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。由于增值稅是基于差額(銷項減進項)來計算的，而營業(yè)稅是基于總額(僅銷項)來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，并不能判斷是否實現(xiàn)減稅?！盃I改增”實施前，我國執(zhí)行《營業(yè)稅暫行條例》，工程咨詢設(shè)計企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，全額征稅。實施“營改增”后，企業(yè)應(yīng)納稅額為按增值額征稅。例如：設(shè)計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉(zhuǎn)包和分包的款，僅按增值收入部分計算應(yīng)納稅額。
(二)會計核算方式變化。
“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業(yè)的財務(wù)部分需要改變計算統(tǒng)計的方式?！盃I改增”實施前，企業(yè)進行營業(yè)稅的繳納，企業(yè)根據(jù)實際記賬情況進行收入計算，根據(jù)實際情況，直接進行相應(yīng)成本的統(tǒng)計入賬，而并不采用進項稅額，也不采用銷項稅額。但是實施“營改增”后，就從根本上改變了企業(yè)財務(wù)管理入賬方面的現(xiàn)行的規(guī)則和方法，甚至也改變了企業(yè)相關(guān)收入的計算統(tǒng)計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業(yè)財務(wù)部門提出了新的要求，做出適應(yīng)新的政策制度的財務(wù)管理模式，盡快適應(yīng)新的制度。
(三)重復(fù)征稅減少，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
“營改增”實施的目的之一是減少重復(fù)征稅。例如：在“營改增”之后購置辦房產(chǎn)、設(shè)備，進項稅數(shù)額大，抵扣有余，企業(yè)甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重復(fù)征稅還體現(xiàn)使市場細(xì)化和分工協(xié)作免除于被稅制影響。例如：“營改增”實施后，增值稅納稅人如果外購勞務(wù)，其已經(jīng)負(fù)擔(dān)營業(yè)稅了，或者是營業(yè)稅納稅人在外購貨物過程中已經(jīng)繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復(fù)征稅問題的出現(xiàn)。
(四)促進企業(yè)發(fā)展，提高國際競爭力。
20xx年以來，隨著“一帶一路”國家戰(zhàn)略的實施，我國工程咨詢設(shè)計企業(yè)走出國門，承接國外工程項目越來越多?！盃I改增”前，工程咨詢設(shè)計企業(yè)承接的對外業(yè)務(wù)都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。[3]“營改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業(yè)務(wù)的工程咨詢設(shè)計企業(yè)，將享受到國家出口退稅的優(yōu)惠政策，因此，“營改增”對于工程咨詢設(shè)計企業(yè)飛發(fā)展將起到積極促進作用，提高了企業(yè)的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰(zhàn)略的發(fā)展推進。
“營改增”在工程咨詢設(shè)計企業(yè)試點，不僅僅是要求財務(wù)上實現(xiàn)“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經(jīng)營管理提出向縱深延展的需求，即需對業(yè)務(wù)流程、采購體系、it系統(tǒng)乃至經(jīng)營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認(rèn)為應(yīng)在以下四方面做好應(yīng)對“營改增”的措施：
(一)改進和調(diào)整會計核算方式。
“營改增”實施后，企業(yè)需要改進和調(diào)整企業(yè)以前的會計核算方式，完善企業(yè)記賬程程序。企業(yè)的財務(wù)管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規(guī)定，并對根據(jù)本企業(yè)的實際情況，開設(shè)專門的.應(yīng)交增值稅賬戶，建立詳細(xì)的增值稅賬面明細(xì)。對于日常經(jīng)營中的采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)等涉及增值稅的業(yè)務(wù)，需要進行正確的會計處理。另外，對于增值稅明細(xì)要如實登記，要有詳細(xì)的、正確無誤的稅務(wù)資料，以便提供給稅務(wù)機關(guān)。另一方面，由于營業(yè)稅和增值稅分別屬于價內(nèi)稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業(yè)在核算成本費用時改變原來的賬務(wù)處理方式，會計核算也會有所變化[4]。
(二)調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃管理工作。
“營改增”的實施需要企業(yè)對國家的稅收政策進行詳細(xì)全面的理解，并積極利用“營改增”帶來的有益影響，促進本企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)梳理業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入性質(zhì)，增加增值稅風(fēng)險控制點?！盃I改增”后，不再按行業(yè)統(tǒng)一適用單一的營業(yè)稅稅率，同一個企業(yè)可能需要就其提供的不同服務(wù)和貨物適用不同的稅率和征收方式。這就需要企業(yè)從增值稅角度進行全面的產(chǎn)品梳理，確認(rèn)其提供的各項服務(wù)的性質(zhì)，了解定價原則以確定銷項稅額和進項稅及其剝離；對業(yè)務(wù)流程進行全面的梳理，以識別營改增在運營、稅務(wù)申報、發(fā)票管理、合同條款等方面的需求點與風(fēng)險點，以便在過渡至增值稅體制后，最大程度地實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。
(三)改造升級企業(yè)it系統(tǒng)。
“營改增”不僅僅對企業(yè)的財務(wù)管理帶來重要影響，同時也會對企業(yè)的信息系統(tǒng)帶來挑戰(zhàn)。如何確定系統(tǒng)改造需求是企業(yè)需要面對的首要問題，譬如系統(tǒng)中哪些模塊需要升級改造、如何進行改造、如何保證改造后系統(tǒng)的穩(wěn)定性。由于“營改增”留給企業(yè)準(zhǔn)備的時間非常有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時開始進行業(yè)務(wù)流程梳理、確定系統(tǒng)改造需求，并盡快完成it系統(tǒng)改造。
(四)全面培訓(xùn)適應(yīng)性人才。
“營改增”實施后，對企業(yè)的財務(wù)人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專業(yè)的財務(wù)管理能力。目前，企業(yè)財務(wù)人員對于新的核算項目和核算方法不是十分熟悉。同時，”營改增”不僅僅是對財務(wù)部門與稅務(wù)部門產(chǎn)生影響，其與業(yè)務(wù)部門、法律部門、管理層都有密切的關(guān)系。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時進行全面的培訓(xùn)，落實應(yīng)對措施。
四、結(jié)論。
“營改增”的實施對于工程咨詢設(shè)計企的經(jīng)營管理工作有著較大的影響，企業(yè)需要全面、深入掌握國家政策的具體實施細(xì)則，采取應(yīng)對措施，積極調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方案，才能夠充分享受政策調(diào)整帶來的發(fā)展機遇。因此工程咨詢設(shè)計企業(yè)越快適應(yīng)“營改增”的實施，就越有利于其享受更多的“營改增”帶來的改革紅利，就越有利于企業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻：
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇五
摘要：伴隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化，中小型企業(yè)的數(shù)量在我國也越來越多。中小型企業(yè)創(chuàng)造的社會價值也越來越高。在我國的經(jīng)濟體制中，營改增稅務(wù)制度的制定對企業(yè)的財務(wù)管理和會計的計算問題帶來了很大的影響，也成了經(jīng)濟改革的重要內(nèi)容。
作為國家中推進經(jīng)濟改革實施的主要的稅收制度，營改增是經(jīng)濟改革中的具體改革措施，在國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展過程中起著非常重要的作用。
作為一本基本的經(jīng)濟體系中的改革內(nèi)容，營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)完成經(jīng)濟性結(jié)構(gòu)的減稅，在減稅的過程中重復(fù)征稅的過程，有著非常重要的作用。這種結(jié)構(gòu)性的減稅現(xiàn)象，對于達到減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的非常重要。在實現(xiàn)營業(yè)增改稅的改革過程之前，交通業(yè)和服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅中存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象，在經(jīng)濟改革的過程中可能會導(dǎo)致交通業(yè)和服務(wù)行業(yè)的發(fā)展受到了非常嚴(yán)重的限制。再實施營改增制度之后，就可以把企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低到最低。在解決企業(yè)的結(jié)構(gòu)性稅負(fù)性矛盾等問題也提供了具體的一種解決手段。
1.2對票據(jù)管理的具體影響。
在營業(yè)稅改成增值稅之前，企業(yè)的精益問題還不再營業(yè)稅的考慮范圍之內(nèi)，在營改增問題之前，可能對具體的納稅依據(jù)發(fā)生了變化，在按照企業(yè)的營業(yè)額檢出的成本增值額來計算的時候，企業(yè)的增值問題指的是經(jīng)營活動中適用于增值稅的專用發(fā)票來確定的。按照稅收的具體規(guī)定進行抵扣，通過這種方法來降低企業(yè)的稅負(fù)。在具體的稅收制度轉(zhuǎn)變過程中，企業(yè)的票據(jù)管理制度也會發(fā)生相應(yīng)的改變。同時，在票據(jù)管理的過程中，還要對具體的增值稅專用發(fā)票進行專門的加強管理，特別是對票據(jù)管理的使用環(huán)節(jié)要加強更嚴(yán)格的監(jiān)督管理。營改增后，企業(yè)假如不重視增稅專用的發(fā)票管理，對企業(yè)日后的發(fā)展就可能引起更嚴(yán)重的法律風(fēng)險。
營改增制度對于企業(yè)財務(wù)和會計的影響非常重要，這主要集中體現(xiàn)在財務(wù)表面的具體方面中，這主要表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債和利潤表中。營業(yè)稅改成相關(guān)的增值稅之后，因為增值稅中可能會存在稅額抵扣的問題，企業(yè)中固定的資產(chǎn)投資問題就會導(dǎo)致資產(chǎn)的價值發(fā)生一定的變動問題。這種問題，就可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的原值、折扣和相關(guān)應(yīng)該交的稅費的價值發(fā)生一定程度上的變動。同時，也可能引起資產(chǎn)的負(fù)債表的結(jié)構(gòu)性變化。在這種情況下，利潤表中，營改增在一方面就可能把原來的營業(yè)稅變成增值稅，另一方面就可能在會計核算的方式變化造成成本費用的變化，這種現(xiàn)象，就可能導(dǎo)致利潤表變化。企業(yè)往往為了追求利潤的最大化，在進行營改增的時候可能會把經(jīng)營活動和投資活動等新的稅收制度進行有關(guān)的互動，使得現(xiàn)金流量表發(fā)生變化。
2.1加強增值稅納稅籌劃制度。
營改增制度對于企業(yè)的影響在企業(yè)中的體現(xiàn)影響到多方面上。這其中就對于納稅的影響主要表現(xiàn)在納稅籌劃的方面。企業(yè)增值納稅籌劃的目的就是希望能夠通過國家在稅收制度范圍內(nèi)用合理而科學(xué)的方式和手段對企業(yè)的納稅制度進行具體的規(guī)劃和謀劃過程，在最終達到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。同時，國家在進行營改增稅收制度的時候，增值稅和銷項稅的過程中還需要對抵扣產(chǎn)生新的變化。更加復(fù)雜的是，還需要對新的會計制度做出修改，對于企業(yè)的自身方面，必須不斷地完善企業(yè)內(nèi)部的銷售體系，對相關(guān)的內(nèi)部預(yù)算和購銷的部門進行整體的協(xié)調(diào)和整合，并且在企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理中，還應(yīng)該加強管理的方式，對于增值稅的進項中要有一個合理的籌備和規(guī)劃，對于企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該從戰(zhàn)略的角度對相關(guān)的增值稅納稅做出統(tǒng)一的籌劃，根據(jù)自身的發(fā)展情況實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。
2.2加強對企業(yè)內(nèi)部的控制。
在營改增制度的具體落實過程中，企業(yè)必須加強內(nèi)部的控制管理過程，加強內(nèi)部的控制管理之后，不僅要求企業(yè)能夠免受財務(wù)風(fēng)險的侵害，還可以對企業(yè)的.相關(guān)財務(wù)管理工作一個全面的指導(dǎo)性的作用。同時，在企業(yè)的實際運營當(dāng)中，如果經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生比較大的變化，加強對企業(yè)的內(nèi)部管理還能保證企業(yè)能夠更加平穩(wěn)的運行下去。這種營改增制度的變化還對企業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生更加良好的推進作用。加強內(nèi)部人員的培養(yǎng)，加強對企業(yè)內(nèi)部的控制，保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的目的，對于實現(xiàn)稅收改革非常重要。
2.3強化企業(yè)會計核算。
由于在營改增的過程中，需要進一步落實對于企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算的具體共算方式，必須在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業(yè)財務(wù)管理和會計的核算工作的影響。并且，從另一方面來講，還可以通過這種方式來達到完善企業(yè)財務(wù)會計管理制度的具體目的，完善好企業(yè)財務(wù)會計管理體系，可以從根本上實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結(jié)合，實現(xiàn)兩者的無縫連接。其次，就要在管理的過程中嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，在完善和強化企業(yè)的內(nèi)部核算制度的時候，還應(yīng)該控制好內(nèi)部的環(huán)境、企業(yè)的資金和相關(guān)的費用核算方面做好嚴(yán)格的落實。最后，還應(yīng)該加強對于企業(yè)風(fēng)險制度和風(fēng)險意識的控制，在具體的企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)中要用一定的手段來提高財務(wù)管理工作人員的風(fēng)險承擔(dān)控制能力。使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現(xiàn)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。
總結(jié)。
總之，營改增制度的制定和實施對于企業(yè)更好地在市場經(jīng)濟中的發(fā)展過程非常作用，對于促進企業(yè)更好發(fā)展的作用不言而喻。因此，企業(yè)在營改增的過程中必須不停地加強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高財務(wù)人員各方面的能力和稅務(wù)意識，保障企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻：
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇六
按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何看待營改增對相關(guān)行業(yè)的影響？對此，業(yè)內(nèi)人士表示，營改增全面實施有助于降低整體稅負(fù)，將提升上市公司的整體業(yè)績，其具體影響還要看細(xì)則，從目前看或?qū)Φ禺a(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等偏利好。
整體稅負(fù)將減少。
我國從201月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四個行業(yè)還未覆蓋到。
不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應(yīng)的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。財政部稅政司曾表示，四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、利益調(diào)整復(fù)雜，尤其是房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設(shè)計是國際難題。
據(jù)國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至206月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務(wù)總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。
關(guān)于四大行業(yè)營改增方案的具體內(nèi)容，此前業(yè)內(nèi)認(rèn)為方案或者如下：即金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)或由5%和3%的.營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
如何看待此次營改增擴大的影響？對此，前海開源基金執(zhí)行總經(jīng)理楊德龍對記者表示，“營改增試點擴大，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績提升的，因為通過營改增后整體稅負(fù)有所減少，有助于提升相關(guān)行業(yè)的利潤，也有助于提升市場對股市的信心?！?/p>
“目前還未出臺細(xì)則，因此難以下結(jié)論對哪些行業(yè)是利好。不過，對準(zhǔn)備購買辦公樓的是利好，因為企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。”一位不愿具名的會計師對記者坦言。
如何看待營改增對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)的影響？對此，知名經(jīng)濟學(xué)家宋清輝對記者表示，“營改增全面實施后，對建筑業(yè)而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內(nèi)對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長期內(nèi)對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！?/p>
上述會計師表示，“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。金融業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負(fù)率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設(shè)備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務(wù)業(yè)如餐飲服務(wù)行業(yè)，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負(fù)會降?！苯ㄖ袠I(yè)分析師認(rèn)為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應(yīng)材料情況下發(fā)票難以進行抵扣等，大部分企業(yè)稅負(fù)將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預(yù)計負(fù)面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進高科技設(shè)備并減少人力投入等，減負(fù)效果將逐步體現(xiàn)。更多相關(guān)建筑行業(yè)分析信息請查閱中國報告大廳發(fā)布的《2016-中國建筑行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報告》。
對于地產(chǎn)業(yè)，證券地產(chǎn)業(yè)分析師認(rèn)為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務(wù)成本等較高的企業(yè)利好也十分明顯。從政策的基調(diào)來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費減免將逐步進入實質(zhì)階段。
依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費用/資產(chǎn)減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇七
我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，兩者分立并行。對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅制度，該稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。對服務(wù)業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重，加之我國勞務(wù)出口缺乏出口退稅的制度規(guī)定，導(dǎo)致輸出勞務(wù)難以按不含稅價格進行國際競爭，優(yōu)勢的削弱不利于新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展。隨著商品服化、服務(wù)信息化等發(fā)展趨勢，商品與服務(wù)的融合度越來越高，且國際經(jīng)驗表明，對商品和服務(wù)共同征收增值稅更為常見。營改增既是體現(xiàn)國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行營改增試點。上海作為首個試點城市1月1日已經(jīng)正式啟動營改增。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及六個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣的概率最大。經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，自209月1日至年12月1日，北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省、湖北省也相繼納入到營改增當(dāng)中。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)營改增，即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有希望在十二五(-)期間完成營改增。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要指的是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗證咨詢服務(wù)等行業(yè)。在營改增之前，服務(wù)行業(yè)稅率為5%。營改增之后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人按照3%征收率計算;一般納稅人除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)按照稅率17%外都按照6%的稅率計算增值稅。本文的研究對象是除有形動產(chǎn)之外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
(一)小規(guī)模納稅人。
假定某技術(shù)服務(wù)企業(yè)dx，年含稅營業(yè)額a萬元，營業(yè)成本費用合計b萬元(含進項稅額c萬元)，假設(shè)無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c=0.29125a-0.25b。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+3%)×3%。
e:城建稅及教育費附加=a/(1+3%)×3%×(7%+3%)。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f=0.27403a-0.25b。
經(jīng)推導(dǎo)可以看出a+b+cd+e+f，所以對小規(guī)模納稅人來說此次營改增可以降低企業(yè)稅負(fù)。很明顯，此次營改增對小規(guī)模納稅人是個好消息，為企業(yè)降低了稅負(fù)，增加小規(guī)模納稅人的生存機會。
(二)一般納稅人。
假定某技術(shù)服務(wù)企業(yè)dy:營業(yè)收入a萬元，當(dāng)年購進的可抵扣進項稅的成本b萬元(含增值稅);人工成本、管理費用、財務(wù)費用等合計c萬元，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b-c〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+6%)×6%-b/(1+17%)×17%。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f。
如果營改增前后服務(wù)業(yè)的稅負(fù)沒有變化，則營改增之前服務(wù)業(yè)各種稅額與營改增之后一樣，有a+b+c=d+e+f。經(jīng)推導(dǎo)得出b/a=4.54%，即當(dāng)本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例大于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負(fù)將下降;當(dāng)企業(yè)當(dāng)本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例等于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負(fù)不變;當(dāng)本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例小于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負(fù)不減反增。
服務(wù)業(yè)最大特點是人力成本在企業(yè)成本中的占比高，而能夠作為增值稅進項稅抵扣的僅僅是外購產(chǎn)品與服務(wù)的成本，人力成本無法獲得抵扣。在稅率上升的情況下，營改增后服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是增是減就由可抵扣的進項稅來決定，該類服務(wù)型企業(yè)會因營改增后企業(yè)稅率變動帶來的增稅效應(yīng)超過進項抵扣的減稅效應(yīng)使部分服務(wù)業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不增反減的現(xiàn)象。雖然營改增后服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%是固定不變的，但是企業(yè)可以通過增加本期可以抵扣的進項稅來降低稅負(fù)，使凈利潤增加。
三、案例分析。
(一)小規(guī)模納稅人。
案例一：技術(shù)服務(wù)企業(yè)a為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)年含稅營業(yè)額480萬元，營業(yè)成本費用合計360萬元(含進項稅額8萬元)，假設(shè)無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅=480×5%=24(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元);。
(4)應(yīng)交所得稅=93.6×25%=23.4(萬元);。
(5)凈利潤=93.6-23.4=70.2(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：24+2.4+23.4=49.8(萬元);。
2.營改增之后：
(1)應(yīng)納增值稅=480/(1+3%)×3%=13.98(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=13.98×(7%+3%)=1.4(萬元);。
(4)應(yīng)交所得稅=104.62×25%=26.15(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：13.98+1.4+26.15=41.53(萬元);。
表1小規(guī)模納稅人財務(wù)指標(biāo)單位：萬元。
從表1可以看出，a企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，營改增后小規(guī)模納稅人雖然表面上看營業(yè)收入比以前減少13.98萬元，但是稅前利潤增加11.02萬元，所得稅減少2.75萬元，凈利潤增加8.27萬元，納稅合計比與原來減少8.27萬元，說明營改增對小規(guī)模納稅人來說是件好事。
(二)一般納稅人。
案例二：假定某技術(shù)服務(wù)企業(yè)b：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當(dāng)年購進的材料及服務(wù)40萬元(含增值稅,40/1000=4%4.54%);前期固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊50萬元;管理費用、財務(wù)費用等20萬元。假定購進材料及服務(wù)全部為當(dāng)年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定b企業(yè)只繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(4)應(yīng)交所得稅：435×25%=108.75(萬元)。
(6)各種稅額合計：50+5+108.75=163.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：40/(1+17%)×17%=5.81(萬元)。
應(yīng)交增值稅：56.60-5.81=50.79(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50.79×(7%+3%)=5.08(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-5.08-400-40/(1+17%)-50-20=943.4-5.08-400-34.19-50-20=434.13(萬元)。
(4)應(yīng)交所得稅：434.13×25%=108.53(萬元)。
(6)各種稅額合計：50.79+5.08+108.53=164.4(萬元)。
表2一般納稅人財務(wù)指標(biāo)(一)單位：萬元。
從表2可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例小于4.54%，營改增后一般納稅人稅前利潤減少0.69萬元，所得稅減少0.22萬元，凈利潤減少0.65萬元，納稅總額比原來增加0.65萬元，說明營改增使企業(yè)稅負(fù)不減反增。
案例三：假定某技術(shù)服務(wù)企業(yè)c：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當(dāng)年購進的材料及服務(wù)60萬元(含增值稅,60/1000=6%4.54%);前期固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊50萬元;管理費用、財務(wù)費用等20萬元。假定購進材料及服務(wù)全部為當(dāng)年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定c企業(yè)只繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(3)應(yīng)交所得稅：415×25%=103.75(萬元)。
(5)各種稅額合計：50+5+103.75=158.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：60/(1+17%)×17%=8.72(萬元)。
應(yīng)交增值稅：56.60-8.72=47.88(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：47.88×(7%+3%)=4.79(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-4.79-400-60/(1+17%)-50-20=943.4-4.79-400-51.28-50-20=417.33(萬元)。
(4)應(yīng)交所得稅：417.33×25%=104.33(萬元)。
(6)各種稅額合計：47.88+4.79+104.33=157(萬元)。
表3一般納稅人財務(wù)指標(biāo)(二)單位：萬元。
從表3可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%，營改增后一般納稅人的稅前利潤增加2.33萬元，所得稅增加0.58萬元，凈利潤增加1.75萬元，納稅總額比原來增加1.75萬元，說明營改增對企業(yè)是有利的。
四、結(jié)語。
通過以上分析可以看到，營改增后小規(guī)模納稅人的稅率下降，使企業(yè)稅負(fù)降低了;但是對一般納稅人而言稅率上升了，雖然有可以抵扣的進項稅，但是服務(wù)業(yè)可以抵扣的進項稅很少，導(dǎo)致稅率變動帶來的增稅效應(yīng)超過進項抵扣的減稅效應(yīng)使部分服務(wù)業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不增反減的現(xiàn)象。只有當(dāng)本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%時，一般納稅人才會出現(xiàn)稅負(fù)降低的現(xiàn)象，小于4.54%會使企業(yè)稅負(fù)不減反增，等于4.54%對企業(yè)稅負(fù)沒有影響，所以一般納稅人如果想降低企業(yè)的稅負(fù)就要提高可抵扣進項稅的比例。
營改增的目的之一是降低整個行業(yè)的稅負(fù)，解決重復(fù)征稅的問題。營改增后企業(yè)稅負(fù)是增是減，并非固定不變的，主要取決于當(dāng)期可以抵扣的進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項額大，會減輕企業(yè)稅負(fù)，反之，則會增加企業(yè)的稅負(fù)。目前，營改增正處于擴大試點地區(qū)階段，營改增對部分服務(wù)業(yè)造成的影響已經(jīng)出現(xiàn)，不少服務(wù)業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象，如何才能降低企業(yè)稅負(fù)，達到營改增的目的，仍需要長期不斷的摸索。希望通過以上分析能夠為今后在全國范圍內(nèi)實施營改增提供借鑒。
參考文獻。
[8]康世碩.試析“營改增”政策試點對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇八
財政部、國家稅務(wù)總局4月30日發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅，并于6月1日起執(zhí)行。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應(yīng)停止執(zhí)行。《通知》要求，各地要加強對試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。財政部文件稱，電信業(yè)是重要的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業(yè)進項稅抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。
營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。
背景：電信業(yè)營改增有承前啟后作用。
前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領(lǐng)域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關(guān)，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。
財政部財科所副所長白景明說，已經(jīng)納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術(shù)咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務(wù)?！皩τ诖饲耙呀?jīng)改革的領(lǐng)域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網(wǎng)絡(luò)化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經(jīng)驗示范的‘啟后’作用?！?/p>
至此包括電信業(yè)在內(nèi)已經(jīng)納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產(chǎn)、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。
在今年兩會上提交審議的預(yù)算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認(rèn)為，這主要是因為登記和確認(rèn)、稅制轉(zhuǎn)換、人員培訓(xùn)等需要做大量的準(zhǔn)備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側(cè)面反映了當(dāng)前改革進入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。
措施：基礎(chǔ)和增值業(yè)務(wù)適用不同稅率。
根據(jù)《通知》，在中華人民共和國境內(nèi)提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;提供增值電信服務(wù)，稅率為6%?！鞍凑諆蓹n稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質(zhì)耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負(fù)更加合理。”白景明說。“基礎(chǔ)電信作為通訊基礎(chǔ)設(shè)施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設(shè)定為11%?！鄙缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。
中國移動、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。
《通知》還指出，在12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
影響一：三大運營商利潤或降37%。
有業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，電信業(yè)實施營改增后，三大基礎(chǔ)運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進一步加大企業(yè)稅負(fù)，“企業(yè)反映：目前信息服務(wù)業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎(chǔ)運營商利潤將下降36.5%，信息服務(wù)業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。
影響二：運營商稅負(fù)增加。
目前運營商的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)包含基本語音通信服務(wù)，公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務(wù)等，而增值電信業(yè)務(wù)是利用公用電信網(wǎng)開發(fā)的附加通信業(yè)務(wù)，如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上游戲即是基于電信基礎(chǔ)服務(wù)之上的增值服務(wù)。
雖然電信業(yè)營改增新政被認(rèn)為是在一個在各利益方博弈下妥協(xié)的產(chǎn)物，但仍會增加運營上的稅負(fù)。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負(fù)增加利潤減少。
影響三：百姓話費負(fù)擔(dān)或?qū)⒔档汀?/p>
根據(jù)以往經(jīng)驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負(fù)會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應(yīng)用電信服務(wù)的相關(guān)聯(lián)行業(yè)稅負(fù)都將下降?！斑\營商稅負(fù)的下降，也為電信服務(wù)業(yè)降價預(yù)留了空間?！?/p>
而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務(wù)形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業(yè)務(wù)，以后“充話費送手機”“包月上網(wǎng)送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。
除積極推進電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務(wù)業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產(chǎn)業(yè)開展?fàn)I改增試點的方案，力爭20實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇九
近幾年來隨著我國稅務(wù)機制的不斷改革，企業(yè)為了得到穩(wěn)定的發(fā)展，開始全面運營新型的稅收政策，尤其是煙草企業(yè)。站在某種角度來看，稅務(wù)機制的稅收方式主要要采用增值稅和營業(yè)稅，但是在應(yīng)用這種稅收方式的過程中，總是會存在重復(fù)納稅的現(xiàn)象，這不但會給企業(yè)的納稅人增添納稅壓力，同時還會約制企業(yè)今后的發(fā)展。但是，自從開展“營改增”政策之后，可以有效的防止重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，這樣不僅可以有效的緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力，同時還能保證我國煙草企業(yè)的健康發(fā)展。
一、“營改增”實施的背景以及意義。
(一)“營改增”實施背景。
之前，我國的稅收政策通常采用的是營業(yè)稅收和增值稅收同時進行的原則，這種稅收框架缺乏一定的合理性，第一，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，在納稅方面會導(dǎo)致增值稅收的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，這就會給稅收政策的完善帶來不利的影響；第二，營業(yè)稅收和增值稅收同時進行，會給稅務(wù)管理工作造成一定的制約，同時還會引發(fā)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。因此，“營改增”政策的落實，不但具備必然性，同時還具備合理性，因而是社會經(jīng)濟發(fā)展一定要經(jīng)歷的時段。
(二)“營改增”實施的意義。
第一，“營改增”政策的全面落實，可以保證稅收政策的完善性。自從落實“營改增”政策之后，可以有效的避免企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，在根本上減輕企業(yè)納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，使得我國的稅收政策更加的合理，并且確保稅收政策的完善性。第二，“營改增”政策的全面落實，可以提升企業(yè)的核心競爭力。自從落實“營改增”政策之后，我國第三產(chǎn)業(yè)中大多數(shù)的產(chǎn)業(yè)都被列入到增值稅收的范圍里，在增大增值稅收范疇的同時，還減少了因為稅負(fù)存在的不均勻性而給企業(yè)造成的不利影響，進而給企業(yè)核心競爭力的提升提供了保證。第三，“營改增”政策的全面落實，促進了我國企業(yè)更好的發(fā)展。針對于交通企業(yè)以及服務(wù)企業(yè)來說，之前在繳納營業(yè)稅收以及增值稅收的過程中，因為屬于繳納雙重稅收，這就給企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展帶來了約制，但是自從落實“營改增”政策之后，這有效的減少了稅收機制給企業(yè)發(fā)展帶來的操控性，進而給企業(yè)今后發(fā)展打下了扎實的基礎(chǔ)。
針對于當(dāng)前情況而言，煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著緊密的關(guān)聯(lián)，運輸質(zhì)量直接影響著煙草企業(yè)的運營成本以及經(jīng)濟效益。而落實“營改增”政策的`主要作用就是減少運輸企業(yè)的資金投入，進而推進交通運輸企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，根據(jù)現(xiàn)實情況來看，自從落實“營改增”政策之后，并沒有達到預(yù)想的效果，反而結(jié)果差強人意。經(jīng)調(diào)查顯示，一共有70家大型的交通運輸企業(yè)的稅負(fù)，從開始，截止到結(jié)束，稅負(fù)率是1.5%。自從落實“營改增”政策之后，企業(yè)的稅負(fù)不但沒有減少，反而呈現(xiàn)增長趨勢，即使使用了增值稅專用發(fā)票進行抵扣，但是企業(yè)的實際增值稅負(fù)還是在4.5%左右。由此可見，自從執(zhí)行“營改增”政策以后，不但沒有減少企業(yè)的稅負(fù)，反而提升了企業(yè)的稅收，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有著密不可分的關(guān)聯(lián)，如果交通運輸企業(yè)的稅負(fù)提升，那么就會增加煙草企業(yè)的成本支出，減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
自從落實“營改增”政策以后，因為煙草企業(yè)和交通運輸企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的關(guān)系，可以取得一些能夠用來進行稅負(fù)抵扣的增值稅專用發(fā)票，但是，和煙草企業(yè)有關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，部分是不能出具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，無法實現(xiàn)稅負(fù)的抵扣，進而不可以減少企業(yè)的稅負(fù)。在保證煙草企業(yè)總營業(yè)額不發(fā)生改變的條件下，進項稅額的減少，企業(yè)繳納的總納稅額就會增加，這就會增加煙草企業(yè)的稅負(fù)，進而提升企業(yè)的資金投放。
第一，企業(yè)要全面細(xì)致的對招標(biāo)中與價格相關(guān)的部分進行闡釋，明確比價價格的內(nèi)容,即不含增值稅的稅前價格,，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設(shè)一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應(yīng)該參照不能辦理增值稅發(fā)票的報價對待。第二，企業(yè)還要全面了解簽署合同中的發(fā)票種類，一般情況下，合同中認(rèn)定的發(fā)票用兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種是增值稅普通發(fā)票，但是，如果站在企業(yè)經(jīng)濟效益的視角來看，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，從而加大的企業(yè)的成本費用。即使取得增值稅專用發(fā)票的情況下，假設(shè)合同中的總額不發(fā)生改變，當(dāng)增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關(guān)信息，可以有效的減少合同糾紛的發(fā)生幾率。
三、煙草企業(yè)的應(yīng)對措施。
(一)加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票。
自從落實“營改增”政策之后，各個企業(yè)開始加大對發(fā)票的管理力度，交通運輸企業(yè)和服務(wù)企業(yè)原來應(yīng)用的發(fā)票都是由地方稅務(wù)部門管理的，但是在落實“營改增”政策以后，增值稅專用發(fā)票需要由國稅部門進行監(jiān)管。在稅收政策的改革條件下，煙草企業(yè)需要增加進行稅額抵稅，就要做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，在企業(yè)內(nèi)部，做好宣傳和培訓(xùn)工作，提升企業(yè)員工對“營改增”政策的認(rèn)識程度，提升企業(yè)員工對發(fā)票審核管理力度，確保只有包含在“營改增”政策范疇內(nèi)的業(yè)務(wù)來可以出具增值稅專用發(fā)票。倘若業(yè)務(wù)機構(gòu)不能出具增值稅專用發(fā)票，可以按照有關(guān)規(guī)定，向有關(guān)稅務(wù)部門來實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的代辦。
(二)加強會計核算，確保涉稅業(yè)務(wù)及時準(zhǔn)確。
自從執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)可以更好的應(yīng)用增值專用發(fā)票來實現(xiàn)進項稅額的抵扣。但是，有關(guān)財務(wù)部門需要對增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)報表進行全面的核實，同時還要建立一個完善的增值稅收賬目。針對于銷售環(huán)節(jié)來說，增值稅銷項稅額需要依照有關(guān)的稅收制度來開展核算計稅工作，并且和銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)，也都需要要依照有關(guān)的稅收制度來開展核算計稅工作。在開展進行稅額抵扣時，相關(guān)的核算項目需要依照稅率來進行設(shè)置，同時針對于在稅改后出現(xiàn)稅率改動的業(yè)務(wù)來說，例如租賃業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，都要按照有關(guān)的稅務(wù)制度來獲得增值稅專用發(fā)票，進而減少企業(yè)的納稅壓力。
(三)加強稅務(wù)籌劃，及時規(guī)避納稅風(fēng)險。
執(zhí)行“營改增”政策之后，煙草企業(yè)應(yīng)積極做好稅務(wù)籌劃工作，借稅制改革東風(fēng)，實現(xiàn)企業(yè)減輕稅負(fù)目的，從而避納稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。一方面通過企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程再造來減輕企業(yè)稅負(fù)。如煙草企業(yè)運輸業(yè)務(wù)，是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以按“營改增“后的稅收政策測算一下二者的稅負(fù)差異，并根據(jù)實際測算結(jié)果，進行調(diào)整優(yōu)化。另一方面，通過采購業(yè)務(wù)籌劃來減輕企業(yè)稅負(fù)。落實“營改增“政策后，原來繳納營業(yè)稅的供應(yīng)商轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人或者小規(guī)模納稅人，在資質(zhì)、質(zhì)量、信譽、技術(shù)、服務(wù)等無明顯差別的情況下，煙草企業(yè)應(yīng)從新測算其供給價格和本企業(yè)的實際采購成本，通過選擇恰當(dāng)?shù)墓┙o方，實現(xiàn)稅負(fù)的降低。
(四)加強企業(yè)工作人員的培訓(xùn)，提升基礎(chǔ)涉稅管理水平。
要想保證煙草企業(yè)可以快速的融合到新型稅收政策中，煙草企業(yè)就要加大企業(yè)員工素養(yǎng)和工作效率的培訓(xùn)力度。煙草企業(yè)稅務(wù)管理工作人員的綜合素養(yǎng)以及管理能力直接決定著企業(yè)在落實“營改增”政策下稅務(wù)管理水平以及今后發(fā)展方向，和煙草企業(yè)的經(jīng)濟效益有著密不可分的聯(lián)系。此外，煙草企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人員還要提升對會計核算的重視程度，定期對企業(yè)會計人員進行專業(yè)知識和能力的學(xué)習(xí)，提升他們對增值稅發(fā)票管理的意識，保證煙草企業(yè)可以順利開展增值稅抵扣工作。
四、結(jié)束語。
總而言之，自從落實“營改增”政策之后，給企業(yè)今后發(fā)展以及管理帶來了諸多的影響。隨著“營改增”政策的快速推廣，影響力不斷加大，煙草企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就要采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，減少“營改增”政策給企業(yè)帶來負(fù)面影響。煙草企業(yè)可以通過采取加強發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票、加強會計核算，確保涉稅業(yè)務(wù)及時準(zhǔn)確、加強企業(yè)工作人員的培訓(xùn)和基礎(chǔ)涉稅管理的力度等方式，來提升煙草企業(yè)對增值稅發(fā)票管理關(guān)注力度，增加企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)水平，進而構(gòu)建一個完善的稅收管理體系。
參考文獻:。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對外貿(mào)易更加頻繁，在國際上對外聯(lián)系愈加密切，所以，我國企業(yè)面臨著不可小覷的國際競爭?！盃I改增”新準(zhǔn)則的頒布與實施對我國企業(yè)會計行業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。但是，新會計準(zhǔn)則在不斷提升企業(yè)會計信息質(zhì)量的同時限制了企業(yè)實際操作利潤，企業(yè)會計管理空間受到一定的壓縮影響。
1.營業(yè)稅改增值稅的新會計準(zhǔn)則對企業(yè)的意義。
新會計準(zhǔn)則的實施明顯提高企業(yè)會計的信息質(zhì)量。
1.1提高會計信息的可靠性。
新會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以實際發(fā)生的交易為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。新會計準(zhǔn)則的提出明顯提高會計信息的真實性和可靠性，為投資者提供了更加透明有效的會計信息，提升企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。
1.2提升服務(wù)業(yè)與交通業(yè)的發(fā)展。
營業(yè)稅改增值稅有效降低企業(yè)負(fù)稅現(xiàn)象的發(fā)生，防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，完善稅收制度。在此基礎(chǔ)上，新會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)有效提升交通運輸行業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)之間進行公平競爭，提升增值稅的空間，促使各個企業(yè)有效發(fā)展。
1.3提高企業(yè)業(yè)績真實性。
新會計準(zhǔn)則規(guī)定，只有在“債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下”才能對獲得債務(wù)的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組收益和損失，而之前在利潤表中沒有這部分債務(wù)重組收益的反映。企業(yè)在會計核算中為了一些利益，往往對會計利潤進行調(diào)節(jié)，新會計準(zhǔn)則對企業(yè)利潤核算過程進行嚴(yán)格規(guī)范，使得企業(yè)會計利潤更加真實。
2.1企業(yè)核算形式出現(xiàn)變化。
實施營業(yè)稅改增值稅的新會計準(zhǔn)則后，企業(yè)成本的核算形式改為依據(jù)構(gòu)成的進項稅發(fā)票與銷項稅相抵，供應(yīng)商要有開發(fā)票的資格，要明確抵扣的金額，使得各類支出以成本形式計算。在新的會計準(zhǔn)則實施后對企業(yè)的收入核算產(chǎn)生一定的影響，由之前依據(jù)整體工程造價實施改為稅務(wù)主要是結(jié)合不包含增值稅的工程造價實施。
2.2票務(wù)管理的影響。
營業(yè)稅改增值稅后，購買者可以依據(jù)企業(yè)增值稅相應(yīng)的專用發(fā)票抵扣稅額，這種不正確的行為受到政府部門的重視，提升對專門發(fā)票的管理，依據(jù)法律制約亂開增值稅的'現(xiàn)象。企業(yè)要關(guān)注自身增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)，掌控好開發(fā)票的時間和印章的使用情況，避免一些問題的發(fā)生。
2.3企業(yè)納稅的影響。
營業(yè)稅改增值稅新會計準(zhǔn)則實施后，多樣化的納稅人對增值稅構(gòu)成差異性影響，納稅人較小型納稅人相比，其負(fù)稅較低，從而影響小形式下納稅人的會計方式和管理方案。同時，營業(yè)稅直接融入實際繳納增值稅中導(dǎo)致企業(yè)獲取經(jīng)濟效益的空間不斷減少。
新會計準(zhǔn)則的實施對會計工作人員的要求更為嚴(yán)格，會計工作人員在進行報表附注時，要充分考慮會計相關(guān)政策的變化，這些變化對企業(yè)的利潤產(chǎn)生重大的影響，所以，會計報表工作人員要時刻注意到這些變化，正確分析企業(yè)利潤的變化趨勢。
3.1正確評價“營改增”新會計準(zhǔn)則。
營業(yè)稅改增值稅新會計準(zhǔn)則實施后，在實際發(fā)展中企業(yè)需要結(jié)合這一變革完善企業(yè)盈利評價機制，正確評價其對企業(yè)多樣化工作產(chǎn)生的作用，以財務(wù)部門為基礎(chǔ)構(gòu)建全面系統(tǒng)，提升企業(yè)全面的工作水平。企業(yè)要與所在區(qū)域的稅務(wù)部門進行信息交流，了解相關(guān)優(yōu)惠政策，明確稅務(wù)的意義。
3.2加強相關(guān)工作者的培訓(xùn)。
在營業(yè)稅改增值稅的情況下，要不斷加強企業(yè)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，提升工作者的知識技能能和操作技能，培養(yǎng)工作素養(yǎng)，提高綜合素質(zhì)。稅收的變革在企業(yè)中有著重要的影響，對稅收工作人員進行培訓(xùn)，提高其稅收觀念，滿足改革稅收市場的需求。企業(yè)還要重視增值稅發(fā)票的管理工作。
3.3適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境企業(yè)的會計核算工作環(huán)節(jié)要全面依據(jù)新會計制度的實施，認(rèn)識到稅務(wù)工作中的風(fēng)險變化，切實制定有效的計劃方案，控制風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要依據(jù)實際的收支狀況有效整合繳納的增值稅額，劃分好多樣性區(qū)域的稅率，學(xué)習(xí)掌握科學(xué)的稅務(wù)管理方案，創(chuàng)造新型的稅務(wù)管理形式。
3.4建立健全崗位責(zé)任制。
會計工作人員需要具備全面性、系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性的能力，落實好崗位責(zé)任制，明確好會計工作人員的工作任務(wù)，制定嚴(yán)格的工作標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工作流程，避免出現(xiàn)人力物力的浪費。建立健全崗位責(zé)任制可以提升工作人員的責(zé)任心，高質(zhì)量地完成相關(guān)會計工作，加強工作人員之間的有效監(jiān)督，進行相互制約，充分發(fā)揮個人能力展現(xiàn)。
3.5會計信息化建設(shè)。
將會計工作信息化可以提升工作效率，提高工作準(zhǔn)確度，深入完善會計工作流程。企業(yè)要加強工作人員在信息化管理工作方面的培訓(xùn)，加強他們對于信息化軟件的學(xué)習(xí)，提升會計信息化的處理水平。
企業(yè)要積極面對營業(yè)稅改增值稅中出現(xiàn)的各項問題，積極面對稅收中的變革，堅持實際發(fā)展中的有效工作方案，構(gòu)建完善的會計核算制度，整合企業(yè)的多樣化工作，提升會計工作質(zhì)量。改善自身在發(fā)展中的問題，貫徹落實新的會計準(zhǔn)則，保障經(jīng)濟活動有效進行，實現(xiàn)我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的要求。
參考文獻：
[3]薛興利.營改增環(huán)境下的企業(yè)會計處理和報表改善[j].財經(jīng)界,2016(18):296,301.
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十一
在新的企業(yè)會計準(zhǔn)則當(dāng)中一改過去那種煩瑣的規(guī)定和要求，系統(tǒng)化地對于公允價值、修改目標(biāo)、一般化的完善原則以及內(nèi)涵方面都有著具體的論述和規(guī)定。?詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
在其中最為突出的可以說就是我們談到的公允價值，它作為在雙方進行平等公正交易當(dāng)中在已經(jīng)熟悉了對方的情況之下，雙方進行自主自動的資產(chǎn)交換或者是對于債務(wù)方面的清償?shù)慕痤~，對于這個方面進行了明確具體的規(guī)定，而這對于有序的管理有很大的作用。而且由于公允價值要發(fā)揮它的作用合理運行的話就離不開專業(yè)人員的管理以及高科技的應(yīng)用，因而在新的企業(yè)會計準(zhǔn)則當(dāng)中不僅對于它的使用范圍僅限定于一些債務(wù)清償、股份管理以及其他的少數(shù)方面，也對于它所適用的市場經(jīng)濟環(huán)境有了明確的規(guī)定?？梢哉f公允價值的引入和具體規(guī)定是在我國市場經(jīng)濟體制改革發(fā)展和不斷加強對外聯(lián)系的情況之下的一大進步。
任何事情的發(fā)展進步都是需要有一定的原則進行指導(dǎo)的，在我們這次的新企業(yè)會計準(zhǔn)則當(dāng)中也不例外。它對于我們在會計核算當(dāng)中的可靠性、重要性、實質(zhì)性以及可理解性都有了明確的規(guī)定和劃分。由于會計核算是會計管理的工具，所以它運行的每一步都需要專業(yè)人員進行操作或者指導(dǎo)，因為企業(yè)的高層決策可以說在很多情況下都是需要參考核算記錄的。而這也就要求會計核算人員對于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來往進行準(zhǔn)確無誤的記錄，要對其中的數(shù)字和資料進行分類記錄和管理。況且由于會計的實用性比較強，它是需要用一些簡明扼要的數(shù)據(jù)以及淺顯易懂的文字進行管理記錄，因為并不是所有的高層管理者都能夠熟練地掌握會計方面的專業(yè)術(shù)語和知識。這就要求會計操作者有極強的專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備，他們才能夠做到這樣。在新的會計準(zhǔn)則當(dāng)中，作為指導(dǎo)性的原則和文件，可以說它重視的是實際運作當(dāng)中的實用性和高效率，而作為會計管理是需要對于當(dāng)時的市場經(jīng)濟形勢和企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和決策的前瞻性有足夠的認(rèn)識的。因而對于它的原則性規(guī)定是需要我們不斷分析和合理有效運用才能夠在實際當(dāng)中起到一定作用的。
核算作為一種會計管理的工具，它是向許多不同種類的報表使用的人來提供他所需要的財務(wù)信息的，可以說它的管理主要是滿足這個系統(tǒng)運行當(dāng)中的內(nèi)部管理需要的。那么在這個過程當(dāng)中由于新的會計準(zhǔn)則對于核算的方法和具體的管理事項有了一定的改變。會計核算是以原有的一些歷史的成本為基礎(chǔ)的，這也就使得在工作交接的時候容易出現(xiàn)斷層。那么在新的企業(yè)會計準(zhǔn)則當(dāng)中大大地簡化了核算的方法，而且也取消了一些待攤費用。況且之前那種沒有對于短期投資之內(nèi)跌價做好適當(dāng)準(zhǔn)備的行為以及存貨出現(xiàn)缺少的狀況都在很大程度上加大了核算的成本和開銷。新的企業(yè)會計準(zhǔn)則對于這些方面都系統(tǒng)地給出了謹(jǐn)慎及時性原則的規(guī)定，可以說對于管理當(dāng)中的銜接轉(zhuǎn)換都有很大的促進作用。而且許多的企業(yè)會計部門也可以根據(jù)自己公司的日常運轉(zhuǎn)來設(shè)置相應(yīng)的資金核算的項目。這樣避免了很多不必要的人力物力的浪費。況且由于計算機高科技技術(shù)的輔助作用，使得核算過程更加的高效便利。新的企業(yè)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定了細(xì)化和徹底整理各項資產(chǎn)以及一些負(fù)債問題，對于這些都有了系統(tǒng)化的管理措施，在這種機制的運行過程當(dāng)中由于工作管理、銜接的緊密性和細(xì)化，都大大減少了核算當(dāng)中出現(xiàn)的錯誤和成本。
核算可以說是對于企業(yè)財務(wù)進行系統(tǒng)管理和核實的過程，在這個過程當(dāng)中由于管理人員或者是設(shè)備的落后使得核算過程煩瑣。而在新的企業(yè)會計準(zhǔn)則當(dāng)中明確細(xì)化了核算的具體內(nèi)容，嚴(yán)格確定了核算的運轉(zhuǎn)流程。而這些規(guī)定可以說是能夠在信息系統(tǒng)的更新和輸出方面促進會計內(nèi)部管理運行的。而且由于核算過程當(dāng)中對于那些更加復(fù)雜的需要較多信息的部門來說，規(guī)定具體的核算方向并且調(diào)整信息系統(tǒng)及時更新都是能夠促進核算走向管理型的。況且核算本身就是偏于信息的整理和系統(tǒng)化管理，新的企業(yè)會計準(zhǔn)則對于信息方面的管理是更加明確具體的。它以實際運轉(zhuǎn)當(dāng)中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)和資料為基礎(chǔ)，嚴(yán)格地做出準(zhǔn)確的符合實際的記錄報告。在這個運轉(zhuǎn)的過程當(dāng)中既將新企業(yè)準(zhǔn)則當(dāng)中的一些可靠性、可理解性以及重要性原則引入了，也將核算確認(rèn)和報告行為如實地反映了出來。因而新的會計準(zhǔn)則當(dāng)中的具體規(guī)定指導(dǎo)會計核算從煩雜的核算方式走向了系統(tǒng)的管理型的發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十二
摘要：營改增的推出及全面試點標(biāo)志著我國稅制改革已經(jīng)步入了成熟階段，這對于國家發(fā)展及社會發(fā)展而言具有重要的意義。從長遠(yuǎn)角度來看，營改增的實施必然是利國利民的，但很多行業(yè)需要一個適應(yīng)期。在適應(yīng)期間，營改增也會產(chǎn)生部分消極影響，對行業(yè)、市場乃至企業(yè)正常運營造成一定阻礙?；诖耍疚闹胤治隽藸I改增對水利施工行業(yè)的影響，并提出了一定的應(yīng)對策略，以供參考。
一、營改增概述。
營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，主要是指把以往繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目轉(zhuǎn)變?yōu)榱死U納增值稅。其中增值稅只對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，避免了重復(fù)納稅。對于社會發(fā)展而言，營改增的本質(zhì)目的是進一步推動財稅體制改革，并降低企業(yè)賦稅，以此來調(diào)動各方積極性，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革[1]。從5月1日開始，我國全面推行營改增試點，建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)及生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)均被納入營改增試點范疇內(nèi)。全面實施營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物及服務(wù)的全面覆蓋，讓重復(fù)征稅現(xiàn)象得到了基本消除。同時，營改增打通了增值稅抵扣鏈條，對社會分工協(xié)作具有促進作用。另外，營改增將不動產(chǎn)納入了抵扣范圍，使得增值稅制度變得更加規(guī)范，這對于企業(yè)而言，有利于提升其投資能力以及整體經(jīng)營能力。在營改增背景下，第二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條也將逐步完善，這對于第二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展具有積極的意義。從大環(huán)境來看，營改增讓國家稅收環(huán)境迎來了嶄新的面貌，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供了新的動力。
(一)積極影響。
對于水利施工行業(yè)而言，營改增帶來的最大好處便是讓整體成本有所下降，一般納稅人繳納11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇建議計稅方法繳納3%的增值稅。由于實施差額征稅，也就意味著水利施工單位在購置材料、設(shè)備時可進行增值稅抵扣，有效避免了繳納營業(yè)稅時產(chǎn)生的進項稅額浪費，有利于降低固定資產(chǎn)購置成本。在營改增制度下，全額進入成本費用的進項稅額也將從成本費用中撇除[2]。這給水利施工企業(yè)更新設(shè)備、擴充運營規(guī)模創(chuàng)造了良好機遇。同時，技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓也將征收增值稅，會對水利施工單位技術(shù)更新、研發(fā)產(chǎn)生一定程度的刺激作用，有利于帶動整個行業(yè)技術(shù)升級，使得整個行業(yè)朝著高精技術(shù)方向轉(zhuǎn)型。
(二)消極影響。
對于水利施工行業(yè)而言，全面響應(yīng)營改增還需要一個適應(yīng)過程，并且營改增也會帶來一定的消極影響。在營改增之前，水利施工企業(yè)只有在計提應(yīng)交營業(yè)稅和實際繳納營業(yè)稅時才會處理與營業(yè)稅相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)，且會計核算過程相對簡單，對會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求不高。然而在營改增之后，水利施工企業(yè)在材料、設(shè)備采購等諸多環(huán)節(jié)均會涉及到會計核算業(yè)務(wù)，并增加了“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)科目，使得會計核算工作更加復(fù)雜。營改增后，水利施工企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票，才可進行增值稅抵扣，并且對專用發(fā)票的開具時間、認(rèn)證期限、抵扣期限及發(fā)票印章等具有嚴(yán)格規(guī)定，這給企業(yè)發(fā)票管理也提出了新的要求。在營改增試點方案中，建筑行業(yè)等適用稅率為11%，與原營業(yè)稅建筑行業(yè)所適用的3%的稅率相比，增加了可抵扣的進項稅額。這就導(dǎo)致流轉(zhuǎn)稅負(fù)存在不確定性，不能直接對稅負(fù)變化進行判斷。對于整個水利施工行業(yè)而言，人力資源成本呈現(xiàn)了不斷上升的`趨勢[3]，但人力資源成本多由工人工資構(gòu)成，并不能開具增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)前制度下無法進行抵扣。在設(shè)備材料租賃方面，由于租賃企業(yè)的利潤受增值稅影響而被壓縮。為保證正常盈利，租賃企業(yè)便會放棄增值稅納稅人資格，轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。在這種情況下，水利施工企業(yè)可抵扣的進項稅額下降，也就意味著實際繳納稅額有所上升，這對于施工企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)顯然是不利的。
三、營改增背景下相關(guān)應(yīng)對策略分析。
首先，要加強增值稅專用發(fā)票管理。增值稅專用發(fā)票在營改增制度下發(fā)揮了重要的作用，也讓發(fā)票管理變得更加復(fù)雜。水利施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立發(fā)票管理員專項崗位，并對增值稅專用發(fā)票管理流程進行優(yōu)化，讓開具增值發(fā)票過程規(guī)范有序。在此基礎(chǔ)上，還要對開具發(fā)票、收取發(fā)票的時點進行妥善規(guī)劃，保證稅款繳納依法進行。其次，要加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員管理及培訓(xùn)，要求其不斷增強自身法律意識，并充分掌握營改增相關(guān)法律法規(guī)，以應(yīng)對營改增所帶來的財務(wù)管理變化。再者，水利施工企業(yè)要加強采購合同范本管理，對價格條款、付款條款及違約條款進行細(xì)致說明，并詳細(xì)描述合同標(biāo)的物，以對不同類型的稅目、稅率等進行區(qū)分。另外，水利施工企業(yè)要與稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)建立良好的溝通關(guān)系，讓相關(guān)部門能夠知曉企業(yè)想法，主動參與到稅制改革當(dāng)中，以降低稅務(wù)管理風(fēng)險。
四、結(jié)語。
就目前來看，營改增對水利施工行業(yè)既有益處，也有弊端。但從長遠(yuǎn)來看，營改增所帶來的積極效益必然要遠(yuǎn)超于負(fù)面效益。這就要求水利施工行業(yè)積極響應(yīng)營改增政策，并不斷完善自身稅務(wù)籌劃，以應(yīng)對新的發(fā)展形勢。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十三
狹義的財務(wù)風(fēng)險僅指籌資風(fēng)險，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性，沒有債務(wù)就不存在財務(wù)風(fēng)險。
而廣義上的財務(wù)風(fēng)險則作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，特指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動（包括籌資，融資、投資和資金使用等）中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或者無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風(fēng)險。它是從企業(yè)理財活動的全過程和財務(wù)的整體觀念透視財務(wù)本質(zhì)來界定財務(wù)風(fēng)險的。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)所有財務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險因素在企業(yè)財務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的角度看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅限于籌資活動產(chǎn)生的風(fēng)險，不當(dāng)?shù)耐顿Y活動、營運活動、分配活動同樣可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險。
因此，本文認(rèn)為，廣義的財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)了財務(wù)的本質(zhì)，能真正反映市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)關(guān)系的全貌，這種定義更加科學(xué)合理。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的劃分。
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財務(wù)風(fēng)險，主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和資金回籠風(fēng)險。
（1）籌資風(fēng)險。我國房地產(chǎn)開發(fā)其主要動因是資金驅(qū)動型。在現(xiàn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負(fù)債水平帶來的.高額資金成本以及到期不能償本付息的風(fēng)險，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：債務(wù)規(guī)模過大、利率過高而導(dǎo)致的籌資成本費用過高。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計劃未能按時完成而導(dǎo)致財務(wù)危機，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險，這樣就產(chǎn)生了籌資風(fēng)險。
（2）投資風(fēng)險。在房地產(chǎn)較長的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)項目不能達到預(yù)期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風(fēng)險即為投資風(fēng)險。在現(xiàn)實情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，從而表現(xiàn)為：投資項目在技術(shù)上不可行或尚不成熟；市場調(diào)研有誤，產(chǎn)品上市后滯銷、落后；投資項目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴張或無力控制管理；負(fù)債率過高造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；技術(shù)、市場等情況發(fā)生變化導(dǎo)致企業(yè)投資項目的實際收益與預(yù)期收益相差過大等，時間上的跨度與空間上的廣度必然給財務(wù)活動與未來的發(fā)展增加了不確定性。
（3）資金回收風(fēng)險。資金回收風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導(dǎo)致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負(fù)債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進而陷入財務(wù)困境，使企業(yè)的形象和聲譽遭到嚴(yán)重?fù)p害，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
三、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范。
（1）合理實施財務(wù)預(yù)算。由于財務(wù)預(yù)算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營周期過程中可能會出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該把項目預(yù)算和資本預(yù)算當(dāng)成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)職能。
（2）實施資金流動性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目通常需要很長一段時間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長這一特點常常會給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常，就會造成資金鏈的斷裂，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強對資金流動性的管理，在財務(wù)收支中要進行嚴(yán)格的估算與審查，對資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經(jīng)濟方面的支付能力得到加強，促進企業(yè)信譽度不斷增加，給下次融資鋪設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。
（3）實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對于負(fù)債經(jīng)營適當(dāng)控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學(xué)合理地分配外部多的儲備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負(fù)債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財務(wù)風(fēng)險。這就要求相關(guān)部門對預(yù)售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強管理，還要確保資金的回收能按時到位，避免資金的浪費；企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業(yè)的運營規(guī)模得到擴大，使更多投資者與企業(yè)實現(xiàn)合作交流，不斷擴展投資者與企業(yè)合作的項目。對于降低財務(wù)風(fēng)險的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學(xué)習(xí)和掌握新的管理技術(shù)和方法，提高自身的政治素質(zhì)修養(yǎng)。通過經(jīng)驗和自身能力進行科學(xué)的判斷決策，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。
同時，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對高效率科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財務(wù)管理的陳舊管理方式。增強財會人員的監(jiān)管意識，督促財會人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督。
四、結(jié)語。
綜上所述，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身投資金額大、項目開發(fā)周期長、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會經(jīng)濟環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產(chǎn)投資成為高風(fēng)險的經(jīng)濟活動。而房地產(chǎn)行業(yè)同時又是高風(fēng)險行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)進行項目投資必然伴隨著投資風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在進行項目投資前，應(yīng)當(dāng)進行嚴(yán)密的市場調(diào)研，對項目進行謹(jǐn)慎的風(fēng)險分析，對項目的預(yù)期收益進行合理的預(yù)測，判斷項目投資方案是否合理可行?？傊?，在日益激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭力，就必須綜合提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，盡可能地規(guī)避風(fēng)險，以獲得最大的收益。
參考文獻。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十四
一、前言。
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，稅收也進行了一系列的改革，而營改增就是稅收方面非常重要的改革，對于推進企業(yè)的健康發(fā)展，以及擴大市場的需求有非常重要的作用，針對建筑施工企業(yè)而言，營改增的實施，給建筑施工企業(yè)帶來了一定的轉(zhuǎn)機，同時建筑施工企業(yè)在這樣的背景下，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅務(wù)改革給企業(yè)帶來的積極影響。
建筑施工企業(yè)為了保證一定的綜合實力，在進行項目投標(biāo)的過程中，通常是幾個企業(yè)聯(lián)合進行投標(biāo)，一旦中標(biāo)成功之后，會采用分包的方式，建設(shè)單位和分包的單位需要簽訂有效的合同，如果采用稅務(wù)改革后的制度，可以避免企業(yè)之間重復(fù)納稅的現(xiàn)象，無疑在一定程度上降低了企業(yè)的開支，提高了企業(yè)的'經(jīng)濟效益。
在進行建筑施工的過程中，一般技術(shù)環(huán)節(jié)都需要有大量的機械作為支撐，同時機械也是建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)中非常重要的方面，機械在我國很多建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)中占有非常大的比例，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)的核算中，企業(yè)如果對于設(shè)備不斷的更新，那么相應(yīng)的企業(yè)的競爭力的成本也在不斷的上升，從而降低了施工企業(yè)的核心競爭力，同時也會導(dǎo)致企業(yè)降低了自身的生產(chǎn)積極性。采用營改增的方式，有利于企業(yè)進行購買大型的設(shè)備，同時增值稅能夠抵扣一部分企業(yè)的固定資產(chǎn)的費用，對于企業(yè)更新設(shè)備，采用更為先進的設(shè)備有一定的促進作用，在一定程度上能夠擴大企業(yè)的規(guī)模，對于提高企業(yè)的管理水平和技術(shù)水平具有一定的促進作用。
（三）加大了企業(yè)的資金支出，使企業(yè)資金出現(xiàn)緊張。
雖然營改增的模式對于建筑施工企業(yè)有一定的優(yōu)勢，但是同樣也面臨著一些挑戰(zhàn)，例如近些年來，隨著我國建筑施工企業(yè)市場競爭在逐漸提升，依然有很多建筑施工企業(yè)沒有規(guī)范的管理，而且建筑施工單位在日常的工作過程中依然是處于較多弱勢地位，因此在工程款支付環(huán)節(jié)和工程施工進度環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。
在實施了營改增的稅收模式之后，建筑施工企業(yè)有可能會遇到稅負(fù)增加的情況，由于建筑施工企業(yè)在施工的過程中，需要大量的增值稅專用發(fā)票，在進行增值稅稅金的抵扣過程中會出現(xiàn)諸多的問題，例如建筑施工工程項目具有分散，而且地域較為偏遠(yuǎn)，很多規(guī)模小的個體戶在供應(yīng)材料的過程中，無法開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)在日常財務(wù)管理的過程中遭受到了巨大的困難，很多材料的稅額不能抵扣。
（一）建立健全發(fā)票管理制度。
作為企業(yè)的資金管理人員或者是項目管理人員，針對建筑施工企業(yè)施工過程中的管理，需要有效的認(rèn)識到增值稅抵扣的概念，在進行項目報價甚至合同的簽訂過程中，增值稅抵扣是其中預(yù)算中需要重點考慮的部分，在和分包商以及業(yè)主在合同簽訂的過程中，對增值稅需要進行科學(xué)的規(guī)化，另外在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，需要有效的考慮到發(fā)票的日期和時間，做到企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理嚴(yán)謹(jǐn)。
（二）選擇合作企業(yè)。
目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了降低施工過程中的成本，都會選擇一些規(guī)模較小的材料供應(yīng)商或個體戶購買材料以及租賃機械，但是在實施了營改增的稅收管理制度以后，就不會大規(guī)模出現(xiàn)這樣的狀況了。我國在實施了營改增稅收管理制度以后，建筑施工企業(yè)需要全面的考慮到材料的品種以及購買過程中的材料成本，這些成本都是需要抵扣增值稅稅額的。因此納稅人為了實現(xiàn)能夠抵扣增值稅稅額的鏈條就需要增值稅專用發(fā)票，需要綜合性的進行考慮，進而選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。
（三）做好稅法培訓(xùn)工作，調(diào)整好報價。
目前營改增改革在建筑施工企業(yè)還處于初步試點階段，很多政策還不夠健全，因此相應(yīng)的實施方案還存在一定的缺陷，我國亟待出臺相應(yīng)的法律政策，對營改增規(guī)范進行完善。另外很多企業(yè)對于增值稅的制定沒有相應(yīng)的了解，不明白增值稅的改革對于企業(yè)投標(biāo)和日常施工的影響，因此針對這些企業(yè)，相應(yīng)的財務(wù)人員，造價和管理人員，需要針對增值稅進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到增值稅作為價外稅給企業(yè)帶來的影響，做好相應(yīng)的投標(biāo)工作。
四、結(jié)束語。
綜上所述，本文首先闡述了營改增給我國建筑施工企業(yè)帶來的影響，這種影響有積極的一面、也有消極的一面。在此基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)為了保持自身的競爭力，增加自身的經(jīng)濟收益，必須認(rèn)識到營改增的影響，并進行相應(yīng)的調(diào)整，完善自身的財務(wù)管理建設(shè)。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十五
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉(zhuǎn)稅的重要構(gòu)成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當(dāng)大的份額。詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
營改增是結(jié)構(gòu)性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻，對于減少重復(fù)收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負(fù)，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應(yīng)歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復(fù)收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經(jīng)無法適應(yīng)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的需要。在積極推進增值稅相關(guān)立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效推動第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，提高服務(wù)出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉(zhuǎn)稅制度，最大限度減少重復(fù)征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務(wù)，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經(jīng)營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經(jīng)濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十六
摘要：施工企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟效益，減少成本高、財務(wù)管理不善給企業(yè)經(jīng)濟運行帶來的壓力，必須做好會計核算工作。本文從闡述施工企業(yè)內(nèi)部會計核算工作的特點入手，進一步分析了施工企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀，最后探討施工企業(yè)會計核算的優(yōu)化與改進。希望對相關(guān)部門有借鑒和參考意義。
（一）事前核算占據(jù)重要位置。
在施工企業(yè)的會計核算工作體系中，事前核算工作占據(jù)著越來越重要的位置，不斷得到相關(guān)部門和工作人員的重視，他們在進行正式的核算工作之前，會率先考慮其具體的可行性，以此預(yù)測即將展開的經(jīng)濟活動，這個過程就叫做事前核算工作。由于中國國內(nèi)正在推廣和提倡穩(wěn)健的貨幣政策，所以其市場流動性緊縮，對施工企業(yè)的事前核算工作提出了很高的要求。財務(wù)會計部門需要規(guī)劃接下來的資金支出情況，提高事前防范的安全性，參考企業(yè)目前的資金情況，并據(jù)此提出相關(guān)建議，盡量消除存在于施工企業(yè)資金收支體系中的風(fēng)險因素，這可以起到促進融資效率和質(zhì)量大幅度提高的作用。
就當(dāng)前許多施工企業(yè)的會計核算工作具體情況來看，分級展開的會計核算發(fā)揮著巨大的作用。施工企業(yè)選擇分級開展進行會計核算，主要是出于施工流動性比較大，而且所面臨的目標(biāo)施工項目存在分散狀態(tài)的考慮。針對不同的具體實施項目，選擇具有特殊針對性的的會計核算方式，能夠起到精確衡量施工企業(yè)的經(jīng)濟效益的作用。
（三）施工企業(yè)生產(chǎn)的單件性。
施工企業(yè)生產(chǎn)的單件性是關(guān)乎施工企業(yè)會計核算工作的重要要素，具體的施工項目對應(yīng)著具有差異性的具體的建筑要點，且其中起決定作用的是工程產(chǎn)品自帶的特殊性質(zhì)，工程產(chǎn)品生產(chǎn)的出發(fā)點是為了滿足具體或者特殊的日常生活及工作需要。所以，水文、地質(zhì)、氣象等等自然環(huán)境存在的差異，都會導(dǎo)致施工條件隨之出現(xiàn)千奇百怪的變化，指導(dǎo)其具體實踐的圖紙的在施工效果和過程上也會表現(xiàn)出明顯的差異。
（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)失誤情況。
施工企業(yè)在開展內(nèi)部的會計核算工作時，往往需要處理大量而復(fù)雜的數(shù)據(jù)資料，然而許多企業(yè)在具體的處理過程中，漏洞百出，統(tǒng)計不清晰、記錄不全面、歸納不科學(xué)等等。精確真實的數(shù)據(jù)資料是施工企業(yè)完成會計核算和管理工作的基礎(chǔ)條件，唯有全面真實的數(shù)據(jù)才能支撐高效而高質(zhì)量的會計核算管理，使整個施工企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)處于高效正常運轉(zhuǎn)的狀態(tài)。由此可見，施工企業(yè)的財務(wù)部門在大力開展會計核算和成本核算工作時，必須以科學(xué)有力的數(shù)據(jù)作為基石。當(dāng)然，使統(tǒng)計工作得到有效而合理的`實施，繁多的經(jīng)濟支出條目和額度比較高的經(jīng)濟資金成本是必然的，所以，總體上給施工企業(yè)帶來了一定的財政壓力。如果出現(xiàn)會計人員在核算問題時忽略確切數(shù)據(jù)的重要性，則在很大程度上會導(dǎo)致施工項目的成本費用的核算失誤，進一步使施工項目系統(tǒng)內(nèi)部所有的金錢成本都無法被清晰準(zhǔn)確的統(tǒng)計。
毋庸置疑，但施工企業(yè)內(nèi)部的所有工作，包括財務(wù)管理和會計核算，都必須以科學(xué)的體制為指導(dǎo)和監(jiān)督規(guī)范，體制的完善或許并不是困難重重，但是施工企業(yè)項目部具有一定的特殊性，企業(yè)要想在具體的工作開展中完全依照體制的要求卻非常不易。所以，在構(gòu)建相對完善的核算體制框架前提下，需要使體制得到有力的踐行和落實，這也是建立體制的出發(fā)點和最終落腳點，執(zhí)行環(huán)節(jié)是至關(guān)重要的。核算工作人員必須嚴(yán)格遵從擔(dān)任的崗位職能，對項目推進環(huán)節(jié)中涉及的人員、資料、設(shè)備及資金等收支情況加以真實具體的存檔，以此做到精確而科學(xué)地。
（二）推行新的《建筑合同》標(biāo)準(zhǔn)。
基于我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的全面推廣和應(yīng)用，再加上施工企業(yè)對《建造合同》的利用，企業(yè)會計信息的可靠性和相關(guān)性得到了一定的提升，會計人員的整體素質(zhì)以及會計信息的質(zhì)量也都得到了有效提升。因此，要在現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢下提升企業(yè)會計核算的整體質(zhì)量，施工企業(yè)必須嚴(yán)格推行《建筑合同》準(zhǔn)則，以此為依據(jù)對自身會計核算制度以及內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化與完善，在規(guī)范會計處理程序的基礎(chǔ)上，從會計核算、合同收入及費用的確認(rèn)、會計信息處理、會計報表出具等各個方面進行規(guī)范化處理程序的落實，以便于保證會計核算制度的全面執(zhí)行，提升會計核算的整體質(zhì)量和水平。
（三）落實承包責(zé)任并對權(quán)責(zé)利問題進行明確。
施工企業(yè)在進行會計核算工作時，需要對承包責(zé)任制和權(quán)責(zé)利相關(guān)概念做出充分的了解和把握，必須主動地倡導(dǎo)施行工程的承包經(jīng)營體制，不僅需要注意強化體制化經(jīng)營，而且需要做好對工程的質(zhì)量檢查和控制，以此為成本核算資料的科學(xué)和真實性提供保障，處理好涉及施工企業(yè)的成本效益的問題。以此為前提，施工企業(yè)還需要推廣目標(biāo)成本的管理模式，在工程項目施行環(huán)節(jié)，加強實時控制，把握預(yù)算計劃對企業(yè)內(nèi)部各樣成本存在的影響作用，對此加以調(diào)整，從而把耗費掌控在計劃要求的領(lǐng)域之內(nèi)，以權(quán)責(zé)利兼顧為原則，保證核算人員明確所具有的職責(zé)，鼓勵其工作主動性和參與度，促進核算工作完善。
四、結(jié)束語。
施工企業(yè)為了做好成本管理和財務(wù)工作，提高內(nèi)部經(jīng)濟效益，必須做好會計核算工作，首先，需要明確會計核算工作的特點，即事前核算占據(jù)重要位置、分級展開的會計核算發(fā)揮巨大作用、施工企業(yè)生產(chǎn)的單件性等等。其次，是分析施工企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀，包括施工企業(yè)的會計核算方式落后、數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)失誤情況、會計原始憑證不夠精細(xì)等，在此基礎(chǔ)上，探討施工企業(yè)會計核算的優(yōu)化與改進。
參考文獻：
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十七
摘要：“營改增”的實施對于我國經(jīng)濟的發(fā)展，對于企業(yè)的健康完善發(fā)展具有重要的影響。
這里分析了“營改增”背景下，企業(yè)會計核算改革的策略，對于有效消除“營改增”對企業(yè)的負(fù)面影響效應(yīng)，提升企業(yè)會計核算工作質(zhì)量，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。
“營改增”指的是將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀?，這是新形勢下我國企業(yè)稅費改革的一種新制度。
在經(jīng)濟快速發(fā)展下，企業(yè)之間的競爭壓力不斷提升，在新的稅收體制下，如何針對“營改增”進行會計的有效核算，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
一、“營改增”稅費改革的重要意義。
“營改增”稅費改革適應(yīng)我國新的經(jīng)濟發(fā)展形式的需要，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展具有積極的策略作用。
另外，這種稅費改革方式對于企業(yè)的發(fā)展也具有重要的作用。
“營改增”實施的意義主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，“營改增”是完善我國稅收體制的主要舉措，是我國稅收體制改革的必然要求;第二，“營改增”是用我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然要求。
通過“營改增”可以有效避免企業(yè)重復(fù)收稅的情況，能夠為企業(yè)減負(fù)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
1.企業(yè)要科學(xué)評估“營改增”對企業(yè)的影響。
企業(yè)要根據(jù)“營改增”的需要，組織會計核算人員成立專門的評估小組，制定科學(xué)的評估體系，制定詳細(xì)的工作計劃，結(jié)合最新稅制方式，對“營改增”的實施對企業(yè)的所產(chǎn)生的影響進行科學(xué)有效的評估。
通過評估，不斷提升企業(yè)應(yīng)變新稅制的能力。
在“營改增”背景下，作為企業(yè)會計人員必須要了解“營改增”稅收制度的標(biāo)準(zhǔn)和實施準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部會計人員的知識系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)都需要能夠滿足“營改增”的需要。
更新企業(yè)會計核算人員的知識體系，才能有效提升會計人員在“營改增”背景下的會計核算管理能力，才能更好地發(fā)揮其價值，為企業(yè)服務(wù)。
因此，企業(yè)必須要加強會計核算人員的培訓(xùn)工作，不斷提升他們的稅務(wù)管理水平，提升會計人員對原始發(fā)票尤其是對增值稅發(fā)票進行管理的能力。
要通過培訓(xùn)活動，提升會計人員的核算水平，這樣才能減低“營改增”實施后對企業(yè)造成的不利影響，有效保障企業(yè)的利益。
3.完善納稅統(tǒng)籌工作。
“營改增”改革策略實施后，納稅的性質(zhì)與納稅的主體發(fā)生了變化。
在這種情況下，企業(yè)會計人員需要不斷完善企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作，才能有效保障企業(yè)的利益。
企業(yè)會計核算人員，要通過流通環(huán)節(jié)的會計管理，進行稅負(fù)轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)的稅額;同時，選擇好供應(yīng)商，進一步促進企業(yè)財務(wù)管理工作的完善發(fā)展。
另外，企業(yè)會計核算人員的納稅籌劃工作，要能夠在企業(yè)發(fā)展的趨勢和發(fā)展目標(biāo)下開展，要能夠利用一些優(yōu)惠政策為企業(yè)尋求更大的利益。
4.完善記賬程序，做好財務(wù)分析工作。
作為企業(yè)會計核算人員，在“營改增”背景下，要具備完善的記賬程序。
財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的實際賬目進行記賬程序的有效設(shè)計，完善各個環(huán)節(jié)內(nèi)容，要建立起增值稅的明細(xì)賬目。
同時，企業(yè)財務(wù)會計核算人員要結(jié)合企業(yè)需要，做好財務(wù)分析工作，通過財務(wù)分析，保障企業(yè)會計核算的正確性，更好地發(fā)揮會計功能，更好地應(yīng)對增值稅改革的現(xiàn)實情況，為企業(yè)發(fā)展提供支持。
“營改增”的實施對企業(yè)的影響較大，影響到企業(yè)方方面面的工作，企業(yè)的營銷模式，發(fā)展策略和財務(wù)管理工作內(nèi)容都發(fā)生了變化。
“營改增”可以說對企業(yè)的發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。
“營改增”的推行，加劇了企業(yè)財務(wù)核算工作的壓力，其工作任務(wù)和內(nèi)容更多了，財務(wù)核算所涉及的面更廣了。
要有效避免“營改增”的實施對企業(yè)發(fā)展的負(fù)面效應(yīng)，作為企業(yè)會計核算人員必須要重視完善企業(yè)財務(wù)核算機制，重視改革企業(yè)的財務(wù)核算機制。
要通過改革，借鑒一些國外關(guān)于會計核算機制建設(shè)方面的經(jīng)驗，針對企業(yè)實際，對企業(yè)財務(wù)核算機制建設(shè)提供支持，要通過完善企業(yè)財務(wù)核算機制的措施，有效保障企業(yè)在“營改增”背景下能夠獲得健康的可持續(xù)的發(fā)展。
“營改增”的實施不僅能夠促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，而且對企業(yè)的發(fā)展也具有重要的促進作用。
但不能否認(rèn)的是，“營改增”在促進企業(yè)健康發(fā)展的過程中，也為企業(yè)發(fā)展帶來了一些挑戰(zhàn)。
企業(yè)要想在“營改增”背景下獲得健康持續(xù)的發(fā)展，就必須要重視會計核算策略的改革。
企業(yè)要能夠基于“營改增”背景，加強對財務(wù)核算人員的培訓(xùn)活動，通過培訓(xùn)，有效更新財務(wù)人員的知識體系。
要加強納稅統(tǒng)籌工作管理，積極變革企業(yè)的會計管理制度內(nèi)容，通過多種措施消除“營改增”對企業(yè)帶來的負(fù)面影響。
能夠通過會計核算策略的改革創(chuàng)新，保障企業(yè)稅收利益的最大化，有效促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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