內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)(專(zhuān)業(yè)21篇)

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內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)(專(zhuān)業(yè)21篇)
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總結(jié)是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的總結(jié)和概括,有助于我們提升自己。寫(xiě)總結(jié)時(shí),我們應(yīng)該注重在內(nèi)容上的準(zhǔn)確和簡(jiǎn)潔。以下是專(zhuān)家總結(jié)的人際交往技巧,幫你更好地處理人際關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇一

公司的審計(jì)工作分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

a.1內(nèi)部審計(jì)是指公司審計(jì)經(jīng)理在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),對(duì)公司各部門(mén)以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)展監(jiān)督、稽核、評(píng)價(jià)工作,查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性,提出意見(jiàn)和建議的一種專(zhuān)職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)工作直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),審計(jì)經(jīng)理發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)決定,并向董事會(huì)報(bào)告工作;同時(shí)將審計(jì)結(jié)論和有關(guān)決定通報(bào)經(jīng)理層,以督促經(jīng)理層改進(jìn)工作。

a.2外部審計(jì)指由董事會(huì)代表股東委托公司以外的會(huì)計(jì)師(審計(jì))事務(wù)所或其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支等情況,以及特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行檢查,就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)和管理建議。

通過(guò)審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)以下目的:

/10。

本辦法適用于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、公司高級(jí)管理人員、公司各部門(mén)。3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部組成。3.2.1董事會(huì)。

審計(jì)委員會(huì)為董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì),是公司審計(jì)工作的最高管理機(jī)構(gòu)。構(gòu)成:董事會(huì)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任,成員包括外聘相關(guān)審計(jì)專(zhuān)家,總經(jīng)理和審計(jì)經(jīng)理列席審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)工作會(huì)議。

職責(zé):

a.1確定內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計(jì)制度和公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃;

a.2監(jiān)督公司的審計(jì)制度執(zhí)行及其實(shí)施;a.3提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);

a.1內(nèi)部審計(jì)人員,是指所有在公司參加審計(jì)工作的人員。

a.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)門(mén)學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力,熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持這種專(zhuān)業(yè)勝任能力。

a.3內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有人際交往的基本技能,能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進(jìn)行有效的溝通。

a.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守,應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

a.5內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),應(yīng)遵循獨(dú)立性和客觀性原則。

/10。

本章程所稱(chēng)獨(dú)立性,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

本章程所稱(chēng)客觀性,是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)??陀^性指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。

a.1公司高級(jí)管理人員、各部門(mén)經(jīng)理、各職能部門(mén);a.2各項(xiàng)目部;

a.3董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。3.3.2審計(jì)依據(jù)。

a.1國(guó)家法律、法規(guī)、政策;a.2公司規(guī)章制度;

/10。

審計(jì)委員會(huì)于年末召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議,總結(jié)本內(nèi)部審計(jì)工作,并根據(jù)董事會(huì)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想,確定下內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),形成會(huì)議記錄。

審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)會(huì)議的方針原則指導(dǎo)下,組織制定公司的《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》,明確將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的部門(mén)、下屬公司以及重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、工程項(xiàng)目等;計(jì)劃要求明確列示重點(diǎn)審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、重點(diǎn)審計(jì)方案等內(nèi)容。

審計(jì)經(jīng)理將《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn),批準(zhǔn)后的《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》由審計(jì)員負(fù)責(zé)存檔保管。

根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》,審計(jì)經(jīng)理按時(shí)間進(jìn)度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》,包括審計(jì)對(duì)象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間表和人員配備,報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)。

a.2立項(xiàng)審批。

/10。

董事會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)周期、工程進(jìn)程等審議批準(zhǔn)審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng),對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)要求在1個(gè)工作日內(nèi)完成。

a.3實(shí)施方案歸檔。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號(hào),并注明既定審計(jì)項(xiàng)目的直接工作負(fù)責(zé)人,該方案留檔為開(kāi)口檔案,即當(dāng)該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí),所有資料和文件相應(yīng)按該審計(jì)項(xiàng)目歸檔。

a.4審計(jì)通知書(shū)。

審計(jì)經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》與有關(guān)被審計(jì)單位協(xié)調(diào),進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作,包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。

審計(jì)經(jīng)理可根據(jù)實(shí)際情況,安排對(duì)被審單位有關(guān)人員就審計(jì)配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。

由審計(jì)經(jīng)理專(zhuān)責(zé)對(duì)被審部門(mén)進(jìn)行審計(jì),包括財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)操作過(guò)程中對(duì)機(jī)密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計(jì)部經(jīng)董事會(huì)的授權(quán),取得書(shū)面形式的《授權(quán)書(shū)》,經(jīng)董事會(huì)簽字,并向被審部門(mén)(個(gè)人)出示。

內(nèi)審過(guò)程的所有資料由審計(jì)員專(zhuān)責(zé)統(tǒng)一歸檔,任何人員不得擅自保留,對(duì)所有接觸的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息要求審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)員對(duì)內(nèi)對(duì)外嚴(yán)格保密,只能通過(guò)審計(jì)報(bào)告渠道單向匯報(bào)給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì);擅自泄漏經(jīng)營(yíng)信息的,則給予開(kāi)除的處分,并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。

審計(jì)經(jīng)理必須嚴(yán)格按審計(jì)方案的時(shí)間進(jìn)度要求開(kāi)展審計(jì)工作,不得擅自拖延審計(jì)時(shí)間,影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),由于被審計(jì)單位配合不利或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題需要擴(kuò)大審計(jì)范圍,而須延期審計(jì)時(shí),需要及時(shí)上報(bào)董事會(huì),并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)調(diào)整原審計(jì)實(shí)施方案;對(duì)審計(jì)延期的責(zé)任人,須上報(bào)董事會(huì),在審計(jì)決定中統(tǒng)一作出處理決定。

/10。

由董事會(huì)或公司總經(jīng)理向?qū)徲?jì)部提出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)委托,出據(jù)《內(nèi)部審計(jì)委托書(shū)》;《內(nèi)部審計(jì)委托書(shū)》由審計(jì)員存檔。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查完成后,審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員將根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體情況整理審計(jì)工作底稿,并與被審計(jì)部門(mén)就初步結(jié)論進(jìn)行溝通,被審計(jì)部門(mén)首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見(jiàn),經(jīng)審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員查明后修改或補(bǔ)充,對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法,審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員可以采納或維護(hù)報(bào)告結(jié)論。

審計(jì)經(jīng)理/審計(jì)員與被審計(jì)部門(mén)就初步結(jié)論溝通后,應(yīng)根據(jù)初步審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告草稿。

a.2審計(jì)報(bào)告定稿。

審計(jì)經(jīng)理對(duì)審計(jì)員提交的審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,對(duì)重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題可與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn),交換的范圍僅限于澄清事實(shí)而非對(duì)審計(jì)結(jié)論的討論,如未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》,在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計(jì)員盡快予以落實(shí),或補(bǔ)充工作程序。

審計(jì)報(bào)告的要求為:事實(shí)清楚;數(shù)據(jù)確實(shí);依法有據(jù);建議恰當(dāng)。a.3審計(jì)報(bào)告報(bào)送。

董事會(huì)應(yīng)審查審計(jì)報(bào)告是否符合《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》,并召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議,就審計(jì)報(bào)告結(jié)論及其所反映的重要問(wèn)題通告被審單位負(fù)責(zé)人,征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

/10。

a.2內(nèi)審申訴。

如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果表示異議,可向董事會(huì)提交《內(nèi)部審計(jì)申訴報(bào)告》,具體闡述對(duì)內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因(包括對(duì)審計(jì)依據(jù)的置疑、對(duì)審計(jì)工作方法和程序的意見(jiàn)、客觀因素的影響等)。

董事會(huì)審議申訴報(bào)告,根據(jù)實(shí)際情況決定是否召開(kāi)由董事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)委托方、被審計(jì)單位參加的內(nèi)部審計(jì)討論會(huì)。

內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計(jì)討論會(huì)形成審計(jì)決定,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后,相關(guān)部門(mén)限期整改。

所有內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程資料和程序控制文件須以?xún)?nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的編號(hào)為基本索引,審計(jì)員專(zhuān)責(zé)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔;對(duì)電子檔案要求制作書(shū)面路徑目錄文檔。

a.2內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限。

原則上審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案;如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案,須書(shū)面請(qǐng)示,并獲得董事會(huì)主任批準(zhǔn)。

a.1重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核范圍和權(quán)限。

審計(jì)經(jīng)理應(yīng)依照公司高級(jí)管理人員及董事會(huì)的要求,參與招標(biāo)采購(gòu)、重大金額日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、重大合同、投資立項(xiàng)、融資決策等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)決策程序,監(jiān)核決策過(guò)程,對(duì)決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見(jiàn);但審計(jì)經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見(jiàn)。

a.2重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見(jiàn)呈報(bào)。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核的監(jiān)核意見(jiàn)直接由審計(jì)經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見(jiàn);并向董事會(huì)以《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見(jiàn)書(shū)》形式陳述詳細(xì)意見(jiàn);該意見(jiàn)書(shū)經(jīng)董事會(huì)批示意見(jiàn)后由審計(jì)員存檔。

/10。

a.3意見(jiàn)處理。

3.6.1由董事會(huì)挑選合格的外部審計(jì)機(jī)構(gòu);

審計(jì)過(guò)程中審計(jì)經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。

3.6.8外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告,作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見(jiàn),提交給董事會(huì);

3.6.9由董事會(huì)下達(dá)審查處理決定。

/10。

3.7.1為有效地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé),董事會(huì)授予公司審計(jì)部以下權(quán)限,審計(jì)部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的處理權(quán)限。

a.1根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議,參與研究與咨詢(xún)有關(guān)制度規(guī)定,召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

a.2根據(jù)審計(jì)工作需要,實(shí)地進(jìn)行工作流程測(cè)試。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行審計(jì),并取得證明資料。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后,可以直接查閱公司的所有文件與記錄,內(nèi)容包含但不限于:

a.2.4工程計(jì)劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料;a.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料;a.2.6計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料;a.2.7其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。

a.3對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,有權(quán)督促被審計(jì)對(duì)象限期整改。

a.4在履行職責(zé)過(guò)程中,對(duì)以下行為有權(quán)作出制止的決定,提出改進(jìn)建議,并報(bào)告公司最高管理層、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì):

a.4.1阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為;

a.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門(mén)或人員;

a.4.4截留、挪用公司資金,轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財(cái)產(chǎn)行為;a.4.5其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度,侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

a.4.6董事會(huì)賦予審計(jì)部的其他職權(quán)。3.8審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。

被審計(jì)對(duì)象有以下行為之一,構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任;未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理:

/10。

3.9.5需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求;3.9.6審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單;3.9.7審計(jì)部的印章和簽發(fā)日期。

/10。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇二

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃,報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì),審計(jì)的主要內(nèi)容:

xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì),審計(jì)范圍有限,不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,所以我們提供的這份管理建議書(shū)僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的,不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn),所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過(guò)程中,我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況,并做了分析研究。

我們認(rèn)為,公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效,但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處?,F(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題:

二、我們的建議:

xx集團(tuán)審計(jì)部。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇三

(三)與相關(guān)部門(mén)密切交流,充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。一是信息接受機(jī)制。參加與監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的會(huì)議,閱知與經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的文件,實(shí)現(xiàn)審計(jì)與各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)共享,及時(shí)地獲得其從事工作所必須掌握的各類(lèi)信息。二是工作報(bào)告機(jī)制。定期向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的重大和重要事項(xiàng),并提交審計(jì)意見(jiàn)和建議,保證了審計(jì)成果成為決策的重要依據(jù)。

(一)認(rèn)真做好比價(jià)采購(gòu)審計(jì)。食品采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的,要實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)工作的有效控制,就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定了食品采購(gòu)工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。對(duì)食品采購(gòu)工作,自始至終全過(guò)程參加,充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來(lái)共參與食品采購(gòu)項(xiàng)目余項(xiàng),涉及金額近元,規(guī)范了食品采購(gòu)行為,維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

建立了60個(gè)廠(chǎng)家的主輔材供貨臺(tái)賬(其中鋼材廠(chǎng)家10個(gè),輔材廠(chǎng)家50個(gè))。通過(guò)分析,我們公司在原材料價(jià)格不斷上漲、用戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量要求不斷提高等嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,為降低原材料成本方面做了大量的努力,如:在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,不斷開(kāi)發(fā)了一些原材料質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的新的供貨廠(chǎng)家,尤其是鋼材方面,采購(gòu)價(jià)格穩(wěn)中有降。

對(duì)企業(yè)的進(jìn)廠(chǎng)主輔材票據(jù),把好進(jìn)廠(chǎng)材料關(guān),嚴(yán)格細(xì)致地審核每一份物資采購(gòu)計(jì)劃和票據(jù)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)與相關(guān)人員交流,協(xié)商解決或請(qǐng)示主管領(lǐng)導(dǎo)。今年共審核票據(jù)3917份,總金額10799余萬(wàn)元,發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的發(fā)票3份,價(jià)值53.1余萬(wàn)元,將其退回,進(jìn)行糾錯(cuò)。通過(guò)嚴(yán)格把關(guān),使公司的各類(lèi)票據(jù)更加規(guī)范、價(jià)格更加合理、渠道更加透明。

(三)參與單位各項(xiàng)招投標(biāo)工程。

隨著體制改革的迅速發(fā)展,基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加,我們克服人員少,任務(wù)重,審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難,以監(jiān)獄利益為出發(fā)點(diǎn),從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)行全面審計(jì),對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目多項(xiàng),審計(jì)金額多萬(wàn)元。維護(hù)了我單位合法權(quán)益,挽回了經(jīng)濟(jì)損失,有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。

三、強(qiáng)化廉潔意識(shí),堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重。

在體制改革的新形勢(shì)下,我們將進(jìn)一步貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)和單位工作的指導(dǎo)思想,堅(jiān)持“依法審計(jì),服務(wù)大局,圍繞中心,突出重點(diǎn),求真務(wù)實(shí)”的工作方針,按照《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》的規(guī)定要求,建立符合治理結(jié)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督新機(jī)制,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的作用。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇四

審計(jì)重點(diǎn):賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

審計(jì)結(jié)果:通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí),同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免,但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

20xx年x月x日。

當(dāng)今的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)都在日新月異地發(fā)展,知識(shí)更新速度飛快,放眼看去,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù),國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作,它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。

那么,作為一名內(nèi)部審計(jì)人員,為了更好地開(kāi)展和實(shí)施審計(jì)工作,必須與時(shí)俱進(jìn),把好企業(yè)脈搏,緊跟發(fā)展節(jié)奏,求新求變,適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作的中心與重點(diǎn),才能為企業(yè)管理者服務(wù)。

下面是本人從事審計(jì)工作的幾點(diǎn)粗淺的體會(huì)與建議。

一、加大事前審計(jì)和事中審計(jì)的力度,事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要有機(jī)的結(jié)合。

事后審計(jì)只能查錯(cuò)糾錯(cuò),不能防患于未然,且事后改正費(fèi)時(shí)費(fèi)力,同時(shí)對(duì)不可避免的損失也無(wú)能為力。

只有將審計(jì)關(guān)口前移,發(fā)揮事前審計(jì)和事中審計(jì)的時(shí)效性、詳細(xì)準(zhǔn)確性、同步性?xún)?yōu)點(diǎn),防微杜漸,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會(huì)起到事半功倍的作用。

例:20xx年度新開(kāi)展的對(duì)拆除、隱蔽工程進(jìn)行事前審計(jì)簽證,物資公司注銷(xiāo)前有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的清理,已證明取得了很好的效果。

下一步應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大事前審計(jì)與事中審計(jì)工作范圍及深度,并將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái),全過(guò)程、全方位參與到企業(yè)管理中去,形成有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)系統(tǒng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,力爭(zhēng)將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態(tài),為海晶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“天時(shí)、地利、人和”優(yōu)勢(shì),突出服務(wù)職能,做好企業(yè)的“內(nèi)參”

“天時(shí)”是指內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)直接受經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象,不受其它部門(mén)的干擾和限制,從而可以有效地行使審計(jì)職權(quán),保證了審計(jì)結(jié)論的客觀、公正、真實(shí)。

“地利”是指內(nèi)部審計(jì)身處企業(yè)當(dāng)中熟悉內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝的優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位,熟悉公司業(yè)務(wù),工作時(shí)間、范圍不受限制,可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開(kāi)展工作,比外部審計(jì)更深入、更徹底,可清除外部審計(jì)容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”。

“人和”是指內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性。

審計(jì)處屬于公司的管理職能部門(mén),作為企業(yè)一員,必視維護(hù)企業(yè)利益為己任,在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制方面的作用是外部審計(jì)達(dá)不到也不可替代的。

例:審計(jì)處近幾年針對(duì)企業(yè)歷史遺留不良資產(chǎn)及發(fā)出商品貨款回收情況進(jìn)行的審計(jì)與處理,就充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“天時(shí)、地利、人和”優(yōu)勢(shì),為企業(yè)改制清除了障礙,將公司損失降到最低。

三、將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸。

企業(yè)改制以來(lái),內(nèi)部管理不斷完善,公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài),各部門(mén)及公司實(shí)體經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少,;同時(shí),由于審計(jì)工作逐年深入,會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性基本得到控制,如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,片面強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能,管理中的差錯(cuò)漏洞難以從賬面反映,將會(huì)大大削弱審計(jì)的服務(wù)職能,必須及時(shí)將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸,來(lái)彌補(bǔ)這些不足。

審計(jì)工作若要達(dá)到提高管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo),必須將管理審計(jì)作為今后的`核心和發(fā)展方向,管理審計(jì)立足點(diǎn)高,定位在“管理、效益”四個(gè)字上,它以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),可以涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析,提出改進(jìn)管理的建議,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

俗話(huà)說(shuō)“工欲善其勢(shì),必先利其器”,內(nèi)部審計(jì)人員在不斷更新審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能的同時(shí),還必須很好地熟悉、掌握公司內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝流程、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等知識(shí),只有掌握全面的知識(shí),才會(huì)“高屋建瓴”地全方位、全過(guò)程參與到為企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的工作中,才能取得有創(chuàng)造性的審計(jì)成果,真正地當(dāng)好企業(yè)的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。

正如國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在《論國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中指出的“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看,它是一種管理權(quán)的延伸,是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng),是代表管理權(quán)的審計(jì),是內(nèi)部控制的重要組成部分”。

“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn),就是為你所在的部門(mén)、單位加強(qiáng)管理,提高效益,建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。

我們審計(jì)人員會(huì)牢牢記住這些干好本職工作的。

01。

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一、要確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

通常情況下,審計(jì)建議是針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而提出的。

這就是說(shuō),有問(wèn)題才會(huì)有建議。

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越多,則建議也多;發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越嚴(yán)重,危害性越大,則建議越重要,越有價(jià)值。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題主要靠四點(diǎn),一靠對(duì)單位職能、業(yè)務(wù)的了解與熟悉,二靠對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的理解與運(yùn)用,三靠深入細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng),四靠敏銳的洞察力和靈活、實(shí)用的專(zhuān)業(yè)技巧和方法。

如果有問(wèn)題沒(méi)有查出,說(shuō)明該項(xiàng)目審得不深不透,完成質(zhì)量不高。

這種情況下,針對(duì)問(wèn)題的審計(jì)建議就無(wú)從提起,內(nèi)部審計(jì)的增值功能就無(wú)法發(fā)揮。

因此,確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量就成為提出有價(jià)值審計(jì)建議的重要前提。

02。

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二、提出的審計(jì)建議要注重突出“五性”。

一要突出重要性。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有可能很多,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位實(shí)際,分別確定各個(gè)問(wèn)題的權(quán)重,從中篩選出性質(zhì)嚴(yán)重、危害較大的問(wèn)題,作為提出審計(jì)建議的重點(diǎn)。

切不可胡子眉毛一把抓,不分輕重,不分緩急,讓人看了不得要領(lǐng),使重要問(wèn)題得不到應(yīng)有的重視。

二要突出針對(duì)性。

俗話(huà)說(shuō),一把鑰匙開(kāi)一把鎖。

審計(jì)建議要有的放矢,針對(duì)上述重點(diǎn)問(wèn)題提出。

這樣才能做到“對(duì)癥下藥、藥到病除”。

三要突出合規(guī)性。

提出的審計(jì)建議要符合國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、政府部門(mén)規(guī)章的有關(guān)規(guī)定,不可與之相悖。

同時(shí)要盡可能地符合現(xiàn)代價(jià)值觀和社會(huì)道德觀,不可失之過(guò)嚴(yán),不可失之過(guò)偏。

四要突出可操作性。

對(duì)問(wèn)題的解決可能有多種方案可供選擇。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)單位的財(cái)力狀況、人員素質(zhì)、內(nèi)部環(huán)境,選擇切實(shí)可行的方案,提出通過(guò)努力即可做到的,便于操作的審計(jì)建議。

五要突出經(jīng)濟(jì)性。

如同其他工作一樣,內(nèi)部審計(jì)也要遵循成本效益原則。

當(dāng)糾偏成本高于目標(biāo)效益時(shí),則令該項(xiàng)措施的實(shí)施得不償失,變得毫無(wú)意義。

03。

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三、審計(jì)建議應(yīng)力戒“四弊”。

一戒空話(huà)套話(huà)。

提出審計(jì)建議的目的是要解決存在的有關(guān)問(wèn)題,因此審計(jì)建議必須有所披露,有所遵循。

空話(huà)套話(huà)雖然可能詞藻華麗,放之四海而皆準(zhǔn),然而必然是言之無(wú)物,令人不知所云。

于事無(wú)補(bǔ),于人無(wú)益。

二戒無(wú)中生有。

問(wèn)題要有證據(jù),建議要有針對(duì)性。

不可將個(gè)別問(wèn)題普遍化,也不要對(duì)只是有可能發(fā)生的問(wèn)題提出建議。

以免無(wú)端引起被審計(jì)單位的不快。

三戒言過(guò)其實(shí)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性要準(zhǔn)確,不能把一般違紀(jì)界定為違法,不能把一般缺陷上升為嚴(yán)重缺陷,不能把問(wèn)題的嚴(yán)重性、危害性夸大到不切合實(shí)際的程度。

避免給人以危言聳聽(tīng)之感。

四戒不切實(shí)際。

所提建議脫離單位實(shí)際,限于條件或環(huán)境,雖經(jīng)努力可預(yù)見(jiàn)短期內(nèi)仍無(wú)法整改;或雖可整改,所費(fèi)甚多而所獲甚微,不符合成本效益原則。

明知不可為而提之,明知不劃算而提之,會(huì)讓被審計(jì)對(duì)象勉為其難。

04。

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四、建立重大問(wèn)題整改機(jī)制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)建議價(jià)值的重要保證。

問(wèn)題查出來(lái)了,合理化建議也提出來(lái)了,是否采納審計(jì)建議、使審計(jì)建議落到實(shí)處就成為實(shí)現(xiàn)審計(jì)建議價(jià)值的關(guān)鍵。

通常情況下,審計(jì)報(bào)告在發(fā)出前,先要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn),以求對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)達(dá)成一致。

這就為被審計(jì)單位認(rèn)可、采納審計(jì)建議打下了良好的基礎(chǔ)。

剩下的問(wèn)題就是如何按照審計(jì)建議落實(shí)整改。

實(shí)踐證明,建立健全重大問(wèn)題整改機(jī)制是落實(shí)整改的重要制度保證。

目前有后續(xù)審計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目回頭看、審計(jì)查出問(wèn)題整改銷(xiāo)號(hào)制、情況通報(bào)等;要求被審計(jì)單位采用的有問(wèn)題整改回復(fù)函、整改專(zhuān)題報(bào)告等。

不論何種形式,其名雖異,目標(biāo)相同。

筆者認(rèn)為,建立規(guī)范的審計(jì)查出問(wèn)題整改責(zé)任制不失為一種明智選擇。

不同的單位可根據(jù)各自的具體情況,建立健全各種形式的整改責(zé)任制。

從整改目的、整改對(duì)象、執(zhí)行主體、執(zhí)行時(shí)限、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面做出明確規(guī)定,使相關(guān)部門(mén)各負(fù)其責(zé),有章可循。

這樣,就能用制度保證審計(jì)建議落到實(shí)處,從而使內(nèi)部審計(jì)的增值功能轉(zhuǎn)化為單位的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的最終目的。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇五

(一)加快內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與拓寬的建設(shè)性舉措。推行管理建議書(shū),使內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合具有建設(shè)性的審計(jì)行為。

(二)充分發(fā)揮和利用內(nèi)部審計(jì)資源優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員除提出審計(jì)報(bào)告處,還提交管理建議書(shū),將使審計(jì)資源配置運(yùn)用更加合理,并體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性和效率性的結(jié)果。

(三)推動(dòng)和提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效舉措。編寫(xiě)管理建設(shè)書(shū)必須促使內(nèi)審人員擴(kuò)大關(guān)注視野的監(jiān)督覆蓋范圍,積極提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),以滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展的趨勢(shì)。

(四)有利于提高內(nèi)部審計(jì)整體工作質(zhì)量。管理建議書(shū)的實(shí)施,必然提高審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的具體工作程度,促使審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的整體工作質(zhì)量的提高。綜上所述,推行內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū),是在已有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上探索、創(chuàng)新與發(fā)展的舉措。內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上推行“內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)”,應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的一項(xiàng)舉措,并在實(shí)踐中不斷完善與發(fā)展。對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體而言,也具有一舉兩得或一舉多得之功。

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內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇六

第一條為了建立健全xx公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)及其所屬全資、控股子公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司所屬單位)內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化,明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督職能,促進(jìn)和提升企業(yè)管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度。

第二條本制度適用于公司及公司所屬單位的所有內(nèi)部審計(jì),各單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理工作、財(cái)務(wù)收支及核算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),依據(jù)本制度接受內(nèi)部審計(jì)檢查和監(jiān)督。公司及公司所屬單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第三條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù)。

第四條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為監(jiān)察審計(jì)部。監(jiān)察審計(jì)部?jī)?nèi)審工作在部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及相關(guān)規(guī)定,獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能,發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。

關(guān)人員,成立內(nèi)審工作小組,以有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政策水平,具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,熟悉公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守下列職業(yè)道德規(guī)范:

1、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)法律和法規(guī)規(guī)定。

2、內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益活動(dòng)。

3、內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí),應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、公正。

4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力,必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家協(xié)助。

5、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則,按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。

6、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。

7、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育,提高服務(wù)質(zhì)量。

第八條公司實(shí)行審計(jì)回避制度,內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)或被審計(jì)單位(部門(mén))有利害關(guān)系的,應(yīng)事先申明,不得參與該項(xiàng)審計(jì)工作。

第三章內(nèi)部審計(jì)職能與職權(quán)。

職能:

1、依照法律、法規(guī)和要求,起草、修訂內(nèi)部審計(jì)管理制度;

2、根據(jù)公司工作計(jì)劃制定內(nèi)審工作計(jì)劃;

3、為公司經(jīng)營(yíng)、管理決策提供可靠信息和建設(shè)性意見(jiàn);

4、負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn);

第十條監(jiān)察審計(jì)部對(duì)公司及公司所屬單位開(kāi)展下列審計(jì)業(yè)務(wù):

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì):與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,資金和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

2、離任審計(jì):公司所屬單位主要管理人員離任、調(diào)職時(shí),對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。

3、工程項(xiàng)目程序?qū)徲?jì):對(duì)公司及公司所屬單位新建、改擴(kuò)建、大修、裝修項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)。

4、內(nèi)控審計(jì):審查公司及公司所屬單位內(nèi)部控制管理制度建立和執(zhí)行情況,促使各項(xiàng)工作規(guī)范化。

5、專(zhuān)項(xiàng)事項(xiàng)的審計(jì):對(duì)公司及公司所屬單位與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

6、后續(xù)審計(jì):為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而進(jìn)行的審計(jì)。

7、其他審計(jì):公司認(rèn)為需要審查的其他事項(xiàng)。

2、參加審計(jì)事務(wù)相關(guān)會(huì)議;

3、對(duì)審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件及證明材料;

6、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

7、對(duì)審計(jì)中的重大事項(xiàng),及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映;

8、跟蹤被審計(jì)單位執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)作出的審計(jì)建議、意見(jiàn)和決定,限期糾正問(wèn)題,改善管理。

1、根據(jù)審計(jì)工作安排,制定具體審計(jì)計(jì)劃,監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前,向被審計(jì)單位發(fā)送內(nèi)部審計(jì)通知郵件,特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可不通知被審計(jì)單位。

2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)。

3、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿,審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰。

4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,形成審計(jì)結(jié)論與建議,出具審計(jì)報(bào)告。

5、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn),被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋意見(jiàn);被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果執(zhí)有異議,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。

6、將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位意見(jiàn)報(bào)監(jiān)察審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo),由分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)。

第十三條對(duì)簽發(fā)了審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的審計(jì)項(xiàng)目,監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)實(shí)行后續(xù)跟蹤,檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或決定的情況。

第十四條監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)調(diào)查時(shí),審計(jì)人員不得少于2人。

第十五條審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后,審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等材料歸檔管理。

第五章罰則。

第十六條對(duì)阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)的,打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人的以及拒不執(zhí)行審計(jì)決定,甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對(duì)直接責(zé)任者給予必要的處分,造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。

第十七條審計(jì)人員泄露機(jī)密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假的,應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小,給予相應(yīng)的處分,造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。

第六章附則。

第十八條本制度未盡事宜,按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司制度的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條本制度由公司監(jiān)察審計(jì)部解釋。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇七

在黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的支持配合下,內(nèi)部審計(jì)工作緊密?chē)@工作中心,結(jié)合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn),堅(jiān)持“依法審計(jì),服務(wù)大局,圍繞中心,突出重點(diǎn),求真務(wù)實(shí)”的工作方針,不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,先后開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)、比價(jià)采購(gòu)審計(jì)、基建工程投資項(xiàng)目審計(jì)等工作取得了明顯的成績(jī)。內(nèi)部審計(jì)工作已成為我們嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)內(nèi)控管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要手段,為服務(wù)企業(yè)的良性發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

一、依托良好環(huán)境,大練“內(nèi)”字功。

(一)依托省組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí)環(huán)境,加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流,拓展內(nèi)審工作視野。積極參加省局組織《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》和內(nèi)審員資格培訓(xùn)班,并不斷充實(shí)、更新信息、營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí),進(jìn)一步提高內(nèi)審理論水平,豐富內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)今年加強(qiáng)了與兄弟單位的學(xué)習(xí)交流,拓寬視野、啟發(fā)思維,取得了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇八

20xx年內(nèi)部審計(jì)工作將緊密?chē)@集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo),樹(shù)立以“監(jiān)督促治理”的審計(jì)理念,堅(jiān)持“圍繞集團(tuán)中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針,建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、服務(wù)職能,為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。

二、年度工作目標(biāo)。

采取先易后難的原則,從開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手,初步確定年底前完成對(duì)股份有限公司所屬各子公司的財(cái)務(wù)收支審計(jì),力爭(zhēng)用一年的時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各子公司輪流實(shí)施一遍財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)監(jiān)督各子公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性,從治理機(jī)制和完善內(nèi)控制度的層面揭示問(wèn)題并提出審計(jì)建議,督促被審計(jì)單位逐步規(guī)范和提高經(jīng)營(yíng)管理。積累一定的工作經(jīng)驗(yàn)后,再根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求逐步開(kāi)展其他類(lèi)型的審計(jì)。

三、年度工作計(jì)劃。

(一)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)控情況檢查工作。

隨著集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)張,經(jīng)營(yíng)模式不斷變化改進(jìn)和完善,內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)也更加艱巨。

針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)人員少,審計(jì)力量有限的工作實(shí)際,從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)入手,爭(zhēng)取用一年左右時(shí)間對(duì)集團(tuán)所屬各公司輪流實(shí)施一遍審計(jì)。從資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性方面進(jìn)行審計(jì),同時(shí)結(jié)合各公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),掌握集團(tuán)各公司經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況,查找和完善內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。為后期在集團(tuán)公司逐步開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí),根據(jù)集團(tuán)公司工作部署和領(lǐng)導(dǎo)交辦完成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。

20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃安排如下:

(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度,從制度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

根據(jù)國(guó)家和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定,結(jié)團(tuán)公司實(shí)際,逐步建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和管理辦法,在組織和制度上保障內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

1、制定內(nèi)部審計(jì)管理辦法,從內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)和權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作要求、獎(jiǎng)懲等方面加以完善,在組織和制度上為內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展提供保障。完成時(shí)間20xx年9月30日。

2、制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施細(xì)則,作為對(duì)公司及所屬各單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的指導(dǎo)文件,規(guī)范開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。完成時(shí)間20xx年9月30日。

3、制定內(nèi)部審計(jì)工作文檔模板,內(nèi)容包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)承諾書(shū)、被審計(jì)單位基本情況表、審前調(diào)查記錄表、審計(jì)證據(jù)匯總記錄表、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等,從格式上規(guī)范審計(jì)工作文檔。完成時(shí)間20xx年5月31日。

4、借助集團(tuán)公司內(nèi)部報(bào)刊和oa平臺(tái),宣傳普及內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容,提高公司員工樹(shù)立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),為今后開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

(三)堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。積極營(yíng)造有利于內(nèi)部審計(jì)人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境,是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵所在。因此,要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)的環(huán)境,不斷為審計(jì)人才隊(duì)伍注入新的生機(jī)和活力。

1、與四川省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)取得聯(lián)系,在業(yè)務(wù)上接受其指導(dǎo)。分期分批選派集團(tuán)公司內(nèi)審人員及所屬各公司財(cái)務(wù)骨干集中參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),獲取內(nèi)審專(zhuān)業(yè)資格證書(shū),努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),為內(nèi)部審計(jì)工作下一步在各公司的開(kāi)展和落地生根創(chuàng)造條件。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,培養(yǎng)審計(jì)人。

員不斷增強(qiáng)全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自律意識(shí),提高政治素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

3、通過(guò)參與和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目,在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和摸索方法,逐步積累和總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能和水平。

4、購(gòu)買(mǎi)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等專(zhuān)業(yè)理論書(shū)籍和培訓(xùn)課件,充實(shí)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí),提高專(zhuān)業(yè)技能水平,更好地服務(wù)于集團(tuán)公司。

5、通過(guò)集團(tuán)公司人力資源部引進(jìn)和招聘各類(lèi)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才,充實(shí)集團(tuán)公司審計(jì)力量,在人員和力量上為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

四、內(nèi)部審計(jì)工作要求。

(一)合理調(diào)配審計(jì)資源,按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃分別下達(dá)審計(jì)通知,成立審計(jì)小組,明確分工和責(zé)任。

(二)以客觀公正、事實(shí)求是為原則,依法依規(guī)實(shí)施審計(jì)。

(三)嚴(yán)格審計(jì)程序,規(guī)范審計(jì)行為,確保審計(jì)質(zhì)量。

(四)嚴(yán)格遵守廉潔從業(yè)若干規(guī)定,恪守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇九

(五)對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)性控制方面分析,并提出具體建議。

(八)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問(wèn)題、往來(lái)資金等方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫(xiě)管理建議書(shū)時(shí),應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見(jiàn)”不能覆蓋的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問(wèn)題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十

摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革,高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中,其中,內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。然而,隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也在不斷拓展,這不僅加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。本文從高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā),闡述了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn),并分析了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,最后提出了如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

引言:近幾年來(lái)我國(guó)高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢(shì),高校資源也在不斷的擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展,同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題也相繼出現(xiàn),越來(lái)越多的高校管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,并為了提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策來(lái)降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)廣泛性。高校內(nèi)部審計(jì)工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的,它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項(xiàng)工作,實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度,不斷推進(jìn)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。隨著我國(guó)高校的辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容也從原來(lái)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動(dòng)中去,審計(jì)內(nèi)容在不斷的擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。

(二)隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難用數(shù)據(jù)來(lái)反映,審計(jì)人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)的判斷,對(duì)即將發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很難察覺(jué),因此高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有隱蔽性的特點(diǎn)。

(三)可控性。雖然高校內(nèi)部審計(jì)有廣泛性和隱蔽性的特點(diǎn),但是并不代表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的,只要高校內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的審計(jì)技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度,就可以大大的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度,很好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)客觀性。在高校內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、事后審計(jì)階段,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的,內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的,它不會(huì)因?yàn)橐恍┰蚨?。為了保證審計(jì)具備較強(qiáng)的說(shuō)服力和證明力,就要求提供的資料達(dá)到專(zhuān)業(yè)化的要求,但是在實(shí)際工作中由于審計(jì)工作量較大等客觀因素的影響,會(huì)發(fā)生不能夠及時(shí)的掌握審計(jì)資料等問(wèn)題,審計(jì)人員就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式來(lái)判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此就會(huì)大大加大內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有以下三種:(1)審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)。由于在主觀意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平等方面內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)有所差異,對(duì)于同一審計(jì)事項(xiàng)的處理也會(huì)依據(jù)不同的法律法規(guī),這樣就會(huì)導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致,處罰的時(shí)候就會(huì)面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。(2)成果質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于被審計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整,直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,另一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員的能力有限,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)取證不充分,直接加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。(3)操作程序風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī),審計(jì)人員的行為得到了很好的規(guī)范,但是還有一些法律法規(guī)有待于完善,這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)操作程序的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)的核心是保證其獨(dú)立性,審計(jì)的獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性?xún)煞矫?。保證審計(jì)質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,只有保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,才能保證高校工作的公平性,使審計(jì)的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是高校內(nèi)部部門(mén)之間的地位是平行的,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的進(jìn)行,甚至有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員只是有高校的財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任。同時(shí),由于很多高校屬于公立性質(zhì),大多數(shù)的審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中為了方便工作,并沒(méi)有嚴(yán)格按照高校審計(jì)制度辦事,而是簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程,審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

(二)缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員配備的不合理?,F(xiàn)階段高校將計(jì)算機(jī)技術(shù)引入了日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中,但是審計(jì)人員是從高校財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來(lái),這就造成了審計(jì)人員注重財(cái)務(wù)工作,而忽視了對(duì)高校的管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解,這些審計(jì)人員也沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理能力較差,審計(jì)的質(zhì)量得不到保證。一部分高??紤]到成本的問(wèn)題,對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作也不夠重視,審計(jì)人員了解掌握國(guó)家新的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)也缺乏及時(shí)性,審計(jì)工作質(zhì)量得不到很大提升,審計(jì)工作中并沒(méi)有運(yùn)用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)職業(yè)資格,只是憑經(jīng)驗(yàn)上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計(jì)人才,嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

(三)審計(jì)方法和技術(shù)落后。

大部分的內(nèi)部審計(jì)在方法上主要采用了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)以及多種審計(jì)方式交叉的方法,這種審計(jì)方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段,審計(jì)的方法不能夠得到及時(shí)的更新,不能夠按照會(huì)計(jì)電算化的要求進(jìn)行審計(jì),從實(shí)際上看審計(jì)的方法手段還停留在人工審計(jì)階段,計(jì)算機(jī)僅僅用來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入,審計(jì)技術(shù)相對(duì)于落后;審計(jì)也還停留在查錯(cuò)糾弊的階段,是一種定位事后審計(jì)方式,在實(shí)施的過(guò)程中偏重于對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算,缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益水平進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)。

(四)審計(jì)內(nèi)容廣泛。

按照國(guó)家教育部的規(guī)定,高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容:固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、專(zhuān)項(xiàng)教育資金的籌措、撥付和使用情況、對(duì)外項(xiàng)目投資、有效風(fēng)險(xiǎn)及管理、本部門(mén)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等,由此可以看出高校內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容較為廣泛,在這過(guò)程中難免在工作上存在一定的偏差,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(一)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過(guò)以上論述,我們可以看出在我國(guó)大多數(shù)的高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員只有具備獨(dú)立的`審計(jì)職權(quán)時(shí),對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)才能做到公平、公正。首先,提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性主要可以從提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和人員獨(dú)立性出發(fā),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是指在設(shè)置上要保證獨(dú)立性,使審計(jì)部門(mén)脫離財(cái)務(wù)部門(mén),給予審計(jì)部門(mén)更多的經(jīng)費(fèi)和監(jiān)督管理的權(quán)利,這樣就可以大大的減輕審計(jì)部門(mén)受外界的干擾和壓力;其次,高校內(nèi)部可以建立以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系,加大內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,高校內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右,不受個(gè)人思想的影響,要對(duì)審計(jì)工作報(bào)以客觀公正的態(tài)度,要以法律為依據(jù),做到實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)工作;再次,高校內(nèi)部要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位,進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé),將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到最大化。

(二)建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。第一,從錄用審計(jì)人員的源頭出發(fā),提高高校審計(jì)人員的準(zhǔn)入限制,錄用前進(jìn)行嚴(yán)格的篩選,從源頭上提高審計(jì)人員的素質(zhì);第二,高校要加大對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)的培訓(xùn)力度,采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進(jìn)修等方式,提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平,并進(jìn)行職業(yè)道德教育,使其在提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)的同時(shí)增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì);第三,高校要適應(yīng)時(shí)代的需要,要將審計(jì)工作向電算化方向轉(zhuǎn)變,注重提高審計(jì)人員的電算化水平;第四,要定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核,考核的內(nèi)容主要包括:審計(jì)人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等,并建立相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度,實(shí)行優(yōu)勝劣汰制度,鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過(guò)提高高校審計(jì)人員的能力,才能不斷提升高校審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì),這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)打好基礎(chǔ),將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用發(fā)揮到最大化。

(三)不斷完善和改進(jìn)審計(jì)方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,在高校管理過(guò)程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù),因此,審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將是未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)。可以從以下幾方面入手來(lái)提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。首先,要充分發(fā)揮信息化手段,轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式,逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)和遠(yuǎn)程審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變,搭建審計(jì)信息化平臺(tái),投入大量資金引入erp系統(tǒng),及時(shí)的對(duì)高校執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計(jì)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn);其次,在內(nèi)部審計(jì)的模式上可以采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法,從管控和風(fēng)險(xiǎn)分析的角度出發(fā),在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,將各種先進(jìn)的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去;再次,高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機(jī)制,復(fù)核工作要交給專(zhuān)職的人員來(lái)負(fù)責(zé),嚴(yán)格地對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容進(jìn)行審查,并提出專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。

(四)完善和規(guī)范審計(jì)程序。健全完善的審計(jì)程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以起到關(guān)鍵性的作用,因此高校要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范和完善工作。首先,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)要按照審批后的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)有進(jìn)行補(bǔ)充的地方,要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行補(bǔ)充。其次,在獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候,要盡可能的保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性,降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。再次,做好審計(jì)報(bào)告的管理工作,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,做到客觀真實(shí)的放映各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

(五)加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的水平,在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,通過(guò)與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計(jì)等部門(mén)的合作,可以在審計(jì)工作方面做到及時(shí)的溝通,進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率,最終實(shí)現(xiàn)共擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如,高校通過(guò)與監(jiān)察部門(mén)的合作,可以及時(shí)地確定審計(jì)的重點(diǎn),提高審計(jì)的效率;高校通過(guò)與組織部門(mén)的合作,可以根據(jù)組織部門(mén)的要求來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃。

五、總結(jié)。

綜上所述,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以提高高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平,高校的管理者在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中要認(rèn)識(shí)到其中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),要在實(shí)踐過(guò)程中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因,并從高校的實(shí)際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,盡最大可能的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

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內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十一

第一條為切實(shí)加強(qiáng)交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部管理和監(jiān)督,遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),促進(jìn)廉政建設(shè),改善行業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、交通運(yùn)輸部《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》,結(jié)合本單位實(shí)際情況,制定本制度。

第二條本制度所稱(chēng)的內(nèi)部審計(jì),是交通經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分,是局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬企事單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益,以及為加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供保證和咨詢(xún)服務(wù)的行為。

第三條內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé),經(jīng)局黨委會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及本局的規(guī)章制度,對(duì)本局及所屬企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)堅(jiān)持依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)的工作方針,堅(jiān)持審計(jì)、指導(dǎo)、促進(jìn)相結(jié)合的原則,執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升審計(jì)價(jià)值。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員。

第五條內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股負(fù)責(zé)。

第六條財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要,配備具有審計(jì)或會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)(兼)職內(nèi)部審計(jì)人員,并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,被審計(jì)的單位和人員應(yīng)予以積極配合,依法保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益,任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則,忠于職守,依法審計(jì),客觀公正,廉潔自律,保守秘密,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守;內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷接受業(yè)務(wù)后續(xù)培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)能力,確保審計(jì)質(zhì)量。

第十條內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的取得和聘任,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)工作所需的經(jīng)費(fèi),列入局財(cái)務(wù)預(yù)算。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員享受適當(dāng)崗位補(bǔ)貼,具體標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)政部門(mén)或參照當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 在審計(jì)力量不足時(shí),財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股經(jīng)局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可從其他部門(mén)抽調(diào)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助配合內(nèi)部審計(jì)工作。

第三章審計(jì)職責(zé)。

第十四條財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股在主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策,以及本局的規(guī)章制度,對(duì)所屬各企事業(yè)單位和工程建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第十五條內(nèi)部審計(jì)工作接受縣審計(jì)局和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,及時(shí)辦理其交辦的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng),并報(bào)告工作。

第十六條財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股根據(jù)工作需要,可授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng),并指導(dǎo)檢查審計(jì)工作開(kāi)展情況。所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按要求辦理并接受指導(dǎo)、及時(shí)報(bào)告工作。

第十七條財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股要按照規(guī)定或局黨委的要求以及財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,履行下列職責(zé):

(一)對(duì)所屬企事業(yè)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);

(二)對(duì)所屬事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì);

(三)按照干部管理權(quán)限,對(duì)本局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì);

(四)對(duì)所屬企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì);

(五)對(duì)所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì);

(六)對(duì)所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審;

(九)配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本局的審計(jì)工作;

(十)法律、法規(guī)規(guī)定和局黨委要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股管理和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是:

(一)研究制定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃和規(guī)章、制度、辦法;

(三)明確工作重點(diǎn),下達(dá)年度審計(jì)工作計(jì)劃,提出具體工作要求;

(四)組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;

(五)組織內(nèi)部審計(jì)理論研究,培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員;

(六)總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位(集體)和個(gè)人;

(七)配合有關(guān)部門(mén)對(duì)打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)的行為進(jìn)行調(diào)查。

第十九條 財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股應(yīng)當(dāng)向縣審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送下列資料:

(一)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計(jì)工作計(jì)劃及工作總結(jié);

(三)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)查報(bào)告和審計(jì)決定;

(四)嚴(yán)重違法、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、貪污賄賂案件的專(zhuān)案審計(jì)報(bào)告;

(六)內(nèi)部審計(jì)工作信息、經(jīng)驗(yàn)材料;

(七)其他有關(guān)資料。

第二十條 財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股在年度結(jié)束后,應(yīng)將審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況及時(shí)向局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人提交總結(jié)報(bào)告。

第四章審計(jì)權(quán)限。

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)的主要權(quán)限是:

(二)參加生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理等方面的有關(guān)會(huì)議,召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;

(四)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;

(五)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

(六)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;

(七)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,作出臨時(shí)制止決定;

(十)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)管理、提高效益的建議;

(十一)根據(jù)審計(jì)工作需要,可聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行審計(jì);

(十二)對(duì)違法和造成損失浪費(fèi)的單位和個(gè)人,給予通報(bào)批評(píng)或提出追究責(zé)任的建議;

(十三)對(duì)局有關(guān)部門(mén)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人,可以向局主要負(fù)責(zé)人或局黨委提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第五章審計(jì)程序。

第二十二條根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)的年度審計(jì)計(jì)劃與階段工作計(jì)劃安排開(kāi)展審計(jì)工作,其他審計(jì)工作依據(jù)縣審計(jì)局和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等授權(quán)部門(mén)委托開(kāi)展審計(jì)工作。

第二十三條審計(jì)一般采取預(yù)先通知方式,審計(jì)通知書(shū)以書(shū)面形式在審計(jì)前3日送達(dá)。被審計(jì)單位在接到審計(jì)通知書(shū)后,應(yīng)認(rèn)真按照審計(jì)通知書(shū)的要求做好準(zhǔn)備工作;如遇特殊情況應(yīng)及時(shí)說(shuō)明。

第二十四條審計(jì)工作按如下程序進(jìn)行:

(一)實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)成立審計(jì)小組,指定小組負(fù)責(zé)人,同時(shí)制定項(xiàng)目審計(jì)方案,明確審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式。

(二)實(shí)施審計(jì)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位有關(guān)情況介紹,調(diào)查內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況,查證會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料;對(duì)審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)取得證明材料,填寫(xiě)審計(jì)工作記錄單,編制審計(jì)工作底稿;審計(jì)工作記錄單由相關(guān)人員簽章確認(rèn)。

(三)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)就被審計(jì)內(nèi)容發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),形成審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。

(四)審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿),征求被審計(jì)單位或有關(guān)人員的意見(jiàn)。被審計(jì)單位或有關(guān)人員應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)之日起10個(gè)工作日內(nèi)提交書(shū)面意見(jiàn)。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提交書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。

(五)審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄以及被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn),送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核完畢,擬出審計(jì)報(bào)告,連同審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)和被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn),一并報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審批。

(六)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告(必要時(shí)出具的審計(jì)決定),送達(dá)被審計(jì)單位或有關(guān)人員;被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定,并在規(guī)定的期限內(nèi)以書(shū)面形式反饋執(zhí)行結(jié)果。

(七)被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定如有異議,可向主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負(fù)責(zé)人或局黨委提出,局主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;在未作出新的決定之前,原審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定仍然有效。

第六章獎(jiǎng)懲。

第二十五條對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和忠于職守、堅(jiān)持原則、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員,以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的有功人員,局應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),并報(bào)請(qǐng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十六條 對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,由局依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十七條被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的,局應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以處理;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第七章附則。

第二十八條本制度由衡南縣交通運(yùn)輸局財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條本制度自局黨委會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十二

(二)參與優(yōu)化公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,并對(duì)流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

(三)經(jīng)理級(jí)以上(含經(jīng)理級(jí))及重要崗位的人員任職期間的責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。

(四)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(五)20萬(wàn)以上基建、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)決算審計(jì)。

(六)公司重大投融資、并購(gòu)、重組等方案的可行性分析評(píng)價(jià)。

(七)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

(八)高管層授權(quán)的其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

(九)協(xié)助政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)。

(一)可要求對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。

(二)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行必要的解釋和說(shuō)明。

(三)要求審計(jì)人員修正不合規(guī)的審計(jì)程序及不適當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

(四)對(duì)審計(jì)處理決定及具體事項(xiàng)不服或有異議的,可申請(qǐng)復(fù)議。

(三)審計(jì)工作中,要按規(guī)范收集相關(guān)材料,編制工作底稿,進(jìn)行客觀分析,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,可隨時(shí)向被審計(jì)部門(mén)提出改進(jìn)建議。

(四)編制審計(jì)報(bào)告,書(shū)面征求被審計(jì)部門(mén)或被審計(jì)人的意見(jiàn),被審計(jì)部門(mén)或被審計(jì)人要在收到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn),否則,視為同意審計(jì)報(bào)告。針對(duì)反饋的意見(jiàn),經(jīng)復(fù)核后確定是否修改審計(jì)報(bào)告。

(五)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目要通過(guò)回訪(fǎng)方式復(fù)查被審計(jì)單位整改情況,并進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查處罰決定的執(zhí)行情況,督促對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)。

(六)審計(jì)監(jiān)察部要建立審計(jì)檔案,審計(jì)報(bào)告、處罰決定、審計(jì)工作底稿、原始資料和證明材料等,要及時(shí)立卷歸檔,專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

審計(jì)監(jiān)察部每年年末要將審計(jì)檔案資料整理后,于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。

異議后由審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十三

內(nèi)部審計(jì)要將出發(fā)點(diǎn)立足于內(nèi)部控制制度,從會(huì)計(jì)控制以及管理控制兩個(gè)方面著手,著重考查醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)中凸顯的特性,也要對(duì)一些重要的單位或者是部門(mén)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中是否符合有關(guān)要求進(jìn)行核實(shí)。具體的說(shuō),主要從以下兩個(gè)方面加大審計(jì)力度。

(一)對(duì)內(nèi)部控制的健全性和完整性進(jìn)行審查。

資金的來(lái)源和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的基本表現(xiàn),而醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也同樣有著同樣的表現(xiàn)。審查內(nèi)部控制的健全性和完整性其實(shí)質(zhì)是確定醫(yī)院是否建立了有效的監(jiān)管制度來(lái)檢查資金來(lái)源和運(yùn)用,并且保證其內(nèi)容的齊全性以及方法的有效性。

(二)審查內(nèi)部控制制度是否有效。

有效性一直是各種制度所要追尋的最好的效果。醫(yī)院的管理也在不斷的進(jìn)步,不斷的進(jìn)行完善,并且醫(yī)院也制定了相關(guān)的制度,這些制度也起到了很積極的作用。但是醫(yī)院缺乏內(nèi)部制度審計(jì),使得醫(yī)院的管理制度不能更好的執(zhí)行。更甚者,這些制度在時(shí)間的淡化下,也變成了擺飾,沒(méi)人重視,更得不到有效執(zhí)行。近年來(lái),醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生了幾次關(guān)于財(cái)務(wù)摞用、貪腐事件,就是因?yàn)闆](méi)有很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度,而這就是因?yàn)闆](méi)有內(nèi)部審計(jì)制度或者是有也沒(méi)有很好的執(zhí)行。

另外,對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì),可以引起醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)收支核算的重視,提高增收節(jié)支。對(duì)醫(yī)院資金的一收一支進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),找尋到醫(yī)院的.財(cái)務(wù)在收支所存在的問(wèn)題,以及在收支制度上的不完善,并且提出相應(yīng)的相關(guān)解決方案方面的意見(jiàn),領(lǐng)導(dǎo)就這些意見(jiàn)做出有利于提高醫(yī)院效益的決策。

首先,對(duì)醫(yī)院收入的審計(jì)。醫(yī)院的收入主要來(lái)源于醫(yī)療服務(wù)和藥品,其價(jià)格都是由物價(jià)部門(mén)出示標(biāo)準(zhǔn),而內(nèi)部審計(jì)主要是為了檢查所出售價(jià)格是否與按照物價(jià)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn),看是否有錯(cuò)收、漏收等情況,還有檢查在核算收入時(shí)是否及時(shí)準(zhǔn)確真實(shí)。

其次,對(duì)大額資金支付的審計(jì)。是指對(duì)支付的大額資金進(jìn)行審計(jì),這些支付費(fèi)用在醫(yī)院并不是時(shí)常有,然而因其交易額度特別大,一旦出現(xiàn)紕漏,醫(yī)院會(huì)受到一定的損失。這些支付包括維修基礎(chǔ)建筑的費(fèi)用,購(gòu)買(mǎi)置辦醫(yī)療設(shè)備的費(fèi)用,還有各個(gè)階層的職員的工資和科研費(fèi)用等等。這些費(fèi)用均要通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì),雖然醫(yī)院設(shè)有有關(guān)部門(mén)管理負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù),但是并不能確保這些部門(mén)實(shí)施的有效性,而內(nèi)部審計(jì)剛好起到監(jiān)督作用。

最后,對(duì)于日常生活的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展也有非常大的好處。要審計(jì)醫(yī)院日常開(kāi)支是否得當(dāng),有沒(méi)有浪費(fèi),或者是審批是否存在問(wèn)題,有沒(méi)有虛報(bào)的情況,內(nèi)部審計(jì)也可以為保障職員福利發(fā)揮作用。有了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,醫(yī)院的日常開(kāi)支可以盡可能的減少浪費(fèi),同樣也可以防范經(jīng)濟(jì)性的犯罪。

總而言之,醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于醫(yī)院的管理進(jìn)入現(xiàn)代化有很重要的作用,內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中是不可或缺的環(huán)節(jié),可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)更好的運(yùn)行,更加完善自己的體制,增強(qiáng)了在醫(yī)院體系中的競(jìng)爭(zhēng)能力,同樣更好的遵循市場(chǎng)規(guī)律。當(dāng)然,各個(gè)部門(mén)的配合會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的作用效果更明顯,更加有效,為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)也要做到客觀、公正,使之走向制度化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)。

[1]肖瑩;關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的研究[j];天津經(jīng)濟(jì)(08)。

[2]羅春蓉;淺談如何做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)[j]中國(guó)實(shí)用醫(yī)藥(12)。

[3]鄭瑞娟;醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策[j]北京:現(xiàn)代商業(yè),(9)。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十四

第一章總則。

第一條為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,健全內(nèi)部審計(jì)制度,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署4號(hào)令)、國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局《關(guān)于加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》(國(guó)煙辦[1999]676號(hào)印發(fā))等,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本辦法。

第二條本辦法適用于山東魯煙萊州印務(wù)有限公司內(nèi)部。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。

第三條內(nèi)部審計(jì)工作在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策,對(duì)公司涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)告工作。

第四條公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)處,配備適應(yīng)工作需要的專(zhuān)職審計(jì)人員。

第五條審計(jì)人員應(yīng)具備的條件:

(一)具備良好政治素質(zhì)和職業(yè)道德;

(二)符合國(guó)家規(guī)定上崗資格,持有上崗資格證書(shū);

(三)原則性強(qiáng),熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策;

(四)掌握會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程、管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及相關(guān)知識(shí);

(五)具有較高學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng);

(六)具有較強(qiáng)的人際交往能力、綜合分析和文字表達(dá)能力,勝任本職工作。審計(jì)人員應(yīng)定期接受崗位培訓(xùn)(每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)時(shí)間不得少于10個(gè)工作日)。新從事審計(jì)工作的人員必須經(jīng)過(guò)審計(jì)崗位培訓(xùn)并取得上崗證后,方能上崗工作。

第六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正,內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì),忠于職守,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度,廉潔奉公,保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé);公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

第九條財(cái)務(wù)收支審計(jì)。定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,全面審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益,評(píng)價(jià)真實(shí)性、合法性和效益性,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

第十條預(yù)算審計(jì)。對(duì)預(yù)算(包括損益、資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債等預(yù)算)編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核情況,以及預(yù)算外支出情況進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督。

第十一條物資采購(gòu)管理審計(jì)。開(kāi)展物資采購(gòu)管理審計(jì),把物資采購(gòu)納入單位審計(jì)管理控制體系,建立監(jiān)督制約機(jī)制。物資采購(gòu)管理審計(jì)的重點(diǎn)是:(1)采購(gòu)計(jì)劃;(2)合同;(3)物資采購(gòu)價(jià)格的合理性。重大合同未經(jīng)審計(jì)不得對(duì)外簽訂,不得辦理采購(gòu)款項(xiàng)結(jié)算。

第十二條內(nèi)控制度評(píng)審。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性、完整性、有效性和可操作性進(jìn)行全面評(píng)審,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出整改措施和建議。

第十三條同級(jí)審計(jì)。根據(jù)山東中煙工業(yè)公司和集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署,及時(shí)確定同級(jí)審計(jì)工作重點(diǎn),保證同級(jí)審計(jì)工作扎實(shí)、深入開(kāi)展,使同級(jí)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。

第十四條專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。主要對(duì)公司本部及所屬子公司的收入、成本、費(fèi)用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)有重大影響的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

第十五條完成有關(guān)審計(jì)檔案的收集、整理、利用、統(tǒng)計(jì)、立卷、歸檔等工作。對(duì)有關(guān)會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)的證明材料等按規(guī)定納入項(xiàng)目審計(jì)工作底稿存檔,審計(jì)工作底稿未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供。

第十六條根據(jù)國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局國(guó)煙審[2004]871號(hào)文件規(guī)定,公司要賦予審計(jì)部門(mén)履行審計(jì)職責(zé)必需的工作權(quán)限。公司預(yù)算、投資、薪酬委員會(huì)應(yīng)有審計(jì)部門(mén)人員參加;公司研究重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題時(shí)必須有審計(jì)部門(mén)參與,特別是預(yù)算、投資、資本性支出、借款、擔(dān)保、招標(biāo)、工程預(yù)(決)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與經(jīng)營(yíng)管理決策和財(cái)務(wù)決策研究;各部門(mén)應(yīng)按時(shí)向單位審計(jì)部門(mén)提供各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料。

第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)部門(mén)提供或報(bào)送以下資料,主要包括:會(huì)計(jì)決算、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū);資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料;經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、重要財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策會(huì)議紀(jì)要或記錄;或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

第十八條審查被審計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,查閱有關(guān)文件、合同、協(xié)議、紀(jì)要(記錄)和資料等。查閱有關(guān)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。

第十九條對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

第二十條因受職責(zé)權(quán)限和審計(jì)手段限制,或者由于被審計(jì)部門(mén)的原因無(wú)法實(shí)施必要審計(jì)程序的,審計(jì)人員在向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)后,對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出保留的審計(jì)意見(jiàn)。

第二十一條對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時(shí)制止決定。

第二十二條對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),可以采取必要的臨時(shí)措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的書(shū)面建議。

第五章審計(jì)程序。

第二十三條根據(jù)上級(jí)部署和本單位的具體情況,確定審計(jì)工作重點(diǎn),擬定審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十四條確定審計(jì)事項(xiàng)后,應(yīng)安排審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。第二十五條對(duì)須進(jìn)行審前調(diào)查的審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至少應(yīng)在實(shí)施審前調(diào)查5日前,通知被審計(jì)部門(mén)。被審計(jì)部門(mén)必須做好配合工作,提供必要的工作條件和與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

第二十六條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)對(duì)審計(jì)工作逐日進(jìn)行記錄,編制工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄工作底稿,不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄,其他人不得刪改。

審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是:被審計(jì)部門(mén)名稱(chēng);審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng);審計(jì)事項(xiàng);審計(jì)時(shí)間、審計(jì)目的;審計(jì)過(guò)程記錄(簡(jiǎn)要描述審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式以及相關(guān)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容);審計(jì)人員姓名及編制日期;復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期;附件,即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料;被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)簽字蓋章。

審計(jì)工作底稿可以是紙質(zhì)、磁盤(pán)、電子文擋等有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

第二十七條審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)單位(或部門(mén))的意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后,下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

第二十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定情況進(jìn)行必要的檢查,對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第六章獎(jiǎng)懲。

第二十九條違反本《辦法》,有下列行為之一的被審計(jì)部門(mén)和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰:

(一)拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料、文件、憑證、賬簿、報(bào)表和證明材料的;

(二)拒絕、阻礙、破壞審計(jì)人員依法行使職權(quán)的;

(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)、轉(zhuǎn)移、毀棄有關(guān)會(huì)計(jì)資料文件及其他證明材料的;

(四)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的;

(五)打擊報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或舉報(bào)人的;

(六)其他違反本辦法規(guī)定行為的。

第三十條對(duì)存在本《辦法》第二十九條所列行為的部門(mén)和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,給予有關(guān)責(zé)任人警告直至開(kāi)除的行政處分,并可給予部門(mén)主要負(fù)責(zé)人和責(zé)任人一定的經(jīng)濟(jì)處罰。情節(jié)特別嚴(yán)重或構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十一條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守,給工作造成損失的,視情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰,構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十二條對(duì)揭發(fā)、檢舉違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、抵制不正之風(fēng)的有功人員要給予保護(hù),并給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。第三十三條對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)或有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員,應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章附則。

第三十四條本《辦法》與國(guó)家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定相抵觸的,按國(guó)家和上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條本辦法解釋權(quán)歸公司審計(jì)處,修改權(quán)歸公司經(jīng)理辦公會(huì)。

第三十六條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十五

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)是目前國(guó)外最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)尚存在從業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)范圍小、手段簡(jiǎn)單落后等問(wèn)題,應(yīng)借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法,實(shí)現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.

作者:王玲賈亞男作者單位:王玲(烏魯木齊財(cái)政會(huì)計(jì)職業(yè)學(xué)校)。

賈亞男(新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院,財(cái)政系,新疆,烏魯木齊,830012)。

刊名:商業(yè)經(jīng)濟(jì)英文刊名:businesseconomy年,卷(期):“”(6)分類(lèi)號(hào):f239關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)理論

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十六

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的,旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng),究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證?!秲?nèi)部控制——整體框架》一書(shū)中,提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知,任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素,氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,通過(guò)一定的控制方法,制定控制流程和措施,以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響,并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素(在某些極端情況下)來(lái)決定的.。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)濟(jì)欺詐,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù),以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力主要來(lái)自于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí),內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,因此,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話(huà)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸,新技術(shù)和市場(chǎng)推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理??偠灾髽I(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,市場(chǎng)化程度越高,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯,可以說(shuō),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在,處處有。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素,如國(guó)家法律、正常變動(dòng)、市場(chǎng)供求狀況或競(jìng)爭(zhēng)力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。

無(wú)論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來(lái)說(shuō),建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問(wèn)題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行,才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來(lái)說(shuō),主要包含以下內(nèi)容:

(一)實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素,確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素(目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付),控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制),信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制),內(nèi)部監(jiān)督要素(日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵,有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。

(二)加強(qiáng)人力資源管理,完善用人制度。

企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程,人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程,或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象,這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問(wèn)題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序,把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn),把好素質(zhì)關(guān);最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,把好分配關(guān)。

(三)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理,確保企業(yè)利潤(rùn)。

強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理,即指強(qiáng)化對(duì)存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對(duì)企業(yè)造成的損失,一旦存貨出現(xiàn)危機(jī),那么也將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過(guò)于宋筍,制度得不到落實(shí),因此造成庫(kù)存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況,致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理,應(yīng)加強(qiáng)定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作,從而確保財(cái)產(chǎn)的安全,促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng),以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度,在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上,能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購(gòu)、付款、銷(xiāo)售、收款等,應(yīng)制定剛性的管理制度,并要求各職能部門(mén)的職權(quán)范圍和責(zé)任,確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行,以保證資金安全。

企業(yè)層面的內(nèi)部控制國(guó)家出臺(tái)了細(xì)分為十八項(xiàng)的規(guī)范指引,是對(duì)五要素的進(jìn)一步細(xì)化,為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作起到了十分詳細(xì)的指導(dǎo)作用,每個(gè)指引明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),如何控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)等,是企業(yè)建立內(nèi)控體系的重點(diǎn)參照內(nèi)容,也是企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)行的規(guī)范內(nèi)容。但是更為重要的是無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制的實(shí)施最主要的是人的執(zhí)行力,所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識(shí)和全員素質(zhì)的提高。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十七

第一條目的。

為加強(qiáng)公司及所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律通過(guò)審計(jì)工作,查錯(cuò)揭弊,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,確保有關(guān)規(guī)章制度的切實(shí)有效執(zhí)行,改善經(jīng)營(yíng)管理,為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供相對(duì)獨(dú)立、客觀的依據(jù),特制定本制度。

第二條范圍。

本制度適用于xxx及其所屬全資或控股子公司、有實(shí)質(zhì)性控制力的參股成員公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各單位”)。

第三條釋義。

(一)審計(jì)是指xxx審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員在總經(jīng)理辦公會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依據(jù)法律法規(guī)和xxx有關(guān)規(guī)章制度,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),對(duì)xxx各部門(mén)以及xxx所屬各單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)、財(cái)會(huì)工作系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)展監(jiān)督、稽核、評(píng)價(jià)工作,查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性,提出意見(jiàn)和建議的一種專(zhuān)職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

(二)審計(jì)工作直接對(duì)公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé),審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)決定,并向總經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告工作;同時(shí)將審計(jì)結(jié)論和有關(guān)決定通報(bào)被審計(jì)部門(mén)或單位。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第四條xxx總經(jīng)理辦公會(huì)是審計(jì)工作的最高決策機(jī)構(gòu)??偨?jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)依據(jù)xxx的規(guī)章制度,管理及決策要求,結(jié)合股東的具體利益要求等因素,要求xxx審計(jì)部門(mén)具體的審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng);職責(zé)如下:

(二)監(jiān)督xxx的審計(jì)制度執(zhí)行及其實(shí)施;

(三)組織協(xié)調(diào)和配合集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)xxx的審計(jì)工作;

(四)審議核定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)決定。

第五條審計(jì)部為xxx審計(jì)工作的具體管理和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。職責(zé)如下:

(二)制訂公司審計(jì)工作計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

(四)負(fù)責(zé)對(duì)公司及各單位的財(cái)會(huì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)核算報(bào)表的合法性和真實(shí)有效性進(jìn)行審計(jì);

(七)負(fù)責(zé)開(kāi)展離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

(一)xxx高級(jí)管理層、中層經(jīng)理和部門(mén)負(fù)責(zé)人、各職能部門(mén);

(二)xxx各下屬單位;

(三)集團(tuán)、平臺(tái)總經(jīng)理辦公會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。

第七條審計(jì)依據(jù)。

(一)國(guó)家法律、法規(guī)、政策;

(三)公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo);

(四)其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第八條財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)會(huì)工作。主要包括:。

(一)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性;

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算核計(jì)劃的執(zhí)行和決算;

(三)資產(chǎn)管理情況;

(四)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支等財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、效益性;

(五)會(huì)計(jì)核算工作及財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)合法性,效率性;

(六)各項(xiàng)財(cái)會(huì)規(guī)程執(zhí)行的正確性;

(七)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。第九條內(nèi)控制度。

主要包括:內(nèi)部控制制度體系建立是否完善,嚴(yán)密;內(nèi)部控制制度的體系執(zhí)行是否有效;內(nèi)部控制體系是否和預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)一致。

第十條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。主要包括:

(一)工程及固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng),資金來(lái)源,以及預(yù)算、決算、竣工開(kāi)工等;

(二)采購(gòu)等重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂;

(三)聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果;

(四)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作程序及方法應(yīng)用成效進(jìn)行檢核;

(五)對(duì)公司各項(xiàng)計(jì)劃及年終考核完成情況進(jìn)行檢核。第十一條離職審計(jì)。主要包括:

部門(mén)副經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位(如會(huì)計(jì)、出納等)人員在職期間履行職責(zé)的情況和工作交接情況,執(zhí)行任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十二條其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。

總經(jīng)理辦公會(huì)、主管領(lǐng)導(dǎo)可提出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)委托。集團(tuán)提出的審計(jì)任務(wù)按照集團(tuán)審計(jì)制度執(zhí)行,平臺(tái)及下屬各單位配合實(shí)施。

(一)審計(jì)工作會(huì)議。

總經(jīng)理辦公會(huì)于年末召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議,主管領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)本內(nèi)部審計(jì)工作,并根據(jù)總經(jīng)理辦公會(huì)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想,確定下內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),形成會(huì)議記錄。

審計(jì)部在審計(jì)會(huì)議的方針原則指導(dǎo)下,組織制定xxx的《內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》,明確將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的部門(mén)、下屬單位以及重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、工程項(xiàng)目等;計(jì)劃要求明確列示重點(diǎn)審計(jì)范圍、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、重點(diǎn)審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目組人員配備等內(nèi)容。

審計(jì)部將《內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)后,提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。

根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》,審計(jì)部按時(shí)間進(jìn)度定期負(fù)責(zé)制定《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》,包括審計(jì)對(duì)象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間表和人員配備,報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)。

(二)立項(xiàng)審批。

總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)周期、工程進(jìn)程等審議批準(zhǔn)審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng),對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)要求在1個(gè)工作日內(nèi)完成。

(三)實(shí)施方案歸檔。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號(hào),并注明既定審計(jì)項(xiàng)目的直接工作負(fù)責(zé)人,該方案留檔為開(kāi)口檔案,即當(dāng)該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí),所有資料和文件相應(yīng)按該審計(jì)項(xiàng)目歸檔。

(四)審計(jì)通知書(shū)。

審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后,審計(jì)部按方案規(guī)定的時(shí)間進(jìn)度向?qū)徲?jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人發(fā)布審計(jì)通知書(shū),《內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)》由被審單位負(fù)責(zé)人簽字后,統(tǒng)一由審計(jì)部歸檔。

審計(jì)部根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》與有關(guān)被審計(jì)單位協(xié)調(diào),進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作,包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。

(二)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)審計(jì)部可根據(jù)實(shí)際情況,安排對(duì)被審單位有關(guān)人員就審計(jì)配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。

由審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)被審部門(mén)進(jìn)行審計(jì),包括財(cái)會(huì)審計(jì)、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)操作過(guò)程中對(duì)機(jī)密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求內(nèi)審人員取得總經(jīng)理的授權(quán),取得書(shū)面形式的《授權(quán)書(shū)》,經(jīng)總經(jīng)理簽字,并向被審單位出示。

內(nèi)審過(guò)程的所有資料由審計(jì)人員統(tǒng)一歸檔,任何內(nèi)審人員不得擅自保留,對(duì)所有接觸的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息要求內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)對(duì)外嚴(yán)格保密,只能通過(guò)審計(jì)報(bào)告渠道單匯報(bào)給審計(jì)部和總經(jīng)理辦公會(huì);擅自泄漏經(jīng)營(yíng)信息的審計(jì)人員給予開(kāi)除的處分,并將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性追究其法律責(zé)任。

內(nèi)審人員必須嚴(yán)格按審計(jì)方案的時(shí)間進(jìn)度要求開(kāi)展審計(jì)工作,不得擅自拖延審計(jì)時(shí)間,影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),由于被審單位配合不利或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題需要擴(kuò)大審計(jì)范圍,而須延期審計(jì)時(shí),需要及時(shí)上報(bào)審計(jì)部,并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)調(diào)整原審計(jì)實(shí)施方案;對(duì)審計(jì)延期的責(zé)任人,須上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì),在審計(jì)決定中統(tǒng)一作出處理決定。

由總經(jīng)理辦公會(huì)、xxx總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)向總經(jīng)理辦公會(huì)提出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)委托,出據(jù)《內(nèi)部審計(jì)委托書(shū)》經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)同意后,交審計(jì)部執(zhí)行;《內(nèi)部審計(jì)委托書(shū)》在審計(jì)部存檔。

專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)須執(zhí)行方案制定、立項(xiàng)和審計(jì)操作的程序,規(guī)范同內(nèi)部審計(jì)。

(一)審計(jì)報(bào)告草稿。

審計(jì)小組現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查完成后,根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體情況整理審計(jì)工作底稿,根據(jù)初步審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)報(bào)告草稿報(bào)審計(jì)部。

(二)審計(jì)報(bào)告定稿。

審計(jì)部對(duì)審計(jì)小組提交的審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核,對(duì)重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題可與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn),交換的范圍僅限于澄清事實(shí)而非對(duì)審計(jì)結(jié)論的討論,如未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿有不妥之處則要求審計(jì)小組提交正式《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》,審計(jì)部在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計(jì)盡快予以落實(shí),或補(bǔ)充工作程序。

審計(jì)報(bào)告的要求為:。

1、事實(shí)清楚;

2、數(shù)據(jù)確實(shí);

3、依法有據(jù);

4、建議恰當(dāng);

(三)審計(jì)報(bào)告報(bào)送。

(一)內(nèi)審結(jié)果溝通。

總經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)審查審計(jì)報(bào)告是否符合《內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》及總經(jīng)理辦公會(huì)的要求,并召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議,就審計(jì)報(bào)告結(jié)論及其所反映的重要問(wèn)題通告被審單位負(fù)責(zé)人,征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

(二)內(nèi)審決定。

總經(jīng)理辦公會(huì)依據(jù)審計(jì)部的《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》結(jié)論和相關(guān)處理建議,審議形成審計(jì)決定,包括對(duì)責(zé)任人的處理意見(jiàn)和制度改進(jìn)意見(jiàn),由審計(jì)部編制《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》呈報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后,由總經(jīng)理辦公會(huì)授權(quán)xxx管理層執(zhí)行。

(一)內(nèi)審資料歸檔。

所有內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程資料和程序控制文件須以?xún)?nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的編號(hào)為基本索引,責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸檔;對(duì)電子檔案要求制作書(shū)面路徑目錄文檔。

(二)內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限。

原則上審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案;如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案,須書(shū)面請(qǐng)示,并獲得總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對(duì)審計(jì)檔案須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)檔,按內(nèi)審檔案資料的類(lèi)別制定檔案的調(diào)用限制級(jí)別,一般限制級(jí)別的檔案調(diào)用由審計(jì)部審批;特殊限制級(jí)別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為總經(jīng)理。

第二十條重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核。

(一)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核范圍和權(quán)限。

審計(jì)部應(yīng)依照主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理辦公會(huì)的要求,參與招標(biāo)采購(gòu)、重大金額日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、重大合同、投資立項(xiàng)、融資決策等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)決策程序,監(jiān)核決策過(guò)程,對(duì)決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見(jiàn);但內(nèi)部審計(jì)人員不得發(fā)表決策性意見(jiàn)。

(二)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見(jiàn)呈報(bào)。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核的監(jiān)核意見(jiàn)直接由負(fù)責(zé)監(jiān)核的審計(jì)在相關(guān)決議文件上簽署意見(jiàn);并由負(fù)責(zé)監(jiān)核的審計(jì)向總經(jīng)理辦公會(huì)以《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)核意見(jiàn)書(shū)》形式陳述詳細(xì)意見(jiàn);該意見(jiàn)書(shū)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批示意見(jiàn)后由審計(jì)部存檔。

(三)意見(jiàn)處理。

經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)認(rèn)定的監(jiān)核意見(jiàn),如確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合x(chóng)xx有關(guān)規(guī)定,有損xxx利益或涉嫌違法的,該決議不能生效。

第二十一條各單位應(yīng)按平臺(tái)總部審計(jì)要求,對(duì)本單位進(jìn)行審計(jì);平臺(tái)審計(jì)部門(mén)對(duì)各單位的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,并可進(jìn)行直接審計(jì)。第二十二條各單位應(yīng)積極配合平臺(tái)總部組織開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)工作,并自覺(jué)接受檢查和指導(dǎo);各單位應(yīng)制定本單位審計(jì)規(guī)章制度,擬定審計(jì)工作計(jì)劃和方案;對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,及時(shí)向平臺(tái)審計(jì)部門(mén)匯報(bào),并進(jìn)行整改。

第二十三條各單位總經(jīng)理接受平臺(tái)總部對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)范圍為:各單位總經(jīng)理任期屆滿(mǎn),或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職等事項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣(mài)、破產(chǎn)等,需要委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)的,由平臺(tái)總部委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。

第二十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容:

(一)任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性;

(二)任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性;

(三)任職期間各單位資產(chǎn)保值增值情況;

(四)任職期間對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

(五)任職期間經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核指標(biāo)完成情況及企業(yè)收益的分配情況;

(六)與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況;

(七)任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況;

(八)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第二十五條審計(jì)人員依照平臺(tái)總部審計(jì)制度行使職權(quán)進(jìn)行審計(jì),任何單位和個(gè)人不得對(duì)其實(shí)施打擊報(bào)復(fù)。實(shí)施各單位總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)的各單位總經(jīng)理及其所在公司應(yīng)積極配合審計(jì)組的工作,不得拒絕、阻礙。審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,根據(jù)審計(jì)需要調(diào)閱與審計(jì)有關(guān)的任何資料,被審計(jì)單位應(yīng)予積極配合,不得拒絕。

對(duì)有下列行為之一的,審計(jì)組將向平臺(tái)總經(jīng)理匯報(bào),并提出處理意見(jiàn):

(一)拒絕提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料;

(二)拒絕、阻撓審計(jì)人員工作的;

(三)提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù),隱瞞事實(shí)真相;

(四)其他不利于審計(jì)的行為。

第二十六條平臺(tái)總部審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)客觀公正,實(shí)事求是,保守秘密,并遵守審計(jì)回避制度。審計(jì)人員在審計(jì)期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、違反集團(tuán)審計(jì)制度和審計(jì)職業(yè)道德的,發(fā)現(xiàn)后依照有關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條由總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)有關(guān)審計(jì)結(jié)果,在審計(jì)完成后兩周內(nèi)提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)建議和獎(jiǎng)懲建議。

第七章附則。

第二十八條本制度由xxx公司審計(jì)部負(fù)責(zé)擬訂、修改和解釋。第二十九條本制度經(jīng)xxx公司董事會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十八

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)的內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),保護(hù)投資者的合法權(quán)益,依據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì),是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定,對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 公司所屬各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定,接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第四條 公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),制定審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則并予以披露。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成,其中兩名為獨(dú)立董事,審計(jì)委員會(huì)主任由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士的獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

第五條 公司在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)審部,負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作,依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第六條 內(nèi)審部是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是審計(jì)人員的日常辦事機(jī)構(gòu),依照國(guó)家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán),對(duì)公司所屬各部門(mén)、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督,不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。

第七條 內(nèi)審部負(fù)責(zé)人,由審計(jì)委員會(huì)提名、董事會(huì)任免。

第八條 內(nèi)審部配置的專(zhuān)職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作,也可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要,從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組開(kāi)展工作。

第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé),不得妨礙審計(jì)工作,更不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第十條 內(nèi)審部要保證其部門(mén)的獨(dú)立性,不置于財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)之下,不與財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公。

第十一條 審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)與審計(jì)對(duì)象或被審計(jì)單位(部門(mén))有利害關(guān)系的,應(yīng)事先申明,且不得參與該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十二條 審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度,恪守“獨(dú)立、客觀、公正”原則,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊,并應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計(jì)工作中取得的資料不得用于與審計(jì)無(wú)關(guān)的目的。

第十三條 審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力提高自身的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力,提高審計(jì)質(zhì)量。

第十四條 內(nèi)審部開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的'范圍及時(shí)限。

(一) 公司本部(包括各職能部門(mén));

(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車(chē)間及其它所屬機(jī)構(gòu);

(三) 各全資子公司及控股子公司。

(四) 內(nèi)審部可根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期或不定期、全面或局部審計(jì)。

(五) 當(dāng)發(fā)生重大投資事項(xiàng)、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或有重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí),經(jīng)審計(jì)委員會(huì)決定,內(nèi)審部可隨時(shí)審計(jì)。

(六) 當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí),內(nèi)審部可隨時(shí)審計(jì)。

第十五條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):

(五) 內(nèi)審部應(yīng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn),對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。

(六) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節(jié),包括但不限于:銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。

(七) 內(nèi)審部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作,并根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(九) 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交下一年度的內(nèi)審工作計(jì)劃,并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

(十) 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)授予的其他職責(zé)。

第十六條 內(nèi)審部的主要審計(jì)權(quán)限:

(二) 有權(quán)列席公司重要經(jīng)營(yíng)、管理會(huì)議,有對(duì)重大的投資、中小企業(yè)融資、對(duì)外擔(dān)保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動(dòng)的參與權(quán)。

(三) 有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改公司有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

(四) 有權(quán)審查被審單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料,對(duì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權(quán)。

(五) 有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行情況,對(duì)其經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行穿行測(cè)試并具有評(píng)價(jià)權(quán)。

(六) 對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審單位及相關(guān)人員進(jìn)行配合和提供證明材料。

(七) 在審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的條件下,對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料具有暫時(shí)封存權(quán)。

(八) 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為,嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為具有臨時(shí)制止權(quán)。對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和相關(guān)人員,具有提請(qǐng)相關(guān)上級(jí)部門(mén)給予通報(bào)批評(píng)或追究相應(yīng)責(zé)任的建議權(quán)。

(九) 對(duì)公司和被審單位的經(jīng)營(yíng)管理,制度建設(shè)和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權(quán)。

(十) 對(duì)公司及所屬控股子公司嚴(yán)格遵守財(cái)政法規(guī)和公司規(guī)章制度,經(jīng)濟(jì)效益顯著貢獻(xiàn)突出的單位和個(gè)人,有向公司提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議權(quán)。

第十七條 董事會(huì)授予的履行審計(jì)職責(zé)所需的其他權(quán)限。

第十八條 內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計(jì)劃,報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行;按批準(zhǔn)的年度計(jì)劃制定下具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序?yàn)椋?/p>

(一) 審計(jì)立項(xiàng):內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計(jì)劃,報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

(二) 審計(jì)準(zhǔn)備:內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)充分考慮具體項(xiàng)目情況和內(nèi)部管理需要,制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃方案,做好審計(jì)準(zhǔn)備。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日,通知各部門(mén)準(zhǔn)備相關(guān)資料。各部門(mén)接到審計(jì)部門(mén)通知后,應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,并及時(shí)提供所需資料。由于客觀原因,無(wú)法及時(shí)提交的資料,由各部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng),經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意,可于原約定日后三日內(nèi)提供,逾期視為無(wú)效資料。

(三) 實(shí)施審計(jì):

4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)結(jié)果,記錄于審計(jì)工作底稿,以支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)果。如有詢(xún)問(wèn)程序,應(yīng)視詢(xún)問(wèn)適宜的重要程度決定是否需要被詢(xún)問(wèn)人簽章。

(四)審計(jì)結(jié)果

1、審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員詢(xún)問(wèn)并提出改進(jìn)的建議,審計(jì)終結(jié),依據(jù)審計(jì)工作底稿,做出審計(jì)報(bào)告,提出審計(jì)意見(jiàn),征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后,報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo),同時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。

2、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后,內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論和審定意見(jiàn),向各部門(mén)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

3、 被審單位應(yīng)按照審計(jì)處理意見(jiàn)書(shū)的要求提出整改計(jì)劃,明確整改的完成時(shí)間、措施和責(zé)任人,并報(bào)內(nèi)審部備查。

4、 內(nèi)審部應(yīng)對(duì)審計(jì)處理意見(jiàn)書(shū)中提出的整改項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),監(jiān)督檢查被審單位的整改落實(shí)情況和整改效果。

第二十條 如為避免股東利益和公司財(cái)產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計(jì), 則可不按上述審計(jì)程序執(zhí)行。

第二十一條 審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)建立審計(jì)檔案,按審計(jì)檔案管理和公司保密管理的要求,做好審計(jì)檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。

第二十二條 內(nèi)審人員在工作中忠于職守,客觀公正,認(rèn)真履行職責(zé),發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)制止或挽回經(jīng)濟(jì)損失成績(jī)顯著的,提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的,公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十三條 內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的,視其情節(jié)輕重和損失大小,公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)給予批評(píng)、行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條 內(nèi)審部對(duì)有下列行為之一的單位或個(gè)人,視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、責(zé)令其改正等;拒不改正的,向公司董事會(huì)提出追究行政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任:

(一) 拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為;

(二) 不配合內(nèi)部審計(jì)工作,拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為;

(三) 阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán),拒不執(zhí)行審計(jì)決定的行為;

(四) 打擊報(bào)復(fù)內(nèi)審人員或者提供審計(jì)線(xiàn)索人員的行為;

(六) 截留、挪用公司資金的行為;

(七) 轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為;

(八) 其他違反公司規(guī)章制度,侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。

第二十五條 本制度未盡事宜,按國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)范性文件、深交所的相關(guān)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇十九

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分,與會(huì)計(jì)有一定的關(guān)聯(lián),但是卻不僅僅只是局限在會(huì)計(jì)中。內(nèi)部審計(jì)字雖少但它包含的內(nèi)容卻很豐富,它包括一系列的審計(jì)方法,處理方案以及一些重要程序。它可以使企業(yè)的資產(chǎn)得到保護(hù),使會(huì)計(jì)資料更加完整,更加可靠和準(zhǔn)備,也因此可以使企業(yè)的收益增加。眾所周知,醫(yī)院是行政事業(yè)單位,且它設(shè)立的目的并不是單純的賺錢(qián),但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,醫(yī)院也需要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用,是時(shí)下應(yīng)該注重的新課題。

一對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的必要性。

一方面,按照有關(guān)實(shí)施意見(jiàn)的要求,不再沿用以前單純的直接委任,而是根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律,給予公平機(jī)會(huì)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),對(duì)干部的管理權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格劃分,建立多種多樣的選拔任用機(jī)制,將聘任、選任和委任以及考任分別運(yùn)用到不同的實(shí)際情況當(dāng)中。干部領(lǐng)導(dǎo)在任期時(shí)間內(nèi),設(shè)定一定的任期目標(biāo),對(duì)完成的情況進(jìn)行公平的監(jiān)督。鑒于此,一套有效的監(jiān)督方法十分有必要,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)剛好可以滿(mǎn)足這些需要。

另一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中存在一定的缺陷,并不能很好的解決組織所面臨的問(wèn)題。現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有針對(duì)醫(yī)院的法人代表以及幾個(gè)重要的領(lǐng)導(dǎo)干部,對(duì)于中層的管理干部沒(méi)有很好的監(jiān)督方法,而正好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以較有效的填補(bǔ)這個(gè)空缺。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇二十

第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,使審計(jì)工作制度化、法制化,根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況,特制定本辦法。

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方案有:

1.設(shè)立審計(jì)部,配置若干專(zhuān)職人員;

2.附屬財(cái)務(wù)部,設(shè)專(zhuān)職審計(jì)人員;

3.不設(shè)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)職人員,聘請(qǐng)外部兼職審計(jì)人員。

公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃,逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。

第三條內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

第四條內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第五條內(nèi)審人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密,未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán),受法律保護(hù),任何部門(mén)、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。

1.公司各職能部門(mén)、員工;

2.公司全資子公司、分公司、控股公司;

3.公司參股企業(yè)的派駐人員;

4.總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。

1.與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

2.財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算;

4.基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性;

5.國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況;

6.公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

7.管理活動(dòng)、行政活動(dòng);

8.其他認(rèn)定事項(xiàng)。

1.國(guó)家法律、法規(guī)、政策;

2.公司。

規(guī)章制度。

;

3.公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo);

4.其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2.專(zhuān)案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

3.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。包括:

(1)管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

(2)效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審主計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

(3)任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

(4)審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查。

1.報(bào)送(送達(dá))審計(jì)。

被審單位接到審計(jì)。

通知書(shū)。

應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。

2.就地審計(jì)。

審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì),后者提供必要的工作、生活條件。

1.財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算;

2.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源,以及預(yù)處算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì);

3.資產(chǎn)管理情況;

4.經(jīng)營(yíng)成果,財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性;

5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性;

6.重要經(jīng)濟(jì)。

合同。

契約的簽訂;

7.各部門(mén)、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì);

8.聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果;

9.配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)(會(huì)計(jì))師事務(wù)所,對(duì)公司、有關(guān)部門(mén)的審計(jì);

10.其他交辦審計(jì)事項(xiàng);

11.向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)。

工作計(jì)劃。

報(bào)告統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

1.召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議;

2.參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);

3.要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料;

4.檢查被查計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn);

5.對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查,有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料;

6.提出改進(jìn)管理、提高效益的建議;

7.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn);

8.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議;

9.對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;

11.參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

工作方案。

經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

2.書(shū)面通告被審計(jì)單位,說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。

3.實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。

4.提出審計(jì)報(bào)告,作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見(jiàn)。

5.下達(dá)審查處理決定。

6.復(fù)審、被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定15天內(nèi),向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng),經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),組織復(fù)議。

7.進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第十五條審計(jì)程序過(guò)程注意事項(xiàng):

1.審計(jì)前,應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書(shū)及授權(quán)審計(jì)通知書(shū);

2.審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá);

3.復(fù)議期間,原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行;

4.重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案;

5.審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí)制止。

1.審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案;

2.審計(jì)報(bào)告及其附件;

3.審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

4.反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

5.總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);

6.審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;

7.申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;

8.復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

9.其他應(yīng)保存的。

第十八條審計(jì)檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第十九條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十條審計(jì)人員對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,向總經(jīng)理提出各類(lèi)處罰建議:

1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的;

2.阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的;

4.拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的;

5.打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

第二十一條對(duì)有下列行為的審計(jì)人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予各類(lèi)處罰:

1.利用職權(quán)謀取私利的;

2.弄虛作假、徇私舞弊的;

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的;

4.泄露公司秘密的。

第二十二條對(duì)審計(jì)過(guò)程的以上行為,構(gòu)成犯罪的,提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條本辦法由審計(jì)(財(cái)務(wù))部門(mén)解釋、補(bǔ)充,經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)頒行。

內(nèi)部審計(jì)管理建議書(shū)篇二十一

【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出發(fā)分析內(nèi)部審計(jì)的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.

內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向,“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以?xún)?nèi)部控制為主線(xiàn),以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式,在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵。

(一)公司治理。

公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系,主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問(wèn)題。

公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制,其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門(mén)共同參與,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)部門(mén),用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

(三)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程,包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。

論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營(yíng)、防止舞弊,通過(guò)劃分職責(zé),包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度,明確各部門(mén)、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體,關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢(xún)。

確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息,能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。

咨詢(xún)則是直接作為專(zhuān)家顧問(wèn)參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng),改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。

(一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu),主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核,這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性,避免工作中受過(guò)度干預(yù)與利益影響,有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息,有效支持公司治理的健康運(yùn)作。

另一方面,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié),通常與經(jīng)營(yíng)者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系,并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián),為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營(yíng)層的理解和支持提供機(jī)制支持,有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息。

由此可見(jiàn),內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)的中間地帶,這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。

1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織,熟悉本單位情況,容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié),從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn),控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員,利益同企業(yè)休戚相關(guān),工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā),對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分,所開(kāi)展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審,是公司治理的核心內(nèi)容,有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。

包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

(二)以?xún)?nèi)部控制為主線(xiàn)的內(nèi)部審計(jì),圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理,開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)。

作為再監(jiān)督活動(dòng),在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上,增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素,一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程,強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營(yíng)層及所屬部門(mén)所有層次,從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié),是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上,審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理,為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù),并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以?xún)?nèi)部控制為主線(xiàn),以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用。

以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持全方位、全過(guò)程監(jiān)督,以?xún)?nèi)部控制審計(jì)為主線(xiàn),重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤,構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過(guò)程審計(jì)工作格局,關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過(guò)程,是制度建設(shè)與完善的過(guò)程,應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。

建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告,控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程,通過(guò)對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

即對(duì)采購(gòu)/銷(xiāo)售/生產(chǎn)/物流/財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃,通過(guò)編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn),提升實(shí)際管控能力。

(二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性。

1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。

通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試,評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的.制約與控制作用,或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。

效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何,是否發(fā)揮作用,效果如何。

2測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。

通過(guò)收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法,以及向有關(guān)部門(mén)和人員調(diào)查了解,運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。

通過(guò)對(duì)測(cè)試資料的分析,來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。

針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),提出改進(jìn)措施。

健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分,以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。

通過(guò)對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試,分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié),以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況,以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況,主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定,卻沒(méi)有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況,從而造成不能或者無(wú)法執(zhí)行。

遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何,查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中,是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。

通過(guò)乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求,進(jìn)行流程再造,規(guī)范制度建設(shè),全面提升管理水平。

目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制,進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法,主要通過(guò)運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo),采取一定的方式方法,對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理,風(fēng)險(xiǎn)防范,操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。

一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部管理,有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,確保經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考評(píng)范疇,以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺(jué)性的提高。

評(píng)價(jià)的依據(jù)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則;評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì),是通過(guò)管理審計(jì)對(duì)單位績(jī)效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績(jī)效和管理狀況的檢查、審核后,對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。

這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績(jī)效情況和管理情況進(jìn)行。

評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面:。

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià);建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系,對(duì)執(zhí)行制度和流程過(guò)程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2評(píng)價(jià)原則。

(1)客觀性原則。

評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場(chǎng),依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí),采取寫(xiě)實(shí)、量化的方法,實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。

(2)全面性原則。

評(píng)價(jià)管理情況要全面,既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理,又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理,要求既充分肯定好的方面,又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。

(3)針對(duì)性原則。

根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問(wèn)題,找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容,增大點(diǎn)評(píng)力度,以引起被審計(jì)單位的重視,促進(jìn)被審計(jì)單位整改。

(4)準(zhǔn)確性原則。

評(píng)價(jià)要以實(shí)定論,觀點(diǎn)鮮明,不能模棱兩可或任意修飾。

(5)謹(jǐn)慎性原則。

評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度,采取寫(xiě)實(shí)的方法,不隨意定性,對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià),超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

新晨本站。

(四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善。

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部控制環(huán)境中,對(duì)本企業(yè)管理熟悉,清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理,并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)等。

同時(shí),審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性,以提出切實(shí)可行的建議,促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng),增強(qiáng)自我約束機(jī)制,有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),改善管理,提高效益。

2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱(chēng)的有力措施。

公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系,各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性,從而緩解委托方和代理方之間信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況,以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。

綜上所述,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以?xún)?nèi)部控制為主線(xiàn)、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)其目的是完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司制衡機(jī)制,完善公司治理結(jié)構(gòu)。

通過(guò)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,評(píng)估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況,評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,達(dá)到防范組織風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊。

并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系;從而把內(nèi)部審計(jì)從公司管理的層次提到了治理的層次,使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。

可以說(shuō),無(wú)論何種模式的公司治理,要滿(mǎn)足利益相關(guān)者的利益,主要是解決兩個(gè)層次的內(nèi)部管理控制,一是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控,二是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控。

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