多參加討論和辯論，培養(yǎng)批判性思維和分析能力?？偨Y(jié)應(yīng)該突出重點(diǎn)，突顯自己的成長和收獲，而非羅列事實(shí)。下面是一些經(jīng)典的總結(jié)范文，值得我們仔細(xì)研讀和學(xué)習(xí)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向經(jīng)營管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實(shí)現(xiàn)了電算化。會計(jì)的電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營管理效率。但是。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。
一、我國會計(jì)電算化進(jìn)程中存在的主要問題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)電算化存在片面認(rèn)識。有的甚至認(rèn)為會計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替賬冊。從已實(shí)施會計(jì)電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會計(jì)電算化只是會計(jì)核算工具的改變?？床坏狡鋵?jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對會計(jì)電算化工作一味求簡;二是僅把會計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點(diǎn)是管理效率低下，信息不能及時(shí)處理.流程重復(fù)等問題。一些企業(yè)在實(shí)施會計(jì)電算化時(shí)，沒有對手工系統(tǒng)進(jìn)行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無法按照計(jì)算機(jī)管理的特點(diǎn)重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會計(jì)電算化系統(tǒng)存在安全隱患財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點(diǎn)放在理財(cái)和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難.要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí)。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會計(jì)數(shù)據(jù)主要是保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計(jì)數(shù)據(jù)將會丟失。勢必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會計(jì)工作。
五)缺乏綜合性的財(cái)會專業(yè)人才一般會計(jì)人員所掌握的知識理論能滿足手工會計(jì)核算的要求。但會計(jì)電算化的應(yīng)用。對會計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會計(jì)人員要掌握一定會計(jì)專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識。
六)會計(jì)電算化管理制度不健全會計(jì)電算化對會計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護(hù)制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會計(jì)電算化進(jìn)程中相關(guān)問題的對策
會計(jì)電算化是一個(gè)企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會計(jì)電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國。會計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計(jì)電算化存在的問題，提出如下對策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強(qiáng)化認(rèn)識。大力支持會計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識會計(jì)電算化的重要性，以及它對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會計(jì)電算化實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)會計(jì)電算化的實(shí)施;結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議，使會計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的對內(nèi)對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯Σ僮鲉T的要求，也可最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)。加強(qiáng)對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計(jì)軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個(gè)方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí)，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權(quán)等措施，來增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會計(jì)人才會計(jì)電算化光有精湛的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計(jì)電算化，就要造就大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對財(cái)務(wù)信息的需求的“會計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才，促進(jìn)會計(jì)電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會計(jì)電算化管理制度完善的會計(jì)電算化管理制度是會計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國的會計(jì)電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會計(jì)應(yīng)該是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會計(jì).而不是一個(gè)修修補(bǔ)補(bǔ)的會計(jì)。應(yīng)該抓緊對會計(jì)電算化的討論來促進(jìn)傳統(tǒng)會計(jì)的革新。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
摘要：會計(jì)電算化是會計(jì)工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計(jì)電算化對會計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實(shí)行會計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。
控制與會計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。會計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施”。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
[提要]本文對會計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析，闡述會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。
關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化;內(nèi)部控制;解決方法
一、會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)會計(jì)電算化軟件存在的問題。會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計(jì)控制的難度。各會計(jì)軟件開發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會計(jì)軟件開發(fā)模式和特點(diǎn)，造成大部分會計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?/p>
(二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會計(jì)報(bào)表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計(jì)人員本身的操作水平。手工會計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計(jì)信息質(zhì)量，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
(三)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識不強(qiáng)，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會計(jì)資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
(四)會計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會計(jì)電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計(jì)電算化的普及。
(五)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會計(jì)分工模式將被打破，會計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段，沒能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，且系統(tǒng)在運(yùn)行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實(shí)現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
二、會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析
(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計(jì)電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計(jì)協(xié)會制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會計(jì)工作質(zhì)量問題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對會計(jì)數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前，開展會計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會計(jì)軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。
(四)會計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國的會計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計(jì)電算化軟件，但隨著會計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無法推動會計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
(五)會計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計(jì)電算化發(fā)展的原因。會計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對會計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實(shí)質(zhì)性的改善。
(六)會計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認(rèn)識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外，由于大部分會計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計(jì)核算進(jìn)行處理，對如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。
三、會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題解決方法
(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)原理和成本與管理會計(jì)方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計(jì)的處理方法、流程及會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計(jì)軟件。改變會計(jì)軟件開發(fā)模式，進(jìn)一步加速會計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實(shí)用型會計(jì)軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計(jì)過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會計(jì)處理的做法，使電算化會計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計(jì)信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn)，分別開發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會計(jì)電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊，讓通用會計(jì)軟件更實(shí)用。
(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計(jì)核算結(jié)果是會計(jì)預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，同時(shí)認(rèn)真做好會計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會計(jì)人員的會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會計(jì)電算化知識，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手，建立完善的會計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會計(jì)信息資料的備份制度，對重要的會計(jì)信息資料要實(shí)行多級備份。
(四)實(shí)現(xiàn)電算化會計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國家的會計(jì)規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計(jì)準(zhǔn)則和具體會計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行的。只有用會計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員對會計(jì)電算化的正確認(rèn)識，完善會計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計(jì)信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對會計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對會計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制
1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過幾個(gè)不同的職能組來實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對以及會計(jì)主管對憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制，來檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>
3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí)，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)，如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計(jì)電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會計(jì)電算化進(jìn)行會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
會計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對于維護(hù)財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
會計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計(jì)核算通過人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
會計(jì)電算化將改變會計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對使用會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表化和其他會計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會計(jì)電算化環(huán)境下，會計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1.加強(qiáng)對賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會計(jì)軟件操作知識，達(dá)到會計(jì)電算化初級知識培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。
2.嚴(yán)格對機(jī)構(gòu)的管理與控制。會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開展會計(jì)電算化和管理會計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會計(jì)和計(jì)算機(jī)知識，以及相關(guān)的會計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
3.嚴(yán)格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會計(jì)工作的特殊性決定了會計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對會計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
4.會計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過入侵檢測，檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識以保障會計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。
采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
市場經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，是競爭和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)應(yīng)對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實(shí)時(shí)的會計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時(shí)代給實(shí)行會計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
在電算化條件下會計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。
會計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí)，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。
3.內(nèi)部控制。會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會計(jì)部門執(zhí)行，從而保證會計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計(jì)系統(tǒng)軟件來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會計(jì)系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進(jìn)行全面的.市場調(diào)查，嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好，會帶來比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對密碼進(jìn)行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計(jì)算機(jī)病毒檢測后才可使用；專機(jī)專用，絕對禁止在工作機(jī)上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時(shí)防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
近幾年來會計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善
由于有了會計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對計(jì)算機(jī)知識的匱乏
會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國的會計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計(jì)方法的局面被動
一般的會計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計(jì)人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
1.制定會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運(yùn)用的會計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會計(jì)電算化的社會
為了適應(yīng)會計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
5.會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語
會計(jì)電算化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對會計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
參考文獻(xiàn)
[2]劉昱彤.會計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化，（，16）：251.
[3]王惠，劉慧茹.探析會計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），（，10）：320.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
一、會計(jì)電算化在我國的發(fā)展概述
20世紀(jì)90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會計(jì)電算化已成為會計(jì)工作的發(fā)展趨勢。會計(jì)電算化在會計(jì)工作中的應(yīng)用是會計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對會計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動完成。這會提高會計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。
2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢下會計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
二、電算化會計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。
1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會計(jì)的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對；另一方面，手工會計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲介質(zhì)會計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。
3、會計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會計(jì)電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
4、會計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計(jì)信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。
三、完善會計(jì)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
隨著企業(yè)會計(jì)工作的變化，及時(shí)研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問題。
1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：
（1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會計(jì)電算化知識與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
（2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會科技隊(duì)伍，為會計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
一、改進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
首先，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會計(jì)內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制管理制度是一個(gè)動態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會計(jì)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對會計(jì)控制系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報(bào)告控制等方面的制度設(shè)計(jì)，提高銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
其次，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會計(jì)工作在銀行管理和經(jīng)營中起著重要作用，改進(jìn)會計(jì)管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制。完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新會計(jì)管理模式，建立科學(xué)性的'崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；第三，建立系統(tǒng)化的會計(jì)電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來提高內(nèi)控工作效率，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機(jī)制，對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進(jìn)行整改，對制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程?？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝?，在制定會計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險(xiǎn)級別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險(xiǎn)損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會計(jì)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的會計(jì)分級授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來，對操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險(xiǎn)；第二，對人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)技能?，F(xiàn)代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及內(nèi)部控制意識，從而保證各項(xiàng)會計(jì)工作順利開展。
二、結(jié)語
綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會計(jì)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了大量的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問題，如，會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會計(jì)內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升提供制度保障。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，眾多中小型企業(yè)獲得了諸多的發(fā)展機(jī)會，并且都取得了較大的進(jìn)步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業(yè)發(fā)展過于迅速，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部體系不是非常完全，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患極大，對于中小型企業(yè)未來發(fā)展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為切入點(diǎn)，對其內(nèi)部控制進(jìn)行簡要分析，并結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀提出了一些建設(shè)性意見，促進(jìn)中小型企業(yè)體系完善，在稅務(wù)工作中可以加強(qiáng)管理力度，為企業(yè)自身的未來發(fā)展帶來優(yōu)質(zhì)保障。
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;防范措施
中小型企業(yè)是現(xiàn)在世界上的主流企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界上，超過90%的企業(yè)均屬于中小型企業(yè)。同時(shí)納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體是當(dāng)前國內(nèi)乃是世界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體。因此，中小型企業(yè)的良好發(fā)展也是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提與保障，但是當(dāng)前中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍較高，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制防范措施，對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業(yè)的稅務(wù)工作，是當(dāng)前刻不容緩的重要問題。
（一）納稅意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足
中小型企業(yè)雖然是國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主流，但是不可否認(rèn)的是，中小型企業(yè)的管理層普遍文化素養(yǎng)偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有充足的概念，絕大多數(shù)中小型企業(yè)管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認(rèn)知，納稅義務(wù)淡薄，對于企業(yè)應(yīng)繳納稅款的業(yè)務(wù)不明確，概念混淆，甚至有嚴(yán)重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發(fā)票，或少開發(fā)票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當(dāng)營業(yè)所得，而且這種現(xiàn)象較為猖獗，尤其是在餐飲行業(yè)，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發(fā)票”等字樣的標(biāo)語，不開發(fā)票有折扣、不開發(fā)票有贈品等，諸如此類的案例可謂數(shù)不勝數(shù)，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業(yè)自身的發(fā)展，更對國家利益造成了嚴(yán)重的損害。我國相關(guān)法律對于納稅企業(yè)的納稅種類、納稅時(shí)間以及納稅金額都有著詳細(xì)的規(guī)定，但是企業(yè)執(zhí)行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統(tǒng)計(jì)，對于企業(yè)自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。
尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業(yè)管理層的納稅意識不足，使得中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極為嚴(yán)重，也為中小型企業(yè)的日后發(fā)展造成了阻礙。
（二）稅務(wù)體系不完善，專業(yè)人員缺失嚴(yán)重
完善的體系制度可以令稅務(wù)工作事半功倍，但是當(dāng)前很多中小型企業(yè)稅務(wù)體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業(yè)中內(nèi)部沒有獨(dú)立的納稅部門，大部分中小型企業(yè)的納稅相關(guān)事宜均由企業(yè)的財(cái)會部門兼任，中小型企業(yè)大多缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人員。而由于財(cái)會部門對于納稅法規(guī)條文認(rèn)知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現(xiàn)，無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)知不明確，造成很多中小型企業(yè)被動的納稅違規(guī)，不僅如此，很多中小型企業(yè)因納稅問題需要補(bǔ)交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業(yè)承擔(dān)了本不應(yīng)有的賦稅，還對企業(yè)的盈利帶來了額外負(fù)擔(dān)。
（三）稅務(wù)系統(tǒng)脫離企業(yè)體系，信息溝通受阻
稅務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)部門的事情，稅務(wù)需要和企業(yè)各部門相關(guān)聯(lián)，但是由于稅務(wù)部門不受重視，經(jīng)常脫離企業(yè)整體體系，甚至部分中小型企業(yè)的稅務(wù)工作是由財(cái)會部門兼職，中小型企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)層普遍認(rèn)為稅務(wù)涉及財(cái)政支出，因此，稅務(wù)工作由財(cái)政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導(dǎo)致中小型企業(yè)的稅務(wù)工作很難得到開展，尤其是部分企業(yè)是以銷售業(yè)務(wù)為主，而財(cái)務(wù)部門對于銷售業(yè)務(wù)極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準(zhǔn)確做到銷售前的稅務(wù)交納評估以及活動后的稅務(wù)交納統(tǒng)計(jì)。由于稅務(wù)人員游離于中小型企業(yè)體系之外，無法參與諸多應(yīng)該參與的決策，導(dǎo)致中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，只能進(jìn)行事后補(bǔ)救，一些對于稅務(wù)行業(yè)不熟悉的財(cái)務(wù)人員為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)受到了更大的侵害，根本得不償失。
（四）征稅環(huán)境發(fā)生巨大改變，風(fēng)險(xiǎn)隱患加劇
隨著科技的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現(xiàn)金稅收變成了轉(zhuǎn)賬，從面對面交稅變成了網(wǎng)絡(luò)自助納稅，互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務(wù)管理增加了一定的風(fēng)險(xiǎn)。征稅機(jī)關(guān)對于企業(yè)的交稅核查不僅只流于企業(yè)報(bào)表等資料，還可以來源于企業(yè)外部，例如企業(yè)網(wǎng)站，招聘詳情等，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，對于中小型企業(yè)來說往往是致命的，同時(shí)，隨著稅收政策的不斷變化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是極高，責(zé)任也是越來越大，對于中小型企業(yè)來說，是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。
（一）提高中小型企業(yè)納稅意識
納稅是每一個(gè)公民與企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，中小型企業(yè)管理層應(yīng)該加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)，并培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并將其融入到企業(yè)的文化建設(shè)中去，成為企業(yè)的重要組成部分。從自身觀念發(fā)生質(zhì)的改變，由現(xiàn)在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業(yè)的納稅意識，增加中小型企業(yè)的納稅依從度。可以在合法的角度上進(jìn)行節(jié)稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業(yè)“誠信納稅”理念，將稅務(wù)安全意識融入到中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識中，確保中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層明白稅務(wù)安全的重要性，建立良好的稅務(wù)管理機(jī)制，杜絕一切可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機(jī)。
（二）重視人才培養(yǎng)，完善稅務(wù)體系
對于沒有設(shè)立稅務(wù)部門的中小型企業(yè)來說，應(yīng)該盡快建立企業(yè)稅務(wù)部門。已有稅務(wù)部門的中小型企業(yè)，應(yīng)該對企業(yè)稅務(wù)部門的職能進(jìn)行正確劃分，確定稅務(wù)部門對于企業(yè)其他部門的相關(guān)事宜有知情權(quán)，方便稅務(wù)部門進(jìn)行活動前的稅務(wù)評估以及活動后的稅務(wù)核算。同時(shí)，要保證信息交流和傳遞機(jī)制。企業(yè)稅務(wù)部門可以直接與企業(yè)其他部門以及管理層進(jìn)行溝通和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該第一時(shí)間向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并作出正確的補(bǔ)救措施，同時(shí)稅務(wù)部門很應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立稅務(wù)工作數(shù)據(jù)庫，方便數(shù)據(jù)查詢，并進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，對于企業(yè)的納稅和稅務(wù)相關(guān)工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。
（四）增加企業(yè)信息安全機(jī)制
伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，資料流逝屢見不鮮，而相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業(yè)應(yīng)將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中被盜取、盜用，應(yīng)改變傳統(tǒng)的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務(wù)工作需求放在重點(diǎn)，建立完善的稅務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng)，整合公司的可以利用的稅務(wù)資源，把企業(yè)信息安全機(jī)制做到完善。
中小型企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題早已經(jīng)成為了阻礙企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的重要問題，而想要從根本上解決這個(gè)問題，就要改變中小型企業(yè)的根本心態(tài)，讓中小型企業(yè)的管理者和擁有者明確，加強(qiáng)稅務(wù)管理不意味著減少企業(yè)的收入，恰恰相反優(yōu)秀的稅務(wù)管理者可以為企業(yè)節(jié)稅增收，進(jìn)一步幫助企業(yè)在合理合法的情況下增加企業(yè)的收入。當(dāng)前，我國中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業(yè)的稅務(wù)安全意識，只有這樣才能幫助企業(yè)完成新的蛻變，幫助企業(yè)在當(dāng)前日新月異的稅務(wù)環(huán)境下獲得發(fā)展的空間。本文是以我公司為實(shí)際稅務(wù)內(nèi)部控制方案為基礎(chǔ)編寫，改革了稅務(wù)體制之后，我公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直線降低，同時(shí)，通過節(jié)稅增長的收入也是頗為可觀，同時(shí)，因?yàn)榧訌?qiáng)了稅務(wù)管理，2020年年初至今無任何稅務(wù)罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內(nèi)部稅務(wù)體系更加完善，對于公司后續(xù)的發(fā)展極為有利。因此，內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于中小型企業(yè)益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業(yè)樹立良好的稅務(wù)管理機(jī)制，提高稅務(wù)內(nèi)控管理，降低中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。換而言之，做好中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控工作，就能為中小型企業(yè)的安全性提供優(yōu)質(zhì)保障。望各企業(yè)可以引薦我公司稅務(wù)改革方法，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟(jì)的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
國有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策
近幾年我國市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進(jìn)行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
(二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來，隨著我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運(yùn)營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國有企業(yè)對內(nèi)部控制的影響不重視
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督
在國有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計(jì)部門對于國企運(yùn)營情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
(二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價(jià)值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實(shí)是國有企業(yè)在運(yùn)營同時(shí)的各個(gè)控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)在運(yùn)營的過程中難免會遭遇各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國經(jīng)濟(jì)市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容。控制活動過程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對會計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個(gè)具備對應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計(jì)中的某些問題。實(shí)際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計(jì)其制度就可以有效的對程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對會計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計(jì)能夠直接或者間接的對其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會計(jì)相對于電算化會計(jì)而言更加靈活，而電算化會計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會隨著會計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計(jì)控制的難度。另外，以往會計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計(jì)做假事件，引起了中國會計(jì)學(xué)界對內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆]有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷τ诙聲碚f，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計(jì)信息不對稱，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會責(zé)無旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對本企業(yè)實(shí)施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實(shí)可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實(shí)行靈活的激勵與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對于會計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對委派方全權(quán)負(fù)責(zé)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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