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淺析企業(yè)內部控制論文篇一
近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內部審計工作的建設與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內部審計產生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內部審計方面的一些相關分析[1]。
一、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的現狀
1.理論內容的不足，審計制度的不完善
由于有了會計電算化的出現，所以一定程度上的導致了企業(yè)內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關規(guī)定時要側重一些點：計算機系統(tǒng)內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內運用的企業(yè)內部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計算機知識的匱乏
會計電算化在企業(yè)內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現的一系列突發(fā)狀況。
4.內部審計發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計方法的局面被動
一般的會計電算化下的企業(yè)內部審計控制經過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的策略
1.制定會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新，原來的審計方法已經不可能在適合現在的社會需要，所以要根據會計電算化的標準指定新的企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則就是現在最重要的任務。
2.發(fā)展審計軟件相關的產業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展
實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產業(yè)技術的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質，積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內部審計方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。
4.推動內部審計的發(fā)展，同時適應會計電算化的社會
為了適應會計電算化帶給企業(yè)內部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內部審計改革。
5.會計電算化對企業(yè)內部審計控制的實施中最好采用不同的方法
在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到：企業(yè)內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。
三、結束語
會計電算化對企業(yè)內部審計的控制產生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上，不斷加強內部調整機制，并且制定相關的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內部審計的控制管理。
參考文獻
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淺析企業(yè)內部控制論文篇二
【論文關鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內部控制
【論文摘要】近年來隨著在會計領域的普及與應用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制措施與方法成了當前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
內部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的較之為完整的體系。
一、會計電算化的風險分析
會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數據必須要同時更改相關的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關的紙質存儲介質上留下相應的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
1、開發(fā)和設計中存在的風險
在應用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
2、業(yè)務操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風險
企業(yè)應用現代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉變，嚴格而科學的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權操作，從而達到侵吞企業(yè)財產的目的。
3、計算機維護不當釀成風險
在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內，通過網絡進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
4、不可控制的災害風險
不正常的程序結束操作造成的故障，存儲數據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設置，破壞程序正常執(zhí)行及數據的完整。
二、會計電算化系統(tǒng)內部控制制度的內容
由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。
[1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設計、實施等工作，以及對現有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內容一般包括以下幾方面。
（1）符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。
（2）授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權和領導認可。
（3）系統(tǒng)轉換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉換之際，應作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結賬、數據庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數據的安全導入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內部控制的關鍵就在于不相容職務的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。管理控制其基本目標是建立恰當的組織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應的組織控制，明確職責分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應的規(guī)章制度。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責分工，是指將電算化部門與產生原始數據的部門或人員的職責相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過科學、有效的內部職責分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網絡服務器及數據庫的超級口令，負責網絡資源分配，監(jiān)控網絡運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權限，對數據的安全保密負責；負責對硬件、軟件、數據的管理與維護工作。審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內數據與書面資料的一致性；監(jiān)督數據保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數據的現象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?/p>
（1）數據通訊控制。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務劃分成小批量傳輸，數據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋，每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。
（2）業(yè)務發(fā)生控制。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準確，經濟業(yè)務是否超出了合理的數量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。
（3）數據處理控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數據輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應當對儲存數據的各種磁盤或光盤做好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應做好登記。具體制度包括：無關人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數據都要經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數據錄入人員對輸入數據有疑問，應及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數據存儲和處理相隔離；設置接觸與操作的日志控制；設置操作權限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數據；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現場；定期做好數據備份；專機專用。
三、應該重視對內部控制的
查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內部控制制度，通過完善內部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質量的提高，企業(yè)應設立獨立的內部審計部門，在審計委員會或高層決策機構領導下工作。內部審計應包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數據的現象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強會計隊伍自身素質的建設
要利用計算機技術提高內部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術防范信息技術風險。首先，要求決策層對此有明確的認識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術水平，不斷加強業(yè)務學習，培養(yǎng)崇高的責任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應用，為企業(yè)更好地防范控制風險，加強內部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術和網絡技術的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現。對會計風險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇三
隨著科學技術的發(fā)展。電子計算機數據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用，會計已經從原有的記賬、報賬向經營管理領域的渾度和廣度發(fā)展.即實現了電算化。會計的電算化對企業(yè)的內部控制產生了深遠的影響，提高了企業(yè)的運營管理效率。但是。由于計算機技術自身的問題和網絡的迅猛發(fā)展。會計信息系統(tǒng)的應用也存在著許多問題。
一、我國會計電算化進程中存在的主要問題
一)目標不明確許多企業(yè)領導對會計電算化存在片面認識。有的甚至認為會計電算化只是用計算機代替賬冊。從已實施會計電算化工作的企業(yè)領導者的指導思想上看。主要有兩類偏差：一是認為會計電算化只是會計核算工具的改變?？床坏狡鋵嬄毮?、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對會計電算化工作一味求簡;二是僅把會計電算化認為是企業(yè)現代化管理的標志。當作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財務及管理軟件系統(tǒng)內部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數據結構不同。編程風格各異。各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數據接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現數據信息的共享。
三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計信息系統(tǒng)設置和調整不夠手工模式下的突出弱點是管理效率低下，信息不能及時處理.流程重復等問題。一些企業(yè)在實施會計電算化時，沒有對手工系統(tǒng)進行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調整簡單重復的業(yè)務流程，無法按照計算機管理的特點重新規(guī)劃業(yè)務流程。
四)會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患財務上的數據是企業(yè)的秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數據的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復起來比較困難.要恢復原來的數據就更成問題。隨著網絡經濟時代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機的同時。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對于新興的網絡財務軟件。更應當重視其安全保密措施。此外。由于會計數據主要是保存在計算機的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質受熱、受潮、折損等原因出現損壞，保存的會計數據將會丟失。勢必嚴重地影響到企業(yè)的會計工作。
五)缺乏綜合性的財會專業(yè)人才一般會計人員所掌握的知識理論能滿足手工會計核算的要求。但會計電算化的應用。對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關的計算機知識、財務軟件的使用技術、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。
六)會計電算化管理制度不健全會計電算化對會計核算、管理方法等產生了一系列的影響。必須建立健全相應的管理制度體系，以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數據管理制度、系統(tǒng)維護制度和崗位責任制度等方面。
二、解決會計電算化進程中相關問題的對策
會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標志。而會計電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計信息內部控制系統(tǒng)。在我國。會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計電算化存在的問題，提出如下對策：
一)企業(yè)領導者要自覺強化認識。大力支持會計電算化的實施和運作企業(yè)領導者要充分認識會計電算化的重要性，以及它對企業(yè)發(fā)展產生的積極影響;企業(yè)內部要成立由企業(yè)領導者參加的會計電算化實施領導小組，領導整個會計電算化的實施;結合企業(yè)的實際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展狀況，制定本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財務軟件協(xié)議，使會計電算化系統(tǒng)有個標準的對內對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數據也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯Σ僮鲉T的要求，也可最大限度地實現系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數據共享。
三)在研制會計電算化系統(tǒng)時。加強對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結合起來，找到最佳的人機結合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應完全由計算機代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計軟件必須從存放在服務器和磁盤等設施上的數據安全和在傳輸過程中信息安全兩個方面入手，著重考慮內部控制的安全性問題。建立健全內部控制，建立數據保護機構。由專門的工作人員來管理數據，而對非相關人員在非必要的情況下不給予查看數據的權利。同時，采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權等措施，來增強網絡安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復合型的會計人才會計電算化光有精湛的計算機技術人員或者光有經驗豐富的會計業(yè)務人員或管理人員是遠遠不夠的.應是這三者的結合。
現代的管理軟件特別強調服務，這里的服務更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計電算化，就要造就大批既精通計算機信息技術，又專于財務管理知識，能夠熟練地進行財務信息的加工和分析。滿足各方對財務信息的需求的“會計――計算機――管理”型的復合型人才，促進會計電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會計電算化管理制度完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提。內容主要包括：
人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、代碼設計標準、管理制度及內部制度。
數據管理制度。主要包括數據輸入輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務，系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責、任務。
總之，要使我國的會計電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實踐上進行認真的探討。二十一世紀的會計應該是一個以信息技術為中心的嶄新會計.而不是一個修修補補的會計。應該抓緊對會計電算化的討論來促進傳統(tǒng)會計的革新。
淺析企業(yè)內部控制論文篇四
摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務內部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
控制與會計是不可分割的。內部控制是單位為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內部管理控制和內部會計控制。會計電算化的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施”。
淺析企業(yè)內部控制論文篇五
[提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內部控制和傳統(tǒng)內部控制風險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內部控制的特點、現狀、問題、風險和影響，并以此為基礎討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
關鍵詞：會計電算化;內部控制;解決方法
一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題
(一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，是內部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數據處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內容。中原公司發(fā)現如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務軟件混亂，不同財務軟件的數據接口、使用方法的不一樣，導致了報表匯總、數據查詢、數據傳輸的不便。
(二)操作不當產生的問題。數據輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經濟業(yè)務的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內部控制功能和手段。
(三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內部控制制度。財務上的數據往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現。會計檔案形成和保管過程中存在風險。
(四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的，而目前我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。
(五)會計電算化基礎管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數據的處理方式、記錄方式、存儲介質的變化，勢必會帶動企業(yè)內部控制的組織形式及內控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現重整，崗位分工混亂，權限設置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數據備份等都存在安全隱患。
二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題原因分析
(一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結果是會計電算化所用財務軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數據接口、使用方法的不一樣，導致報表匯總、數據查詢、數據傳輸的不方便。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣，國家有關經濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網絡進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網絡及時地進行財務報告的傳送等。
(二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質量問題。由于財務軟件本身對會計數據的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數據輸入、業(yè)務處理及有關制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造，但由于受觀念、技術等多方面因素影響，現有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行，因而出現了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現問題的原因。財務上的數據，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數據保密問題、數據可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數會計電算化軟件的數據安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內容沒有具體的記錄，出現問題不便于追究責任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復原來的數據。
(四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當前的現實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
(五)會計電算化基礎管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質性的改善。
(六)會計電算化人員業(yè)務素質偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經過短期培訓而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題解決方法
(一)強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數據的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設計過程中應本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產、施工企業(yè)的產成品等，分別根據其行業(yè)不同或客戶需求設計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。
(二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎，必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經過相應的權級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致，以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數據輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數據日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數據真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎業(yè)務素質，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內部控制制度，實行用戶權限分級授權管理，建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關法規(guī)，提高自身素質，保守單位商業(yè)秘密及財務秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數據的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設計入手，建立完善的會計軟件服務體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。
(四)實現電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現的新問題對現有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領導人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括：會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現的新問題對現有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強企業(yè)會計電算化內部控制
1、管理控制。(1)組織結構控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。
2、數據資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現代數據管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現，當前一個功能完善的數據庫管理系統(tǒng)，都能夠對其管理的數據庫中的數據在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數據庫系統(tǒng)中的有關數據在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數據加密。通過數據庫管理系統(tǒng)的數據加密和存放功能實現;其作用不僅維護了數據信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序實施操作和控制活動。
3、日?？刂?。(1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數據輸入控制。要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查;同時，應采用各種技術手段，對輸入數據的準確性進行核驗，如總數控制核驗、平衡核驗、數據類型核驗等;(3)數據輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般就檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據發(fā)送對象、份數應有明確的規(guī)定。
總之，隨著計算機以及網絡信息技術的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網絡信息技術也將在會計電算化中得到充分的應用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當代會計學中最有潛力的新領域。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇六
1會計電算化對會計內部控制的影響
（1）內部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。
（3）內部控制的重點有所轉移。實現會計電算化后，內部控制的重點轉移到對原始數據輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數據的輸入方面。
（4）會計信息存儲介質、存儲方式的改變。
（5）內部控制的形式發(fā)生變化。實現會計電算化后，內部控制由原先的單一人工控制轉變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內部控制方法主要通過會計軟件來實現，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數據進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內部控制的管理特征
（1）操作授權口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應用程序本身就帶有內控的功能，如果企業(yè)在初期設置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權限控制，修改程序控制，網絡安全控制等等。
（5）信息存儲安全風險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復系統(tǒng)。
（6）電子商務的應用增加了網絡風險。網上銀行、網上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現，必須要求相應的內部控制程序。
3完善會計電算化下的會計內部控制的幾點建議
（1）加強對會計基礎工作的控制。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數據是否準確、完整等，做好會計基礎工作控制主要是在單位內部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數據格式。
（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的指計算機業(yè)務處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份等等。
（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數據結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理，報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數據泄密。
（4）加大對復合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓工作要經常性地進行，并結合經驗交流，使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結合，高、中、低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
（5）加強內部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數據與打印存檔資料的一致性，審查數據保存方式的安全性、合法性，防止出現非法修改歷史數據的現象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
淺析企業(yè)內部控制論文篇七
摘要：企業(yè)單位財務管理內部控制是指為了確保財產完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。
關鍵詞：企業(yè)；財務管理；內部控制
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內部控制的方法進行探討。
2.企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性
內部控制包括了五要素，分別是內部監(jiān)督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經費計劃審批、專項工程款審批、資產購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務風險防范的必要性
內部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性
企業(yè)財務管理的基本條件是財務內部控制環(huán)境，財務內部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性
內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5內部監(jiān)督的必要性
內部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。
3.企業(yè)財務管理內部控制措施
3.1高度重視內部財務控制體系和會計信息工作
建立科學、規(guī)范的內部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。
3.3注重內控管理機制的推廣和運用
如何實現內控管理機制的科學化管理，實現內控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統(tǒng)進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
4.結語
通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業(yè)實現可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻：
[財務管理內部控制論文]
淺析企業(yè)內部控制論文篇八
摘要：企業(yè)財務信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經營管理運作方式，對企業(yè)的財務管理和內部控制等工作的內外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進。建立財務信息化管理體系能夠使企業(yè)的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現代化的企業(yè)經營發(fā)展的需要。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業(yè)內部控制中的應用情況進行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的開展和應用。
關鍵詞：企業(yè)；財務信息化管理；內部控制；應用
目前，隨著日趨激烈的市場經濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調企業(yè)內部資源的合理、有效利用，以及適應企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎的工作，因此如何完善企業(yè)內部控制成為企業(yè)建設發(fā)展的重中之重。而財務信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務信息化管理體系能夠使企業(yè)的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現代化的企業(yè)經營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經濟效率和效益。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業(yè)內部控制中的應用情況進行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的開展和應用。
一、財務信息化管理的概述
1、 財務信息化管理的含義
企業(yè)財務信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務流程的基礎上，利用網絡技術、計算技術以及數據庫技術，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務管理活動中的全部數據和信息，通過相關技術和設備為企業(yè)提供經營管理的預測、分析、控制和決策手段，從而實現企業(yè)各部門財務管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經濟效益。它的主要內容就是實現企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、 財務信息化管理的作用
1)財務信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內部控制的環(huán)境。對財務進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內部控制的相關環(huán)境，如管理理念、經營模式、組織結構、負責機制、員工素質等方面進行有效的優(yōu)化和重組。
2)財務信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內控信息和溝通。財務信息化管理可以將企業(yè)內部的各地分支機構、各個部門、供應商、客戶等的財務信息有效的結合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務活動數據信息網，從而加強了企業(yè)內部的信息控制和溝通。
3)財務信息化管理能夠降低企業(yè)的財務風險。對企業(yè)財務實行信息化管理能通過相應的數據信息對企業(yè)財務現在及未來的風險作出預測、判斷和防范措施，進而有效的降低了企業(yè)的財務風險。
3、 財務信息化管理的要求
企業(yè)在實行財務信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：
1)財務業(yè)務一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現財務信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務，并對他們實行一體化的財務業(yè)務管理。
2)財務數據的錄入要求及時、準確。這一要求主要是針對財務會計人員在進行會計憑證以及相關財務數據時，必須要做到數據錄入的及時、準確，以保證財務信息的有效性、真實性和準確性。
3)要根據不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務信息化管理系統(tǒng)運行過程中，相關管理人員要及時的根據企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關變化情況，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進性、實時性、有效性和準確性。
二、財務信息化管理在企業(yè)內控中的應用
財務信息化管理在企業(yè)內部控制中的應用主要體現在以下幾個方面，具體包括：
1、 采購方面
1)采購款的申請。財務信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠將公司中有關采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成。而用款內容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數據信息與采購合同中的信息進行一一的比對。
2)采購合同。財務信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內控應用主要體現在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠將企業(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠將簽訂的采購合同中的信息自動同銷售合同進行比對，并在數據分析整合后生成相應的報告。
3)采購價格。財務信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內控應用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄、排列和存儲。
4)采購發(fā)票。財務信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內控應用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內容核對、以及計算稅金損失。
2、 市場部考核控制方面
財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內控應用主要體現在以下幾個方面，即：
1)目標任務。信息化管理系統(tǒng)能夠將當期的企業(yè)市場考核相關目標任務的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控。
2)考核費用。系統(tǒng)能夠將當期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標準、數據等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關內控管理人員對其進行分析和控制。
3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠將當期的市場考核中有關人員薪酬的相關考核標準、內容、制度進行整合和集成，并生成報表，以便內控人員隨時進行監(jiān)控。
3、 費用方面
財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內控應用體現在：
1)數據的分類、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務費用的明細賬信息進行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內部員工的名稱進行相關費用信息的分類、索引和匯總）。
2)數據的記錄和審核。具體就是指的財務信息化系統(tǒng)根據集成的有關費用的制度和政策，分析出相應發(fā)生費用的標準，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標準的費用數據進行標注和說明，并在完成后生產相應的數據報告。
4、 銷售方面
財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內控應用主要體現在以下幾個方面，即：
1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數據的記錄。即對簽訂的相關銷售合同進行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標準的進行標注，并生成相應的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數據信息的記錄。
2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務所產生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數據信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，并生成相應的銷售報表。
結語：
隨著世界經濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務信息化管理模式的應用和推廣，提高企業(yè)內部控制的信息化、現代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經濟效益和社會效益，促進和推動企業(yè)不斷在國內和國際市場上的壯大和發(fā)展。
參考文獻：
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淺析企業(yè)內部控制論文篇九
摘要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
關鍵詞：內部控制；執(zhí)行；問題
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現，一些管理人員的管理理念和經營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐
廣州石油培訓中心每年年底都會依據集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日常化，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
1、正確認識內部控制的局限性
內部控制局限性的表現是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
2、正確認識內部控制的動態(tài)性
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）
淺析企業(yè)內部控制論文篇十
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當前激烈的競爭市場中，進行精細化的企業(yè)生產成本核算能夠大幅度降低生產成本，為企業(yè)提升經濟效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎。
關鍵詞：生產成本核算；內部控制；精細化對策
隨著我國經濟的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產品生產成本。在企業(yè)的生產成本控制中，首先要對市場進行初步調研，觀察產品在市場上的供需量，從而對產品進行設計并控制生產支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在現代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現企業(yè)生產成本核算內部控制的精細化對策進行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程
按照產品的生產來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產產品之前，成本控制首先要對產品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產品的研發(fā)設計，用最小的產品生產費用來換取最大的經濟效益。這時候所要花費的成本包括設計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內，對生產做一個提前的控制。而在生產過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設備費用等，相比于其他階段產品生產過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產過程的進行而被實時進行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機信息技術，正是因為應用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產中的波動進行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細。生產后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎上要做好產品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產品銷售中的各種信息如客戶對產品的態(tài)度、產品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產中對產品進行相應的調整，使產品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產成本核算內部控制的精細化對策
（一）從外界學習先進控制經驗
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達不到預期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進的企業(yè)中學習經驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產成本。在企業(yè)的實際生產成本控制中，大多數企業(yè)將主要注意力集中在產品的生產過程，這是正確的，要在產品的生產過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產產品前的市場調研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產品的生產成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎上對產品進行研發(fā)設計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學習與成本控制有關的概念與知識。在這個基礎上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內部推行，上至經理下至基層工人，都要掌握一些基礎的成本控制觀念，并能夠在生產實際中運用，如生產工人不斷對機械設備及其生產流程進行優(yōu)化，使產品生產所需的成本更少，或者加強與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產品的第一手需要，在產品方面做出整改，減少浪費。除了學習已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎上結合企業(yè)自身實況進行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設備上下功夫
撇去材料不談，人工和設備是產品生產過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產工人的勞動技能不過關，這導致企業(yè)的生產效率大為降低，若是對這些員工加大培訓力度，促使生產率增加，也就相當于成本控制；而設備作為生產的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產的成本，而有些新設備能夠極大地提升生產率，購進新設備也就相當于成本控制措施。
三、結語
在當前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細化控制，減少企業(yè)生產過程中的費用，才能在經濟效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
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淺析企業(yè)內部控制論文篇十一
我國企業(yè)內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業(yè)內部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現來看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實現。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內部控制系統(tǒng)的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統(tǒng)有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導，如果在沒有企業(yè)內部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時，經不起市場的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實行。
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過預算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據預算和戰(zhàn)略目標引導企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產活動。
（一）預算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調創(chuàng)建一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過程中需要關注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動的整體構架，企業(yè)內部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動包括的是企業(yè)財務信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網絡系統(tǒng)，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點，企業(yè)要實施預算管理以便幫助企業(yè)實現預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結合預算管理和企業(yè)內部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實現企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實際控制要依據既定的戰(zhàn)略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實現企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規(guī)范的財務管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務管理的中心，強調企業(yè)財務管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產經營戰(zhàn)略以及財務戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務會計目標的落實以及實現。事實上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現管理會計目標和財務會計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來說，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。
預算管理對加強企業(yè)內部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門的責任，強調企業(yè)內部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進行預算，然后在企業(yè)內部進行評估，最后做出決定，全力實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風險。在企業(yè)的實際經營活動中，編制以及執(zhí)行預算管理的過程實質上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經濟環(huán)境、經營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實際情形同企業(yè)既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業(yè)在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過程滲透于企業(yè)正常生產經營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實現與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產經營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現的，所以員工的職業(yè)素質在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實現起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價對員工在編制、執(zhí)行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產經營，企業(yè)的相關管理者就務必對企業(yè)員工的素質進行專業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責?？茖W、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務，企業(yè)股東大會是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務流程進行設計過程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務流程設計以及相關組織設計很好地融合。
（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質量的高低直接影響企業(yè)內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業(yè)的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執(zhí)行預算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預算管理的編制進行適當的補充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產經營環(huán)境與企業(yè)面臨的現實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內部控制。
（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經營活動。首先，企業(yè)內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據的是企業(yè)預算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現偏差及時改正，使預算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價格進行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現一定的偏差，關鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問題發(fā)揮著至關重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預算管理將戰(zhàn)略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。
淺析企業(yè)內部控制論文篇十二
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內部控制配套指引》（18個應用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，我國的內部控制規(guī)范體系已經建成。內部審計既是企業(yè)內部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制的主要手段。筆者認為，在內控規(guī)范體系出臺后，內部審計已由幕后走向前臺，內部審計理念將發(fā)生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內部控制審計轉變；從經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變；從事后審計向全程審計轉變；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。
傳統(tǒng)的財務審計強調的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關。筆者認為，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題，關鍵在于建立有效的內部控制機制和發(fā)揮作用的內部審計?！端_班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經營層在會計師事務所對財務報告內部控制審計之前對本組織內部控制狀況進行自我評價，并出具內部控制評價報告。因為內部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務所審計之前，內部審計人員要對本公司的內部控制狀況進行評價，向高級經理層提交內部控制評價報告，高級經理層認可后才能向會計師事務所提交。這樣一來，就把內部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內控狀況不佳，內部審計人員也有不可推卸的責任?！镀髽I(yè)內部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》也明確指出，內部審計部門對內部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責。這就為內部審計向財務報告內部審計轉變提供了法理依據，內部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內部控制審計轉變是勢所必然。
長期以來，我國內部審計一直處于經營層業(yè)務導向審計的范疇，許多企業(yè)的內部審計機構是在總經理或副總經理的經營層領導之下，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經理主管。這種把內部審計的地位限制在總經理或負責財務的副總經理的經營層級以下，實質就是經營層業(yè)務導向審計，而戰(zhàn)略決策層相關的審計成為內部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構中，審計委員會制度不健全或形同虛設，阻塞了內部審計由經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的上升路徑。
我國內部控制規(guī)范體系的出臺，為內部審計由經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，構建內部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。同時，《企業(yè)內部控制評價指引》明確指出，內部審計部門負有對內部控制的再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關系上，內部審計部門不再由經營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。其次，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》體現了內部審計部門向董事會（審計委員會）和經營層（總經理）雙軌報告、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告，而行政性審計報告向經營層報告。這種轉變體現了內部審計的服務范圍和內容從傳統(tǒng)的經營層經營業(yè)務活動擴大到風險管理、企業(yè)文化、社會責任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關注的內容。
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內部控制制度應遵循“全面性”原則，在流程上應當滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現空白和漏洞。內部控制強調全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內部控制負有監(jiān)督、控制之責的內部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計與事后審計相結合。
（一）事后審計的內部控制功能與作用
事后審計是我國傳統(tǒng)內部審計的方式，主要側重于事后的監(jiān)督和評價，對內部控制進行查缺補漏。事后審計是對內部控制制度進行內省反思的過程，其側重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產的安全性、法規(guī)的遵循性、財務報告的可靠性及經營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。當經濟活動結束后，內部審計人員應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。企業(yè)應當分析內部控制缺陷產生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會、審計委員會和經理匯報。
（二）事中審計的內部控制功能與作用
事中審計側重于審計的實時性，對內部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網絡技術、信息技術和軟件技術，實時審計和遠程審計都將成為可能。內審人員要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現對生產管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內審人員應重點關注以下領域和環(huán)節(jié)：在財務報告和信息披露方面弄虛作假；未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產；在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產牟取不當利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內部控制和經營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現的違反內部控制制度的行為，應及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關人員的責任，維護內部控制制度的嚴肅性和權威性。
（三）事前審計的內部控制功能與作用
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關口前移，體現了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變；體現了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現在對事前控制標準的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質上是對內控體系進行風險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現和財產的安全完整。事前審計強調在內控制度建立和執(zhí)行之前就對風險進行評估，及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內審人員應當根據風險分析的結果，依據風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。內審人員應當充分關注包括經營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當的措施將可能發(fā)生的風險控制在合理的范圍之內。內審人員應當根據風險分析情況，結合風險成因、企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式，是內部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內部審計側重于查錯防弊和對經營業(yè)務層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經營業(yè)務層形成了對立面，使內部審計工作阻力重重，內部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的，都在于實現組織目標和增加股東價值。在防風險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，發(fā)展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。正如國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務標準》2130規(guī)定：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內部審計師應對經營和管理項目進行評價，以確保經營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻?！?/p>
內部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現是一個間接的過程。恰當的內部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調成本的作用。內部審計創(chuàng)造的價值表現為顯性價值和隱性價值：內部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率，當內部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內部審計天然的監(jiān)督職能，還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發(fā)現了問題，由于在公司治理架構中有其存在，客觀上會對組織內的包括總經理在內的各級管理者產生震懾作用，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應對內部審計的監(jiān)督和檢查。當然，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質也是潛在價值、隱性價值。
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