報告應(yīng)當根據(jù)受眾需求和目的明確寫作風格和語言表達方式。考慮到讀者可能存在的疑問和問題，在報告中給予解答和說明，確保讀者對報告內(nèi)容的理解和接受。以下是一些經(jīng)典的報告寫作范例，供大家參考，掌握報告寫作的要點和技巧。
論財務(wù)報告審計目標篇一
財務(wù)報告的目標----向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營----指企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。假設(shè)在可以預(yù)見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎(chǔ)上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設(shè)幣值保持不變。
企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣。
企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設(shè)定義務(wù)，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應(yīng)相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應(yīng)急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應(yīng)符合立法目的，行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會道德等內(nèi)容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規(guī)范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務(wù)院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構(gòu)成行政法的'淵源。
3. 關(guān)于行政法關(guān)系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關(guān)系的客體
b.行政法關(guān)系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關(guān)系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關(guān)系是行政法的調(diào)整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的含義和特征。
4. 在行政法律關(guān)系中，()。
a.行政主體始終處于主導地位
b.當事人一方必須是國家行政機關(guān)
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權(quán)利和義務(wù)
e.當事人雙方的權(quán)利義務(wù)不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的特征。
5. 行政職權(quán)除具有權(quán)力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式，除了具有權(quán)力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關(guān)
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機構(gòu)
d.行政公署的職能機關(guān)
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機構(gòu)不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國法律，國家行政機關(guān)工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的授權(quán)行政主體
b.是代表國家行政機關(guān)就行政侵權(quán)行為承擔國家賠償?shù)呢熑沃黧w
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務(wù)關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的職權(quán)行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務(wù)員依法履行公職，與國家之間形成職務(wù)關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國家公務(wù)員代表行政機關(guān)，以所在行政機關(guān)的名義行使行政權(quán)，其行為的結(jié)果直接歸屬于相應(yīng)的行政機關(guān)。對國家公務(wù)員執(zhí)行職務(wù)行為中所造成的損失，由國家行政機關(guān)承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務(wù)員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關(guān)吊銷某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行為，就內(nèi)容上看屬于()。
a.設(shè)定義務(wù)的行為
b.剝奪權(quán)益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關(guān)當事人都應(yīng)當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務(wù)報告審計目標篇二
財務(wù)信息失真問題受到了社會各界的廣泛關(guān)注，嚴重制約經(jīng)濟的快速、健康、順利發(fā)展。為了進一步增強企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強信息披露，歐美等西方國家對上市公司進行了財務(wù)報告審計與財務(wù)報表審計為主的雙重審計方式，并取得了良好的實施效果。世界其他各國開始紛紛效仿美國，制定了類似的審計制度。正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的中國，開始財務(wù)報告內(nèi)部控制審計問題的研究，對企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時對國家的有關(guān)職能部門對企業(yè)的服務(wù)和指導也將起到一定的引導作用，甚至可以對有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
隨著我國法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺并付諸實施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會計事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對財務(wù)報告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進行簽訂，并發(fā)表意見。對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒有確定的界定。西方等發(fā)達國家紛紛借鑒美國的雙重審計制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國國情，充分借鑒與吸收sec美國證券交易委員會定義：財務(wù)報告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財務(wù)官等人設(shè)計與監(jiān)管的，同時受到企業(yè)董事會以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財務(wù)報表，制定合理的會計原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細的會計記錄，并全面、準確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對交易事項進行全面記錄，從而，使編制財務(wù)報表更加符合會計原則要求。企業(yè)所有的財務(wù)活動，必須經(jīng)過董事會與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
1、缺乏公認的財務(wù)內(nèi)容控制標準。
自從我國內(nèi)部控制推出以來，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒有形成廣泛認可的財務(wù)內(nèi)容控制標準。雖然我國相繼出臺了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒有達到相關(guān)標準?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實效與缺失，會對規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進一步促進我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標準迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國國情相吻合的、可操作性強的內(nèi)部控制體系，并以此為標準，加快行業(yè)試點開展，并積極推動我國內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
截止到目前為止，大部分國家都積極出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報告中對財務(wù)報告進行詳細披露。尤其是近幾年，越來越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報告的開展。自從以來，我國證監(jiān)會規(guī)定，企業(yè)進行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊會計師必須出具無保留的內(nèi)控報告。這一規(guī)定不可爭議的提高企業(yè)審計成本。
關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計實施，社會上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認為，通過內(nèi)部控制審計、加強信息披露，能夠有效降低財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過公開報告，讓管理者們進一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學者對于這一問題持反對性態(tài)度，這樣對會提高企業(yè)審計成本，而社會公眾對于其披露的信息，會被誤導。對于這一問題的界定，我們沒有直接經(jīng)驗可以遵循，仍需要摸石頭過河。
4、是否能減輕或替代審計責任。
美國pcaobno2勢必會提高審計人員的報告責任，與此同時，會加強內(nèi)部控制運行及設(shè)計有效性體系的建立。通過提高審計人員的責任心，對于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當局對構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強，其對徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當局需要負責財務(wù)報表一樣，管理當局也需要負責內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
1、全面掌握被審計單位的環(huán)境。
全面掌握行業(yè)注意事項以及企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊會計師必須將重點放在對高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說，企業(yè)管理層面的風格、職責與角色確定，公司道德規(guī)范，審計委員會是否強有力等等。
2、制定合理的審計計劃。
結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對財務(wù)報告的影響，合理制定企業(yè)審計計劃(確定負責人、團隊成員、責任、角色、資源等等)，需注意在整個計劃過程中必須貫穿風險考評。在傳統(tǒng)的控制測試方面，流于形式起不到實際效果，最大因素就是審計人員無法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運轉(zhuǎn)與設(shè)計上的漏洞非常困難。所以說，在制定計劃時，需要分配適合的項目人員，對助理人員做好針對性督導與培訓，結(jié)合需要制定專家利用計劃。
3、識別并評估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
對被審計企業(yè)內(nèi)部控制層面進行識別并評估，理順企業(yè)各級部門、人員權(quán)責、管理風險、反腐流程、自我評估等方面。識別不同流程的負責人并與其溝通，對審計委員會在公司的實際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評估。
論財務(wù)報告審計目標篇三
第十三條注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。
第十四條由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：
(一)選擇性測試方法的運用;。
(二)內(nèi)部控制的固有局限性;。
(三)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;。
(四)為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷;。
(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
第十五條審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔保。
審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。
論財務(wù)報告審計目標篇四
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務(wù)也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務(wù)報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊會計師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務(wù)所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務(wù)所必須要有超前意識和高瞻遠矚的`思想，必須調(diào)整審計目標以適應(yīng)市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應(yīng)當繼續(xù)叫會計公司，還是應(yīng)當稱之為管理咨詢公司。可見，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
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原作者：陳曉芳/鄧明然。
來源：中南財經(jīng)大學學報。
論財務(wù)報告審計目標篇五
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對財務(wù)報告的可靠性而設(shè)計和實施的財務(wù)報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調(diào)了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務(wù)報告的真實和完整。sec選擇了一個目標比較單一的財務(wù)報告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標集中在財務(wù)報告可靠性上，更有利于保護廣大投資者利益;第二，sec認為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務(wù)報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務(wù)和成本負擔;第四，歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細程度的會計記錄，準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易都進行了必要的記錄，從而使財務(wù)報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三，為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
財務(wù)報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次，財務(wù)報告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生，比如對錄入的數(shù)據(jù)進行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導致財務(wù)報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務(wù)記錄的檢查等。
財務(wù)報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報告對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個方面的目標，而財務(wù)報告內(nèi)部控制只包含了與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財務(wù)報告要求這類與財務(wù)報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營目標在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務(wù)報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋，財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務(wù)報告內(nèi)部控制的特性決定的，因為財務(wù)報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業(yè)務(wù)活動過程。注冊會計師在審計財務(wù)報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù)，當然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。
做出此規(guī)定顯然背離了財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的.初衷，因為開展財務(wù)報表內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財務(wù)報告的可靠性。當注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務(wù)報告內(nèi)部控制都會影響到財務(wù)報告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務(wù)報告的可靠性。
必須看到，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計服務(wù)的目標和功能是有限的，財務(wù)報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成，更多的責任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現(xiàn)的。同時，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財務(wù)報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。
論財務(wù)報告審計目標篇六
企業(yè)的虛假財務(wù)報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財務(wù)報告中反映出來。在了解虛假財務(wù)報告特點的基礎(chǔ)上，抓住財務(wù)報告可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，以確定審計重點。下面就營業(yè)收入、資產(chǎn)項目的審計重點進行簡要分析。
第一，審查有無多列營業(yè)收入，虛增經(jīng)營成果。產(chǎn)品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項重要指標，企業(yè)因受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在企業(yè)財務(wù)信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經(jīng)營成果。
第二，審計有無利用資產(chǎn)項目，隱報企業(yè)財產(chǎn)損失。企業(yè)的財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。
為了能夠在接觸財務(wù)報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關(guān)注可能導致企業(yè)發(fā)布虛假財務(wù)報告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。
(一)深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料。
企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，有賴于審計人員對企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問題將會增加虛假財務(wù)報告的可能性。
(1)企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營業(yè)務(wù)是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設(shè)計及施工。11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。12月綠大地終于通過了中國證券監(jiān)督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長何學葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。
(2)行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟損失超過6億元。
(二)密切關(guān)注企業(yè)虛假財務(wù)報告的'預(yù)警信號。
在通常情況下，如果財務(wù)報告存在舞弊，往往會出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營運周轉(zhuǎn);主要客戶經(jīng)濟困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價。
下面是云南綠大地發(fā)布虛假財務(wù)報告的預(yù)警信息：
(1)頻繁變更業(yè)績。10月—204月，云南綠大地披露的財務(wù)報告由之前的凈利潤預(yù)計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。月，綠大地發(fā)布年財務(wù)報告，預(yù)計凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2010年4月30日最終發(fā)布2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經(jīng)過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。
(2)高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由20的何學葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監(jiān)事會成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來四任總經(jīng)理、三任財務(wù)總監(jiān)，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監(jiān)事會的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來了不穩(wěn)定信號。
(1)審計單位獨立性不強。由于執(zhí)業(yè)競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務(wù)所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù)，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務(wù)所為了不放走業(yè)務(wù)，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。
(2)審計程序欠規(guī)范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。
三、對虛假財務(wù)報告的審計提出建議，以提高虛假財務(wù)報告審計的效率及效果。
(一)加強中介機構(gòu)審計的獨立性。
在現(xiàn)行的財務(wù)報告審計的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發(fā)表意見。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進行審計，而是向保險公司投保財務(wù)報表的保險，保險公司從而根據(jù)風險評估的結(jié)果來決定承擔保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)的財務(wù)報告進行審計并對其付費，因財務(wù)報表的不實陳述而造成的損失，應(yīng)由保險公司負責對財務(wù)報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。
(二)審計人員要具有專業(yè)的審計判斷。
審計判斷是指審計人員根據(jù)專業(yè)標準對有關(guān)審計事項作出的專業(yè)認定的過程和結(jié)果。它是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標準與自身的經(jīng)驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業(yè)判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的專業(yè)知識、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業(yè)判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計報告。
參考文獻：
[1]宋良榮.財務(wù)報告真假識別技巧[m].上海：立信會計出版社，2007.
[2]張彤杉.審計學[m].北京：清華大學出版社，2007.
論財務(wù)報告審計目標篇七
主任、各位副主任、各位委員：
現(xiàn)在，我受縣人民政府委托，向本次常委會作關(guān)于井陘縣20**年度本級財政預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計情況的報告，請審議。
20**年，縣審計局在縣委、縣政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導下，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，圍繞全縣工作中心，強化財政預(yù)算編制的科學性、合規(guī)性、完整性和透明度審計;強化部門預(yù)算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購等執(zhí)行效果的審計;強化政府投資項目跟蹤審計;強化經(jīng)濟責任審計，促進權(quán)力人在政策執(zhí)行、資金使用、資源利用、行政效能和經(jīng)濟責任等方面謀劃行政績效、提升行政成果;強化教育、醫(yī)療、社會保障、就業(yè)、新農(nóng)村建設(shè)、支農(nóng)、扶貧、救災(zāi)救濟、水利、耕地補償?shù)雀黜椕裆Y金審計，確保百姓保障資金安全;強化各項基金收入、行政性規(guī)費收入、事業(yè)服務(wù)收入等非稅收入收支情況審計，解決征收彈性大、自由裁量余地大、繳費單位之間負擔不均、使用隨意性大等問題。全年共完成各類審計和審計調(diào)查項目38個，查出違紀違規(guī)資金1770.76萬元，管理不規(guī)范資金780.8萬元;完成建筑工程決算審計項目23項，審計核減金額437.63萬元。
從審計情況看，縣政府及財稅部門和有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位認真執(zhí)行縣人大會議有關(guān)決議，緊緊圍繞“構(gòu)筑生態(tài)屏障、建設(shè)經(jīng)濟強縣”兩大任務(wù)，努力推進各方面工作，保持了全縣經(jīng)濟社會的平穩(wěn)較快發(fā)展，較好地完成了年度預(yù)算任務(wù)。
——加強財政預(yù)算執(zhí)行管理，財政預(yù)算執(zhí)行情況總體良好。20**年全縣全部財政收入累計完成13萬元，占預(yù)算的100%，同比增長12.1%。其中：國稅系統(tǒng)完成83011萬元，地稅系統(tǒng)完成36003萬元，財政系統(tǒng)完成12986萬元。20**年全縣總預(yù)算執(zhí)行情況:縣十六屆人大常委會第15次會議批準支出預(yù)算調(diào)整為61785萬元。執(zhí)行過程中，加上級補助收入45692萬元、地方政府債券收入1900萬元、調(diào)入資金668萬元，全年支出預(yù)算調(diào)整為110045萬元。全年財政預(yù)算總支出109928萬元，增長5.6%，年末滾存結(jié)余117萬元，其中結(jié)轉(zhuǎn)下年支出108萬元，凈結(jié)余9萬元。
20**年全縣政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況:全縣政府性基金收入完成41402萬元，增長118.4%，其中，國有土地使用權(quán)出讓收入完成38467萬元，占調(diào)整預(yù)算的98.6%，增長113%。上級基金專款補助5389萬元，支出50638萬元，增長207.1%，上年結(jié)余5038萬元，年終結(jié)余1191萬元。實現(xiàn)了收支平衡，略有結(jié)余的目標。
財政收支預(yù)算調(diào)整情況：一是財政收入預(yù)算調(diào)整。十六屆人大二次會議審議批準20**年全縣財政收入預(yù)算為13.2億元，全年完成13.2億元。其中：國稅系統(tǒng)收入由7.8億元調(diào)整為8.3億元，增加5000萬元;地稅系統(tǒng)收入由4.3億元調(diào)整為3.6億元，減少7000萬元;財政系統(tǒng)收入由1.1億元調(diào)整為1.3億元，增加2000萬元。二是縣級可用財力調(diào)整。十六屆人大二次會議批準20**年全縣縣級可用財力為63901萬元，現(xiàn)調(diào)整為61785萬元，減少財力2116萬元。其中：1、調(diào)減公共預(yù)算支出34項，金額3146萬元。(1)基本支出2項：調(diào)減586萬元。(2)項目支出32項：調(diào)減2560萬元。核減執(zhí)收執(zhí)法支出預(yù)算688萬元，其他項目壓減1872萬元。具體如下：一般公共服務(wù)10項調(diào)減329萬元;公共安全3項調(diào)減40萬元;教育3項調(diào)減510萬元;文化體育與傳媒1項調(diào)減13萬元;社會保障和就業(yè)8項調(diào)減731萬元;醫(yī)療衛(wèi)生5項調(diào)減222萬元;農(nóng)林水事務(wù)2項調(diào)減27萬元。2、調(diào)增公共預(yù)算支出20項，金額1030萬元。三是政府性基金收支預(yù)算調(diào)整。1、政府性基金收入預(yù)算調(diào)整。十六屆人大二次會議審議批準的20**年政府性基金收入21185萬元，20**年政府性基金收入調(diào)整為4.1億元，增加2億元。2、政府性基金財力調(diào)整?；鹭斄τ赡瓿躅A(yù)算25754萬元調(diào)整為4.6億元，增加財力20246萬元，3、政府性基金支出調(diào)整。(1)政府性基金預(yù)算調(diào)整。政府性基金支出調(diào)增11項，金額18715萬元;政府性基金支出調(diào)減5項，金額1469萬元。(2)為規(guī)范政府融資平臺運轉(zhuǎn)，落實審計整改問題，增加政府資本金注入支出3000萬元。
——推進財稅管理改革，財政的保障和調(diào)控能力不斷增強?？h財稅部門扎實推進“五位一體”的稅源管理互動機制建設(shè)，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強稅收征管;穩(wěn)步推進預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財政運行機制改革,確保了財政收入穩(wěn)步增長。進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，民生領(lǐng)域投入逐年增加，投入4192萬元，重點支持了金良河二期、垃圾場填埋、污水處理廠、育才街大修、“三路一橋一景”等縣城基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);教育支出28987萬元;社會保障和就業(yè)支出11550萬元，醫(yī)療衛(wèi)生支出12906萬元;城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險標準提高;農(nóng)林水事務(wù)支出17481萬元。
一、縣本級預(yù)算執(zhí)行審計情況。
重點審計了財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算的執(zhí)行情況。從審計情況看，財政部門注重加強統(tǒng)籌管理，突出民生等重點支出，從嚴控制一般性支出，預(yù)算和投資管理水平有所提高。但財政管理制度有待完善，預(yù)算執(zhí)行中變動較多，財政資金的使用績效也亟需提高。
(一)政府財政性投資項目大部分未經(jīng)審計。20**年財政對污水廠改排工程一期房建安裝工程、一中新校區(qū)綜合管線工程、河邊西路道路工程等40余項政府投資工程的預(yù)算、結(jié)算進行了投資評審，累計送審金額19673萬元，審定金額18182萬元。財政只提送4項工程(提送金額198.35萬元，審定金額190.4萬元)進行了審計，僅占全部提送金額的1%。
《河北省國家建設(shè)項目審計條例》明確規(guī)定：“審計機關(guān)對政府投資、其他國有資產(chǎn)投資以及政府投資和其他國有資產(chǎn)投資為主的國家建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行監(jiān)督。國家建設(shè)項目必須經(jīng)過竣工決算審計，審計結(jié)果作為資產(chǎn)交付的依據(jù)之一。”同時還規(guī)定：“竣工決算審計結(jié)果作為工程價款結(jié)清的依據(jù)”。
(二)專項基金使用不規(guī)范。20**年財政將部分基金執(zhí)收單位收取的基金返還相關(guān)單位用于經(jīng)費支出166.05萬元(由于財政體制的關(guān)系和單位性質(zhì)屬自收自支單位)。其中：撥付建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站墻體材料基金80.66萬元，撥林政工作站育林基金12萬元，森林植被恢復費73.39萬元。
(三)延伸審計國土局應(yīng)征未征土地出讓金1639萬元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正鄉(xiāng)北正村、中樂村土地出讓價款1639萬元，20**年未征，于5月份補征。
(四)應(yīng)繳未繳預(yù)算收入19180768.01元。其中：20**年財政非稅專戶非稅收入6552403.27元、國資局540410.73元、資金股收取的.歷年貸款利息12087954.01元，未按規(guī)定及時解繳國庫。
(五)應(yīng)收未收預(yù)算款104.49萬元。國資局以前年度代環(huán)保局繳征地款104.49萬元，一直未收回。
(六)國資局、資金股往來款長期掛帳340.93萬元。國資局暫付款216.89萬元多年未清理收回，資金股暫付款、其他應(yīng)付款124.04萬元，形成長期掛帳。
(七)延審財政專項資金發(fā)現(xiàn)的問題。經(jīng)對財政撥付農(nóng)、林、水、科技、一事一議、關(guān)閉小煤礦專項資金等財政專項資金進行延審，發(fā)現(xiàn)下列問題。
20**年水務(wù)局專項資金5202.95萬元，縣財政已撥2222.25萬元，欠撥2980.7萬元，支出644.25萬元，水務(wù)局滯留當年及以前年度專項資金4558.7萬元。
20**年財政撥付科技局應(yīng)用技術(shù)與研究開發(fā)專項基金1169.78萬元，延審科技專項資金使用情況發(fā)現(xiàn)，市級課題研發(fā)資金170萬元，縣級課題資金966.78萬元，縣科技局課題管理費用33萬元。經(jīng)抽查，部分企業(yè)課題研發(fā)資金使用存在不規(guī)范現(xiàn)象。
二、縣地稅局預(yù)算執(zhí)行和稅收征管審計情況。
20**年度，縣地稅部門強化稅收征收管理，積極組織收入，確保稅收收入穩(wěn)步持續(xù)增長，較好地完成了市、縣下達的各項稅收收入任務(wù)。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：
(一)經(jīng)對部分納稅企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)：20**年有五家企業(yè)欠繳稅款共計1468720元，其中有1224875元在203月底已補交;有一家房地產(chǎn)企業(yè)已達到清算條件未及時清算，20**年底造成稅款163721元未及時入庫;另外還存在個別企業(yè)賬務(wù)處理不規(guī)范收支記錄不完整等現(xiàn)象。
(二)井陘縣地方稅務(wù)局財務(wù)收支中存在不合理支出、取得原始發(fā)票不規(guī)范等現(xiàn)象。
堅持政府投資項目全面監(jiān)督，重點項目跟蹤審計，突出抓好政府辦實事項目和社會公益項目的審計，圍繞工程招投標、合同簽訂、工程造價的真實性，全方位開展審計監(jiān)督和服務(wù)。完成了胡雷新村住宅新增項目、良河東自來水改造工程、張河灣庫區(qū)淹沒復建主線公路、西溝村大橋右岸引道等11項預(yù)算的審計，經(jīng)審計審定金額3292.03萬元。完成了23項工程決算審計，建設(shè)單位提送金額4917.65萬元，審定金額4480.01萬元，核減金額437.63萬元。糾正整改了建設(shè)工程中存在工程管理不規(guī)范、工程造價虛高、未按規(guī)定招投標、工程檔案資料不完整及多計或錯計工程量等問題。
四、部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算執(zhí)行審計情況。
20**年9月至年8月共審計了預(yù)算執(zhí)行單位34個。審計結(jié)果表明，被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況總體良好，預(yù)算管理的規(guī)范化程度有所提高，多數(shù)部門和單位內(nèi)控制度不斷健全，能較好地執(zhí)行財經(jīng)法紀。但仍存在以下問題：
(一)存在違規(guī)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象。審計發(fā)現(xiàn)，有的單位在公務(wù)活動中仍然存在通過大額現(xiàn)金結(jié)算支付費用，超限額使用現(xiàn)金累計113.42萬元。
(二)索取發(fā)票不規(guī)范。個別單位在公務(wù)活動中不按要求索取發(fā)票，財務(wù)部門不按要求審查發(fā)票，發(fā)票要素不全或無明細，審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)票支出170.75萬元。
(三)不合理支出共計527.3萬元。主要是一些單位列支項目不規(guī)范，不符合會計制度和財務(wù)制度等問題。
(四)部分單位應(yīng)繳未繳財政收入164.01萬元。
對以上審計查出的問題，我局出具了審計報告，并對違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，已作出了審計決定。對制度不完善、管理不規(guī)范的問題，已建議有關(guān)部門和單位采取有效措施，認真進行糾正和落實。
五、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計情況。
嚴格按照中央“兩辦”文件規(guī)定，不斷深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，圍繞強化領(lǐng)導干部監(jiān)督管理，科學界定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任目標，積極探索經(jīng)濟責任績效評價體系，對其任職期內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展指標完成情況、政策執(zhí)行情況、專項資金管理使用效果、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點投資項目的管理和完成情況及投資效益等進行綜合評價，進一步強化了對領(lǐng)導干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，20**年9月份至2014年8月份共完成組織委托的國土局、上安鎮(zhèn)、藥監(jiān)局，共3個單位領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計，共查處違規(guī)資金627.02萬元，主要為違規(guī)使用大額現(xiàn)金、招待費超支、不規(guī)范發(fā)票、不合理支出等問題。提出審計建議15條，有效強化了對領(lǐng)導干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，促進了依法行政、依法管理工作深入開展。為“管干部、正黨風、促發(fā)展”，為組織部門任用干部，為人大任免干部提供了重要的參考依據(jù)。
審計認為，被審計單位領(lǐng)導干部恪盡職守，廉政勤政，較好地履行了經(jīng)濟責任。但也存在疏于對本部門、本單位經(jīng)濟活動的管理，財政紀律執(zhí)行不嚴格，存有擠占、挪用、截留、滯撥專項資金，應(yīng)交未交預(yù)算收入，索取發(fā)票不規(guī)范，超范圍支出費用等問題。
六、上年度政府性債務(wù)審計整改情況。
20**年石家莊市審計局對我縣至20**年6月底全縣政府性債務(wù)情況進行了審計，按照審計要求，財政局及各單位進行了認真整改，整改情況如下：
(一)縣財政局完善各項制度，認真進行整改。
1.針對地方性債務(wù)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，完善了各項制度。一是加強了債務(wù)舉借的審批管理制度。二是在原有《井陘縣政府性債務(wù)管理暫行辦法》基礎(chǔ)上，增加風險預(yù)警和監(jiān)督管理，印發(fā)了《井陘縣政府性債務(wù)管理暫行辦法(修訂)》。三是建立了償還政府債務(wù)準備金制度。四是完善了地方政府性債務(wù)統(tǒng)計報告，實行地方債務(wù)定期報表制度。
2.制定償還機制逐步化解逾期債務(wù)。
針對有關(guān)單位違規(guī)舉債或債務(wù)管理不規(guī)范的問題，督促有關(guān)單位認真查找存在問題的原因，積極執(zhí)行國家有關(guān)政策，落實相關(guān)管理制度，不再舉借形成新的債務(wù)，積極籌措資金償還債務(wù)，一時不能償還的列出償還時間表及籌款方式。
3.加強融資平臺管理。
截至20**年6月底井陘縣城市建設(shè)投資公司借支付中心間歇性資金5341萬元，用于污水處理廠、垃圾填埋場等縣城基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。于20**年9月18日歸還支付中心2250萬元。截至20**年底債務(wù)余額3091萬元。城投公司已經(jīng)將此款項列入預(yù)算，分五年償還(2014-)。
(二)其他政府性債務(wù)舉借問題整改情況。
1.井陘縣城市建設(shè)投資公司違規(guī)擔保5600萬元，政府性債務(wù)審計期間已將擔保行為全部撤銷解押歸還。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)舉債456.28萬元。九個鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對自己的實際情況制定出相應(yīng)的整改措施，堅決制止發(fā)生新的政府性債務(wù)，包括：一是制定還款計劃，明確還款期限;二是規(guī)范財務(wù)、資產(chǎn)管理制度;三是堅持量入為出的原則，堅決禁止建設(shè)超越該鎮(zhèn)自身財力的工程項目;四是建立責任追究制度;五是構(gòu)建政府債務(wù)風險預(yù)警體系。
3.井陘縣人民檢察院截留債務(wù)補助資金108.5萬元。在地方債務(wù)審計期間，已將化債資金全額撥付，資金整改已到位。
4.井陘縣孫莊鄉(xiāng)衛(wèi)生院違規(guī)舉債57萬元。該院屬于自收自支單位，截止目前已還款17萬元，尚欠款40萬元。對于所剩欠款，明確以后每年至少還款10萬元，到償還清。
七、上年度審計查處問題整改情況。
縣政府高度重視審計查出的問題，要求按照縣人大常委會的要求，深入分析問題產(chǎn)生的原因，研究落實整改措施。審計查出的問題已有大部分得到糾正，縣財政局對縣本級預(yù)算執(zhí)行審計查處問題整改如下：對滯留財政專項資金問題，縣財政局逐項研究、分類督促項目承建單位，加快工程進度，及早撥付，提高資金使用效益。對應(yīng)征未征土地出讓金已全部征繳入庫，對往來款長期掛帳問題，因?qū)贇v史遺留問題，正在逐項研究解決清理。
針對預(yù)算編制不夠完整和規(guī)范的問題，縣財政局已在2014年重點提高了預(yù)算編制的科學性和預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性，對編制和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進行了進一步的細化，強化了預(yù)算的剛性約束;屬于管理體制方面的問題，各相關(guān)部門正在通過完善制度、加強管理，建章立制逐步糾正。通過審計，我縣各單位的財務(wù)管理進一步規(guī)范，以前存在的財務(wù)管理混亂、帳務(wù)核算不規(guī)范等問題逐年減少，糾正了部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不入帳，資產(chǎn)處理不合規(guī)的現(xiàn)象。
八、加強和改進財政預(yù)算管理的意見。
(一)堅持公共服務(wù)導向，完善財政收支行為。圍繞縣委縣政府中心工作，以構(gòu)建公共財政體制為目標，以保障和改善民生為重點，發(fā)揮財政的公共服務(wù)導向作用;加強財政預(yù)算管理，進一步優(yōu)化地方財政收支結(jié)構(gòu)，努力增收節(jié)支，強化“三公”經(jīng)費管理，規(guī)范公務(wù)接待行為，積極防范和化解財政風險，確保預(yù)算收支平衡;督促各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時安排使用各項專項資金，提高資金使用效益;加強對二三級單位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，增強基層財經(jīng)法紀和預(yù)算意識。
(二)加強建設(shè)用地管理，提高資源使用效率。強化挖潛節(jié)地，優(yōu)化審批流程，努力破解征地、拆遷難題，有效提高建設(shè)用地供給率，最大限度滿足大建設(shè)對用地的需求;加強土地出讓金收支、預(yù)算和分配管理，進一步提高土地出讓金使用效益。
(三)加強建設(shè)項目管理，規(guī)范項目財務(wù)核算。在大建設(shè)大投入的背景下，更要加強項目內(nèi)部管理和外部監(jiān)督，健全各項財務(wù)制度，嚴格按制度進行規(guī)范核算;完善對建設(shè)項目招投標管理，嚴格執(zhí)行公開招投標制度;業(yè)主單位要嚴格按照合同和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，做好建設(shè)項目工程價款結(jié)算，嚴把審批關(guān)，避免合同糾紛和損失浪費。對工程立項、規(guī)劃、招投標、工程監(jiān)理及竣工結(jié)算實行全方位審計監(jiān)督，以加強政府投資項目的監(jiān)督力度。
(四)加強財政資金的風險管理和防范。從建立財政資金調(diào)劑監(jiān)督管理制度入手，探索建立財政資金出借計劃和風險預(yù)警機制，進一步加大各類借款和周轉(zhuǎn)金的清收力度，減低財政間隙資金的出借額度，提高財政資金調(diào)度能力，防范財政風險。
以上報告敬請主任、各位副主任、各位委員審議。
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論財務(wù)報告審計目標篇八
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務(wù)也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務(wù)報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊會計師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務(wù)所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務(wù)所必須要有超前意識和高瞻遠矚的思想，必須調(diào)整審計目標以適應(yīng)市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應(yīng)當繼續(xù)叫會計公司，還是應(yīng)當稱之為管理咨詢公司?？梢?，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
論財務(wù)報告審計目標篇九
近年來，隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計在企業(yè)管理中的地位越來越重要。作為一種全面、客觀、公正的管理工具，審計能夠為企業(yè)提供準確的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況的評估，有助于增強企業(yè)的透明度和競爭力。在我參與實施審計工作的過程中，我深刻體會到審計目標的重要性。下面，我將結(jié)合自己的實際經(jīng)歷，談?wù)勎覍徲嬆繕说囊恍┬牡皿w會。
首先，審計目標要明確。在進行審計工作之前，我們必須明確審計的具體目標和任務(wù)，確定審計的范圍和內(nèi)容。在實際工作中，我發(fā)現(xiàn)，明確的審計目標能夠有效地指導我們的工作，提高審計的效率和準確度。例如，在某次對某家公司的審計中，我們明確了審計的目標是評估其資產(chǎn)負債表的真實性和完整性。在工作中，我們將重點放在對該公司資產(chǎn)和負債的登記、計量和披露情況的審查，通過審計程序的合理運用，最終找出了其資產(chǎn)負債表中存在的虛假登記的問題。
其次，審計目標要具有可衡量性。審計目標應(yīng)該是明確、具體、可量化的。只有這樣，我們才能判斷審計的有效性和成果，為企業(yè)提供有價值的信息。在另一次審計中，我們的目標是評估某公司的內(nèi)部控制體系。為了衡量內(nèi)部控制體系的有效性，我們設(shè)計了一套衡量指標，如添加審計程序、收集證據(jù)和統(tǒng)計結(jié)果等。通過與內(nèi)部控制準則和國際審計準則的對比分析，我們最終得出了該公司的內(nèi)部控制體系相對較弱的結(jié)論，并提出了相應(yīng)的改進意見。
再次，審計目標要與企業(yè)目標相適應(yīng)。審計目標應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需要，為企業(yè)提供有針對性的建議和措施。在一個對某家企業(yè)進行績效審計的工作中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)的績效評估體系與實際運營狀況存在較大的脫節(jié)。于是，我們的審計目標是通過評估績效評估體系的有效性，為企業(yè)提供合理的績效評估方案。在工作中，我們通過與企業(yè)員工的訪談和數(shù)據(jù)的收集分析，發(fā)現(xiàn)了績效評估體系中存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進建議，為企業(yè)提供了更加可行的績效評估方案。
最后，審計目標要與實際情況相結(jié)合。審計目標應(yīng)該是可行、實際的，能夠真實地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場競爭情況。在一次對某家上市公司的財務(wù)報表的審計中，我們的目標是檢驗其財務(wù)報表披露的真實性和準確性。在審計過程中，我們充分考慮了該公司所處的行業(yè)環(huán)境和市場競爭的特點，采用了相應(yīng)的審計程序和方法，確保我們所得出的審計結(jié)論真實可靠。同時，我們也提醒企業(yè)注意財務(wù)報表的披露規(guī)范性和信息的準確性，幫助企業(yè)提升透明度，增強市場競爭力。
綜上所述，審計目標對于審計工作的重要性不言而喻。明確的審計目標能夠有效指導我們的工作，提高審計的效率和準確度；具有可衡量性的審計目標，能夠判斷審計的有效性和成果；與企業(yè)目標相適應(yīng)的審計目標，能夠為企業(yè)提供有針對性的建議和措施；與實際情況相結(jié)合的審計目標，能夠真實地反映企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和市場競爭情況。因此，我們在進行審計工作時應(yīng)該認真思考審計目標的設(shè)定，并不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高審計目標的準確性和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。
論財務(wù)報告審計目標篇十
審計目標是指審計工作要達到的目的和期望結(jié)果，是進行審計時所需要達成的預(yù)期目標。在進行審計工作時，審計師需要通過收集、分析和評估證據(jù)來形成審計意見，以達到確定財務(wù)報表是否真實和公平的目標。在進行審計工作中，我深刻認識到了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的經(jīng)驗和體會。
首先，審計目標的明確有助于審計工作的有序進行。在審計工作之前，審計師需要明確審計目標，并根據(jù)這些目標制定具體的審計計劃和程序。通過明確審計目標，審計師在進行審計工作時能夠有條不紊地進行，避免盲目和漫無目的的工作，提高工作效率和準確性。在我的實踐中，我意識到明確審計目標對于進行一次成功的審計是至關(guān)重要的，它不僅可以幫助我更好地把握審計重點，還能在審計過程中提前做好必要的準備和預(yù)案，發(fā)現(xiàn)問題并及時解決。
其次，證據(jù)是實現(xiàn)審計目標的基礎(chǔ)和支持。審計證據(jù)是指用于支持審計意見的所有相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，它是審計師進行審計工作的重要依據(jù)。審計師通過對證據(jù)的收集、分析和評估，可以得出對財務(wù)報表真實性和合理性的判斷。在我的實踐過程中，我體會到了證據(jù)的重要性。在收集證據(jù)時，我養(yǎng)成了維護客戶隱私和專業(yè)操守的好習慣，嚴格按照審計程序進行工作，確保收集到的證據(jù)具有充分的可信度和適用性。同時，我也發(fā)現(xiàn)了證據(jù)的不足之處，如需要在得出結(jié)論時進行進一步的研究和分析，同時需要注意審計證據(jù)是否足夠全面和充分。
此外，審計目標和證據(jù)之間存在一定的關(guān)聯(lián)性和相互依賴性。審計目標是審計師進行工作的目標和方向，而證據(jù)是實現(xiàn)這些目標的基礎(chǔ)和依據(jù)。在我的實踐經(jīng)驗中，我發(fā)現(xiàn)審計目標的明確會對證據(jù)的選擇和使用產(chǎn)生影響。具體來說，審計目標的明確可以幫助審計師更好地確定需要收集的證據(jù)類型和范圍，并在收集證據(jù)時關(guān)注審計目標的關(guān)鍵細節(jié)。另外，審計證據(jù)的充分性和可信度也直接影響著對審計目標的判斷和結(jié)論。因此，在進行審計工作時，審計師需要密切關(guān)注和理解審計目標，同時合理利用和評估收集到的證據(jù)。
最后，我認識到在實現(xiàn)審計目標和收集證據(jù)的過程中需要注重合規(guī)性和道德規(guī)范。作為審計師，我必須始終遵守審計職業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范，確保審計工作的合規(guī)性和獨立性。在實踐中，我時刻牢記保持審計中立性和客觀性的原則，避免個人偏見和利益沖突的干擾。同時，我也要注重保護客戶的隱私和商業(yè)機密，妥善處理潛在的矛盾和風險。只有在遵守法律法規(guī)和道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，才能確保審計目標的實現(xiàn)和證據(jù)的有效使用。
綜上所述，審計目標和證據(jù)是進行審計工作的核心要素，它們之間存在緊密的關(guān)聯(lián)和相互依賴關(guān)系。在我的實踐中，我認識到明確審計目標對于開展一次成功的審計是至關(guān)重要的，同時也體會到了證據(jù)在實現(xiàn)審計目標和形成審計意見方面的重要性和不足之處。通過不斷總結(jié)和反思，我相信在未來的審計實踐中能夠更好地把握審計目標，合理選擇和使用證據(jù)，提高審計工作的質(zhì)量和效果。
論財務(wù)報告審計目標篇十一
1、2011年5月，某股份有限公司發(fā)行了5年期公司債券2200萬元，1年期公司債券1100萬元。截至2012年7月31日的凈資產(chǎn)額為12000萬元，除前述債券外，其余已全部歸還本息，計劃于2012年8月初再次發(fā)行債券。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過：
a、2600萬元。
b、2300萬元。
c、4800萬元。
d、1300萬元。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列選項中，不屬于公司內(nèi)幕信息的知情人的是：
a、發(fā)行人的董事。
b、持有公司5%以上股份的法人股東中的董事。
c、發(fā)行人的保薦人。
d、發(fā)行人持股5%的第二大股東的財務(wù)科副科長。
【正確答案】d。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列有關(guān)公開發(fā)行公司債券條件的說法中，錯誤的是：
b、債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平。
c、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
d、累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%。
【正確答案】a。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
4、下列關(guān)于匯票背書的說法中，不正確的是：
a、背書的連續(xù)可證明持票人享有票據(jù)權(quán)利。
c、設(shè)質(zhì)背書會發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力。
d、背書分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。
【正確答案】c。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
5、支票上的下列事項，可以由出票人授權(quán)補記的是：
a、收款人名稱。
b、出票人簽章。
c、付款人名稱。
d、出票日期
【正確答案】a。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
6、下列有關(guān)票據(jù)的說法中不正確的是：
a、票據(jù)法律關(guān)系的客體是指票據(jù)記載的一定數(shù)額的貨幣。
b、買賣、存款、擔保、借貸、贈予等屬于票據(jù)原因關(guān)系。
c、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系是產(chǎn)生票據(jù)法律關(guān)系的原因和前提條件。
d、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系包括票據(jù)原因關(guān)系和票據(jù)資金關(guān)系。
【正確答案】b。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
7、關(guān)于票據(jù)抗辯和票據(jù)抗辯的限制，下列敘述錯誤的是：
a、是票據(jù)債務(wù)人根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定對票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。
b、包括物的抗辯和人的抗辯。
c、票據(jù)抗辯的限制存在于物的抗辯和人的抗辯中。
d、票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。
【正確答案】c。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
8、甲在與乙的交易中獲匯票一張，付款人為丙。甲請求承兌時，丙在匯票上簽注：“承兌。乙款到后支付?！毕铝嘘P(guān)于丙的付款責任的表述中，正確的是：
a、丙已經(jīng)承兌，應(yīng)承擔承兌責任。
b、視為丙拒絕承兌，丙不承擔付款責任。
c、乙給丙付款后，丙才承擔付款責任。
d、按乙給丙付款的多少確定丙應(yīng)承擔的付款責任。
【正確答案】b。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列屬于公司債券上市的條件的有：
a、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，
b、最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
c、公司債券的期限為1年以上。
d、公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元。
e、有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元。
【正確答案】cd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
2、下列說法正確的有：
a、公開發(fā)行證券，須報經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)或者國務(wù)院授權(quán)的部門核準。
c、保薦人的資格及其管理辦法由國務(wù)院證券監(jiān)份管理機構(gòu)規(guī)定。
d、非公開發(fā)行證券，不得采取廣告方式。
【正確答案】abcd。
【該題針對“證券法”知識點進行考核】。
3、下列關(guān)于票據(jù)法律關(guān)系的表述中，正確的有：
b、付款請求權(quán)和付款義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第二個層次。
c、追索權(quán)和償付義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第一個層次。
d、本票的出票人和收款人屬于基本當事人。
【正確答案】ade。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
4、下列關(guān)于支票的說法中，正確的有：
a、支票的付款人僅限于辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)。
b、支票限于見票即付，不得另行記載付款日期
c、支票需要承兌。
d、支票的持票人應(yīng)當自出票日起10日內(nèi)提示付款。
e、異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。
【正確答案】abde。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
5、票據(jù)喪失后，下列采取的補救措施中錯誤的有：
a、公示催告。
b、行使追索權(quán)。
c、掛失止付。
d、重新簽發(fā)票據(jù)。
e、普通訴訟。
【正確答案】bd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
6、下列票據(jù)違法行為中，可以依法追究行為人的刑事責任的有：
a、偽造、變造票據(jù)。
b、故意使用偽造、變造的票據(jù)。
c、匯票、本票的出票人在出票時作虛假記載，騙取財物的。
d、簽發(fā)無可靠資金來源的匯票、本票，騙取資金。
e、簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，但不以騙取錢財為目的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
7、以下匯票中，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當承擔匯票責任的有：
a、匯票被拒絕承兌的。
b、匯票被拒絕付款的。
c、匯票上記載“質(zhì)押”字樣。
d、匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。
e、在付款提示期限屆滿前轉(zhuǎn)讓的。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
三、綜合題。
1、甲、乙簽訂一份購銷合同。甲以匯票匯款，并在匯票背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務(wù)，則不享有票據(jù)權(quán)利”，承兌人為丁公司(已接受承兌)，保證人為己，匯票到期日為2011年4月30日。2011年4月20日乙又將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙。
1、匯票到期被拒絕付款時，持票人丙可以行使追索權(quán)的人有：
a、前手背書人乙。
b、承兌人丁。
c、保證人己。
d、出票人甲。
【正確答案】abcd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
2、下列情況發(fā)生時，持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權(quán)的有：
a、乙公司申請注銷法人資格。
b、甲公司被宣告破產(chǎn)。
c、丁公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照。
d、丁公司違法被責令終止業(yè)務(wù)活動。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
3、下列關(guān)于該匯票的表述中，正確的有：
a、該背書為附條件背書，效力待定。
b、乙在未履行交貨義務(wù)時，不得主張票據(jù)權(quán)利。
c、無論乙是否履行交貨義務(wù)，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，丙取得票據(jù)權(quán)利。
d、背書所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無論交貨與否均享有票據(jù)權(quán)利。
【正確答案】cd。
【該題針對“票據(jù)法”知識點進行考核】。
論財務(wù)報告審計目標篇十二
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）：
為推動境內(nèi)證券市場的健康發(fā)展，進一步規(guī)范含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通的行為，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、允許含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉(zhuǎn)在b股市場上流通（以下簡稱非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通）。非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通必須嚴格按照外經(jīng)貿(mào)部和中國證監(jiān)會2001年10月8日發(fā)布的《關(guān)于上市公司涉及外商投資有關(guān)問題的若干意見》（外經(jīng)貿(mào)資發(fā)[2001]538號）執(zhí)行，不得越權(quán)審批。
二、前款所述外商投資股份有限公司是指根據(jù)《關(guān)于設(shè)立外商投資股份有限公司若干問題的暫行規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部1995年1號令）由外經(jīng)貿(mào)部批準設(shè)立的外商投資股份有限公司及該暫行規(guī)定頒布前由外經(jīng)貿(mào)部以《關(guān)于舉辦中外股份有限公司有關(guān)問題的`通知》（[1992]外經(jīng)貿(mào)資綜函字第374號）授權(quán)的部門批準設(shè)立的外商投資股份有限公司。未按規(guī)定設(shè)立的外商投資股份有限公司的非上市外資股不得轉(zhuǎn)在b股市場上流通。
三、非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通除滿足國家關(guān)于上市發(fā)行股票的要求外還應(yīng)符合下列條件：
（一）申請人應(yīng)為按規(guī)定和程序設(shè)立的外商投資股份有限公司；
（二）申請人應(yīng)符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策；
（四）申請前兩年內(nèi)均已通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢并連續(xù)贏利；
（五）擬轉(zhuǎn)b股流通的非上市外資股股東持有該非上市外資股的期限超過一年；
（六）非上市外資股轉(zhuǎn)為流通股后，其原股東繼續(xù)持有的期限須超過一年。
四、非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通按以下程序辦理：
（一）申請人向所在地省級外經(jīng)貿(mào)主管部門提出申請；
（五）申請人應(yīng)在《外商投資企業(yè)批準證書》變更之日起30日內(nèi)向工商行政管理部門申請辦理變更登記手續(xù)。
五、本通知第四條第（三）款所述的申請材料是指：
（一）申請人所在地省級外經(jīng)貿(mào)主管部門的申報文件（含初審意見）；
（二）申請人關(guān)于非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通的申請書；
（三）申請人股東大會關(guān)于非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通的決議和關(guān)于章程修改的決議；
（四）申請人董事會決議；
（五）申請人章程修改草案（正本）及原章程（復印件）；
（七）申請人申請前兩年內(nèi)聯(lián)合年檢證明；
（八）申請人申請前兩年贏利證明（審計報告及納稅證明）；
[1][2]。
論財務(wù)報告審計目標篇十三
1、下列屬于社會審計組織業(yè)務(wù)中審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。
a、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。
b、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。
c、設(shè)計財務(wù)會計制度。
d、代理納稅申報。
e、資產(chǎn)評估。
2、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括()。
a、要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃。
b、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物。
c、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。
d、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。
e、對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定。
3、下列屬于國家審計人員法律責任的有()。
a、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的有關(guān)法律責任。
b、它是國家審計的法律責任，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責任。
d、它是以行政責任為主的法律責任。
e、它還包括相應(yīng)的刑事責任和民事責任。
4、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。
b、國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的'權(quán)利。
d、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)。
5、社會審計組織的權(quán)限包括()。
a、辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。
b、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。
d、可以向政府有關(guān)機關(guān)通報。
e、可以提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助。
6、根據(jù)《審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，應(yīng)當將審計結(jié)果報告提交給()。
a、本級人民政府。
b、本級人大。
c、本級人大常委會。
d、上一級審計機關(guān)。
e、全國人大常委會。
7、下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職責的有()。
a、對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計。
b、經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。
c、固定資產(chǎn)投資項目進行審計。
d、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計。
e、接受委托，出具審計報告。
8、防范法律責任風險的對策有()。
a、明確被審計單位的責任和審計組織的責任。
b、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則。
c、聘請專家和法律顧問。
d、建立審計質(zhì)量控制制度。
e、完全相信被審單位管理層的誠信。
論財務(wù)報告審計目標篇十四
一、上市公司在中期報告正文中應(yīng)嚴格按照《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第9號》（證監(jiān)發(fā)〔〕11號）編制利潤表附表；在中期報告摘要中可以只披露以凈利潤為基礎(chǔ)計算的`全面攤薄和加權(quán)平均每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標。
二、中期報告“主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標”部分，增加披露“每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標。
三、公司董事會作出的2001年中期利潤分配預(yù)案應(yīng)與公司中期報告同時披露。
四、監(jiān)事會應(yīng)審議中期報告，并對相關(guān)議案形成決議，以單獨公告的形式與中期報告同時披露。
五、上市公司如被會計師事務(wù)所出具了非標準無保留意見審計報告，公司董事會應(yīng)在重要事項中說明2001年上半年對相關(guān)事項的解決情況，監(jiān)事會應(yīng)就董事會的說明表示意見。
六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監(jiān)管部門或公眾投資者就一些事項作過承諾，公司董事會應(yīng)在重要事項中說明該承諾事項在報告期內(nèi)的履行情況。
七、如公司在報告期內(nèi)存在委托理財事項，公司董事會應(yīng)作為重大事項披露委托理財協(xié)議的具體內(nèi)容、委托理財?shù)氖找媲闆r，并說明委托理財行為是否經(jīng)過法定的審議程序。
八、如上市公司2001年中期財務(wù)報告經(jīng)審計，且被出具了非標準無保留意見審計報告，簽字注冊會計師應(yīng)在審計報告完成十日內(nèi)，分別向中國證監(jiān)會、證券交易所就有關(guān)情況作出書面報告，說明審計意見涉及事項對報告期內(nèi)公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
論財務(wù)報告審計目標篇十五
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為450萬元，所得稅費用為50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬元。
b、55萬元。
c、60萬元。
d、70萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列關(guān)于未分配利潤的說法，不正確的是：
a、未分配利潤是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤。
b、未分配利潤是所有者權(quán)益的重要組成部分。
c、未分配利潤是企業(yè)當年待分配的凈利潤。
d、未分配利潤是企業(yè)擴充生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、準備應(yīng)付意外事項所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
3、某企業(yè)初購買的一項可供出售金融資產(chǎn)，購買時公允價值為110萬元，20末公允價值為120萬元，則年末對于該資產(chǎn)的處理應(yīng)該是：
a、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
c、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：營業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
4、權(quán)益法核算時，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價值變動損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
5、下列事項中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額。
b、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值。
c、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值。
d、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
6、下列交易或事項形成的所有者權(quán)益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積。
b、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積。
c、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬元。
b、5800萬元。
c、5800萬元。
d、7800萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
8、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是：
a、應(yīng)付股利。
b、實收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對“投入資本”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有：
a、本年度實現(xiàn)的凈利潤。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補虧損。
e、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列項目中，通過“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價。
c、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。
d、用于對外投資固定資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額。
e、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
論財務(wù)報告審計目標篇十六
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務(wù)報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務(wù)報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
論財務(wù)報告審計目標篇十七
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應(yīng)上繳財政645萬元，向紀檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計監(jiān)督為進一步促進審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預(yù)算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預(yù)算執(zhí)行情況、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個項目專項審計調(diào)查，審計查出各類違規(guī)違紀金額662萬元，應(yīng)交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟責任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預(yù)警機制，提出加強和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟責任審計結(jié)果被作為審計領(lǐng)導干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產(chǎn)投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設(shè)項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結(jié)果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關(guān)部門認真進行調(diào)查研究，提出整改方案。
總結(jié)。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導干部多人，審計為維護經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，加強廉政建設(shè)，起到了積極的作用。
加強指導2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會業(yè)務(wù)知識培訓，8月份召開內(nèi)部審計工作座談會，推薦市級內(nèi)部審計先進單位、先進個人，選送優(yōu)秀項目參加市級評優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內(nèi)審協(xié)會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發(fā)展觀，努力促進內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報告。報告總結(jié)了一年來內(nèi)審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據(jù)年初計劃安排，每個業(yè)務(wù)科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經(jīng)責科和投資科還分別安排經(jīng)濟責任審計評價試點和固定資產(chǎn)投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經(jīng)驗召開業(yè)務(wù)會進行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計復核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質(zhì)量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質(zhì)量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復核工作辦法》?！掇k法》進一步明確了三級復核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質(zhì)量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳《關(guān)于推進財政審計一體化工作的指導意見》要求，結(jié)合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關(guān)于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關(guān)于開展“嚴謹細致、提高質(zhì)量”年活動，提高審計工作質(zhì)量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態(tài)度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權(quán)威，提高審計質(zhì)量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內(nèi)部管理。
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論財務(wù)報告審計目標篇十八
1.下列屬于國家審計終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
a.編制審計工作底稿。
b.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側(cè)試。
c.撰寫審計報告。
d.對審計報告進行復核與審定。
e.做出審計決定。
2.審計目標的確定取決的因素主要有：
a.社會的需求。
b.審計授權(quán)人。
c.審計委托人。
d.審計界自身的能力和水平。
e.審計發(fā)展的需求。
3.根據(jù)我國《國家審計基本準則》，審計機關(guān)：
a.應(yīng)當自審計決定書送達之日起60日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況。
b.應(yīng)當自審計決定書送達之日起90日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況。
c.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向人民政府報告。
d.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向法院提出強制執(zhí)行的申請。
4.我國國家審計的總目標可以概括為：
a.真實性。
b.合法性。
c.公平性。
d.客觀性。
e.效益性。
5.下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
a.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一。
b.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度。
c.符合性測試在審計實施階段進行。
d.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行。
e.任何審計項目都要進行符合性測試。
6.社會審計實施階段的主要工作有：
a.編制審計方案。
b.對內(nèi)部控制進行測試。
c.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查。
d.復核審計工作底稿。
e.重新確定重要性水平。
7.下列屬于審計實施階段的工作有：
a.編制審計項目計劃。
b.編寫審計報告。
c.審前培訓。
d.對內(nèi)部控制進行符合性測試。
e.對審計事項進行實質(zhì)性測試。
8.管理層對財務(wù)報表的認定可以歸成的`類別有：
a.對期初賬戶余額的認定。
b.對期末賬戶余額的認定。
c.對賬戶本期發(fā)生額的認定。
d.對報表列報的認定。
e.對各類業(yè)務(wù)的認定。
9.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：
a.審計項目計劃的編制。
b.成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查。
c.編制審計方案。
d.對內(nèi)部控制進行符合性測試。
e.對存貨進行盤點。
10.國家審計的審計程序包括的階段有：
a.制定審計項目計劃階段。
b.審計準備階段。
c.審計實施階段。
d.審計終結(jié)階段。
e.審計審查階段。
11.以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：
b.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成。
d.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)。
12.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：
a.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想。
b.完成審計項目的時間要求和責任單位。
c.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)。
d.上年度審計計劃完成情況。
e.完成計劃的主要措施。
13.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：
a.總經(jīng)理。
b.部門經(jīng)理。
c.主任會計師。
d.注冊會計師。
e.項目經(jīng)理。
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