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職工薪酬的賬務(wù)處理篇一
超市的各種收入，應(yīng)怎樣進行會計處理和納稅申報呢？
一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：
1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為a企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。
借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165
貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150
——城市維護建設(shè)稅（市區(qū)）10.50
其他應(yīng)交款——教育費附加 4.50
二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：
貸：主營業(yè)務(wù)收入 170940.17
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷項稅金 29059.83
二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按
借：銀行存款 20000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17094.02
借：銷售（營業(yè)）費用 5000
貸：銀行存款 5000
學(xué)會計論壇
“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理
一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理
1.對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
借：銀行存款50000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）7264.96
2.對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除)
例如：某超市收到供貨b企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入3000
借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165
貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150
——城市維護建設(shè)稅10.50
其他應(yīng)交款———教育費附加4.50
二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理
貸：主營業(yè)務(wù)收入170940.17
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29059.83
借：銀行存款20000
貸：主營業(yè)務(wù)收入
17094.02
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2905.98
2.對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費用列支。
例如：b企業(yè)向某商場支付上架費5000元，會計處理為：
借：銷售費用5000
貸：銀行存款5000
超市收費的會計處理方法與征稅規(guī)定各不同
一、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定
所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。
1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
貸：原材料4000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680
借：在建工程（5000 5000×17%）5850
貸：原材料5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8502、購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷項稅額。
3、自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利或個人消費等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并計算增值稅銷項稅額。
經(jīng)實現(xiàn)，因此應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額并計算增值稅銷項稅額。
借：在建工程67200
貸：庫存商品57000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200
如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費67200
貸：庫存商品57000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（60000×17%）10200
如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。
二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析
如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775
貸：原材料7500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%）1275
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400
貸：庫存商品37000
如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400
貸：生產(chǎn)成本37000
按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。
然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門會認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。
三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析
應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
[例4]a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現(xiàn)金形式支付。
a企業(yè)購入商品時，會計賬務(wù)處理為：
借：庫存商品100000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000
貸：銀行存款117000
a企業(yè)在收到返利時，會計賬務(wù)處理應(yīng)為：
借：銀行存款11700
貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700
實務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。
四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析
按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：庫存商品10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款11700
借：銀行存款16000
貸：主營業(yè)務(wù)收入16000
借：主營業(yè)務(wù)成本10000
貸：庫存商品10000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）900
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）900
借：主營業(yè)務(wù)成本800
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800
從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本。
出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇二
1、每日營業(yè)收入傳票的編制
編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。
收入憑證的編制方法是：
借：應(yīng)收帳款——客帳
應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì)
應(yīng)收帳款——團隊
銀行存款
貸：營業(yè)收入
應(yīng)付帳—電話費
2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計
街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。
3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理
客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。
4、超60天應(yīng)收款掛帳催款
根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對帳單記錄及帳項，分析報告內(nèi)容。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報。由財務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。
5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。
四、成本及應(yīng)付款組工作程序
支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運用。其工作的主要內(nèi)容有：
（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳
采購員根據(jù)當(dāng)天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準(zhǔn)后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：a.發(fā)票簽發(fā)日期；b.購貨品名；c.購貨數(shù)量及單價；d.大小金額是否一致；e.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內(nèi)容填寫在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計。
（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計
支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。
（三）、支出憑證編制程序
1、填寫付款單位名稱；
2、填寫付款日期；
3、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
4、填寫會計科目及帳號；
5、填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額。帳戶的設(shè)置:（1）資產(chǎn)類
①現(xiàn)金
每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。
核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。
設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日登記。
②銀行存款
核算酒店存入銀行的各種存款。
“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。
采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。
③應(yīng)收賬款
核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。
分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設(shè)分戶賬。
設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。
④其他應(yīng)收款
核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>
按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進行核算。
⑤待攤費用
核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用，如持?jǐn)偙ｋU費等。
對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。
每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>
⑥存貨
核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。
各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點。
⑦其他流動資產(chǎn)及按金
不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。
根據(jù)不同類型或項目，每月編制明細(xì)表進行核算。
⑧固定資產(chǎn)
核算所有固定資產(chǎn)的原價。
所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備。
第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。
⑨累計折舊
核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。
根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。
⑩開辦費（指新建酒店）
核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。
11.其他遞延費用
核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。
每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。
按項目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費用。
（2）負(fù)債類
①應(yīng)付賬款
核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項。
對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。
②應(yīng)付工資
核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。
按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。
③應(yīng)付稅金
核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。
按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。
④其他應(yīng)付賬及稅金
核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付賠償費、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。
按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進行核算。
⑤預(yù)提費用
核算預(yù)提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。
按費用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。
⑥社會勞動保險基金
核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。
⑦待還投資
此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。
（3）權(quán)益類
①實收資本
核算資本總額。
按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。
②歸還資本
本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。
③本年利潤
核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。
核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金
（4）損益類
①營業(yè)收入
核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。
營業(yè)收入分為：
酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。
住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。
商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。
商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。
其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。
②營業(yè)稅金
根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。
根據(jù)各項營業(yè)稅分別列賬登記。
③營業(yè)部門直接成本。
核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。
④營業(yè)部門直接費用
核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。
根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。
各部門直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑤非營業(yè)部門費用
薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目。
其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應(yīng)費。
上述四類費用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。
⑥營業(yè)外收支
匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。
保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。
售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額。
⑦推銷開辦費
核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分?jǐn)偂?/p>
酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。
⑧固定資產(chǎn)折舊
核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。
提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。
⑨投資利息
根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。
提取利息金額用于歸還資本的利息。
推
薦
酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)處理
酒店內(nèi)部承包業(yè)務(wù)，是酒店常見的業(yè)務(wù)之一，比如靚湯、果汁、ktv、娛樂城、香薰spa、足療、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)承包，往往都是合作或獨立承包。在實際處理中，對于金額較小的發(fā)生額，多數(shù)酒店通過合作方提供原材料發(fā)票方式進行結(jié)算；對于香薰等大額的提供普通發(fā)票就很難處理啦，而往往通過工資形式支付，鑒于酒店和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的融洽關(guān)系，在一些納稅上沒有多大意義，但實際上存在重大的納稅風(fēng)險！
對于靚湯、果汁等餐飲合作相對比較簡單，提供原材料發(fā)票一般都是可行的；但對于香薰spa、ktv等大項項目，相對比較復(fù)雜，多數(shù)通過酒店代收，視為酒店一部分，就不能簡簡單單的通過普通原材料發(fā)票來解決這個問題了！
往往收的時候比較簡單，但支付的情況就比較復(fù)雜啦，我們知道酒店財務(wù)支付款項必須要有合理的支出項目，多數(shù)是通過外來發(fā)票來支付的，沒有發(fā)票沒有合適的理由不會支付款項的，否則稅務(wù)上也過不去了，會計上講的就是在所得稅匯算清繳的時候，稅務(wù)局不承認(rèn)，那意味著就要繳納25%的所得稅，因此處理不好，盲目簽訂合作項目，最終說不定給不賺錢，還造成偷稅漏稅的罪名。但通過正規(guī)的處理方式，又會引起合作方的不滿，合作方會增加更大的費用，來支取他們的收入。當(dāng)然最好的辦法就是獨立經(jīng)營！一般而言，對于ktv、娛樂城大型的項目多數(shù)是獨立經(jīng)營，但因和酒店一起，即便獨立，也有千絲萬縷的關(guān)系。
一、收入代收：（所有費用納入酒店整體核算）
這種方式實際上是一個內(nèi)部承包的方式，仍然以酒店名義對外經(jīng)營，納稅均由酒店承擔(dān)，因此，酒店要承擔(dān)相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、相關(guān)的特殊行業(yè)稅費、還有最關(guān)注的是所得稅，而此所得稅是往往被忽視的。
比如，在實際中，合作分成往往是五五分成、三七分成或者介于中間，扣除相關(guān)的稅費，剩余的歸合作方。合作方通常提供發(fā)票支付（和酒店協(xié)商如提供原材料發(fā)票，均系違規(guī)）。
方法一：納入酒店核算
正規(guī)支付公式：
= 上述部分再扣除（承包費中-折舊攤銷（該部分已在上述折舊扣除過））
= 剩余所得即為承包人所得
= 支付時，還要代扣代繳個人所得稅
= 最終所得
個人所得稅方面，按規(guī)定賓館負(fù)有代扣代繳承包人個人所得稅的義務(wù)。按國家稅務(wù)總 局《關(guān)于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知》（國稅發(fā) [1994]179號）文規(guī)定，?企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不 管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng) 營者按照承包、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納 個人所得稅，具體為：①承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5％—45％的九級超額累進 稅率。②承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營 成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項 目，適用5％─35％的五級超額累進稅率征稅。?、企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工 商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，不 再征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料、正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國 稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
因此，若正規(guī)的處理，承包人個人所得相對很少！
再個酒店也很少也基本上不可能把合作方的有關(guān)費用納入酒店核算，因此這種代收的方式多數(shù)都是根據(jù)分成比例扣除給酒店相關(guān)稅費支付。因此若按照此核算方法，造成承包人或合作方的稅后利潤分配額度會很大。
方法
二、收入代收：（開取勞務(wù)發(fā)票方式）
合作方開取勞務(wù)發(fā)票給酒店是最好的處理方式，酒店也會省掉因租賃而支出的房產(chǎn)稅（12%），酒店也能正規(guī)入賬，所得稅能得到適當(dāng)扣除！故此，本方法是最簡便的一種方法。
但是對于開取勞務(wù)發(fā)票的，需要合作方去稅務(wù)局***，***納稅往往好幾個版本，這需要同當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)商后確定。（筆者尚未證實！）
版本一：比如個人勞務(wù)費10000元開勞務(wù)費發(fā)票要交多少稅？
答案：
2、印花稅：10000*0.03%=3元；
3、個人所得稅：10000*2%=200元；（個人所得稅，采取附征的辦法，附征率1%-3%左右，普遍是2%，各地規(guī)定不一）
以上合計：766元。不排除各地稅率變動！
上述堤圍費和地方教育費附加為地方稅種，繳納時綜合考慮。
但上述個人所得稅是否正確，筆者水平有限，若需要請聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，因個人所得稅計征比例是按照附征還是（版本二）按照上述個人所得稅解釋的累計比例繳納有待論證。據(jù)我了解，因勞務(wù)性質(zhì)不同，采取附征的辦法，部分地區(qū)可以，部分地區(qū)不可以。
當(dāng)然本辦法是最好的辦法，合作方繳稅相對較少，也能獲得認(rèn)可。
目前部分酒店常用方法：（僅供參考，后果自負(fù)）
1、采取工資形式支付；即編制工資表來支取合作所得；
2、讓合作方提供相關(guān)費用發(fā)票，到財務(wù)報銷形式支??；
3、合作方自行解決發(fā)票，部分酒店代開，但需繳稅；
等等。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇三
⑴本科目可按'工資'、'職工福利'、'社會保險費'、'住房公積金'、'工會經(jīng)費'、'職工教育經(jīng)費'、'非貨幣性福利'、'辭退福利'、'股份支付'等進行明細(xì)核算。
(2)企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的'主要賬務(wù)處理。
①生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記'生產(chǎn)成本'、'制造費用'、'勞務(wù)成本'等科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記'在建工 程'、'研發(fā)支出'等科目，貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記'管理費用'或'銷售費用'科目，貸記本科目。
②企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記'管理費用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費用'等科目，貸記本科目。
無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計提的折舊額，借記'管理費用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費用'等科目，貸記本科目;同時，借記本科目，貸記'累計折舊'科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記'管理費用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費用'等科目，貸記本科目。
③因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記'管理費用'科目，貸記本科目。
④企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額，借記'管理費用'、'生產(chǎn)成本'、'制造費用'等科 目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的變動金額，借記或貸記'公允價值變動損益'科目，貸記或借記本科目。企業(yè)(外商)按 規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記'利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金'科目，貸記本科目。
(3)企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
①向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫存現(xiàn)金'、'其他應(yīng)收款'、'應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅'等科目。
②支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記'銀行存款'等科目。
③按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記'銀行存款'科目。
④企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記'主營業(yè)務(wù)收入'科目;同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記'銀行存款'等科目。
⑤企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫存現(xiàn)金'等科目。
⑥企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記'銀行存款'、'庫存現(xiàn)金'等科目。
職工薪酬的賬務(wù)處理篇四
早復(fù)習(xí)，早拿證，2018年初級會計職稱報名條件雖然還未公布，但是絲毫不會影響大家備考初級職稱，現(xiàn)階段大家可以提前了解一下知識點，循序漸進的復(fù)習(xí)。
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。應(yīng)付職工薪酬科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃義務(wù)、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)
銷售費用(銷售人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ?480 000
制造費用 ? 105 000
管理費用 ? 90 600
銷售費用 ? 17 400
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼 693 000
某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是( )。
a.借：其他業(yè)務(wù)成本 ?2000
貸：庫存現(xiàn)金 ? 2000
b.借：營業(yè)外支出 ?2000
貸：庫存現(xiàn)金 ? 2000
c.借：管理費用 ? 2000
貸：庫存現(xiàn)金 ? 2000
d.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 ?2000
貸：庫存現(xiàn)金 ? 2000
d
企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補助屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
①工資、獎金、津貼和補貼：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的.會計期間，將實際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等根據(jù)受益對象將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計入相關(guān)成本或費用中，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
②職工福利費：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費”科目。
③國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬：對于國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額計入相關(guān)成本或費用中，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
④短期帶薪缺勤：帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。
a.累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。
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