最新企業(yè)內部控制制度(六篇)

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企業(yè)內部控制制度篇一

企業(yè)集團是在現代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經濟組織形式，是以母子公司為主體，以產權關系和生產經營協作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯合體。企業(yè)集團具有復雜的多層次組織機構,這就決定了企業(yè)集團內部審計既要對集團本身及其分支機構進行審計,又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關聯企業(yè)進行審計,審計范圍空前擴大。而且現代企業(yè)集團往往實行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經營范圍橫跨多個行業(yè),這也增加了內部審計的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團設立一個與其內部組織機構相適應的有效的內部審計管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計資源，又能滿足企業(yè)集團對經營活動進行監(jiān)督和控制的需要。

我國很多企業(yè)集團建立的內部審計管理模式與其組織機構和經營特點不相適應，制約了內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現在：

（一）審計機構組織設置單一

我國企業(yè)集團一般只在集團本部設立單一的內部審計機構――集團審計部，與集團其他職能部門平行，由集團領導人分管，沒有派出機構。這種內部審計機構設置簡單，但在實際開展審計業(yè)務時會增加工作難度。如集團審計部在對其成員企業(yè)進行審計時，子公司沒有設置相應的審計部門，則會導致缺乏統(tǒng)一的協調機制，無法及時獲得審計所需資料。集團審計部對成員企業(yè)的經營管理情況了解不夠全面，在對其進行評價時，由于缺乏應有的依據，很難做出正確判斷，不利于內部審計工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團審計部與成員企業(yè)間缺乏及時有效的溝通，也給審計工作帶來困難，難以發(fā)揮內部審計對成員企業(yè)的服務咨詢功能和橋梁紐帶作用。

（二）內部審計機構地位不明確，獨立性和權威性受到限制

目前我國企業(yè)內部審計人員的組織地位較低，權威性不足，這在很大程度上影響了內部審計職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內部審計機構在企業(yè)集團的地位，隸屬關系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實踐中，內部審計部門可對財務總監(jiān)負責，也可對總經理負責，還有的是受監(jiān)事會或董事會領導。而且由于我國內部審計機構及人員是從企業(yè)內部產生的，受本部門、本單位直接領導，僅與被審計的其他職能部門和單位相對獨立，因此，其獨立性同雙向獨立的注冊會計師審計相比差距仍然很大。目前，我國多數企業(yè)實行董事會領導下的總經理負責制，企業(yè)法人治理結構并不健全，表現為董事會與經理層人員高度重合，董事會決策職能與經理層經營職能混淆不清。在這種情況下，內部審計機構如果由董事會領導，會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現象；如果由經理層領導，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。

（一）提升內部審計組織地位，增強內部審計的獨立性和權威性

為保證內部審計結果的客觀公正，要求企業(yè)集團必須通過有效的組織設置和制度設計來明確和強化內部審計部門的組織地位，以保證其順利完成審計任務。企業(yè)集團應成立獨立于各管理層級的集團審計部，在董事長的直接領導下，向審計委員會匯報工作。審計委員會由非執(zhí)行董事和內部審計機構負責人組成，代表董事會對企業(yè)集團經濟活動的合法合規(guī)性和效益性進行獨立評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時應賦予集團審計部對所有職能部門和個人進行審計的權限，以確保內部審計的結論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團在選配內部審計人員時，不能僅僅從財務人員中挑選，還應根據集團自身的業(yè)務特點配備計算機、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術人員，并且要合理配置內部審計人員的結構比例，以增強其提供咨詢服務的能力，從而使其能為管理當局進行重大問題決策提供依據，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進措施。

（二）重塑企業(yè)集團內部審計管理模式

企業(yè)集團在進行內部審計管理模式選擇時，應根據自身特點靈活選擇運用。在企業(yè)集團總部層面，內部審計機構宜采取“董事會負責制”的組織模式，即：在集團公司董事會下設審計委員會，在審計委員會下設立集團審計部。另外，按照企業(yè)集團及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務分布情況，在集團審計部設立多個下派審計中心，在一定期間內，下派審計中心分片負責對所轄區(qū)域內的集團分（子）公司開展審計監(jiān)督業(yè)務，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監(jiān)督；否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務視自己的經營規(guī)?？紤]是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，子公司審計機構應向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需經子公司董事會同意。

（三）確定企業(yè)集團審計部及其派出機構的管理職責及業(yè)務銜接

集團審計部的職責是內部審計工作的宏觀管理，具體包括：制訂內部審計工作制度、流程，編制年度內部審計工作計劃；委派審計中心對企業(yè)集團及所屬單位的財務收支、財務預算、資產質量、經營績效等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，對企業(yè)集團主要業(yè)務部門負責人和所屬單位負責人進行任期或定期經濟責任審計，對發(fā)生重大財務異常情況的單位進行專項經濟責任審計；承辦企業(yè)集團董事會財務審查委員會、風險管理委員會、審計委員會及監(jiān)事會的有關業(yè)務，協調外部審計工作；指導所屬單位內部審計工作。

下派審計中心是企業(yè)集團審計部的直屬審計機構，主要職責是按照企業(yè)集團下達的年度內部審計工作任務，組織實施具體審計項目。具體包括：參與企業(yè)集團年度內部審計工作計劃的審議；根據下達的企業(yè)集團年度內部審計工作任務，負責組織實施具體審計項目，并向集團審計部

報告

報告

下派審計中心業(yè)務上由集團審計部歸口管理，向集團審計部負責人匯報工作,集團審計部負責對下派審計中心進行績效考評，其負責人應定期在各個下派審計中心輪換任職，薪酬等級和職權應與集團審計部副職相同。下派審計中心有關人事薪酬、財務及固定資產的管理遵照企業(yè)集團總部的相關管理辦法執(zhí)行。下派審計中心應與集團分（子）公司保持相對獨立性，不得與集團分（子）公司發(fā)生任何經濟利益關系。

作為企業(yè)集團內部監(jiān)督體系的重要組成部分，內部審計機構的合理設置對于企業(yè)集團治理結構的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團可將內部審計機構設置成三個層次：第一層次是在集團董事會下設置審計委員會；第二層次是在審計委員會下設置集團審計部，與集團其他職能部門平行，另外在集團審計部下設多個派出審計中心，這一層次的內部審計機構主要發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務咨詢職能，并使內部審計的管理決策和業(yè)務開展相分離，即實現管辦分離，有效提高內部審計的獨立性和專業(yè)性；第三層次是依據實際情況在各成員企業(yè)設置審計派出機構。三個層次的內部審計機構應分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機的運行體，共同服務于企業(yè)集團的戰(zhàn)略協作，以提高集團整體經濟利益。

參考文獻：

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企業(yè)內部控制制度篇二

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，發(fā)展我國國有企業(yè)內部審計事業(yè)是市場經濟條件下完善公司治理結構、加強企業(yè)內部控制的重要舉措,也是當前國有企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的戰(zhàn)略選擇。當前正值我國國有企業(yè)深化改革的攻堅階段，為了進一步了解國有企業(yè)內部審計工作開展情況，我們專訪了某大型國有審計處處長王某以及某國企紀檢書記趙某，與兩位內審“一把手”一起談談關于國有企業(yè)內部審計的工作的那點事兒。

內部審計在國企中到底該如何進行角色定位？

去年，國務院下發(fā)了《關于加強審計工作的意見（國發(fā)〔2014〕48號）》文件，其中進一步強調了要“切實加強審計部門的工作，強化審計的監(jiān)督作用，發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用”。內部審計部門擔負著完成審計工作的重要使命，可見，國有企業(yè)加強其內部監(jiān)督與控制不僅意義殊然,并且任重而道遠。同時2015年8月24日，《中共中央、國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》中第二十條也明確指出了要“強化企業(yè)內部監(jiān)督。完善企業(yè)內部監(jiān)督體系，明確監(jiān)事會、審計、紀檢監(jiān)察、巡視以及法律、財務等部門的監(jiān)督職責，完善監(jiān)督制度，增強制度執(zhí)行力?！币虼耍鞔_內部審計部門在企業(yè)中發(fā)揮的角色作用將對國有企業(yè)改革的最終成效產生深遠的影響。

不管是在國有企業(yè)還是民營企業(yè)，內部審計均是企業(yè)中的經濟警察和管理咨詢師。王處長認為：“國有企業(yè)內部審計和民營企業(yè)內部審計的出發(fā)點實則一致，即向股東負責，幫助企業(yè)實現效益最大化”?？梢?，國有企業(yè)和民營企業(yè)內部審計的本質應當是一致的，對股東負責，幫助組織實現其目標。

然而由于國有企業(yè)外部治理環(huán)境的特殊性，國有企業(yè)內部審計和民營企業(yè)內部審計又存在實際操作中的不同。王處長補充道：“民營企業(yè)的股東和上級比較清晰，其內部審計更容易按照教科書中的模式來進行，也更容易借鑒外國的經驗和方法，而國有企業(yè)股東較為模糊，一旦國資委重視程度不夠，企業(yè)董事會或其本身很難對內部審計的職能和作用賦予足夠的關注，這時內部審計在企業(yè)中的定位很容易模糊化”?？梢?，明確內部審計在國企中的職能定位，建立中國特色內部審計管理體系已成為當今國有企業(yè)內部審計建設的迫切需要。

王處長認為：“當今國有企業(yè)比民營企業(yè)擁有更多建設內部審計的資源和制度，應該讓這些資源充分發(fā)揮作用，激發(fā)企業(yè)內部審計的得內生活力，國企內部審計定位不應該僅僅停留在‘揭錯防弊’的較低層次上，而應該更多地發(fā)揮管理、評價和監(jiān)督職能，幫助企業(yè)改善管理，提高經營水平”。

國有企業(yè)內部審計所存在的突出問題有哪些？

1.國企領導層缺乏對內部審計重要性認識

我國大多數的國有企業(yè)實行的是一把手領導負責制，國企領導將考核業(yè)績作為升職的本錢，對企業(yè)內部的內部控制、抵御風險的能力以及內部審計的關注度不夠。國有企業(yè)內部普遍存在著三種審計方式即：離任審計、經濟效益審計、事后違規(guī)審計。而國有企業(yè)通常比較重視事后違規(guī)審計，這其實嚴格來說是對內部審計的錯誤定位。王處長也坦言：“領導更關心的是經濟活動發(fā)生之后，對企業(yè)到底產生了多大程度的影響？”這也就是經濟活動的事后審計，領導往往忽視了對企業(yè)經營活動事前的風險預測和事中的防范、分析，導致了內審部門不能夠對企業(yè)經濟活動進行全程的監(jiān)控。

另一方面，在審計部門的設置上，大多數的國有企業(yè)領導將其設立在會計、財務部門之間，審計工作由財務經理兼職，有的甚至是不設置內部審計機構，這種審計機構設置的不合理，導致當審計問題出現時很難被發(fā)現，即使是發(fā)現了國有企業(yè)領導也會為了“面子”給審計部門施加壓力，對披露出的問題進行不作為。

2.國有企業(yè)內部審計人員素質不高

要做好內部審計工作其實并不簡單，你不僅要懂會計、審計等財務知識，你還要會計算機技術、企業(yè)管理、人際交往技巧等等方面，同時還要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)?？梢?，要做好一名優(yōu)秀的內審人員并不件容易的事兒！訪談中趙書記很無奈地感慨道：“我們的審計部門人員配置嚴重缺乏，員工都是年輕人居多，大都還沒什么工作經驗，所以審計人員的素質也是參差不齊?！逼鋵?，這種現狀在國有企業(yè)中并不少見。所以要想保證審計的質量，就必須對這些審計人員多進行學習和培訓，建立專業(yè)的審計人員隊伍。

3.國有企業(yè)內部審計的獨立性不夠

目前我國國有企業(yè)內部審計還缺乏一定的獨立性。大多數的國有企業(yè)審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯系，或者是與被審計部門同級，這很大程度上降低了審計部門的獨立性。王處長如實說道：“我現在是審上審不了，平級也審不了。審下面的時候，審計人員的角色定位是啥都能干！”采訪中，我們還了解到，許多國有企業(yè)內部審計機構屬于董事長分管，部門副總協管，內部審計相關事宜重要的需要向董事會匯報，其余部門日常工作向分管副總匯報即可。內部審計機構權威性依然不足。王處長認為國企內部審計機構獨立性的發(fā)展分為五個階段，而其所在企業(yè)內部審計機構仍處于第三和第四階段之間。一階段：財務領導，部門不獨立；二階段：部門獨立，總會計師管；三階段：紀委書記管；四階段：由總經理或董事長管；五階段：直接由董事會管理。究其根源發(fā)現，大多數的國有企業(yè)審計部門是從內部管理部門中分離出來的，導致了審計部門或多或少的與被審計的部門有聯系，或者是與被審計部門同級，這大大降低了審計部門的獨立性。同時，當涉及到管理者自身利益時，管理者的主觀意識也將影響內部審計的工作開展。因此，國有企業(yè)內部審計獨立性的缺乏嚴重影響審計職能的發(fā)揮，削弱內部審計職能。

4.企業(yè)內部控制制度不健全

建立規(guī)范化和制度化的內部控制制度，通常對內審工作起到事半功倍的效果度的形式對內部審計工作加以規(guī)范，會使企業(yè)員工從心里上更加認同內部審計。這不僅有利于內部審計職能的發(fā)揮，更促進了企業(yè)經濟效益的提高。

王處長坦言，現今大多數國企的內部控制建設仍然處于起步階段，雖然有很多制度上的說明，但真正的三道防線和內控制度并沒有落到實處。

國有企業(yè)內部審計定位存在哪些問題？

企業(yè)的“查錯揭弊”是內部審計在職能上的基本定位，工作中內審人員往往將大部分精力投放到查驗財務數據的真實性、合法性及監(jiān)督生產經營上，通過對歷史的審查與評價，提出改進建議。內部審計的評價和建議對未來具有參考價值和建設性意義，但由于審計的主要職能未能定位于對企業(yè)管理風險狀況的分析、評價和對觸犯國法的相關部門與人員的懲治，從而內審也就無法觸及管理與經營領域，更無法解決法律漏洞所帶來的問題。更何況，國有企業(yè)通過提高內部經管水平，加強外部制約機制機技術的廣泛運用，組織賬面錯弊幾乎不存在，若堅守以往的內部審計職能，內審的作用將難以為繼，更不能發(fā)揮在國企中的監(jiān)督作用。

具體來說，國有企業(yè)內部審計職能定位應從以下幾個方面入手：

1.重管理

國有企業(yè)內部審計的管理作用主要體現在：企業(yè)內部審計的工作人員在遵循既定的準則、按照相關的標準對國有企業(yè)的經營活動、財務管理活動等各項業(yè)務活動進行分析和評價的基礎上，分析和判斷企業(yè)內部管理活動的有效性，并針對內部管理活動中存在的不足提出改進意見。

企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程表明，內部審計的產生與發(fā)展是源于企業(yè)經營管理的需要，應為企業(yè)的經營管理服務，這是它存在的價值所在。內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經驗和專業(yè)的人力資源，就充當了董事會和監(jiān)事會部分工作的協助者，為他們提供評價和咨詢的服務?？梢?，內部審計從來都與企業(yè)管理息息相關，企業(yè)管理需要內部審計職能作用的發(fā)揮才得以完善。

2.重監(jiān)督

國企內部審計監(jiān)督的目標表現為以下三個方面：首先，規(guī)范單位的會計行為，保證財務數據的完整、真實安全；其次，防堵漏洞、消滅隱患，避免舞弊事件的產生，保證企業(yè)資產的完整和安全；最后，保證國家相關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的執(zhí)行?？梢?，內審監(jiān)督職能的發(fā)揮是一個連續(xù)過程，它對企業(yè)董事會和管理當局提供了一個合理保證。

3.重國法

任何國家的法律都存在著漏洞，這些殘留的問題需要找一個有效工具來解決。內部審計作為國企中的經濟警察，其監(jiān)督、確認職能能將國家法律有些伸不到的角落照亮，協助監(jiān)管部門監(jiān)督國有資產，保持其安全和完整。此外，內部審計咨詢作用的發(fā)揮，使得國有監(jiān)管部門及時了解到企業(yè)的狀況與發(fā)展動向，從而及早做出正確決策，防范違法亂紀行為發(fā)生，提高企業(yè)效率。

國企內部審計未來發(fā)展方向展望

針對以上國企內部審計遇到的問題，我們邀請兩位嘉賓從實踐的角度展望了國企內部審計的發(fā)展方向，并與北京國家會計學院的內部審計專家教授共同交流了意見。

1.頂層設計上促進內部審計外部環(huán)境的改善

趙書記認為，中央巡視組巡視的問題都需要通過審計整改，例如僵尸企業(yè)整改和風險防控，然而內部審計卻無人監(jiān)管，要想讓內審相關制度落到實處，依舊任重而道遠。

王處長也贊同這一觀點，他指出近些年來內審進步不大的根本原因即是外部監(jiān)管機構對內部審計機構的監(jiān)管力度和政策支持力度不足，相比國企法律部門來說，內部審計在外部制度推動力度不足的形勢下，難以取得大跨步的前進。

他最后笑談到：“國家新形勢下，我覺得還是要推進由中國特色的內部審計，希望外部環(huán)境能加強對內審機構的支持和監(jiān)管”。

2.明確審計到底是干什么的，不能什么都干

王處長指出，現在內部審計涉及的面太廣，仿佛什么都可以讓審計來干，如果說法律只涉及公司的一個面，那內審就涉及企業(yè)一個面，甚至多個面。然而要想真正讓內部審計發(fā)揮作用，還是要明確內部審計到底在企業(yè)內是干什么的，審計應當還是回歸到過程而不無所不能，突出審計作為組織管理者和流程復核者的職能。

3.要允許借助外力，推進兼職審計人員建設

采訪中，我們發(fā)現，兩家企業(yè)的內審人員數量普遍較為短缺。趙書記指出國家要實現國企內審三年全覆蓋，而審計部人員卻不足，任務重，人員少，是當今國企內審機構實際工作中普遍存在的問題。王處長認為要允許國企內部審計機構借助外力，推進兼職審計人員建設。

4.完善內部控制制度

采訪中，我們了解到，當今我國國企的內部控制仍處于起步階段，建立健全內部控制制度并使之落到實處發(fā)揮作用，任重道遠。不建立恰當的內部控制制度，經營者改善管理的動力就不足，內部審計職能定位于“服務”后就不會有大的突破。企業(yè)要建立有效的經營者激勵約束機制，按照現代企業(yè)制度要求規(guī)范公司股東會、董事會、監(jiān)事會和經營管理者的權責。完善企業(yè)領導人員的聘任制度，并形成權力機構、決策機構、監(jiān)督機構與經營管理者之間的相互制衡機制，形成良好的內控環(huán)境和內控制度。同時，要全心全意依靠職工群眾探索現代企業(yè)制度下職工民主管理的有效途徑，維護職工合法權益。

2004年的中航油事件、中儲棉事件已經為大型國有企業(yè)集團的公司內部審計建設敲響了警鐘。如果企業(yè)能夠建立一套完整的國際化的內控體系制度，這些公司集團的違法操作公司內部就能夠提前得以察覺，最大可能地避免悲劇的發(fā)生。

5.推進內審機構設計優(yōu)化

國企內審機構的設計優(yōu)化關系到內部審計業(yè)務的日常運營和順利開展，應該多在培訓課程中涉及一些集團審計部門的特色經驗和做法，并討論借鑒。?

最后，我們榮幸有請到了兩位嘉賓暢談了對北京國家會計學院培訓的期望和建議。

趙書記：“我是第一次進行審計方面的培訓，從這個角度講，我是半路出家，越聽越覺得自己知識欠缺，這一反映了培訓的重要性。

至于期望，我覺得培訓一定要有層次性，領導和業(yè)務部門之間分開，這樣效果會更好；另外，培訓要有一定系統(tǒng)性，就像我們這些學院可能實踐經驗非常豐富但缺乏系統(tǒng)性，這是培訓的基礎性工作，如果內審人員層級提高了，自然而然對開展內審工作和未來內審的發(fā)展非常有利”。

王處長：“國家會計學院一直是我非常向往的地方，最早，2003年有一個總會計師班，當時很遺憾沒能參與學習，那時候特別想來，后來很榮幸很多次來到這里進行了八九次培訓，感覺質量很高，尤其是可以看出國家會計學院的不斷成長，今后我覺得會計學院還是要加強中國特色的內部審計的研究”。

企業(yè)內部控制制度篇三

新時代，黨中央、國務院高度重視審計工作，習近平總書記、李克強總理多次對審計工作做出重要指示，對建立健全審計制度、加強內部審計監(jiān)督做出了重要部署。內部審計作為國有企業(yè)內部監(jiān)督的中堅力量，如何加強對所屬內部審計工作的指導監(jiān)督和管理，如何構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的內部審計體系，進而提高自身政治站位，營造風清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當前內部審計管理值得思考和進一步研究的重要課題。

國有企業(yè)當前內部審計的不利因素及影響

隨著國有企業(yè)市場化步伐的不斷加快和經濟發(fā)展新常態(tài)的到來，一些國有企業(yè)內部審計工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來，削弱了企業(yè)抵御風險的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問題亟待在經濟新常態(tài)下加以有效破解和改進，以實現內部審計價值的不斷提升，促進內部審計工作長足發(fā)展。

一是審計體系設立不規(guī)范。我國內部審計經歷了20多年的探索與實踐，對我國經濟社會發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢下，國家相關內部審計相關法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內部審計體系建設上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據標準?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對內部審計工作領導體制、職責權限、人員配備上的規(guī)定是“結合本單位實際情況”，國資委頒布《關于進一步加強中央企業(yè)內部審計工作的通知》文件（國資發(fā)評價[2016]48號）對優(yōu)化審計人員結構提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內部審計人員數量占在崗職工人數原則上不低于千分之二，高風險行業(yè)、大型企業(yè)和國際化經營指數較高的企業(yè)要力爭達到千分之三以上”，此文件對審計人員配備給出了明確的數字化標準，但也僅是在“原則”上。國家相關規(guī)定和指導意見均非必須和強制，也缺乏相應方面的檢查督導，在“寬松”和“彈性”機制下，國有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現為：一是在內部審計機構設置中，有些企業(yè)將審計部門獨立設置，有的則是與財務、紀檢、監(jiān)事會合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機構隸屬關系上歸董事長、監(jiān)事會主席、總經理、總會計師、紀委書記、副總經理領導等現象均不同存在；三是在審計委員會設立上，有的下設在董事會，有的下設在監(jiān)事會，有的尚未設立審計委員會；四是審計人員配備數量沒有必須標準，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設1人還是兼職。筆者認為國有企業(yè)內部審計體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內部審計行為，影響了國有企業(yè)內部審計的規(guī)范運作與發(fā)展。

二是領導重視程度不夠。目前國有大型企業(yè)高層領導人員對審計工作認識已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領導仍存在認識上的不足。主要體現在：一是重經濟指標創(chuàng)造，輕風險防控監(jiān)督意識。對創(chuàng)造經濟指標的單位和部門高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對審計風險防控監(jiān)督意識較淡薄，認為每年聘請會計師事務所對本單位財務決算進行一次審計即可，沒有必要在內部審計上下功夫。二是在審計問題和成果運用上認識有偏差。遇到內部審計提出的尖銳問題，有時甚至當成給自己挑毛病、找麻煩、設阻礙，審計報告會擱置一邊，導致問題得不到迅速有效整改。三是人為將審計部門地位設定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計經費上考慮不多，審計部門在管理部門中被人為設定為二、三類部室，審計人員薪酬待遇低于財務等部門，也存在審計機構負責人往往是由從財務或其他部門“退役”或“邊緣化”領導擔任的情況，審計人員在可以自主選擇審計和財務崗位時，絕大多數會選擇后者。四是未能分清審計問題的主體責任。當接受上級審計提出問題時，個別領導將問題產生的根源歸結為內部審計部門，甚至出現質問：“怎么叫人審計出這么多問題？你們審計部怎么搞的？”主體責任未能分清，內部審計“背黑鍋”，審計整改與責任追究落不到實處，前改后犯就見怪不怪了。長此以往使內部審計失去了應有的自覺性和自愿性。由于管理層對內部審計所提供的各種管理服務缺乏足夠的理解，沒能充分認識到內部審計在推進現代企業(yè)制度中的重要作用，沒能意識到內部審計在企業(yè)發(fā)展的內部控制中，其基礎性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時性是外部會計師事務所難以替代的。實踐證明：企業(yè)領導重視審計工作，關心和支持審計工作，幫助解決工作中的難題，那么內審工作存在的矛盾就會迎刃而解，內審工作就會不斷邁上新的臺階。

三是內審人員切身利益的牽制。內部審計隸屬企業(yè)內部組織關系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內部組織意識所左右，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責的發(fā)揮產生影響。其主要原因：一是內部審計機構設立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎懲等與企業(yè)密切相關，致使內部審計機構和審計人員受企業(yè)內部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨立開展經濟監(jiān)督活動，尤其是牽扯到與領導利益有關的領域。二是內部審計在企業(yè)內部揭示問題，往往引起被審計單位（部門）甚至是業(yè)務分管領導的內心“不滿意”，由于內部審計缺少體制上的獨立性和權威性，加之個人利益連帶關系，使內部審計人員存在怕“得罪人”心理，擔心在職務晉升、績效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會不同程度地使審計工作的價值實現和效果發(fā)揮受到影響，使審計職能發(fā)揮受到制約。

四是傳統(tǒng)審計環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計給人們留下的印象往往就是檢查財務賬簿，查看財務收支有無違反財經紀律等行為，如果審計一旦涉入除財務管理和會計核算范圍以外的經營決策和管理事項，就會使被審計人覺得超出了審計范疇，甚至出現反感和“敵意”，導致審計環(huán)境受到影響?，F代審計的方向是以注重經營管理風險防范為導向，而經營決策事前無須審計參與控制監(jiān)督和經濟鑒證評估，則是傳統(tǒng)內部審計的極大漏洞和普遍現象。當前，內部審計監(jiān)督多以事后為主，審計實施中難以掌握原始信息依據，事前參與企業(yè)各項管理過程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現問題也多是亡羊補牢，甚至已造成難以挽回的經濟損失，嚴重影響了內部審計作用的有效發(fā)揮。

五是內審人員復合型技能欠缺。審計是一種較高層次的監(jiān)督活動，隨著現代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內部審計人員掌握全面的財務會計知識，更重要的是能對企業(yè)經濟事項做出正確的預測并提供可行的決策依據保障，這就需要較高層次的具有復合型業(yè)務知識的審計人員。從主觀上講，目前國有企業(yè)內部審計人員構成中絕大部分人員是財務會計專業(yè)，對財務會計的業(yè)務知識雖能勝任，但對企業(yè)生產、技術、質量、安全、環(huán)保、營銷等多元化的管理知識與全方位實踐卻顯得業(yè)務單一，內部審計所要求的全面型、復合型知識人才短缺，難以更高標準地滿足內審工作要求，增大了審計風險；客觀上由于內部審計的工作性質，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內部審計工作的主要原因，人才因素的影響是高質量完成內部審計工作的最大障礙。

適應現代內部審計工作的應對策略

一是加強新時期黨對內部審計的引領。2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議，是我國審計事業(yè)發(fā)展的里程碑。習近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計委員會是加強黨對審計工作領導的重要舉措。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強對全國審計工作的領導，加快形成審計工作全國一盤棋，要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、的推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》中再次將發(fā)揮審計監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協調。國有企業(yè)內部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時代內部審計工作就是要在黨的領導下，適應新形勢，提高政治站位，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計視野，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹落實，消除內部審計盲區(qū)，實現審計監(jiān)督全覆蓋。

二是完善內部審計體系頂層設計。審計監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國國有企業(yè)現代企業(yè)制度的建立與完善，內部審計體系建設應與時俱進，在法制化、制度化、正規(guī)化進程上不斷加以完備。建議國家在審計監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關法律法規(guī)，出臺更為具體的適應新形勢下加強黨和國家對國有企業(yè)內部審計管理的相關剛性指引，完備國家審計、社會審計、內部審計三個層面的頂層設計，構建審計全覆蓋的有效機體；完善內部審計法律法規(guī)和制度依據，促進內部審計的獨立性、權威性，形成國有企業(yè)內部審計體系建設規(guī)范化、制度化，使國有企業(yè)內部審計組織機構體系充分得到健全與保障。同時，加強國家審計對內部審計工作的指導和監(jiān)督，進一步理順企業(yè)監(jiān)事會、巡視巡察、法律、紀檢等各種監(jiān)督關系，形成監(jiān)督合力，為黨和國家及國有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護航作用。

三是審計作為是領導重視的前提。領導重視是內部審計工作得以推進和深化的重要因素，而審計作為又是能否博得領導重視的先決條件，兩者關系既相輔相成又互為促進。促進好二者間的辯證統(tǒng)一關系，首先需要內部審計人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現審計價值，一味依靠領導重視，而工作不能行之有效，也無法贏得領導的重視；其次，國有企業(yè)經營管理者應把內部審計視為現代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內在需要，也是經營決策及經濟運行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內部審計機構、選拔內部審計人員時應予以必要保障與支持，給予內部審計有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內部審計工作，從根本上為內部審計持續(xù)作為注入動力。

四是強化內部審計獨立性與權威性。內部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨立性與權威性必須予以充分體現。一是通過國家對內部審計管理層面的頂層設計，使內部審計獨立性得到規(guī)范化加強，即在企業(yè)黨組織、董事會下面設立審計委員會，內部審計機構受審計委員會隸屬領導，對企業(yè)董事會（或者主要負責人）負責，擺脫與生產經營管理部門平行設置的弊端，切實提高內部審計機構的獨立性。二是在國有企業(yè)加快推行建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作，保障內部審計機構和人員履職及獨立開展工作所必須的條件與權限，強化內部審計的權威性。三是強化審計人員政治思想與業(yè)務素質提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準，打造審計人員自身硬件的權威性。四是建立服務與監(jiān)督分離審計機制，審計服務面向下屬企業(yè)，審計監(jiān)督對集團公司總部負責。建議在大型國有企業(yè)集團采取內部審計機構及人員審計垂直管理和委派制模式，試行建立集團化審計中心和片區(qū)審計中心機制。五是在對審計人員人事聘免、薪酬標準等切身利益隸屬關系上有所管理突破，解決審計人員切身利益連帶問題，使審計人員消除后顧之憂。

五是向現代審計縱深方向發(fā)展邁進。隨著國家經濟體制改革的深化，傳統(tǒng)審計對經濟監(jiān)督已不能適應新形勢的要求。改變傳統(tǒng)內部審計思維，營造良好的內部審計氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內部審計領域，以風險為導向開展內部審計是現代審計的方向?，F代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內部審計工作的重心越來越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風險控制防范以及對經濟效益實現程度的審查和評價。在技術風險、市場風險、資金風險等的預測防范上，將由事后審計轉向事前控制為主，以風險為導向開展內部審計，實行全過程的控制，防止決策失誤和風險轉化，最大限度規(guī)避運營風險，發(fā)揮資產經營的效益，確保企業(yè)資產保值增值，注重審計結果的運用，從源頭上堵塞漏洞，實現以審計的主觀努力改變人們對傳統(tǒng)審計的認識。

六是打造精良的國企內部審計隊伍。人才是履職好內部審計工作的基礎與保障，建議在國家審計機關負責內部審計監(jiān)督指導部門層面，新增“國有企業(yè)內部審計人才專家?guī)臁?，選拔國有企業(yè)優(yōu)秀內部審計人才，按照企業(yè)不同性質和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫”，聚集一批具有豐富審計實踐經驗、專業(yè)精湛的國企內部審計頂尖人才。一是可在需要時抽調充實協助國家審計機關工作；二是重點在國有企業(yè)之間組織開展不同項目交叉審計，充分整合利用好國企內部審計人力資源力量；三是圍繞國有企業(yè)行業(yè)特點，有效解決行業(yè)共性和個性審計問題，提出切合實際的整改措施和審計管理建議；四是組織相關專家對審計工作中遇到的難點和困難進行分析研判，提升審計工作質量，增強其揭示和反映企業(yè)各領域新情況、新問題、新趨勢的能力；五是通過以審代訓方式，注重理論與實踐的結合，開展審計專業(yè)培訓，促進國有企業(yè)之間的業(yè)務交流，帶動更為廣泛的國有企業(yè)內部審計人員不斷更新審計知識，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準。目前國有企業(yè)復合型內部審計人才短缺，通過國家審計層面新增構建內部審計專家?guī)欤瑫行嵘齼炔繉徲嫷匚?，加快培養(yǎng)國有企業(yè)內部審計人才，有利于打造精良的國企內部審計隊伍。

面對新使命、新職責，內部審計工作要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真落實黨中央對審計工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務審計功能，又要善于運用新技術、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴展內審職能，加強內部審計管理體系優(yōu)化設計，堅持科技強審，營造風清氣正的內審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責，在促進全面深化改革、促進權力規(guī)范運行、促進反腐倡廉中發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

企業(yè)內部控制制度篇四

目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內部嘗試性地開展了經濟責任審計的工作，并以內部審計工作的結果來作為強化和制約企業(yè)內部各級領導和各部門工作人員的行為，對內部領導和工作人員進行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強黨風廉政建設，促進干部管理監(jiān)督機制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內部審計工作的發(fā)展與完善，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。

內部審計是在組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有效的內部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能，可以大大增強企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現，因此內部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內部審計的特點包括：(1)服務的內向性。內部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢的服務者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內部審計機構對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內部控制進行審計。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。

1.國有企業(yè)內部審計的目的

企業(yè)內部審計的主要目的是，國有大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內部嘗試性地開展了經濟責任審計工作，并將其作為強化對企業(yè)內部各級行政首長監(jiān)督管理的有效機制和反腐倡廉、加強黨風廉政建設的重要舉措，使干部管理監(jiān)督機制朝著法制化、規(guī)范化、制度化方向逐步完善和發(fā)展。但是，由于受審計環(huán)境和審計手段的制約，加之開展經濟責任審計工作經驗不足，以及與之相配套的法規(guī)制度目前還不夠健全，致使企業(yè)內部經濟責任審計工作在實踐中還存在一些困難和問題，需要企業(yè)管理當局及廣大內審工作者進行認真思考，并不斷研究對策加以解決。

2.國有企業(yè)內部審計的內容

審計內容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內容進行核對，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業(yè)的內部審計中，審計的要點包括：資產負債表的審計，損益表的審計，現金流量表審計，合并報表審計這幾項。

資產負債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內容的一致性，當然再核對當中還要注意賬目上費用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致?，F金流量表的審計主要注意現金等價物的確定是否恰當，企業(yè)活動的現金流入和流出量是否完整、準確，與有關報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎，合并報表的范圍，企業(yè)內部經濟情況，會計分錄是否完全抵消等。

我國現在的國有企業(yè)內部審計存在著問題，審計組織的模式與企業(yè)集團內部的組織結構不相適應。國有企業(yè)的內部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務所審計質量低，不能真正的提出有價值的內容和意見。企業(yè)內部審計機構設置不合理，隸屬關系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業(yè)內部審計人員的整體素質偏低，專業(yè)性不強。企業(yè)內部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內部審計的發(fā)展，導致國有企業(yè)的發(fā)展也同時受限。

大型國有企業(yè)是我國國民經濟中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經濟發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內部組織結構相適應的內部審計制度，完善國有企業(yè)內部審計制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。

1.促進國有企業(yè)內部審計制度的完善

我國現行的體制決定了內部審計的獨立性和權威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權威性，內部審計受到其領導層的限制。因此，在審計部門的設計上可以整合化，建立有效的內部審計制度，使國有企業(yè)的內部審計形成一個整體，讓上下級的內部審核部門形成直屬的關系，使國有企業(yè)內部審計部門的咨詢、評價、服務的職能能得到有效的發(fā)揮。

2.設立專業(yè)性強的審計隊伍

審計人員的職責履行缺失問題，某些國有企業(yè)內部的審計人員職業(yè)素質低下，不能很好的履行自己的職責，審計中出現各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業(yè)的內部審計工作，要針對審計人員制定相應的問責制度，加強對審計人員的考核，建立有效的競爭機制，提升國有企業(yè)內部審計人員的責任感和使命感。

一支專業(yè)性強素質高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎。這就要求國有企業(yè)加強內部審計人員的職業(yè)道德素質，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強其對國家的經濟法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認識，這樣能保證審計人員對企業(yè)經營管理收支的有效審計和客觀評價。內部審計人員除了要有高的職業(yè)道德素質外，還要有較強的業(yè)務能力，包括對會計、法律、稅務、企業(yè)管理等知識的理解和運用同時還要不斷學習，不斷進步，與時俱進。

3.明確國有企業(yè)內部審計的發(fā)展目標

國有企業(yè)自身的發(fā)展目標是企業(yè)發(fā)展的動力，根據國有企業(yè)的發(fā)展目標來制定相應的內部審計制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應，將審計工作的重心向企業(yè)的經濟效益的審計轉移，為企業(yè)的宏觀管理服務，促進企業(yè)發(fā)展。

在明確國有企業(yè)內部審計發(fā)展目標的同時，還要改變我國國有企業(yè)內部審計的職能由單一的問題，促進審計職能從單一的監(jiān)督職能向監(jiān)督、服務與管理的多種職能轉變以適應企業(yè)的發(fā)展。從以上可以看出，企業(yè)的審計重心向企業(yè)的內部控制和經濟效益上發(fā)展已成為必然。

4.加強內部審計與其他相關部門的聯系

加強內部審計與其他相關部門的聯系是為了更好的加強企業(yè)的管理，充分發(fā)揮國有企業(yè)內部審計的職能，對國有企業(yè)的發(fā)展有重要意義。加強企業(yè)審計部門與國有資產管理部門和國有企業(yè)主管部門的聯系，加強政府的宏觀調控，使政府能了解國有企業(yè)財務現狀及問題，并就相應問題出臺政策來加強國有企業(yè)的管理和監(jiān)管力度，加強審計的真實性和可信度，維護國有資產的完整，保護國有資產的安全。

5.拓寬審計領域，更好的為企業(yè)服務

內部審計不僅要實現觀念上的突破，更重要的是要實現內審工作上的突破。隨著國有企業(yè)內部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善，效益性審計目標將上升為主要的審計目標。有條件的國有企業(yè)的內部審計機構應重點向下列領域拓展其作業(yè)：(1)內部管理審計；(2)質量控制審計；(3)合同審計；(4)經濟責任審計；(5)風險管理審計；(6)環(huán)境內部審計。

隨著我國經濟的發(fā)展，國有企業(yè)的內部管理不斷向著高標準化和正規(guī)化發(fā)展，內部審計在國有企業(yè)中的作用也越來越大，國有企業(yè)要是想建立起適應現代化經濟發(fā)展的企業(yè)制度，就需要不斷的完善企業(yè)內部的審計制度，促進企業(yè)的所有權與企業(yè)法人財產權分離。國有的企業(yè)內部審計在增加組織價值、改善組織經營和評價組織控制發(fā)揮著作用的同時，促進了國有企業(yè)自身的發(fā)展，加強了企業(yè)在改制所發(fā)揮的作用。因此，國有企業(yè)的內部審計是國有企業(yè)發(fā)展的一個重要的過程，在企業(yè)發(fā)展的過程中完善內部審計流程，對企業(yè)內部的審計體系的健全建，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。

企業(yè)內部控制制度篇五

隨著經濟快速發(fā)展，國家越來越重視內部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，內部審計作為企業(yè)經濟活動的重要監(jiān)督機制，在規(guī)范企業(yè)財務收支、加強內部控制、提升經濟效益、規(guī)避各類風險、明確經濟責任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了不可替代的作用。目前，我國內審工作仍處于較為邊緣化的位置，部分企業(yè)領導對內審工作的認識和重視度不夠，內審制度不夠完善，內審工作在開展過程中缺乏規(guī)范性、權威性，致使內審無法發(fā)揮其相應的職能和應有的效果。

為此，必須要認真地剖析原因，總結分析存在的問題，尋找有效的解決途徑，提升企業(yè)管理層對內審工作的認識、建立獨立的內審機構、加強審計隊伍建設、強化審計能力、采取正確的審計方法，保障企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內審領域的當務之急。

(一)內審工作作用發(fā)揮不充分，內審環(huán)境需進一步改善

國企內審環(huán)境需進一步改善主要表現在以下四個方面：

一是公司領導對內審工作的認識和重視度不夠。部分企業(yè)領導認為內審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，甚至存在“內審監(jiān)督是自找麻煩”“內審就是擺設”的觀念，只關注如何提升產品質量、提高生產效率。

二是審計機構不健全，難以充分發(fā)揮作用。一般來說，集團性企業(yè)在其母公司董事會或者內審委員會下設置獨立的內審機構，并要求其子公司根據自身業(yè)務特點建立健全內審組織體系，但實際由于企業(yè)內審機構設計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設立內審機構，制約了內審機構管理職能的發(fā)揮。

三是內審獨立性、權威性不夠。有的單位將內審與財務、法務、紀檢等職能合并放在一起，建立了非專職的內審機構，審計人員經常要兼任紀檢、法務、信訪等臨時性工作，內審地位不高、話語權不足，審計職能被弱化。另外，內審對象涉及多種行業(yè)、不同專業(yè)領域、數量也多，使得內審機構難以有針對性地開展指導監(jiān)督。

四是審計隊伍建設亟待加強。首先是受國企人員編制影響，審計人員嚴重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團公司，分子公司及二級單位近200家，職工人數3萬人，資產規(guī)模大、員工數量多，專職審計人員不到10人，審計任務量大、工作負擔重，導致許多審計工作的開展都難以實施到位。其次是審計人員年齡結構不合理。如大部分國企存在中老年審計人員占絕對主力，年輕審計人員極少的情況。第三是審計人員專業(yè)知識結構和業(yè)務經驗結構不合理現象凸顯，在崗內審人員缺乏工程造價、企業(yè)管理、內控、法務合同、金融和風險等專業(yè)知識。此外內審人員普遍職級偏低、晉升難造成審計崗位吸引力低下，員工流失率居高不下。

(二)內審工作機制不健全，影響內審作用發(fā)揮

一是內審工作范圍較為狹窄。大多以經濟責任審計、績效審計和財務收支審計等為主，在戰(zhàn)略、內控、合規(guī)、風險管控等方面開展審計工作的意識不夠，企業(yè)審計工作的價值創(chuàng)造性不強，工作效果有限。

二是企業(yè)內審與外審之間的配合程度不高。外審機構難以獲取足夠的企業(yè)經營信息數據，或者對企業(yè)存在的問題缺乏深入的研究與分析，導致審計結果內容無法滿足企業(yè)實際的管理需求。

三是審計工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達到高度協同。未與集團業(yè)務部門建立審計聯系工作機制，內審和其他專業(yè)管理部門信息不對稱，集團內審職能發(fā)揮受限。

（三）內審結果未得到充分利用，審計問題整改難

一是思想認識不到位。一些單位對審計結果和問題不夠重視，認為審計問題與安全生產、經營指標相比無關緊要，問題整改采取選擇性整改、應付式整改、機械式整改，存在前瞻性措施不夠有力、責任未落實到人、進程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況；有的單位對審計意見的理解認識不到位，造成整改存在偏差；審計力量不足，審計任務繁重，現場審計和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大；相關職能部門協同整改配合不夠，一些問題涉及到機關職能部門，但有的部門認為審計整改就是內審部門的事情，對被審單位的幫助指導作用發(fā)揮不好。

二是徹底整改難。有的審計問題覆蓋面廣、涉及的內容較多、信息量大且經辦人員素質不一，整改需要經過一個較長的過程。

三是“硬骨頭”問題整改難。有的審計問題需多個職能部門、相關單位共同參與、聯動整改，非一家之力可完成整改；有的問題是政策性問題，有的問題是歷史遺留問題，導致審計整改難度較大。

四是整改標準不夠明確。審計部門對于不同單位查出的相同性質的審計問題，在審計處理時原則上可以做到“一把尺子衡量”，審計整改可確定標準，但對于不同單位的不同審計問題，因處理建議要求不一，只能具體問題具體分析，難以明確整改標準。導致審計成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責過程中存在轉換不及時或轉換不力的情況。

（四）內審范圍不夠寬泛，內審職能存在缺位和越位

一是審計職能缺位。有的大型集團企業(yè)經過多年的發(fā)展，經營規(guī)模不斷擴大，擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內審作用，在有限的時間內調動集團的整體資源實現對子公司的指導和監(jiān)督，這也成為集團內審工作中的一大難點?，F實中，集團內審的范圍并沒有達到集團發(fā)展所需，未能全面進行審計風險評估。內審工作大多以財務收支審計、績效審計、經濟責任審計為主要內容，并未在內部控制審計、經營管理專項審計等方面進行積極拓展。工作流程固化和模式化現象明顯，無法對集團業(yè)務流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議。內審評價體系存在一定的短視性行為，對于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。

二是審計職能越位。現代內審職能一般包括監(jiān)督和服務，監(jiān)督即鑒證、服務即評價和咨詢，而現實中往往賦予內審其他不相干職能，如經營管理、內控設計、重要事項決策及執(zhí)行等，審計越俎代庖，涉獵陌生領域，做與自身職能不相干的事情，結果必然是兩頭都做不好。

（一）選賢任能，加強審計隊伍建設

一是廣納賢才，改善內審人員結構。吸引高質量復合型人才加入到審計隊伍中，提升審計團隊的整體水平。

二是審計人員不斷更新自身的知識體系，使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配，建立內審專家工作機制，將審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略協同統(tǒng)一。

三是加強內審人員培訓，為員工提供更多學習和進修的機會，鼓勵審計人員參加各項技能考試，并將技能水平與薪酬待遇結合起來，促進審計人員學習提升的積極性和自覺性。

四是拓寬內審人員晉升渠道。按審計工作性質，可增設技術崗，如首席審計師、一級二級審計師等，打破編制和職級限制，按業(yè)績貢獻大小可升可降，調動審計人員積極性。

五是加強制度體系建設。健全管理制度與約束機制，建立嚴格的內部管控流程。

六是加快審計信息化建設。隨著大數據、云計算、人工智能、互聯網技術等現代信息技術的飛速發(fā)展，要求內審人員在掌握一定的專業(yè)理論知識基礎之上，還應該掌握現代信息技術、計算機操作、網絡技術、現代通訊技術，提升集團信息化審計水平。

七是加強審計人員職業(yè)道德建設。內審人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還應注重職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提升內審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強思想品德教育等。

（二）理順內審運行機制，保證內審機構的權威性和獨立性

一是結合公司治理結構合理設計內審組織。內審部門設置在審計委員會之下，下級公司審計部門也應該根據實際情況設置，可由法定代表人直接負責，以增強審計工作的權威性，保證審計工作定位準確，為集團提供高效的審計管理職能。

二是優(yōu)化和完善內審制度體系。實現內審和公司治理層面制度的融合，充分發(fā)揮內審的職能作用。

三是為了確保審計的權威性、獨立性和公信力，必須要將審計部門從其它部門中獨立出來，給予審計部門相應的權力。讓審計部門真正實現獨立，較好提升審計部門的影響力和話語權。例如，國外的公司治理結構中，內審機構在審計委員會的領導下，執(zhí)行雙向報告制度，即向管理層和董事會分別報告，企業(yè)可以借鑒并設置獨立的內審機構。

四是明確各部門對應審計監(jiān)督中的工作職責與權限。以免在整改問題時，發(fā)生責任部門相互推萎的現象。五是與集團業(yè)務職能部門建立審計聯系工作機制。充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，加強溝通聯系，共同建立協作配合機制，其他部門一旦發(fā)現有價值的審計信息，可與內審部門共享，內審部門亦然，審計線索和成果亦可與之共享。

（三）密切結合實際，拓展審計視角

為了保證集團戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實現，應著力拓展內審的范圍，加大審計力度。一是開展內控審計。審視企業(yè)內控運行是否能夠確保企業(yè)資產、資金安全，有效避免各種風險，促進企業(yè)價值提升，提高企業(yè)管理效率和運行質量。二是定期進行審計風險評估。以風險預防和檢查為核心，進行包括風險管理的綜合審計。三是開展研發(fā)技改專項審計。為確保新品和技術研發(fā)，提升產品質量和核心市場競爭力，對研發(fā)技改過程中的成本支出、產品質量等進行審計。四是開展投資項目關鍵階段審計。為確保決策層作出科學的經營決策，避免決策失誤、降低投資風險，實現利潤最大化，應對投資項目進行合同審計、執(zhí)行情況審計、事后綜合評價等。審計應盡量避免參與內控體系建設和經營管理決策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。

（四）審計關口前移，抓早抓小抓預防

一是充分發(fā)揮國企自我約束、自我革新、化解風險的能力，消除監(jiān)督盲點，推動內審職業(yè)化，構建覆蓋面、集中度、權威性較高的國企內審監(jiān)督體系。二是通過內審及早發(fā)現普遍性、傾向性、典型性問題，揭示并及早化解國企系統(tǒng)性風險隱患。三是提出有針對性、可操作性強的審計建議，打造高質量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴治黨”，通過經濟責任審計規(guī)范權力運行、聚力經濟高質量發(fā)展。

重點關注以下幾點：第一是關注權力運行，促進正確用權。尤其是權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”事項，加強關鍵業(yè)務、重點領域、資本運營重要環(huán)節(jié)的內審。第二是關注責任履行。把問責、問廉、問效貫穿始終，敦促和鼓勵干部勇于擔當、銳意進取。第三是關注干部廉潔狀況。對國企干部廉潔從業(yè)及落實中央八項規(guī)定精神情況做好內審，確保干部干凈用權，將腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，在企業(yè)內部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。

（五）內外結合提升內審績效，開展內審業(yè)務外包

在企業(yè)內審力量不足或部分專業(yè)性內審業(yè)務難度相對較高，內審人員的業(yè)務水平可能無法滿足需求時，企業(yè)需聘請專業(yè)機構人員協助完成相關審計任務。一方面可補充人力、能力和專業(yè)空缺；另一方面，內審人員可借此學習交流審計業(yè)務，提升自己。內審業(yè)務外包需要做好以下幾點：一是對外包服務承接機構進行科學評估，通過競爭性談判選擇性價比較高的機構來完成內審工作；二是選擇合適的內審外包形式，根據實際需要選擇補充式外包、審計管理咨詢、合作內部審計或完全式外包；三是做好內審外包質量評價，完善相關評價指標，對內審外包業(yè)務完成情況做出動態(tài)化評價。一旦出現問題就能夠及時反映出來，督促其改進、優(yōu)化，保證內審外包質量達到要求；四是建立中介機構審計專家?guī)熘贫龋{優(yōu)秀人才參與企業(yè)內審，學習社會審計好的經驗和做法，提高內審人員的業(yè)務水平和工作質量。

（六）促進內審轉型，加強內審創(chuàng)新，提高內審質量

內審工作質量是內審業(yè)務的生命線和基礎保障。目前受疫情影響，世界經濟衰退，我國經濟下行壓力隨之加大，企業(yè)經營內外部環(huán)境發(fā)生復雜變化，國企作為國家經濟發(fā)展的領頭羊，要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內審要摒棄過去粗放、單一的工作方式，優(yōu)化審計流程，完善內審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進的審計工具，提升內審質量。二是樹立“嚴肅追責與寬容失敗相結合”的機制創(chuàng)新審計理念，正確開展經責審計。三是全面審視審計環(huán)境變化，更新審計方法，結合在線審計、大數據審計等多種審計方法提高審計效率，提升審計效果。四是強化審計過程控制管理，將審計過程檢查納入人員的考核評價范疇，提高審計人員的工作積極性，保證審計

方案

（七）做好源頭控制，堅持風險導向

堅持風險導向是企業(yè)內審工作開展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對已經產生的風險及其產生的原因進行深入分析，找出風險相關的影響因素，控制風險擴散，同時要針對可能的風險情況采取前瞻性預防措施，做好事前的風險防范工作。二是企業(yè)要提高風險控制意識，建立完善的風險識別與風險評價體系。三是不斷更新風險理念，明確審計部門在風險防控中的職能定位。四是通過完善制度體系形成有效的風險預警機制，全面監(jiān)控企業(yè)各類風險。五是通過擴大審計范圍，實現部門聯動，如審計和法務風控部門聯動形成合力，精準識別風險，有效控制風險。降低企業(yè)成本，減少風險損失，最大限度地提升企業(yè)內審效益。

（八）提出合理化建議，出具高質量審計報告

審計報告是審計工作的最終成果，審計工作的整體質量取決于審計報告質量。一是做好審前準備工作。審計組要對被審單位做好審前調查，編制可行的內審

方案

（九）做好審計結果運用，建立整改長效機制

為保障企業(yè)內審長效、持久的發(fā)揮作用，按照國家規(guī)定嚴格落實審計監(jiān)督責任，完善審計機制建設，細化審計制度條例，將內審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時，企業(yè)要不斷加大審計發(fā)現問題整改力度，做好審計工作“后半片文章”。內審部門要認真研究內審結果信息，討論上報整改方案的合理性，定期檢查整改效果和整改臺賬記錄，督促被審單位加快推動整改進度，并將整改臺賬記錄及最終的整改效果納入考核體系，形成有效的閉環(huán)管理模式。對于問題整改，內審部門要做好以下幾點：一是指導被審單位制定科學、有效、可行的整改

計劃

計劃

綜上所述，國企發(fā)展任重而道遠，有效開展國企內審工作是經濟改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路，也是順應時代發(fā)展的必然選擇。內審工作對及時發(fā)現企業(yè)內部疏漏和隱患、減少經營管理風險、降低成本投入、提高經濟效益具有重要的意義。國企要通過優(yōu)化內審環(huán)境，破解內審難題，牢牢把握內審發(fā)展趨勢，實現內審轉型發(fā)展，強化內審成果應用和轉化，不斷優(yōu)化內審工作機制，提高內審工作效益，逐步構建務實高效的內部監(jiān)管體系，促進企業(yè)形成長效風險管控機制。同時，要逐步提升內審獨立性和權威性，整合集團內審資源，加強審計隊伍建設，更好為公司運營管理服務，提高企業(yè)的管控水平，為實現企業(yè)經營管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強有力保障。

企業(yè)內部控制制度篇六

【摘要】國網信陽供電公司通過貫徹審計工作標準化、審計手段信息化、審計資源集約化，創(chuàng)新并運用綜合的審計管理體系，在審計項目人員組建、工作開展、績效獎懲等方面創(chuàng)新實踐，解決了長期內部審計缺員問題，實現審計工作質量、效率及審計人員素質水平上臺階，使公司內部審計體系進一步成熟穩(wěn)固。

【關鍵詞】內部審計管理創(chuàng)新實踐

隨著國網公司電網建設和運營規(guī)模的不斷擴大，以及管理模式和運行機制的不斷優(yōu)化，企業(yè)對內部控制建設管理和風險管理的要求日趨強烈，內部審計如何更好地發(fā)揮為企業(yè)保駕護航作用，如何解決審計管理中存在問題，提高審計工作成效，需要審計人員從管理體系方面進一步研究并實施應用。

（一）內部審計基于風險導向的職能要求進一步強化。

基于風險防范與依法治企的要求，在近幾年的內部審計活動中，內部審計的內容和范圍已基本實現公司業(yè)務與領域的全覆蓋，企業(yè)集團對內部審計在防范風險、促進規(guī)范經營、依法治企方面提出了更高的要求。

（二）內部審計隊伍整體素質及力量需要進一步提升。

對公司業(yè)務全方位地大范圍審計，僅靠現有審計人員力量以傳統(tǒng)審計方式已難以滿足任務需要。根據國網河南省電力公司審計人員調查數據，同時具有生產管理相關專業(yè)學習經歷的人員僅占總人數的10.39%，5年以下審計工作經歷人員總人數的48.31%。公司迫切需要培養(yǎng)和造就一支在推進公司可持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要監(jiān)督保障作用的內部審計人才隊伍。

（三）內部審計成果運用程度需要進一步深化。

從近年內外部審計檢查結果看，由于管理模式存在漏洞或人為主觀因素等，習慣性違章、屢查屢犯的現象仍然存在，將審計成果更深入地運用，更好地轉化為企業(yè)規(guī)范管控的行為中，需要本部審計人員在審計方法、方式上進行創(chuàng)新。

國網信陽供電公司內部審計立足現狀，創(chuàng)新管理模式，充分汲取國網河南省電力公司在審計工作標準化、審計手段信息化、審計資源集約化方面的創(chuàng)新經驗，在審計隊伍組建、審計現場把控、審計質量提升等方面實現了里程碑式的跨越。一是在審計項目實施中，集中調配全市、縣公司審計及相關專業(yè)人員組建審計隊伍，交叉互審、專業(yè)融合，為審計工作開展提供了人力及專業(yè)保障。二是依托國網河南省電力公司編制的審計方法查證指引和法律法規(guī)庫，套用涵蓋審計過程描述、重點核查事項的審計記錄模板，通過系統(tǒng)的在線應用，確保了審計工作質量可靠、達標。三是深化審計成果運用，實行審計問題整改六項保障措施，四項遵循原則，日常臺賬跟蹤及強化考核等方式促進問題整改規(guī)范。

（一）深化審計資源集約化，專業(yè)參與壯實力。

1.扎實組建隊伍。突破專業(yè)限制，以各縣公司審計部門為人員選派的責任主體，由公司領導簽發(fā)審計隊伍組建通知，輔以對縣公司業(yè)績考核獎懲手段，組建涵蓋公司經營管理各項專業(yè)的審計隊伍。在專項審計中，除審計、財務專業(yè)以外，充實進工程、物資、營銷等部門專業(yè)人員，保障了審計現場人力資源充實，激發(fā)了審計隊伍活力。

2.巧妙安排分工。在審計隊伍中，每批次審計人員占比約45%；營銷及供電所專業(yè)人員占比約25%；財務專業(yè)占比約15%；工程及物資專業(yè)占比約15%。在任務分工方面，審計專業(yè)人員一般承擔主審、組長、小組長等任務。其他專業(yè)人員中，專業(yè)技能較熟練的人員一般占一半比例，其余部分分散到各個小組，由小組長通過“師帶徒”的形式，引領完成工作任務。

（二）完善審計工作標準化，統(tǒng)一模板給指引。

1.思維導圖助查證。

通過對省公司宣貫的審計方法查證指引進行學習，為非審計專業(yè)人員開展工作給予了提示和引導。審計指引包含重大決策、工程管理、營銷管理、財務管理、薪酬福利、集體企業(yè)、職務消費七個方面審計問題示例及相關法規(guī)依據，使審計風險降低到可接受程度。

2.記錄模板保質量。

在審計項目中，預編制內容翔實的審計記錄模板，作為必須完成的規(guī)定動作，每份記錄構成包含審計過程、發(fā)現問題及法規(guī)依據、原因分析、審計建議等。通過依照審計記錄模板描述的審計過程及方法，被審單位存在對問題及風險得以發(fā)現和暴露。

3.法規(guī)依據立顯功。

對公司在用的國家、國網及省公司層面的法律法規(guī)進行梳理，形成內容全面的法律法規(guī)庫，在審計項目開展中，為審計人員查找依據提供了有力的支持。

（三）提升審計手段信息化，現場取數增實效。

取得系統(tǒng)數據。一方面對數據分析找尋疑點，一方面與檔案資料核對，進行符合性測試，同時對系統(tǒng)信息流轉的內部控制情況進行分析評價，查找管理缺陷，提示相關風險。

（一）實現業(yè)務雙贏，共促規(guī)范管控。

1.促進專業(yè)融合，提高規(guī)范意識。通過抽調專業(yè)人員參與審計檢查項目，使專業(yè)崗位上的人員跳出固有思維，換個角度去審視專業(yè)工作，舉一反三，自查規(guī)范，從主觀上強化各專業(yè)人員依法治企、防范風險的意識。

2.強化專業(yè)參與，儲備審計力量。在審計方法查證指引、記錄模板及法規(guī)庫的引導下，至今公司參加過審計項目的專業(yè)部門及二級機構等人員已累計達64人次，參加過多次審計項目的專業(yè)人員約11人次，為審計開展工作組建隊伍儲備了較為豐富的潛在資源。

（二）審計碩果累累，助力風險管理。

審計成果實現新跨越。通過新的審計管理模式，2015年僅上半年，國網信陽供電公司完成專項審計10項。項目個數較上年同期增幅43%，審計發(fā)現問題及建議是上年同期的2倍，審計范圍更為開闊，更綜合全面地對被審單位整體風險水平給予客觀公正評價。

（三）成果深化運用，堵塞管理漏洞。

1.領導重視強化整改。凡大型審計項目結束后，均由公司領導召集專題會議通報審計問題，公司領導親自聽取匯報并部署整改任務。

2.長效機制保障整改。整改“六制”保障措施，使問題整改工作形成了專業(yè)化、常態(tài)化管理模式，使審計成果運用更“接地氣”，滲透性更強。

3.強化責任嚴格考評。對問題責任單位及負責人嚴格追究責任，增強了審計成果威懾力。公司人事部門將經濟責任審計結果存入檔案，使公司對干部的管理更加全面綜合。

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