總結(jié)心得體會可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢和不足，找到提升的方向。那么如何寫好一篇心得體會呢？首先，我們需要明確寫心得體會的目的與對象，明確記錄的時機和方式。其次，要有主題，圍繞著主題展開思考，并結(jié)合自身的經(jīng)歷給出詳實的例子和具體的感受。同時，要注意文筆的流暢和準確，用簡練的語言表達出自己的思想和觀點。此外，心得體會應注重個人觀察和思考，要有自己的獨特見解與體會，不要簡單套用他人的觀點。最后，要總結(jié)和歸納出自己的收獲與體會，可以提出問題和展望未來的發(fā)展方向。小編為大家整理了一些優(yōu)秀的心得體會范文，供大家參考和借鑒。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇一
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報總結(jié)如下：
一：匯算清繳工作的基本情況
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質(zhì)分：國有企業(yè)7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
二.稅源分析：
自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的'認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：
對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認定工作
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
（四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收工作
在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關(guān)核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請市局批評指正。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇二
企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經(jīng)驗中，我深刻體會到企業(yè)所得稅對企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務和納稅策略兩個方面談一談自己的心得體會。
首先，作為納稅人，企業(yè)有義務按照法律規(guī)定及時、準確地申報和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務是一項法律規(guī)定的義務，企業(yè)必須遵守。準確申報所得及按照稅法規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會責任。通過誠實守信地納稅，企業(yè)可以樹立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認可，進而增強企業(yè)的品牌形象和市場競爭力。
其次，關(guān)于納稅策略，企業(yè)應合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風險，降低企業(yè)所得稅負擔。在實際操作中，企業(yè)可以通過合理安排財務、稅務等方面的工作來降低企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過開展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務來享受一定的稅收減免政策；同時，合理運用稅務籌劃工具，如合理分配利潤、保持合規(guī)會計記錄等，可以達到降低稅負的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負擔的同時，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來不良后果。
此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應對稅務部門的審查和檢查。及時有效地報送報表和相關(guān)資料，確保報稅數(shù)據(jù)真實準確，并完整保存相關(guān)憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報的準確性和及時性。同時，企業(yè)應健全稅收管理的內(nèi)部控制體系，建立起風險識別、評估和防范機制，及時解決可能出現(xiàn)的稅收問題，避免稅務風險的發(fā)生。
最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應積極了解和應用這些政策，通過合理的稅務籌劃來降低企業(yè)的所得稅負擔，從而提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。同時，企業(yè)也應注重提高自身核算和財務報表的準確性和透明度，以便更好地享受政策帶來的紅利。
綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應遵守法律規(guī)定，及時納稅并履行納稅義務；同時，企業(yè)也可以通過合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負擔；在稅收管理方面，企業(yè)應健全管理體系，提高報稅準確性與管理效率。最后，企業(yè)應合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔，提高盈利能力和競爭力。只有正確對待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇三
企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營活動中必須繳納的一項稅款，它直接影響著企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。作為一名會計從業(yè)者，在實踐中積累了些許心得體會。本文將從稅法理解、會計處理、稅收籌劃和應對政策變化等角度，對企業(yè)所得稅相關(guān)問題進行探討，以期能夠更好地應對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
首先，理解稅法對于正確處理企業(yè)所得稅具有至關(guān)重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據(jù)，稅務部門依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)進行稅收檢查，所以深入理解稅法對于減少稅務風險、確保稅務合規(guī)具有重要意義。在實際操作中，我將通過學習相關(guān)法律法規(guī)、關(guān)注最新的稅收政策、加強稅務培訓等方式加深對稅法規(guī)定的理解。同時，積極與稅務部門溝通交流，及時獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報的準確性和合規(guī)性。
其次，會計處理是企業(yè)所得稅申報中重要的環(huán)節(jié)。會計處理是將企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各項收入和費用進行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和合規(guī)程度。在會計處理過程中，我注意到對可抵扣費用和補貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費用可以降低應納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負擔。此外，我還會關(guān)注相關(guān)稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進一步提高企業(yè)納稅的經(jīng)濟效益。
同時，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問題。稅收籌劃是通過合法合規(guī)的方式，通過調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動來降低企業(yè)所得稅負擔的過程。在實踐中，我主要通過優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時間和方式，將應納稅所得額的確認推遲到將來年度，從而減少當前的所得稅負擔。在進行稅收籌劃的過程中，需要謹慎合理地運用各項政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
最后，應對政策變化需要靈活應對。稅收政策時刻在變化，從業(yè)人員需要及時掌握最新的政策動態(tài)，并將其及時運用到實際工作中。在工作中我會通過定期關(guān)注稅收政策的發(fā)布、參加稅務部門的培訓會議以及加強與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動態(tài)，才能及時調(diào)整策略，提供準確的稅務咨詢和服務，降低企業(yè)所得稅風險。
綜上所述，作為一名會計從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。通過理解稅法、正確進行會計處理、合理開展稅收籌劃和應對政策變化，可以更好地應對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準確、合規(guī)的稅務服務。相信將來在企業(yè)所得稅管理中，我會繼續(xù)不斷學習和實踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻自己的力量。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇四
企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據(jù)其所得負有的稅金，是一種企業(yè)按照國家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財務成本，企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對企業(yè)所得稅有了一些心得和體會。首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃；其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務部門的檢查工作；最后，企業(yè)要適應稅收政策的變化，不斷更新稅務信息。
首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃。稅收政策的制定是國家政府對經(jīng)濟發(fā)展的一種調(diào)控方式，企業(yè)要根據(jù)不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃，以減少稅務風險，并實現(xiàn)較低的納稅負擔。在實際操作中，企業(yè)可以通過正確運用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負擔，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務核算的一致性。會計核算和稅務核算是兩個獨立但相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，會計報表是稅務核算的重要依據(jù)。企業(yè)要注重對會計核算和稅務核算的一致性，做到標準操作、準確記錄，避免出現(xiàn)會計報表與稅務申報不一致的情況。此外，在制定財務政策時，企業(yè)還要考慮稅務因素，以確保會計數(shù)據(jù)的真實性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務風險和糾紛。
再次，企業(yè)要積極配合稅務部門的檢查工作。稅務部門定期對企業(yè)進行稅務審核和監(jiān)督，在這個過程中，企業(yè)應積極配合稅務部門的工作，在合規(guī)性上做到無可挑剔，提供真實和準確的資料，以避免稅務部門對企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強與稅務部門的溝通和聯(lián)系，及時了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應的準備和應對措施。
最后，企業(yè)要適應稅收政策的變化，不斷更新稅務信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時刻關(guān)注國家的稅收政策，及時了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時將相關(guān)信息傳達給有關(guān)部門和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時能夠及時調(diào)整經(jīng)營策略和稅務籌劃。同時，企業(yè)還應積極參與稅收政策的制定和修訂，通過政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進做出貢獻。
綜上所述，作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃，注重會計核算和稅務核算的一致性，積極配合稅務部門的檢查工作，適應稅收政策的變化，更新稅務信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績，提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇五
企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定，對其所得利潤進行征稅的稅種。它是國家的重要稅收來源，對于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經(jīng)濟成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務部門的重要職責之一，對于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實踐心得和體會，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務管理。
第二段：分析企業(yè)所得稅實踐中常見的問題及解決方法
企業(yè)所得稅實踐中，常見的問題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認為營業(yè)收入，未能正確核算成本費用等。針對這些問題，企業(yè)應當制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財務管理。此外，可以加強內(nèi)部培訓和準確的信息披露，提高企業(yè)員工對企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識，減少企業(yè)所得稅實踐中出現(xiàn)的問題。
第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一部分。在實踐中，企業(yè)可通過制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負擔，減少稅務風險，并實現(xiàn)稅務合規(guī)。此外，有關(guān)部門還可以提供稅務咨詢服務，幫助企業(yè)解決稅收方面的問題，提高企業(yè)的稅務水平。
第四段：強調(diào)企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的重要性
企業(yè)合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營密不可分。企業(yè)應當強化稅收合規(guī)意識，依據(jù)國家稅務相關(guān)法規(guī)合規(guī)經(jīng)營，保證企業(yè)所得稅的真實有效申報和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機構(gòu)之間的良好合作關(guān)系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內(nèi)部管理。
第五段：總結(jié)企業(yè)所得稅實踐心得體會
企業(yè)所得稅作為一種關(guān)鍵的稅種，企業(yè)應當加強對稅務風險的管理，提高稅務合規(guī)經(jīng)營水平。在實踐中，企業(yè)應當重視稅收方面的培訓和信息披露，增強員工的稅務意識，制定并實施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負和稅務風險。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的前提下，企業(yè)經(jīng)營才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇六
企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時需要向國家繳納的一項稅費。在我國的稅收法規(guī)中，對企業(yè)所得稅的計算和繳納有著詳細的規(guī)定。在長時間的經(jīng)營中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點。下面，我將結(jié)合自己的實際經(jīng)驗，分享一些關(guān)于企業(yè)所得稅的心得體會。
首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動力。納稅是企業(yè)公民的一項基本義務，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過程中，企業(yè)需要對自己的收入、成本和稅額進行詳細的核算和計算。通過對企業(yè)所得稅的認真申報和繳納，企業(yè)可以更加細致地了解自己的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并積極采取措施進行改進。這樣一來，企業(yè)就能不斷提高自身的競爭力和經(jīng)營效益。
其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項財政手段，對企業(yè)的納稅申報和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。稅務部門會對企業(yè)所得稅的申報情況進行審核和調(diào)查，確保企業(yè)的申報數(shù)據(jù)真實準確。這種監(jiān)管作用對企業(yè)來說既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來應對稅務部門的審查，但這也迫使企業(yè)進行規(guī)范經(jīng)營，增強財務透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對于企業(yè)治理具有重要作用。
再次，合理稅務籌劃是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果有著直接的影響。合理的稅務籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負，增加利潤空間。例如，企業(yè)可以通過合理的成本支出，推遲收入確認時間，減少應繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計算方法，減少稅務成本。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)所得稅的負擔，提升經(jīng)營效益。
最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會責任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對社會的回報，也是企業(yè)履行社會責任的一種方式。作為一家負責任的企業(yè)，要積極主動地履行稅收義務，按時、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國家的發(fā)展建設(shè)，為社會的繁榮做出自己的貢獻。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項法定義務，更是企業(yè)作為社會成員應當承擔的義務，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會責任的重要體現(xiàn)。
總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營活動中扮演著重要的角色。通過認真申報和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會責任的體現(xiàn)。只有每個企業(yè)都能自覺地履行企業(yè)所得稅的義務，才能共同為社會的繁榮和發(fā)展做出貢獻。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇七
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財務責任之一。而企業(yè)所得稅實踐則是企業(yè)必須面對和處理的現(xiàn)實問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風險、增加納稅效益等方面進行分析，提出自己的心得體會。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應該控制好稅法之間復雜的關(guān)系，研究適用稅務政策，爭取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負擔，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。
第三段：財稅合一
財稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財稅合一之后，一些稅務政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應該配合稅務部門的搬遷工作，提前了解財稅改革對企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務策略，以確保企業(yè)在財稅合一的時期不會出現(xiàn)負擔過重的問題。
第四段：關(guān)注稅務政策
企業(yè)所得稅實踐中，稅務政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應該密切關(guān)注稅務政策和規(guī)定的變化，及時調(diào)整和改進自己的納稅策略。根據(jù)稅務政策的變化和企業(yè)自身的實際情況，企業(yè)可以利用稅務政策優(yōu)惠措施來實現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務人員應該精通稅法條文，能準確的操作稅務系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應該合理規(guī)劃資產(chǎn)負債表，按時繳納稅費，主動配合稅務部門的審計工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強企業(yè)的社會形象。
總之，在企業(yè)所得稅實踐中，企業(yè)應該根據(jù)實際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務人員要加強稅法學習、增加實踐經(jīng)驗，強化稅收合規(guī)意識，推進管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽和社會形象。企業(yè)所得稅實踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務部門在稅收收入、宏觀管理和服務企業(yè)等方面的作用，切實做好企業(yè)所得稅的工作，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇八
企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:
1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;
2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;
3.獨立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。
應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應納稅額
1.收入總額。
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:(3)利息收入:(4)租賃收入;(5)特許權(quán)使用費收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.準予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費用。
經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除:
(1)利息支出。
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
(2)計稅工資。
納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(4)捐贈。
納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除。
納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。
納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。
保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。
(8)租賃費。
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。
融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。
承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
(9)準備金。
納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。
(11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。
(12)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準予扣除。
(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務機關(guān)核定后，準予扣除。
4.不得扣除的項目。
(1)資本性支出。
即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。
(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
(7)各種贊助支出。
是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(8)貸款擔保。
納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
5.應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×稅率
6.稅額扣除和虧損彌補。
(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。
(3)虧損彌補。
納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。
對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。
對國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點
1.納稅義務發(fā)生時間。
納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
2.納稅期限。
按年計算，分月或者分季預繳。
月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
3.納稅地點。
納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。
2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：
(1)國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇九
企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得收入的一種稅收，是各國政府重要的稅收來源之一。在中國，企業(yè)所得稅是指對在中國境內(nèi)的企業(yè)、經(jīng)營機構(gòu)、組織和其他取得收入的組織所征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的特點和原則
企業(yè)所得稅具有以下特點：
1.征收范圍：企業(yè)所得稅的征收范圍為企業(yè)所得收入，包括銷售收入、勞務收入、特許權(quán)使用費收入、利息收入、租金收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等。
2.稅率：中國企業(yè)所得稅的稅率為25%。
3.稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅有稅收優(yōu)惠政策，如對高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能環(huán)保企業(yè)等實行低稅率或減免稅政策。
企業(yè)所得稅的原則是公平、合理、透明。政府希望通過征收企業(yè)所得稅，保證企業(yè)之間的公平競爭，同時增加政府的財政收入。
企業(yè)所得稅的計算方法
企業(yè)所得稅的計算方法是根據(jù)企業(yè)所得收入的金額，乘以稅率來計算。具體計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-成本、費用和損失
企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率
舉例說明：
假設(shè)某企業(yè)2022年的收入總額為100萬元，成本、費用和損失為60萬元，那么該企業(yè)的應納稅所得額為100-60=40萬元，企業(yè)所得稅為40×25%=10萬元。
企業(yè)所得稅的應用
企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營活動中廣泛應用，主要應用于企業(yè)的財務管理、稅務籌劃等方面。企業(yè)所得稅的征收，能夠幫助政府實現(xiàn)財政收入，同時也有助于維護市場公平競爭，促進經(jīng)濟發(fā)展。
總結(jié)
企業(yè)所得稅是各國政府重要的稅收來源之一，通過對企業(yè)所得收入的征收，保證了企業(yè)之間的公平競爭，同時增加了政府的財政收入。企業(yè)所得稅的計算方法和應用在企業(yè)經(jīng)營活動中有著重要的作用。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十
第一章總則
第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。
第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。
第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括:
(一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);
(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
(三)提供勞務的場所;
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定:
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
(二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。
第二章應納稅所得額
第一節(jié)一般規(guī)定
第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。
投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
第二節(jié)收入
第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。
第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn):
(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);
(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。
企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
第三節(jié)扣除
第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。
第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
第三十五條企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。
第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除:
(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除:
(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體:
(一)依法登記，具有法人資格;
(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;
(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(四)收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);
(五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務;
(七)有健全的財務會計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配;
(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
第四節(jié)資產(chǎn)的稅務處理
第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);
(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物，為;
(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
(五)電子設(shè)備，為3年。
第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。
第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);
(二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;
(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。
第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。
第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出:
(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:
(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;
(二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
存貨按照以下方法確定成本:
(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本;
(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。
第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
第七十五條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。
第三章應納稅額
第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。
第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下:
第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。
第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。
企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。
第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。
第四章稅收優(yōu)惠
第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織:
(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);
(二)從事公益性或者非營利性活動;
(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;
(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;
(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關(guān)部門制定。
第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指:
(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅:
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
2.農(nóng)作物新品種的選育;
3.中藥材的種植;
4.林木的培育和種植;
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);
6.林產(chǎn)品的采集;
8.遠洋捕撈。
(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
下列所得可以免征企業(yè)所得稅:
(一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
(二)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;
(三)經(jīng)國務院批準的其他所得。
第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè):
(一)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。
第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。
第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括:
(一)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。
第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。
第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第五章源泉扣繳
第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。
企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務的單位或者個人。
第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項。
第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形，包括:
(二)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的;
(三)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。
前款規(guī)定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關(guān)指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。
第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。
稅務機關(guān)在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。
第六章特別納稅調(diào)整
第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人:
(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;
(二)直接或者間接地同為第三者控制;
(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括:
(三)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法;
(六)其他符合獨立交易原則的方法。
第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。
第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關(guān)提出申請，與稅務機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。
第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括:
(一)與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;
(四)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的資料。
企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。
企業(yè)應當在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當在稅務機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。
第一百一十五條稅務機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法:
(一)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;
(二)按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;
(四)按照其他合理方法核定。
企業(yè)對稅務機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額。
第一百一十六條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。
第一百一十七條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括:
(二)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第(一)項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。
第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。
第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。
企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括:
(一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;
(二)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權(quán)性投資;
(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。
第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
第一百二十一條稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第一百二十二條企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。
第一百二十三條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
第七章征收管理
第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。
第一百二十五條企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。
第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構(gòu)、場所，應當同時符合下列條件:
(一)對其他各機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任;
(二)設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。
第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務機關(guān)審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務機關(guān)的共同上級稅務機關(guān)審核批準。
非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務機關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。
第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關(guān)具體核定。
企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。
第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
經(jīng)稅務機關(guān)檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。
第八章附則
第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)。
第一百三十二條在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的有關(guān)規(guī)定。
第一百三十三條本條例自20xx年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。
相關(guān)解讀
一、“法人”與“居民”：納稅義務人的兩個關(guān)鍵詞
就新法中關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務人的規(guī)定，條例作了具體界定和明確。
1、關(guān)于“企業(yè)”。條例中的“企業(yè)”具有廣義的外延。例如，條例第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織”。所以，企業(yè)所得稅法及其實施條例實質(zhì)上是一部法人所得稅法律法規(guī)。在企業(yè)所得稅納稅義務人中，排除了依照“中國法律、行政法規(guī)”成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，此類企業(yè)一般承擔無限責任(有限合伙企業(yè)的有限合伙人承擔有限責任)，現(xiàn)行稅法只對投資人、合伙人征收所得稅，對獨資企業(yè)、合伙企業(yè)本身不征收企業(yè)所得稅，以消除重復征收。而依照《公司法》設(shè)立的一人有限責任公司仍屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，依照外國法律法規(guī)成立、取得來自于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)仍視為我國企業(yè)所得稅法中的納稅義務人。
2、關(guān)于“居民企業(yè)”與“非居民企業(yè)”的劃分。這一對概念是國際稅收中最重要的概念之一，前者承擔全面納稅義務，后者承擔有限納稅義務。新法將劃分兩者的標準由原稅法中的單一“注冊地”標準轉(zhuǎn)為“注冊地”與“實際管理機構(gòu)地”標準并重。何為“實際管理機構(gòu)”?條例第四條明確：是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。也就是說，無論企業(yè)注冊于哪一國家或境外地區(qū)，只要其在中國境內(nèi)存在對該企業(yè)境內(nèi)外經(jīng)營活動進行實質(zhì)性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的機構(gòu)，都界定為我國的居民企業(yè)，要求其承擔全面納稅義務，從而防范企業(yè)通過選擇注冊地而規(guī)避納稅義務。不過，對實際管理機構(gòu)的認定需要基于實質(zhì)重于形式的原則，它對稅收征管水平提出了更高的要求，納稅人也要審慎地自我衡量。
3、關(guān)于所得“來源地”與“支付地”的關(guān)系。非居民企業(yè)應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，還應就其發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，所得“來源地”與“支付地”有時是一致的，有時并不一致，在實務中必須理清兩者的關(guān)系。條例中對“來源于中國境內(nèi)、境外的所得”作了原則規(guī)定，如“提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定”。假定一居民企業(yè)向在中國境內(nèi)無機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)支付一筆設(shè)計費，非居民企業(yè)的設(shè)計勞務均發(fā)生在境內(nèi)，則設(shè)計費為來源于中國境內(nèi)的所得，負有納稅義務，此時來源地與支付地一致。而如果有證據(jù)表明該設(shè)計勞務發(fā)生在境外，則不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，中國稅務機關(guān)對之不行使稅收管轄權(quán)，此時來源地與支付地不一致。
4、關(guān)于匯總納稅問題。新法規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。條例第一百二十五條進一步明確：“企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定?！痹愂辗ㄒ?guī)中將“實行獨立經(jīng)濟核算”作為判定一個經(jīng)濟組織是否為企業(yè)所得稅納稅義務人的主要條件，導致出現(xiàn)了將諸多企業(yè)分支機構(gòu)作為企業(yè)所得稅納稅義務人的問題。新法對此進行了重大改革，貫穿法人納稅原理，體現(xiàn)量能負擔原則。條例中明確由法人企業(yè)匯總計算應納稅所得額，企業(yè)分支機構(gòu)因不屬于法定的納稅義務人，故不再獨立調(diào)整、計算、申報其應納稅所得額并獨立計算納稅。不過，由于我國企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，故法人企業(yè)在統(tǒng)一計算出應納稅所得額及應納稅額后，如何在總分機構(gòu)經(jīng)營所在地進行財政利益分配，企業(yè)如何申報繳納稅款，稅務機關(guān)如何對異地分支機構(gòu)進行監(jiān)管，相關(guān)法律責任如何界定等等，這些問題還有待部門規(guī)章加以細化和明確。
二、公平、客觀、合理：應納稅所得額計算相關(guān)規(guī)定的三大亮點
新法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)應納稅所得額的計算辦法，改革了原法中對內(nèi)資企業(yè)稅前扣除方面諸多不合理的限制，優(yōu)化了稅收法律環(huán)境，體現(xiàn)了對納稅人凈所得征稅的所得稅制原理。在此方面條例中值得關(guān)注的主要內(nèi)容有：
(一)權(quán)責發(fā)生制：計算應納稅所得額的基本原則
在條例第二章第一節(jié)的一般規(guī)定中開宗明義，強調(diào)權(quán)責發(fā)生制的基本原則，同時闡明：“本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！币簿褪钦f，稅法并未排除收付實現(xiàn)制。在過去較長一段時間中，我國對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售房款即核定應稅所得，預征稅款。條例為此類計稅辦法留下了相應空間。
稅收實踐中關(guān)于權(quán)責發(fā)生制原則的具體運用與會計準則中的權(quán)責發(fā)生制有所不同，它還受制于稅基確定性的原則要求。例如，按照會計準則中的權(quán)責發(fā)生制原則，屬于當期的費用，不論款項是否支付，均應作為當期費用，然而，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果企業(yè)未取得與費用有關(guān)的合法、有效憑證，則通常不能扣除相應費用。而在收入確認方面，稅法中的權(quán)責發(fā)生制同樣有其獨特之處。
(二)分類與確認：關(guān)于計稅收入的基本規(guī)定
1、新法中將收入分為應稅收入、免稅收入、不征稅收入三類，其中不征稅收入是一個新的收入范疇。新法第七條規(guī)定的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入。條例第二十六條明確規(guī)定，“政府性基金”是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金;“國務院規(guī)定的其他不征稅收入”是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。這一規(guī)定顯然承襲了《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)中的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的各種財政性資金能否不作應稅收入，必須符合規(guī)定條件并有國家明文列舉。在既往的部門規(guī)章中，明文規(guī)定的不征稅收入只限于較小的范圍之內(nèi)，新法實施后這些項目是否延續(xù)，是否有所調(diào)整，則是需要關(guān)注的實際問題。
不過，在收入與扣除及虧損彌補的關(guān)系上，新法及條例發(fā)生了重要變化?！秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》(國稅發(fā)[]34號)規(guī)定：“如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。”例如，a公司20xx年度應稅收入為900萬元，相應扣除額為1000萬元，同時從子公司分回利潤260萬元(即免稅收入)。如果按照國稅發(fā)[1999]34號文的規(guī)定，a公司應稅項目的虧損100萬元必須以免稅收入260萬元予以彌補，則結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損為0。而新法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額”。條例第十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額”。據(jù)此，a公司20xx年度的應納稅所得額為：(收入總額1160-免稅收入260)-扣除額1000=-100(萬元)，即存在可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損100萬元。
2、關(guān)于收入確認的具體規(guī)定。條例在權(quán)責發(fā)生制原則下，分別不同來源和種類的收入，逐一規(guī)定了收入確認的時間。以利息收入為例，條例規(guī)定：“按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)”。由此可見，只要納稅人具有索取收入或收益的約定權(quán)利，不管相應經(jīng)濟利益是否流入，稅法便認定計稅收入實現(xiàn)。稅法關(guān)于收入的確認和歸屬并不完全是經(jīng)濟意義或會計意義上的歸屬，更主要是基于約定權(quán)利的歸屬。由此又產(chǎn)生另一問題，如果甲公司持有乙公司發(fā)行的一次還本付息的三年期公司債券，甲公司在持有期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，應按會計準則的相關(guān)規(guī)定確認應計利息及利息收入，而此時并非“債務人應付利息的日期”，那么，納稅人進行當期納稅申報時是否可作納稅調(diào)減、在合同約定付息日再作納稅調(diào)增?這是實務中容易引發(fā)爭議的問題。
關(guān)于收入的分期確認問題，條例規(guī)定：“企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)”。條例將原稅法中持續(xù)時間超過“1年”重新表述為超過“12個月”，為什么作如此變化呢?原規(guī)定存在的問題是：“持續(xù)時間超過1年”究竟是指建造合同跨過一個納稅年度，還是指持續(xù)時間超過365天或者12個月呢?不同的理解會產(chǎn)生不同的計稅結(jié)果。按照新法規(guī)定，如果一項建造合同的開始至完成持續(xù)時間不超過12個月，則不強求納稅人必須按照完工進度或者完成的工作量確定應稅收入。反之，則必須于納稅年度內(nèi)分期確認計稅收入。
3、關(guān)于視同銷售的具體規(guī)定。條例第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外”。這一規(guī)定顯然是對《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[]79號)、《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]45號)、《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]970號)等部門規(guī)章中關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)視同銷售內(nèi)容的整理、提煉和統(tǒng)一。其值得注意的要點有：首先，條例中提出了對勞務的視同銷售問題。假定一家酒店購入另一電視機生產(chǎn)企業(yè)的彩電，未支付貨款，現(xiàn)以提供免費客房及餐飲服務為條件抵償貨款，則應對所提供客房及餐飲服務按公允價值視同銷售確認應稅收入。其次，財稅[1996]79號文中規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門須視同銷售，而條例中不再作此要求。這與國稅函[20xx]970號文中規(guī)定的外商投資企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均未改變的內(nèi)部處置行為無須視同銷售的規(guī)定相一致，從而解決了內(nèi)資企業(yè)在此方面負稅過當及不必要的暫時性差異問題。再次，條例的此規(guī)定在具體行業(yè)、具體涉稅業(yè)務中的應用值得關(guān)注。例如，《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)規(guī)定，內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)應視同銷售，而國稅函[20xx]970號文規(guī)定，外商投資的開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營不作視同銷售，那么，按照條例的新規(guī)定，今后此類業(yè)務應無須視同銷售。
(三)實際發(fā)生、相關(guān)性、合理性：稅前扣除的三大基本原則
實際發(fā)生原則蘊含了以下具體要求：與稅前扣除項目相關(guān)的業(yè)務事項是真實的、業(yè)已客觀發(fā)生或存在的;具備合規(guī)、適當?shù)膽{證并可驗證;款項業(yè)已支付;履行了必要的稅收管理程序、手續(xù)等。條例中闡明相關(guān)性原則是指與取得收入直接相關(guān)的支出，它首先要求一項扣除應與納稅人的收入在性質(zhì)上、根源上存在直接關(guān)系。例如，企業(yè)經(jīng)營者家庭或個人的某項消費性支出(如聘用保姆費用)或許有助于公司經(jīng)營活動及其收入，但這充其量是間接相關(guān)，不可于稅前扣除。相關(guān)性原則還要求納稅人劃分與應稅收入、免稅收入、不征稅收入相關(guān)的支出項目，劃分不同納稅年度與收入相關(guān)的支出，否則將會影響納稅人對稅收優(yōu)惠待遇的享受或產(chǎn)生稅收風險。另外，企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出，由于資本性支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益及于以后各期，故不得在發(fā)生當期直接扣除。條例中將合理性原則規(guī)定為：是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。在此原則下，條例中對某些稅前扣除項目規(guī)定了具體比例，或提出了一般要求。
現(xiàn)概要分析稅前扣除辦法和標準的主要變化及其相關(guān)問題。
1、工資及“三項經(jīng)費”。條例第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除”。此項規(guī)定宣告實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資辦法成為歷史，消除了對職工薪酬既征收個人所得稅又征收企業(yè)所得稅的重疊征稅現(xiàn)象。條例中要求稅前扣除的工資薪金必須實際發(fā)生，在一個納稅年度內(nèi)提取的應付職工薪酬應實際支付，在實務中，納稅年
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十一
企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，對于每一個企業(yè)來說都是必不可少的。而在實際操作中，企業(yè)所得稅的計算和繳納往往會給企業(yè)帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，在實際操作中，我們需要進行企業(yè)所得稅的實訓，提高我們的專業(yè)能力和操作能力，以便更好地完成企業(yè)所得稅的計算和繳納。在此，我將分享我的企業(yè)所得稅實訓心得體會。
第二段：實踐筆記
在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的計算和繳納是一個非常復雜和繁瑣的過程。首先，我們需要對稅法法規(guī)進行深入的研究和了解，掌握稅法和稅務制度的基本原則和規(guī)定，同時需要掌握企業(yè)所得稅計算和繳納的各種方法和技巧。其次，我們需要對企業(yè)的財務報表和財務狀況進行深入的了解和分析，以便能夠正確地計算和繳納企業(yè)所得稅。最后，我們需要對國家政策和稅收政策進行深入了解和分析，以便能夠更好地制定企業(yè)的稅收策略和稅收規(guī)劃。
第三段：收獲與感悟
在進行企業(yè)所得稅實訓的過程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通過實踐操作，我深入了解了稅收制度的基本原則和規(guī)定，掌握了企業(yè)所得稅的計算和繳納的各種技巧和方法，并且更加了解了企業(yè)的財務狀況和稅收政策，從中獲得了很多寶貴的經(jīng)驗和知識。同時，我也發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，需要加強自己的學習和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力。
第四段：對未來的展望
進行企業(yè)所得稅實踐的過程中，我深刻地認識到了稅收對企業(yè)的重要性，也更加清楚了企業(yè)所得稅計算和繳納的重要性。因此，在未來的工作中，我將繼續(xù)加強自己的學習和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力，充分發(fā)揮自己的所學所長，為企業(yè)的發(fā)展做貢獻。
第五段：結(jié)語
總之，進行企業(yè)所得稅的實踐是一項非常重要的任務，其中包含了很多知識和技巧的積累和培養(yǎng)。通過實踐操作，我們能夠更好地提高自己的專業(yè)能力和操作能力，為企業(yè)的發(fā)展和稅收策略做出更好的貢獻。希望大家認真對待企業(yè)所得稅的實踐，不斷深化自己的學習和實踐，為企業(yè)的發(fā)展和國家的稅收發(fā)展做出更大的貢獻。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十二
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
企業(yè)所得稅基本計算公式為：
應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(一)應納稅所得額的計算
1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額.包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入.
2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務院規(guī)定的其他不征稅收入.
3.企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入.
4.各項扣除
(1)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
(2)費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
(4)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(5)其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
5.虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額.
(二)境外所得抵免稅額的計算
居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免.抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用第年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補.
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十三
即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
(1)國有企業(yè);
(2)集體企業(yè);
(3)私營企業(yè);
(4)聯(lián)營企業(yè);
(5)股份制企業(yè);
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨立建立賬簿，編制財務會計報表;獨立計算盈虧等條件。
特別需要說明的是，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，這樣能消除重復征稅。
企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十四
一、背景介紹
企業(yè)所得稅是各國政府均嚴格征收的稅種，其主要目的是通過對企業(yè)的所得征收一定的稅率，從而籌集資金，促進社會公共設(shè)施的建設(shè)，實現(xiàn)社會公平。在中國，企業(yè)所得稅是按照25%的基本稅率進行征收，同時，針對不同的企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)，可能存在其他優(yōu)惠政策。
二、主要問題
1.稅率復雜：企業(yè)所得稅的征收存在多種稅率，如基本稅率、小微企業(yè)稅率、高新技術(shù)企業(yè)稅率等，企業(yè)難以準確把握和運用各種稅率。
2.申報流程繁瑣：企業(yè)所得稅的申報流程較為繁瑣，需要提供大量的申報材料，如財務報表、稅務登記表、稅務變更申請表等，企業(yè)需要投入大量時間和精力。
3.稅務風險管理不足：一些企業(yè)對于稅務風險管理的重視程度不夠，可能存在稅務違規(guī)、漏稅等問題，給企業(yè)帶來不必要的罰款和損失。
三、改進措施
1.強化稅務培訓：政府和企業(yè)應加強稅務培訓，提高企業(yè)對于稅法的了解和認識，避免因不了解稅法而導致的違規(guī)行為。
2.簡化申報流程：政府應簡化企業(yè)所得稅的申報流程，減少申報材料的數(shù)量和復雜度，提高企業(yè)的申報效率。
3.建立完善的稅務管理制度：企業(yè)應建立完善的稅務管理制度，規(guī)范稅務管理流程，確保企業(yè)稅務管理工作的科學、規(guī)范、透明。
四、結(jié)論
企業(yè)所得稅是重要的稅種，但在實際征收過程中存在一些問題，如稅率復雜、申報流程繁瑣、稅務風險管理不足等。政府和企業(yè)應采取相應的改進措施，如強化稅務培訓、簡化申報流程、建立完善的稅務管理制度等，以提高企業(yè)所得稅征收的效率和透明度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
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