總結(jié)幫助我們更好地規(guī)劃未來的發(fā)展方向。在寫總結(jié)時，要全面考慮到自己的學(xué)習(xí)、工作、生活各個方面。"以下是一些總結(jié)的參考文獻，可以為你的寫作提供一些建議和指導(dǎo)。"
稅收的畢業(yè)論文篇一
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務(wù)籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應(yīng)當(dāng)對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結(jié)合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
稅收的畢業(yè)論文篇二
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔(dān),實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用
筆者認為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用:首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務(wù)籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔(dān),在會計核算上,存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告,同時,稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的`檢查,這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應(yīng)納稅所得額,達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ),對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ),這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當(dāng)天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納,所推遲的應(yīng)納所得稅額,相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線,積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導(dǎo)向,積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
稅收的畢業(yè)論文篇三
在我國經(jīng)濟運行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運轉(zhuǎn)。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進行，在我國目前經(jīng)濟飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟和社會的發(fā)展趨勢。
2我國財政稅收體制改革的意義。
2.1財政稅收體制改革有利于政府政策的實施。
財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當(dāng)重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現(xiàn)就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導(dǎo)下，采取透明化的采購方式，實現(xiàn)了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠的影響。
2.2財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。
我國財政體制的完善，對于我國社會的建設(shè)也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進了我國社會保證制度的完善，也促進了我國城市建設(shè)的發(fā)展，更促進了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強大的財政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進行我國的社會主義建設(shè)，從而加快我國各項建設(shè)的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對農(nóng)民進行一定的政策支持和補貼，還可以完善農(nóng)村的社會保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。
2.3財政稅收制度的改革有利于我國預(yù)算制度的改革。
我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預(yù)算制度的完善。只有在進行經(jīng)濟建設(shè)時實現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進我國經(jīng)濟的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進行經(jīng)濟建設(shè)的過程中必須實施完善的財政預(yù)算制度。這就需要對目前的財政預(yù)算制度進行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預(yù)算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預(yù)算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經(jīng)濟文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對于經(jīng)濟市場宏觀調(diào)控的能力。
3我國財政稅收體制中出現(xiàn)的問題。
3.1我國財政稅收的預(yù)算管理工作中存在著缺陷。
財政稅收制度的完善，離不開科學(xué)合理的財政預(yù)算管理工作。我國的財政預(yù)算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因為在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點。這種情況就導(dǎo)致了我國財稅制度不能有效的得到落實，那么中央的財政支出就不能進行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預(yù)算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。
3.2我國財政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范。
我國的財政稅收政策在實施的過程中，往往以分稅制的形式來進行。分稅制的出臺可以對地方經(jīng)濟之間的差異進行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當(dāng)前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國地方財政機構(gòu)在具體的運作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導(dǎo)致決算時出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)漏損等財政問題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經(jīng)濟差異的平衡力度，不利于我國經(jīng)濟的均衡發(fā)展。
3.3我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費現(xiàn)象。
我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費現(xiàn)象。政府針對此類問題進行了專門的整改措施，出臺了相應(yīng)的政策，并實施了一定的清費措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠地區(qū)的不合理稅收項目。但是，由于財政稅收體制的落后，導(dǎo)致我國的財政稅收機構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進行機構(gòu)整理的過程中，反復(fù)進行機構(gòu)的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。
4我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施。
4.1完善我國財政稅收體制中的預(yù)算體制。
我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預(yù)算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預(yù)算的編制工作和財政預(yù)算的執(zhí)行工作進行一定的分離。在預(yù)算的過程中，我們應(yīng)該對短期預(yù)算和長期預(yù)算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預(yù)算具體化。在做好當(dāng)前工作的前提下，逐漸的擴大預(yù)算工作的范圍，對預(yù)算工作實施嚴格的管理，對我國的經(jīng)濟發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預(yù)算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎(chǔ)。
4.2加強對于財政稅收體制改革的宣傳工作。
除了要加強政府財政機構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟生活息息相關(guān)，因此，進行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對于財政稅收人員也要進行相關(guān)的宣傳培訓(xùn)，加強他們對于工作的責(zé)任心，明白稅收制度改革的重大意義。
4.3建立健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系。
我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機構(gòu)來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機構(gòu)代表中央政府，而地稅機構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨立財政權(quán)力；另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財政收入的基礎(chǔ)上，促進地方經(jīng)濟的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對兩者的工作范圍進行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機構(gòu)上的業(yè)務(wù)競爭。
5結(jié)論。
隨著我國經(jīng)濟增長方式的逐漸轉(zhuǎn)變，我國的財政稅收體制也需要進行進一步的改革。只有立足實際，循序漸進，才可以從根本上促進我國財政稅收體制的不斷完善，從而為我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定提供堅實的保障。
稅收的畢業(yè)論文篇四
試論現(xiàn)代稅收征管模式實現(xiàn)的途徑現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查。
的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的'主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務(wù)進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關(guān)對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項制度和內(nèi)部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。
五、規(guī)范納稅服務(wù)。規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù)之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級評定等項涉稅服務(wù)工作。為此，必須堅持文明辦稅“八公開”制度，建立健全包括首問責(zé)任、限時服務(wù)、一站式服務(wù)、貼近式服務(wù)、以及文明禮貌在內(nèi)的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評價體系。運用現(xiàn)代科技手段，設(shè)立服務(wù)熱線，建立稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站，為納稅人提供網(wǎng)上申請稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票、下載表格，以及網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上投訴舉報、網(wǎng)上獲取稅務(wù)信息及政策法規(guī)等服務(wù)。同時，要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進程，積極推行申報、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過推行銀行網(wǎng)點報稅、網(wǎng)上報稅、電話報稅和郵寄申報等多種申報納稅方式，實現(xiàn)固定個體工商戶委托銀行網(wǎng)點代收稅款，其他納稅人網(wǎng)上申報繳納稅款，以及電話申報納稅的目標，最大限度地減少納稅人的納稅成本，延伸為納稅人服務(wù)的領(lǐng)域，拓寬為納稅人服務(wù)的空間，方便納稅人。在為廣大納稅人提供更多、更好的信息服務(wù)和納稅服務(wù)的同時，按照“分類管理、區(qū)別對待”的原則，建立納稅人信譽等級評定制度，即根據(jù)納稅人2年或3年的稅務(wù)登記辦理情況、發(fā)票領(lǐng)用和保管情況、申報納稅情況、稅務(wù)檢查記錄，參考納稅人的工商、銀行、社保等的綜合情況，評定納稅人的信譽等級，并納入社會信用體系，實行動態(tài)管理，為信譽好的納稅人提供優(yōu)先服務(wù)，強化對納稅信譽差的納稅人的管理。
稅收的畢業(yè)論文篇五
近年來，在全球經(jīng)濟一片凄風(fēng)苦雨中，中國經(jīng)濟依然特立獨行，甚至不乏亮色――較高的增長速度和較強的政府財力即為顯著特點。2013年我國財政收入達到13萬億元，同比增長10.1%，人均貢獻度為1萬元。比起一些在財政預(yù)算出現(xiàn)巨額赤字、政府部門都面臨著關(guān)門困境的發(fā)達國家來，我國財政收入可圈可點。但是，我們也要清醒地認識到，過去10多年中，我國財政收入和國民人均收入的比例非常接近，說明國家在國民收入分配體系中實現(xiàn)了超額分配，這種情況長期持續(xù)，顯然不利于改善百姓的收入水平，財政稅收體制的改革還將任重而道遠。
進入“十三五”計劃時期，我國財政稅收收入增長呈穩(wěn)中趨緩態(tài)勢，進一步向“新常態(tài)”轉(zhuǎn)換，表現(xiàn)為稅收增速顯著放緩。稅收結(jié)構(gòu)明顯轉(zhuǎn)變，財稅體制改革不斷深入并對稅收產(chǎn)生持續(xù)性影響。在新的轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾，在一些地方、一些行業(yè)比較明顯。比如間接稅比重依然較高，個人所得稅、財產(chǎn)稅仍有待完善，資源稅難以發(fā)揮要素優(yōu)化配置的作用，中央和地方財力與事權(quán)不匹配等。因此，要進一步推動財稅體制改革，認真協(xié)調(diào)好經(jīng)濟增長與組織收入之間的關(guān)系，嚴格依法納稅，從而實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動。
一、近年來我國財政稅收所面臨的新問題。
1.各級財政投入在“精、準、實”等方面有待于進一步完善。長期以來，我國稅收來源的主要稅種是增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及其他幾個主要的間接稅種，其所占比重一直比較高，以2014年為例，我國1―9月間接稅達到全部稅收的59%，相對于以直接稅收為主要復(fù)合稅制體系的發(fā)達國家來說要高出許多。一般而言，間接稅的比重過高在一定程度上會影響政府政策的精準性，尤其是由于其累退性比較強會加重服務(wù)消費支出與購買商品的稅負，給中低收入人群造成更多的生活壓力，對進一步增加消費以及維護社會公平帶來了不穩(wěn)定的因素。
2.財稅收入增幅放緩，而非稅收入大幅攀升，這種背離呼喚政府部門應(yīng)以更大力度加快自身轉(zhuǎn)型和改革。因此，應(yīng)努力破解并逐步消除阻礙我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重大失衡的制度約束。目前，由于經(jīng)濟新常態(tài)所面臨的困難倒逼財政稅收體制改革的加快。一方面是要實行穩(wěn)健的財政政策，另一方面是找準目標推行積極的財稅政策，包括上調(diào)個人所得稅起征點、對小微企業(yè)大范圍的減稅等。雖然國家先后出臺相關(guān)政策取消了數(shù)百項部門規(guī)費，并且已經(jīng)取得了積極的成效，但是，要在比較短的時間內(nèi)改變國民收入分配結(jié)構(gòu)，尚需做出更大的努力。
3.稅收設(shè)計有待于進一步完善。在我國，財產(chǎn)稅與個人所得稅為稅收收入的重要支撐稅種，承擔(dān)著緩解各種不同收入人群之間的矛盾，保持社會穩(wěn)定以及在增量與存量上調(diào)節(jié)收入分配不公平的作用。從我國經(jīng)濟社會發(fā)展情況來看，由于職工、居民工資收入、財產(chǎn)收入以及其他各種收入的增加，我國財產(chǎn)類稅收與個人所得稅收入出現(xiàn)了井噴式的增長。但是從宏觀上來看，問題主要表現(xiàn)在：首先，個人所得稅收入、財產(chǎn)類稅收在全部稅收中所占的比例還不夠大，比重依然比較低。其次，2011年以后個人所得稅中對工資薪金扣除標準、稅率一直沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展而及時調(diào)整；再加上在具體的實際征管工作中，除了代扣代繳工資薪金所得外，沒有更好的辦法嚴格控制高收入人群進行征繳，導(dǎo)致工薪階層成為依法納稅的主體。有數(shù)字顯示，我國個人所得稅中工薪階層所占比重達到了66.4%，加大了稅收的不公平。第三，稅制設(shè)計上的漏洞導(dǎo)致諸多環(huán)節(jié)所受到的非議比較多，例如在房產(chǎn)購買、持有、出售以及贈與、繼承等多個環(huán)節(jié)都有明顯的缺失與問題，從而使其難以在調(diào)節(jié)與減少財產(chǎn)性收入中發(fā)揮積極的作用。因此，在稅制設(shè)計方面還有待于進一步完善。
4.在資源要素優(yōu)化配置中一些稅種難以充分發(fā)揮作用?！笆濉逼陂g，我國治理環(huán)境污染成為重中之重。但是，在一些地方仍然還是以gdp論英雄，在發(fā)展上采取粗放型、高能耗模式，結(jié)果導(dǎo)致污染嚴重，治理困難。隨著治理環(huán)境污染的力度加大，低碳、節(jié)能、減排、綠色、可持續(xù)發(fā)展已成為全國上下共同關(guān)注的話題。但是涵蓋了煤炭、天然氣、石油等礦產(chǎn)資源的資源稅仍然難當(dāng)重任，在稅收總收入中所占比重偏低，征收范圍偏窄。以2014年為例，1―9月資源稅僅為總稅收中的1.8%，難以發(fā)揮優(yōu)化配置的作用，也無法反映在資源開采中所消耗的綜合成本。
5.中央與地方在財力、事權(quán)等方面存在著矛盾。近年來，隨著財政收入的增加，地方財政收入所占的比例有所上升，2014年達到了53%。但是，由于地方財政支出的壓力比較大，2014年所占比例已經(jīng)達到84%，因此出現(xiàn)了中央與地方財政收支不平衡、事權(quán)不對等的狀況，一方面是中央財政相對寬裕，另一方面是地方財政比較偏緊。同時由于主體支柱產(chǎn)業(yè)低迷，發(fā)展放緩，導(dǎo)致一些地方出現(xiàn)了征收過頭稅、亂收費現(xiàn)象。
二、我國財政稅收體制改革中呈現(xiàn)的新亮點。
我們知道，財稅收入應(yīng)能正確反映經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，如果稅收增長長期數(shù)倍于經(jīng)濟增長，這種背離不可持續(xù)。目前，由于經(jīng)濟下行、企業(yè)效益下滑等原因，在一些地方稅收增幅回落了，非稅收入又快速拉起，這很容易進一步扭曲國民收入分配關(guān)系。在轉(zhuǎn)型發(fā)展的十字路口，我們要適當(dāng)?shù)負Q擋減速，設(shè)定一個安全的半徑，以平穩(wěn)的速度，平衡的節(jié)奏和技巧，謹慎前行，階段性地放緩些發(fā)展速度，進一步追求有效率、有質(zhì)量、更安全、更真實的增長。而如果持續(xù)開快車，在彎道換擋時依然追求“慣性超車”，以趕超式思維推進，呈現(xiàn)急轉(zhuǎn)變狀態(tài)，矛盾就會更加凸顯，陣痛就會更強烈，風(fēng)險就會更大。1.新常態(tài)――稅收進入增速已經(jīng)呈現(xiàn)穩(wěn)中趨緩態(tài)勢。以2014年為例，1至9月份，全國稅收為97199.24億元，雖然相比2013年同期高出0.5個百分點，同比增長了7.7%，但是比2014年年初增幅明顯回落。之所以出現(xiàn)回落的原因，主要是我國經(jīng)濟增長新常態(tài)已形成，經(jīng)濟下行壓力增加。相關(guān)指標如進口總值、規(guī)模以上工業(yè)增加值以及社會消費總額增速都出現(xiàn)了下降的態(tài)勢，其中社會消費品零售總額為12%，規(guī)模以上工業(yè)增加值為8.5%，進口總值為3.3%，都呈現(xiàn)出近年來的低位水平，進一步影響了以全國財政稅收收入。從縱向來看，過去10多年來，我國財政稅收一直保持在兩位數(shù)以上的發(fā)展態(tài)勢，平均增速達到18.8%。就以世界金融危機最嚴重的2009年為例，我國稅收都達到了10.1%的增速。稅收是國民經(jīng)濟的“晴雨表”，牽一發(fā)動全身。黨和政府已將今后一段時期我國經(jīng)濟發(fā)展目標確定在7%左右，充分說明我們必須正確面對新形勢，及時調(diào)整發(fā)展理念，加強科學(xué)引導(dǎo)，認真研究所面臨的各種難題。
2.新特點――我國財政稅收的收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了幾個特點：(1)東部沿海發(fā)達地區(qū)稅收比重進一步攀升，西部和中部地區(qū)出現(xiàn)下降態(tài)勢。其中，2014年1至9月東部沿海發(fā)達地區(qū)稅收增長為8.3%，西部地區(qū)為6.2%，中部地區(qū)為6.7%。(2)第三產(chǎn)業(yè)稅收比重呈現(xiàn)上升態(tài)勢，第二產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)下滑態(tài)勢，第三產(chǎn)業(yè)在2014年前9個月比第二產(chǎn)業(yè)高出4.8%，稅收比重比第二產(chǎn)業(yè)高出8.7%。(3)一直在我國財政稅收中比重較大的傳統(tǒng)制造業(yè)與資源型行業(yè)明顯下滑，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與現(xiàn)代制造業(yè)卻呈現(xiàn)出上升趨勢，其中通信、計算機、電氣機械以及相關(guān)電子設(shè)備制造業(yè)、器材制造業(yè)稅收增幅比較大。(4)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)受需求不振、市場低迷的影響，導(dǎo)致其在稅收中所占比重下降明顯，2014年1至9月，稅收僅僅增加了7.2和9.5個百分點。
3.新氣象――我國財政稅收結(jié)構(gòu)在轉(zhuǎn)型升級中的變化充分表明，一方面，一些地區(qū)和傳統(tǒng)的行業(yè)由于經(jīng)濟新常態(tài)的出現(xiàn)，面臨著前所未有的壓力，必須痛定思痛，以壯士斷腕的決心改變過去那種拼資源、拼能耗、靠粗放式經(jīng)營就可以取得高額回報的發(fā)展思路；另一方面，以阿里巴巴和京東為代表的網(wǎng)絡(luò)購物平臺、電子商務(wù)以及電子通信業(yè)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新型服務(wù)業(yè)以其強勁的發(fā)展態(tài)勢，有力地推動了服務(wù)業(yè)增值稅、營業(yè)稅的快速增長，同時與汽車業(yè)相關(guān)的各種稅收也得到了較大幅度的增長。從長期發(fā)展來看，我國第三產(chǎn)業(yè)一定會在未來一段時間內(nèi)，成為引領(lǐng)我國財政稅收穩(wěn)定增長的“尖兵”。因此，要做好頂層設(shè)計，緊緊抓住深化企業(yè)改革、轉(zhuǎn)型、優(yōu)化、升級的歷史機遇，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)進一步轉(zhuǎn)型升級，推動我國財政稅收結(jié)構(gòu)由過去主要依靠第一產(chǎn)業(yè)向主要依靠第三產(chǎn)業(yè)的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變，構(gòu)建財政收入長遠的良性、健康、綠色發(fā)展之路。
4.新思路――穩(wěn)中有為、逆勢而上地開展財稅體制的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。在以習(xí)近平總書記為首的黨中央堅強領(lǐng)導(dǎo)下，我國財稅部門深入調(diào)查研究，接好“地氣”，強化減稅力度，采取了多種有效措施，把握主動權(quán)，積極引導(dǎo)各行業(yè)、各系統(tǒng)減壓放權(quán)。其一，進一步擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍；其二，進一步擴大“營改稅”的范圍；其三，進一步減輕農(nóng)村金融稅負；其四，進一步免征新能源汽車購置稅；其五，進一步“減壓增勁”，對鐵路運輸、郵政、電信業(yè)等進行結(jié)構(gòu)性減稅。一系列的“組合拳”對練內(nèi)功、促轉(zhuǎn)型起到了積極的作用。2015年前9個月，信息技術(shù)、軟件等多個行業(yè)都得到了兩位數(shù)增長。
5.新理念――把gdp增速穩(wěn)定在合理區(qū)間。從全國整體來看，緩中趨穩(wěn)；從局部地區(qū)來看，發(fā)展不一，個別地方還存在著“舊的停了，新的沒上”的問題。我國結(jié)構(gòu)性減稅是在進一步深化財稅體制改革的前提下推進的，是積極財政政策的重要內(nèi)容。中央的錢劃到省里，省里的錢劃到縣里，都要做好事前――事中――事后的跟蹤審計，決不能像過去的一些項目“只聽樓梯響，不見人下來”，沒有落到實處，要讓更多的人民群眾享受到改革帶來的紅利。因此，只要是沒有達到財政預(yù)算設(shè)計要求的，具備了開工條件還在一拖再拖的，無論涉及到哪一級領(lǐng)導(dǎo)，哪一個部門，都要及時采取有效的措施。這是財政稅收部門的底線意識，也是每一級地方政府的重要職責(zé)。
三、進一步改革與完善我國財政稅收的對策。
眾所周知，稅收收入是支撐財政收入的主要力量，但是必須看到，我國財政收入兩位數(shù)的高速增長時代已成為過去。2015年前9個月，我國稅收收入達到78793億元，比2014年增長了4.5%，這一數(shù)字是2010年以來同期的最低水平。對于前些年財稅收入高速增長時期所產(chǎn)生的大量的地方債務(wù)，政府是必須按時償還的。目前大都如今已經(jīng)進入了償債高峰，這無疑會給稅收工作帶來了相當(dāng)大的難度。筆者認為，在目前的形勢下，深入推進財稅體制改革與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性調(diào)整，給我國財政稅收增長、提高稅收工作的整體水平帶來了更加嚴峻的考驗。因此，實現(xiàn)稅收的長期可持續(xù)增長要從以下幾方面考慮：
1.要進一步協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)與安排稅收目標之間的關(guān)系，實現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證稅收收入的可持續(xù)增長。有專家認為，目前我國已經(jīng)進入了財政政策的“逆周期”。2012年中央經(jīng)濟工作會議指出“要積極發(fā)揮逆周期調(diào)節(jié)的作用，突出財政政策的實施重點，加大稅收改革力度，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策?！币虼耍骷壵?、稅務(wù)部門要將稅收作為“逆周期”的切入點，做好加減法，“好鋼用在刀刃上”。根據(jù)實際情況，嚴格把握“度”，隨時進行調(diào)整，確?！皵U內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的政策落到實處。
2.要進一步完善。各級財政投入在專項資金投入的“精、準、實”。習(xí)近平總書記指出，為民服務(wù)要接好地氣，落到實處。要進一步做好頂層設(shè)計，對近年來我國財政各項涉及民生的專項資金、一般性轉(zhuǎn)移支付資金以及中央財政預(yù)算內(nèi)投資，采取重點跟蹤，全面審核，逐一兌現(xiàn)。認真做好效益評價，效果好的，要發(fā)揮“蝴蝶效應(yīng)”，在全國推廣；效果不明顯的，要及時調(diào)整，盡快完善；對效果出現(xiàn)負面效應(yīng)的，一定要組織相關(guān)力量，采取有力措施，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，避免出現(xiàn)更大的失誤。同時，要進一步調(diào)整省級財政支出結(jié)構(gòu)，突出財政政策實施重點，讓更多的人群享受到改革的紅利。3.要進一步落實稅收改革和稅收優(yōu)惠，加快相關(guān)配套政策措施的出臺。當(dāng)前，“調(diào)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)增長，惠民生，促穩(wěn)定”是我們行動的指南。因此，要迅速采取有效措施，先把不合理的財政收入結(jié)構(gòu)扭轉(zhuǎn)過來，非稅收入過高的增幅和較大的占比是不正常、也是不可持續(xù)的。我國的宏觀總體稅負水平毋庸置疑是偏高的。中國社科院的報告稱，中國政府財政收入占gdp的比重已達1/3，而美國、日本宏觀稅負分別為27.9%、28.3%。如果將各種名目的非稅收入加總，則遠遠超過1/3。并且，較重的稅率和名目繁多的非稅并沒有直接給民眾以反哺和回報，較低的社會保障水平和繁瑣復(fù)雜的多軌體制并行，造成相當(dāng)多的非稅收入成為部門巨大的資源，用來進行尋租和話語權(quán)的博弈。所以，必須糾正由于稅負水平過高而影響經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與居民消費能力提升的負面效應(yīng)。
4.要進一步堅持依法收稅，積極維護企業(yè)的權(quán)益。要根據(jù)各地的具體情況安排合理的稅收任務(wù)，不能“一刀切”，更不能搞“過頭稅”。政府通過合法程序獲得除稅收以外的收入，還通過以行政事業(yè)性收費、政府性基金等形成相當(dāng)可觀的非稅收入。但是，在開展這些工作的同時，稍有不慎，就會發(fā)生亂收費、收過頭稅問題，最近廣為媒體和公眾詬病的做饅頭也要行政許可的新聞就是典型。因此，各級財政稅務(wù)部門要按照改革創(chuàng)新、依法合規(guī)、總量控制、公開公平公正的原則，謹言慎行，采取有效的措施，減少企業(yè)隱形的負擔(dān)，避免企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下“雪上加霜”，全面解決稅收結(jié)構(gòu)性失衡。
四、持續(xù)發(fā)力，奮力攻堅――實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動。
心寧神靜，方可致遠。我們必須看到，在新的轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾在一些地方、一些行業(yè)還比較明顯。需要用錢的地方很多，特別是長期以來一直沒有得到有效解決的民生問題需要盡快得到改善。因此，各級財政稅務(wù)部門要勇于擔(dān)當(dāng)，積極作為，更好地發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，該放的一定要放開，該簡化的一定要簡化，進一步發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，細化重點工程、重大項目的推進與落實方案，“精、準、穩(wěn)”地保持中高速，邁向中高端，合理安排投資進度，努力協(xié)調(diào)好中央與地方之間經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)與安排稅收目標之間的關(guān)系，突出抓好工業(yè)運行、居民增收、擴大消費等熱點問題，不斷提升我國財政稅收的整體水平。
筆者相信，只要我們緊密地團結(jié)在以習(xí)近平總書記為首的黨中央周圍，以守土有責(zé)，守土盡責(zé)的精神，持續(xù)發(fā)力，奮力攻堅，出實招，辦實事，使各項工作更接地氣、更有成效，就一定能夠為全面建成小康社會的奮斗目標奠定堅實的基礎(chǔ)。
稅收的畢業(yè)論文篇六
案例分析:甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價銷售,但購物滿800元,當(dāng)天贈送價值200元的商品(購進價格為140元,均為含稅價,下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價”方式,將200元商品與800元的商品實行捆綁起來進行銷售;四是購物滿800元,贈送價值200元的購物券,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物券被使用,剩下的'10%作廢;五是購物滿800元,可憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取價值200元的商品,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價銷售,但購物滿1000元,返還200元的現(xiàn)金。另外,甲企業(yè)每銷售原價1000元商品,便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用60元。問:對顧客和企業(yè)來說,同樣是用800元人民幣與原價1000元的商品之間的交換,但對甲企業(yè)來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較小,因此計算時不予考慮)。
方案一:這實際上相當(dāng)于折扣銷售,其折扣率為20%。
所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
應(yīng)納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);。
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
合計應(yīng)納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
由于消費者在購買商品時獲得的額外商品屬于偶然所得,應(yīng)該繳納個人所得稅,按照現(xiàn)行個人所得稅管理辦法,贈送額外商品的企業(yè)應(yīng)該在贈送環(huán)節(jié)代扣代交。因此公司在贈送額外商品的時候,應(yīng)該代顧客交納個人所得稅。具體操作環(huán)節(jié)應(yīng)將其換算成含稅所得額。
其應(yīng)代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),。
由于贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應(yīng)納稅合計=43.59+50+36.28=129.87(元);。
方案三:即顧客現(xiàn)在只花800元可以買到原價值1000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。
所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
應(yīng)納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);。
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
其結(jié)果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
贈送200元購物券視同銷售,202月應(yīng)交增值稅=。
合計應(yīng)納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);。
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應(yīng)納稅合計=45.62+50+36.28=131.9(元);。
稅后利潤額=。
方案五:銷售800元商品應(yīng)交增值稅。
合計應(yīng)納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);。
憑購物發(fā)票領(lǐng)取商品應(yīng)代扣代交個人所得稅額為=。
200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);。
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應(yīng)納稅合計=42.72+45+36.28=124(元);。
稅后利潤額=。
代顧客交個人所得稅50元(同上);。
應(yīng)交所得稅=196.51×25%=49.10(元);。
應(yīng)納稅合計=43.59+50+49.10=142.69(元);。
各方案的稅收負擔(dān)比較見表1。
方案一實質(zhì)上屬于折扣銷售方式,即直接下調(diào)銷售價格,這既未違反稅法,又擴大了銷售額,收到了雙重效果。
方案二實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式,是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進一步贈送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負擔(dān),而且還應(yīng)對個人的偶然所得代扣代交個人所得稅,從而進一步增加了稅收負擔(dān)。方案三實質(zhì)上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。與方案一相比,其結(jié)果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。但由于規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,且有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,所以降低了贈送成本。但由于贈送未及時兌現(xiàn),會降低促銷效果。
方案五實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈送價值200元的購物券,而是憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取商品,可降低增值稅和個人所得稅。
方案六實質(zhì)上屬于返還現(xiàn)金方式。不僅需代扣代交個人所得稅,而且將自己的凈利潤也都贈送出去了,這種促銷行為必然會產(chǎn)生虧損。
綜上所述,假設(shè)購貨方一般會按企業(yè)要求及時付款,著重考慮企業(yè)稅后凈利潤,同時兼顧考慮各項稅負及其他因素,則方案一最優(yōu),其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
2折扣方式選擇時須注意的問題。
企業(yè)在選擇折扣方式時,除了考慮稅收因素外,還應(yīng)注意其他因素,例如購買方對折扣方式的心理偏好、折扣的及時性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、折扣服務(wù)人員的服務(wù)水平、薄利多銷后利潤總額的增減等。若只考慮稅收因素,卻導(dǎo)致達不到促銷目的,結(jié)果會得不償失。
所以,企業(yè)在選擇折扣方式時不能盲目,而應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡,綜合籌劃,選擇最佳的折扣方式,以便降低稅收成本,實現(xiàn)價值最大化。
稅收的畢業(yè)論文篇七
貫徹落實《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》有關(guān)精神，將助殘社會組織納入公益慈善類等社會組織范疇，實行直接登記制度。重點引導(dǎo)在殘疾人基本生活、醫(yī)療康復(fù)、教育就業(yè)、托養(yǎng)服務(wù)、扶貧濟困、法律救助、文化體育、無障礙建設(shè)、社工服務(wù)等方面提供服務(wù)的社會組織，成立這些社會組織可直接向民政部門依法申請登記。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，積極做好基層助殘社會組織登記服務(wù)工作，簡化登記程序，為助殘社會組織登記提供便利條件。
稅收的畢業(yè)論文篇八
目前,關(guān)于非營利組織的定義有許多,從而造成了概念上的混淆,但歸納起來,其內(nèi)涵其實是大體相同的,通常是指介于政府與營利性企業(yè)之間,不以獲取利潤為目的,為社會公益服務(wù)的獨立組織。它既不是政府部門,也不是企業(yè)單位,它在教育、文化、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、權(quán)益保護、社區(qū)服務(wù)、扶貧發(fā)展及慈善救濟等領(lǐng)域為社會公益提供服務(wù)。
2應(yīng)從稅法角度對非營利組織進行界定。
非營利組織這一概念本身應(yīng)該是出于稅收管理的需要而產(chǎn)生的,也就是說,在一定程度上,經(jīng)濟中的非營利部門是因稅法而形成的。但在我國現(xiàn)行的法律法規(guī)體系中,還沒有統(tǒng)一對非營利組織的概念進行明確的界定,這也就導(dǎo)致了我國非營利組織的相關(guān)稅收政策在選擇上呈現(xiàn)多樣性、不確定性和不規(guī)范性。
在我國,非營利組織一詞目前還沒有明確的內(nèi)涵與外延。所以,國家應(yīng)以法律的形式規(guī)范非營利組織的具體含義。從稅法角度考慮,給予非營利組織以稅收優(yōu)惠政策,至少應(yīng)當(dāng)對作為稅收優(yōu)惠主體的非營利組織進行明確的界定。
作為稅收優(yōu)惠主體的非營利組織必須具備兩個特征:一是非營利性,二是公益性。非營利性特征是指非營利組織不以獲取利潤為目的,不得進行任何形式的利潤分配,但并不排除其可以在一定范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。公益性特征是指非營利組織是為社會公益服務(wù)的組織,他們提供服務(wù)是服從于某些公共目的的。
只有真正從稅法的角度對非營利組織進行了明確的界定,才會使相關(guān)稅收政策的制定更加有針對性,從而也防止了稅收政策被濫用。只有這樣,非營利組織才有可能健康、快速地發(fā)展。
3應(yīng)按行為而非主體標準制定稅收政策。
針對非營利組織,單純以“主體”為標準來確定稅收優(yōu)惠政策是不盡合理的。所謂主體標準也就是說,組織一旦通過了主體標準的認定,就自動獲得了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇,而不再具體區(qū)分其所從事的活動領(lǐng)域,進一步細化稅收優(yōu)惠政策。其實,不應(yīng)該單以主體標準來進行判定,更多的是應(yīng)該以主體所從事的活動領(lǐng)域為標準來制定相應(yīng)的稅收政策,這樣才能減少稅收優(yōu)惠政策對公平市場競爭秩序所造成的損害,從而也能促進市場中組織的發(fā)展。所以,對于非營利組織,在稅收政策的制定上,不能單憑組織的主體標準就盲目地給予其稅收優(yōu)惠待遇,而是視其行為,在稅收優(yōu)惠政策的制定上給予區(qū)別對待。
20世紀90年代初,非營利領(lǐng)域的知名學(xué)者塞拉蒙教授就非營利組織的“非營利性”作出了這樣的界定,他指出,非營利組織區(qū)別于營利組織的基本特征在于:“非營利”應(yīng)體現(xiàn)在以下3個方面:一是不以營利為目的,即非營利組織不以獲取利潤為組織的根本宗旨;二是不能進行利潤分配,即非營利組織允許從事一定形式的經(jīng)營活動賺取利潤,只是贏余收入不能在成員間進行任何形式的利潤分配;三是不得將組織資產(chǎn)轉(zhuǎn)為私人資產(chǎn),即非營利組織的資產(chǎn)是屬于社會的,不歸任何個人所有。由這樣的定義看來,非營利組織完全可以開展一定形式的經(jīng)營性活動及產(chǎn)生利潤,只要該活動遵循上述“非營利”的原則即可。
根據(jù)約翰·霍普金斯大學(xué)非營利組織比較研究中心項目對全球22個國家的統(tǒng)計結(jié)果顯示,各國非營利部門的平均收入來源是:會費和其他商業(yè)收入占49%、公共撥款占40%、慈善捐贈占11%。調(diào)查結(jié)果也證實,商業(yè)收入是當(dāng)代非營利組織不可缺少的資金來源之一。
近年來,由于市場驅(qū)動的作用,非營利組織介入營利領(lǐng)域,以商業(yè)收入來支持公益事業(yè)的做法日益普遍。這是因為,在市場競爭日益激烈的.今天,單靠傳統(tǒng)的資助模式已不足以維持非營利組織的生存和發(fā)展,它們必須自謀生路,全力尋求資金來源上的自給自足。在我國,慈善捐贈尚不盛行,政府投資能力也十分有限,那么,非營利組織介入營利領(lǐng)域的經(jīng)濟活動將是發(fā)展的必然趨勢。未來,發(fā)展公益事業(yè)所需的資金將更多地依賴服務(wù)收費和商業(yè)運作的收入。
目前,世界各國的非營利組織都在積極尋求通過商業(yè)化的渠道籌款,以維持組織的運作和提供服務(wù),保證完成組織的社會使命。有調(diào)查顯示,在相同類型的非營利組織中,能夠較容易獲得資助的總是那些籌資能力強、社會影響大并能使捐贈資金不斷增值的非營利組織。正向弗斯頓伯格所說:“現(xiàn)代非營利機構(gòu)必須是一個混合體:就其宗旨而言,它是一個傳統(tǒng)的慈善機構(gòu);而在開辟財源方面,它是一個成功的商業(yè)組織。當(dāng)這兩種價值觀在非營利組織內(nèi)相互依存時,該組織才會充滿活力?！?/p>
三、通過稅收政策的合理制定規(guī)范非營利組織的活動。
由于非營利組織介入營利領(lǐng)域已成為了一種必然的趨勢,因此大多數(shù)國家在立法上都越來越重視對非營利組織經(jīng)營活動進行管理和規(guī)范。
具體來說,為確保非營利組織活動的公益性宗旨不偏離,防止稅收的流失,相關(guān)的稅收政策至少應(yīng)該解決這樣的幾個方面的問題:。
(2)對與組織宗旨相關(guān)的商業(yè)收入和無關(guān)商業(yè)收入應(yīng)該怎樣進行區(qū)分;。
(4)對經(jīng)營收入的資金流向要怎樣從稅收上加以管理。
關(guān)于非營利組織從事商業(yè)性活動的稅收政策制定其實是個難點。它既要保證市場競爭的公平性,又要體現(xiàn)出對非營利組織的支持,還要使政策的執(zhí)行具有簡易、經(jīng)濟的特點。目前,我國在稅收立法上,顯然還沒有明確上述問題的做法,針對上面幾個問題,可以借鑒一下國外的相關(guān)做法,并尋找真正適合我國國情的稅收政策制定方法。
動是可以享受一定的稅收優(yōu)惠待遇的,而一旦超出這個比例,則要就其超額部分或者全部商業(yè)活動收入繳納稅款。與此同時,也應(yīng)規(guī)定,非營利組織不得從事一些高風(fēng)險的商業(yè)經(jīng)營活動。這是從保障非營利組織的財務(wù)安全的角度考慮的,雖然非營利組織可以在一定比例范圍內(nèi)從事商業(yè)活動,但其畢竟與一般營利性企業(yè)有本質(zhì)區(qū)別,所以必須對其可以從事的商業(yè)性經(jīng)營領(lǐng)域也進行一個嚴格的限定。
在明確了上面的問題之后,再來看對于非營利組織進行商業(yè)活動所獲得的收入,具體應(yīng)該怎樣對其征稅’這也是稅收政策制定上的一個重要問題。目前,我國也還沒有一個統(tǒng)一的明確的規(guī)定。當(dāng)前,國際上關(guān)于這一問題的做法,歸納起來,大概分為以下幾類:第一類,對非營利組織從事的一切經(jīng)濟活動生成的利潤實行全面征稅制;第二類,對商業(yè)活動的所得全面免稅,而不需考慮產(chǎn)生收入的活動是否與非營利目的相關(guān)。但必須滿足一個前提條件,那就是所有收入必須全部用于非營利目的;第三類,是只對與非營利目的無關(guān)的商業(yè)收入征稅,也就是將非營利組織的收入分為與免稅目的相關(guān)而免稅的收入以及與免稅目的無關(guān)而征稅的收入;第四類,非營利組織參與營利性活動的收入有權(quán)享受低于企業(yè)所得稅率的稅收優(yōu)惠。
上述幾類稅收規(guī)制方法其實是各有利弊的,比如,第一類做法,雖然確保了非營利組織的非營利性,防止了國家稅收的流失,但它使非營利組織缺乏獨立性和對外界變化的適應(yīng)能力,抑制了組織規(guī)模的壯大。而第二類做法,與全面征稅制相比,雖然在一定程度上促進了非營利組織的發(fā)展,但是對非營利組織所得全部免稅很可能誤導(dǎo)組織的投資選擇,使大量資金流向營利領(lǐng)域,造成不公平競爭并助長逃稅漏稅的不良風(fēng)氣。后面兩類做法,在一定程度上有效避免了非營利組織因免稅待遇而造成的不公平競爭及國家稅收的流失,但是另一方面,它們也使非營利組織的活動范圍受到限制,導(dǎo)致其在營利領(lǐng)域的創(chuàng)收很少。那么到底哪一種稅收規(guī)制方法才是真正適應(yīng)我國目前非營利組織發(fā)展現(xiàn)狀的呢?一般而言,發(fā)達市場經(jīng)濟國家的非營利組織社會環(huán)境較好,籌資渠道較多,資金較充裕,非營利組織的規(guī)模和數(shù)量較大,非營利組織從事營利性活動會對營利組織構(gòu)成競爭上的威脅。反壟斷、消除不平等競爭、維護有效的市場競爭環(huán)境是市場經(jīng)濟較發(fā)達國家政府首要的經(jīng)濟責(zé)任,因此,它們針對非營利組織,通常對其采取與普通營利組織一視同仁的稅收政策。而在市場經(jīng)濟制度尚不完善的發(fā)展中國家,社會環(huán)境較差,非營利組織需要多渠道籌集資金,且非營利組織規(guī)模較小,參與競爭性商業(yè)行為對市場有效競爭的影響也比較小。因此,發(fā)展中國家對非營利組織的商業(yè)性活動應(yīng)采取減免稅的方法以支持其快速發(fā)展。鑒于我國目前非營利組織尚處于一個發(fā)展的初級階段,全面的征稅制也就是上面提到的第一類做法,顯然不利于目前我國非營利組織的發(fā)展,而與之對應(yīng)的全面免稅制,卻有可能誤導(dǎo)組織的投資選擇,有可能致使組織的公益性宗旨的偏離。所以,就目前情況來看,能夠促進我國非營利組織健康發(fā)展的稅收規(guī)制方法,應(yīng)該是一種折衷的方法,應(yīng)注意區(qū)別與非營利事業(yè)相關(guān)的商業(yè)活動和與非營利事業(yè)無關(guān)的商業(yè)活動,實行差別對待。比如,對非營利組織向全社會或特定群體提供服務(wù)的活動,給予免稅待遇;對非營利組織與收益人之間雖然存在金錢或其他利益的給付現(xiàn)象,但收益人的給付與獲得的利益無等價關(guān)系的活動,也可給予減免稅;對非營利組織與收益人存在服務(wù),買賣關(guān)系的活動,與組織公益性宗旨無關(guān),視同普通企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動,進行征稅。
最后,就是要如何規(guī)范非營利組織的資金流向的問題,也就是怎樣對非營利組織商業(yè)經(jīng)營所得資金的使用進行限制。目前,為保證非營利組織的商業(yè)收入盡量用于公共目的,許多國家都通過立法限定非營利組織每年最低的公益性支出的比例,以保證資金盡可能地用于與其宗旨相關(guān)的活動。畢竟立法允許非營利組織從事經(jīng)營性活動是為了使其具備為社會提供更多福利的能力,而不是使其財源豐厚,更不是讓其利用減免稅的特權(quán)進行投資經(jīng)營,使個人受益。要規(guī)范非營利組織的資金流向,首先要做的是區(qū)分非營利組織支出的類別。按其性質(zhì),支出可以分為公益性支出和非公益性支出兩大類。公益性支出是指為開展業(yè)務(wù)活動以實現(xiàn)其社會公益宗旨而發(fā)生的各種資金支出;非公益性支出是其他方面發(fā)生的各種資金支出。根據(jù)非營利組織的目的和宗旨,公益性支出應(yīng)當(dāng)在非營利組織支出中占絕對大的比例,而非公益性支出則應(yīng)當(dāng)被限制在一定的比例范圍之內(nèi)。那么在稅收政策的制定層面上,應(yīng)該怎樣來貫徹這一思想,使非營利組織最大限度地將資金用于為其公益性宗旨服務(wù)的活動上。其實從另一個層面看,也就是限制非營利組織的資金流向與其公益性目的不相關(guān)的渠道。那么從稅收政策制定的角度考慮,是不是可以對非營利組織的非公益性支出征收一個“支出稅”呢。這樣使得組織的非公益性支出的成本加大,從而也就必然會降低這部分支出的比例。當(dāng)然,這只是一個初步的構(gòu)想,在具體政策的實施上,其實還是會遇到很多困難的。比如,怎樣正確劃分公益性支出與非公益性支出;“支出稅”具體的征收方法應(yīng)該是怎樣的,是全額征收還是對超額部分征收,具體的稅率應(yīng)該如何制定等。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不合理性,都有可能會適得其反,抑制非營利組織的發(fā)展。另外,限制非營利組織與關(guān)聯(lián)性的營利單位進行關(guān)聯(lián)交易以及限制非營利組織管理人員的工資水平等做法,也都能有效地控制非營利組織的資金流向。
四、結(jié)語。
如何制定促進非營利組織發(fā)展的稅收政策,其實也就是如何在公平和效率之間權(quán)衡的問題。相關(guān)政策的制定,需要綜合考慮各方面的因素。在促進非營利組織健康發(fā)展的同時,也絕不能以破壞市場的效率與公平為代價。當(dāng)然,稅收政策對非營利組織發(fā)展的激勵作用始終是有限的,非營利組織真正的發(fā)展壯大,關(guān)鍵還是在于自身服務(wù)能力的提升和資金使用效率的提高。相關(guān)的稅收政策只是促進非營利組織發(fā)展的一項措施,促進我國非營利組織的健康發(fā)展是需要多方面的創(chuàng)新和努力的。
稅收的畢業(yè)論文篇九
貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于政府向社會力量購買服務(wù)的.指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔〕96號)和財政部、民政部、中國殘聯(lián)等部門《關(guān)于做好政府購買殘疾人服務(wù)試點工作的意見》(財社〔〕13號)的精神，積極開展政府購買助殘社會組織服務(wù)試點工作并逐步推廣試點經(jīng)驗，將適合由社會組織開展的殘疾人服務(wù)工作通過購買服務(wù)項目、服務(wù)崗位等形式交由助殘社會組織承擔(dān)。不斷探索和完善政府購買助殘社會組織服務(wù)的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、標準規(guī)范、監(jiān)管機制、績效評價和保障措施等。各級殘聯(lián)、民政部門要積極會同財政等部門不斷完善政府向社會組織購買殘疾人服務(wù)的目錄，制定具備承接項目資質(zhì)的助殘社會組織的規(guī)范和標準，為政府購買殘疾人服務(wù)提供服務(wù)平臺和依據(jù)，推動政府購買服務(wù)規(guī)范化、制度化、法制化。
稅收的畢業(yè)論文篇十
有了一個好的提綱，就能綱舉目張，提綱摯領(lǐng)，掌握全篇論文的基本骨架，使論文的結(jié)構(gòu)完整統(tǒng)一;就能分清層次，明確重點，周密地謀篇布局，使總論點和分論點有機地統(tǒng)一起來;也就能夠按照各部分的要求安排、組織、利用資料，決定取舍，最大限度地發(fā)揮資料的作用。
1.標題式寫法。
用簡要的文字寫成標題，把這部分的內(nèi)容概括出來。這種寫法簡明扼要，一目了然，但只有作者自己明白。畢業(yè)論文提綱一般不能采用這種方法編寫。
2.句子式寫法。
以一個能表達完整意思的句子形式把該部分內(nèi)容概括出來。這種寫法具體而明確，別人看了也能明了，但費時費力。畢業(yè)論文的提綱編寫要交與指導(dǎo)教師閱讀，所以，要求采用這種編寫方法。
編寫提綱的步驟。
編寫提綱的步驟可以是這樣：
(一)確定論文提要，再加進材料，形成全文的概要。
論文提要是內(nèi)容提綱的雛型。一般書、教學(xué)參考書都有反映全書內(nèi)容的提要，以便讀者一翻提要就知道書的大概內(nèi)容。我們寫論文也需要先寫出論文提要。在執(zhí)筆前把論文的題目和大標題、小標題列出來，再把選用的材料插進去，就形成了論文內(nèi)容的提要。
(二)原稿紙頁數(shù)的分配。
寫好畢業(yè)論文的提要之后，要根據(jù)論文的內(nèi)容考慮篇幅的長短，文章的各個部分，大體上要寫多少字。如計劃寫20頁原稿紙(每頁300字)的論文，考慮序論用1頁，本論用17頁，結(jié)論用1―2頁。本論部分再進行分配，如本論共有四項，可以第一項3―4頁，第二項用4―5頁，第三項3―4頁，第四項6―7頁。有這樣的分配，便于資料的配備和安排，寫作能更有計劃。畢業(yè)論文的長短一般規(guī)定為5000―6000字，因為過短，問題很難講透，而作為畢業(yè)論文也不宜過長，這是一般大專、本科學(xué)生的理論基礎(chǔ)、實踐經(jīng)驗所決定的。
論文提綱可分為簡單提綱和詳細提綱兩種。簡單提綱是高度概括的，只提示論文的要點，如何展開則不涉及。這種提綱雖然簡單，但由于它是經(jīng)過深思熟慮構(gòu)成的，寫作時能順利進行。沒有這種準備，邊想邊寫很難順利地寫下去。以《關(guān)于培育和完善建筑勞動力市場的思考》為例，簡單提綱可以寫成下面這樣：
一、序論。
二、本論。
(一)培育建筑勞動力市場的前提條件。
(二)目前建筑勞動力市場的基本現(xiàn)狀。
(三)培育和完善建筑勞動力市場的對策。
三、結(jié)論。
詳細提綱，是把論文的主要論點和展開部分較為詳細地列出來。如果在寫作之前準備了詳細提綱，那么，執(zhí)筆時就能更順利。下面仍以《關(guān)于培育和完善建筑勞動力市場的思考》為例，介紹詳細提綱的寫法：
一、序論。
1.提出中心論題;。
2，說明寫作意圖。
二、本論。
(一)培育建筑勞動力市場的前提條件。
1.市場經(jīng)濟體制的確立，為建筑勞動力市場的產(chǎn)生創(chuàng)造了宏觀環(huán)境;。
2.建筑產(chǎn)品市場的形成，對建筑勞動力市場的培育提出了現(xiàn)實的要求;。
3.城鄉(xiāng)體制改革的深化，為建筑勞動力市場的形成提供了可靠的保證;。
4.建筑勞動力市場的建立，是建筑行業(yè)用工特殊性的內(nèi)在要求。
(二)目前建筑勞動力市場的基本現(xiàn)狀。
1.供大于求的買方市場;。
2，有市無場的隱形市場;。
3.易進難出的畸形市場;。
4，交易無序的自發(fā)市場。
(三)培育和完善建筑勞動力市場的對策。
1.統(tǒng)一思想認識，變自發(fā)交易為自覺調(diào)控;。
2.加快建章立制，變無序交易為規(guī)范交易;。
3.健全市場網(wǎng)絡(luò)，變隱形交易為有形交易;。
4.調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，變個別流動為隊伍流動;。
5，深化用工改革，變單向流動為雙向流動。
三、結(jié)論。
1，概述當(dāng)前的建筑勞動力市場形勢和我們的任務(wù);。
2.呼應(yīng)開頭的序言。
上面所說的簡單提綱和詳細提綱都是論文的骨架和要點，選擇哪一種，要根據(jù)作者的需要。如果考慮周到，調(diào)查詳細，用簡單提綱問題不是很大;但如果考慮粗疏，調(diào)查不周，則必須用詳細提綱，否則，很難寫出合格的畢業(yè)論文?？傊?，在動手撰寫畢業(yè)’論文之前擬好提綱，寫起來就會方便得多。
稅收的畢業(yè)論文篇十一
研究生生涯的結(jié)束也意味著我在學(xué)校求學(xué)生涯的結(jié)束，一路走來我得到了很多人的支持和幫助，借此論文完成之際我向他們表示由衷的感謝。首先我要向我的導(dǎo)師xxx老師致以最深的謝意。
在論文的整個寫作過程中，從論文選題的斟酌、論文框架的構(gòu)建以及成文的審閱、修改等環(huán)節(jié)，無不傾注著xx老師的心血。每次修改，大到文章結(jié)構(gòu)，小到錯別字、標點符號，xx老師都進行了認真細致的修改。xx老師這種嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和高度的責(zé)任感將時刻鞭策我，使我一生受益。不僅如此，在生活上，xx老師也經(jīng)常給予我開導(dǎo)和關(guān)心。在碩士研究生生涯即將結(jié)束之際，我衷心地感謝xx老師給予我的關(guān)懷和幫助，在以后的工作和生活中，學(xué)生必將牢記您的寄托，不辜負您的期望。
我還要感謝學(xué)院所有曾經(jīng)教導(dǎo)過以及給予過我支持和幫助的老師們，他們孜孜不倦的學(xué)術(shù)精神、形象生動的講課風(fēng)格、樂觀闊達的人生態(tài)度都將讓我受益終生。特別是xxx老師，在論文開題的選擇以及后續(xù)的資料搜集和整理中都給了我很大的啟發(fā)？，再次衷心地感謝他的'幫助。深深感謝我的家人，他們無私的關(guān)懷和殷切的。期望，給予了我不斷進步和強大的精神動力。正是他們的支持與鼓勵，才讓我不斷前進，不斷收獲。
感謝我的同學(xué)，在論文的寫作過程中，他們曾給予我很大的幫助。三年的同窗生活，他們已成為我的良師益友，從他們身上我收獲了很多。
感謝百忙之中抽出時間來審稿和參加論文答辯的專家學(xué)者，感謝你們對本文的意見和建議，使我能夠更快更深刻地認識到自己的不足。
最后，感謝西南財經(jīng)大學(xué)的圖書館，里面寶貴的學(xué)術(shù)資源為我的研究提供了極大的便利。
稅收的畢業(yè)論文篇十二
歲月逝去、感懷永存。在三年的求學(xué)之路上，我遇到重重困難，所幸我并非孤身奮戰(zhàn)，我敬愛的老師、親切的同學(xué)和親愛的父親給予莫大的支持和幫助。在此我必須向他們道上誠摯的謝意。首先真誠地感謝我的導(dǎo)師xxx教授。
三年來，xx老師用心良苦地栽培我，從開始怎樣做研究到具體培養(yǎng)計劃的制定，再到畢業(yè)論文的指導(dǎo)，無不耗費著老師的心血。xx老師嚴謹?shù)膶W(xué)術(shù)態(tài)度、純粹的學(xué)術(shù)精神和精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我，讓我領(lǐng)悟到學(xué)術(shù)魅力和學(xué)術(shù)精神，學(xué)術(shù)能力有了很大的提高。在此謹向xx老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意！
同時，衷心感謝所有關(guān)心和教導(dǎo)過我的老師。論文開題時，xx老師、xxx老師等提出了寶貴意見，在此表示感謝；感謝xxx老師和xxx博士的無私幫助；感謝xxx老師給予的無私關(guān)懷和幫助；感謝所有關(guān)心和支持我的同學(xué)們。
吾無父母，無以至今日。父愛如山，母愛如海。家庭的'重大變故讓我的求學(xué)之路充滿變數(shù)，母親的仙逝一度讓我消沉不能自拔。父親抗住了所有壓力，并用樂觀的態(tài)度激勵我勇敢前進。母親的早逝成為我一生的遺憾，我只能用一生的愛回報如山之高的父愛。
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