計(jì)劃可以幫助我們合理分配時(shí)間，避免任務(wù)沖突和時(shí)間浪費(fèi)。制定計(jì)劃時(shí)要考慮到充分的休息和放松，以保持良好的工作狀態(tài)和工作效率。希望以下范文能夠給大家一些啟示和思考，提供一些建議和借鑒。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇一
abc公司：
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡(jiǎn)稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇二
我們接受委托，審計(jì)了**股份股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至月31日止該年度的`利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
截止年12月31日，貴公司原第一大股東某省華強(qiáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱“該公司”)累計(jì)拖欠**股份公司往來(lái)款1178000元，其中有1004100元的債權(quán)該公司以相應(yīng)資產(chǎn)提供了抵押保證;同時(shí)貴公司賬面凈值30491800元的房產(chǎn)、2837900元的土地使用權(quán)亦被該公司用于借款抵押。由于受權(quán)責(zé)范圍的限制，我們無(wú)法合理估計(jì)該往來(lái)及被抵押資產(chǎn)可能形成的損失及對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
我們認(rèn)為除上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況截至2001年12月31日止該年度的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
康泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師***。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師***。
中國(guó).某省3月6日。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇三
威海市委組織部：
根據(jù)你部威組審字[**]第**號(hào)通知要求，我局組成**人審計(jì)組，自**年*月**日至*月**日，對(duì)(**)單位原局長(zhǎng)**同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了送達(dá)(就地)審計(jì)。
**單位是正處級(jí)行政(事業(yè))單位，其主要職責(zé)是******，內(nèi)設(shè)*個(gè)科室，實(shí)有*人。經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局全額(差額)撥款，并具有行政收費(fèi)職能，收費(fèi)實(shí)行收支兩條(或票款分離)管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算(或納入會(huì)計(jì)核算中心管理)。**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L(zhǎng)，**年*月離任，任職時(shí)間*年*月。由于任期較長(zhǎng)，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況;個(gè)別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審計(jì)條件和手段的限制，對(duì)應(yīng)收款**戶，計(jì)**萬(wàn)元，未能實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)(列表說(shuō)明)，對(duì)**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中介組織的審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、舉報(bào)信件和電話?，F(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、主要業(yè)績(jī)。
辦《**晚報(bào)》，**年將晚報(bào)由4開8版擴(kuò)為4開16版;先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬(wàn)多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時(shí)的**萬(wàn)份。***收入由**年的**萬(wàn)元逐年遞增到**年的**萬(wàn)元，增長(zhǎng)了*倍;任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國(guó)家上繳稅費(fèi)**萬(wàn)元;從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長(zhǎng)了近*倍。
任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)設(shè)備款**萬(wàn)元和銀行貸款**萬(wàn)元，征地**畝，建起了**萬(wàn)平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙辦公，建設(shè)了**萬(wàn)平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。
**同志離任時(shí)，資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，負(fù)債總額**萬(wàn)元，凈資產(chǎn)**萬(wàn)元。審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬(wàn)元、**萬(wàn)元、**萬(wàn)元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入**萬(wàn)元，總支出**萬(wàn)元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬(wàn)元、**萬(wàn)元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結(jié)余(超支)**萬(wàn)元。累計(jì)結(jié)余**萬(wàn)元。
1.截留財(cái)政收入**萬(wàn)元。止**年*月末，將收取的**費(fèi)**萬(wàn)元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政。
2.無(wú)證收費(fèi)**萬(wàn)元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬(wàn)元。
3.私設(shè)小金庫(kù)**萬(wàn)元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬(wàn)元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬(wàn)元、**固定資產(chǎn)變價(jià)收入**萬(wàn)元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎(jiǎng)金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬(wàn)元。
4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及附加等)**萬(wàn)元。
1.有糾紛的資產(chǎn)**萬(wàn)元。**年*月至**年*月購(gòu)買土地**畝，計(jì)**萬(wàn)元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。
2.不良資產(chǎn)**萬(wàn)元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬(wàn)元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬(wàn)元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。
3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)**萬(wàn)元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔(dān)保**萬(wàn)元，應(yīng)付貸款利息**萬(wàn)元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬(wàn)元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。
1.挪用資金**萬(wàn)元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借。
出資金**萬(wàn)元給于本單位無(wú)任何經(jīng)營(yíng)往來(lái)的公司，至審計(jì)日尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用**萬(wàn)元。**同志任職期間，報(bào)銷沒有經(jīng)手人的招待費(fèi)**萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個(gè)人因私開支。
3.其他問(wèn)題。
上述問(wèn)題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。
列擺問(wèn)題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問(wèn)題可不寫。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見。
**同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時(shí)凈資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，較接任時(shí)增加(減)了**萬(wàn)元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬(wàn)元，其中：政策性調(diào)價(jià)增加**萬(wàn)元，單位自身發(fā)展增加**萬(wàn)元(雖然超支**萬(wàn)元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬(wàn)元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬(wàn)元。具體分析各種原因)。
任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題;管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛;個(gè)人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。
資料的真實(shí)性、合法性。對(duì)審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題和內(nèi)部控制管理方面的問(wèn)題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：對(duì)私設(shè)小金庫(kù)、擠占挪用、截留財(cái)政收入、漏繳稅費(fèi)**萬(wàn)元、**管理方面的問(wèn)題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任;對(duì)**問(wèn)題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫(kù)”資料及偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等問(wèn)題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。
四、審計(jì)建議。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇四
20xx年是“十一五”計(jì)劃實(shí)施的第二年,也是第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次表決通過(guò)的新《證券法》、《公司法》實(shí)施的第一年。加大股改推進(jìn)力度，切實(shí)提高上市公司質(zhì)量；認(rèn)真貫徹《證券法》，《公司法》，切實(shí)營(yíng)造規(guī)范透明的`中國(guó)證券市場(chǎng)，這是當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。圍繞這一課題，協(xié)會(huì)今年重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：
一、繼續(xù)抓好“兩法”的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹工作。
狠抓“方案”落實(shí)工作，重點(diǎn)抓好“兩法”理論研討會(huì)和論文評(píng)選工作；搞好“兩法”知識(shí)比賽。
二、全力推進(jìn)股權(quán)分置改革。
1、與省國(guó)資學(xué)會(huì)舉辦股改研討班，從理論與實(shí)踐的結(jié)合上探求我省股改的問(wèn)題與癥結(jié)，尋求加快股改進(jìn)度的措施與對(duì)策，促進(jìn)我省股改取得實(shí)實(shí)在在的進(jìn)展。
2、開展專題調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，為加快我省股改獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
3、組織股改經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，把“點(diǎn)”上成功的經(jīng)驗(yàn)變?yōu)椤懊妗鄙系墓餐?cái)富，避免股改彎路，加快股改進(jìn)程。
三、加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，開展誠(chéng)信檢查評(píng)比。
1、制訂并實(shí)施誠(chéng)信檢查評(píng)比方案；
檢查評(píng)比方案?jìng)?cè)重三方面：
a.誠(chéng)信公約遵守情況；
b.信息披露是否規(guī)范、是否及時(shí)、真實(shí)、全面；
c.投資者關(guān)系管理工作是否到位。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善誠(chéng)信體系；
3、按照“誠(chéng)信檔案管理辦法”,正式啟動(dòng)誠(chéng)信檔案。
四、為會(huì)員做好政策法律咨詢服務(wù)。
為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)員的服務(wù)工作，幫助會(huì)員解決工作中的實(shí)際問(wèn)題，今年協(xié)會(huì)要做好對(duì)會(huì)員有關(guān)政策和法律方面的咨詢服務(wù)工作，協(xié)助會(huì)員單位排憂解難。
五、為企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理交流搭建平臺(tái)。
上市公司雖在行業(yè)上有所不同，但在公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度公司運(yùn)營(yíng)、資本運(yùn)作等方面有共同之處。今年，協(xié)會(huì)將采取多種形式，組織董事長(zhǎng)、總經(jīng)理開展各項(xiàng)活動(dòng)，為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理們搭建一個(gè)交流的平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
六、繼續(xù)搞好一年一度的優(yōu)秀董秘評(píng)選活動(dòng)。
七、會(huì)員培訓(xùn)工作要有新突破。
重點(diǎn)抓好兩方面的培訓(xùn)：
1、股改培訓(xùn)班；
2、“兩法”培訓(xùn)班。
八、外出考察學(xué)習(xí)。
根據(jù)會(huì)員的意愿和要求，擬三季度組織出省考察一次，并積極創(chuàng)造條件，進(jìn)行一次境外考察。
九、組織文體活動(dòng)，增進(jìn)會(huì)員友誼。
十、加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身隊(duì)伍建設(shè)。
協(xié)會(huì)在政府和企業(yè)之間起著重要角色，是聯(lián)系政府和企業(yè)之間的紐帶和橋梁，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)職能作用，為會(huì)員提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇五
xxx公司：
xx局監(jiān)察審計(jì)部，依據(jù)xxx文件、xx局《集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》有關(guān)要求和工作任務(wù)，監(jiān)察審計(jì)部對(duì)xx市公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)。按照《xx清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，我們?cè)谫F公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢問(wèn)、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)工作已完成，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。
按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為xx市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額清查前匯總會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)為xx元，負(fù)債為xx元，所有者權(quán)益為xx元，其中包括實(shí)收資本xx元，盈余公積xx元，未分配利潤(rùn)xx元。
二、清產(chǎn)核資依據(jù)。
(一)xxx制度。
1.《關(guān)于加強(qiáng)集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)》(xxx產(chǎn)業(yè)[2012]338號(hào))。
2.《xxx清產(chǎn)核資辦法》(xxx財(cái)[2004]7號(hào))。
3.《xxx清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作若干規(guī)定》(xxx財(cái)[2004]20號(hào))。
(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)。
1.《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國(guó)資委令[2003]第1號(hào)。
2.《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則〉的通知》國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]72。
號(hào)
3.《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]73號(hào))。
5.《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》財(cái)企[2003]233號(hào)。
7.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
8.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。
(三)行為依據(jù)。
1.《關(guān)于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊(cè)的函》(xxx產(chǎn)業(yè)財(cái)函[2012]2號(hào))。
2.《關(guān)于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》(xxx)。
3.《xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》(xxx)。
三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況。
(一)工作基準(zhǔn)日。
貴單位清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是2012月31日。
工作起止日期
貴公司于6月15日至208月10日日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作。
(三)具體實(shí)施情況。
1、組織機(jī)構(gòu)。
(1)成立xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，是xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項(xiàng)的決策。組長(zhǎng)xxx，副組長(zhǎng)xxx，成員：xxx。
(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財(cái)務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。
2、清產(chǎn)核資工作程序。
(1)前期準(zhǔn)備階段。
動(dòng)會(huì)議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點(diǎn)，設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報(bào)表、布臵軟件、設(shè)臵運(yùn)算公式、稽核公式;組織對(duì)參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。
(2)組織實(shí)施階段。
依據(jù)工作方案開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對(duì)清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細(xì)表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計(jì)部復(fù)核審計(jì);匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表，編制清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況。
(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)責(zé)任。
保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表審計(jì)意見。
(二)主要審計(jì)程序。
(1)核實(shí)帳務(wù)。核實(shí)企業(yè)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。
(2)資產(chǎn)清查。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)，在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。
(3)對(duì)外取證。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。
(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表。
(三)企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失。
本次清產(chǎn)核資，貴公司申報(bào)核銷資產(chǎn)損失xxx元，申報(bào)的負(fù)債潛盈xx元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失xx元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失xx元。
(四)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失。
經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本次清產(chǎn)核資，申報(bào)核銷資產(chǎn)損失xx元，申報(bào)的負(fù)債潛盈xx元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失xx元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失xx元。
五、清產(chǎn)核資的處理意見。
(一)擬核銷凈損失的處理預(yù)案。
擬核減未分配利潤(rùn)xx元。經(jīng)我們審核確認(rèn)的資產(chǎn)凈損失金額為：xx元，建議核減當(dāng)期損益。
建議轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年度的或接受集體企業(yè)時(shí)期初未分配利潤(rùn)，并同時(shí)調(diào)整各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。
(二)申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析。
(1)壞帳損失原因分析。
應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳損失合計(jì)xx元，其中應(yīng)收帳款xx元、其他應(yīng)收款xx元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：
a債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失xx元。
b債務(wù)人被吊銷、注銷造成損失xx元。
c三年以上應(yīng)收款其中：五年以上應(yīng)收款xx元。
應(yīng)收帳款明細(xì)表。
其他應(yīng)收款明細(xì)表。
(2)負(fù)債潛盈原因分析。
負(fù)債潛盈合計(jì)xx元，其中其他應(yīng)付款xx元，負(fù)債潛盈的主要原因及金額具體如下：
a債權(quán)人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈xx元。
b債權(quán)人滅失、三年以上不需支付款的xx元。
負(fù)債潛盈明細(xì)表。
六、處理?yè)p失掛賬對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響。
七、清產(chǎn)核資結(jié)果。
審核前及審核后的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益變化。
八、報(bào)告使用范圍說(shuō)明。
本報(bào)告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸公開媒體。
九、管理建議。
(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查核對(duì)，摸清“家底”，對(duì)盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責(zé)任，按現(xiàn)行規(guī)定及時(shí)處理。二是建立離任核查制。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實(shí)行嚴(yán)格資產(chǎn)審批制度。
(三)要進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的責(zé)任心，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。積極主動(dòng)地將財(cái)務(wù)管理和日常資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，做到資產(chǎn)變動(dòng)及時(shí)在帳務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。
(四)企業(yè)應(yīng)收帳款存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)建議貴公司應(yīng)增加憂患意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，消除產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因索。在管理上搞好組織建設(shè)，把好流程控制加強(qiáng)管理和服務(wù)創(chuàng)新，充分利用法律手段來(lái)防范企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)建議對(duì)企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費(fèi)情況,企業(yè)員工、管理人員要增強(qiáng)信心，堅(jiān)定意志，學(xué)習(xí)知識(shí)，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來(lái)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)防范階段的工作疏漏，將拖欠應(yīng)收款按時(shí)足額收回。
附件：1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。
2、損失掛賬申報(bào)損失項(xiàng)目審核說(shuō)明。
3、損失掛賬的證明材料。
4、審計(jì)組成員名單。
二〇一二年八月十日。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇六
北京東寶億通科技股份有限公司：
我們審計(jì)了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。
一、管理層的責(zé)任。
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的.具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制。
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第二項(xiàng)所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
北京百特會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
中國(guó)·北京。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(主任會(huì)計(jì)師)。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
二〇一三年十月十五日。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇七
(一)制訂并完善《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，計(jì)劃于201x年6月完成。
(二)計(jì)劃安排對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)審人員進(jìn)行二次(每個(gè)人一次)脫產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)(為期一周)，計(jì)劃于201x年6—8月完成。繼續(xù)組織參加國(guó)際內(nèi)審師資格考試，不斷豐富業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要。
(三)深入學(xué)習(xí)并理解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)容，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。計(jì)劃于201x年11月完成。
(四)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)所屬公司(事業(yè)部)201x年上半年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)(必要時(shí)延伸至以前年度)。計(jì)劃于20xx年10月完成。
(五)建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，計(jì)劃于201x年2月完成。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤。
(六)結(jié)合效能監(jiān)察，重點(diǎn)開展活動(dòng)項(xiàng)目、大宗物資采購(gòu)等支出性經(jīng)濟(jì)合同事前審計(jì)工作，充分發(fā)揮事前審計(jì)的預(yù)防作用。
(七)開展重要領(lǐng)域、重點(diǎn)活動(dòng)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。
(八)開展各項(xiàng)常規(guī)規(guī)性審計(jì)工作。主要審計(jì)內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性、合法性;各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);經(jīng)營(yíng)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況;對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。
(九)對(duì)物資采購(gòu)管理進(jìn)行審計(jì)，特別是對(duì)印刷采購(gòu)、投遞費(fèi)采購(gòu)管理、辦公用品、設(shè)備、項(xiàng)目活動(dòng)物資等采購(gòu)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇八
［提要］我們?cè)谘芯可鲜泄镜姆菢?biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)20之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、對(duì)重大事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、以及其他主體工作、對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來(lái)的意見等幾個(gè)問(wèn)題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。
年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有159家上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告包括帶說(shuō)明段無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額難以估計(jì)；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)。從審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立性方面存在問(wèn)題，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2001年底發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)--非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》，對(duì)于上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。這樣一來(lái)，就回避了對(duì)上市公司是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問(wèn)題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者帶來(lái)的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析?，F(xiàn)對(duì)其中的幾個(gè)共性問(wèn)題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。需要說(shuō)明的是，這些問(wèn)題并不針對(duì)哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過(guò)討論，引起大家對(duì)這些問(wèn)題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。
到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見。
許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在帶說(shuō)明段無(wú)保留意見或在保留意見段之后增加說(shuō)明段提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，也有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，極少部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在否定意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。
許多會(huì)計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題及其披露并不存在顯著差異，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題簡(jiǎn)單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對(duì)不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。
1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無(wú)能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來(lái)才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡(jiǎn)單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說(shuō)明段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。
3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)――特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出書面評(píng)價(jià)，而會(huì)計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于對(duì)重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問(wèn)題。
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告在意見段之后增加了說(shuō)明段，其中97份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，27份為意見段之后帶說(shuō)明段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、重大交易事項(xiàng)的法律手。
續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?、補(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次性交易取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較大、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見段之后的說(shuō)明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問(wèn)題搞清楚。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，我們?cè)诮谛抻喌摹丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)――審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在無(wú)保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說(shuō)明段中指明，“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型”。通過(guò)采取這樣的措施，一方面可以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項(xiàng)放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見段之后的說(shuō)明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題。
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題，其中28份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問(wèn)題。
從目前來(lái)看，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績(jī)的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅在意見段之后的說(shuō)明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問(wèn)題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會(huì)資源。
為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段，以強(qiáng)調(diào)說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無(wú)法評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于提及其他主體的工作。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的.審計(jì)報(bào)告約有10份。
1.提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。近年來(lái)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無(wú)法信賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤(rùn)主要來(lái)源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無(wú)法對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。
留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。
2.提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的問(wèn)題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡(jiǎn)單描述“上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒有明確期初余額對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在說(shuō)明段中使用“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)”的措辭。
我們認(rèn)為，如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；如果期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見段之后的說(shuō)明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來(lái)開始增多。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過(guò)資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問(wèn)題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段提及專家的工作，或雖指出會(huì)計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說(shuō)明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)――利用專家的工作》的要求。
為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說(shuō)明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見的理由。
關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來(lái)的意見。
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會(huì)計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會(huì)計(jì)報(bào)表在本期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見不但涵蓋本期會(huì)計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見。
針對(duì)這種情況，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中要求：如果被審計(jì)單位已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新編制了前期會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說(shuō)明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)披露：(1)前期審計(jì)報(bào)告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不同意見的情形或者事項(xiàng)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于重新編制的前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在ipo會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，有一種現(xiàn)象值得注意。因?yàn)橹袊?guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)某些公司實(shí)行專項(xiàng)復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而負(fù)責(zé)專項(xiàng)復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問(wèn)題重大，公司應(yīng)當(dāng)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重新出具審計(jì)報(bào)告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所把兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成誤解：對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表出具兩個(gè)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)報(bào)告文號(hào)和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說(shuō)，最簡(jiǎn)單的辦法應(yīng)當(dāng)將第二個(gè)審計(jì)報(bào)告放在申報(bào)材料中。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不重大，出具的審計(jì)報(bào)告沒有問(wèn)題，堅(jiān)持將兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，應(yīng)當(dāng)在第二個(gè)審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說(shuō)明段，說(shuō)明公司重新編制或調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表這一事實(shí)。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇九
二、建安勞保費(fèi)支出、欠付情況。
-1-。
表注：
1、該表企業(yè)必須嚴(yán)格按照建安勞保費(fèi)規(guī)定的開支范圍填列開支費(fèi)用項(xiàng)目，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
2、表中的“養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)”僅為實(shí)際已繳納到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)相應(yīng)的費(fèi)用。
3、表中的“離退休人員退休金”僅為未參加社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工仍由企業(yè)承擔(dān)支付的退休金。
4、表中的“職工醫(yī)藥費(fèi)”僅為未參加社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)的職工仍由企業(yè)承擔(dān)支付的醫(yī)藥費(fèi)。5、表中的“職工退職金”含企業(yè)解除勞動(dòng)合同職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
6、表中的“按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”須列出詳細(xì)的費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容。
7、表中的“職工價(jià)格補(bǔ)助費(fèi)”僅為按國(guó)家和地方價(jià)格補(bǔ)助的政策，企業(yè)所支付的職工價(jià)格補(bǔ)助費(fèi)。
8、表中除所列的項(xiàng)目外，如有其他的勞保費(fèi)用開支項(xiàng)目，須詳細(xì)列出各費(fèi)用項(xiàng)目名稱。但在“其他的勞保費(fèi)用”項(xiàng)目中不得列支住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)、勞保用品、防暑降溫費(fèi)、勞保費(fèi)的稅金、地方教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)等不屬建安勞保費(fèi)開支范圍的項(xiàng)目。
三、企業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)簡(jiǎn)況。
-2-。
辦機(jī)構(gòu)辦理參保手續(xù)的人員。
四、指標(biāo)解釋。
1、當(dāng)年收入數(shù)：是指企業(yè)當(dāng)年帳上反映實(shí)際已收的建安勞保。
-3-。
費(fèi)數(shù)額。
2、累計(jì)收入數(shù)：是指企業(yè)自至底帳上反映實(shí)際累計(jì)已收的`建安勞保費(fèi)數(shù)額。
3、當(dāng)年支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費(fèi)支出范圍的規(guī)定，當(dāng)年帳上反映實(shí)際已付的建安勞保費(fèi)數(shù)額，不包括雖計(jì)提入帳但未實(shí)際支付的建安勞保費(fèi)數(shù)額。
4、當(dāng)年欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費(fèi)支出范圍的規(guī)定，當(dāng)年已計(jì)提入帳實(shí)際未付的建安勞保費(fèi)數(shù)額，不包括雖未付但不計(jì)提入帳的建安勞保費(fèi)數(shù)額。
5、累計(jì)支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費(fèi)支出范圍的規(guī)定，自20至20底帳上反映實(shí)際已付的建安勞保費(fèi)累計(jì)數(shù)額，不包括雖計(jì)提入帳但未實(shí)際支付的建安勞保費(fèi)數(shù)額。
6、累計(jì)欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費(fèi)支出范圍的規(guī)定，截止年底已計(jì)提入帳實(shí)際未付的建安勞保費(fèi)累計(jì)數(shù)額，不包括雖未支付但不計(jì)提入帳的建安勞保費(fèi)數(shù)額。
7、年末從業(yè)人員人數(shù)：是指年末在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得勞動(dòng)報(bào)酬的全部人員。包括在崗職工(含合同制職工)、臨時(shí)工、再就業(yè)的下崗職工和離退休人員、借用的外單位人員等。不包括離開本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)。
8、年末職工人數(shù)：是指年末人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本單位的固定職工、勞動(dòng)合同制職工人數(shù)，不包括離、退休人員。
9、全年平均職工人數(shù)：是指企業(yè)年初職工人數(shù)和年末職工人數(shù)的平均值。
10、年末離休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理離休手續(xù)的職。
-4-。
工人數(shù)。
11、年末退休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理退休手續(xù)的職工人數(shù)。
12、年末參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)手續(xù)的職工人數(shù)。
13、年末參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)手續(xù)的職工人數(shù)。
14、年末參加失業(yè)保險(xiǎn)職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參加失業(yè)保險(xiǎn)手續(xù)的職工人數(shù)。
15、企業(yè)當(dāng)年完成施工產(chǎn)值：是指經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的當(dāng)年完成施工產(chǎn)值數(shù)值。
16、企業(yè)凈利潤(rùn)：是指經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)凈利潤(rùn)數(shù)值。
17、企業(yè)累計(jì)被拖欠工程款總額：是指經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的截止報(bào)告期企業(yè)被建設(shè)單位拖欠工程款的累計(jì)總額。
18、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率：是指經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)值。
19、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：是指經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率數(shù)值。
20、企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：是指經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率數(shù)值。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十
20xx年頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。20xx年4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出企業(yè)“應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告”，同時(shí)給出內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。在此背景下，本文將對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行研究。
本文選取20xx年滬市a股年報(bào)中自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司為研究對(duì)象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實(shí)評(píng)價(jià)意見但找不到具體的意見報(bào)告，還有7家只在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中簡(jiǎn)要說(shuō)明了審計(jì)意見。因此，實(shí)際以報(bào)告形式披露內(nèi)部控制審計(jì)意見的共有223家。在內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國(guó)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已經(jīng)有很大的改善，具體表現(xiàn)在：
首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在20xx年報(bào)中僅有175家披露了審計(jì)師對(duì)管理層。
自我評(píng)價(jià)。
報(bào)告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后20xx年僅滬市a股就有223家，數(shù)量上大幅增長(zhǎng)。
其次，內(nèi)容上逐漸規(guī)范。223份報(bào)告中只有1份沒有管理層的責(zé)任、4份缺少內(nèi)部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、內(nèi)部控制的固有局限性和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見這四個(gè)部分，基本符合配套指引所給出的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。
雖然滬市a股中有223家公司的年報(bào)聲稱披露了審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見，但是報(bào)告名稱卻包括“內(nèi)部控制制度報(bào)告”、“自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)(審核)評(píng)價(jià)意見報(bào)告”等多種。其中，真正以“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”命名的報(bào)告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內(nèi)部控制(專項(xiàng))鑒證報(bào)告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實(shí)評(píng)價(jià)等詞并不能與審計(jì)等同，主要體現(xiàn)在保證程度的不同。以審核為例，內(nèi)部控制審核提供的是有限保證，內(nèi)部控制審計(jì)提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計(jì)。名稱的不一致不僅會(huì)使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告難以在格式上形成統(tǒng)一規(guī)范，還會(huì)影響利益相關(guān)者對(duì)報(bào)告的查閱和理解。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引中給出了四種內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式：標(biāo)準(zhǔn)(無(wú)保留)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見。然而，在樣本數(shù)據(jù)中，除了1份沒有表示具體意見的報(bào)告，其余全為無(wú)保留審計(jì)意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，但是更多的還是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所未保持獨(dú)立性，多為附和被審公司的要求而出具無(wú)保留意見，使內(nèi)部控制審計(jì)流于形式。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引指出，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”，意味著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍應(yīng)包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。然而，在223份中只有1份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)單提及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，其余報(bào)告均只是認(rèn)為企業(yè)在重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制并無(wú)涉及。這與內(nèi)部控制配套指引尚未正式在上市公司實(shí)施有關(guān)，更是因?yàn)殚L(zhǎng)久以來(lái)人們將內(nèi)部控制片面理解為與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，忽視了非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。
第一，加快制定專門的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露有所改善，但是仍存在不少問(wèn)題。主要是因?yàn)榛疽?guī)范和配套指引只是對(duì)上市公司給出指導(dǎo)和建議，并不具有法律上的強(qiáng)制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應(yīng)的處罰措施，上市公司的執(zhí)行力度較低。所以，應(yīng)當(dāng)制定專門的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則中強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并統(tǒng)一規(guī)定報(bào)告名稱和格式。
第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍出具無(wú)保留意見的情況，首先我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育以保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，其次承接內(nèi)部控制審計(jì)的事務(wù)所應(yīng)定期更換，最后注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。
第三，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)。無(wú)論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是上市公司都應(yīng)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候，既應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明。
1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.
3、黃秋菊.關(guān)于我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的幾點(diǎn)思考[j].審計(jì)月刊,20xx(9).
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十一
20xx年的下半年開始，在受到金融風(fēng)暴的影響銀行的信貸業(yè)務(wù)量有所下降。既然經(jīng)濟(jì)問(wèn)題已經(jīng)是事實(shí)，我銀行也會(huì)做出相應(yīng)的對(duì)策以促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)。新一年為加強(qiáng)我社信貸管理，提高信貸工作質(zhì)量，樹立風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任意識(shí)，做到職責(zé)分明，有序地開展信貸工作，促進(jìn)我社信貸工作規(guī)范、穩(wěn)健地發(fā)展，全面地完成信貸工作任務(wù)目標(biāo).
一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。
在新的一年里，從“以內(nèi)控防范優(yōu)先，加強(qiáng)制度落實(shí)”的角度加強(qiáng)客戶經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)。20xx年，著重抓好一線信貸人員的培訓(xùn)，銀行工作計(jì)劃在第一季度以金融法規(guī)、各項(xiàng)制度、經(jīng)營(yíng)理念和信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化操作程序及要求等內(nèi)容為重點(diǎn)進(jìn)行普及培訓(xùn)，在較短時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)造就一批政治過(guò)硬、品質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)改革步伐的員工隊(duì)伍。定期組織學(xué)習(xí)金融方針政策和上級(jí)文件精神，努力提高政治覺悟和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺性。同時(shí)對(duì)貸款五級(jí)分類等新業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)。
二是加強(qiáng)信貸管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。
在確保新增貸款質(zhì)量上，一是加強(qiáng)對(duì)各社及信貸員貸款權(quán)限的管理，嚴(yán)禁各社及信貸人員發(fā)放超權(quán)限貸款。二是加大對(duì)跨區(qū)貸款、人情貸款、壘大戶貸款等違章貸款的查處力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起。三是認(rèn)真開展貸前調(diào)查，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)貸戶收益，確保貸款按期收回。四是嚴(yán)格執(zhí)行大額貸款管理制度。五是嚴(yán)把貸款審批關(guān)，嚴(yán)格審查貸款投向是否合法、期限是否合理、利率是否正確、第一責(zé)任人是否明確、抵押物是否真實(shí)、合法，擔(dān)保人是否具備擔(dān)保實(shí)力、貸款檔案是否齊全等，通過(guò)以上措施，確保信貸資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高。六是全面進(jìn)行信貸檔案統(tǒng)一模式、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)行專柜歸檔、專人保管，并建立調(diào)用登記制度，保證檔案的完整性。人員調(diào)離或換片，貸款檔案應(yīng)辦理移交手續(xù)，由交出人、接交人及監(jiān)交人共同在移交清單上簽字，促進(jìn)全轄信用社的信貸檔案管理工作提檔升級(jí)。
三是加大金融新產(chǎn)品的營(yíng)銷力度。
近年來(lái)，我社加大信貸產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，貸款品種不斷增加，信貸服務(wù)水平明顯提高。但在貸款還款方式和貸款期限的確定上還存在一些不足，為此省聯(lián)社于20xx年11月14日印發(fā)了《山東省農(nóng)村信用社貸款分期還款暫行辦法》。為滿足貸款客戶的不同需求，緩解集中還貸壓力，進(jìn)一步提高信貸管理水平，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，公司業(yè)務(wù)部將于20xx年在信貸管理中引入貸款分期還款，以完善信貸服務(wù)功能的需要，杜絕部分客戶對(duì)信貸資金長(zhǎng)期占用，風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積累、暴露滯后，加大信貸風(fēng)險(xiǎn)的后果。
四是加大信貸規(guī)章制度的執(zhí)行力度。
首先要落實(shí)“三查”制度，對(duì)銀行員工素質(zhì)加以培訓(xùn)，使每個(gè)工作計(jì)劃詳細(xì)的基礎(chǔ)上并按正確的思路做事。堅(jiān)持做到防范貸款風(fēng)險(xiǎn)在先，發(fā)放貸款在后，每筆貸款都堅(jiān)持按“三查”的內(nèi)容、要求、程序認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查、審查和檢查，并填寫“三查”記錄簿，嚴(yán)格考核。報(bào)聯(lián)社審批的貸款都必須有信貸人員的調(diào)查。
報(bào)告。
和信用社的會(huì)辦記錄，都必須換人審查。其次要落實(shí)審貸分離制度，貸款發(fā)放實(shí)行審貸分離和分級(jí)審批的管理制度，各基層信用社貸款必須經(jīng)審貸小組集體會(huì)辦審批，大額貸款報(bào)聯(lián)社審貸委員會(huì)會(huì)辦審批，并且規(guī)定基層信用社發(fā)放貸款不論金額大小，每筆貸款都必須經(jīng)主持工作的主任審查、登記、簽字后才能發(fā)放，堅(jiān)決杜絕信貸員“一手清”放貸。第三要加大違規(guī)違紀(jì)行為的懲處力度，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)人員，對(duì)因違紀(jì)違規(guī)等原因造成不良貸款的責(zé)任人實(shí)行在崗清收、下崗清收等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重者，由責(zé)任人承擔(dān)貸款賠償責(zé)任。
五是明確信貸投放重點(diǎn)，不斷優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。
20xx年我部將按照“分類指導(dǎo)、區(qū)別對(duì)待”的原則，明確信貸投向。一是提高抵押和質(zhì)押貸款比重，降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。城區(qū)社在發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)多辦理抵押、質(zhì)押貸款，少發(fā)放保證擔(dān)保貸款，以優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，要大力發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款，提高抵押貸款占比。要合理調(diào)整貸款擔(dān)保方式，對(duì)新增城區(qū)居民、個(gè)體戶貸款，要限度地辦理門市房抵押貸款、個(gè)人住房抵押貸款，城區(qū)社原則上不辦理聯(lián)戶聯(lián)保貸款，堅(jiān)決杜絕壘大戶貸款和頂冒名貸款。二是加大對(duì)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、特色農(nóng)產(chǎn)品基地、擔(dān)保公司擔(dān)保貸款的支持力度。要積極支持中小企業(yè)發(fā)展，特別是對(duì)產(chǎn)權(quán)明晰、信譽(yù)度高、行業(yè)和項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定、發(fā)展前景看好的中小企業(yè)，要給予重點(diǎn)支持。
六是持續(xù)做好五級(jí)分類，確保分類結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤。
自20xx年以來(lái)，我社全面推行了信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作，基本達(dá)到了科學(xué)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)、摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)、加強(qiáng)信貸管理的效果。但在實(shí)際工作中各社還不同程度地存在著一些問(wèn)題：一是思想認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類的重要性、艱巨性認(rèn)識(shí)不足;二是人員素質(zhì)不匹配，距離準(zhǔn)確運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類的方式方法識(shí)別、防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)還存在較大差距;三是風(fēng)險(xiǎn)分類基礎(chǔ)性工作不牢固，風(fēng)險(xiǎn)分類制度不健全，分類程序和認(rèn)定組織欠規(guī)范;四是風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)，未能緊密結(jié)合信貸資產(chǎn)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別及特點(diǎn)，采取有針對(duì)性的強(qiáng)化管理措施等。對(duì)于上述問(wèn)題，20xx年我部將進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善工作機(jī)制，改進(jìn)工作措施，將風(fēng)險(xiǎn)分類作為強(qiáng)化信貸管理、健全風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的一項(xiàng)重要工作切實(shí)抓好，抓出成效。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十二
秀審計(jì)項(xiàng)目為抓手，強(qiáng)化質(zhì)量控制，堅(jiān)持依法審計(jì)，不斷提高依法行政的工作能力和水平，促進(jìn)我縣審計(jì)法制工作全面進(jìn)步和發(fā)展，為全縣著力改善“兩個(gè)環(huán)境”和實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、跨越趕超、建設(shè)幸福正定目標(biāo)提供法治保障。
一、強(qiáng)化法律法規(guī)的貫徹落實(shí)，全面推進(jìn)依法行政工作。
隨著建設(shè)法治政府工作的不斷深化和審計(jì)法規(guī)體系的逐步完善，依法審計(jì)、提高質(zhì)量，依然是全縣審計(jì)法制工作的主題和重點(diǎn)?？h審計(jì)局和審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)著力推進(jìn)以下主要工作：
1、深入開展以學(xué)習(xí)貫徹《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》為中心內(nèi)容的審計(jì)質(zhì)量提升年活動(dòng)。實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則有效推動(dòng)了審計(jì)工作質(zhì)量控制體系和內(nèi)部操作規(guī)程的全面升級(jí)，提升了審計(jì)質(zhì)量的核心價(jià)值，對(duì)于審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、抓住審計(jì)重點(diǎn)和提高審計(jì)效果作用顯著。加強(qiáng)對(duì)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的理解和把握，是審計(jì)人員落實(shí)依法行政、依法審計(jì)工作的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，審計(jì)局要加強(qiáng)對(duì)干部職工的宣傳、培訓(xùn)，確保新準(zhǔn)則扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到位。
2、加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員的培訓(xùn)和考試。年內(nèi)，組織全體審計(jì)人員進(jìn)行一次審計(jì)業(yè)務(wù)法律知識(shí)培訓(xùn)和考試，重點(diǎn)解決審計(jì)執(zhí)法和審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中存在的共性問(wèn)題和疑難問(wèn)題，強(qiáng)化準(zhǔn)則的執(zhí)行效果，通過(guò)培訓(xùn)考試，進(jìn)一步提高機(jī)關(guān)工作人員依法行政、依法辦事的能力和水平。
3、充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)的職能作用，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手。局法制機(jī)構(gòu)干部職工要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家、省、市、縣重大決策部署和法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力和水平;不斷提高審理的質(zhì)量和效率，對(duì)審理中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)不清，定性不準(zhǔn)，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，處理處罰不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，要及時(shí)指出，嚴(yán)格把關(guān)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制水平。
二、開展精品審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)建活動(dòng)，提升審計(jì)工作質(zhì)量。
嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求衡量每一個(gè)項(xiàng)目，做好優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目培育和評(píng)選工作。對(duì)審計(jì)成果顯著的項(xiàng)目在審理時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)具有優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目潛質(zhì)的項(xiàng)目，及時(shí)提出提升審計(jì)成果的建議，實(shí)現(xiàn)從優(yōu)秀到“精品”的轉(zhuǎn)化。同時(shí),注重總結(jié)獲優(yōu)項(xiàng)目的好思路、好經(jīng)驗(yàn)、好做法,并在全局加以推廣，以推動(dòng)、促進(jìn)全縣審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。
三、加強(qiáng)“六五”普法宣傳，營(yíng)造依法審計(jì)的良好氛圍。
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的精神，緊密結(jié)合審計(jì)實(shí)際，全面貫徹落實(shí)“六五”普法規(guī)劃，認(rèn)真組織機(jī)關(guān)干部開展“法律八進(jìn)”活動(dòng)，扎實(shí)開展法制宣傳教育主題活動(dòng)，進(jìn)一步完善制度，規(guī)范內(nèi)容，創(chuàng)新方式，深入開展法制宣傳教育，弘揚(yáng)法治精神，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能和在國(guó)家治理中的作用，當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”，努力為實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、跨越趕超和建設(shè)幸福正定營(yíng)造良好的法制環(huán)境。
四、認(rèn)真做好依法行政工作。
1、認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》要求，進(jìn)一步提高全縣審計(jì)干部依法行政的意識(shí)和能力。要結(jié)合審計(jì)執(zhí)法工作實(shí)際，制定和進(jìn)一步完善依法行政、依法審計(jì)的相關(guān)制度，形成強(qiáng)化行政執(zhí)法責(zé)任為目的的制度體系，努力推進(jìn)依法行政工作開展。
2、認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度。今年重點(diǎn)學(xué)習(xí)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《行政強(qiáng)制法》等有關(guān)法規(guī)，通過(guò)干部學(xué)法活動(dòng)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺學(xué)法、遵法、守法，努力提高運(yùn)用法治思維和法治方式深化改革、推動(dòng)發(fā)展、化解矛盾、維護(hù)穩(wěn)定能力。
3、強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)考試。要認(rèn)真落實(shí)全員培訓(xùn)制度，通過(guò)舉辦法規(guī)培訓(xùn)和自學(xué)的方式，學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則，集中全員進(jìn)行業(yè)務(wù)考試。同時(shí)要積極組織所屬人員參加縣政府法制辦組織的通用法律法規(guī)培訓(xùn)，適時(shí)完成行政執(zhí)法證件的年檢工作。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十三
****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱)。
*審**報(bào)〔20xx〕**號(hào)。
被審計(jì)單位：****************。
審計(jì)項(xiàng)目：****************。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱)派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對(duì)****(被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡(jiǎn)稱****”)****(審計(jì)范圍)進(jìn)行了審計(jì)，****(根據(jù)需要可簡(jiǎn)要列明審計(jì)重點(diǎn))，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****(被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱)及有關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱)的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
[說(shuō)明：
1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。
2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。
3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明。]。
一、被審計(jì)單位基本情況。
***********************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.本部分簡(jiǎn)要表述被審計(jì)單位、資金或者項(xiàng)目的背景信息，如被審計(jì)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。
3.一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。]。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見。
******************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。
3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。
4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾。
5.本部分還可對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行以往審計(jì)決定情況和采納審計(jì)建議情況作出總體評(píng)價(jià)。
6.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實(shí)為主。]。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理(處罰)意見。
*************************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.此部分反映的問(wèn)題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問(wèn)題、影響績(jī)效的突出問(wèn)題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷等。
2.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理或處罰意見及依據(jù);反映影響績(jī)效的突出問(wèn)題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見;反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。
3.依法需要移送的問(wèn)題也應(yīng)在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。對(duì)移送處理的問(wèn)題，一般應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見。
4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問(wèn)題，一般列在當(dāng)年查出的問(wèn)題之后。
5.每類問(wèn)題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應(yīng)當(dāng)具體、可落實(shí)。對(duì)相關(guān)問(wèn)題的移送處理意見一般表述為“此問(wèn)題***已(將)移送*******處理”。
8.審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的'，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
四、審計(jì)建議。
*************************************************************************************************。
[說(shuō)明：
1.應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出有針對(duì)性的建議。
2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致。
3.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位采納。
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)****(被審計(jì)單位)自收到本報(bào)告之日起**日(審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱)。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)。
[說(shuō)明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]。
(審計(jì)機(jī)關(guān)印章)。
****年**月**日。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十四
審計(jì)報(bào)告――以前叫《審計(jì)意見書》,審計(jì)署頒布《六號(hào)令》后,一律稱之為《審計(jì)報(bào)告》,主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見。報(bào)告對(duì)象寬泛,有被審計(jì)單位,有政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),必要時(shí)還可以對(duì)社會(huì)公眾。
審計(jì)結(jié)果報(bào)告――有特定的報(bào)告對(duì)象,一般不對(duì)外公開。適用于向本級(jí)政府作的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告,向組織人事部門作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告,以及向黨政領(lǐng)導(dǎo)特別交待的事項(xiàng)所作出具體的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
審計(jì)工作報(bào)告――審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)政府授權(quán)向本級(jí)人大作的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。報(bào)告對(duì)象比審計(jì)結(jié)果報(bào)告要廣泛,除向本級(jí)人大報(bào)告外,經(jīng)過(guò)授權(quán),可以形成審計(jì)公告,向社會(huì)公開。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告――開展審計(jì)調(diào)查研究出具的調(diào)查報(bào)告,報(bào)告的目的與審計(jì)結(jié)果報(bào)告差不多,都是特定事項(xiàng)的報(bào)告,但報(bào)告對(duì)象比審計(jì)結(jié)果報(bào)告要廣泛,有時(shí)可以向社會(huì)公開審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
二、審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)。
不管是何種類型的'審計(jì)報(bào)告,其結(jié)構(gòu)大致相同,只是側(cè)重點(diǎn)不同而已。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)可分五個(gè)部分:。
第一部分:引言。信息主要來(lái)源于被審計(jì)單位的《承諾書》,任何一份審計(jì)報(bào)告均可復(fù)制該部分內(nèi)容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)責(zé)任的法定依據(jù)。如對(duì)此部分存在異議,被審計(jì)單位可以提出修改意見。
第二部分:基本情況。信息來(lái)源于《被審計(jì)單位的基本情況表》。主要包括:被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,收入來(lái)源和支出方向,內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員情況,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等基本信息。該部分是對(duì)被審計(jì)單位的總體介紹。通常該部分內(nèi)容被審計(jì)單位沒什么異議。
第三部分:審計(jì)結(jié)果。主要包括審計(jì)確認(rèn)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支結(jié)存情況,內(nèi)部控制設(shè)立和運(yùn)行情況,以及前次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況,其他與審計(jì)范圍有關(guān)的情況。被審計(jì)單位有可能對(duì)該部分的內(nèi)容提出異議,但很容易與審計(jì)人員溝通達(dá)成一致意見,因?yàn)樵摬糠忠哉鎸?shí)性為主。
第四部分:審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,包括真實(shí)性、合法性和效益性等方面的審計(jì)確認(rèn)。由于該部分內(nèi)容是基于審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計(jì)單位發(fā)生沖突。這是很正常的,在證據(jù)確鑿的前提下,審計(jì)人員一般會(huì)堅(jiān)持自己的意見,如實(shí)報(bào)告。
第五部分:審計(jì)建議或意見。包括審計(jì)分析與評(píng)價(jià)結(jié)果等方面的信息,審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,對(duì)被審計(jì)單位決策與管理進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)存在問(wèn)題的真正原因進(jìn)行分析,并在此基礎(chǔ)上提出解決問(wèn)題,完善制度的建議。它體現(xiàn)了審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督并重的宗旨,因而該部分才是審計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真正目的。
三、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與重點(diǎn)。
不同類別的審計(jì)報(bào)告有不同的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)。
本級(jí)預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告:主要內(nèi)容為預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果和以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況,以及加強(qiáng)預(yù)算管理的審計(jì)建議。側(cè)重于宏觀層面的分析、研究、建議。
專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告:主要內(nèi)容為專項(xiàng)資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側(cè)重于專項(xiàng)資金的使用效益和專款專用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告:主要內(nèi)容為責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。側(cè)重于決策能力、管理能力和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守情況,以及個(gè)人廉政問(wèn)題的客觀、公正評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告:主要內(nèi)容為財(cái)務(wù)收入、支出和結(jié)存情況,以及財(cái)務(wù)收支過(guò)程中法律法規(guī)的遵守情況。側(cè)重點(diǎn)視審計(jì)目標(biāo)而定。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告:圍繞特定對(duì)象和特定目的而出具的報(bào)告,內(nèi)容主要為介紹經(jīng)驗(yàn)、反映情況或揭示問(wèn)題。側(cè)重于分析研究,為領(lǐng)導(dǎo)者決策服務(wù)。
不同單位、不同的人對(duì)審計(jì)報(bào)告有不同的要求和偏好,由此決定了審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格定位。
被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員注重審計(jì)報(bào)告中所揭示的關(guān)于財(cái)務(wù)收支和管理方面存在的問(wèn)題,因?yàn)檫@與他們的管理責(zé)任直接相關(guān)。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果他比審計(jì)人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調(diào)整。
被審計(jì)單位法人也會(huì)關(guān)心審計(jì)報(bào)告所揭示的問(wèn)題,主要是涉及對(duì)該單位的處理處罰問(wèn)題,這將影響他的政績(jī)和上級(jí)或外界對(duì)他的評(píng)價(jià)。但真正的單位負(fù)責(zé)人更關(guān)注審計(jì)報(bào)告中針對(duì)問(wèn)題提出的審計(jì)建議或意見,這是因?yàn)榧訌?qiáng)管理才是負(fù)責(zé)人的管理目標(biāo),有質(zhì)量的審計(jì)建議或意見通常有對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因的分析,這也是單位負(fù)責(zé)人希望審計(jì)是服務(wù)而不僅僅是監(jiān)督的真正原因。
組織人事部門關(guān)心的是被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果,以及存在的問(wèn)題和原因分析,因?yàn)橛纱丝梢缘贸鲈搯挝还芾韺拥膱F(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對(duì)審計(jì)建議或意見通常懶得去看,看了也很少會(huì)去采納。
社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計(jì)單位基本情況更多些。有的是仇視心態(tài),希望看到更多的問(wèn)題,為說(shuō)三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關(guān)心經(jīng)營(yíng)成果,不希望看到存在的致命問(wèn)題。
而作為審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),四個(gè)部分都重要,但更重要的還是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議與意見部分,這是審計(jì)成果的所在,也是審計(jì)人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對(duì)你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計(jì)機(jī)關(guān)的態(tài)度。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十五
工作計(jì)劃網(wǎng)發(fā)布審計(jì)年終工作計(jì)劃報(bào)告，更多審計(jì)年終工作計(jì)劃報(bào)告相關(guān)信息請(qǐng)?jiān)L問(wèn)工作計(jì)劃網(wǎng)工作計(jì)劃頻道。
一是深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。緊緊圍繞縣委、政府的中心工作，以政策為導(dǎo)向、以預(yù)算為中心、以資金為主線、以支出為重點(diǎn)、以項(xiàng)目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)實(shí)施審計(jì)，不斷提高財(cái)政預(yù)決算審計(jì)水平，促進(jìn)建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算分配行為。
二是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)，確保財(cái)政公共服務(wù)投入的安全、效益;。
五是進(jìn)一步擴(kuò)大開展工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，通過(guò)審計(jì)杜絕工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各種跑、冒、滴、漏等行為，實(shí)現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進(jìn)度控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，限度地發(fā)揮資金的投入效率。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十六
×××股份有限公司：
我們接受委托，對(duì)××股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號(hào)文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的`相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理。
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤(rùn)××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實(shí)收資本××××元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤(rùn)××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(8)長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十七
上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：
為加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管，保證上市公司（以下簡(jiǎn)稱公司）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、連續(xù)性，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法地位，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）依法公正執(zhí)業(yè)，現(xiàn)就公司聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）的'有關(guān)問(wèn)題作如下規(guī)定：
一、公司應(yīng)聘用取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證及其他相關(guān)的咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，聘期一年，可以續(xù)聘。
二、公司聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）應(yīng)當(dāng)由公司股東大會(huì)決定，任何部門和個(gè)人都不得擅自指定或強(qiáng)迫公司聘用其推薦的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）。
三、經(jīng)聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）享有下列權(quán)力：
（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說(shuō)明；
（三）列席股東大會(huì)，得到股東大會(huì)的通知或者與股東大會(huì)有關(guān)的其它信息，在股東大會(huì)上就涉及其作為公司聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）的事宜發(fā)言。
四、公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）由股東大會(huì)作出決定，并在有關(guān)的報(bào)刊上予以披露，必要時(shí)說(shuō)明更換原因，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
五、公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所），應(yīng)當(dāng)事先通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所），會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）有權(quán)向股東大會(huì)陳述意見。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）認(rèn)為公司對(duì)其解聘或者不再續(xù)聘理由不當(dāng)?shù)模梢韵蛑袊?guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出申訴。中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）申訴理由成立，可建議股東大會(huì)予以考慮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）提出辭聘的，應(yīng)當(dāng)向股東大會(huì)說(shuō)明公司有無(wú)不當(dāng)情事。
六、繼任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）應(yīng)向前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）和公司了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）的原因。如果繼任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）了解到公司無(wú)正當(dāng)理由解聘或不再續(xù)聘前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所），則不應(yīng)接受委托。前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）對(duì)繼任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（審計(jì)事務(wù)所）應(yīng)予以協(xié)助，必要時(shí)提供有關(guān)工作底稿。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十八
按照我會(huì)新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準(zhǔn)則第三號(hào)中期報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實(shí)行特別處理、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實(shí)施以及我會(huì)和交易所確認(rèn)的其他情形的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告均需經(jīng)過(guò)審計(jì)。境內(nèi)上市外資股公司（含同時(shí)發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準(zhǔn)則，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)問(wèn)題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的公司，可以不進(jìn)行中期境內(nèi)、境外審計(jì)、審閱。但在上報(bào)配股申報(bào)材料時(shí)，須按我會(huì)要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計(jì)報(bào)告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有要求的，還須同時(shí)提供有效期內(nèi)的境外審計(jì)報(bào)告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的公司，不要求進(jìn)行境外審計(jì)、審閱。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇十九
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則，并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
二、及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來(lái)源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表，并上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
三、認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確，每批傳票登記終了，編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細(xì)賬相符。
四、認(rèn)真及時(shí)清理往來(lái)帳目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，杜絕呆帳、死帳。
五、認(rèn)真及時(shí)清理核對(duì)固定資產(chǎn)帳，年中年末與設(shè)備科對(duì)帳，及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。
七、按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
八、按時(shí)、按比例提交住房公積金，并做好其他服務(wù)工作。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
上市公司審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)告篇二十
【abc公司（全稱）全體股東/董事會(huì)】：
一、無(wú)法表示意見。
我們接受委托，審計(jì)abc公司（以下簡(jiǎn)稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產(chǎn)負(fù)債表，201x的【合并及公司】利潤(rùn)表、【合并及公司】現(xiàn)金流量表、【合并及公司】股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
我們不對(duì)后附的【abc公司】財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。由于“形成無(wú)法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
二、形成無(wú)法表示意見的基礎(chǔ)。
當(dāng)審計(jì)范圍受限導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見時(shí)，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)范圍受限的實(shí)際情況，可參考以下示例，對(duì)【】?jī)?nèi)的文字作出相應(yīng)修改：
三、管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
abc公司管理層（以下簡(jiǎn)稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估abc公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算abc公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。
治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督abc公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任。
我們的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)abc公司的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，以出具審計(jì)報(bào)告。但由于“形成無(wú)法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。
【如果審計(jì)報(bào)告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”，前面內(nèi)容增加標(biāo)題“。
一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”，并修改各標(biāo)題一、二、三等的序號(hào)為。
（一）、（二）。
（三）……，同時(shí)增加如下部分：
【
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)】。
本部分的格式和內(nèi)容，取決于法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任性質(zhì)的規(guī)定。本部分應(yīng)當(dāng)說(shuō)明相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的事項(xiàng)（其他報(bào)告責(zé)任），除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一事項(xiàng)，并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的責(zé)任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時(shí)，可以將兩者合并列示（即包含在“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”部分中，并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題）。
xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）。
（簽名并蓋章）。
/3。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
中國(guó)·北京。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/3。
【本文地址：http://m.aiweibaby.com/zuowen/17910111.html】
