國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文（匯總24篇）

總結(jié)是一種反思和思考的過程，對我們的學(xué)習(xí)和成長非常重要。在面對困難和挫折時，堅持不懈的努力是取得成功的關(guān)鍵。以下是小編為大家整理的寫作技巧和方法，希望能夠幫助大家提高表達(dá)能力。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇一

就我國目前的酒店業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，對比外國酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我國酒店業(yè)仍舊處在模仿先進(jìn)的階段，而且再具體的實(shí)踐過程中，并沒有把這些先進(jìn)的管理模式和理念真正轉(zhuǎn)化成自我擁有的管理模式和特性，更重要的是，在這所謂的“學(xué)習(xí)”的過程中，也沒有突出自我的文化特征和民族特色。所以，無論是在國內(nèi)市場，還是在國際市場，國外連鎖酒店業(yè)機(jī)構(gòu)利用自身強(qiáng)大的資本力量和前沿的管理模式“橫行霸道”。酒店管理模式的最終目的是使得酒店內(nèi)外相關(guān)的各自資源能夠高效率地協(xié)調(diào)配置，最大限度地為顧客提供無瑕疵的服務(wù)，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的資金建造酒店硬件服務(wù)設(shè)施、提高硬件服務(wù)指標(biāo)、根據(jù)顧客的個性化需求定制硬件設(shè)施等來提升顧客滿意度外，國際酒店業(yè)的先進(jìn)管理模式能在酒店業(yè)長盛不衰的關(guān)鍵原因是，利用其最先進(jìn)最前沿的技術(shù)和設(shè)備使得酒店的裝修和理念上突出個性化和服務(wù)性。下面我們對國內(nèi)外酒店業(yè)的管理模式進(jìn)行比較分析，希望能對我國酒店業(yè)發(fā)展提供一些啟示。

任何行業(yè)都有自身行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理宗旨，經(jīng)營管理宗旨表明的是一個行業(yè)的存在意義是什么，以及這個行業(yè)存在是為了給社會做出怎樣的貢獻(xiàn)，所以明確行業(yè)宗旨對行業(yè)的生存、發(fā)展壯大具有至關(guān)重要的價值。上文中已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了酒店業(yè)經(jīng)營管理模式的目的，那么在經(jīng)營管理宗旨上，國內(nèi)外酒店業(yè)存在著怎樣的異同點(diǎn)呢？國外酒店在經(jīng)營管理宗旨上充分踐行了一句話：顧客就是上帝，其經(jīng)營管理理念始終把顧客滿意度放在最重要的位置，在提供高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的同時，使酒店員工利益與酒店管理層利益達(dá)到高度的統(tǒng)一，借此營造良好的酒店經(jīng)營氛圍。我們通過對國外酒店日常業(yè)務(wù)和管理規(guī)整制度進(jìn)行觀察，就能發(fā)現(xiàn)國外酒店力圖把顧客的滿意程度放在至上無上的位置，其后是對酒店員工切身利益的關(guān)心，最后才會提及到酒店管理者的利益，這好像成了國外大型酒店的慣例。當(dāng)然，國外酒店業(yè)還是十分注重追求經(jīng)營效益的，但在追求利益的同時也利用各種免費(fèi)活動、服務(wù)等讓顧客獲得更多的實(shí)惠，這些也體現(xiàn)出了國外酒店為顧客服務(wù)的宗旨，也有利于吸引顧客的注意，獲得更大的效益。中華民族受儒家思想影響了兩千多年，從骨髓里流淌的都是對儒家思想的頂禮膜拜。在企業(yè)經(jīng)營管理中，儒家思想提倡的“重義輕利”原則自然在其間發(fā)展到了比較高的程度，酒店業(yè)的經(jīng)營管理在追求經(jīng)濟(jì)利益時，也要注重社會效益，而且要把社會效益時刻放在首位；這就在一定程度上造成了中國旅游業(yè)經(jīng)營管理宗旨不明確，員工利益點(diǎn)不突出，也就不能受到顧客的滿意度，自然而然影響酒店的名譽(yù)度。在我國酒店業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，明顯存在實(shí)際操作與標(biāo)榜的服務(wù)宗旨的鴻溝區(qū)，這就使得我國酒店業(yè)的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫無方向感，目標(biāo)十分盲目，秩序雜亂無章。還有一個重要造成我國酒店業(yè)經(jīng)營管理存在嚴(yán)重問題的因素是，我國酒店業(yè)未能真正的商業(yè)化，許多酒店把經(jīng)濟(jì)管理宗旨定位在更好地提供政治性質(zhì)較濃的接待上，而不是把“每一個顧客都是上帝”樹立為酒店生存發(fā)展的宗旨。這些酒店不關(guān)注對普通顧客服務(wù)質(zhì)量，而且把大部門精力放在對上級領(lǐng)導(dǎo)的接待，而且簡單地認(rèn)為接待好了領(lǐng)導(dǎo)才能使得酒店發(fā)展地越來越好，更不會去追求提高服務(wù)質(zhì)量來提升酒店評級了。當(dāng)然，我國比較好的酒店早就開始嘗試政企分開，實(shí)行績效制度，把員工利益和酒店效益聯(lián)系起來，這收到了很不錯的效果，而且激發(fā)了員工積極性，提升了酒店的服務(wù)水平，更好地實(shí)現(xiàn)了顧客對酒店的服務(wù)要求。

二、國內(nèi)外酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理比較。

對于整個酒店業(yè)的發(fā)展來說，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一是其基礎(chǔ)，必須做到以下五點(diǎn)：服務(wù)的科學(xué)化，服務(wù)需規(guī)范化，服務(wù)制度化，服務(wù)程序化。這五點(diǎn)可以說是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的核心。然而，反觀國內(nèi)酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理，首先沒有做好推銷工作，未能讓更多的大眾了解酒店相關(guān)信息；員工大多積極性不高，工作怠慢，不能竭盡全力地認(rèn)真提供負(fù)責(zé)；酒店服務(wù)設(shè)施需改進(jìn)，達(dá)不到顧客要求的狀況時有發(fā)生；酒店領(lǐng)導(dǎo)不能樹立正確的領(lǐng)導(dǎo)方向，喜歡走沒必要的過場等，這些都是造成國內(nèi)酒店業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)水平不合格的重要因素。建立健全服務(wù)機(jī)制、獎懲機(jī)制、激勵機(jī)制等，對員工服務(wù)進(jìn)行定期量化考核，這必然能促進(jìn)國內(nèi)酒店服務(wù)質(zhì)量管理上一個新的臺階！在國外酒店業(yè)發(fā)展過程中，標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)司空見慣。在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上又開始了個性化服務(wù)，提升了顧客的滿意度，增加訂單和利潤額，同時也有利于員工更好地發(fā)揮個人才能。

三、國內(nèi)外酒店業(yè)競爭方式比較。

酒店業(yè)之間的競爭一般突出變現(xiàn)在四大方面：第一是酒店的服務(wù)設(shè)施等相關(guān)硬件的競爭，提供優(yōu)良的裝飾，增加欣賞度和舒適度，營造良好的享受環(huán)境等；第二是價格競爭，利用價格優(yōu)勢爭取顧客；第三是酒店管理的社會攻關(guān)能力的競爭，利用良好的服務(wù)和口碑贏得良好的社會反響，從而樹立良好的公眾形象和社會知名度；第四是酒店的軟件競爭能力，包括上文提及的酒店經(jīng)營管理模式、質(zhì)量服務(wù)水平等重要因素。目前國外酒店業(yè)之間競爭主要是突出服務(wù)產(chǎn)品的差異化，比如設(shè)施物質(zhì)、員工特色、地理位置、品牌信譽(yù)等方面的不同級別。隨著國外酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)的集團(tuán)化和規(guī)?；脑鰪?qiáng)，國內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展卻與國外表現(xiàn)出了越來越的`差距，國內(nèi)酒店業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)集中放在了快速需找顧客來源，大打價格牌，不突出酒店服務(wù)質(zhì)量的提高。

國外酒店業(yè)在思想上強(qiáng)調(diào)所有利益相關(guān)者的利益的高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，努力實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益的平衡，堅定不移地把顧客的利益和要求放在最重要的位置，而國內(nèi)酒店業(yè)過度強(qiáng)調(diào)社會效益，在一定程度上也為能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。國外酒店業(yè)在經(jīng)營風(fēng)格上突出標(biāo)準(zhǔn)化和個性化的結(jié)合，注重自我形象的構(gòu)建，而國內(nèi)酒店業(yè)把眼光集中于客源和價值競爭，忘記了對自我品牌的塑造。國外酒店在運(yùn)行機(jī)制上產(chǎn)權(quán)清晰，在市場策略上注重培養(yǎng)顧客對其的忠誠度，實(shí)行會員制度，圍繞酒店具體的特點(diǎn)在顧客心中實(shí)現(xiàn)有效得定位，而國內(nèi)酒店業(yè)偏重于簡單地利用人員和廣告進(jìn)行宣傳，對酒店形象和品牌的塑造意識較差。國外酒店業(yè)在技術(shù)開發(fā)方面會集中各方面職能，進(jìn)而將成功的研發(fā)成果在分部門進(jìn)行有效推廣，同時也對社會各方面的技術(shù)信息與資源保持良好的嗅覺和敏銳的，而國內(nèi)酒店業(yè)在這方面做得顯得十分令人不滿，僅僅做了一些“模仿”的工作，而且在技術(shù)研發(fā)方面沒有相應(yīng)的制度保障。國外酒店業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面大多傾向于“扁平式”組織結(jié)構(gòu)，把酒店的相關(guān)日常流程作為制定組織結(jié)構(gòu)的依據(jù)，而國內(nèi)酒店業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)大多是分級式的，政府行為對其干預(yù)相對嚴(yán)重，酒店做出決策時必須考慮上級意見，這樣必然造成決策十分滯后，無法適應(yīng)社會發(fā)展的需求。國外酒店在成本水平方面講究的是利用顯性的規(guī)模效益和合理的軟硬件更新來控制成本的，雖然國外勞動力成本比較高，但相對于國外酒店業(yè)成熟的財務(wù)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制，這些就算不上什么了，反觀國內(nèi)酒店業(yè)，雖然勞動力成本偏低，但是在規(guī)模上達(dá)不到應(yīng)有的程度，硬件更新周期不合理，頻率過快，更沒有健全的財務(wù)機(jī)制和應(yīng)對結(jié)構(gòu)不合理造成的問題的機(jī)制，這些都加重了國內(nèi)酒店業(yè)的成本。這樣也讓我們理解了為什么國內(nèi)酒店業(yè)總是打“價格牌”，而國外酒店業(yè)卻能根據(jù)自身的成本情況和財務(wù)預(yù)期進(jìn)行定價，價格的定位具有嚴(yán)格制度規(guī)定，借此吸引了大量顧客，穩(wěn)定了客戶群，而且培養(yǎng)了顧客對酒店的忠誠度。所以，這一切造成了國外酒店業(yè)最終在國際酒店業(yè)競爭中表現(xiàn)出霸主的態(tài)勢，而國內(nèi)酒店只能“埋頭”專研于本地區(qū)和國內(nèi)的“擴(kuò)張”與“市場爭奪”，很難放眼全球。結(jié)合自身的狀況，國內(nèi)酒店業(yè)需要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對癥下藥，解決問題，更好地為我國經(jīng)濟(jì)繁榮做出貢獻(xiàn)。古人云：它山之石，可以攻玉。學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)和長處肯定是會有好處的，但也得講究方法和策略的運(yùn)用。面對國外酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我們要采取正確的態(tài)度，決不能一味地照搬照抄，而是要學(xué)會因地制宜，具體問題具體分析，認(rèn)清自己的短板和別人的優(yōu)勢，集中精力研究國外酒店業(yè)先進(jìn)管理模式的精髓，決不能“望文生義”、眼高手低。正所謂，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國酒店業(yè)想很好地面對市場競爭和挑戰(zhàn)而收到良好的“雙效益”，就必須適應(yīng)市場規(guī)則，時刻擦亮眼睛，保持對信息的警惕性，學(xué)習(xí)他人長處，積極與國際化要求進(jìn)行接軌，適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，爭取在競爭激烈的世界酒店業(yè)中站穩(wěn)腳跟，只有這樣才能為我國社會主義事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者：陳燕萍單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計模式。

1.加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計應(yīng)遵循的最重要的原則，它不僅是審計的精髓和特征，同時也是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計能否客觀、公正地履行職責(zé)的保障，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的先決條件。為了要加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性,內(nèi)審部門應(yīng)和董事會及審計委員會保持通暢的報告渠道,審計所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)不受任何阻撓地傳達(dá)至審計委員會及董事會。內(nèi)部審計部門的有關(guān)人事方面的安排應(yīng)由審計委員會負(fù)責(zé),內(nèi)審人員的薪酬應(yīng)根據(jù)審計工作質(zhì)量本身來確定,不應(yīng)和銀行收益等指標(biāo)掛鉤。

2.完善內(nèi)審模式。對于內(nèi)部審計模式，發(fā)達(dá)國家銀行普遍選擇了審計委員會制模式，并取得了良好的效果。為加強(qiáng)我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，我們也可以借鑒使用審計委員會制模式，這個模式是所有權(quán)和使用權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度的客觀選擇，其中董事會對建立和維持一個充分有效的內(nèi)部審計和控制系統(tǒng)負(fù)最終責(zé)任。商業(yè)銀行的審計委員會隸屬董事會，獨(dú)立于管理當(dāng)局；銀行高級管理層向董事會報告內(nèi)部控制系統(tǒng)及其運(yùn)轉(zhuǎn)的情況；內(nèi)部審計部門對總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計，擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，活動程序是：制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃，檢查和評價獲取的信息，通報審計結(jié)果和進(jìn)行后續(xù)審計，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計工作質(zhì)量。

（二）拓展內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量。

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“小金庫”的問題，要全面開展“小金庫”和截留收入問題大清查，層層簽訂《杜絕“小金庫”承諾書》，明確有關(guān)責(zé)任人的處理辦法。

2.提高審計質(zhì)量。提高審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)工程，受許多因素制約，需要審計部門和審計人員扎實(shí)工作，花大力氣從基礎(chǔ)工作抓起，從每個審計項(xiàng)目做起。提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵在于能不能按照審計規(guī)范來開展審計活動。因此，必須規(guī)范審計行為，按制度、程序開展工作；嚴(yán)格審計質(zhì)量管理，實(shí)行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計的各個環(huán)節(jié)，明確每個環(huán)節(jié)應(yīng)該“干什么”、“怎么干”。

1．加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)。審計人員的專業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的前提條件，這意味著審計人員必須具備足以完成其任務(wù)的必要的知識、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨(dú)立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計部門就不僅僅需要財務(wù)會計專家，而且也大量需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險管理專家、公司法理專家和信息系統(tǒng)審計專家。因此，必須通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等來提高銀行審計整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，遮掩才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。

2．嚴(yán)肅查處違規(guī)責(zé)任人員。對各種違規(guī)問題，在深入核查、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，要本著從嚴(yán)治行的方針，按照黨紀(jì)、政紀(jì)和行規(guī)，對責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，不僅要追究直接經(jīng)辦人員的責(zé)任，還要上追一級，追究有關(guān)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。特別是加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)“一把手”的監(jiān)督制約，加大對各項(xiàng)決策程序和“權(quán)、錢、人”等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理與檢查力度，促進(jìn)從嚴(yán)執(zhí)行落到實(shí)處。對違法違規(guī)人員要嚴(yán)厲懲處，這不僅對極少數(shù)不法分子和違規(guī)違紀(jì)人員形成強(qiáng)大的震懾，也會進(jìn)一步教育廣大干部員工。要建立處理違規(guī)違紀(jì)人員聯(lián)席會計制度，規(guī)范和監(jiān)督對違規(guī)違紀(jì)人員的處理，便定期通報，進(jìn)行警示教育。

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模型；建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度、損失準(zhǔn)備金制度；構(gòu)建有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計的效果和覆蓋面；樹立全面風(fēng)險管理的思想，建立風(fēng)險識別、計量和管理控制的全面風(fēng)險管理體系；強(qiáng)化資產(chǎn)組合管理，把風(fēng)險管理的視角從單個項(xiàng)目擴(kuò)大到整個社會經(jīng)濟(jì)活動；塑造現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理文化；健全風(fēng)險管理的組織體系、決策體系和評價體系，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才。

1．認(rèn)真貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策。充分發(fā)揮國有銀行在宏觀調(diào)控中的應(yīng)有作用，堅決執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣政策，合理控制信貸規(guī)模，依法合規(guī)，均衡審慎的掌握貸款投放。加強(qiáng)信貸政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)，堅持有保有壓，有進(jìn)有退，區(qū)別對待，把好信貸投向，加快信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2．扎實(shí)和快速推進(jìn)資產(chǎn)質(zhì)量改善。首先，確保新增貸款質(zhì)量。其次，控制住存量貸款劣變，切斷不良貸款形成的源頭。第三，加速處置不良資產(chǎn)，綜合運(yùn)用各種政策和手段，繼續(xù)保持這種不良資產(chǎn)快速下降的態(tài)勢。

3．不失時機(jī)的推進(jìn)綜合改革。加快管理體制改革和經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換，完善商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理。一是以科學(xué)的發(fā)展為指導(dǎo)完善戰(zhàn)略，大力推進(jìn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式、盈利模式的轉(zhuǎn)變。二是健全內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險管理體系。完善內(nèi)審垂直管理體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性。加快開發(fā)應(yīng)用內(nèi)部評級法，構(gòu)建覆蓋信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的全面風(fēng)險管理體系。三是推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造和組織機(jī)構(gòu)整合。按照以客戶為中心，以風(fēng)險控制為主線的原則，建立科學(xué)高效的業(yè)務(wù)流程和組織架構(gòu)。四是改革財務(wù)和會計制度。實(shí)施更加審慎的會計制度，逐步與國際會計準(zhǔn)則接軌。擴(kuò)大國際審計，規(guī)范信息披露制度。五是擴(kuò)大現(xiàn)代信息技術(shù)在管理領(lǐng)域的運(yùn)用，不斷提升管理信息換水平。

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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇三

[摘要]：近幾年，中央反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國有商業(yè)銀行會計監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會計控制失效的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制。本文從內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制這一角度來探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制，以完善內(nèi)部會計控制制度。

1，內(nèi)部會計控制失控是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長時間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問題。

2，會計信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評價經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財務(wù)會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會計信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。

3、構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)控機(jī)制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對整個國家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的`威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對內(nèi)部會計控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。

內(nèi)部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制必不可少。內(nèi)部會計監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，為促進(jìn)商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計控制，評價內(nèi)部會計控制業(yè)績質(zhì)量的進(jìn)程,防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，監(jiān)控主體即會計管理人員通過監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進(jìn)）的方式，對內(nèi)部會計控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計行為規(guī)范、會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

內(nèi)部會計監(jiān)控實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部會計控制的特殊構(gòu)成要素，它相對獨(dú)立于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評價，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計控制存在的缺陷及改進(jìn)意見不斷反饋給管理者。

[1][2][3][4][5]。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇四

隨著我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計部門也應(yīng)在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。

內(nèi)部審計發(fā)揮作用的新領(lǐng)域。

2014年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計要努力落實(shí)國務(wù)院及各級監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)于審計工作的各項(xiàng)要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營面臨的各類風(fēng)險相互交織影響，風(fēng)險爆發(fā)的幾率增大。同時，隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長，新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類風(fēng)險的難度日益加大。內(nèi)部審計部門應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風(fēng)險隱患的審計力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，加強(qiáng)對重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險的關(guān)注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風(fēng)險的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運(yùn)營提供保障。

新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動的核心，勢必會進(jìn)行經(jīng)營管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調(diào)整，持續(xù)組織對重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計，做好政策落實(shí)的督查員，及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時，注重反映各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，以獨(dú)立客觀的視角提出體制機(jī)制改革的意見或建議，當(dāng)好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設(shè)計不斷完善，保證責(zé)權(quán)利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時有效防控潛在重大風(fēng)險。

作為對銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內(nèi)部審計在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計部門以維護(hù)銀行運(yùn)營的安全性、效率性為目標(biāo)，客觀地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，及時反饋風(fēng)險信息，并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險的建議，能夠?yàn)榻?jīng)營管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，董事會對內(nèi)部審計的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，內(nèi)部審計工作向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告，通報高級管理層，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，保證銀行管理控制機(jī)制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應(yīng)對新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計履職的新要求。

近年來，國家層面對審計工作的深切期望推動了國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門完善和改進(jìn)內(nèi)部審計組織架構(gòu)和工作機(jī)制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計工作還存在一些亟須完善之處。

在風(fēng)險管理體系初步形成時期，企業(yè)內(nèi)部審計主要發(fā)揮咨詢職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險管理體系；在風(fēng)險管理成熟期，風(fēng)險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中，內(nèi)部審計更多地通過檢查、評價風(fēng)險管理的有效性，發(fā)揮確認(rèn)職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，必然導(dǎo)致風(fēng)險管理流程也面臨著重構(gòu)，內(nèi)部審計應(yīng)及時調(diào)整審計理念，更多地發(fā)揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風(fēng)險管理政策提出意見。而當(dāng)前內(nèi)部審計對變革時期風(fēng)險管理體系重構(gòu)的合理性、整體運(yùn)行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險管理框架方面提出建設(shè)性意見的能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應(yīng)對新常態(tài)下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩帶來的經(jīng)營壓力，境外機(jī)構(gòu)的成立日益增多，其經(jīng)營業(yè)績占集團(tuán)整體的比重也逐漸提高，對國際化進(jìn)程中境外機(jī)構(gòu)所面臨各類風(fēng)險的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制以國內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行搭建，對境外機(jī)構(gòu)的審計管理架構(gòu)及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機(jī)構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大，對國際化進(jìn)程中各境外機(jī)構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、市場風(fēng)險的布局研究還不夠深入。

作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內(nèi)部審計部門要及時對經(jīng)營轉(zhuǎn)型措施的效率效果進(jìn)行績效評價，對完善管理措施提出意見，使得經(jīng)營轉(zhuǎn)型得以成功實(shí)行。但目前內(nèi)部審計開展的審計項(xiàng)目中戰(zhàn)略審計、管理審計等審計項(xiàng)目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

新常態(tài)下，各類風(fēng)險的演變速度逐漸加快，如何對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別評估，及時提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險，是內(nèi)部審計發(fā)揮獨(dú)立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計的風(fēng)險分析思路主要依托于審計項(xiàng)目，以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開展事后檢查，事中事前審計開展較少，對業(yè)務(wù)當(dāng)下實(shí)際面臨的風(fēng)險缺少必要的研判，也無法有效預(yù)見風(fēng)險，同時對區(qū)域整體風(fēng)險布局的演變和外部風(fēng)險傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險敏感性不強(qiáng)，難以及時識別評估風(fēng)險，無法對公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險的有效建議，鑒于此，內(nèi)部審計的開展需要以風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。

內(nèi)部審計部門應(yīng)按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理要求，建立覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合理的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，真正確保審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計重點(diǎn)由境內(nèi)市場為重心，向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路，重構(gòu)內(nèi)部審計部門設(shè)置，明晰內(nèi)部審計部門各內(nèi)設(shè)處室境外機(jī)構(gòu)審計工作職責(zé)，試點(diǎn)設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲嬛行模鸩酵瓿杉瘓F(tuán)和區(qū)域兩級相結(jié)合，分層次、集約型的境外審計機(jī)構(gòu)全球化布局。

內(nèi)部審計需要加強(qiáng)對風(fēng)險事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用，完善審計風(fēng)險預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)過程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風(fēng)險；二是不斷推進(jìn)監(jiān)督信息共享平臺建設(shè)，通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內(nèi)部審計對區(qū)域性風(fēng)險、系統(tǒng)性風(fēng)險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險信息系統(tǒng)，有效分析研判國內(nèi)、國際環(huán)境為集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響；四是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用，通過數(shù)據(jù)演算及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計進(jìn)一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營管理提供決策參考。

內(nèi)部審計不再是“獨(dú)善其身”的后臺部門，而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施將會產(chǎn)生重要的影響，內(nèi)部審計部門應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，不斷規(guī)范引導(dǎo)審計人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)理工作機(jī)制，探索建立內(nèi)部審計的事后驗(yàn)證機(jī)制，促進(jìn)審計項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量持續(xù)提升。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇五

摘要：

內(nèi)部審計是公司各項(xiàng)治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實(shí)際案例研究了內(nèi)部審計模式對公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計對公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問題研究了內(nèi)部審計模式的未來發(fā)展思路，希望能對相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；公司治理；效果。

1引言。

內(nèi)部審計由來已久，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計對公司管理工作的影響逐漸得到社會的普遍關(guān)注。通過對現(xiàn)代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計模式對公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來越明顯，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場競爭中，需要進(jìn)一步針對內(nèi)部審計模式展開分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。

2內(nèi)部審計模式與公司治理之間的關(guān)系。

從公司治理的角度來看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計模式有助于全面提高公司治理水平。同時，內(nèi)部治理水平的提高也會為強(qiáng)化內(nèi)部審計能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。

現(xiàn)代理論認(rèn)為，內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開展的基礎(chǔ)，對于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如，在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個市場參與者之間的競爭越來越激烈，單方面依靠外部審計、董事會等完成公司治理工作已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)，還需要對公司內(nèi)部進(jìn)行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計能夠更加詳細(xì)的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)、理論基礎(chǔ)等及時發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險，不斷降低各種風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動企業(yè)發(fā)展。

2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計順利開展的保障。

近幾年，財務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴(kuò)大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺前”。對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計能否達(dá)發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作能順利開展，確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計部門工作，保證內(nèi)部審計職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對于內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生重要影響。

3內(nèi)部審計下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。

3.1案例簡介。

hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負(fù)責(zé)包裝工作，在上級集團(tuán)的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財務(wù)部、人事部等多個擁有重要功能的部門體系，hx公司的內(nèi)部審計部門與副經(jīng)理處于同一層級，都是隸屬在總經(jīng)理下的機(jī)構(gòu)，對公司的各項(xiàng)經(jīng)營、管理工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項(xiàng)審計工作開展；內(nèi)部審計部門則在總經(jīng)理的指揮下對內(nèi)部各個部門進(jìn)行評估，并將評估結(jié)果上報至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計單位所確定的審計信息，評價本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實(shí)際情況，并進(jìn)行針對性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計部門除了要開展月度審計外，還負(fù)責(zé)公司的季度與年度審計，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門聯(lián)系開展公司審計工作?；谏鲜龇治隹梢园l(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計模式，是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理的模式。

3.2內(nèi)部審計模式對公司治理造成影響的原因。

根據(jù)hx公司的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因?yàn)閮?nèi)部審計人員需要通過實(shí)地調(diào)查了解公司的運(yùn)營情況，并對公司的各項(xiàng)活動進(jìn)行監(jiān)督、評價，確保能夠及時向公司管理層反饋公司的各項(xiàng)經(jīng)營信息，并提出改進(jìn)意見，切實(shí)為公司提供具有使用價值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險。因此，對于hx公司而言，內(nèi)部審計工作的開展成為提高公司治理效果的有效途徑，對hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式，雖然將內(nèi)部審計納入到了企業(yè)經(jīng)營管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計機(jī)構(gòu)不能對經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也不一定能夠客觀的對總經(jīng)理的各項(xiàng)工作進(jìn)行評估，在一定程度缺乏獨(dú)立性，無法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計層級提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的實(shí)施。

4公司治理要求下的內(nèi)部審計模式發(fā)展思路。

4.1采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的管理模式。

結(jié)合hx公司的實(shí)際情況，由于公司內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨(dú)立性，因此為了能讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計與外部審計相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開展各項(xiàng)審計工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級的內(nèi)部審計外包，并由外包單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。對于hx公司而言，這種改進(jìn)措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計獨(dú)立性差的問題，還能進(jìn)一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級，不會過多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認(rèn)為，這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應(yīng)用價值。在實(shí)際操作中，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計的實(shí)施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計無法順利實(shí)施的嚴(yán)重性，因此必須要在部門職能劃分上基于內(nèi)部審計足夠的重視，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計對公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問題。二是由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開展的，因此內(nèi)部審計部門必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對公司的重大決策、重要經(jīng)營項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格的審計，確保其審計效果能給達(dá)到預(yù)期。對于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因?yàn)閷徲嬋藛T因?yàn)椴涣私鈱徲嫻ぷ鲀?nèi)容而造成工作偏差。三是與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計外包是對總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項(xiàng)工作能順利開展，就應(yīng)該與會計師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計體系中，明確兩者合作下各項(xiàng)職能情況。針對hx公司的具體情況，兩個所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負(fù)責(zé)總經(jīng)理及以上層級的內(nèi)部審計工作，并與監(jiān)事會之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級的審計信息。四是確定內(nèi)部審計的責(zé)任范圍。一直以來，hx公司的內(nèi)部設(shè)計工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的目的。而在未來，為了確保內(nèi)部審計能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作，還需要拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審計，確保內(nèi)部審計的效果能夠達(dá)到預(yù)期水平。

上文介紹了內(nèi)部審計是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開展工作的，這就導(dǎo)致hx公司的一些管理部門對于內(nèi)部審計存在“敬而遠(yuǎn)之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計工作的開展，在與內(nèi)部審計部門展開合作時更多的是流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門的工作效果，對公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對hx公司而言，需要深化管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識。本文認(rèn)為，在實(shí)際操作中應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計的意識。為了達(dá)到這一目標(biāo)，hx公司可以通過安排公司管理層參與內(nèi)部審計的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計對公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)部管理的錯誤認(rèn)識，從理論的高度審視內(nèi)部審計的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內(nèi)部審計工作。在公司內(nèi)部針對內(nèi)部審計進(jìn)行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對內(nèi)部審計的認(rèn)識，保證員工能在日常工作中自覺配合內(nèi)部審計工作，持續(xù)提高審計部門在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計部門。與企業(yè)正常經(jīng)營管理活動不同的是，內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分認(rèn)識到本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的地位，審計部門是組織服務(wù)機(jī)構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計對公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計各項(xiàng)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

4.3拓寬審計領(lǐng)域，改進(jìn)審計方法內(nèi)部審計是影響。

hx公司正常運(yùn)營的重要因素，為了保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計領(lǐng)域。對于hx公司而言，拓寬審計領(lǐng)域是界定審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前審計工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照hx公司的實(shí)際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作要開展的要點(diǎn)。hx公司所采用的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計工作，其主要目標(biāo)是評定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時間的推移，hx公司的經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)境必然會發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部審計目標(biāo)變化的必然性，再加之我國很多企業(yè)都存在信息缺失的問題，近幾年間屢屢曝光的財政失真就是其中的代表。所以，對于hx公司而言，在拓寬審計領(lǐng)域過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計的真實(shí)性應(yīng)該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設(shè)計方法是提高h(yuǎn)x企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效手段，針對hx企業(yè)的實(shí)際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計目標(biāo)，并根據(jù)審計目標(biāo)確定內(nèi)部審計程序。hx公司主要通過內(nèi)部審計管理來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力，內(nèi)部審計部門不僅要完成事后審計，還應(yīng)該開展事前審計、事中審計等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計服務(wù)，最終提高審計水平，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全過程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開展內(nèi)部審計的主要目標(biāo)就是對企業(yè)的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作提供建議，提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計通報制度。審計通報能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對于日常工作中存在明顯錯誤、嚴(yán)重錯誤的管理人員，則應(yīng)該進(jìn)行審計通報，在管理層會議上詳細(xì)講述問題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對審計的教育。定期開展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計工作開展情況，確定每個員工的再教育時間安排，保證每個員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。

5結(jié)語。

內(nèi)部審計模式對公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計模式對公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計的效果達(dá)到預(yù)期水平，必須要對內(nèi)部審計進(jìn)行定位，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計水平確保內(nèi)部審計能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動企業(yè)發(fā)展的原動力。同時，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計工作改善情況，能有效滿足該公司審計工作要求，對于其他公司而言具有一定的借鑒價值。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇六

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來期望為正的價值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會設(shè)立內(nèi)部審計部門，以加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對法律的遵守與對公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險，對企業(yè)的運(yùn)營提出相對客觀的建議與對策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計部門的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無力消受的，而且中小企業(yè)對完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機(jī)關(guān)”會影響企業(yè)的競爭力，銳意進(jìn)取的組織會竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計部門的去留通常也是其中的問題之一。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠(yuǎn)去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競爭壓力越來越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對新形勢的一個選項(xiàng)，使得許多管理部門可能被精簡、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計的獨(dú)特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計外包給具有比較優(yōu)勢的專業(yè)機(jī)構(gòu)作為折中方案。

一、內(nèi)部審計外包動因分析。

簡單地說，企業(yè)要將內(nèi)部審計外包無非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細(xì)分為許多方面：

決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計職能的根本原因，即所謂的職能動因。

（一）內(nèi)部審計職能動因。

內(nèi)部審計屬于企業(yè)管理活動的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對獨(dú)立的組織，對企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評價與管理風(fēng)險，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進(jìn)營運(yùn)管理的方法，為企業(yè)增加價值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計與外部審計有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨(dú)立性（盡管兩者對獨(dú)立性的要求大不相同），審計作為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨(dú)立性，鑒證報告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計只能對內(nèi)的原因，因?yàn)樗挥邢鄬Φ莫?dú)立性，而不能夠完全獨(dú)立于組織本身。

企業(yè)通過內(nèi)部審計，第一，可以對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而降低企業(yè)的審計費(fèi)用和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策；第二，內(nèi)部審計可以對企業(yè)的經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，這與財務(wù)活動也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險，尤其是重大的財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險與法律風(fēng)險，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計部門由于其相對獨(dú)立性，可以站在相對客觀的角度對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考察與審計，并且其活動通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問題并向管理層和治理層進(jìn)行報告；第四，內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況，包括對預(yù)算的執(zhí)行和對原來內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況，能夠隨時與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計因?yàn)槠漭^高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來額外的“好處”.

（二）對企業(yè)成本費(fèi)用的考慮。

企業(yè)屬于營利組織，目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化。但從短期來看，企業(yè)一般追求利潤最大化，以此來實(shí)現(xiàn)價值最大化。所謂利潤，就是收入減去成本費(fèi)用的差額。所以，增加利潤有兩個基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟(jì)的下行和市場的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。

企業(yè)自己實(shí)施內(nèi)部審計的代價是高昂的，因?yàn)榻?nèi)部審計部門并保持其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，聘請和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨(dú)立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計部門可能是不經(jīng)濟(jì)的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，將該項(xiàng)職能委托給專業(yè)的會計師事務(wù)所來代理，專業(yè)機(jī)構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現(xiàn)類似的功能，其出價也較為經(jīng)濟(jì)，對雙方都有利，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營運(yùn)的成本費(fèi)用，包括內(nèi)部審計部門的籌建和運(yùn)行費(fèi)用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費(fèi)用，保持內(nèi)部審計人員和部門獨(dú)立性所花的費(fèi)用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費(fèi)用，這個道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。

（三）對組織彈性的考慮。

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來越快，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會因?yàn)槁湮槎粴埧崽蕴?。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標(biāo)。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變和“可收縮---擴(kuò)展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)會盡可能地減少固定部門，只保留一個或幾個核心團(tuán)隊(duì)，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計部門有一定的.特殊性，該部門的建立需要花費(fèi)大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運(yùn)行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨(dú)立性的維持），可預(yù)見的開設(shè)成本會高于其他管理部門。所以，在遭遇危機(jī)時企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無關(guān)的沉沒成本），高門檻帶來了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。

對于企業(yè)來說，管理部門具有杠桿作用，因?yàn)槠涑杀疽话阕兓淮?。然而其管理?guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟(jì)不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會謹(jǐn)慎考慮內(nèi)部審計部門的杠桿效應(yīng)。

（四）對企業(yè)戰(zhàn)略的考慮。

20世紀(jì)70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略并不能帶來企業(yè)價值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識到，只有把精力集中于自己最擅長的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢的領(lǐng)域（相對低成本），一般企業(yè)顯然不會擅長搞內(nèi)部審計。

所以把自己不擅長的職能外包給會計師事務(wù)所來做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。

內(nèi)部審計也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰(zhàn)略以后，一般會將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對內(nèi)部審計人員的特殊關(guān)注，這可能會不利于內(nèi)部審計工作的開展。在21世紀(jì)，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計職能就是其中之一。

二、內(nèi)部審計外包的優(yōu)劣。

內(nèi)部審計外包可以給企業(yè)帶來優(yōu)勢，但也會有一些負(fù)面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。

外包內(nèi)部審計職能有著眾多優(yōu)勢，例如更高的獨(dú)立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強(qiáng)了企業(yè)與一些會計中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與往來，拓展了企業(yè)的人脈資源。

內(nèi)部審計外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢，甚至?xí)o企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。

第一，內(nèi)部審計外包使得內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的展開需要內(nèi)外部進(jìn)行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會影響外包審計工作的開展，也會影響到審計結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會受到損害。

第二，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)機(jī)密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會懷有戒心，不能完全坦誠，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開展工作。

第三，內(nèi)部審計外包使得企業(yè)沒法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才和內(nèi)部控制人才，這對企業(yè)做大做強(qiáng)是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計部門，自然就不會系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機(jī)構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會困擾企業(yè)，而且會對固定的內(nèi)部審計提供者產(chǎn)生依賴，從而在價格談判時陷于不利地位。

第四，外包內(nèi)部審計的策略更適用于中小企業(yè)。

大型企業(yè)在一般情況下能夠負(fù)擔(dān)一定的內(nèi)部審計成本，而外包內(nèi)部審計取得的效果往往會差于中小企業(yè)，這是因?yàn)閺?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他事項(xiàng)需要流暢的溝通和實(shí)時的監(jiān)督，這一點(diǎn)交給內(nèi)部機(jī)構(gòu)反而能做得更好。

外包內(nèi)部審計職能有優(yōu)勢也有劣勢，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢的同時，竭力避免其劣勢。

（一）有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計部門骨架。

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計部門將顯得越來越有價值，所以有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時擴(kuò)容，也方便與外包的機(jī)構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對接：一方面可以在合適的時候擴(kuò)充和縮減隊(duì)伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強(qiáng)溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計結(jié)果能夠被重視并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對會計師事務(wù)所造成過度依賴從而被漫天要價，甚至可以從會計師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計人才，通過“挖墻腳”,讓他們跳槽來本企業(yè)工作。

（二）會計師事務(wù)所應(yīng)做好的準(zhǔn)備。

目前的會計師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢和稅收籌劃，有時也包括驗(yàn)資。由此可知，會計師事務(wù)所更擅長外部審計而非內(nèi)部審計，事務(wù)所可能還沒有做好開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。當(dāng)然，外部審計和內(nèi)部審計有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢。

目前這一塊業(yè)務(wù)在我國尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時期，事務(wù)所應(yīng)該對企業(yè)外包的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評估其風(fēng)險和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，力求將來在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時為自身爭取更大的主動權(quán)與話語權(quán)，即爭取制定游戲規(guī)則。

另外，會計師事務(wù)所的人員流動性很強(qiáng)，這在人力資源比拼的競爭中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對象。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護(hù)自身的核心人才而制定相應(yīng)對策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才?？深A(yù)見的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動合同特別條款等；更主動的措施是事務(wù)所的激勵政策和待遇，要能留得住人才。

（三）應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計外包的規(guī)范。

內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)目前在我國還處于探索階段，開展時間不長，還沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來評價和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會（如注冊會計師協(xié)會和工商聯(lián)），通過協(xié)會牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再提交人大或者國務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過強(qiáng)制性的規(guī)范，可以對這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會主體的利益。

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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇七

國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計作為業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財務(wù)審計向效益審計和管理審計轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型，從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)型，從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進(jìn)管理者提高管理能力。相應(yīng)國有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點(diǎn)也將由單純的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、?jīng)濟(jì)責(zé)任審計、制度和流程缺陷審計、經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。

（一）以維護(hù)股東權(quán)益為重點(diǎn)，全面開展經(jīng)營管理審計。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護(hù)股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)應(yīng)主要圍繞公司治理機(jī)制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風(fēng)險向重點(diǎn)揭示管理風(fēng)險轉(zhuǎn)變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計。通過檢查各級行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預(yù)期效率、效果目標(biāo)情況，驗(yàn)證銀行既定制度、程序、目標(biāo)的適用性，以評價管理層在經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。

（二）以追求利潤最大化為目標(biāo)，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設(shè)立，以往重點(diǎn)對合規(guī)風(fēng)險的監(jiān)管在內(nèi)部審計中將逐步減少。審計工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計。經(jīng)濟(jì)效益審計是針對各行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對其經(jīng)營管理活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審計分析，做出客觀的判斷與評價，并通過提出合理化審計建議，促進(jìn)其提高人財物等各項(xiàng)資源的合理配置和有效利用，不斷增強(qiáng)盈利能力。通過開展經(jīng)濟(jì)效益審計，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運(yùn)行模式和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）以識別、控制與化解風(fēng)險為目的,創(chuàng)新開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。針對加?qiáng)全行風(fēng)險管理的需要，作為內(nèi)部審計部門如何將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險管理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，已成為當(dāng)前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。通過風(fēng)險程度識別和評估程序，確定審計檢查發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險程度，分析評估各機(jī)構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險管理狀況和風(fēng)險集中度。據(jù)此制訂審計工作計劃；進(jìn)行現(xiàn)場審計項(xiàng)目的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議；分類指導(dǎo)問題整改和后續(xù)審計。應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ苁箖?nèi)部審計通過風(fēng)險評估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性，力求從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險管理，真正做到“風(fēng)險先行”。

（四）以對經(jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?dǎo)向，定期開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。內(nèi)審的一項(xiàng)重要職能是開展鑒證審計,除主要監(jiān)督銀行及時準(zhǔn)確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對高管人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計項(xiàng)目，審計對象和內(nèi)容既是對個人更是對單位的業(yè)績評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)收支、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評價，通過定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效，正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它是對領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)的綜合評價，是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹(jǐn)慎性原則和利用現(xiàn)有審計檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

計方式。流程缺陷審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應(yīng)市場以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟(jì)、高效，流程設(shè)計是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險的平衡關(guān)系。流程審計應(yīng)從以下三個方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問題：

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇八

我國利率市場化改革已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場化的步伐會逐步加快。詳細(xì)內(nèi)容請看下文。

所謂利率市場化，是指在貨幣市場經(jīng)營的利率水平由市場供求決定，它包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場化。具體講，利率市場化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場的供求變化來自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準(zhǔn)利率為引導(dǎo)，以同業(yè)拆借利率為金融市場基準(zhǔn)利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導(dǎo)的利率體系。

通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場化完成的標(biāo)志。我國一直實(shí)行利率管制，各金融機(jī)構(gòu)無條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無需時刻關(guān)注利率的變動并根據(jù)利率預(yù)期調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動頻繁而且可預(yù)見性差，從而引起各種價格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來源，因此，利率的頻繁變動和資產(chǎn)與負(fù)債的不匹配，將會給經(jīng)營者帶來巨大的風(fēng)險，尤其是我國的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗(yàn)不足的條件下加入市場化行列的，其把握和預(yù)測市場利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風(fēng)險的“免疫力”。大多數(shù)專家認(rèn)為，目前是我國進(jìn)一步推進(jìn)利率市場化的最佳時機(jī)，其主要理由為：一是居民儲蓄存款穩(wěn)步增長，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強(qiáng)烈，資金已從嚴(yán)重短缺背景過渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢。

利率市場化的實(shí)施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場的同時進(jìn)行貸款利率的市場化，即推進(jìn)貨幣市場的發(fā)展和統(tǒng)一，促進(jìn)市場化利率信號的形成，形成比較完善的銀行間市場利率體系;同時，跟蹤市場利率及時調(diào)整貸款利率，進(jìn)一步擴(kuò)大貸款利率的浮動范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開對整個貸款利率的管制。最后，推進(jìn)存款利率的市場化，逐步擴(kuò)大存款利率的浮動范圍。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇九

摘要：

眾所周知，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的重要組成部分。近年來，隨著會計財務(wù)問題的頻頻發(fā)生，如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的有機(jī)結(jié)合已成為各大企業(yè)所面臨的重點(diǎn)問題。因此，本文基于中石化集團(tuán)的實(shí)際情況，重點(diǎn)研究了內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響，并提出了宏觀應(yīng)對策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計有效性；注冊會計師；審計質(zhì)量。

1引言。

對于注冊會計師而言，若其能有效利用內(nèi)部審計，不僅可大大減少日常的工作量，提升審計工作效率，實(shí)現(xiàn)審計成本的降低，而且也可進(jìn)一步提高注冊會計師審計質(zhì)量，對于提升注冊會計師審計市場核心競爭力具有重要作用。因此，本課題對于內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

2相關(guān)概念界定。

所謂的內(nèi)部審計，就是指采用規(guī)范性手段開展全面客觀的咨詢活動，負(fù)責(zé)檢查和評估組織的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險控制的實(shí)效性和適當(dāng)性，幫助組織完善制度增加價值以及達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，評估企業(yè)財務(wù)報表的合法性和公正性、信息體系的實(shí)效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險的合理性和可控性，以及評估外部審計的質(zhì)量與效果，可有效推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展?；谏鲜龇治?，內(nèi)部審計有效性就可定義為內(nèi)部審計工作的目標(biāo)達(dá)成程度，其對于企業(yè)管理具有重要意義，若不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制的認(rèn)定結(jié)果失效，進(jìn)而造成企業(yè)評級下滑、股市價格下跌，從這個意義上講，內(nèi)部審計有效性對于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。

2.2注冊會計師審計質(zhì)量。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求，審計業(yè)務(wù)達(dá)到專業(yè)程度或者實(shí)現(xiàn)自我價值和社會價值需求的程度，這就是所謂的注冊會計師設(shè)計質(zhì)量，其中，專業(yè)程度直接體現(xiàn)了審計工作的基本特性，相關(guān)規(guī)定展現(xiàn)了審計質(zhì)量判斷的根本依據(jù)，而需求則體現(xiàn)了個人的服務(wù)需求以及社會需求。通過評估注冊會計師的審計質(zhì)量，可有效展示審計報告的正確性和應(yīng)用價值。本課題主要將注冊會計師審計質(zhì)量作為審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。

3中石化集團(tuán)的概況。

中國石油化工集團(tuán)成立于7月，其是在中國石油化工總公司的基礎(chǔ)上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)，總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為：實(shí)業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運(yùn)、銷售和綜合利用；煤炭生產(chǎn)、銷售、儲存、運(yùn)輸；石油煉制；成品油儲存、運(yùn)輸、批發(fā)和零售；石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運(yùn)輸；新能源、地?zé)岬饶茉串a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、儲存、運(yùn)輸；石油石化工程的勘探、設(shè)計、咨詢、施工、安裝；石油石化設(shè)備檢修、維修等。目前，中石化集團(tuán)是中國最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商和第二大油氣生產(chǎn)商，是世界第一大煉油公司和第二大化工公司，加油站總數(shù)位居世界第二，在《財富》世界500強(qiáng)企業(yè)中排名第4位。

4內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。

4.1理論分析。

（1）內(nèi)部審計有效性對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。基于上文的概念界定，本課題所提及的注冊會計師審計質(zhì)量指的是審計效率與審計效果共同作用的表現(xiàn)。通常情況下，若內(nèi)部審計工作具備有效性，則可幫助注冊會計師及時調(diào)整審計范圍以及修正審計時間，從而實(shí)現(xiàn)了注冊會計師審計業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，因而其不僅能夠在第一時間獲得企業(yè)的內(nèi)控制度、安全風(fēng)險管理以及生產(chǎn)經(jīng)營策略等方面的最新數(shù)據(jù)資料，而且也能有效注意到往往會被注冊會計師所忽略的風(fēng)險點(diǎn)或者把控點(diǎn)，以突顯注冊會計師工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，進(jìn)而大大提升了注冊會計師審計工作的效率與效果。由此可見，具備有效性的內(nèi)部審計工作可大幅提升注冊會計師審計工作的效果與效率，從而對于提升注冊會計師審計質(zhì)量具有積極意義。（2）內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響。若內(nèi)部審計工作的有效性不足，那么注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果的信任度也會隨之降低，注冊會計師往往要再次確定內(nèi)部審計所提供的數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)重時注冊會計師甚至?xí)耆珕适?nèi)部審計工作的信任。基于這一角度，當(dāng)內(nèi)部審計工作有效性不足時，注冊會計師的工作量和工作時間也會隨之增加，進(jìn)而造成注冊會計師審計效率的下滑。而若注冊會計師受到審計預(yù)算費(fèi)用或者審計規(guī)劃時間預(yù)算的制約，此時其就必須按照預(yù)定時間完成規(guī)劃中的審計任務(wù)，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足則不會對注冊會計師的工作時間造成任何影響，注冊會計師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當(dāng)調(diào)節(jié)審計重點(diǎn)。當(dāng)內(nèi)部審計工作的有效性不足時，內(nèi)部審計不能為與財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)行為以及影響財務(wù)報表的內(nèi)控制度提供有效保障，此時注冊會計師往往會選擇減少或規(guī)避與內(nèi)部審計工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，基于這一角度，若內(nèi)部審計工作的有效性不足將不會對注冊會計師的審計效果與審計效率造成任何影響。內(nèi)部審計工作有效性不足能從側(cè)面反映出被審計企業(yè)內(nèi)控制度的無效性，此時注冊會計師極有可能會減少或規(guī)避進(jìn)行把控測試程序，同時進(jìn)一步擴(kuò)展實(shí)效性程序的范圍，基于這一角度，內(nèi)部審計工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊會計師的審計效果與效率?；谏鲜龇治?，內(nèi)部審計有效性不足對注冊會計師審計質(zhì)量的影響不存在顯著的規(guī)律性。

4.2現(xiàn)狀分析。

（1）準(zhǔn)則現(xiàn)狀。，我國出臺了關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量評估的相關(guān)準(zhǔn)則，并于對其進(jìn)行了修訂?；诘?303號《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》可知，內(nèi)部與外部審計工作的主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：與外部審計人員積極開展溝通與交流活動，推動外部審計質(zhì)量的進(jìn)一步提高，科學(xué)合理應(yīng)用外部審計結(jié)果?；诘?307號《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》可知，內(nèi)部審計組織在評價外部審計質(zhì)量時，應(yīng)著重對以下幾點(diǎn)引起高度重視，即外部審計組織的客觀性和獨(dú)立性；外部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平；外部審計人員的審計態(tài)度；外部審計組織的整體信譽(yù)度；外部審計組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性；外部審計證據(jù)的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見，內(nèi)部審計準(zhǔn)則十分重視內(nèi)部審計工作與外部審計工作的協(xié)調(diào)關(guān)系，即內(nèi)部審計應(yīng)對外部審計質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評估，目的乃在于：第一，明確審計工作范圍；第二，規(guī)避重復(fù)審計現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此來保障審計工作效率；第三，把控審計成本費(fèi)用；第四，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程；第五，最大限度地保障組織的根本利益。因此，在制定審計計劃的過程中，應(yīng)盡量避免充分重復(fù)審計工作的出現(xiàn)，以免造成審計成本費(fèi)用的增加以及審計效率的下滑，若出現(xiàn)特殊情況，內(nèi)部審計和外部審計應(yīng)對審計底稿進(jìn)行審查，以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎(chǔ)?；诘?141號《注冊會計師審計準(zhǔn)則》可知，若注冊會計師認(rèn)定自身審計工作與被審計單位的內(nèi)部審計工作存在關(guān)聯(lián)性時，注冊會計師就應(yīng)明確內(nèi)部審計組織的綜合應(yīng)用率以及開展特殊工作時審計人員的整體工作效率與效果。注冊會計師必須對以下兩點(diǎn)內(nèi)容引起高度重視，分別是：第一，內(nèi)部審計工作能夠達(dá)成預(yù)期的審計目標(biāo)；第二，為了在根本上保證審計目標(biāo)的達(dá)成，注冊會計師就必須對內(nèi)部審計人員的工作范圍、工作流程、工作時間以及工作性質(zhì)等方面進(jìn)行全面核查。依據(jù)我國現(xiàn)行的準(zhǔn)則可知，只有內(nèi)部審計工作具備有效性且能輔助注冊會計師達(dá)成審計目標(biāo)時，注冊會計師才會利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果，此時內(nèi)部審計有效性才能對注冊會計師審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進(jìn)作用。（2）執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善，既未明確定規(guī)內(nèi)部審計人員必須為外部審計提供全面、準(zhǔn)確、完整以及有效的信息，也未明確未提供完整、準(zhǔn)確以及可靠信息的內(nèi)部審計人員所需承擔(dān)的法律責(zé)任?；诋?dāng)前的發(fā)展情況，我國的法律對企業(yè)提供不實(shí)信息等違法行為并沒有做出嚴(yán)厲處罰，而這意味著即使提供虛假信息，違法行為人只需支付成本極低的代價便可脫罪。在實(shí)際的審計過程中，若內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，而外部審計人員出具了不利于企業(yè)的審計報告，那么被審計單位在絕大多數(shù)情況下都會將責(zé)任歸到內(nèi)部審計人員身上。一旦被審計單位所上交的財務(wù)報告在經(jīng)過外部審計人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計報告，不僅會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，也會直接損害內(nèi)部審計人員的根本利益。因此，為了最大限度地保障自身的合法權(quán)益，內(nèi)部審計人員往往無法與外部審計人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中會嚴(yán)格遵照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，但由于準(zhǔn)則中對于內(nèi)部審計人員工作的利用的規(guī)定并不具備絕對的剛性，因而在審計實(shí)務(wù)中，即使并未對這項(xiàng)條例進(jìn)行明確規(guī)定，但是外部審計人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計任務(wù)，所以說，設(shè)計人員在執(zhí)行相關(guān)審計準(zhǔn)則時具備較大的回轉(zhuǎn)空間，因而注冊會計師對于是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果仍持觀望態(tài)度?；谀壳暗膱?zhí)業(yè)現(xiàn)狀可知，注冊會計師想要利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，就會必須承擔(dān)一定的法律風(fēng)險，只有外部審計人員獲取全面、完整以及準(zhǔn)確的審計資料信息，才能在根本上確保審計工作具備有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計效果的進(jìn)一步提升。因此，我國內(nèi)部審計工作對注冊會計師審計質(zhì)量的影響仍十分有限，或者也可以說內(nèi)部審計工作的有效性對于提高注冊會計師審計質(zhì)量仍有巨大的作用空間。

5內(nèi)部審計有效性提高注冊會計師審計質(zhì)量的策略。

基于上述分析，筆者結(jié)合中石化集團(tuán)的實(shí)際情況，要想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計工作有效性的積極作用，首先要改善宏觀措施，這是因?yàn)橹惺瘓F(tuán)隸屬于國有企業(yè)，宏觀政策對其的影響更大。具體的宏觀策略如下所示：

5.1加強(qiáng)監(jiān)管力度。

我國出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的根本目的乃在于提升我國企業(yè)的內(nèi)部控制水平，完善我國企業(yè)的管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險能力和生產(chǎn)經(jīng)營水平，改善企業(yè)的內(nèi)控情況，從根本上避免舞弊行為的出現(xiàn)，以保障廣大投資人的切身利益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，上市公司必須定期對自身進(jìn)行評判，并出具內(nèi)控評估報告，而這通常來說都屬于內(nèi)部審計的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺了內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范，但并未制定相應(yīng)的把控和監(jiān)督條例，而這就使得內(nèi)部審計工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此，筆者認(rèn)為中石化集團(tuán)應(yīng)建立起一套完善的內(nèi)部審計有效性評估體系，以對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進(jìn)行準(zhǔn)確評估，在體系的建立過程中，可參考平衡積分卡的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，選出具有代表性的關(guān)鍵指標(biāo)，以此來對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性進(jìn)行全面披露，從而有效加強(qiáng)了對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管力度。

5.2完善評估手段。

自20起，我國相繼出臺了一系列關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量的評估規(guī)范，而這些規(guī)范便可作為內(nèi)部審計有效性體系建立的有力依據(jù)，相較于西方發(fā)達(dá)國家，我國的內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估體系尚不完善，難以滿足當(dāng)前實(shí)際的審計需求，所以說，必須基于實(shí)際需求不斷對其進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，因此，在完成內(nèi)部審計有效性評估工作之后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時歸納和總結(jié)評估經(jīng)驗(yàn)，廣泛征求被評估機(jī)構(gòu)以及評估主體的建議與意見，不斷完善我國的內(nèi)部審計質(zhì)量評估規(guī)范，以此來為內(nèi)部審計有效性的評估工作提供有力的制度支持。

5.3明確法律責(zé)任。

就目前來看，我國尚未建立起健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)，對于提供不實(shí)內(nèi)部審計信息的機(jī)構(gòu)也未進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，使得違法機(jī)構(gòu)往往認(rèn)識不到提供虛假信息的危害性。針對該種現(xiàn)象，必須建立起完善的規(guī)章制度，強(qiáng)制要求內(nèi)部審計人員對外界提供的信息必須是真實(shí)可靠的。內(nèi)部審計工作的主體服務(wù)對象是企業(yè)的管理者，因此，要想讓內(nèi)部審計人員嚴(yán)格按照法律要求提供真實(shí)信息，就必須提升違法成本，使得企業(yè)管理所擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任進(jìn)一步增加，通過健全相關(guān)的懲處制度，管理人員在提供虛假信息時就會有所顧慮，而這就迫使其不得不要求內(nèi)部審計人員提交準(zhǔn)確信息資料。

6結(jié)語。

總而言之，隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，內(nèi)部審計和注冊會計師審計工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此，在保證兩者相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和注冊會計師審計的優(yōu)勢，不僅可進(jìn)一步推動兩者的發(fā)展，而且也可有效把控審計工作風(fēng)險，從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十

摘要：本文在界定商業(yè)銀行運(yùn)營管理范疇的前提下，比較了國內(nèi)外商業(yè)銀行運(yùn)營管理的現(xiàn)狀，進(jìn)而結(jié)合目前我國商業(yè)銀行運(yùn)營管理的實(shí)際需要，探討商業(yè)銀行運(yùn)營管理工作的發(fā)展方向和實(shí)現(xiàn)路徑。

最初是適應(yīng)工業(yè)企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)的需要，逐步產(chǎn)生、發(fā)展起來的。運(yùn)營管理是企業(yè)三大主要職能（財務(wù)、運(yùn)營、營銷）之一，企業(yè)通過運(yùn)營管理把投入轉(zhuǎn)換成產(chǎn)出，因此在企業(yè)競爭過程中，有著舉足輕重且不可替代的地位，出色的運(yùn)營管理是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。同工業(yè)企業(yè)運(yùn)營管理一脈相承，商業(yè)銀行運(yùn)營管理具有同樣的特征。從廣義角度來講，商業(yè)銀行運(yùn)營管理涵蓋了為客戶提供金融服務(wù)、為股東創(chuàng)造財富、為自身穩(wěn)健經(jīng)營防范風(fēng)險的全部過程。通過運(yùn)營管理完成各種經(jīng)營要素、經(jīng)營項(xiàng)目的排列組合，以確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于各家商業(yè)銀行追求目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)的不同，由此形成各自不盡相同的管理理念和管理風(fēng)格。綜上所述，盡管各家商業(yè)銀行運(yùn)營管理的手段各不相同，但運(yùn)營管理手段作用的經(jīng)營要素和經(jīng)營項(xiàng)目卻是大體一致的，大致包括了前后臺流程再造、后臺集中作業(yè)、后臺集中監(jiān)督等，這些各家商業(yè)銀行大致相同的經(jīng)營要素和經(jīng)營項(xiàng)目構(gòu)成本文主要的研究和討論內(nèi)容。

（一）國外商業(yè)銀行運(yùn)營管理發(fā)展基本情況20世紀(jì)80年代，西方國家的商業(yè)銀行在充分借鑒工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)管理創(chuàng)新成果的基礎(chǔ)之上，率先在銀行業(yè)興起新一輪的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型浪潮，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是運(yùn)營管理體系建設(shè)。他們普遍采取前后臺相互分離、相互制約，后臺集中運(yùn)作和管理的方式，通過后臺完成主要的業(yè)務(wù)處理，形成集約的運(yùn)營模式，以達(dá)到節(jié)約處理成本、提高運(yùn)作效率、統(tǒng)一管控操作風(fēng)險的目的`。而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，為這種轉(zhuǎn)變提供了堅實(shí)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)條件。匯豐銀行、瑞士銀行、美聯(lián)銀行、荷蘭銀行等活躍在全球金融市場上的國際性銀行，普遍在運(yùn)營管理領(lǐng)域引入工業(yè)化作業(yè)方式，采取全球或區(qū)域共享的后臺中心集中作業(yè)的模式，實(shí)行前后臺分離、業(yè)務(wù)分段集中處理和端對端貫通操作的方式，在總行或區(qū)域后臺中心完成主要的業(yè)務(wù)處理，形成“中心化作業(yè)，工業(yè)化管理”的集約運(yùn)營模式。

（二）國內(nèi)商業(yè)銀行運(yùn)營管理發(fā)展現(xiàn)狀近年來，國內(nèi)商業(yè)銀行為滿足客戶日益增長的金融服務(wù)需求，不遺余力地借鑒國外商業(yè)銀行運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展需要，提升經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化集約化經(jīng)營和風(fēng)險控制能力，對業(yè)務(wù)流程和作業(yè)模式進(jìn)行系統(tǒng)性改革，并取得不同程度的進(jìn)展。根據(jù)筆者對某直轄市地區(qū)主要商業(yè)銀行運(yùn)營管理情況的調(diào)研了解，工商銀行的后臺集中作業(yè)建設(shè)起步較早，數(shù)據(jù)集中后，其就開展了后臺集中作業(yè)建設(shè)工作，并在同城票據(jù)集中提回處理、匯兌業(yè)務(wù)、事后監(jiān)督項(xiàng)目方面取得較大進(jìn)展；中國銀行在借鑒香港中銀集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對本行的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，并在個人匯兌業(yè)務(wù)、影像自動識別方面取得了領(lǐng)先地位；建設(shè)銀行近些年后臺集中作業(yè)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展迅猛，形成集中度高、相對成熟的作業(yè)后臺；農(nóng)業(yè)銀行運(yùn)營管理改革起步較晚，但由于具有后發(fā)優(yōu)勢，起點(diǎn)較高，后臺集中作業(yè)、集中監(jiān)控、集中授權(quán)等新型運(yùn)營管理模式正在由試點(diǎn)轉(zhuǎn)向全面推進(jìn)。

選擇商業(yè)銀行運(yùn)營管理體系建設(shè)是一項(xiàng)全行性的系統(tǒng)工程，要打破原有的管理模式，涉及對部門管理邊界重新界定、操作系統(tǒng)進(jìn)行適應(yīng)性優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程的再造等方方面面的工作。為確保設(shè)計科學(xué)、建設(shè)高效，必須要由商業(yè)銀行總行統(tǒng)籌規(guī)劃，高起點(diǎn)介入，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高效有序地推進(jìn)工作開展。

要從總行到分、支行逐級建立運(yùn)營管理部門，搭建起運(yùn)營管理工作的組織架構(gòu)，借助強(qiáng)有力的技術(shù)支持，對全行業(yè)務(wù)流程、作業(yè)模式和相關(guān)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行全面整合與再造，建立若干強(qiáng)大的后臺支持中心，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理。創(chuàng)新運(yùn)營操作風(fēng)險管理模式，建立技術(shù)先進(jìn)、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)作高效、響應(yīng)及時的運(yùn)營操作體系、服務(wù)體系和管理體系?，F(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)營管理的發(fā)展趨勢是建立中心化、工業(yè)化的運(yùn)營支持格局，通過提升運(yùn)營管理水平提高核心競爭力。采取的路徑大致可以歸納為：

（一）業(yè)務(wù)的后臺工廠化、集約化處理實(shí)施業(yè)務(wù)分離，將網(wǎng)點(diǎn)非即時性業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)逐步集中到后臺中心處理，網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理審核和即時性業(yè)務(wù)處理。借助技術(shù)平臺和大型機(jī)具，形成流水線作業(yè)、集約化管理、上下聯(lián)動、協(xié)同作業(yè)的運(yùn)營新格局。

（二）流程的優(yōu)化、再造。

業(yè)務(wù)處理模式的變化推動了業(yè)務(wù)處理流程優(yōu)化、再造的迫切需求，按照流程銀行理念全面設(shè)計再造柜面業(yè)務(wù)流程和勞動組織，建立科學(xué)、簡潔、高效、合理的柜面作業(yè)流程。

（三）風(fēng)險的專業(yè)化、集中化管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理后，風(fēng)險也被集中起來，這就要求風(fēng)險管理手段也必須進(jìn)行相應(yīng)的提高，建立集風(fēng)險識別、監(jiān)測、控制于一體的運(yùn)營監(jiān)控管理體系。整合視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對臨柜業(yè)務(wù)操作過程進(jìn)行有效監(jiān)管和必要的授權(quán)控制。創(chuàng)新事后監(jiān)督手段，提高事后監(jiān)督的有效性。

（一）流程銀行建設(shè)實(shí)證分析梳理商業(yè)銀行運(yùn)營管理工作發(fā)展的需要，從客戶需求出發(fā)，突出業(yè)務(wù)流程、組織流程、管理流程的整合，打造順應(yīng)國際國內(nèi)銀行業(yè)發(fā)展潮流的流程銀行體系，是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理目標(biāo)的重要保證。

1.要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程再造。作為與客戶最貼近也最敏感的環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程再造是一項(xiàng)浩大的技術(shù)工程。業(yè)務(wù)流程一般包括五個關(guān)鍵要素：供應(yīng)商、輸入、工作流、輸出和客戶。根據(jù)對客戶價值貢獻(xiàn)度的大小，業(yè)務(wù)流程又可以區(qū)分為能夠產(chǎn)生較高附加值的核心業(yè)務(wù)流程，以及附加值低、不體現(xiàn)核心競爭優(yōu)勢的邊緣業(yè)務(wù)流程。

2.要進(jìn)行組織架構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。配合業(yè)務(wù)流程再造，打破傳統(tǒng)的金字塔型的組織模式，梳理內(nèi)部管理流程和機(jī)構(gòu)設(shè)置，推行扁平化和矩陣式的管理架構(gòu)，形成前中后臺職責(zé)分離、運(yùn)作清晰、協(xié)作高效的模塊化結(jié)構(gòu)。例如推進(jìn)二級分行扁平化改革，實(shí)行二級分行直管城區(qū)網(wǎng)點(diǎn)。

3.要推進(jìn)體制機(jī)制的完善與再造。一方面，在業(yè)務(wù)流程中要嵌入風(fēng)險管理的要求，建立業(yè)務(wù)經(jīng)營與風(fēng)險管理雙線并行的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)運(yùn)行事前、事中、事后的全過程監(jiān)控。另一方面，要建立起有效的激勵約束機(jī)制。激勵約束包括三個層面，董事會對管理層的激勵約束，即公司治理；管理層對戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元和分支機(jī)構(gòu)的激勵約束，通常是通過考核評價與資源配置；對每個員工的考核，包括員工績效管理與薪酬管理體系。

（二）后臺集中作業(yè)實(shí)證分析。

商業(yè)銀行后臺集中作業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要依靠自上而下建立起來的集中作業(yè)平臺系統(tǒng)的支持。集中作業(yè)平臺系統(tǒng)是借助影像、工作流等新型技術(shù)工具，按照重新設(shè)計再造后的作業(yè)流程，將網(wǎng)點(diǎn)部分交易勞動轉(zhuǎn)移到后臺中心，進(jìn)行集中運(yùn)作和專業(yè)管理的流程控制集成系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該具備憑證圖像采集、中心集約生產(chǎn)、多崗位流程協(xié)作制約等功能，通過將業(yè)務(wù)流程在時間、空間上進(jìn)行分離、重組，建立“網(wǎng)點(diǎn)共享中心資源”的集約化經(jīng)營模式。

通過對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行解構(gòu)和重組，利用集中作業(yè)平臺系統(tǒng)將原來分散在網(wǎng)點(diǎn)操作的業(yè)務(wù)流程切割、拆分為若干組成要素，將這些組成要素進(jìn)行重新擺布、調(diào)配、拼裝，對相同或相似的要素進(jìn)行組合，形成以不同要素為標(biāo)志的新業(yè)務(wù)鏈。在具體操作過程中，區(qū)分后臺集中操作業(yè)務(wù)的難易程度、專業(yè)技術(shù)含量，將大量的、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)類型，例如支票轉(zhuǎn)賬、聯(lián)行匯兌等業(yè)務(wù)，采用并行方式，將憑證圖像按要素切片為若干，發(fā)送至集中作業(yè)平臺系統(tǒng)多人并發(fā)錄入，最終通過集中作業(yè)系統(tǒng)匹配為業(yè)務(wù)的原貌，并實(shí)現(xiàn)自動的帳務(wù)處理，以此提高業(yè)務(wù)處理效率和風(fēng)險防控水平。對于業(yè)務(wù)處理復(fù)雜、需要專業(yè)能力介入判斷的業(yè)務(wù)，例如單位賬戶開立、各類貸款等，可以采用串行方式，將業(yè)務(wù)資料全貌通過影像傳送至集中作業(yè)平臺系統(tǒng)，由后臺專業(yè)人員逐項(xiàng)審核、專業(yè)判斷，通過作業(yè)的深度專業(yè)化和最大限度地共享資源，提高合規(guī)風(fēng)險控制能力和客戶服務(wù)專業(yè)水平。

（三）后臺集中監(jiān)督實(shí)證分析。

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，應(yīng)該是建立在依法合規(guī)基礎(chǔ)之上的有效發(fā)展，為此有必要建立起一套監(jiān)督管理機(jī)制，對柜員的日常業(yè)務(wù)操作進(jìn)行準(zhǔn)確、高效、具有針對性的監(jiān)督檢查，防范操作風(fēng)險的發(fā)生。以往分散在各營業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督模式顯然無法滿足以上要求，有必要建立起一套獨(dú)立的、集中的后臺監(jiān)督體系，完成對全轄營業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險防控工作。

后臺集中監(jiān)督是在臨柜業(yè)務(wù)處理完畢后，將所有營業(yè)機(jī)構(gòu)的傳票集中到事后集中監(jiān)督場地，通過集中影像掃描、ocr識別、集中補(bǔ)錄，由系統(tǒng)將業(yè)務(wù)憑證與業(yè)務(wù)流水進(jìn)行自動勾對，并建立精確索引。再根據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管的需要，提取重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中人工補(bǔ)錄，并通過與商業(yè)銀行實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)的有效銜接，對臨柜業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面、重點(diǎn)、集中監(jiān)控。

后臺集中監(jiān)督的流程如下：

1.將柜員日間處理的業(yè)務(wù)憑證集中進(jìn)行掃描，通過ocr技術(shù)將掃描的影像識別結(jié)果信息與主機(jī)業(yè)務(wù)流水進(jìn)行自動勾對，勾對不成功的標(biāo)注人工補(bǔ)錄處理標(biāo)記。

2.調(diào)取標(biāo)注需要人工補(bǔ)錄的業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)憑證中的相關(guān)要素進(jìn)行人工補(bǔ)錄并重新與業(yè)務(wù)流水進(jìn)行勾對。同時還可以根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)控管理的要求，由系統(tǒng)根據(jù)參數(shù)設(shè)置提取需要重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)，補(bǔ)錄員根據(jù)原始憑證將這些需重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)補(bǔ)錄，并提交專業(yè)監(jiān)管人員結(jié)合其它監(jiān)督管理系統(tǒng)或手段，進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)督。

3.對于發(fā)現(xiàn)的問題由系統(tǒng)產(chǎn)生“差錯單”，下發(fā)到有關(guān)營業(yè)機(jī)構(gòu)落實(shí)整改并做好對整改問題的再次監(jiān)督，直至問題徹底消除。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十一

一、引言。

國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計是指在一個組織內(nèi)部建立的一個獨(dú)立的，客觀的評價和咨詢職能，其目的是增加機(jī)構(gòu)的價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，改善一個組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險、提高競爭力等方面，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。

2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門重要性的認(rèn)識。我國各商業(yè)銀行也進(jìn)行了內(nèi)部審計體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計）監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計和監(jiān)管當(dāng)局與審計師的關(guān)系》報告中也闡述了銀行內(nèi)部審計工作的重要性，提出了內(nèi)部審計的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個常設(shè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計部門。標(biāo)準(zhǔn)普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十二

會計控制(accountingcontrol)會計控制就是指施控主體利用會計信息對資金運(yùn)動進(jìn)行的控制。會計控制的客體就是資金運(yùn)動，會計控制的主體是會計部門及利用會計信息對資金運(yùn)動進(jìn)行控制的其它有關(guān)決策部門，會計控制的組織體系是以會計部門為中心滲透到企業(yè)每個部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點(diǎn)如下：

方法/步驟。

1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項(xiàng)申請、可行性分析、董事會決議、借入款項(xiàng)、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。

2.籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務(wù)部門提出立項(xiàng)申請。

3.財務(wù)部門收到立項(xiàng)申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，財務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。

4.董事會應(yīng)及時對籌資項(xiàng)目可行性研究報告進(jìn)行論證。董事會形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進(jìn)行編號控制，以便日后備查。

5.籌資項(xiàng)目獲董事會批準(zhǔn)后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

7.財務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對借款費(fèi)用資本化的核算與管理。

8.銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務(wù)部門提出延期還款申請。財務(wù)部應(yīng)及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。

9.單位財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項(xiàng)目的資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會提出書面報告。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十三

一是從思想上風(fēng)險防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生錯報或漏報現(xiàn)象，造成個人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計，商業(yè)銀行因?yàn)楣衽_操作風(fēng)險發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險的20%?？梢娪捎谧陨盹L(fēng)險意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生占比較高。

二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點(diǎn)注意事項(xiàng)。在辦理業(yè)務(wù)時未能準(zhǔn)確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ龋瑢Ρ人杖〉钠睋?jù)與進(jìn)賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項(xiàng)，并做到時時防范，是遠(yuǎn)比快速熟練掌握交易技能更重要的。

三是執(zhí)行銀行的各項(xiàng)柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴(yán)格。銀行的'每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實(shí)踐操作和不斷檢驗(yàn)才形成的，每一個操作步驟都是為防范風(fēng)險而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實(shí)際工作當(dāng)中，有時為了辦理方便未能嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負(fù)責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負(fù)責(zé)。

二、柜臺操作主要風(fēng)險點(diǎn)。

有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認(rèn)為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險防范意識，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。

賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點(diǎn)，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點(diǎn)，自然而然也成為風(fēng)險防范的源頭。

支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計業(yè)務(wù)，同時也是風(fēng)險防范工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。

總的來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想教育，從思想上加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用，同時也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進(jìn)行風(fēng)險的防范。具體措施如下：

(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強(qiáng)對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進(jìn)員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時進(jìn)行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時容易發(fā)生操作風(fēng)險的風(fēng)險點(diǎn)。同時，應(yīng)經(jīng)常性地對會計人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計人員抵御違法違紀(jì)行為的思想防線。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十四

近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險引起人們的重視。本文研究的意義在于:。

1、通過對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計風(fēng)險防范措施。

2、在了解銀行會計風(fēng)險的情況下，熟知會計風(fēng)險水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。

3、通過對提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時能更加從容。

二、文獻(xiàn)綜述。

我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風(fēng)險識別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川(2010)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風(fēng)險，因此在風(fēng)險監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(2011)通過梳理我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范問題》中指出風(fēng)險的表現(xiàn)形式，存在于會計核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。

21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時代，商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。

(一)商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題。一是會計信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險狀況。二是會計核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨(dú)立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會計工作的有序有效進(jìn)行。五是會計人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。

(二)商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險存在的重要原因。3、會計核算方法不規(guī)范，會計核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險。4、會計稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。

(一)加強(qiáng)會計電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會計電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會計電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。

(二)健全會計內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會計工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。

(三)提高會計人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。

參考文獻(xiàn):。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十五

在進(jìn)行高校后勤的社會化改革中，改進(jìn)食堂的管理模式與經(jīng)營機(jī)制是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。近些年來，各大高校在推進(jìn)食堂的社會化改革中做了不少的有益探索，對新的管理理念的引入以及新的經(jīng)營機(jī)制的推進(jìn)不但能減輕高效的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還能提高高校食堂的服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)后勤縱深的社會化改革。然而，還有很多高校在思想的認(rèn)識與投入上不夠重視，以致監(jiān)督與管理上的不到位，后勤推進(jìn)社會化改革的速度緩慢，或者食堂的經(jīng)營單位或個人在思想上出現(xiàn)偏差，唯利是圖造成事端的誘發(fā)。據(jù)衛(wèi)生部在兩千零三年第三季度公布的重大食物中毒現(xiàn)象通報顯示，僅僅一個季度在學(xué)校發(fā)生的食物中毒就有65起，中毒人數(shù)達(dá)到3270人，這不僅對學(xué)生的身體健康造成了危害，還對學(xué)校的正常學(xué)習(xí)秩序有一定的影響。從另一個角度來講，創(chuàng)新食堂的經(jīng)營管理模式已經(jīng)成了高校不得不面對的一個重大問題。

（一）招標(biāo)經(jīng)營。

很多高校為了減少耗費(fèi)人力物力，通過向社會發(fā)包招標(biāo)的方式將高校食堂的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)交給其他單位或者個人，這不僅是改革高校食堂的一種模式，還能增加學(xué)校的經(jīng)濟(jì)收入，正常情況下，承包費(fèi)用高的人會獲得高校食堂的經(jīng)營權(quán)。然而有部分學(xué)校不對中標(biāo)者是否有經(jīng)營能力、是否守信用、是否有經(jīng)營資質(zhì)進(jìn)行考察，這造成了高校食堂在經(jīng)營上的某些不足。

（二）自主經(jīng)營。

有些高校不能認(rèn)識到后勤社會化改革的重要性與必要性，在思想上仍然停留在傳統(tǒng)封閉式的自我服務(wù)上，習(xí)慣了自主經(jīng)營，不舍得將自己的經(jīng)營權(quán)外放。不求提高食堂對學(xué)生的服務(wù)質(zhì)量，只求享受自我的福利待遇；不求實(shí)行后勤的社會化，只求經(jīng)營后勤的無償化。也有的高校在跨出社會化經(jīng)營的第一步后，因?yàn)榉N種原因而導(dǎo)致改革的失敗或者從外地外校的食物中毒事件中吸取了教訓(xùn)后，就不敢再去嘗試，以求做到安全就行，所以將發(fā)包給承包商的食堂紛紛到期收回，并自己開始經(jīng)營。

（一）追求利益，懈怠衛(wèi)生安全。

因?yàn)槭莻€體經(jīng)營，所以沒有相應(yīng)的制約措施，而食堂承包人只考慮眼前的利益，卻極少更新以及添置設(shè)備，更較少改善衛(wèi)生條件，這屬于個體經(jīng)營的短期行為。甚至有的食堂連最基本的防蟲、防蠅以及防鼠設(shè)施都不齊全，一些食品原料也直接放在了較為潮濕的地面上，餐具消毒與相關(guān)保潔措施就更是無從談起。很多個體經(jīng)營的高校食堂沒有一套相對完整的食堂衛(wèi)生管理制度，食堂從業(yè)人員的素質(zhì)低下，缺乏一定的法律法規(guī)知識與食品衛(wèi)生知識，且多數(shù)屬于臨時聘用，沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)，也未取得個人健康證，完全不具備食堂從業(yè)資格，也就存在了很多安全隱患。一些中標(biāo)者只為了完成標(biāo)的.，追求最大化的經(jīng)營效益，將高校食堂的服務(wù)性與公益性漸而弱化。更有少數(shù)承包商唯利是圖，從一些次商販?zhǔn)种匈徺I大量劣質(zhì)食品或者病死豬肉，用次充好，這給高校食堂的食品安全帶來了很多隱患。不僅如此，食堂的飯菜價格也相對偏高，加重了學(xué)校師生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成眾多師生與家長的不滿。而為維護(hù)學(xué)校穩(wěn)定，保證師生飲食的正常供應(yīng)，非萬不得已的時候，衛(wèi)生監(jiān)管部門一般不會要求存在安全隱患的高校食堂停業(yè)整頓，這也就使得衛(wèi)生監(jiān)督部門處在進(jìn)退兩難的地步。

（二）牢守舊觀念，服務(wù)質(zhì)量低，學(xué)校負(fù)擔(dān)重。

雖然對于一些地方來說，自主經(jīng)營有著一定的好處，比如食堂的福利化與服務(wù)的無償化等，給領(lǐng)導(dǎo)和老師帶來了不少方便，并保證了食品的衛(wèi)生安全，但對學(xué)生來說卻沒有什么好處，反倒有不少弊端。例如食品品種固定，早飯經(jīng)常是稀飯饅頭咸菜等，中午也總是一樣的飯菜，而且不能保證飯菜質(zhì)量，食堂服務(wù)質(zhì)量也很難提高，加重了學(xué)校經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，所以不能更新設(shè)備與器具，只能維持維修。學(xué)校食堂管理模式不能跟著時代的進(jìn)步而前進(jìn)，不僅不利于學(xué)校教學(xué)改革，還影響著學(xué)校后勤推進(jìn)社會化改革，對學(xué)校整體發(fā)展有一定的阻礙。

高校要想對食堂進(jìn)行社會化改革，就必須引入新的經(jīng)營機(jī)制與管理理念。為了解決高校食堂在管理模式中出現(xiàn)的各種問題，確保高校師生的飲食衛(wèi)生安全，提高食堂服務(wù)質(zhì)量，減輕高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就需要進(jìn)行一系列的社會化改革。

1．招標(biāo)公開化。

對社會公開招標(biāo)高校食堂的經(jīng)營權(quán)，用企業(yè)化的租賃承包經(jīng)營形式，可以避免以盈利為目的與純福利的經(jīng)營模式。招標(biāo)時應(yīng)注重對投標(biāo)方資金能力與經(jīng)營管理水平以及從業(yè)人員的素質(zhì)與健康等的審核。

2．公平競爭性。

在將食堂對外承包時，不要局限于一家獨(dú)營，而是分給多個承包商，這樣可以讓他們公開、公平以及公正的競爭。3．利潤合理化高校食堂的配套設(shè)施整體由學(xué)校購置，費(fèi)用則由承包商分?jǐn)偅迥甑狡吣旮鼡Q一次；在繳納了風(fēng)險抵押保證金后，根據(jù)師生的就餐數(shù)來測算承包費(fèi)，并把承包商的利潤限于20%以內(nèi)，然后從20%中提取40%作為學(xué)校利潤，作為獎勵食堂基金或法定節(jié)日對學(xué)生伙食費(fèi)補(bǔ)貼以及維修添加設(shè)備的補(bǔ)助金。其他的60%為承包商利潤或更新改造設(shè)備的基金。這樣不僅使高校有了少量利潤，承包商也不會吃虧。

1．嚴(yán)把制度關(guān)口。

在進(jìn)行高校食堂招標(biāo)時，不僅要要求投標(biāo)商切實(shí)執(zhí)行好國家食品安全的相關(guān)文件，還要徹底落實(shí)崗位責(zé)任的各項(xiàng)管理制度，使高校食堂不管從管理人員到從業(yè)人員，還是從硬件到軟件，材料購買到成品出售，都能有一套行之有效、有法可依并易于監(jiān)督檢查的規(guī)章制度，從而使高校食堂管理漸漸趨于制度化、科學(xué)化以及標(biāo)準(zhǔn)化。

2．加強(qiáng)監(jiān)督措施。

以預(yù)防為主為總方針，明確各個管理部門職責(zé)，設(shè)專人管理食堂，不管是組織領(lǐng)導(dǎo)還是從業(yè)人員都要有自己的崗位職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

（1）一些常用食品的采購由學(xué)校負(fù)責(zé)，肉類經(jīng)學(xué)?？疾旌细瘢程霉芾韱T檢查驗(yàn)收后方可進(jìn)入食堂；分類放置食品或餐具，并做上顯眼的記號，嚴(yán)格把控每個關(guān)口，不讓不合格產(chǎn)品入庫、發(fā)放。

（2）要按規(guī)定的操作程序?qū)κ称愤M(jìn)行清洗、加工以及配制、烹飪等，將生熟分開放，尤其是要加強(qiáng)對一些特殊食品的烹飪監(jiān)督，防止因烹飪不當(dāng)而造成的食物中毒。

（3）每天對食品進(jìn)行抽檢，有剩余食品一定要冷藏，需要再銷售的一定要高溫處理，確保食品沒有變質(zhì)才能銷售；要做好餐具的消毒工作，售飯一律刷卡消費(fèi)，減少一些不必要浪費(fèi)與污染。

（4）定期對食堂的從業(yè)人員進(jìn)行體檢并使其養(yǎng)成良好的個人衛(wèi)生習(xí)慣，嚴(yán)厲禁止非食堂工作人員進(jìn)入食品加工操作間或者食品存放間。

（5）要嚴(yán)格把控飯菜的價格，不能超出毛利潤的18%，一些特殊的菜肴不能超過20%，早餐品種要多于5種，中晚餐不少于8種，還要添加一些副食品品種，不能少于15種；食堂管理員要每天都核算飯菜的成本單價，及時公布市場食品價格情況；要定時召開就餐人員座談會以接受領(lǐng)導(dǎo)與師生監(jiān)督；使每個承包商在公平競爭中搞好飯菜的色香味形俱全，合理營養(yǎng)的搭配套餐并降低飯菜價格，讓高校師生真正得到實(shí)惠。

（6）加強(qiáng)食堂從業(yè)人員的食品衛(wèi)生安全意識與培訓(xùn)工作，建立一套管理獎懲機(jī)制并予以切實(shí)執(zhí)行。

四、結(jié)語。

高校食堂經(jīng)營管理模式的優(yōu)化關(guān)系到高校的整體發(fā)展，所以要解決高校食堂目前所存在的一些問題，就需要進(jìn)行公開招標(biāo)的方式來擇優(yōu)引進(jìn)，使承包商能夠規(guī)范管理，確保食品的衛(wèi)生安全，遵循公平競爭的原則，將利潤合理分配。只有做到這些，才能減輕高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十六

外資銀行的競爭對中國的銀行造成很大的壓力，我國新興股份制商業(yè)銀行的發(fā)展促使中國銀行逐漸適應(yīng)競爭日益激烈的市場，但是我國商業(yè)銀行的經(jīng)營存在很大的缺陷，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式仍比較落后，無法根據(jù)市場環(huán)境和需求的變化作出相應(yīng)的調(diào)整。這對我國商業(yè)銀行的生存和長遠(yuǎn)發(fā)展造成了重大沖擊。

我國商業(yè)銀行之間發(fā)展差距較大，銀行的地區(qū)壟斷比較明顯，市場競爭較小，我國的各種規(guī)模的商業(yè)銀行都比較弱小，這種不平衡的銀行體系結(jié)構(gòu)對提高商業(yè)銀行的競爭力和綜合實(shí)力是不利的。我國的商業(yè)銀行與國外的商業(yè)銀行相比，不論是從規(guī)模上還是資金的'儲備上都處于劣勢地位。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動了股份制商業(yè)銀行的發(fā)展，改變了壟斷的狀況。但是其在銀行業(yè)中占有的份額比例依舊很高。只有國有制的商業(yè)銀行和股份制的銀行向新經(jīng)營模式改變。

我國商業(yè)銀行的定位缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營制度主要采用分業(yè)經(jīng)營，銀行與證券機(jī)構(gòu)、保險機(jī)構(gòu)之間的利益存在沖突和競爭。同時我國的商業(yè)銀行與同行之間缺乏合作氛圍，合作深度受限，金融創(chuàng)新的產(chǎn)品很少。公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)需要溝通，金融控股的集團(tuán)發(fā)展很快，但是整合力度不高使得集團(tuán)的管理比較松散。我國商業(yè)銀行目前的收入來源主要是通過借貸獲得利息收入，但是在投資業(yè)務(wù)上會增加比重，銀行的經(jīng)營結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)。集團(tuán)內(nèi)部合作松散，資源配置不合理也是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式中存在的重要問題。1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)讓世界經(jīng)濟(jì)變得蕭條，金融行業(yè)的不規(guī)范經(jīng)營讓銀行面對的金融風(fēng)險加大，我國商業(yè)銀行當(dāng)前的風(fēng)險控制系統(tǒng)比較滯后，不利于發(fā)展混業(yè)經(jīng)營管理模式。商業(yè)銀行應(yīng)對風(fēng)險的能力降低。我國的特殊國情要求商業(yè)銀行在金融市場中學(xué)會提高抗風(fēng)險能力。我國商業(yè)銀行缺乏健全的法律依據(jù)，法律漏洞比較大，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部制定了相應(yīng)的法規(guī)和制度，但是在銀行混業(yè)經(jīng)營模式的組建和選擇、公司管理、業(yè)務(wù)實(shí)施和交易、風(fēng)險防范以及監(jiān)管方面缺乏專門的法律規(guī)范。這就造成我國的商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中面臨更大的風(fēng)險挑戰(zhàn)。監(jiān)督機(jī)制不健全也容易導(dǎo)致市場競爭不健康，市場秩序混亂，從而增大了經(jīng)營風(fēng)險。我國商業(yè)銀行內(nèi)部的競爭力薄弱，績效考核機(jī)制不科學(xué)，過分強(qiáng)調(diào)通過客戶關(guān)系的管理、資金管理、全面服務(wù)方面降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率。這種急功近利的做法忽視了銀行潛在的資源價值和綜合性的服務(wù)技能。當(dāng)前金融方面的監(jiān)督成效較低，對經(jīng)營管理模式的交叉業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。監(jiān)管部門之間的責(zé)任界限不明晰，監(jiān)管資源浪費(fèi)從而導(dǎo)致商業(yè)銀行的金融風(fēng)險，混業(yè)經(jīng)營管理等不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生。

改革金融體制是推動商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式科學(xué)化和現(xiàn)代化的必然要求，商業(yè)銀行應(yīng)該將各分支機(jī)構(gòu)的管理進(jìn)行改革，提高內(nèi)部的核心競爭力。提升機(jī)構(gòu)的應(yīng)對金融風(fēng)險能力并制定一個合理的考核制度，做到以人為本，加強(qiáng)人力資源改革，優(yōu)化組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，不斷引進(jìn)人才。給員工提供更多的培訓(xùn)機(jī)會，提高員工的專業(yè)素質(zhì)并形成有效的激烈機(jī)制。加強(qiáng)和同行以及國內(nèi)外合作伙伴的溝通和聯(lián)系，及時了解金融內(nèi)外部信息，對金融風(fēng)險有前瞻性的意識。對金融產(chǎn)品和經(jīng)營管理模式以及組織內(nèi)部的設(shè)置進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高商業(yè)銀行自身的綜合競爭力。商業(yè)銀行可以引進(jìn)工業(yè)資本，增加融資渠道，從而把握好經(jīng)營的重心，提升企業(yè)的管理能力。這種方式可以讓銀行獲得金融支持還能提高資金的使用效率，從而提高金融業(yè)的抗風(fēng)險能力。充分應(yīng)用計算機(jī)等科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)對銀行的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)信息共享的速度更快捷，降低經(jīng)營成本，使得管理更加現(xiàn)代化。科學(xué)的經(jīng)營管理模式離不開健全的法律以及監(jiān)督機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部而言，高層領(lǐng)導(dǎo)的職能必須明確規(guī)定，而外部的監(jiān)督部門也同樣需要明晰責(zé)任界限。

四、結(jié)語。

我國商業(yè)銀行正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，只有跟隨時代的腳步，不斷改革經(jīng)營管理模式，吸取他人的成功管理經(jīng)驗(yàn)，才能適應(yīng)金融市場變化，唯有推動金融創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的進(jìn)程。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十七

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運(yùn)行規(guī)律的同時不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時也要樹立會計風(fēng)險控制意識，避免因會計風(fēng)險而造成的損失。

3.2完善會計內(nèi)部控制體系，提高會計核算水平。

商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會計內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項(xiàng)會計工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會計人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會計工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會計內(nèi)部控制體系，讓會計業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個體而言，每個部門要建立適合自己部門的會計內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，同時各部門也要樹立風(fēng)險意識，以會計內(nèi)控為主，以風(fēng)險意識為輔，有效地推進(jìn)業(yè)務(wù)核算。

3.3加強(qiáng)會計監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效控制會計風(fēng)險。

商業(yè)銀行要完善會計的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的會計監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實(shí)處，對于涉及會計重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時對于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計人員按照既定程序進(jìn)行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機(jī)制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價會計人員的工作，對實(shí)際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會計信息進(jìn)行評價，對于失真的會計信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯誤的會計信息進(jìn)行披露和解釋。同時，商業(yè)銀行也要實(shí)行上下級行監(jiān)督機(jī)制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)，定期查閱其財務(wù)報告。此外，還要加強(qiáng)外部審計工作，通過會計師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會計工作，增強(qiáng)會計信息的可靠性。

3.4提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。

商業(yè)銀行在招聘會計人員時，要加強(qiáng)對會計人員的實(shí)際業(yè)務(wù)知識的考核，此外還要評估會計人員道德，保證會計人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會計核算規(guī)定，保證會計人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識，特別是在會計電算化過程中，會計人員要有意識地保證會計信息的真實(shí)性和有效性，要提前做好準(zhǔn)備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會計人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會計人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會計人員為了個人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失。總之，銀行要加大對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險意識的高素質(zhì)會計人才隊(duì)伍，才能減少會計風(fēng)險。

4結(jié)論。

面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計風(fēng)險對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險意識并能夠認(rèn)清自己當(dāng)前所面臨的會計風(fēng)險，對癥下藥，制定有效措施，完善會計核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計工作的風(fēng)險，減少相應(yīng)的損失。

參考文獻(xiàn):。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十八

摘要：隨著我國消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對消費(fèi)信貸風(fēng)險的分析與識別，以便及時采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險。

一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險。

（一）借款人的信用風(fēng)險。

借款人的信用風(fēng)險是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，個人消費(fèi)信貸風(fēng)險主要來自借款人的收入波動和道德風(fēng)險。目前，我國尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對借款人的財產(chǎn)、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。

其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險增大。現(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務(wù)部門，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險不能及時采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險增大。

最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費(fèi)品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。

（二）個人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。

首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個人貸款，而給銀行造成的損失。

其次是外部欺詐風(fēng)險。以個人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。

最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯誤。

（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。

現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費(fèi)者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個人信用制度、個人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風(fēng)險防范造成了一定的負(fù)面影響。

二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險的對策。

（一）建立科學(xué)的信用評價制度。

消費(fèi)者的信用評價可采用等級制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評價系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價客戶、防范風(fēng)險的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。

（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險管理體系。

銀行內(nèi)部要建立專門機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時建立消費(fèi)信貸審批委員會，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。

（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。

消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費(fèi)者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。

（四）實(shí)行浮動貸款利率和提前償還罰息。

一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進(jìn)程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險。同時，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風(fēng)險大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計算方法，按照當(dāng)時的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費(fèi)者對兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險和收益意識，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時，消費(fèi)者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。

參考文獻(xiàn)：

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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇十九

我國自1993年開始實(shí)行分業(yè)經(jīng)營規(guī)定。

但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整,分業(yè)經(jīng)營模式使國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)局限于狹小的范圍,無法更好地實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì),盈利水平進(jìn)一步下降。

具體表現(xiàn)為:第一,金融全球化要求商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)多元化的金融服務(wù),而我國的分業(yè)經(jīng)營使商業(yè)銀行缺乏多樣化的服務(wù)手段和金融工具,國際競爭力不足。

第二,現(xiàn)階段我國企業(yè)融資格局逐步由間接融資為主轉(zhuǎn)向直接融資為主,資本市場不斷發(fā)展,使商業(yè)銀行從其傳統(tǒng)的盈利業(yè)務(wù),即貸款業(yè)務(wù)中獲取收益的機(jī)會逐步減少,而表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等成為商業(yè)銀行的主要收入來源。

但我國商業(yè)銀行受分業(yè)經(jīng)營限制,無法開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,無力推動企業(yè)改革進(jìn)程,獲利受到阻礙。

最后,分業(yè)經(jīng)營也不利于我國商業(yè)銀行從市場需要出發(fā)開展金融的廣泛創(chuàng)新,競爭力及盈利能力受到影響。

總之,在金融全球化、國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)改革深入推進(jìn)時期,分業(yè)經(jīng)營使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍過窄,無法取得收益的增加。

可見,我國商業(yè)銀行在現(xiàn)階段固守分業(yè)經(jīng)營無法體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率,只有從分業(yè)經(jīng)營逐步向混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變,使我國商業(yè)銀行成為經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù)、涉及多種金融市場的“全能銀行”,才能有效地發(fā)展我國的商業(yè)銀行。

混業(yè)經(jīng)營模式是目前國際銀行業(yè)發(fā)展的趨勢,主要有兩種類型:第一種是綜合銀行制,以德。

國、瑞士等國為代表,商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立全面經(jīng)營銀行、證券、保險業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)部門;第二種是金融集團(tuán)制,以英國、日本及美國為代表,在金融集團(tuán)下設(shè)立子公司或控股公司,分別經(jīng)營銀行、證券、保險、信托等業(yè)務(wù)。

混業(yè)經(jīng)營有利于商業(yè)銀行提高收入,增加非利差收入所占總收入的比重,即商業(yè)銀行提供的投資業(yè)務(wù)、金融工具和利用自身資源為客戶提供的服務(wù)等收入占總收入的比重。

而分業(yè)經(jīng)營體制下的商業(yè)銀行發(fā)展緩慢、收益少,而且所能提供的金融工具的品種單一且功能不完善。

混業(yè)經(jīng)營不但有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營成本,還有助于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險。

現(xiàn)行的分業(yè)經(jīng)營使得效率低下且管理松散的商業(yè)銀行得到制度保護(hù)而不被市場淘汰出局,日益積聚的風(fēng)險最終會導(dǎo)致金融體系的不穩(wěn)定。

而混業(yè)經(jīng)營則能按照競爭機(jī)制進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇,培養(yǎng)出講究效率、管理科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行,而這正是金融體系真正穩(wěn)定安全的基礎(chǔ)和前提。

在混業(yè)經(jīng)營背景下,金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)市場狀況,結(jié)合各自的資金、網(wǎng)絡(luò)等特點(diǎn),充分發(fā)揮優(yōu)勢,廣泛地開展各種金融業(yè)務(wù),這為金融機(jī)構(gòu)盈利的穩(wěn)定增長提供了十分有利的條件,也將經(jīng)營成本控制到較低狀態(tài)。

與之相反,在分業(yè)經(jīng)營制度的制約下,金融機(jī)構(gòu)無法充分地享受到規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)所能帶來的利益,經(jīng)營成本相對上升,最終不能很好地實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)的利潤最大化的目標(biāo)。

同時,實(shí)行混業(yè)經(jīng)營能夠使資源共享,效率提高,成本降低。

通過并購,可以撤消大量重復(fù)的網(wǎng)點(diǎn),共享包括客戶、硬件、人力等各類資源,變外部競爭為內(nèi)部競爭,使贏利水平發(fā)生質(zhì)的變化。

商業(yè)銀行規(guī)模的擴(kuò)大也將減少因金融危機(jī)帶來的沖擊。

首先,安全性將相對提高。

安全性是指商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、信譽(yù)等所有經(jīng)營發(fā)展免受損失的可靠性程度。

銀行并購之后,規(guī)模擴(kuò)大、存款來源增多、融資渠道拓寬、資本充足率提高。

其次,流動性將相對增強(qiáng)。

一方面,并購后銀行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,變現(xiàn)能力增強(qiáng);另一方面,并購后市場占有份額擴(kuò)大,客戶資源進(jìn)一步豐富,籌資渠道增多,經(jīng)營成本下降,更有利于拓展新的客戶群體,獲得新的資金來源。

再次,風(fēng)險性將相對分散。

銀行并購后,經(jīng)營業(yè)務(wù)的領(lǐng)域更加廣泛,金融產(chǎn)品的種類增加,相對風(fēng)險也將分散。

如果一種業(yè)務(wù)品種出現(xiàn)問題,將因其所占比例有限,不會給銀行帶來致命打擊。

從另一個角度來講,客戶數(shù)量增多,單個客戶經(jīng)營不善或惡意逃債,會因其占客戶總量的比例較小,給銀行帶來的資金損失也將會相對減少。

當(dāng)然,實(shí)行混業(yè)經(jīng)營也會使監(jiān)管難度加大。

銀行并購后會產(chǎn)生少數(shù)超級銀行,這些超級銀行市場占有率很大,有可能利用自身的特殊地位進(jìn)行市場控制,與金融監(jiān)管提倡的公平交易形成對抗,不利于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管活動的正常開展。

這些超級銀行如果形成壟斷,更會降低市場效率,阻礙市場發(fā)展。

而且,合并后的銀行,也勢必存在組織機(jī)構(gòu)龐大,管理層次和管理幅度不易確定,企業(yè)文化差異難以融合等諸多因素,能否形成高效的內(nèi)部管理體系還有待進(jìn)一步驗(yàn)證。

首先,在資本要素方面,金融業(yè)的生產(chǎn)要素可以細(xì)分為非人力資本和人力資本。

非人力資本包括貨幣供給體系中各層次的貨幣、有價證券以及各種抵押票據(jù)等形式的“貨幣”。

對于這些金融工具來講,隨著資金流動性的降低,資產(chǎn)專用性逐漸上升。

但是,由于多元化金融工具和各種交易市場的存在,這些非人力資本相對于其他行業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)來講,資產(chǎn)專用性程度還是要低很多。

金融機(jī)構(gòu)的其他固定資產(chǎn)如辦公室、電腦設(shè)備、通訊線路,甚至是交易平臺等在商業(yè)銀行與投資銀行及其他金融機(jī)構(gòu)之間的通用性都非常強(qiáng)。

在人力資本方面,由于金融業(yè)的服務(wù)對象是類似的,且經(jīng)營金融業(yè)務(wù)所需的金融資產(chǎn)具有很高的相關(guān)性,因此,各類金融服務(wù)人員的知識積累也必然是趨同或者是高度相關(guān)的。

其次,金融業(yè)務(wù)是一種與信息具有最密切聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動。

金融機(jī)構(gòu)的信息來源包括宏觀經(jīng)濟(jì)信息、行業(yè)信息和市場信息等。

由于金融業(yè)面臨的宏觀環(huán)境是一致的,因此我們可以認(rèn)為,金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策趨向,以及與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的各種非經(jīng)濟(jì)變動等方面的信息的獲取和處理過程是相似的。

盡管由于業(yè)務(wù)操作程序的不同,不同種類的金融機(jī)構(gòu)在信息利用上可以根據(jù)自身情況采取不同的對策,但是這并不構(gòu)成嚴(yán)重的信息專用性問題。

不僅如此,金融業(yè)所面臨的市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、以及企業(yè)和個人客戶的信息基本上也是一致的。

再次,廣泛開展的金融創(chuàng)新已使得金融業(yè)的資產(chǎn)專用性程度大幅度降低,其實(shí)踐的推進(jìn)使商業(yè)銀行家和投資銀行家的經(jīng)營才能不僅沒有專用性,反而具有更強(qiáng)的互補(bǔ)性。

同時,保險業(yè)和證券業(yè)的競爭也使得許多企業(yè)家更為重視創(chuàng)新以及與商業(yè)銀行家的合作,這導(dǎo)致了企業(yè)家才能表現(xiàn)出了進(jìn)一步的一致性。

從總體上來看,金融服務(wù)業(yè)較低的資產(chǎn)專用性,使其可以節(jié)約大量的技術(shù)費(fèi)用和網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)費(fèi)用。

更重要的是,金融業(yè)可以獲得管理上的協(xié)同效應(yīng)――管理資源的充分利用和財務(wù)上的協(xié)同效應(yīng)――現(xiàn)金流量的充分利用,這就為其提供綜合的金融服務(wù)創(chuàng)造了有利的條件。

特別是在現(xiàn)代金融經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,信息技術(shù)在金融服務(wù)業(yè)的廣泛應(yīng)用使現(xiàn)代金融業(yè)的生產(chǎn)要素更加趨同化。

在傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)需要花費(fèi)很高的交易成本才能實(shí)現(xiàn)的金融服務(wù),在一個網(wǎng)上綜合金融業(yè)務(wù)平臺就可以完全滿足。

四、結(jié)論。

將中國商業(yè)銀行由分業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營,是中國金融體制改革的最佳選擇之一。

1.混業(yè)經(jīng)營是提高金融市場資源配置效率,加快金融市場一體化進(jìn)程的客觀要求。

金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營雖然在一定程度上降低了金融市場的風(fēng)險,但同時也限制了企業(yè)的利潤空間和資金的使用效率,為了做到貨幣市場和資本市場的相互溝通、協(xié)調(diào)發(fā)展,我國在金融市場領(lǐng)域已經(jīng)推行了一些改革措施,這些都是在對金融市場理論認(rèn)識深化的基礎(chǔ)上,向混業(yè)經(jīng)營方向所邁出的前進(jìn)步伐。

2.混業(yè)經(jīng)營是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

長期以來國有商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為單一,信貸資產(chǎn)舉足輕重。

與發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比,業(yè)務(wù)范圍的狹小限制了商業(yè)銀行的發(fā)展,盈利能力存在較大差距。

若實(shí)行混業(yè)經(jīng)營,可以使我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)多樣化,實(shí)現(xiàn)利用內(nèi)部補(bǔ)償機(jī)制來穩(wěn)定銀行的利潤收入,從而改善國有商業(yè)銀行的盈利狀況。

3.混業(yè)經(jīng)營有利于證券市場的穩(wěn)定發(fā)展。

我國證券市場上的投資者大多是個人投資者和中小機(jī)構(gòu),這就決定了我國證券市場不可避免地具有高度投機(jī)性。

實(shí)行混業(yè)經(jīng)營,機(jī)構(gòu)投資者特別是大型商業(yè)銀行可以介入證券市場,能夠從根本上改變證券市場上投資資金和投機(jī)資金的比值,大大降低我國證券市場的投機(jī)性和波動性,增加穩(wěn)定性。

此外,銀行可以通過較為理性的投資行為影響其他各類投資者,改變其短期投資行為,促使證券市場在合理的平準(zhǔn)水平中穩(wěn)步成熟起來。

4.混業(yè)經(jīng)營是應(yīng)對金融全球化的現(xiàn)實(shí)需要。

隨著金融全球化,大批的外資銀行保險公司和證券公司將會以合資或獨(dú)資形式涌入我國。

這些公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域會涉及到銀行、保險、證券及信托投資等多個方面,它們依托強(qiáng)大的資本實(shí)力和高素質(zhì)的金融人才利用在信息共享全面服務(wù)融資便利等方面具有明顯的優(yōu)勢。

因此,提高和加強(qiáng)國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的市場競爭力十分重要。

我們應(yīng)在加強(qiáng)專業(yè)經(jīng)營和風(fēng)險控制能力的基礎(chǔ)上大力強(qiáng)化國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的綜合經(jīng)營能力,通過實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營來塑造和培育我國的全能型金融機(jī)構(gòu)。

5.混業(yè)經(jīng)營有助于逐步完善中央銀行的宏觀調(diào)控機(jī)制。

實(shí)行混業(yè)經(jīng)營后,銀行介入證券市場必然會使中央銀行宏觀貨幣政策的效力相應(yīng)增加,同時也必然會擴(kuò)大中國幾證券市場的容量規(guī)模使中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮出應(yīng)有的'積極作用,其原因是由于商業(yè)銀行會對證券市場發(fā)生作用,且更直接、更有效。

這也將促進(jìn)中央銀行用經(jīng)濟(jì)手段代替行政手段來調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):。

[1]williametriccd-hall,inc.,。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二十

縱觀廣東省現(xiàn)如今的家政服務(wù)行業(yè)，各種法律法規(guī)、規(guī)章制度尚未完全建立起來，僅有的一些法律法規(guī)大都已經(jīng)使用多年，與現(xiàn)今的社會需求格格不入。市場的無序化使得家政服務(wù)行業(yè)亂象頻發(fā)，雇主與家政服務(wù)人員之間的關(guān)系逐漸“降至”冰點(diǎn)，矛盾的不斷累積和升級為整個家政服務(wù)行業(yè)蒙上了揮之不去的“陰影”。現(xiàn)有市場上最為常見的中介式家政服務(wù)形很難適應(yīng)《勞動法》和《合同法》的相關(guān)條款或者規(guī)定。長此以往，家政服務(wù)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)也變得形同虛設(shè)。廣東省雖然已經(jīng)在這個行業(yè)中逐漸加強(qiáng)探索，但是未來的發(fā)展之路仍然不平坦，法律法規(guī)的滯后性仍是制約行業(yè)發(fā)展的一大主要原因。

1.2中介式家政管理模式發(fā)展不均衡。

根據(jù)筆者調(diào)查，中介式是廣東省家政服務(wù)行業(yè)中的主要模式。但是隨著時代的發(fā)展，中介式管理模式產(chǎn)生的時間較早，形式比較粗放，其雖然給家政服務(wù)行業(yè)立下了汗馬功勞，但也是現(xiàn)如今家政行業(yè)惡性發(fā)展的主要根源。在中介式管理模式之下，家政服務(wù)行業(yè)的客戶滿意率十分低下，在服務(wù)中雇主與家政服務(wù)人員之間存在著無可調(diào)和的矛盾。同時，在中介管理模式之下，家政服務(wù)人員的各種社會保險均“無人認(rèn)領(lǐng)”，這些行業(yè)亂象既嚴(yán)重危害了服務(wù)從業(yè)人員的切身利益，又使廣東省的家政服務(wù)行業(yè)停滯不前。

1.3會員制家政管理模式發(fā)展不均衡。

會員制家政管理模式也是為了規(guī)避法律法規(guī)而產(chǎn)生的一種管理模式。這種模式在運(yùn)行的過程中“鉆”了不少法律空子。由于法律關(guān)系的不明晰使得雇主與家政從業(yè)人員之間的權(quán)利和利益很難得到足夠的維護(hù)。在此模式之下，家政服務(wù)機(jī)構(gòu)對從業(yè)人員的法律義務(wù)并未作出明確的規(guī)定。權(quán)利與義務(wù)的不對等讓家政服務(wù)機(jī)構(gòu)存在著嚴(yán)重的權(quán)利與義務(wù)失衡的現(xiàn)象。長此以往，這種不匹配的會員管理模式讓家政服務(wù)行業(yè)逐漸走向發(fā)展的“歧途”。不少規(guī)模較小的家政服務(wù)企業(yè)面臨著巨大的市場風(fēng)險，隨時存在著倒閉的風(fēng)險。而會員管理模式又是一次性的會員費(fèi)用支出，企業(yè)一旦倒閉，這些費(fèi)用變成了“無頭債”，根本無人問津。

1.4員工制家政管理模式發(fā)展不均衡。

在廣東省家政服務(wù)行業(yè)中，員工制家政管理模式是政府部門大力提倡的一種新型服務(wù)模式，但是由于該種模式尚處于起步階段，在具體的實(shí)踐中仍然有著不少的問題亟待解決，其主要表現(xiàn)具體如下：首先，政府對員工制家政經(jīng)營模式要求甚高，目前市場上能夠獲得該種經(jīng)營模式的家政服務(wù)企業(yè)可謂是少之又少；其次，員工制經(jīng)營管理模式讓家政服務(wù)企業(yè)的管理經(jīng)營成本增加不少。而政府相關(guān)部門對于該種模式的企業(yè)支持程度不夠，上漲的成本加之嚴(yán)峻的市場風(fēng)險最終也讓員工制家政服務(wù)管理經(jīng)營模式變得舉步維艱。根據(jù)筆者的.調(diào)查，廣東省家政行業(yè)中員工制管理模式在發(fā)展中存在著諸多的阻礙，有的甚至還不如會員制或者是中介制的發(fā)展模式好。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二十一

隨著社會的發(fā)展經(jīng)濟(jì)全球化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步拓展，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險問題逐漸凸現(xiàn)出來，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可以總結(jié)為四個部分：票據(jù)結(jié)算風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險。

會計人員風(fēng)險如何防范與控制商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中遇到的金融會計風(fēng)險成為商業(yè)銀行管理體制構(gòu)建中極為重要的部分，本文將詳細(xì)剖析我國商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作中存在的問題進(jìn)行具體剖析，并給出針對金融會計風(fēng)險產(chǎn)生相適應(yīng)的防范與控制方案。

商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可以歸結(jié)為會計管理風(fēng)險和會計素質(zhì)風(fēng)險，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險可以表現(xiàn)為票據(jù)結(jié)算風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險。

其具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中由于會計人員自身專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)素質(zhì)低而導(dǎo)致會計核算風(fēng)險的產(chǎn)生進(jìn)而影響了整個決策的失誤，從而導(dǎo)致最終商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的損失。

金融會計風(fēng)險是當(dāng)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系中的重要組成部分。

金融會計風(fēng)險中加強(qiáng)會計核算在商業(yè)銀行財務(wù)管理中尤為關(guān)鍵，隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)步，商業(yè)銀行得到了快速發(fā)展，然而商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險問題極大地影響了商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，最終導(dǎo)致了商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的`損失。

因此針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作中存在的問題應(yīng)該及時采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理相適應(yīng)的方案，避免金融會計風(fēng)險問題進(jìn)一步惡化而影響了整體商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，以下內(nèi)容將針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)的探討。

(一)宏觀條件下，市場經(jīng)濟(jì)的影響。

宏觀條件下市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善加上傳統(tǒng)的地方政府治理理念多以自身所具有的權(quán)利、權(quán)威，運(yùn)用政府權(quán)力集中對社會的各種事務(wù)進(jìn)行強(qiáng)制性管理，對于商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生也有極大的影響，另一方面在市場經(jīng)濟(jì)不完善的機(jī)制下，存在不公平競爭，非正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)頻繁出現(xiàn)，導(dǎo)致菲菲活動猖獗大大增加了商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生，因此宏觀條件下市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善加上當(dāng)?shù)卣疚恢髁x的思想都是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。

(二)缺乏健全的財務(wù)管理體制。

成功的企業(yè)背后一定有規(guī)范性的企業(yè)管理制度在規(guī)范性的實(shí)施，建設(shè)一套完善的規(guī)范化的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理體制不健全，是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原之一，一套完善的財務(wù)管理機(jī)制，可以體現(xiàn)在四個方面，票據(jù)結(jié)算機(jī)制、會計核算機(jī)制、會計監(jiān)督機(jī)制、結(jié)算。

比如，商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的管理不健全，有的員工責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致聯(lián)行報單的錯發(fā)漏發(fā)，銀行內(nèi)出現(xiàn)柜員之間混崗的現(xiàn)象，支票等先關(guān)票據(jù)核算審查不夠嚴(yán)格都是因?yàn)槿狈∪呢攧?wù)管理體制而導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生，建立完善的商業(yè)銀行財務(wù)管理制度，是提高商業(yè)銀行管理效率的有效方法。

銀行管理體制的優(yōu)化關(guān)乎著銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，一套完善的商業(yè)銀行財務(wù)管理系統(tǒng)，不但可以增強(qiáng)銀行效益，提高消費(fèi)者的滿意程度，在新經(jīng)濟(jì)市場條件下，加強(qiáng)銀行財務(wù)管理，建立銀行完善的財務(wù)管理制度，從根本上降低了商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)提高銀行管理效率，促進(jìn)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。

(一)提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。

人才決定了企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的競爭就是專業(yè)人才的競爭，增強(qiáng)會計人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)會計人員綜合素質(zhì)，是提高商業(yè)銀行財務(wù)管理效率的關(guān)鍵因素，會計人員的專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)知識掌握的不牢固或者在風(fēng)險預(yù)測，財務(wù)監(jiān)督上不能嚴(yán)格按照規(guī)范實(shí)施，甚至參與犯罪極大地影響了商業(yè)銀行管理質(zhì)量，增大了商業(yè)銀行金融會計的風(fēng)險，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制是保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，提高會計人員的綜合素質(zhì)，專業(yè)人員的理論知識。

在技術(shù)上杜絕操作失誤，在道德和法律規(guī)范上做好自我約束與監(jiān)督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會計風(fēng)險問題的發(fā)生，因此要求專業(yè)人員要具備夯實(shí)的專業(yè)知識，培養(yǎng)金融會計高素質(zhì)的人才，是解決商業(yè)銀行財務(wù)管理問題的首要任務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制的目的。

(二)構(gòu)建完善的財務(wù)管理體制。

建立與完善內(nèi)部會計控制制度，是避免商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險發(fā)生的根本保障，完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)各崗位人員責(zé)任的明確分工，堅決杜絕違法犯罪現(xiàn)象，提高會計人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的財務(wù)管理體制，從管理層次與操作層次進(jìn)行會計人員的內(nèi)部管理，另一方面，隨著社會的進(jìn)步，信息產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行管理體制也應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷地去摸索創(chuàng)新，積極構(gòu)建出一套與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的防范與控制方案。

結(jié)論。

綜上所述，金融會計風(fēng)險是當(dāng)代商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系中的重要組成部分，構(gòu)建一套與當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的會計管理體系，對實(shí)現(xiàn)銀行收益最大化，推動商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展有著里程碑的意義。

參考文獻(xiàn)：

[3]李思宇.我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險及其控制研究[d].西南財經(jīng)大學(xué)，2012.

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二十二

農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，改革的本質(zhì)是通過股權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)，使農(nóng)村商業(yè)銀行在優(yōu)化金融資源的前提下，繼續(xù)更好的為“三農(nóng)”服務(wù)。在農(nóng)村建立和發(fā)展商業(yè)銀行就是為了配合新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)，從某種意義上講農(nóng)村商業(yè)銀行的建立使傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式逐步過渡到現(xiàn)代的綜合產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。讓農(nóng)民也有了金融觀念和信貸意識，讓他們更多的用商業(yè)銀行解決在發(fā)展過程中遇到資金短缺的問題，不管從哪個角度看，構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式百利而無一害。

一、一個經(jīng)營效益考核體系。

構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，必須建立合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和管理方法的考核體系。農(nóng)村的存貸具有地域性和產(chǎn)業(yè)特色性，建立農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益指標(biāo)考核體系有利于發(fā)揮商業(yè)銀行在農(nóng)村特殊地域和特殊產(chǎn)業(yè)的作用。尤其是在農(nóng)產(chǎn)品的收購中更能體現(xiàn)考核體系的重要性，只有加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重，才能促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品更好地融入資本市場，通過市場的方式促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的流動，而對農(nóng)產(chǎn)品收購的貸款比重的增強(qiáng)實(shí)際上更加考核了整個農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營效益。農(nóng)產(chǎn)品收購貸款只是其中考評的一種，建立農(nóng)村客戶為中心的信貸管理機(jī)制、拓展新型產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)客戶、對不良用戶進(jìn)行加息罰息的措施等都是經(jīng)營效益和管理方法的考評。

二、一個業(yè)務(wù)推廣方案。

農(nóng)村商業(yè)銀行在我國是屬于新興的金融機(jī)構(gòu)，既是中小商業(yè)銀行，又是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。目前農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)功能總體來講不是太多，因此要構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，就要設(shè)計農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)推廣方案。也就是根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，借鑒城市商業(yè)銀行的.經(jīng)驗(yàn)，逐漸增加一些業(yè)務(wù)功能。這些功能要突破匯兌業(yè)務(wù)的局限，努力開拓發(fā)展農(nóng)村個人的金融業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、理財投資業(yè)務(wù)以及諸如金融保險等近年來時興的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?？傊艳r(nóng)村商業(yè)銀行這些功能盡量朝多元化的方向發(fā)展，而且每個相關(guān)業(yè)務(wù)要進(jìn)行細(xì)化，形成一個合理總體的業(yè)務(wù)方案。

三、進(jìn)行企業(yè)化管理。

從某種意義上講我國很多商業(yè)銀行依然保持者計劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，也就是很多商業(yè)銀行實(shí)際上是一個事業(yè)單位性質(zhì)的，在商務(wù)功能、銀行管理上沒能體現(xiàn)商業(yè)銀行的性質(zhì)。但是近年來我國很多商業(yè)銀行紛紛改制轉(zhuǎn)型，取得了良好的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行也是商業(yè)銀行的一種，因此也要建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)化管理。也就是在業(yè)務(wù)流程要符合市場經(jīng)濟(jì)的需求，要實(shí)行企業(yè)化的改造。在人力資源管理制度上也要實(shí)行企業(yè)化的招人、用人、管人機(jī)制，也就是一定要做到適崗適才，把那些精通銀行業(yè)務(wù)、具有管理能力、道德素質(zhì)高的人才聘選進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行里去。而且在農(nóng)村商業(yè)銀行的高管選擇是首先要以銀行的業(yè)務(wù)能力為主，要對高管進(jìn)行合理配置與管理，總之不管是在業(yè)務(wù)流程還是在人才選拔上都要實(shí)行企業(yè)化的管理。

四、一個統(tǒng)一的監(jiān)管體系。

隨著十幾年來制度的不斷推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行取得相當(dāng)多的成果，在促進(jìn)支持“三農(nóng)”方面也發(fā)揮了更為重要的作用，己經(jīng)成為我國銀行體系中的重要組成部分，其安全穩(wěn)健運(yùn)行對地區(qū)經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險比起城市來要小一些，但是近年來隨著農(nóng)村貸款業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險也逐步加大，因此為了降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，就要構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系。構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系就要積極發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計和內(nèi)控機(jī)制的作用，也就是通過內(nèi)部審計可以對風(fēng)險進(jìn)行終于基本的防控，及時了解銀行業(yè)務(wù)的各種情況，從而有步驟的實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計和內(nèi)控機(jī)制也是對農(nóng)村商業(yè)銀行高管和工作人員的一種監(jiān)督，對他們的日常行為，從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，總之建立統(tǒng)一的監(jiān)管體系，對于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重大意義。

五、結(jié)語。

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、金融市場廣闊，建立和發(fā)展農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)了時代發(fā)展的要求。而且要立足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際和農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)努力構(gòu)建適合農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式，進(jìn)而降低農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險、塑造良好的農(nóng)村商業(yè)銀行品牌形象，從而為建設(shè)社會主義新農(nóng)村和穩(wěn)步推行城鎮(zhèn)化建設(shè)做出更大貢獻(xiàn)。

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二十三

9月19日，公司組織一場主要部門員工參加道成咨詢集團(tuán)在南寧舉辦的第99期《阿米巴經(jīng)營原理與推行實(shí)踐》方案班課程.開始，田和喜田老師就為我們講述了阿米巴模式是日本京瓷創(chuàng)始人稻盛和夫獨(dú)創(chuàng)的小集體獨(dú)立核算制度。具體內(nèi)容就是將整個公司分割成許多個被稱為阿米巴的小型組織，每一個組織都作為一個獨(dú)立的利潤中心，按照一個小企業(yè)、小商店的方式進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營。其實(shí)就是一種賦權(quán)管理，讓企業(yè)的每一位員工都積極參與到企業(yè)的經(jīng)營當(dāng)中。

通過此次的學(xué)習(xí)，讓我接觸到了一種全新的經(jīng)營模式，給自己一個全新的定位。企業(yè)的發(fā)展不僅需要領(lǐng)導(dǎo)者的遠(yuǎn)見卓識，更是依靠每一位員工日常努力的積累。阿米巴模式的核心思想就是全員參與，讓每一位員工真正明確感受到自己的責(zé)任。企業(yè)發(fā)展的每一步都是依靠大家共同的努力，每一個阿米巴都是一個利益團(tuán)體，自負(fù)盈虧，所以能夠充分激發(fā)員工對于工作的熱情還有智慧。阿米巴實(shí)行高度透明的經(jīng)營，把每一段整合性的業(yè)務(wù)劃分成一個阿米巴，然后精確計算每個阿米巴的核算，這樣一級級加起來就是全公司的核算，決策者收到的信息都是訂單總額、銷售額、利潤、勞動時間、單位時間核算等，它能簡介明了的反映全公司的最新經(jīng)營狀態(tài)。充分拉近了領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的距離，決策者能及時把握公司現(xiàn)狀，迅速作出經(jīng)營判斷，公司的計劃也能更好的執(zhí)行，有利于公司搶先一步抓住機(jī)遇。

阿米巴模式將經(jīng)營權(quán)下放給員工，能夠不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，從而不斷培養(yǎng)具有經(jīng)營者意識的人才，為企業(yè)的發(fā)展壯大，提供源源不斷的管理者。企業(yè)的發(fā)展就能夠進(jìn)入一個良性循環(huán)。企業(yè)擁有了一個好的制度或者模式之后，就需要一個好的方法去體現(xiàn)。在阿米巴模式下，通過單位時間核算來衡量每位成員的貢獻(xiàn)大小，所謂單位時間核算就是以阿米巴的收入從中扣除勞務(wù)費(fèi)以外的所有費(fèi)用后得出該阿米巴收益創(chuàng)造的附加值，然后用它除以阿米巴成員總勞動時間得出的數(shù)值就是單位時間核算，它體現(xiàn)了阿米巴單位時間里所創(chuàng)造的附加值。簡單直觀而且通俗易懂，通過單位時間核算給自己制定一個目標(biāo)數(shù)值。提高目標(biāo)數(shù)值的方法只有三種，增加銷售額、削減費(fèi)用或者縮短勞動時間，只要圍繞其中一項(xiàng)努力去改善就行了。通過每位成員的共同協(xié)作達(dá)成目標(biāo)，不僅加強(qiáng)了大家之間的'溝通協(xié)作能力也增加了員工的成就感，而且能促進(jìn)大家的成本意識，注重每一個細(xì)節(jié)，去提高單位時間核算。同時，由于阿米巴之間既是交易關(guān)系、合作關(guān)系，也是競爭關(guān)系。單位時間核算制度有利于公司內(nèi)部產(chǎn)生一種積極向上的競爭意識，企業(yè)可以通過這種競爭機(jī)制來不斷改善經(jīng)營體制。

田和喜田老師說企業(yè)在引進(jìn)阿米巴模式的時候應(yīng)該要注重以下幾個方面的改善和學(xué)習(xí)。首先，需要不斷增進(jìn)我們員工之間的相互信任，這樣能更好的溝通合作，讓信息有效的傳遞。其次大家應(yīng)該有一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，追究到底的精神。經(jīng)營者必須領(lǐng)導(dǎo)好集體，充分調(diào)動員工的積極性，協(xié)調(diào)好彼此之間的工作。阿米巴模式強(qiáng)調(diào)的就是全員參與，但全員參與不是淡化領(lǐng)導(dǎo)的作用，而是對領(lǐng)導(dǎo)者提出了更高的要求。最后，大家要明確自己的責(zé)任，及時把各項(xiàng)數(shù)字指標(biāo)反饋給領(lǐng)導(dǎo)，讓決策者適時做出調(diào)整。

以上，是我對此次課程學(xué)習(xí)的體會感受。綜上所述，田老師的講話在我腦海里形成一個完整的構(gòu)架。

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國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計探討論文篇二十四

摘要：連鎖超市這種經(jīng)營模式最早于上世紀(jì)90年代進(jìn)入我國，在短時間內(nèi)得到了迅速發(fā)展，但是，就目前來看，連鎖超市普遍經(jīng)營規(guī)模小，管理水平不高，影響著這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要針對連鎖超市經(jīng)營管理策略進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：連鎖超市；經(jīng)營管理；分析。

連鎖超市是在改革開放的大潮中逐漸發(fā)展起來的，它主要是某個超市品牌在同一城市不同的地點(diǎn)，或者是不同的城市中開設(shè)連鎖超市，超市采用統(tǒng)一的管理模式和經(jīng)營體系，例如華聯(lián)、物美就是有名的連鎖超市。我國的連鎖超市出現(xiàn)的時間較晚，相比于國外的連鎖超市規(guī)模比較小，管理水平低下，運(yùn)行模式不成熟，所以會在經(jīng)營過程中出現(xiàn)一些問題。我們要找出原因，合理解決連鎖超市內(nèi)部存在的問題。

一、連鎖超市差異化管理策略分析。

在我們生活周圍有很多的連鎖超市，方便了人們的日常生活，如何在眾多的超市中脫穎而出，抓住消費(fèi)者的心，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益是連鎖超市應(yīng)該考慮的問題。實(shí)現(xiàn)差異化管理可以提高連鎖超市的核心競爭力，企業(yè)可以通過制定合理的企業(yè)文化、提供滿意的購物服務(wù)以及保證產(chǎn)品物美價廉和個性化進(jìn)行連鎖超市的差異化管理。首先可以制定個性化的產(chǎn)品服務(wù)，例如我們在超市購物的過程中，往往會出現(xiàn)已經(jīng)購買的衣服覺得不合適的情況，一般的超市在沒有產(chǎn)品質(zhì)量問題的情況下是不退換的，一些超市為了吸引消費(fèi)者就打出了所購商品無理由退換的規(guī)定，這樣可以吸引更多的消費(fèi)者購物。購物停車一直是城市中的難題，因?yàn)槌兄苓呁＼嚥环奖悖M(fèi)者放棄去購買物品；一些超市推出根據(jù)購物小票免費(fèi)停車的服務(wù)，以解決消費(fèi)者的停車顧慮。其次可以經(jīng)營其他超市沒有的的個性化產(chǎn)品，以滿足消費(fèi)求新求奇的心理特點(diǎn)。最后對于其他超市都有的商品，可以采用價格策略，制定低于其他超市的價格，讓消費(fèi)者感覺超市里面的商品價格低廉，從而愿意多購買本超市的商品。

二、連鎖超市細(xì)分化管理策略分析。

連鎖超市具有規(guī)模大、商品種類多、流動快、利潤低的特點(diǎn)，經(jīng)營者必須要對超市的周邊環(huán)境和自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行分析，對連鎖超市的市場和商品進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行科學(xué)的定位。

（一）對超市的地理位置進(jìn)行分析定位。

連鎖超市一般是在同一城市的不同地點(diǎn)或者是不同的城市開設(shè)的，每個超市周邊的環(huán)境及消費(fèi)者情況都是不一樣的，連鎖超市進(jìn)行選址時要對超市周邊的消費(fèi)者類型、消費(fèi)水平，購買能力進(jìn)行分析，制定合理的超市布局及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行超市促銷活動時，也要根據(jù)銷售者的特點(diǎn)制定，讓消費(fèi)者愿意到超市進(jìn)行購物，增加超市的回頭客。

（二）開展連鎖超市的經(jīng)營目的定位。

超市的購買人群大多數(shù)是家庭主婦，在超市購買生活的必需品，男性到超市購物的很少，因此超市要根據(jù)購買人群的特點(diǎn)展示合適的商品。現(xiàn)在的超市一般是以零售商品為主，銷售者去超市購物一般愿意一次性的購買所需要的全部商品，從日常用品到生活必需品，超市應(yīng)該根據(jù)銷售者的購買欲望，盡可能的提供比較全面的產(chǎn)品，讓消費(fèi)者感受到到超市可以方便購物。

三、連鎖超市信息化管理策略分析。

（一）信息化管理為連鎖超市提供了先進(jìn)的.管理手段。

隨著電子信息化的發(fā)展，越來越多的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，連鎖超市要想提升企業(yè)的競爭力，應(yīng)該運(yùn)用信息化的管理。采用先進(jìn)的管理手段，可以把準(zhǔn)確的連鎖超市的信息記錄下來，例如超市產(chǎn)品的購入銷售情況、超市發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、每月的盈利情況。同時可以及時準(zhǔn)確的與其他的超市傳遞信息，方便超市的統(tǒng)一管理、合理布局，以實(shí)現(xiàn)連鎖超市的利益最大化。

（二）實(shí)體超市與網(wǎng)上超市結(jié)合發(fā)展。

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響下，越來越多的消費(fèi)者選擇網(wǎng)上購物，足不出戶就可以購買自己需要的商品，方便消費(fèi)者購物。連鎖超市也要順應(yīng)社會的發(fā)展形態(tài)，提供網(wǎng)上購物平臺，將自己的產(chǎn)品展示在網(wǎng)上超市，并有相關(guān)的人員提供服務(wù)，在線解答消費(fèi)者提出的問題。網(wǎng)上超市可以省去店面費(fèi)用及人員成本，提高企業(yè)的利潤。實(shí)體超市與網(wǎng)上超市相互配合，當(dāng)消費(fèi)者在網(wǎng)上訂單時，實(shí)體超市要及時配備專人配送，超市在進(jìn)行產(chǎn)品配送時，可以直接與消費(fèi)者見面，具有宣傳、推廣、收集客戶的積極作用。

（三）注重商品的品類管理。

目前，大型連鎖超市都非常注重商品的品類管理，將商品分為了不同的類型，主要包括生活雜貨、生鮮食品、電器、服飾、五金百貨幾個大的類型。每一個類型都有非常豐富的品種。在陳列布置方式上，需要應(yīng)用指示標(biāo)志與顯示標(biāo)牌，讓消費(fèi)者可以迅速找到想要購買的商品，此外，還可以將相關(guān)以及可以替代的商品擺放在一起，分在同一個類別，既可以幫助消費(fèi)者進(jìn)行選擇，還可以便于連鎖超市的管理。

（四）應(yīng)用科學(xué)的服務(wù)策略。

目前，連鎖超市之間的競爭也日趨激烈，其競爭已經(jīng)不是商品質(zhì)量的競爭，為了在激烈的市場中獲取一席之地，連鎖超市需要積極應(yīng)對市場的變化，制定出科學(xué)的服務(wù)策略。為了滿足顧客的需求，需要為其提供舒適、干凈的購物環(huán)境，用熱情周到的態(tài)度來迎接顧客，讓顧客可以獲取到積極的購物體驗(yàn)。此外，還要調(diào)整好商品擺放形式，比如，在夏季可組合防曬防暑的商品群，另辟一個區(qū)域設(shè)立專柜銷售，在冬季可組合滋補(bǔ)品的商品群、火鍋湯料底料輔料商品群，這些特色化的商品群能夠給許多顧客帶來方便和實(shí)惠。四、結(jié)語總之，我國有很多的連鎖超市，制定合理的經(jīng)營策略是連鎖超市發(fā)展的先決條件，文中提出的經(jīng)營策略連鎖超市應(yīng)該根據(jù)自己的特點(diǎn)綜合使用，現(xiàn)階段我國的連鎖超市還有一些不足，我們期待超市制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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