通過(guò)總結(jié)，我們可以看到自己的不足和進(jìn)步，從而更好地規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展。在寫(xiě)總結(jié)時(shí)，我們可以通過(guò)使用恰當(dāng)?shù)睦雍凸适聛?lái)增強(qiáng)總結(jié)的可讀性和說(shuō)服力。以下是一些值得一讀的總結(jié)案例，希望對(duì)大家有所啟發(fā)和提升。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇一
就我國(guó)目前的酒店業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，對(duì)比外國(guó)酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我國(guó)酒店業(yè)仍舊處在模仿先進(jìn)的階段，而且再具體的實(shí)踐過(guò)程中，并沒(méi)有把這些先進(jìn)的管理模式和理念真正轉(zhuǎn)化成自我擁有的管理模式和特性，更重要的是，在這所謂的“學(xué)習(xí)”的過(guò)程中，也沒(méi)有突出自我的文化特征和民族特色。所以，無(wú)論是在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還是在國(guó)際市場(chǎng)，國(guó)外連鎖酒店業(yè)機(jī)構(gòu)利用自身強(qiáng)大的資本力量和前沿的管理模式“橫行霸道”。酒店管理模式的最終目的是使得酒店內(nèi)外相關(guān)的各自資源能夠高效率地協(xié)調(diào)配置，最大限度地為顧客提供無(wú)瑕疵的服務(wù)，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的資金建造酒店硬件服務(wù)設(shè)施、提高硬件服務(wù)指標(biāo)、根據(jù)顧客的個(gè)性化需求定制硬件設(shè)施等來(lái)提升顧客滿意度外，國(guó)際酒店業(yè)的先進(jìn)管理模式能在酒店業(yè)長(zhǎng)盛不衰的關(guān)鍵原因是，利用其最先進(jìn)最前沿的技術(shù)和設(shè)備使得酒店的裝修和理念上突出個(gè)性化和服務(wù)性。下面我們對(duì)國(guó)內(nèi)外酒店業(yè)的管理模式進(jìn)行比較分析，希望能對(duì)我國(guó)酒店業(yè)發(fā)展提供一些啟示。
任何行業(yè)都有自身行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理宗旨，經(jīng)營(yíng)管理宗旨表明的是一個(gè)行業(yè)的存在意義是什么，以及這個(gè)行業(yè)存在是為了給社會(huì)做出怎樣的貢獻(xiàn)，所以明確行業(yè)宗旨對(duì)行業(yè)的生存、發(fā)展壯大具有至關(guān)重要的價(jià)值。上文中已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的目的，那么在經(jīng)營(yíng)管理宗旨上，國(guó)內(nèi)外酒店業(yè)存在著怎樣的異同點(diǎn)呢？國(guó)外酒店在經(jīng)營(yíng)管理宗旨上充分踐行了一句話：顧客就是上帝，其經(jīng)營(yíng)管理理念始終把顧客滿意度放在最重要的位置，在提供高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)的同時(shí)，使酒店員工利益與酒店管理層利益達(dá)到高度的統(tǒng)一，借此營(yíng)造良好的酒店經(jīng)營(yíng)氛圍。我們通過(guò)對(duì)國(guó)外酒店日常業(yè)務(wù)和管理規(guī)整制度進(jìn)行觀察，就能發(fā)現(xiàn)國(guó)外酒店力圖把顧客的滿意程度放在至上無(wú)上的位置，其后是對(duì)酒店員工切身利益的關(guān)心，最后才會(huì)提及到酒店管理者的利益，這好像成了國(guó)外大型酒店的慣例。當(dāng)然，國(guó)外酒店業(yè)還是十分注重追求經(jīng)營(yíng)效益的，但在追求利益的同時(shí)也利用各種免費(fèi)活動(dòng)、服務(wù)等讓顧客獲得更多的實(shí)惠，這些也體現(xiàn)出了國(guó)外酒店為顧客服務(wù)的宗旨，也有利于吸引顧客的注意，獲得更大的效益。中華民族受儒家思想影響了兩千多年，從骨髓里流淌的都是對(duì)儒家思想的頂禮膜拜。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，儒家思想提倡的“重義輕利”原則自然在其間發(fā)展到了比較高的程度，酒店業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理在追求經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也要注重社會(huì)效益，而且要把社會(huì)效益時(shí)刻放在首位；這就在一定程度上造成了中國(guó)旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)管理宗旨不明確，員工利益點(diǎn)不突出，也就不能受到顧客的滿意度，自然而然影響酒店的名譽(yù)度。在我國(guó)酒店業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，明顯存在實(shí)際操作與標(biāo)榜的服務(wù)宗旨的鴻溝區(qū)，這就使得我國(guó)酒店業(yè)的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫無(wú)方向感，目標(biāo)十分盲目，秩序雜亂無(wú)章。還有一個(gè)重要造成我國(guó)酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在嚴(yán)重問(wèn)題的因素是，我國(guó)酒店業(yè)未能真正的商業(yè)化，許多酒店把經(jīng)濟(jì)管理宗旨定位在更好地提供政治性質(zhì)較濃的接待上，而不是把“每一個(gè)顧客都是上帝”樹(shù)立為酒店生存發(fā)展的宗旨。這些酒店不關(guān)注對(duì)普通顧客服務(wù)質(zhì)量，而且把大部門(mén)精力放在對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的接待，而且簡(jiǎn)單地認(rèn)為接待好了領(lǐng)導(dǎo)才能使得酒店發(fā)展地越來(lái)越好，更不會(huì)去追求提高服務(wù)質(zhì)量來(lái)提升酒店評(píng)級(jí)了。當(dāng)然，我國(guó)比較好的酒店早就開(kāi)始嘗試政企分開(kāi)，實(shí)行績(jī)效制度，把員工利益和酒店效益聯(lián)系起來(lái)，這收到了很不錯(cuò)的效果，而且激發(fā)了員工積極性，提升了酒店的服務(wù)水平，更好地實(shí)現(xiàn)了顧客對(duì)酒店的服務(wù)要求。
二、國(guó)內(nèi)外酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理比較。
對(duì)于整個(gè)酒店業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一是其基礎(chǔ)，必須做到以下五點(diǎn)：服務(wù)的科學(xué)化，服務(wù)需規(guī)范化，服務(wù)制度化，服務(wù)程序化。這五點(diǎn)可以說(shuō)是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的核心。然而，反觀國(guó)內(nèi)酒店業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理，首先沒(méi)有做好推銷工作，未能讓更多的大眾了解酒店相關(guān)信息；員工大多積極性不高，工作怠慢，不能竭盡全力地認(rèn)真提供負(fù)責(zé)；酒店服務(wù)設(shè)施需改進(jìn)，達(dá)不到顧客要求的狀況時(shí)有發(fā)生；酒店領(lǐng)導(dǎo)不能樹(shù)立正確的領(lǐng)導(dǎo)方向，喜歡走沒(méi)必要的過(guò)場(chǎng)等，這些都是造成國(guó)內(nèi)酒店業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)水平不合格的重要因素。建立健全服務(wù)機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等，對(duì)員工服務(wù)進(jìn)行定期量化考核，這必然能促進(jìn)國(guó)內(nèi)酒店服務(wù)質(zhì)量管理上一個(gè)新的臺(tái)階！在國(guó)外酒店業(yè)發(fā)展過(guò)程中，標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)司空見(jiàn)慣。在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上又開(kāi)始了個(gè)性化服務(wù)，提升了顧客的滿意度，增加訂單和利潤(rùn)額，同時(shí)也有利于員工更好地發(fā)揮個(gè)人才能。
三、國(guó)內(nèi)外酒店業(yè)競(jìng)爭(zhēng)方式比較。
酒店業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)一般突出變現(xiàn)在四大方面：第一是酒店的服務(wù)設(shè)施等相關(guān)硬件的競(jìng)爭(zhēng)，提供優(yōu)良的裝飾，增加欣賞度和舒適度，營(yíng)造良好的享受環(huán)境等；第二是價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，利用價(jià)格優(yōu)勢(shì)爭(zhēng)取顧客；第三是酒店管理的社會(huì)攻關(guān)能力的競(jìng)爭(zhēng)，利用良好的服務(wù)和口碑贏得良好的社會(huì)反響，從而樹(shù)立良好的公眾形象和社會(huì)知名度；第四是酒店的軟件競(jìng)爭(zhēng)能力，包括上文提及的酒店經(jīng)營(yíng)管理模式、質(zhì)量服務(wù)水平等重要因素。目前國(guó)外酒店業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)主要是突出服務(wù)產(chǎn)品的差異化，比如設(shè)施物質(zhì)、員工特色、地理位置、品牌信譽(yù)等方面的不同級(jí)別。隨著國(guó)外酒店業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中表現(xiàn)的集團(tuán)化和規(guī)?；脑鰪?qiáng)，國(guó)內(nèi)酒店業(yè)的發(fā)展卻與國(guó)外表現(xiàn)出了越來(lái)越的`差距，國(guó)內(nèi)酒店業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)集中放在了快速需找顧客來(lái)源，大打價(jià)格牌，不突出酒店服務(wù)質(zhì)量的提高。
國(guó)外酒店業(yè)在思想上強(qiáng)調(diào)所有利益相關(guān)者的利益的高度協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，努力實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益的平衡，堅(jiān)定不移地把顧客的利益和要求放在最重要的位置，而國(guó)內(nèi)酒店業(yè)過(guò)度強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益，在一定程度上也為能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。國(guó)外酒店業(yè)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)格上突出標(biāo)準(zhǔn)化和個(gè)性化的結(jié)合，注重自我形象的構(gòu)建，而國(guó)內(nèi)酒店業(yè)把眼光集中于客源和價(jià)值競(jìng)爭(zhēng)，忘記了對(duì)自我品牌的塑造。國(guó)外酒店在運(yùn)行機(jī)制上產(chǎn)權(quán)清晰，在市場(chǎng)策略上注重培養(yǎng)顧客對(duì)其的忠誠(chéng)度，實(shí)行會(huì)員制度，圍繞酒店具體的特點(diǎn)在顧客心中實(shí)現(xiàn)有效得定位，而國(guó)內(nèi)酒店業(yè)偏重于簡(jiǎn)單地利用人員和廣告進(jìn)行宣傳，對(duì)酒店形象和品牌的塑造意識(shí)較差。國(guó)外酒店業(yè)在技術(shù)開(kāi)發(fā)方面會(huì)集中各方面職能，進(jìn)而將成功的研發(fā)成果在分部門(mén)進(jìn)行有效推廣，同時(shí)也對(duì)社會(huì)各方面的技術(shù)信息與資源保持良好的嗅覺(jué)和敏銳的，而國(guó)內(nèi)酒店業(yè)在這方面做得顯得十分令人不滿，僅僅做了一些“模仿”的工作，而且在技術(shù)研發(fā)方面沒(méi)有相應(yīng)的制度保障。國(guó)外酒店業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面大多傾向于“扁平式”組織結(jié)構(gòu)，把酒店的相關(guān)日常流程作為制定組織結(jié)構(gòu)的依據(jù)，而國(guó)內(nèi)酒店業(yè)采取的組織結(jié)構(gòu)大多是分級(jí)式的，政府行為對(duì)其干預(yù)相對(duì)嚴(yán)重，酒店做出決策時(shí)必須考慮上級(jí)意見(jiàn)，這樣必然造成決策十分滯后，無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。國(guó)外酒店在成本水平方面講究的是利用顯性的規(guī)模效益和合理的軟硬件更新來(lái)控制成本的，雖然國(guó)外勞動(dòng)力成本比較高，但相對(duì)于國(guó)外酒店業(yè)成熟的財(cái)務(wù)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，這些就算不上什么了，反觀國(guó)內(nèi)酒店業(yè)，雖然勞動(dòng)力成本偏低，但是在規(guī)模上達(dá)不到應(yīng)有的程度，硬件更新周期不合理，頻率過(guò)快，更沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)機(jī)制和應(yīng)對(duì)結(jié)構(gòu)不合理造成的問(wèn)題的機(jī)制，這些都加重了國(guó)內(nèi)酒店業(yè)的成本。這樣也讓我們理解了為什么國(guó)內(nèi)酒店業(yè)總是打“價(jià)格牌”，而國(guó)外酒店業(yè)卻能根據(jù)自身的成本情況和財(cái)務(wù)預(yù)期進(jìn)行定價(jià)，價(jià)格的定位具有嚴(yán)格制度規(guī)定，借此吸引了大量顧客，穩(wěn)定了客戶群，而且培養(yǎng)了顧客對(duì)酒店的忠誠(chéng)度。所以，這一切造成了國(guó)外酒店業(yè)最終在國(guó)際酒店業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中表現(xiàn)出霸主的態(tài)勢(shì)，而國(guó)內(nèi)酒店只能“埋頭”專研于本地區(qū)和國(guó)內(nèi)的“擴(kuò)張”與“市場(chǎng)爭(zhēng)奪”，很難放眼全球。結(jié)合自身的狀況，國(guó)內(nèi)酒店業(yè)需要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)癥下藥，解決問(wèn)題，更好地為我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮做出貢獻(xiàn)。古人云：它山之石，可以攻玉。學(xué)習(xí)別人的經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)處肯定是會(huì)有好處的，但也得講究方法和策略的運(yùn)用。面對(duì)國(guó)外酒店業(yè)先進(jìn)的管理模式，我們要采取正確的態(tài)度，決不能一味地照搬照抄，而是要學(xué)會(huì)因地制宜，具體問(wèn)題具體分析，認(rèn)清自己的短板和別人的優(yōu)勢(shì)，集中精力研究國(guó)外酒店業(yè)先進(jìn)管理模式的精髓，決不能“望文生義”、眼高手低。正所謂，知己知彼，方可百戰(zhàn)不殆。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)酒店業(yè)想很好地面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)而收到良好的“雙效益”，就必須適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)則，時(shí)刻擦亮眼睛，保持對(duì)信息的警惕性，學(xué)習(xí)他人長(zhǎng)處，積極與國(guó)際化要求進(jìn)行接軌，適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，爭(zhēng)取在競(jìng)爭(zhēng)激烈的世界酒店業(yè)中站穩(wěn)腳跟，只有這樣才能為我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
作者：陳燕萍單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇二
摘要：
內(nèi)部審計(jì)是公司各項(xiàng)治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系，然后結(jié)合實(shí)際案例研究了內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果的影響，并闡述內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果產(chǎn)生影響的原因，最后根據(jù)案例公司存在的問(wèn)題研究了內(nèi)部審計(jì)模式的未來(lái)發(fā)展思路，希望能對(duì)相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；公司治理；效果。
1引言。
內(nèi)部審計(jì)由來(lái)已久，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理工作的影響逐漸得到社會(huì)的普遍關(guān)注。通過(guò)對(duì)現(xiàn)代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來(lái)越明顯，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，需要進(jìn)一步針對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式展開(kāi)分析，為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系。
從公司治理的角度來(lái)看，在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計(jì)模式有助于全面提高公司治理水平。同時(shí)，內(nèi)部治理水平的提高也會(huì)為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能力奠定基礎(chǔ)，因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
現(xiàn)代理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，對(duì)于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，各個(gè)市場(chǎng)參與者之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，單方面依靠外部審計(jì)、董事會(huì)等完成公司治理工作已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，還需要對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行全面的分析。相比之下，內(nèi)部審計(jì)能夠更加詳細(xì)的了企業(yè)內(nèi)部管理信息，并且審計(jì)人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)、理論基礎(chǔ)等及時(shí)發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷降低各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展的保障。
近幾年，財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴(kuò)大治理范疇，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺(tái)前”。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)能否達(dá)發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境，在一個(gè)穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能順利開(kāi)展，確保各部門(mén)能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，保證內(nèi)部審計(jì)職能順利發(fā)揮。因此，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析。
3.1案例簡(jiǎn)介。
hx公司市安徽某公司下成立的全資子公司，主要復(fù)負(fù)責(zé)包裝工作，在上級(jí)集團(tuán)的統(tǒng)一安排下，hx公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系，并設(shè)置了研發(fā)部、財(cái)務(wù)部、人事部等多個(gè)擁有重要功能的部門(mén)體系，hx公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與副經(jīng)理處于同一層級(jí)，都是隸屬在總經(jīng)理下的機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計(jì)工作中，總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則在總經(jīng)理的指揮下對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果上報(bào)至總經(jīng)理處，總經(jīng)理能夠根據(jù)審計(jì)單位所確定的審計(jì)信息，評(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，并進(jìn)行針對(duì)性管理。在hx公司中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了要開(kāi)展月度審計(jì)外，還負(fù)責(zé)公司的季度與年度審計(jì)，并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門(mén)聯(lián)系開(kāi)展公司審計(jì)工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，hx公司的內(nèi)部審計(jì)模式，是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理造成影響的原因。
根據(jù)hx公司的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)hx公司治理效果的影響是十分明顯的，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員需要通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)公司的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，確保能夠及時(shí)向公司管理層反饋公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，切實(shí)為公司提供具有使用價(jià)值的咨詢業(yè)務(wù)，控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于hx公司而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展成為提高公司治理效果的有效途徑，對(duì)hx公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。hx公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，雖然將內(nèi)部審計(jì)納入到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范疇內(nèi)，但是這種模式下的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不一定能夠客觀的對(duì)總經(jīng)理的各項(xiàng)工作進(jìn)行評(píng)估，在一定程度缺乏獨(dú)立性，無(wú)法將hx企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)層級(jí)提升到預(yù)期高度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展思路。
4.1采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的管理模式。
結(jié)合hx公司的實(shí)際情況，由于公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性，因此為了能讓內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于公司管理，就應(yīng)該采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的方法。在這種要求下，應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)結(jié)構(gòu)，在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，統(tǒng)一開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)外包，并由外包單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于hx公司而言，這種改進(jìn)措施具有可行性，不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差的問(wèn)題，還能進(jìn)一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級(jí)，不會(huì)過(guò)多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮，確保不會(huì)直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認(rèn)為，這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。在實(shí)際操作中，應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。hx公司在內(nèi)部治理中，必須要深刻了解內(nèi)部審計(jì)無(wú)法順利實(shí)施的嚴(yán)重性，因此必須要在部門(mén)職能劃分上基于內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要性，確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，切忌出現(xiàn)形式主義的問(wèn)題。二是由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開(kāi)展的，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下，對(duì)公司的重大決策、重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，確保其審計(jì)效果能給達(dá)到預(yù)期。對(duì)于hx公司而言，這種方法能在最大程度上避免因?yàn)閷徲?jì)人員因?yàn)椴涣私鈱徲?jì)工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出，內(nèi)部審計(jì)外包是對(duì)總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項(xiàng)工作能順利開(kāi)展，就應(yīng)該與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的.聯(lián)系，并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計(jì)體系中，明確兩者合作下各項(xiàng)職能情況。針對(duì)hx公司的具體情況，兩個(gè)所確定的職責(zé)應(yīng)該是：負(fù)責(zé)總經(jīng)理及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)工作，并與監(jiān)事會(huì)之間保持良好的聯(lián)系，定期反饋總經(jīng)理層及以上層級(jí)的審計(jì)信息。四是確定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍。一直以來(lái)，hx公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的目的。而在未來(lái)，為了確保內(nèi)部審計(jì)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，還需要拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保內(nèi)部審計(jì)的效果能夠達(dá)到預(yù)期水平。
上文介紹了內(nèi)部審計(jì)是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開(kāi)展工作的，這就導(dǎo)致hx公司的一些管理部門(mén)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)存在“敬而遠(yuǎn)之”的態(tài)度，不僅不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，在與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)展開(kāi)合作時(shí)更多的是流于形式，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作效果，對(duì)公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此，對(duì)hx公司而言，需要深化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。本文認(rèn)為，在實(shí)際操作中應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作：一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。為了達(dá)到這一目標(biāo)，hx公司可以通過(guò)安排公司管理層參與內(nèi)部審計(jì)的課程，并采用案例講解，告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要影響，從根本上轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)部管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從理論的高度審視內(nèi)部審計(jì)的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內(nèi)部審計(jì)工作。在公司內(nèi)部針對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面的宣傳，講解內(nèi)部審計(jì)與公司治理效果之間的聯(lián)系，徹底改變公司全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，保證員工能在日常工作中自覺(jué)配合內(nèi)部審計(jì)工作，持續(xù)提高審計(jì)部門(mén)在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不同的是，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到本部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的地位，審計(jì)部門(mén)是組織服務(wù)機(jī)構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu)，本部門(mén)工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此，在日常工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開(kāi)展工作，切忌隨意“跨界”。只有這樣，才能讓hx企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果的影響，最終為內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計(jì)領(lǐng)域，改進(jìn)審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)是影響。
hx公司正常運(yùn)營(yíng)的重要因素，為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。對(duì)于hx公司而言，拓寬審計(jì)領(lǐng)域是界定審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前審計(jì)工作中，應(yīng)該嚴(yán)格按照hx公司的實(shí)際情況，確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)方式與工作流程，之后在此基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計(jì)工作要開(kāi)展的要點(diǎn)。hx公司所采用的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計(jì)工作，其主要目標(biāo)是評(píng)定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然，隨著時(shí)間的推移，hx公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)變化的必然性，再加之我國(guó)很多企業(yè)都存在信息缺失的問(wèn)題，近幾年間屢屢曝光的財(cái)政失真就是其中的代表。所以，對(duì)于hx公司而言，在拓寬審計(jì)領(lǐng)域過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性應(yīng)該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設(shè)計(jì)方法是提高h(yuǎn)x企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力的有效手段，針對(duì)hx企業(yè)的實(shí)際情況，本文所提出的建議是：一是確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)程序。hx公司主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅要完成事后審計(jì)，還應(yīng)該開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)等工作，確保能為企業(yè)提供全面的審計(jì)服務(wù)，最終提高審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程監(jiān)督。二是考慮到hx公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中，不應(yīng)該將工作過(guò)多的幾種在糾察、懲處等方面，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供建議，提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)通報(bào)能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾，能約束其相關(guān)行為。對(duì)于日常工作中存在明顯錯(cuò)誤、嚴(yán)重錯(cuò)誤的管理人員，則應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，在管理層會(huì)議上詳細(xì)講述問(wèn)題，讓全體管理層人員能引以為戒，避免發(fā)生相同事件。四是重視對(duì)審計(jì)的教育。定期開(kāi)展員工再教育工作，并根據(jù)hx公司的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，確定每個(gè)員工的再教育時(shí)間安排，保證每個(gè)員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時(shí)間，為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語(yǔ)。
內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下，為了能讓內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)到預(yù)期水平，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位，并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開(kāi)展其他配套工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平確保內(nèi)部審計(jì)能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。同時(shí)，本文所介紹的hx公司內(nèi)部審計(jì)工作改善情況，能有效滿足該公司審計(jì)工作要求，對(duì)于其他公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇三
國(guó)有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷深化，其所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化。內(nèi)部審計(jì)作為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督的重要部門(mén)，其職能已由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，從事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)型，從強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和查處，走向促進(jìn)管理者提高管理能力。相應(yīng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)審的重點(diǎn)也將由單純的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、制度和流程缺陷審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
（一）以維護(hù)股東權(quán)益為重點(diǎn)，全面開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。國(guó)有商業(yè)銀行股改上市后，維護(hù)股東權(quán)益最大化是銀行經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)主要圍繞公司治理機(jī)制的建設(shè)，從傳統(tǒng)的揭示操作風(fēng)險(xiǎn)向重點(diǎn)揭示管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，自上而下的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。通過(guò)檢查各級(jí)行建立并遵循相關(guān)制度、程序，以及預(yù)期效率、效果目標(biāo)情況，驗(yàn)證銀行既定制度、程序、目標(biāo)的適用性，以評(píng)價(jià)管理層在經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。
（二）以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著國(guó)有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門(mén)的設(shè)立，以往重點(diǎn)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管在內(nèi)部審計(jì)中將逐步減少。審計(jì)工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是針對(duì)各行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等各種經(jīng)營(yíng)要素，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審計(jì)分析，做出客觀的判斷與評(píng)價(jià)，并通過(guò)提出合理化審計(jì)建議，促進(jìn)其提高人財(cái)物等各項(xiàng)資源的合理配置和有效利用，不斷增強(qiáng)盈利能力。通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，挖掘經(jīng)營(yíng)管理中優(yōu)良的運(yùn)行模式和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
（三）以識(shí)別、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)為目的,創(chuàng)新開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。針對(duì)加強(qiáng)全行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為當(dāng)前亟須解決的問(wèn)題。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)金融形勢(shì)的發(fā)展和變化，大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)程度識(shí)別和評(píng)估程序，確定審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)程度，分析評(píng)估各機(jī)構(gòu)層面、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險(xiǎn)管理狀況和風(fēng)險(xiǎn)集中度。據(jù)此制訂審計(jì)工作計(jì)劃；進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議；分類指導(dǎo)問(wèn)題整改和后續(xù)審計(jì)。應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，能使內(nèi)部審計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、建議，直接影響經(jīng)營(yíng)政策的制定，確保風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性，力求從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，真正做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”。
（四）以對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的鑒證、咨詢?yōu)閷?dǎo)向，定期開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)審的一項(xiàng)重要職能是開(kāi)展鑒證審計(jì),除主要監(jiān)督銀行及時(shí)準(zhǔn)確披露與銀行經(jīng)營(yíng)決策重大問(wèn)題有關(guān)信息外，還體現(xiàn)對(duì)高管人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容既是對(duì)個(gè)人更是對(duì)單位的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，通過(guò)定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效，正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。它是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)的綜合評(píng)價(jià)，是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要遵循相關(guān)性、重要性、全面性原則、謹(jǐn)慎性原則和利用現(xiàn)有審計(jì)檢查成果的原則，使之成為向組織部門(mén)考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。
計(jì)方式。流程缺陷審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注流程鏈條是否過(guò)長(zhǎng)、煩瑣，是否適應(yīng)市場(chǎng)以及內(nèi)外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟(jì)、高效，流程設(shè)計(jì)是否把握了業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)的平衡關(guān)系。流程審計(jì)應(yīng)從以下三個(gè)方面分析現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程的問(wèn)題：
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇四
會(huì)計(jì)控制(accountingcontrol)會(huì)計(jì)控制就是指施控主體利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)控制的客體就是資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)控制的主體是會(huì)計(jì)部門(mén)及利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制的其它有關(guān)決策部門(mén)，會(huì)計(jì)控制的組織體系是以會(huì)計(jì)部門(mén)為中心滲透到企業(yè)每個(gè)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：
方法/步驟。
1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過(guò)立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性分析、董事會(huì)決議、借入款項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。
2.籌資業(yè)務(wù)由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)管理需要，向財(cái)務(wù)部門(mén)提出立項(xiàng)申請(qǐng)。
3.財(cái)務(wù)部門(mén)收到立項(xiàng)申請(qǐng)后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時(shí)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)查論證，提出可行性研究報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)審批。未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)及其他各部門(mén)均不得擅自向?qū)ν饣I資(銀行借款)。
4.董事會(huì)應(yīng)及時(shí)對(duì)籌資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證。董事會(huì)形成的決議應(yīng)當(dāng)以書(shū)面文件的形式予以記錄，并對(duì)這些書(shū)面文件進(jìn)行編號(hào)控制，以便日后備查。
5.籌資項(xiàng)目獲董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該依據(jù)董事會(huì)決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計(jì)劃書(shū)，辦理銀行借款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
7.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)借款費(fèi)用資本化的核算與管理。
8.銀行借款必須按期及時(shí)歸還。不能如期歸還的，資金使用部門(mén)必須提前向財(cái)務(wù)部門(mén)提出延期還款申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)向銀行提出延期申請(qǐng)，辦理延期手續(xù)。
9.單位財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)各公司籌資項(xiàng)目的資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出書(shū)面報(bào)告。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇五
[摘要]：近幾年，中央反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。所以在重視外部因素的同時(shí)，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制這一角度來(lái)探討如何建立合適的商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制，以完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長(zhǎng)時(shí)間舊體制的影響下，國(guó)有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問(wèn)題的存在說(shuō)明國(guó)有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國(guó)有商業(yè)銀行要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問(wèn)題。
2，會(huì)計(jì)信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息已成為經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、社會(huì)大眾改善經(jīng)營(yíng)管理，擴(kuò)大投資，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對(duì)外則影響有關(guān)方面的利益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。
3、構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國(guó)有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對(duì)整個(gè)國(guó)家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的`威脅，這就要求國(guó)有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)完整的過(guò)程，要確保這個(gè)過(guò)程能卻實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制必不可少。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控，是指在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為促進(jìn)商業(yè)銀行健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)績(jī)質(zhì)量的進(jìn)程,防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，監(jiān)控主體即會(huì)計(jì)管理人員通過(guò)監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對(duì)象之間相互作用（既相互制約又相互促進(jìn)）的方式，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)，促使會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊構(gòu)成要素，它相對(duì)獨(dú)立于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外。以不影響或極小影響為前提條件，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷及改進(jìn)意見(jiàn)不斷反饋給管理者。
[1][2][3][4][5]。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇六
我國(guó)利率市場(chǎng)化改革已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，隨著入世及金融自由化程度不斷提高，利率市場(chǎng)化的步伐會(huì)逐步加快。詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文。
所謂利率市場(chǎng)化，是指在貨幣市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的利率水平由市場(chǎng)供求決定，它包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理的市場(chǎng)化。具體講，利率市場(chǎng)化是指存貸款利率由各商業(yè)銀行根據(jù)資金市場(chǎng)的供求變化來(lái)自主調(diào)節(jié)，最終形成以中央銀行基準(zhǔn)利率為引導(dǎo)，以同業(yè)拆借利率為金融市場(chǎng)基準(zhǔn)利率，各種利率保持合理利差和分層有效傳導(dǎo)的利率體系。
通常，人們將商業(yè)銀行能自主決定其存、貸款利率看作是利率市場(chǎng)化完成的標(biāo)志。我國(guó)一直實(shí)行利率管制，各金融機(jī)構(gòu)無(wú)條件執(zhí)行。在這種體制下，銀行無(wú)需時(shí)刻關(guān)注利率的變動(dòng)并根據(jù)利率預(yù)期調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，影響和收益的主要是資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。利率市場(chǎng)化以后，利率將由資金供求關(guān)系決定，變動(dòng)頻繁而且可預(yù)見(jiàn)性差，從而引起各種價(jià)格的變化。由于銀行貸款和的利息凈收入是銀行最重要的收入來(lái)源，因此，利率的頻繁變動(dòng)和資產(chǎn)與負(fù)債的不匹配，將會(huì)給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是我國(guó)的商業(yè)銀行是在經(jīng)驗(yàn)不足的條件下加入市場(chǎng)化行列的，其把握和預(yù)測(cè)市場(chǎng)利率的能力和管理水平均存在明顯的不足與缺陷，急需盡快提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”。大多數(shù)專家認(rèn)為，目前是我國(guó)進(jìn)一步推進(jìn)利率市場(chǎng)化的最佳時(shí)機(jī)，其主要理由為：一是居民儲(chǔ)蓄存款穩(wěn)步增長(zhǎng)，銀行存貸款利率較低，存差較大，企業(yè)意愿不是十分強(qiáng)烈，資金已從嚴(yán)重短缺背景過(guò)渡到資金出現(xiàn)寬松;二是目前物價(jià)水平穩(wěn)步走低，出現(xiàn)了通貨緊縮的趨勢(shì)。
利率市場(chǎng)化的實(shí)施步驟比較可行的做法是：首先，在發(fā)展和完善貨幣市場(chǎng)的同時(shí)進(jìn)行貸款利率的市場(chǎng)化，即推進(jìn)貨幣市場(chǎng)的發(fā)展和統(tǒng)一，促進(jìn)市場(chǎng)化利率信號(hào)的形成，形成比較完善的銀行間市場(chǎng)利率體系;同時(shí)，跟蹤市場(chǎng)利率及時(shí)調(diào)整貸款利率，進(jìn)一步擴(kuò)大貸款利率的浮動(dòng)范圍，在此基礎(chǔ)上，逐步放開(kāi)對(duì)整個(gè)貸款利率的管制。最后，推進(jìn)存款利率的市場(chǎng)化，逐步擴(kuò)大存款利率的浮動(dòng)范圍。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇七
一、引言。
國(guó)有商業(yè)銀行是指由國(guó)家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國(guó)，國(guó)有商業(yè)銀行是指中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的，客觀的評(píng)價(jià)和咨詢職能，其目的是增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，改善一個(gè)組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國(guó)有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，國(guó)有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高競(jìng)爭(zhēng)力等方面，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越重要。我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。
2002年9月7日，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)重要性的認(rèn)識(shí)。我國(guó)各商業(yè)銀行也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革的探索，相繼對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)做了調(diào)整。如中國(guó)工商銀行組建了稽核（審計(jì)）監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽(yáng)、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。中國(guó)銀行在全國(guó)建立了若干個(gè)稽核中心；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會(huì)在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)師的關(guān)系》報(bào)告中也闡述了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提出了內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個(gè)常設(shè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。標(biāo)準(zhǔn)普爾公司在一份名為《中國(guó)銀行業(yè)2003-2004年度展望》的報(bào)告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國(guó)國(guó)有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國(guó)有銀行在理論上資不抵債。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既是依照有關(guān)法律和國(guó)際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇八
一是從思想上風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。有不少柜臺(tái)業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對(duì)自身的要求。由于自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)現(xiàn)象，造成個(gè)人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，商業(yè)銀行因?yàn)楣衽_(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的20%?？梢?jiàn)由于自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生占比較高。
二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點(diǎn)注意事項(xiàng)。在辦理業(yè)務(wù)時(shí)未能準(zhǔn)確辨別，有條不紊。如對(duì)公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對(duì)每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶?duì)比，對(duì)比所收取的票據(jù)與進(jìn)賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作人員未能及時(shí)注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對(duì)于個(gè)人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫(xiě)單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項(xiàng)，并做到時(shí)時(shí)防范，是遠(yuǎn)比快速熟練掌握交易技能更重要的。
三是執(zhí)行銀行的各項(xiàng)柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作流程不嚴(yán)格。銀行的'每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實(shí)踐操作和不斷檢驗(yàn)才形成的，每一個(gè)操作步驟都是為防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險(xiǎn)防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實(shí)際工作當(dāng)中，有時(shí)為了辦理方便未能?chē)?yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對(duì)客戶的一種不負(fù)責(zé)，也是對(duì)于自身和銀行的一種不負(fù)責(zé)。
二、柜臺(tái)操作主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
有些柜臺(tái)業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認(rèn)為柜臺(tái)業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對(duì)于柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作來(lái)講，柜臺(tái)的每一個(gè)操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺(tái)操作的一個(gè)很小的失誤，都有可能帶來(lái)不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，謹(jǐn)慎地對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，對(duì)于規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。
賬戶開(kāi)立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點(diǎn)，也是發(fā)生資金往來(lái)的必要條件?，F(xiàn)代社會(huì)不法分子偽造變?cè)旄黝愰_(kāi)戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開(kāi)戶的情況時(shí)有發(fā)生。虛假開(kāi)戶作為賬戶開(kāi)立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，自然而然也成為風(fēng)險(xiǎn)防范的源頭。
支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)防范工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。偽造、變?cè)炱睋?jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問(wèn)題。
總的來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想教育，從思想上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。柜臺(tái)業(yè)務(wù)不是簡(jiǎn)單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對(duì)廣大客戶，謹(jǐn)慎地對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，對(duì)規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時(shí)，通過(guò)對(duì)賬戶開(kāi)立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。具體措施如下：
(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識(shí)及柜面操作流程方面加強(qiáng)對(duì)柜臺(tái)員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握操作技能，做好新進(jìn)員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時(shí)對(duì)產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過(guò)程中掌握辦理業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)經(jīng)常性地對(duì)會(huì)計(jì)人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會(huì)計(jì)人員抵御違法違紀(jì)行為的思想防線。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇九
近年來(lái)頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會(huì)計(jì)信息有關(guān)，并且缺乏健全的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來(lái)提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問(wèn)題，靈活機(jī)動(dòng)的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
1、通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題進(jìn)行梳理，分析它長(zhǎng)期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問(wèn)題，提出行之有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
2、在了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，熟知會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能夠比較具有針對(duì)性的.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、通過(guò)對(duì)提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場(chǎng)的正在發(fā)生變化，它影響著我國(guó)商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國(guó)重大金融案件沒(méi)有停息的外界原因。中國(guó)的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對(duì)的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。
二、文獻(xiàn)綜述。
我國(guó)相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究，著重是對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川(2010)指出了在會(huì)計(jì)工作中，員工存在著操作的風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(2011)通過(guò)梳理我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(2012)在《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，存在于會(huì)計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低;最后提出相關(guān)防范對(duì)策，會(huì)計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國(guó)際接軌。在2001至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過(guò)13億元，其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門(mén)的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過(guò)160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)部門(mén)案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過(guò)240，涉案金額超過(guò)16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國(guó)迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問(wèn)題。對(duì)于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題，分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題。一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無(wú)法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會(huì)計(jì)核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門(mén)缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。四是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
(二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國(guó)目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級(jí)階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒(méi)有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過(guò)程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，錯(cuò)賬和虛假賬務(wù)，都會(huì)給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督不到位，對(duì)紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒(méi)能充分發(fā)揮。
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會(huì)計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
(二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會(huì)計(jì)信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。
(三)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無(wú)形中提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，良性引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
參考文獻(xiàn):。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十
摘要:在金融全球化的今天,銀行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)是大勢(shì)所趨。
通過(guò)分析我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀,可以發(fā)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)不但可以增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力,還可以增進(jìn)商業(yè)銀行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效率。
但在實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也必須改進(jìn)原有的監(jiān)管模式以適應(yīng)對(duì)大銀行監(jiān)管的需要,并且也要預(yù)防壟斷對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的損害。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十一
摘要：連鎖超市這種經(jīng)營(yíng)模式最早于上世紀(jì)90年代進(jìn)入我國(guó)，在短時(shí)間內(nèi)得到了迅速發(fā)展，但是，就目前來(lái)看，連鎖超市普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，管理水平不高，影響著這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要針對(duì)連鎖超市經(jīng)營(yíng)管理策略進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：連鎖超市；經(jīng)營(yíng)管理；分析。
連鎖超市是在改革開(kāi)放的大潮中逐漸發(fā)展起來(lái)的，它主要是某個(gè)超市品牌在同一城市不同的地點(diǎn)，或者是不同的城市中開(kāi)設(shè)連鎖超市，超市采用統(tǒng)一的管理模式和經(jīng)營(yíng)體系，例如華聯(lián)、物美就是有名的連鎖超市。我國(guó)的連鎖超市出現(xiàn)的時(shí)間較晚，相比于國(guó)外的連鎖超市規(guī)模比較小，管理水平低下，運(yùn)行模式不成熟，所以會(huì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題。我們要找出原因，合理解決連鎖超市內(nèi)部存在的問(wèn)題。
一、連鎖超市差異化管理策略分析。
在我們生活周?chē)泻芏嗟倪B鎖超市，方便了人們的日常生活，如何在眾多的超市中脫穎而出，抓住消費(fèi)者的心，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益是連鎖超市應(yīng)該考慮的問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)差異化管理可以提高連鎖超市的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)可以通過(guò)制定合理的企業(yè)文化、提供滿意的購(gòu)物服務(wù)以及保證產(chǎn)品物美價(jià)廉和個(gè)性化進(jìn)行連鎖超市的差異化管理。首先可以制定個(gè)性化的產(chǎn)品服務(wù)，例如我們?cè)诔匈?gòu)物的過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的衣服覺(jué)得不合適的情況，一般的超市在沒(méi)有產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的情況下是不退換的，一些超市為了吸引消費(fèi)者就打出了所購(gòu)商品無(wú)理由退換的規(guī)定，這樣可以吸引更多的消費(fèi)者購(gòu)物。購(gòu)物停車(chē)一直是城市中的難題，因?yàn)槌兄苓呁＼?chē)不方便，消費(fèi)者放棄去購(gòu)買(mǎi)物品；一些超市推出根據(jù)購(gòu)物小票免費(fèi)停車(chē)的服務(wù)，以解決消費(fèi)者的停車(chē)顧慮。其次可以經(jīng)營(yíng)其他超市沒(méi)有的的個(gè)性化產(chǎn)品，以滿足消費(fèi)求新求奇的心理特點(diǎn)。最后對(duì)于其他超市都有的商品，可以采用價(jià)格策略，制定低于其他超市的價(jià)格，讓消費(fèi)者感覺(jué)超市里面的商品價(jià)格低廉，從而愿意多購(gòu)買(mǎi)本超市的商品。
二、連鎖超市細(xì)分化管理策略分析。
連鎖超市具有規(guī)模大、商品種類多、流動(dòng)快、利潤(rùn)低的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)者必須要對(duì)超市的周邊環(huán)境和自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)連鎖超市的市場(chǎng)和商品進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行科學(xué)的定位。
（一）對(duì)超市的地理位置進(jìn)行分析定位。
連鎖超市一般是在同一城市的不同地點(diǎn)或者是不同的城市開(kāi)設(shè)的，每個(gè)超市周邊的環(huán)境及消費(fèi)者情況都是不一樣的，連鎖超市進(jìn)行選址時(shí)要對(duì)超市周邊的消費(fèi)者類型、消費(fèi)水平，購(gòu)買(mǎi)能力進(jìn)行分析，制定合理的超市布局及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行超市促銷活動(dòng)時(shí)，也要根據(jù)銷售者的特點(diǎn)制定，讓消費(fèi)者愿意到超市進(jìn)行購(gòu)物，增加超市的回頭客。
（二）開(kāi)展連鎖超市的經(jīng)營(yíng)目的定位。
超市的購(gòu)買(mǎi)人群大多數(shù)是家庭主婦，在超市購(gòu)買(mǎi)生活的必需品，男性到超市購(gòu)物的很少，因此超市要根據(jù)購(gòu)買(mǎi)人群的特點(diǎn)展示合適的商品?，F(xiàn)在的超市一般是以零售商品為主，銷售者去超市購(gòu)物一般愿意一次性的購(gòu)買(mǎi)所需要的全部商品，從日常用品到生活必需品，超市應(yīng)該根據(jù)銷售者的購(gòu)買(mǎi)欲望，盡可能的提供比較全面的產(chǎn)品，讓消費(fèi)者感受到到超市可以方便購(gòu)物。
三、連鎖超市信息化管理策略分析。
（一）信息化管理為連鎖超市提供了先進(jìn)的.管理手段。
隨著電子信息化的發(fā)展，越來(lái)越多的信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)中，連鎖超市要想提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該運(yùn)用信息化的管理。采用先進(jìn)的管理手段，可以把準(zhǔn)確的連鎖超市的信息記錄下來(lái)，例如超市產(chǎn)品的購(gòu)入銷售情況、超市發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、每月的盈利情況。同時(shí)可以及時(shí)準(zhǔn)確的與其他的超市傳遞信息，方便超市的統(tǒng)一管理、合理布局，以實(shí)現(xiàn)連鎖超市的利益最大化。
（二）實(shí)體超市與網(wǎng)上超市結(jié)合發(fā)展。
在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的影響下，越來(lái)越多的消費(fèi)者選擇網(wǎng)上購(gòu)物，足不出戶就可以購(gòu)買(mǎi)自己需要的商品，方便消費(fèi)者購(gòu)物。連鎖超市也要順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展形態(tài)，提供網(wǎng)上購(gòu)物平臺(tái)，將自己的產(chǎn)品展示在網(wǎng)上超市，并有相關(guān)的人員提供服務(wù)，在線解答消費(fèi)者提出的問(wèn)題。網(wǎng)上超市可以省去店面費(fèi)用及人員成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。實(shí)體超市與網(wǎng)上超市相互配合，當(dāng)消費(fèi)者在網(wǎng)上訂單時(shí)，實(shí)體超市要及時(shí)配備專人配送，超市在進(jìn)行產(chǎn)品配送時(shí)，可以直接與消費(fèi)者見(jiàn)面，具有宣傳、推廣、收集客戶的積極作用。
（三）注重商品的品類管理。
目前，大型連鎖超市都非常注重商品的品類管理，將商品分為了不同的類型，主要包括生活雜貨、生鮮食品、電器、服飾、五金百貨幾個(gè)大的類型。每一個(gè)類型都有非常豐富的品種。在陳列布置方式上，需要應(yīng)用指示標(biāo)志與顯示標(biāo)牌，讓消費(fèi)者可以迅速找到想要購(gòu)買(mǎi)的商品，此外，還可以將相關(guān)以及可以替代的商品擺放在一起，分在同一個(gè)類別，既可以幫助消費(fèi)者進(jìn)行選擇，還可以便于連鎖超市的管理。
（四）應(yīng)用科學(xué)的服務(wù)策略。
目前，連鎖超市之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，其競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不是商品質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)，為了在激烈的市場(chǎng)中獲取一席之地，連鎖超市需要積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，制定出科學(xué)的服務(wù)策略。為了滿足顧客的需求，需要為其提供舒適、干凈的購(gòu)物環(huán)境，用熱情周到的態(tài)度來(lái)迎接顧客，讓顧客可以獲取到積極的購(gòu)物體驗(yàn)。此外，還要調(diào)整好商品擺放形式，比如，在夏季可組合防曬防暑的商品群，另辟一個(gè)區(qū)域設(shè)立專柜銷售，在冬季可組合滋補(bǔ)品的商品群、火鍋湯料底料輔料商品群，這些特色化的商品群能夠給許多顧客帶來(lái)方便和實(shí)惠。四、結(jié)語(yǔ)總之，我國(guó)有很多的連鎖超市，制定合理的經(jīng)營(yíng)策略是連鎖超市發(fā)展的先決條件，文中提出的經(jīng)營(yíng)策略連鎖超市應(yīng)該根據(jù)自己的特點(diǎn)綜合使用，現(xiàn)階段我國(guó)的連鎖超市還有一些不足，我們期待超市制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。
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國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十二
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)單薄是招致國(guó)際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的次要緣由，詳細(xì)表如今業(yè)務(wù)開(kāi)展的集約增長(zhǎng)、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長(zhǎng)指的就是在理論中銀行展開(kāi)業(yè)務(wù)時(shí)更多的是關(guān)注國(guó)際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標(biāo)不顧風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量不時(shí)增長(zhǎng)，但風(fēng)險(xiǎn)也在不時(shí)擴(kuò)展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國(guó)際貿(mào)易融資活動(dòng)存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標(biāo)沒(méi)有嚴(yán)厲依照相關(guān)規(guī)則展開(kāi)業(yè)務(wù)活動(dòng)，更是添加了國(guó)際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn);銀行國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國(guó)際業(yè)務(wù)部單個(gè)部門(mén)來(lái)承當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒(méi)有將國(guó)際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對(duì)客戶沒(méi)有施行迷信的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、無(wú)活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)剖析。
(2)國(guó)際貿(mào)易融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國(guó)際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重形成的，如企業(yè)的信譽(yù)認(rèn)識(shí)較差、運(yùn)營(yíng)管理程度較低、詐騙活動(dòng)猖狂等都變相的加大了國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在理論中，有些融資企業(yè)并沒(méi)有制定還款規(guī)劃，對(duì)融資款項(xiàng)臨時(shí)占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國(guó)度一切，不存在還款成績(jī)，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國(guó)際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤(rùn)邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國(guó)際外一些不法分子應(yīng)用我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)展對(duì)外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標(biāo)上的壓力來(lái)騙取銀行貿(mào)易融資例如國(guó)外客戶采用假信譽(yù)證、假單據(jù)詐騙銀行來(lái)獲取貿(mào)易融資款項(xiàng)等。
(3)國(guó)度對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的法律維護(hù)不健全。
以后我國(guó)法律雖然對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細(xì)心剖析以后我國(guó)的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資的法律并沒(méi)無(wú)形成一個(gè)完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細(xì)則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績(jī)，但是并沒(méi)有做出詳細(xì)的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對(duì)單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無(wú)效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見(jiàn)相關(guān)法律制度確實(shí)實(shí)也是招致國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)次要要素。
(1)優(yōu)化制度建立，進(jìn)步銀行風(fēng)險(xiǎn)管理才能。
銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴(yán)厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進(jìn)步銀行國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備才能。對(duì)此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇性施行買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。即對(duì)每一筆貿(mào)易融資款項(xiàng)的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過(guò)對(duì)借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項(xiàng)控制在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時(shí)歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實(shí)流程管控。例如經(jīng)過(guò)崗位制衡制度來(lái)落實(shí)各個(gè)崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來(lái)降低發(fā)作風(fēng)險(xiǎn)的能夠性;國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的好轉(zhuǎn);國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對(duì)能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)擔(dān)保和其它金融買(mǎi)賣(mài)的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來(lái)進(jìn)步銀行的風(fēng)險(xiǎn)防備才能。
(2)增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析。
增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析可以從源頭上進(jìn)步國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防備才能，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：首先是嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性。以后國(guó)際市場(chǎng)上詐騙活動(dòng)的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要要素，對(duì)此在停止貿(mào)易融資時(shí)銀行需求嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性，例如審查商品合同編號(hào)和簽署日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)港和到貨港、近期內(nèi)的進(jìn)出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽(yù)較好的老客戶銀行該當(dāng)樹(shù)立起相應(yīng)的客戶信譽(yù)檔案，以確定其信譽(yù)水準(zhǔn)，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴(yán)厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細(xì)剖析進(jìn)出口企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。普通來(lái)說(shuō)，進(jìn)出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費(fèi)用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點(diǎn)，使得進(jìn)出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對(duì)企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負(fù)債狀況等停止細(xì)心的剖析，在確定企業(yè)無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或許財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
(3)完善對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的法律維護(hù)。
對(duì)此一方面積極呼吁并爭(zhēng)取立法部門(mén)盡早制定與國(guó)際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國(guó)以后關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資的法律條文散落各個(gè)相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對(duì)其停止整合，以此來(lái)保證國(guó)際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對(duì)金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國(guó)際法律和國(guó)際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國(guó)際常規(guī)和國(guó)際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
三、結(jié)語(yǔ)。
總而言之，全球貿(mào)易融資市場(chǎng)是一個(gè)宏大且在不時(shí)生長(zhǎng)的市場(chǎng)，具有寬廣的開(kāi)展前景。這種狀況下進(jìn)出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，置信將來(lái)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤(rùn)點(diǎn)。
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國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十三
[提要]本文對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并針對(duì)各種挑戰(zhàn)總結(jié)了有關(guān)的解決辦法。
中圖分類號(hào)：f83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。
收錄日期：9月12日
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，商業(yè)銀行則是現(xiàn)代金融體系中歷史最悠久、服務(wù)活動(dòng)范圍最為廣泛、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)生活影響最大的金融機(jī)構(gòu)。然而，如今商業(yè)銀行正在經(jīng)歷著一場(chǎng)深刻的改革，從業(yè)務(wù)范圍到經(jīng)營(yíng)策略都有了許多新的變化。
一、銀行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。
1、來(lái)自其他金融機(jī)構(gòu)的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)八十年代以前，銀行業(yè)務(wù)既簡(jiǎn)單又安全，許多國(guó)家金融當(dāng)局規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營(yíng)，銀行只能從事傳統(tǒng)的存款和流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)，將銀行置于金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外。而目前商業(yè)銀行無(wú)論國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)還是國(guó)際金融業(yè)務(wù)都會(huì)遇到同業(yè)的全方位競(jìng)爭(zhēng)。如證券商、基金、保險(xiǎn)公司、信用社等非銀行金融機(jī)構(gòu)不僅可以提供與銀行類似的服務(wù)，而且還不受有關(guān)銀行法規(guī)的限制。由于這些非銀行金融機(jī)構(gòu)的大量進(jìn)入，金融服務(wù)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈，許多銀行的利潤(rùn)近乎為零，不得不依靠提供大量的服務(wù)和嚴(yán)格控制營(yíng)運(yùn)費(fèi)用而艱難地生存。
2、來(lái)自金融監(jiān)管的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)八十年代以來(lái)的世界經(jīng)濟(jì)變遷，金融環(huán)境發(fā)生了巨大變化。許多國(guó)家或地區(qū)被迫放松金融監(jiān)管，有的放松了對(duì)銀行業(yè)務(wù)范圍的限制，有的則放松對(duì)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立的限制，結(jié)果導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)與其他金融業(yè)務(wù)交叉，大量新的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)，而商業(yè)銀行卻因長(zhǎng)期受到政府保護(hù)而導(dǎo)致同其他金融機(jī)構(gòu)相競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)較差，從而在競(jìng)爭(zhēng)中居于不利地位。
3、來(lái)自經(jīng)營(yíng)管理的挑戰(zhàn)。由于銀行電子化、專業(yè)化、金融創(chuàng)新以及客戶要求和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，意味著對(duì)高素質(zhì)人力資源的挑戰(zhàn)。許多銀行原有職工的素質(zhì)并不能滿足銀行業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)手段變化的需要，銀行不得不搞好各種類型的教育培訓(xùn)，通過(guò)提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)的整體水平，來(lái)應(yīng)付銀行業(yè)變遷對(duì)員工知識(shí)結(jié)構(gòu)的挑戰(zhàn)。同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)存在著各種各樣的'風(fēng)險(xiǎn)，銀行必須正確判斷和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)以及國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)分析，把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的或可以承受的范圍內(nèi)。
4、來(lái)自高科技和客戶的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)是最早大規(guī)模使用電子計(jì)算機(jī)的行業(yè)之一。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)電子化將會(huì)使經(jīng)營(yíng)效率大大提高，同時(shí)也將使商業(yè)銀行在形式上發(fā)生全新的變化。但相當(dāng)多的銀行顧客依舊喜歡人格化服務(wù)，更愿意直接向銀行服務(wù)人員咨詢各種金融業(yè)務(wù)，而且網(wǎng)上金融使企業(yè)和個(gè)人足不出戶就能選擇銀行，這樣客戶較易流失。
客戶是商業(yè)銀行的服務(wù)對(duì)象，也是銀行的利潤(rùn)源泉。這就要求金融業(yè)由勞動(dòng)密集型向高度資本密集型轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變加大了銀行的固定資本支出，致使許多規(guī)模較小的銀行難以生存。
二、解決對(duì)策。
1、拓寬商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍。我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍應(yīng)迅速拓寬，突破傳統(tǒng)的存貸款及結(jié)算業(yè)務(wù)。例如：貸款方面，票據(jù)貼現(xiàn)、抵押貸款、個(gè)人消費(fèi)信貸、貸款證券化正在開(kāi)展；我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始重視表外業(yè)務(wù)，并將作為銀行新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，努力保持如擔(dān)保、承兌業(yè)務(wù)等，同時(shí)還要多學(xué)習(xí)國(guó)外銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。
2、加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行要建立一些新的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，開(kāi)辟更多前所未有的創(chuàng)新業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新活動(dòng)使銀行擺脫了一些經(jīng)營(yíng)困難，但創(chuàng)新本身又給商業(yè)銀行帶來(lái)了新的問(wèn)題，使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)面臨著更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。因此，制定一個(gè)富有遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)、適應(yīng)潮流又符合實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略，是當(dāng)今銀行決策的首要任務(wù)。對(duì)大多數(shù)銀行而言，應(yīng)該充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，在客戶、業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場(chǎng)等方面有所側(cè)重，重視電子化建設(shè)和發(fā)展，匯集盡可能多的信息，只有這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
3、大力加快金融電子化水平?，F(xiàn)在適用于銀行業(yè)的自動(dòng)化設(shè)備也有較大的發(fā)展，atm機(jī)、pos機(jī)在各地出現(xiàn)。為了迎接網(wǎng)絡(luò)化的挑戰(zhàn)，銀行開(kāi)始將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)搬上網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)上銀行、自助銀行也發(fā)展很快。網(wǎng)上交易的發(fā)展，使銀行與客戶的交易速度更快、更準(zhǔn)確，拓寬了銀行的客戶來(lái)源。但是，網(wǎng)上交易所帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理能力提出了更高的要求，銀行必須根據(jù)網(wǎng)上競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況不斷調(diào)整自己的策略。
4、深化商業(yè)銀行體制改革，加快法制化建設(shè)步伐。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，必須要承擔(dān)相應(yīng)的市場(chǎng)開(kāi)放義務(wù)，不可能長(zhǎng)期依靠對(duì)外資銀行的限制來(lái)保護(hù)自己的銀行業(yè)。因此，我國(guó)商業(yè)銀行必須抓緊時(shí)間迎接挑戰(zhàn)，實(shí)施一系列揚(yáng)長(zhǎng)避短、強(qiáng)化管理及深化改革的措施。商業(yè)銀行的健康快速發(fā)展離不開(kāi)健全的金融法律環(huán)境，因此要加強(qiáng)法制化建設(shè)，并嚴(yán)格依法監(jiān)管，嚴(yán)肅查處商業(yè)銀行的違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。
三、結(jié)束語(yǔ)。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十四
農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來(lái)，改革的本質(zhì)是通過(guò)股權(quán)改革，明晰產(chǎn)權(quán)，使農(nóng)村商業(yè)銀行在優(yōu)化金融資源的前提下，繼續(xù)更好的為“三農(nóng)”服務(wù)。在農(nóng)村建立和發(fā)展商業(yè)銀行就是為了配合新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)，從某種意義上講農(nóng)村商業(yè)銀行的建立使傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)發(fā)展模式逐步過(guò)渡到現(xiàn)代的綜合產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。讓農(nóng)民也有了金融觀念和信貸意識(shí)，讓他們更多的用商業(yè)銀行解決在發(fā)展過(guò)程中遇到資金短缺的問(wèn)題，不管從哪個(gè)角度看，構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式百利而無(wú)一害。
一、一個(gè)經(jīng)營(yíng)效益考核體系。
構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式，必須建立合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益和管理方法的考核體系。農(nóng)村的存貸具有地域性和產(chǎn)業(yè)特色性，建立農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)考核體系有利于發(fā)揮商業(yè)銀行在農(nóng)村特殊地域和特殊產(chǎn)業(yè)的作用。尤其是在農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)中更能體現(xiàn)考核體系的重要性，只有加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的貸款比重，才能促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品更好地融入資本市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)的方式促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的流動(dòng)，而對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的貸款比重的增強(qiáng)實(shí)際上更加考核了整個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)貸款只是其中考評(píng)的一種，建立農(nóng)村客戶為中心的信貸管理機(jī)制、拓展新型產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)客戶、對(duì)不良用戶進(jìn)行加息罰息的措施等都是經(jīng)營(yíng)效益和管理方法的考評(píng)。
二、一個(gè)業(yè)務(wù)推廣方案。
農(nóng)村商業(yè)銀行在我國(guó)是屬于新興的金融機(jī)構(gòu)，既是中小商業(yè)銀行，又是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。目前農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)功能總體來(lái)講不是太多，因此要構(gòu)建良好的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式，就要設(shè)計(jì)農(nóng)村商務(wù)銀行的業(yè)務(wù)推廣方案。也就是根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，借鑒城市商業(yè)銀行的.經(jīng)驗(yàn)，逐漸增加一些業(yè)務(wù)功能。這些功能要突破匯兌業(yè)務(wù)的局限，努力開(kāi)拓發(fā)展農(nóng)村個(gè)人的金融業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、理財(cái)投資業(yè)務(wù)以及諸如金融保險(xiǎn)等近年來(lái)時(shí)興的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?？傊艳r(nóng)村商業(yè)銀行這些功能盡量朝多元化的方向發(fā)展，而且每個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)要進(jìn)行細(xì)化，形成一個(gè)合理總體的業(yè)務(wù)方案。
三、進(jìn)行企業(yè)化管理。
從某種意義上講我國(guó)很多商業(yè)銀行依然保持者計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，也就是很多商業(yè)銀行實(shí)際上是一個(gè)事業(yè)單位性質(zhì)的，在商務(wù)功能、銀行管理上沒(méi)能體現(xiàn)商業(yè)銀行的性質(zhì)。但是近年來(lái)我國(guó)很多商業(yè)銀行紛紛改制轉(zhuǎn)型，取得了良好的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行也是商業(yè)銀行的一種，因此也要建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行企業(yè)化管理。也就是在業(yè)務(wù)流程要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，要實(shí)行企業(yè)化的改造。在人力資源管理制度上也要實(shí)行企業(yè)化的招人、用人、管人機(jī)制，也就是一定要做到適崗適才，把那些精通銀行業(yè)務(wù)、具有管理能力、道德素質(zhì)高的人才聘選進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行里去。而且在農(nóng)村商業(yè)銀行的高管選擇是首先要以銀行的業(yè)務(wù)能力為主，要對(duì)高管進(jìn)行合理配置與管理，總之不管是在業(yè)務(wù)流程還是在人才選拔上都要實(shí)行企業(yè)化的管理。
四、一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)管體系。
隨著十幾年來(lái)制度的不斷推進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行取得相當(dāng)多的成果，在促進(jìn)支持“三農(nóng)”方面也發(fā)揮了更為重要的作用，己經(jīng)成為我國(guó)銀行體系中的重要組成部分，其安全穩(wěn)健運(yùn)行對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比起城市來(lái)要小一些，但是近年來(lái)隨著農(nóng)村貸款業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大，因此為了降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就要構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系。構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)管體系就要積極發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控機(jī)制的作用，也就是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行終于基本的防控，及時(shí)了解銀行業(yè)務(wù)的各種情況，從而有步驟的實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控機(jī)制也是對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行高管和工作人員的一種監(jiān)督，對(duì)他們的日常行為，從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，總之建立統(tǒng)一的監(jiān)管體系，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重大意義。
五、結(jié)語(yǔ)。
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、金融市場(chǎng)廣闊，建立和發(fā)展農(nóng)村商業(yè)銀行適應(yīng)了時(shí)代發(fā)展的要求。而且要立足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際和農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)努力構(gòu)建適合農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式，進(jìn)而降低農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)、塑造良好的農(nóng)村商業(yè)銀行品牌形象，從而為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村和穩(wěn)步推行城鎮(zhèn)化建設(shè)做出更大貢獻(xiàn)。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十五
我國(guó)自1993年開(kāi)始實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)定。
但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整,分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式使國(guó)有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)局限于狹小的范圍,無(wú)法更好地實(shí)現(xiàn)范圍經(jīng)濟(jì),盈利水平進(jìn)一步下降。
具體表現(xiàn)為:第一,金融全球化要求商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)多元化的金融服務(wù),而我國(guó)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)使商業(yè)銀行缺乏多樣化的服務(wù)手段和金融工具,國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不足。
第二,現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)融資格局逐步由間接融資為主轉(zhuǎn)向直接融資為主,資本市場(chǎng)不斷發(fā)展,使商業(yè)銀行從其傳統(tǒng)的盈利業(yè)務(wù),即貸款業(yè)務(wù)中獲取收益的機(jī)會(huì)逐步減少,而表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等成為商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源。
但我國(guó)商業(yè)銀行受分業(yè)經(jīng)營(yíng)限制,無(wú)法開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,無(wú)力推動(dòng)企業(yè)改革進(jìn)程,獲利受到阻礙。
最后,分業(yè)經(jīng)營(yíng)也不利于我國(guó)商業(yè)銀行從市場(chǎng)需要出發(fā)開(kāi)展金融的廣泛創(chuàng)新,競(jìng)爭(zhēng)力及盈利能力受到影響。
總之,在金融全球化、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革深入推進(jìn)時(shí)期,分業(yè)經(jīng)營(yíng)使我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍過(guò)窄,無(wú)法取得收益的增加。
可見(jiàn),我國(guó)商業(yè)銀行在現(xiàn)階段固守分業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)法體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率,只有從分業(yè)經(jīng)營(yíng)逐步向混業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變,使我國(guó)商業(yè)銀行成為經(jīng)營(yíng)多種金融業(yè)務(wù)、涉及多種金融市場(chǎng)的“全能銀行”,才能有效地發(fā)展我國(guó)的商業(yè)銀行。
混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式是目前國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì),主要有兩種類型:第一種是綜合銀行制,以德。
國(guó)、瑞士等國(guó)為代表,商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立全面經(jīng)營(yíng)銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)部門(mén);第二種是金融集團(tuán)制,以英國(guó)、日本及美國(guó)為代表,在金融集團(tuán)下設(shè)立子公司或控股公司,分別經(jīng)營(yíng)銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)。
混業(yè)經(jīng)營(yíng)有利于商業(yè)銀行提高收入,增加非利差收入所占總收入的比重,即商業(yè)銀行提供的投資業(yè)務(wù)、金融工具和利用自身資源為客戶提供的服務(wù)等收入占總收入的比重。
而分業(yè)經(jīng)營(yíng)體制下的商業(yè)銀行發(fā)展緩慢、收益少,而且所能提供的金融工具的品種單一且功能不完善。
混業(yè)經(jīng)營(yíng)不但有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)成本,還有助于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)行的分業(yè)經(jīng)營(yíng)使得效率低下且管理松散的商業(yè)銀行得到制度保護(hù)而不被市場(chǎng)淘汰出局,日益積聚的風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)導(dǎo)致金融體系的不穩(wěn)定。
而混業(yè)經(jīng)營(yíng)則能按照競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇,培養(yǎng)出講究效率、管理科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行,而這正是金融體系真正穩(wěn)定安全的基礎(chǔ)和前提。
在混業(yè)經(jīng)營(yíng)背景下,金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)市場(chǎng)狀況,結(jié)合各自的資金、網(wǎng)絡(luò)等特點(diǎn),充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì),廣泛地開(kāi)展各種金融業(yè)務(wù),這為金融機(jī)構(gòu)盈利的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供了十分有利的條件,也將經(jīng)營(yíng)成本控制到較低狀態(tài)。
與之相反,在分業(yè)經(jīng)營(yíng)制度的制約下,金融機(jī)構(gòu)無(wú)法充分地享受到規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)所能帶來(lái)的利益,經(jīng)營(yíng)成本相對(duì)上升,最終不能很好地實(shí)現(xiàn)作為企業(yè)的利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
同時(shí),實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠使資源共享,效率提高,成本降低。
通過(guò)并購(gòu),可以撤消大量重復(fù)的網(wǎng)點(diǎn),共享包括客戶、硬件、人力等各類資源,變外部競(jìng)爭(zhēng)為內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng),使贏利水平發(fā)生質(zhì)的變化。
商業(yè)銀行規(guī)模的擴(kuò)大也將減少因金融危機(jī)帶來(lái)的沖擊。
首先,安全性將相對(duì)提高。
安全性是指商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、信譽(yù)等所有經(jīng)營(yíng)發(fā)展免受損失的可靠性程度。
銀行并購(gòu)之后,規(guī)模擴(kuò)大、存款來(lái)源增多、融資渠道拓寬、資本充足率提高。
其次,流動(dòng)性將相對(duì)增強(qiáng)。
一方面,并購(gòu)后銀行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,變現(xiàn)能力增強(qiáng);另一方面,并購(gòu)后市場(chǎng)占有份額擴(kuò)大,客戶資源進(jìn)一步豐富,籌資渠道增多,經(jīng)營(yíng)成本下降,更有利于拓展新的客戶群體,獲得新的資金來(lái)源。
再次,風(fēng)險(xiǎn)性將相對(duì)分散。
銀行并購(gòu)后,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域更加廣泛,金融產(chǎn)品的種類增加,相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也將分散。
如果一種業(yè)務(wù)品種出現(xiàn)問(wèn)題,將因其所占比例有限,不會(huì)給銀行帶來(lái)致命打擊。
從另一個(gè)角度來(lái)講,客戶數(shù)量增多,單個(gè)客戶經(jīng)營(yíng)不善或惡意逃債,會(huì)因其占客戶總量的比例較小,給銀行帶來(lái)的資金損失也將會(huì)相對(duì)減少。
當(dāng)然,實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)也會(huì)使監(jiān)管難度加大。
銀行并購(gòu)后會(huì)產(chǎn)生少數(shù)超級(jí)銀行,這些超級(jí)銀行市場(chǎng)占有率很大,有可能利用自身的特殊地位進(jìn)行市場(chǎng)控制,與金融監(jiān)管提倡的公平交易形成對(duì)抗,不利于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管活動(dòng)的正常開(kāi)展。
這些超級(jí)銀行如果形成壟斷,更會(huì)降低市場(chǎng)效率,阻礙市場(chǎng)發(fā)展。
而且,合并后的銀行,也勢(shì)必存在組織機(jī)構(gòu)龐大,管理層次和管理幅度不易確定,企業(yè)文化差異難以融合等諸多因素,能否形成高效的內(nèi)部管理體系還有待進(jìn)一步驗(yàn)證。
首先,在資本要素方面,金融業(yè)的生產(chǎn)要素可以細(xì)分為非人力資本和人力資本。
非人力資本包括貨幣供給體系中各層次的貨幣、有價(jià)證券以及各種抵押票據(jù)等形式的“貨幣”。
對(duì)于這些金融工具來(lái)講,隨著資金流動(dòng)性的降低,資產(chǎn)專用性逐漸上升。
但是,由于多元化金融工具和各種交易市場(chǎng)的存在,這些非人力資本相對(duì)于其他行業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)來(lái)講,資產(chǎn)專用性程度還是要低很多。
金融機(jī)構(gòu)的其他固定資產(chǎn)如辦公室、電腦設(shè)備、通訊線路,甚至是交易平臺(tái)等在商業(yè)銀行與投資銀行及其他金融機(jī)構(gòu)之間的通用性都非常強(qiáng)。
在人力資本方面,由于金融業(yè)的服務(wù)對(duì)象是類似的,且經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)所需的金融資產(chǎn)具有很高的相關(guān)性,因此,各類金融服務(wù)人員的知識(shí)積累也必然是趨同或者是高度相關(guān)的。
其次,金融業(yè)務(wù)是一種與信息具有最密切聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
金融機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源包括宏觀經(jīng)濟(jì)信息、行業(yè)信息和市場(chǎng)信息等。
由于金融業(yè)面臨的宏觀環(huán)境是一致的,因此我們可以認(rèn)為,金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策趨向,以及與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的各種非經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等方面的信息的獲取和處理過(guò)程是相似的。
盡管由于業(yè)務(wù)操作程序的不同,不同種類的金融機(jī)構(gòu)在信息利用上可以根據(jù)自身情況采取不同的對(duì)策,但是這并不構(gòu)成嚴(yán)重的信息專用性問(wèn)題。
不僅如此,金融業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、以及企業(yè)和個(gè)人客戶的信息基本上也是一致的。
再次,廣泛開(kāi)展的金融創(chuàng)新已使得金融業(yè)的資產(chǎn)專用性程度大幅度降低,其實(shí)踐的推進(jìn)使商業(yè)銀行家和投資銀行家的經(jīng)營(yíng)才能不僅沒(méi)有專用性,反而具有更強(qiáng)的互補(bǔ)性。
同時(shí),保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也使得許多企業(yè)家更為重視創(chuàng)新以及與商業(yè)銀行家的合作,這導(dǎo)致了企業(yè)家才能表現(xiàn)出了進(jìn)一步的一致性。
從總體上來(lái)看,金融服務(wù)業(yè)較低的資產(chǎn)專用性,使其可以節(jié)約大量的技術(shù)費(fèi)用和網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)費(fèi)用。
更重要的是,金融業(yè)可以獲得管理上的協(xié)同效應(yīng)――管理資源的充分利用和財(cái)務(wù)上的協(xié)同效應(yīng)――現(xiàn)金流量的充分利用,這就為其提供綜合的金融服務(wù)創(chuàng)造了有利的條件。
特別是在現(xiàn)代金融經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,信息技術(shù)在金融服務(wù)業(yè)的廣泛應(yīng)用使現(xiàn)代金融業(yè)的生產(chǎn)要素更加趨同化。
在傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)需要花費(fèi)很高的交易成本才能實(shí)現(xiàn)的金融服務(wù),在一個(gè)網(wǎng)上綜合金融業(yè)務(wù)平臺(tái)就可以完全滿足。
四、結(jié)論。
將中國(guó)商業(yè)銀行由分業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營(yíng),是中國(guó)金融體制改革的最佳選擇之一。
1.混業(yè)經(jīng)營(yíng)是提高金融市場(chǎng)資源配置效率,加快金融市場(chǎng)一體化進(jìn)程的客觀要求。
金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)雖然在一定程度上降低了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn),但同時(shí)也限制了企業(yè)的利潤(rùn)空間和資金的使用效率,為了做到貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的相互溝通、協(xié)調(diào)發(fā)展,我國(guó)在金融市場(chǎng)領(lǐng)域已經(jīng)推行了一些改革措施,這些都是在對(duì)金融市場(chǎng)理論認(rèn)識(shí)深化的基礎(chǔ)上,向混業(yè)經(jīng)營(yíng)方向所邁出的前進(jìn)步伐。
2.混業(yè)經(jīng)營(yíng)是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。
長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)較為單一,信貸資產(chǎn)舉足輕重。
與發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行相比,業(yè)務(wù)范圍的狹小限制了商業(yè)銀行的發(fā)展,盈利能力存在較大差距。
若實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng),可以使我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)多樣化,實(shí)現(xiàn)利用內(nèi)部補(bǔ)償機(jī)制來(lái)穩(wěn)定銀行的利潤(rùn)收入,從而改善國(guó)有商業(yè)銀行的盈利狀況。
3.混業(yè)經(jīng)營(yíng)有利于證券市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。
我國(guó)證券市場(chǎng)上的投資者大多是個(gè)人投資者和中小機(jī)構(gòu),這就決定了我國(guó)證券市場(chǎng)不可避免地具有高度投機(jī)性。
實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng),機(jī)構(gòu)投資者特別是大型商業(yè)銀行可以介入證券市場(chǎng),能夠從根本上改變證券市場(chǎng)上投資資金和投機(jī)資金的比值,大大降低我國(guó)證券市場(chǎng)的投機(jī)性和波動(dòng)性,增加穩(wěn)定性。
此外,銀行可以通過(guò)較為理性的投資行為影響其他各類投資者,改變其短期投資行為,促使證券市場(chǎng)在合理的平準(zhǔn)水平中穩(wěn)步成熟起來(lái)。
4.混業(yè)經(jīng)營(yíng)是應(yīng)對(duì)金融全球化的現(xiàn)實(shí)需要。
隨著金融全球化,大批的外資銀行保險(xiǎn)公司和證券公司將會(huì)以合資或獨(dú)資形式涌入我國(guó)。
這些公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域會(huì)涉及到銀行、保險(xiǎn)、證券及信托投資等多個(gè)方面,它們依托強(qiáng)大的資本實(shí)力和高素質(zhì)的金融人才利用在信息共享全面服務(wù)融資便利等方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)。
因此,提高和加強(qiáng)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力十分重要。
我們應(yīng)在加強(qiáng)專業(yè)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的基礎(chǔ)上大力強(qiáng)化國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的綜合經(jīng)營(yíng)能力,通過(guò)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)塑造和培育我國(guó)的全能型金融機(jī)構(gòu)。
5.混業(yè)經(jīng)營(yíng)有助于逐步完善中央銀行的宏觀調(diào)控機(jī)制。
實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)后,銀行介入證券市場(chǎng)必然會(huì)使中央銀行宏觀貨幣政策的效力相應(yīng)增加,同時(shí)也必然會(huì)擴(kuò)大中國(guó)幾證券市場(chǎng)的容量規(guī)模使中央銀行的公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮出應(yīng)有的'積極作用,其原因是由于商業(yè)銀行會(huì)對(duì)證券市場(chǎng)發(fā)生作用,且更直接、更有效。
這也將促進(jìn)中央銀行用經(jīng)濟(jì)手段代替行政手段來(lái)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn):。
[1]williametriccd-hall,inc.,。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十六
在進(jìn)行高校后勤的社會(huì)化改革中，改進(jìn)食堂的管理模式與經(jīng)營(yíng)機(jī)制是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。近些年來(lái)，各大高校在推進(jìn)食堂的社會(huì)化改革中做了不少的有益探索，對(duì)新的管理理念的引入以及新的經(jīng)營(yíng)機(jī)制的推進(jìn)不但能減輕高效的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還能提高高校食堂的服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)后勤縱深的社會(huì)化改革。然而，還有很多高校在思想的認(rèn)識(shí)與投入上不夠重視，以致監(jiān)督與管理上的不到位，后勤推進(jìn)社會(huì)化改革的速度緩慢，或者食堂的經(jīng)營(yíng)單位或個(gè)人在思想上出現(xiàn)偏差，唯利是圖造成事端的誘發(fā)。據(jù)衛(wèi)生部在兩千零三年第三季度公布的重大食物中毒現(xiàn)象通報(bào)顯示，僅僅一個(gè)季度在學(xué)校發(fā)生的食物中毒就有65起，中毒人數(shù)達(dá)到3270人，這不僅對(duì)學(xué)生的身體健康造成了危害，還對(duì)學(xué)校的正常學(xué)習(xí)秩序有一定的影響。從另一個(gè)角度來(lái)講，創(chuàng)新食堂的經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)成了高校不得不面對(duì)的一個(gè)重大問(wèn)題。
（一）招標(biāo)經(jīng)營(yíng)。
很多高校為了減少耗費(fèi)人力物力，通過(guò)向社會(huì)發(fā)包招標(biāo)的方式將高校食堂的經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)交給其他單位或者個(gè)人，這不僅是改革高校食堂的一種模式，還能增加學(xué)校的經(jīng)濟(jì)收入，正常情況下，承包費(fèi)用高的人會(huì)獲得高校食堂的經(jīng)營(yíng)權(quán)。然而有部分學(xué)校不對(duì)中標(biāo)者是否有經(jīng)營(yíng)能力、是否守信用、是否有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)進(jìn)行考察，這造成了高校食堂在經(jīng)營(yíng)上的某些不足。
（二）自主經(jīng)營(yíng)。
有些高校不能認(rèn)識(shí)到后勤社會(huì)化改革的重要性與必要性，在思想上仍然停留在傳統(tǒng)封閉式的自我服務(wù)上，習(xí)慣了自主經(jīng)營(yíng)，不舍得將自己的經(jīng)營(yíng)權(quán)外放。不求提高食堂對(duì)學(xué)生的服務(wù)質(zhì)量，只求享受自我的福利待遇；不求實(shí)行后勤的社會(huì)化，只求經(jīng)營(yíng)后勤的無(wú)償化。也有的高校在跨出社會(huì)化經(jīng)營(yíng)的第一步后，因?yàn)榉N種原因而導(dǎo)致改革的失敗或者從外地外校的食物中毒事件中吸取了教訓(xùn)后，就不敢再去嘗試，以求做到安全就行，所以將發(fā)包給承包商的食堂紛紛到期收回，并自己開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。
（一）追求利益，懈怠衛(wèi)生安全。
因?yàn)槭莻€(gè)體經(jīng)營(yíng)，所以沒(méi)有相應(yīng)的制約措施，而食堂承包人只考慮眼前的利益，卻極少更新以及添置設(shè)備，更較少改善衛(wèi)生條件，這屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)的短期行為。甚至有的食堂連最基本的防蟲(chóng)、防蠅以及防鼠設(shè)施都不齊全，一些食品原料也直接放在了較為潮濕的地面上，餐具消毒與相關(guān)保潔措施就更是無(wú)從談起。很多個(gè)體經(jīng)營(yíng)的高校食堂沒(méi)有一套相對(duì)完整的食堂衛(wèi)生管理制度，食堂從業(yè)人員的素質(zhì)低下，缺乏一定的法律法規(guī)知識(shí)與食品衛(wèi)生知識(shí)，且多數(shù)屬于臨時(shí)聘用，沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)的培訓(xùn)，也未取得個(gè)人健康證，完全不具備食堂從業(yè)資格，也就存在了很多安全隱患。一些中標(biāo)者只為了完成標(biāo)的.，追求最大化的經(jīng)營(yíng)效益，將高校食堂的服務(wù)性與公益性漸而弱化。更有少數(shù)承包商唯利是圖，從一些次商販?zhǔn)种匈?gòu)買(mǎi)大量劣質(zhì)食品或者病死豬肉，用次充好，這給高校食堂的食品安全帶來(lái)了很多隱患。不僅如此，食堂的飯菜價(jià)格也相對(duì)偏高，加重了學(xué)校師生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成眾多師生與家長(zhǎng)的不滿。而為維護(hù)學(xué)校穩(wěn)定，保證師生飲食的正常供應(yīng)，非萬(wàn)不得已的時(shí)候，衛(wèi)生監(jiān)管部門(mén)一般不會(huì)要求存在安全隱患的高校食堂停業(yè)整頓，這也就使得衛(wèi)生監(jiān)督部門(mén)處在進(jìn)退兩難的地步。
（二）牢守舊觀念，服務(wù)質(zhì)量低，學(xué)校負(fù)擔(dān)重。
雖然對(duì)于一些地方來(lái)說(shuō)，自主經(jīng)營(yíng)有著一定的好處，比如食堂的福利化與服務(wù)的無(wú)償化等，給領(lǐng)導(dǎo)和老師帶來(lái)了不少方便，并保證了食品的衛(wèi)生安全，但對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)卻沒(méi)有什么好處，反倒有不少弊端。例如食品品種固定，早飯經(jīng)常是稀飯饅頭咸菜等，中午也總是一樣的飯菜，而且不能保證飯菜質(zhì)量，食堂服務(wù)質(zhì)量也很難提高，加重了學(xué)校經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，所以不能更新設(shè)備與器具，只能維持維修。學(xué)校食堂管理模式不能跟著時(shí)代的進(jìn)步而前進(jìn)，不僅不利于學(xué)校教學(xué)改革，還影響著學(xué)校后勤推進(jìn)社會(huì)化改革，對(duì)學(xué)校整體發(fā)展有一定的阻礙。
高校要想對(duì)食堂進(jìn)行社會(huì)化改革，就必須引入新的經(jīng)營(yíng)機(jī)制與管理理念。為了解決高校食堂在管理模式中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，確保高校師生的飲食衛(wèi)生安全，提高食堂服務(wù)質(zhì)量，減輕高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就需要進(jìn)行一系列的社會(huì)化改革。
1．招標(biāo)公開(kāi)化。
對(duì)社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)高校食堂的經(jīng)營(yíng)權(quán)，用企業(yè)化的租賃承包經(jīng)營(yíng)形式，可以避免以盈利為目的與純福利的經(jīng)營(yíng)模式。招標(biāo)時(shí)應(yīng)注重對(duì)投標(biāo)方資金能力與經(jīng)營(yíng)管理水平以及從業(yè)人員的素質(zhì)與健康等的審核。
2．公平競(jìng)爭(zhēng)性。
在將食堂對(duì)外承包時(shí)，不要局限于一家獨(dú)營(yíng)，而是分給多個(gè)承包商，這樣可以讓他們公開(kāi)、公平以及公正的競(jìng)爭(zhēng)。3．利潤(rùn)合理化高校食堂的配套設(shè)施整體由學(xué)校購(gòu)置，費(fèi)用則由承包商分?jǐn)偅迥甑狡吣旮鼡Q一次；在繳納了風(fēng)險(xiǎn)抵押保證金后，根據(jù)師生的就餐數(shù)來(lái)測(cè)算承包費(fèi)，并把承包商的利潤(rùn)限于20%以內(nèi)，然后從20%中提取40%作為學(xué)校利潤(rùn)，作為獎(jiǎng)勵(lì)食堂基金或法定節(jié)日對(duì)學(xué)生伙食費(fèi)補(bǔ)貼以及維修添加設(shè)備的補(bǔ)助金。其他的60%為承包商利潤(rùn)或更新改造設(shè)備的基金。這樣不僅使高校有了少量利潤(rùn)，承包商也不會(huì)吃虧。
1．嚴(yán)把制度關(guān)口。
在進(jìn)行高校食堂招標(biāo)時(shí)，不僅要要求投標(biāo)商切實(shí)執(zhí)行好國(guó)家食品安全的相關(guān)文件，還要徹底落實(shí)崗位責(zé)任的各項(xiàng)管理制度，使高校食堂不管從管理人員到從業(yè)人員，還是從硬件到軟件，材料購(gòu)買(mǎi)到成品出售，都能有一套行之有效、有法可依并易于監(jiān)督檢查的規(guī)章制度，從而使高校食堂管理漸漸趨于制度化、科學(xué)化以及標(biāo)準(zhǔn)化。
2．加強(qiáng)監(jiān)督措施。
以預(yù)防為主為總方針，明確各個(gè)管理部門(mén)職責(zé)，設(shè)專人管理食堂，不管是組織領(lǐng)導(dǎo)還是從業(yè)人員都要有自己的崗位職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督管理。
（1）一些常用食品的采購(gòu)由學(xué)校負(fù)責(zé)，肉類經(jīng)學(xué)校考察合格，食堂管理員檢查驗(yàn)收后方可進(jìn)入食堂；分類放置食品或餐具，并做上顯眼的記號(hào)，嚴(yán)格把控每個(gè)關(guān)口，不讓不合格產(chǎn)品入庫(kù)、發(fā)放。
（2）要按規(guī)定的操作程序?qū)κ称愤M(jìn)行清洗、加工以及配制、烹飪等，將生熟分開(kāi)放，尤其是要加強(qiáng)對(duì)一些特殊食品的烹飪監(jiān)督，防止因烹飪不當(dāng)而造成的食物中毒。
（3）每天對(duì)食品進(jìn)行抽檢，有剩余食品一定要冷藏，需要再銷售的一定要高溫處理，確保食品沒(méi)有變質(zhì)才能銷售；要做好餐具的消毒工作，售飯一律刷卡消費(fèi)，減少一些不必要浪費(fèi)與污染。
（4）定期對(duì)食堂的從業(yè)人員進(jìn)行體檢并使其養(yǎng)成良好的個(gè)人衛(wèi)生習(xí)慣，嚴(yán)厲禁止非食堂工作人員進(jìn)入食品加工操作間或者食品存放間。
（5）要嚴(yán)格把控飯菜的價(jià)格，不能超出毛利潤(rùn)的18%，一些特殊的菜肴不能超過(guò)20%，早餐品種要多于5種，中晚餐不少于8種，還要添加一些副食品品種，不能少于15種；食堂管理員要每天都核算飯菜的成本單價(jià)，及時(shí)公布市場(chǎng)食品價(jià)格情況；要定時(shí)召開(kāi)就餐人員座談會(huì)以接受領(lǐng)導(dǎo)與師生監(jiān)督；使每個(gè)承包商在公平競(jìng)爭(zhēng)中搞好飯菜的色香味形俱全，合理營(yíng)養(yǎng)的搭配套餐并降低飯菜價(jià)格，讓高校師生真正得到實(shí)惠。
（6）加強(qiáng)食堂從業(yè)人員的食品衛(wèi)生安全意識(shí)與培訓(xùn)工作，建立一套管理獎(jiǎng)懲機(jī)制并予以切實(shí)執(zhí)行。
四、結(jié)語(yǔ)。
高校食堂經(jīng)營(yíng)管理模式的優(yōu)化關(guān)系到高校的整體發(fā)展，所以要解決高校食堂目前所存在的一些問(wèn)題，就需要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)的方式來(lái)?yè)駜?yōu)引進(jìn)，使承包商能夠規(guī)范管理，確保食品的衛(wèi)生安全，遵循公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，將利潤(rùn)合理分配。只有做到這些，才能減輕高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十七
外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)中國(guó)的銀行造成很大的壓力，我國(guó)新興股份制商業(yè)銀行的發(fā)展促使中國(guó)銀行逐漸適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)，但是我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)存在很大的缺陷，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式仍比較落后，無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和需求的變化作出相應(yīng)的調(diào)整。這對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了重大沖擊。
我國(guó)商業(yè)銀行之間發(fā)展差距較大，銀行的地區(qū)壟斷比較明顯，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較小，我國(guó)的各種規(guī)模的商業(yè)銀行都比較弱小，這種不平衡的銀行體系結(jié)構(gòu)對(duì)提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力是不利的。我國(guó)的商業(yè)銀行與國(guó)外的商業(yè)銀行相比，不論是從規(guī)模上還是資金的'儲(chǔ)備上都處于劣勢(shì)地位。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)了股份制商業(yè)銀行的發(fā)展，改變了壟斷的狀況。但是其在銀行業(yè)中占有的份額比例依舊很高。只有國(guó)有制的商業(yè)銀行和股份制的銀行向新經(jīng)營(yíng)模式改變。
我國(guó)商業(yè)銀行的定位缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)制度主要采用分業(yè)經(jīng)營(yíng)，銀行與證券機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的利益存在沖突和競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)我國(guó)的商業(yè)銀行與同行之間缺乏合作氛圍，合作深度受限，金融創(chuàng)新的產(chǎn)品很少。公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)需要溝通，金融控股的集團(tuán)發(fā)展很快，但是整合力度不高使得集團(tuán)的管理比較松散。我國(guó)商業(yè)銀行目前的收入來(lái)源主要是通過(guò)借貸獲得利息收入，但是在投資業(yè)務(wù)上會(huì)增加比重，銀行的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)比較傳統(tǒng)。集團(tuán)內(nèi)部合作松散，資源配置不合理也是商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式中存在的重要問(wèn)題。1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)讓世界經(jīng)濟(jì)變得蕭條，金融行業(yè)的不規(guī)范經(jīng)營(yíng)讓銀行面對(duì)的金融風(fēng)險(xiǎn)加大，我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)比較滯后，不利于發(fā)展混業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力降低。我國(guó)的特殊國(guó)情要求商業(yè)銀行在金融市場(chǎng)中學(xué)會(huì)提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。我國(guó)商業(yè)銀行缺乏健全的法律依據(jù)，法律漏洞比較大，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部制定了相應(yīng)的法規(guī)和制度，但是在銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的組建和選擇、公司管理、業(yè)務(wù)實(shí)施和交易、風(fēng)險(xiǎn)防范以及監(jiān)管方面缺乏專門(mén)的法律規(guī)范。這就造成我國(guó)的商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。監(jiān)督機(jī)制不健全也容易導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不健康，市場(chǎng)秩序混亂，從而增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力薄弱，績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)通過(guò)客戶關(guān)系的管理、資金管理、全面服務(wù)方面降低經(jīng)營(yíng)成本，提高資金使用效率。這種急功近利的做法忽視了銀行潛在的資源價(jià)值和綜合性的服務(wù)技能。當(dāng)前金融方面的監(jiān)督成效較低，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理模式的交叉業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位。監(jiān)管部門(mén)之間的責(zé)任界限不明晰，監(jiān)管資源浪費(fèi)從而導(dǎo)致商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等不穩(wěn)定因素的產(chǎn)生。
改革金融體制是推動(dòng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式科學(xué)化和現(xiàn)代化的必然要求，商業(yè)銀行應(yīng)該將各分支機(jī)構(gòu)的管理進(jìn)行改革，提高內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)力。提升機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)能力并制定一個(gè)合理的考核制度，做到以人為本，加強(qiáng)人力資源改革，優(yōu)化組織內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，不斷引進(jìn)人才。給員工提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)并形成有效的激烈機(jī)制。加強(qiáng)和同行以及國(guó)內(nèi)外合作伙伴的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解金融內(nèi)外部信息，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)有前瞻性的意識(shí)。對(duì)金融產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)管理模式以及組織內(nèi)部的設(shè)置進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高商業(yè)銀行自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行可以引進(jìn)工業(yè)資本，增加融資渠道，從而把握好經(jīng)營(yíng)的重心，提升企業(yè)的管理能力。這種方式可以讓銀行獲得金融支持還能提高資金的使用效率，從而提高金融業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)銀行的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)信息共享的速度更快捷，降低經(jīng)營(yíng)成本，使得管理更加現(xiàn)代化?？茖W(xué)的經(jīng)營(yíng)管理模式離不開(kāi)健全的法律以及監(jiān)督機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部而言，高層領(lǐng)導(dǎo)的職能必須明確規(guī)定，而外部的監(jiān)督部門(mén)也同樣需要明晰責(zé)任界限。
四、結(jié)語(yǔ)。
我國(guó)商業(yè)銀行正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，只有跟隨時(shí)代的腳步，不斷改革經(jīng)營(yíng)管理模式，吸取他人的成功管理經(jīng)驗(yàn)，才能適應(yīng)金融市場(chǎng)變化，唯有推動(dòng)金融創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的進(jìn)程。
國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十八
9月19日，公司組織一場(chǎng)主要部門(mén)員工參加道成咨詢集團(tuán)在南寧舉辦的第99期《阿米巴經(jīng)營(yíng)原理與推行實(shí)踐》方案班課程.開(kāi)始，田和喜田老師就為我們講述了阿米巴模式是日本京瓷創(chuàng)始人稻盛和夫獨(dú)創(chuàng)的小集體獨(dú)立核算制度。具體內(nèi)容就是將整個(gè)公司分割成許多個(gè)被稱為阿米巴的小型組織，每一個(gè)組織都作為一個(gè)獨(dú)立的利潤(rùn)中心，按照一個(gè)小企業(yè)、小商店的方式進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。其實(shí)就是一種賦權(quán)管理，讓企業(yè)的每一位員工都積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。
通過(guò)此次的學(xué)習(xí)，讓我接觸到了一種全新的經(jīng)營(yíng)模式，給自己一個(gè)全新的定位。企業(yè)的發(fā)展不僅需要領(lǐng)導(dǎo)者的遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)，更是依靠每一位員工日常努力的積累。阿米巴模式的核心思想就是全員參與，讓每一位員工真正明確感受到自己的責(zé)任。企業(yè)發(fā)展的每一步都是依靠大家共同的努力，每一個(gè)阿米巴都是一個(gè)利益團(tuán)體，自負(fù)盈虧，所以能夠充分激發(fā)員工對(duì)于工作的熱情還有智慧。阿米巴實(shí)行高度透明的經(jīng)營(yíng)，把每一段整合性的業(yè)務(wù)劃分成一個(gè)阿米巴，然后精確計(jì)算每個(gè)阿米巴的核算，這樣一級(jí)級(jí)加起來(lái)就是全公司的核算，決策者收到的信息都是訂單總額、銷售額、利潤(rùn)、勞動(dòng)時(shí)間、單位時(shí)間核算等，它能簡(jiǎn)介明了的反映全公司的最新經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。充分拉近了領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的距離，決策者能及時(shí)把握公司現(xiàn)狀，迅速作出經(jīng)營(yíng)判斷，公司的計(jì)劃也能更好的執(zhí)行，有利于公司搶先一步抓住機(jī)遇。
阿米巴模式將經(jīng)營(yíng)權(quán)下放給員工，能夠不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，從而不斷培養(yǎng)具有經(jīng)營(yíng)者意識(shí)的人才，為企業(yè)的發(fā)展壯大，提供源源不斷的管理者。企業(yè)的發(fā)展就能夠進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)。企業(yè)擁有了一個(gè)好的制度或者模式之后，就需要一個(gè)好的方法去體現(xiàn)。在阿米巴模式下，通過(guò)單位時(shí)間核算來(lái)衡量每位成員的貢獻(xiàn)大小，所謂單位時(shí)間核算就是以阿米巴的收入從中扣除勞務(wù)費(fèi)以外的所有費(fèi)用后得出該阿米巴收益創(chuàng)造的附加值，然后用它除以阿米巴成員總勞動(dòng)時(shí)間得出的數(shù)值就是單位時(shí)間核算，它體現(xiàn)了阿米巴單位時(shí)間里所創(chuàng)造的附加值。簡(jiǎn)單直觀而且通俗易懂，通過(guò)單位時(shí)間核算給自己制定一個(gè)目標(biāo)數(shù)值。提高目標(biāo)數(shù)值的方法只有三種，增加銷售額、削減費(fèi)用或者縮短勞動(dòng)時(shí)間，只要圍繞其中一項(xiàng)努力去改善就行了。通過(guò)每位成員的共同協(xié)作達(dá)成目標(biāo)，不僅加強(qiáng)了大家之間的'溝通協(xié)作能力也增加了員工的成就感，而且能促進(jìn)大家的成本意識(shí)，注重每一個(gè)細(xì)節(jié)，去提高單位時(shí)間核算。同時(shí)，由于阿米巴之間既是交易關(guān)系、合作關(guān)系，也是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。單位時(shí)間核算制度有利于公司內(nèi)部產(chǎn)生一種積極向上的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，企業(yè)可以通過(guò)這種競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)不斷改善經(jīng)營(yíng)體制。
田和喜田老師說(shuō)企業(yè)在引進(jìn)阿米巴模式的時(shí)候應(yīng)該要注重以下幾個(gè)方面的改善和學(xué)習(xí)。首先，需要不斷增進(jìn)我們員工之間的相互信任，這樣能更好的溝通合作，讓信息有效的傳遞。其次大家應(yīng)該有一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，追究到底的精神。經(jīng)營(yíng)者必須領(lǐng)導(dǎo)好集體，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，協(xié)調(diào)好彼此之間的工作。阿米巴模式強(qiáng)調(diào)的就是全員參與，但全員參與不是淡化領(lǐng)導(dǎo)的作用，而是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者提出了更高的要求。最后，大家要明確自己的責(zé)任，及時(shí)把各項(xiàng)數(shù)字指標(biāo)反饋給領(lǐng)導(dǎo)，讓決策者適時(shí)做出調(diào)整。
以上，是我對(duì)此次課程學(xué)習(xí)的體會(huì)感受。綜上所述，田老師的講話在我腦海里形成一個(gè)完整的構(gòu)架。
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國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討論文篇十九
摘要：隨著我國(guó)消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來(lái)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。
借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大?，F(xiàn)在，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。
最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國(guó)消費(fèi)品二級(jí)市場(chǎng)尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。
首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對(duì)基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無(wú)效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對(duì)質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。
其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒(méi)有特殊原因，滯銷樓盤(pán)忽然熱銷，樓盤(pán)售價(jià)與周?chē)鷺潜P(pán)相比明顯偏高；開(kāi)發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購(gòu)買(mǎi)同一樓盤(pán)，或一人購(gòu)買(mǎi)多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對(duì)所購(gòu)房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購(gòu)房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒(méi)有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來(lái)還款；借款人集體中斷還款。
最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。
（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。
現(xiàn)行法律條款基本上都是針對(duì)法人制定的，很少有針對(duì)消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對(duì)失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開(kāi)辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題往往無(wú)所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國(guó)個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過(guò)程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。
二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
（一）建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)制度。
消費(fèi)者的信用評(píng)價(jià)可采用等級(jí)制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠(chéng)信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評(píng)價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
銀行內(nèi)部要建立專門(mén)機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對(duì)借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問(wèn)題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。
（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。
消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購(gòu)買(mǎi)的是超過(guò)其即期收入限度并較長(zhǎng)時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場(chǎng)，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長(zhǎng)期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國(guó)家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。
（四）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。
一是人民銀行應(yīng)加快利率市場(chǎng)化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對(duì)貸款期限長(zhǎng)、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動(dòng)利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動(dòng)利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率重新確定下一階段貸款利率，浮動(dòng)利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過(guò)消費(fèi)者對(duì)兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識(shí)，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來(lái)。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長(zhǎng)期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會(huì)提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會(huì)導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。
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