總結是對過去的一個交代，開始寫起來吧！在總結中，可以采用一些例子和案例來支持你的觀點和結論。以下是一些自我成長和發(fā)展的總結范文，推薦給大家。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
內(nèi)部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內(nèi)容構成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設作以探討。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風險。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經(jīng)有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內(nèi)部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
三、財產(chǎn)安全控制。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調(diào)節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責任制，在公司內(nèi)部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經(jīng)營指標的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內(nèi)部審計部門，建立內(nèi)部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。各部門、機構在其職責范圍內(nèi)建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
上一篇：優(yōu)質(zhì)護理制度下一篇：沒有了
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
2.加強會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機構控制。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機構的設置對企業(yè)的整體效率有直接影響，一個不合理的機構設置不僅會導致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導致企業(yè)經(jīng)營效率低下，甚至虧損。網(wǎng)絡環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機構的設置，通過崗位的設置和權責的劃分，形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機制，以保證會計信息的完整性和真實性，減少營私舞弊的發(fā)生。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責設置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，保證組織結構設置的精簡、合理。并嚴格執(zhí)行授權、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。所以，除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤。同時，企業(yè)應樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質(zhì)和業(yè)務范圍進行分析，保證各個崗位人員權利和義務相適應。
3.加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。（5）采用網(wǎng)絡安全技術，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內(nèi)部網(wǎng)絡及外部網(wǎng)絡傳輸中的安全性。
4.要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。會計信息化下的會計檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有很多差異，在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因此企業(yè)應專門指定檔案管理負責人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護性，而且還可以減少使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統(tǒng)能夠高效運行。
企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購買商業(yè)保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
參考文獻：
[1]張瑞君。網(wǎng)絡環(huán)境下會計實時控制[m].北京：中國人民大學出版社，.
[2]王棣華，杜晉賢。淺析會計信息化與企業(yè)內(nèi)部控制[j].會計之友（上旬刊），
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
[4]金士嫄.公安邊防部隊會計內(nèi)部控制對策的研究[j].財會學習，2017,08:251.
[6]王春玲.行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制措施研究[j].財會學習，2017,07:255.
[10]黃斌.完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制的`途徑思考[j].財經(jīng)界(學術版)，2017,02:187.
[11]李玲.淺談網(wǎng)絡會計的內(nèi)部控制風險與防范[j].財經(jīng)界(學術版)，2017,02:208.
[12]張妍，馬德成.淺議科研事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理[j].財經(jīng)界(學術版)，2017,02:179+368.
[13]屈海川.探究建筑工程中如何加強會計內(nèi)部控制與管理[j].中國管理信息化，2017,07:8-9.
[14]黃子欽，杜闊，孫怡.企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策研究[j].經(jīng)營管理者，2017,05:226.
[16]程琨.會計內(nèi)部控制策略在事業(yè)單位的分析[j].勞動保障世界，2017,12:43.
[17]王韶華.高校會計內(nèi)部控制設計風險點及防控[j].中外企業(yè)家，2017,05:58.
[18]傅紅.連鎖百貨企業(yè)會計內(nèi)部控制探討[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017,03:51+41.
[19]孟祥偉.內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計工作存在的問題及對策[j].中國市場，2017,01:195+206.
[20]鄭洪洲.企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的策略研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017,05:228.
[21]王偉.完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制提高風險防范能力[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017,05:244.
[27]呂靖.簡析會計電算化下會計內(nèi)部控制策略[j].中國市場，2016,48:145+162.
[28]王曉濱.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[j].科技創(chuàng)新與應用，2017,05:275.
[35]王迪.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策分析[j].企業(yè)改革與管理，2017,01:131.
[36]寇雅瓊.新會計制度下的企業(yè)單位內(nèi)部控制[j].企業(yè)改革與管理，2017,01:145.
[37]汪亞東.關于加強酒店會計內(nèi)部控制的幾點探討[j].企業(yè)改革與管理，2017,04:143+210.
[40]王慶玉.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策研究[j].財會學習，2017,03:254.
[43]范增期.淺談會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制管理[j].勞動保障世界，2017,05:55.
[46]李潔枝.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策[j].現(xiàn)代國企研究，2017,02:28.
[47]倪妮.會計內(nèi)部控制信息化形勢下的應用探討[j].現(xiàn)代國企研究，2017,02:93.48]張文靜。強化房地產(chǎn)行業(yè)會計內(nèi)部控制的對策建議[j].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2016,23:261-262.
[49]王曉燕，李雨澤.內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息失真問題研究--以海聯(lián)訊公司為例[j].財會通訊，2017,07:5-8+4.
[50]樓俐荔.上市制藥企業(yè)財務會計管理與內(nèi)部控制的問題探究[j].財經(jīng)界(學術版)，2017,01:207.
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
摘要：企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制等手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。本文簡要探討了內(nèi)部控制視角下的會計質(zhì)量相關問題。
關鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量；關系；措施。
在企業(yè)當中，如果審計力度不夠，相應的監(jiān)督機制不完善，或者是企業(yè)的內(nèi)部控制達不到標準，這些都會從一定程度上降低企業(yè)的會計信息質(zhì)量。在這些方面當中，內(nèi)部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強內(nèi)部控制管理的力度，從而改善企業(yè)會計信息質(zhì)量。
（一）內(nèi)部控制主要目的就是確保企業(yè)會計信息的真實性。
企業(yè)實行內(nèi)部控制，可以對企業(yè)所進行的一系列的活動和作業(yè)流程進行監(jiān)督管理，同時也可以對企業(yè)人員的工作進行規(guī)范，使會計人員嚴格按照制度執(zhí)行，能防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的產(chǎn)生。企業(yè)如果想建立一個有效的經(jīng)營管理制度，就必須要做好內(nèi)部控制工作。在我國的當前發(fā)展階段，內(nèi)部控制的主要目的是必須要保證會計信息的準確性，同時也要確保會計信息的及時性，只有這樣才能真實客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟情況，企業(yè)的決策層才能夠根據(jù)會計信息做出正確的決策。另外，企業(yè)實行內(nèi)部控制，相應的工作人員在搜集會計信息時，就可以利用內(nèi)部控制制度提高搜集的效率，也有利于會計人員更好地對會計信息進行記錄和歸類，有助于確保會計信息的真實性，從而可以對企業(yè)的一系列經(jīng)濟活動進行實時的'動態(tài)監(jiān)督。
企業(yè)所進行的內(nèi)部控制涉及企業(yè)的諸多方面，比如說企業(yè)內(nèi)部控制會對企業(yè)的環(huán)境進行管理，對企業(yè)的財務風險的預測和風險防范，也會對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)督等，以上這些都屬于企業(yè)內(nèi)部控制所管轄的范疇。企業(yè)要提高會計信息質(zhì)量，首先，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境來進行控制，企業(yè)可以對工作崗位進行重新確定，將之前不明確的崗位進行劃分，這樣有助于對明確職責，也有助于對企業(yè)的結構進行優(yōu)化。其次，對企業(yè)所存在的財務風險進行識別，有助于對潛在的財務風險進行充分的分析，有利于會計人員對會計信息進行更好的處理，避免由于財務風險所帶來的會計信息數(shù)據(jù)失真的影響。除此之外，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，可以保證內(nèi)部部門間的工作在穩(wěn)定高效中進行，從而為提高會計信息傳遞速度打下了堅實的基礎，提高會計信息的質(zhì)量和效率。
二、內(nèi)部控制下提高會計信息質(zhì)量的有效對策。
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
企業(yè)只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制機制不斷地進行優(yōu)化和改進，從而為提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量提供堅實的基礎和后盾。為了營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾方面的措施：第一，企業(yè)的管理層必須充分認識到內(nèi)部控制環(huán)境的作用，重視內(nèi)部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業(yè)自身發(fā)展的管理道路，從而為改善企業(yè)的會計信息質(zhì)量提供保障；第二，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確各部門各崗位的工作職責，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監(jiān)督；第三，完善企業(yè)內(nèi)部控制的考核機制，明確考核內(nèi)容和評價標準，實行獎優(yōu)罰劣，使鼓勵全體員工能夠更好地參與到內(nèi)部控制中；第四，把內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，既是內(nèi)部控制促進企業(yè)文化的升華，又是企業(yè)文化為營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保證。
（二）推進內(nèi)部控制的精細化管理和控制。
在我國當前發(fā)展階段，企業(yè)的會計管理工作變得更為復雜，隨之而來，對內(nèi)部控制的要求也更高。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制中運用計算機信息系統(tǒng)可以更全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，讓會計管理工作更易于操作，從而改善內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量。企業(yè)應用計算機信息系統(tǒng)，使企業(yè)在組織管理結構上更為扁平化、標準化和流程化，一方面，企業(yè)的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責劃分也能明確精細的通過計算機信息系統(tǒng)進行管理和控制，有利于對內(nèi)部控制環(huán)境的改善，為企業(yè)的會計信息質(zhì)量的提升帶來很大的促進作用。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系。
為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好地實施，企業(yè)可以采用內(nèi)部審計監(jiān)控的方法進行實時的動態(tài)監(jiān)督。不僅可以對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行評價，還可以從很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部的審計管理水平。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制實行的過程中一個必不可少的部分。在進行內(nèi)部審計監(jiān)督工作時，要遵循客觀公正的原則，對企業(yè)財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督，從而改善內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內(nèi)部審計隊伍的建設，把思想過硬，專業(yè)能力強的人員吸收到隊伍中來，并強調(diào)內(nèi)部審計人員的獨立性；第二，加強內(nèi)部審計與其他部門的溝通合作，合理利用其他監(jiān)管部門的工作成果，增強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督效果；第三，在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要后續(xù)跟蹤審計和評價工作，觀察問題能否得到正確的處理。內(nèi)部審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了健全的內(nèi)部審計監(jiān)管體系，才能保證會計信息的準確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎。
三、結語。
隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)的會計信息質(zhì)量發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量的一個重要措施。因此，必須要建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，采用一些先進的技術方法來提高會計信息質(zhì)量。
參考文獻。
［2］李娜.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會計信息質(zhì)量研究［j］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,（33）.
［3］王慧,曹登科.內(nèi)部控制下企業(yè)會計信息質(zhì)量研究［j］.企業(yè)科技與發(fā)展,2018（3）.
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。
內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。內(nèi)部審計在某種程度上可以理解為對內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：
1.確定被審計單位內(nèi)部控制的標準。內(nèi)部審計將根據(jù)標準對被審計單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行檢查和判斷。
2.檢查、判斷被審計單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎上，即可對被審計單位內(nèi)部控制的健全性作出評價。
3.測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計應當科學地選定具有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。
4.寫出內(nèi)部控制檢查與評價的最終報告。內(nèi)部審計人員在其最終報告中，提出若干具體調(diào)查結論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時送交被審計單位的管理人員以改進內(nèi)部控制。
風險治理重視不夠?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制設計主要以事項、流程為基礎，遵循業(yè)務的角度，偏重于日常經(jīng)營治理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機制為主。
公司治理結構不合理。內(nèi)部控制的設計一般是治理者針對企業(yè)的經(jīng)營過程和企業(yè)的狀況而設計的，而由于“經(jīng)濟人”的特性，企業(yè)的經(jīng)營治理者在內(nèi)部控制的設計過程中難免會給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。
忽視了“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的設計過分地強調(diào)剛性的政策、程序等技術問題，而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用，因為人在內(nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內(nèi)部控制的設計未能充分考慮人的`主觀能動性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風格等，如此設計的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動員工的積極性，甚至會導致員工產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的重要性，所以急于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，以增強企業(yè)的競爭能力。但是企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的人員，對內(nèi)部控制制度體系進行構建。所以大多數(shù)企業(yè)選擇聘請國內(nèi)外的專家，為企業(yè)設計構建內(nèi)部控制制度體系。然而內(nèi)部控制制度的構建并不是一個通用的模板，而是需要結合企業(yè)自身的特點，從而最終為企業(yè)的經(jīng)營目標服務的。
我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的治理者對內(nèi)部控制非凡是內(nèi)部控制缺乏足夠的熟悉，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領導對內(nèi)部控制還有許多誤解，認為加強內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認為建立內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度形同虛設，流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。
2.評價與監(jiān)督機制不健全。
我國還未能建立起有效的內(nèi)部控制評價和激勵機制，使得大部分內(nèi)控制度流于形式。雖然近來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項內(nèi)容，但沒有嚴格的評價體系和制約機制，約束性不強。
3.風險意識淡薄。
我國企業(yè)剛走出計劃經(jīng)濟模式，普遍缺乏風險意識，應變能力和抗風險能力差。風險評估及猜測的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗判定，不能應對瞬息萬變的市場經(jīng)濟。很多國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的熟悉不夠，以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊、各種文件和制度;也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的熟悉還未理性化。
1.內(nèi)部審計、監(jiān)督機制不健全。
目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎上建立起來的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計的內(nèi)在動力。審計署明文規(guī)定內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權。
2.激勵與約束機制不健全。
從目前看，企業(yè)中會計人員的薪酬與工作質(zhì)量不掛鉤，極大地挫傷了會計人員的積極性和創(chuàng)造性，致使有些會計人員經(jīng)受不住金錢的誘惑，違反了應有的職業(yè)道德，故意提供虛假會計信息;另外企業(yè)經(jīng)營者也缺乏相應的激勵機制與約束機制，尤其是在國有企業(yè)，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。
企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行審核時，存在以下問題：沒有設置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關鍵控制點，對整個執(zhí)行過程進行監(jiān)督審核;沒有將控制點按照重要程度分成若干級別，對所有控制點進行審核。假如存在上述問題，會大大降低審核的效率，同時也會浪費大量的人力、物力、財力，增加了審核的成本。
健全治理體系，明確治理權限，建立統(tǒng)一的治理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設的三個方面。健全的治理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看，應有供給環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)等。
2.完善公司治理結構。
公司治理是一種對公司進行治理與控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他厲害關系者，并且清楚地說明決策事務時應遵循的規(guī)則和程序，是適應現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度的治理方式。這種內(nèi)部治理結構的內(nèi)部控制機制能明確所有者對企業(yè)擁有最終解釋權。
3.強化風險防范機制。
上一篇：4s店車輛管理規(guī)章制度下一篇：沒有了。
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當前激烈的競爭市場中，進行精細化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎。
關鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細化對策。
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進行設計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細化對策進行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產(chǎn)品的研發(fā)設計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟效益。這時候所要花費的成本包括設計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進行而被實時進行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機信息技術，正是因為應用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進行相應的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細化對策。
（一）從外界學習先進控制經(jīng)驗。
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達不到預期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進的企業(yè)中學習經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎上對產(chǎn)品進行研發(fā)設計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學習與成本控制有關的概念與知識。在這個基礎上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運用，如生產(chǎn)工人不斷對機械設備及其生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學習已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎上結合企業(yè)自身實況進行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關，這導致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當于成本控制；而設備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進新設備也就相當于成本控制措施。
三、結語。
在當前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻:。
[2]乞金根.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算中的內(nèi)部控制措施[j].現(xiàn)代商業(yè),,23:97.
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經(jīng)濟經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經(jīng)營風險越來越多地暴露出來。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內(nèi)控體系建設會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經(jīng)濟各項建設漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風險與內(nèi)控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關注風險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟結構優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經(jīng)濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質(zhì)量。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設可以說是應運而生！
我們有理由關注，內(nèi)部控制體系建設究竟會成為企業(yè)經(jīng)營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉向了內(nèi)部控制體系的建設和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內(nèi)控體系建設重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設方面的經(jīng)驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設這個領域在國內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?/p>
果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內(nèi)控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對內(nèi)部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
當內(nèi)控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內(nèi)控體系建設的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內(nèi)部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日常控制。
關鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計數(shù)據(jù)處理的速度加快，會計核算的準確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。企業(yè)使用計算機后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。
（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。
（三）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務發(fā)生控制。是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生是，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權，并經(jīng)有關的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當?shù)貎Υ?，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，以便業(yè)務人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機構設置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當?shù)恼{(diào)整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。
2、職責劃分。內(nèi)部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。
3、檔案管理。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關領導的認可和授權。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。
2、符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。
3、系統(tǒng)轉換。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。新的計算機會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進一步接受實踐的檢驗。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進行修改的地方。對會計軟件進行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
參考文獻：
[2]郭敏莉。試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2010，（01）。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強內(nèi)部管理，向管理要效益，實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應的變化，同時也給內(nèi)控帶來了新的風險。
會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。
2.輸入操作不當對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響。
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應。
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機專業(yè)人士參與其中的復雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關財務專業(yè)，導致其設計出來的產(chǎn)品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
財政部在205月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風險及信息系統(tǒng)的運行維護風險。
根據(jù)財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設，并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
（一）對相關人員的管理。
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權分離是完善內(nèi)控基礎。
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調(diào)整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位一般包括:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風險。
2.提高人員的的業(yè)務素質(zhì)和風險意識。
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點和風險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強化風險意識，完善內(nèi)控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
（二）對系統(tǒng)應用程序和設備的管理。
1.建立計算機房管理制度。
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環(huán)境。保護會計信息系統(tǒng)的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關鍵環(huán)節(jié)。
在會計財務軟件獲取或開發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強資料的保密與保護。
加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據(jù)完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。
（三）加強內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計是檢測內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現(xiàn)目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的重要組成部分，必須加強內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設，從而對內(nèi)部控制進行有效性的評估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關法律法規(guī)。
近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠遠不夠。，我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從7月1日開始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規(guī)范將成為指導企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點，制定可實行的內(nèi)部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關的審批和驗收監(jiān)督機制。
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作，來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內(nèi)部控制制度。評審的內(nèi)容除了符合國家要求的統(tǒng)一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結語。
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進經(jīng)濟效益提高；保證單位內(nèi)部財務活動的合法性。
作者:張苑單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
目前，全球性的金融危機使得企業(yè)面臨的風險更加多樣化，市場競爭日趨激烈。會計內(nèi)部控制制度作為有效防范風險，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢下企業(yè)實施現(xiàn)代化管理中不可或缺的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)在運營過程中進行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的內(nèi)在控制機制。為了有效防范企業(yè)會計造假舞弊事件的蔓延，加強企業(yè)治理和健全內(nèi)部控制體系已成為目前企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問題，對其運營管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。
具體而言，企業(yè)運營管理中的會計內(nèi)部控制就是指經(jīng)濟單位和各個組織，在企業(yè)經(jīng)濟活動中成功建立的一種相互制約相互影響的業(yè)務組織形式和職責分工制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目的在于改善企業(yè)日常經(jīng)營管理、提高企業(yè)社會與經(jīng)濟雙重效益，從而提升其綜合實力與市場競爭力。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)為了滿足經(jīng)濟管理的實際需求而產(chǎn)生的，是隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展而逐步發(fā)展完善的。在我國，現(xiàn)階段對企業(yè)會計內(nèi)部控制的定義是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范不同財務風險、有效監(jiān)管為目的，通過建立全面系統(tǒng)化過程的控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程，從而形成的科學管理規(guī)范。
1.預算模塊不夠精細。一般情況下，在企業(yè)會計管理中，預算是企業(yè)會計內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)之一。一般表現(xiàn)在財務預算控制流程相對粗糙，不夠精細。首先，財務預算處對企業(yè)內(nèi)部各部門報送的次月預算費用表進行審核時，對于發(fā)現(xiàn)的不合理費用沒有及時與相應部門交流溝通，而是直接減少使用部門預算費用。其次，公司沒有制定并組織一些關于部門相關的預算知識與業(yè)務技能培訓或教育，直接導致每月內(nèi)部各部門的預算費用都相對偏高，各部門編制預算不符合部門實際營運與企業(yè)發(fā)展情況，此外各部門領導不夠重視費用預算工作也是普遍存在的現(xiàn)象。最后，預算的最終目的是控制企業(yè)生產(chǎn)活動成本，降低期間費用，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。編制預算的手段是通過編制預算與實際費用對比表，對相關超預算部門進行費用考核。主要原因是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)沒有很強的財務預算意識，公司的財務預算工作只是一種流于形式的表面工作，財務預算在企業(yè)運營發(fā)展過程中并不能發(fā)揮其本質(zhì)作用，因此也就無法為企業(yè)帶來更多的實際效果。企業(yè)內(nèi)部管理層沒有足夠強的財務預算意識，不重視企業(yè)內(nèi)部財務預算，一定程度上這也是導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)風險的直接原因。企業(yè)會計內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是對其財務風險進行評估，如果企業(yè)財務預算控制不夠精細的話，那么企業(yè)管理層就會很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的諸多潛在風險。
2.應收賬款持續(xù)增加。企業(yè)在運營管理中出現(xiàn)應收賬款持續(xù)增加現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)財務流動資金嚴重不足，出現(xiàn)了商品存貨過高、應收賬款資金過高、資金回籠過慢等諸多情況，這些都不利于企業(yè)正常運營發(fā)展。企業(yè)在運營管理中財務管理出現(xiàn)龐大的應收賬款，已經(jīng)嚴重拖累了企業(yè)的發(fā)展步伐，影響企業(yè)的'正常生產(chǎn)活動，削弱其市場誠信度與綜合實力，不利于在激烈的市場競爭環(huán)境中生存。企業(yè)財務管理中，其應收賬款缺乏一套科學嚴謹?shù)牟僮髁鞒?，缺乏行之有效的?guī)范管理機制，企業(yè)內(nèi)部也沒有建立完善的應收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業(yè)應收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業(yè)在市場定位過程中缺乏正確的概念意識，看重眼前利益，希望在短時間內(nèi)占據(jù)一定的市場份額，缺乏長遠發(fā)展眼光。如果社會市場經(jīng)濟環(huán)境保持良好的情況下，企業(yè)能夠獲得穩(wěn)步發(fā)展。但是一旦市場環(huán)境出現(xiàn)惡化的時候，企業(yè)在前期發(fā)展過程中產(chǎn)生的應收賬款會很難收回，而在企業(yè)后期發(fā)展中又不斷出現(xiàn)新的應收賬款，導致內(nèi)部應收賬款越來越高，資金回籠難度越來越高，嚴重加劇了企業(yè)運營管理的負擔，不利于企業(yè)日常生產(chǎn)活動與長遠發(fā)展。第二，為了保證自身產(chǎn)品收入，企業(yè)沒有對各代理商的信用度和銷售能力進行有效測試審核，而是先進行產(chǎn)品銷售，隨后確定收款方式。這種先銷售產(chǎn)品后收款的賒銷行為，在一定程度上會加劇企業(yè)后續(xù)資金回款的難度，導致風險系數(shù)不斷增高。第三，企業(yè)財務從業(yè)人員沒有足夠的風險管理的意識，在對應收賬款控制管理過程中，難以做到做到有效實時跟蹤，及時與產(chǎn)品賒銷單位保持聯(lián)系核對應收賬款金額，并催促回款。
1.提高管理層的預算意識，優(yōu)化預算流程。企業(yè)運營管理中各部門各項費用耗損實際總數(shù)都是超過了財務預算數(shù)，這反應了各部門在編制預算過程中，沒有對本部門的費用支出結構做全面而又系統(tǒng)化的分析，上交的部門財務預算支出數(shù)據(jù)不夠真實，存在一定的水分，此外大額度的超預算費用更是加劇了企業(yè)生產(chǎn)活動的資金壓力。企業(yè)需要從管理層開始進行正確財務預算職能意識的灌輸，通過外聘資深講師的方式，對內(nèi)部各部門的管理層進行專業(yè)知識培訓與教育，豐富員工財務預算專業(yè)知識，正確認識企業(yè)運營過程中財務預算對企業(yè)發(fā)展的重要性。同時企業(yè)上層領導的決策直接決定了企業(yè)的未來發(fā)展方向與目標。公司提倡的精益化生產(chǎn)目標，這就要求各部門必須從細節(jié)抓起，進行節(jié)源開流，從而從根本上提高企業(yè)流動資金利用率。對企業(yè)各部門實際產(chǎn)生的費用報銷，首先要送到財務預算處，進行費用詳細準確登記，并加蓋預算審核章，對于部門超出預算科目的費用，相關預算管理人員要不予簽字確認報銷。建議在費用報銷單上要注明本次報銷后本月累計報銷費用占部門本月總預算的實際比例，這樣報銷單再流轉到企業(yè)上級領導簽字時，相關領導就能夠比較清楚的知道目前該部門預算完成實際情況。其中部門超預算費用，可以向財務經(jīng)理詳細說明原因，部門領導寫好費用申請，歸在預算外費用。這樣才能實現(xiàn)比較規(guī)范的預算編制流程，降低資金耗損，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員預算編制意識。
2.加強應收賬款的控制?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在生過程中，為了實現(xiàn)更多的銷售收入，通常情況下采用的銷售方式基本上是賒銷方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現(xiàn)階段有效控制賒銷過程的銷售風險對眾多企業(yè)來說是非常有必要的，對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的保障作用。對于合作賒銷的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷售合同后，銷售員在填寫增值稅開票申請單時，必須要注明還款的期限；銷售經(jīng)理對相應客戶的信用額審核并確認簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷額度。除此之外對于風險控制不一的客戶，企業(yè)必須要嚴格加以區(qū)分，做到與sap中的數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一。財務部接受申請單后開具發(fā)票，倉庫將按時安排發(fā)貨；企業(yè)內(nèi)部應收會計主要職責是定期更新sap中的合作客戶信用等級，并依據(jù)信用額度賒銷表，審核每位產(chǎn)品賒銷客戶的每一筆應收賬款的資金實施回款情況，做到時時跟蹤和有效監(jiān)督；企業(yè)財務管理部門要按年度對賒銷合作客戶的回款情況進行匯總分析，對于不拖欠、能夠按時回款的客戶要給予一定的回饋獎勵，相應地提高其賒銷信用額度。相反，對于違反企業(yè)操作規(guī)定，故意不還或惡意拖欠銷售款項的客戶，企業(yè)要對其發(fā)出警告，并采取降低其賒銷信用等級等措施維護企業(yè)自身利益。
作者:張燕單位:內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學院。
參考文獻：
[2]陳曉紅.基于有效健全我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的研究[j].企業(yè)文化(下旬刊),,(12):162,164.
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設的具體措施。
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
在經(jīng)濟危機的影響下，各類貿(mào)易壁壘和摩擦相繼出現(xiàn)，我國的外貿(mào)形勢日趨嚴峻，成為了我國企業(yè)出口的制約因素，也在一定程度上影響著我國的經(jīng)濟增長和就業(yè)率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷立案調(diào)查的數(shù)量為4013起，而與我國有關的反傾銷調(diào)查就高達了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷最多的國家[1]。而隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國和美國的貿(mào)易來往日益頻繁，而貿(mào)易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷就成為了美國鉗制我國經(jīng)濟發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷案件逐年增高的因素包括：美國工業(yè)生產(chǎn)的增長率、中國進口滲透率、美國的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動、中國對美國的出口比重、美國對中國的出口比重、美國反傾銷法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業(yè)的應對能力差，那么無疑將會雪上加霜。因此必須從應對和防范的角度出發(fā)，進行反傾銷應對的研究，并加強出口企業(yè)的內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量，才能進一步提高出口企業(yè)的管理水平，并有效地維護自身的權益。
一、反傾銷與內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量間的關系。
大部分的經(jīng)濟學家認為，會計信息質(zhì)量在應對反傾銷的過程中將會起到重要作用，尤其是通過實地考核和問卷調(diào)查，能夠擴大信息的來源，同時保證信息的可靠性和真實性。而如果會計信息質(zhì)量較高，那么將能夠給反傾銷帶來低稅率，但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在，需要對其進行有效的控制，需要通過內(nèi)部機制對其進行調(diào)控才能夠發(fā)揮出會計信息質(zhì)量的作用[2]。
（一）內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關系。
我們知道，會計信息進行相關的問卷調(diào)查并不需要很長的時間，那么就需要通過內(nèi)部控制以保證調(diào)查以及資料準備能夠快速地完成。由此可以看出，內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善將會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，只有保證了內(nèi)部控制的良好和有效，才能夠幫助會計信息收集和完成，才能夠有利于會計信息質(zhì)量的提高。所以，內(nèi)部控制可以說是會計信息質(zhì)量提高的關鍵因素，也可以說，內(nèi)部控制越好，會計信息質(zhì)量就會隨之提高，那么被調(diào)查的企業(yè)或機構所作出的反傾銷稅率也會相應降低。而在內(nèi)部控制當中，風險評估是其主要的要素，所謂的風險評估指的是對影響企業(yè)的內(nèi)部控制的因素進行預估和評價，同時采取相應的措施，以降低這些風險因素的影響程度和范圍，其過程主要包含了目標設定、風險的識別和分析、風險的應對。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷的時候，就能夠?qū)ο嚓P的風險進行有效評估，并在此基礎上采取及時的、有效的措施進行應對[3]。比如某企業(yè)在面對彩電反傾銷案當中，形成了一套科學的管理方案，并建立起反傾銷的預警機制，而且在企業(yè)當中，建立起了專門的團隊對相關的信息進行搜集、整理，從而對外部的風險能夠做到及時的識別、正確的`分析和有效的應對。
（二）會計信息質(zhì)量與反傾銷之間的關系。
在任何企業(yè)當中，一旦盈余管理超出了區(qū)間范圍，就會導致發(fā)生舞弊行為，而這種行為將會在很大程度上降低會計信息的真實性與可靠性，從而降低會計信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當中，必須建立起有效的可行的反舞弊機制，避免會計信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結構，建立企業(yè)的核心文化，加強部門間的信息溝通，建立舞弊的監(jiān)督程序，強化舞弊的處理結果，同時還可以建立起匿名的舉報制度，從各個細節(jié)來保證會計信息的質(zhì)量。
二、在當前的國際經(jīng)濟局勢下如何進行反傾銷應對。
由于經(jīng)濟危機的影響，目前全球的經(jīng)濟發(fā)展都在逐步放緩前進的步伐，大部分發(fā)達國家都面臨著嚴峻的經(jīng)濟形勢。而我國作為出口大國之一，每年都會出口大量的產(chǎn)品，特別是在加入了世貿(mào)組織后，我國的出口量呈現(xiàn)出了持續(xù)的增長，但貿(mào)易摩擦也在不斷增加，反傾銷壓力也逐漸增大。通過研究發(fā)現(xiàn)，無論是我國出口的原材料還是制成品，許多國家都制定了針對我國出口企業(yè)的非常嚴格的調(diào)查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟背景下，我國的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應對。（一）加強自身建設，提高管理水平。各個出口企業(yè)都必須加強自身的產(chǎn)業(yè)建設，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩(wěn)定性。在高水平管理團隊的管理下，企業(yè)才能有效預測和評估尚未出現(xiàn)的風險，從而提高風險的評估能力和應對能力，準確把握在企業(yè)的未來發(fā)展中可能遇到的障礙或問題。比如我國某知名空調(diào)品牌在美國受到了反傾銷調(diào)查，主要原因就是沒有對市場以及風險作出準確把握，因此高水平、高素質(zhì)的管理團隊是做好內(nèi)部控制的重要因素。（二）加強會計信息的采集。最近我國知名的酒業(yè)集團之所以會遭到眾多經(jīng)銷商的叛逃導致無法維系經(jīng)營，在很大程度上是因為會計信息質(zhì)量出現(xiàn)了嚴重的問題，為了保證業(yè)績的提高而虛增了產(chǎn)量數(shù)值，導致會計信息質(zhì)量的嚴重下降，使該集團的資金鏈出現(xiàn)斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當中，對會計信息進行考核，并建立起相關的檔案保管制度，對于企業(yè)的健康發(fā)展來說，具有十分重要的意義。而隨著經(jīng)濟全球化腳步的加快，各個出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷，這就需要在企業(yè)當中建立起完善的會計制度及內(nèi)部控制制度，處理好反傾銷、內(nèi)部控制以及會計信息質(zhì)量之間的關系，使我國的出口企業(yè)能夠在外貿(mào)交易中占據(jù)主導地位。
三、結束語。
綜上所述，對于出口企業(yè)來說，如果內(nèi)部控制越好，會計信息的質(zhì)量越高，那么被裁定的反傾銷稅率將越低。因此在出口企業(yè)中，必須進行及時而有效的風險評估和應對，建立起反舞弊的機制，加強會計信息的采集，才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷當中從容應對，保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽人，學生，洛陽師范學院商學院會計專業(yè)，研究方向：內(nèi)部控制、會計信息質(zhì)量與反傾銷應對。
作者:郭鈺欣單位:洛陽師范學院。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
1.認識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當前，不少員工對會計內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計內(nèi)部控制的相關內(nèi)容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務、新系統(tǒng)迅速被推廣應用，與之相適應的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務發(fā)展，必然會導致不規(guī)范的業(yè)務操作，使新的業(yè)務風險無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后?？傂谐雠_的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機構基本相關風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內(nèi)部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監(jiān)測和預警系統(tǒng),對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。一是側重于事后監(jiān)督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風險控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內(nèi)控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內(nèi)控方面制定了相關的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務多樣，特別隨著新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內(nèi)控進行監(jiān)督檢查時，過多側重于業(yè)務處理、資金流動的過程和結果，而對各項會計內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內(nèi)控有效性的相關指標評價體系，制約著人民銀行會計內(nèi)控制度建設的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內(nèi)控環(huán)境。首先，各級行領導要重視內(nèi)控建設，堅持以業(yè)務為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x制度，要從防范會計風險的角度出發(fā)，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點之間的業(yè)務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內(nèi)控制度體系建設作為一項重要內(nèi)容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內(nèi)控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內(nèi)部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動處于風險防范一線的業(yè)務人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機制，實行績效考評，確保各項內(nèi)控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。為了更好的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環(huán)節(jié)、風險點,明確其內(nèi)控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風險的特征確立監(jiān)測指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權數(shù)，風險越大，權數(shù)越大，根據(jù)風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務系統(tǒng)中，增設同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風險監(jiān)測與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡平臺。將內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責建立認定、計量、監(jiān)督并控制風險的程序和措施,負責對各業(yè)務部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復核”向風險型監(jiān)控的轉變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨立的審計功能。切實加強內(nèi)審部門在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務進行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內(nèi)容的指標評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內(nèi)控建設與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，對現(xiàn)行會計內(nèi)控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內(nèi)控建設水平。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
摘要：隨著電子信息技術的發(fā)展，會計電算化得到普及成為發(fā)展趨勢，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度進行了分析和探討。
關鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制企業(yè)實行電算化，大大提高了財務數(shù)據(jù)處理的速度、準確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
1.業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務。
2.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
3.決策權下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
4.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
摘要:企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅是財務管理部門而且是企業(yè)健康發(fā)展的永恒話題。
會計人員在長期的企業(yè)財務管理工作中對會計內(nèi)部控制有著深刻而獨到的見解,尤其是當前國際金融危機背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制顯得尤為重要,因此會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內(nèi)部控制知識是很有必要的,這對于企業(yè)的健康發(fā)展和會計從業(yè)人員的職業(yè)發(fā)展是非常有利的。
1.憑證控制。
憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務進行的控制。
會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的原始憑據(jù),是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。
良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。
要做好憑證控制,一般應從以下幾個方面入手:(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務都必須是真實、有效的;(2)要設計良好的憑證格式和內(nèi)容;(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核,無效憑證一律不得入賬;(5)做好會計憑證的保管工作。
2.賬簿控制。
賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段,是編制會計報表的依據(jù)。
因此,賬簿控制對保證會計報表的質(zhì)量具有重要的意義。
賬簿控制一般包括以下幾方面的內(nèi)容:(1)賬簿體系要適應企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的需要;(2)賬簿的內(nèi)容和格式應詳簡得當,既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準確性,又要注重會計工作的效率;(3)登賬應以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經(jīng)濟業(yè)務分類記入賬簿,做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動;(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。
3.報表控制。
會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體,會計報表的`質(zhì)量直接決定著會計信息的質(zhì)量,因此,報表控制的作用不言而喻。
一般來說,報表控制應注意以下幾點:(1)會計報表的種類、格式和內(nèi)容應符合國家會計法、會計準則及相關會計制度的規(guī)定;(2)報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準確,內(nèi)容完整;(3)定時、按時編制規(guī)定的報表;(4)報送及時,為有關決策者提供相關信息。
4.核對控制。
它是利用記錄與記錄之間的勾稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對企業(yè)經(jīng)濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。
核對控制是會計活動的一種自我檢查。
完善的核對制度對有效保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息的質(zhì)量具有重要意義。
1.內(nèi)部牽制。
內(nèi)部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統(tǒng),通過職責分工和業(yè)務程序的適當安排,使各項業(yè)務內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向看,每項經(jīng)濟業(yè)務的處理都要經(jīng)過上、下級有關人員之手,從而使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向看,每項經(jīng)濟業(yè)務的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。
2.內(nèi)部稽核。
從廣義上講,內(nèi)部稽核包括由單位專設的內(nèi)部審計機構進行的內(nèi)部審計和由會計主管及會計人員進行的內(nèi)部審核。
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作,以檢查會計、財務及其他業(yè)務作為對管理當局提供服務的基礎。
它是一種管理控制工作,其功能在于衡量與評定其他控制工作的效率[1]。
實物控制是指為了保護企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進行的控制。
一般包括以下幾個方面的內(nèi)容:(1)建立嚴格的入庫、出庫手續(xù)。
(2)建立安全、科學的保管制度。
(3)財產(chǎn)物資要實行永續(xù)盤存制,隨時在賬上反映出結存數(shù)額。
(4)建立完善的財產(chǎn)清查制度,妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。
(5)建立健全檔案保管制度等等。
在當前國際金融危機背景下會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內(nèi)部控制知識是很有必要的,這不僅有利于企業(yè)的健康發(fā)展而且有利于會計從業(yè)人員職業(yè)生涯的發(fā)展以及職業(yè)能力和管理水平的提升。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進經(jīng)營治理政策得以有效實施、進步經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風險、防止舞弊行為發(fā)生進而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的正確性和可靠性也有了很大的進步，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會計職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計部分的組成職員從原來由財務、會計專業(yè)職員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)職員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計算機專家組成，所以各企業(yè)在引進會計職員和會計分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個方面：
（一）原始數(shù)據(jù)所帶來的風險。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸進的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸進計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風險。
在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限職員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，假如不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
（三）會計檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操縱治理等。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
1.各種錄進的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
2.數(shù)據(jù)錄進員對輸進數(shù)占有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
4.開機后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；
5.要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。
當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）電算化下會計處理如何利用職責分工進行治理控制。
職責分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責相分離。會計核算軟件正式投進使用后，原有會計機構必須做相應調(diào)整，對各類職員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接治理、操縱、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調(diào)整必須同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強賬套的系統(tǒng)安全。
加強賬套系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面進手。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財務專用電腦；2.設置操縱權限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運行日志；4.數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)視的制度安排。加強內(nèi)部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審職員應定期規(guī)則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調(diào)整；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全、正當性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會計檔案治理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案治理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質(zhì)也應妥善保管。
參考文獻：
[1]朱榮恩.內(nèi)部控制評價[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2002.
[2]陸義保.電腦會計[m].南京：南京大學出版社，2000.
將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
為適應我國加入wto后經(jīng)濟發(fā)展的需要,企業(yè)應深入地推行會計電算化，隨著電子信息技術的普及,實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機,會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應順應會計電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性,確保企業(yè)財產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、合計電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求。
1.確保原始數(shù)據(jù)操作的準確度,是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之一。
2.控制操作人員的職能,是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之二。
3.避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險,是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求之三。
如果缺乏適當?shù)膬?nèi)控,那么未經(jīng)批準擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大,而且數(shù)據(jù)改動后能不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料,而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序,以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
實現(xiàn)會計電算化后,針對會計電算化工作的特點,內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也必須進行相應的調(diào)整,才能適應實行會計電算化后的新情況。計算機替代手工記賬后的管理主要包括以下內(nèi)容:。
1.建立會計電算化崗位責任制建立健全崗位責任制,一方面是為了加強內(nèi)部牽制,保護資金財產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率,充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。
2.日常操作管理。
日常操作管理是指通過對系統(tǒng)日常運行的管理,保證系統(tǒng)正常運行,完成會計核算工作,保證會計信息的安全與完整。日常操作管理主要包括計算機系統(tǒng)使用管理和上機操作管理。
3.計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理。
軟件維護是指當單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中,出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復,以及在設備更新、擴充、修復后的調(diào)試等工作。
系統(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)的硬件設備和軟件的維護工作,但不得操作會計軟件進行會計核算工作。
4.會計檔案管理。
1.加強程序操作控制。這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和事故的概率,應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。其內(nèi)容主要包括:。
(1)無關人員不能隨便進入機房操作;。
(2)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證;。
(3)數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問,應及時核對,不能擅自修改;。
(4)機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù);。
(5)不準把外來的軟盤帶進機房;。
(7)開機后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;。
(8)要做好日備份數(shù)據(jù),同時還要有周備份、月備份。當然,這些制度不是一成不變的,還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。
2.加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中,我們必須制定相應的組織和管理控制,明確職責分工,加強組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離,即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工,并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠,減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3.加強系統(tǒng)安全控制。主要包括:接觸控制和環(huán)境保護、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源,以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括:。
(1)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;。
(2)設置操作權限限制;。
(3)操作人員身份的密碼控制;。
(4)數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離;。
(5)設置接觸與操作的日志控制。
環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障,以保障機器正常運行。主要包括:機房環(huán)境保護,保護性設備配備,以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。
隨著網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展,公司應加強網(wǎng)絡安全的控制,設置網(wǎng)絡安全性指標,并針對公司的特定狀況開發(fā)相應的技術來保護系統(tǒng)。
4.加強內(nèi)部審計。筆者認為,內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面:。
(1)對會計資料定期進行審計;。
(2)審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;。
(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;。
(4)對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查,防止存在漏洞。
隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究,必將形成新的會計理論和方法,而新的會計理論和方法的確立,又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展,也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
會計專業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
企業(yè)的內(nèi)部控制是屬于全面風險系統(tǒng)重的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種活動起到良好的監(jiān)督和管理作用。會計信息的質(zhì)量則是會計的相關信息滿足明確和隱含的需要能力的各種特征的總和。因此，在會計核算中，內(nèi)部控制起著對數(shù)據(jù)和賬目進行監(jiān)督的作用，會計信息質(zhì)量的高低對于企業(yè)的決策具有引導作用，高質(zhì)量的質(zhì)量信息為企業(yè)領導做出正確的決策提供了必要的條件和保證。在市場經(jīng)濟體制深入運行的社會下，會計信息失真的現(xiàn)象屢見不鮮，影響了企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，嚴重的話還能導致企業(yè)的破產(chǎn)和倒閉。因此，需要加強內(nèi)部控制來提高和改善會計信息的質(zhì)量，從而推動企業(yè)的健康有序的經(jīng)營。
二.內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的涵義及關系分析。
所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)的相關部門為了保證資產(chǎn)的完全和可靠而采取的保證會計信息質(zhì)量的一系列的措施和制定的規(guī)章制度。在企業(yè)的經(jīng)營中，內(nèi)部控制是企業(yè)的自我檢查與調(diào)節(jié)，從實踐中來檢驗運行系統(tǒng)是否正常，以保證他們及時采取有效的措施來避免風險的發(fā)生。
2.會計信息質(zhì)量的涵義。
會計信息質(zhì)量就是相關的數(shù)據(jù)和報表來表明企業(yè)一定時期的財務狀況和經(jīng)營的實際情況的程度。會計信息質(zhì)量要求是會計核算的基本要求，根據(jù)投資者和利益相關者對于財務報表的不同需要，會計信息質(zhì)量也會有不同程度的體現(xiàn)。
3.內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關系。
內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的統(tǒng)一目標都是為了使財務報表能夠反映企業(yè)的真實經(jīng)營情況。內(nèi)部控制能夠突出財務報告的可靠性，顯示企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，它的提高加強了會計核算的透明度和真實性，它們相互作用促進會計核算的質(zhì)量的改善。
1.企業(yè)治理結構不健全。
隨著社會主義和市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，我國國有企業(yè)通過改革成為上市企業(yè)，但是股市處于高度集中的狀態(tài)，無法達到董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層之間相互制約的良好有效地治理結構，高層控制著股票，導致無法在市面上自由流通，也就是說監(jiān)事會無法發(fā)揮較好的作用，即使出現(xiàn)財務管理方面的問題，也不能及時得到制約。
企業(yè)的內(nèi)部控制制度上也出現(xiàn)了較大的問題，有些企業(yè)的管理層過度追求眼前利益，對貨幣資金進行有效地管控，導致對信息系統(tǒng)缺乏總體的制約，不重視企業(yè)員工的職業(yè)道德建設，有的雖然在制度上有相關的介紹和說明，但是沒有進行具體的實施，缺乏執(zhí)行力，這些因素綜合起來就難以使內(nèi)部控制發(fā)揮有效的作用。
3.審計監(jiān)督系統(tǒng)不太完善。
企業(yè)的經(jīng)營活動需要進行審計，企業(yè)的內(nèi)部審計應該由獨立的第三方來進行，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項活動和工作效率進行有效的監(jiān)督和管理，但是由于我國缺乏對這方面的政策規(guī)定，致使有些企業(yè)無法開展有效的內(nèi)部審計工作。因為缺乏獨立性，就容易在審計者和被審計者之間出現(xiàn)問題，從而無法對各部門的活動進行監(jiān)督和評價。
四.加強內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量。
企業(yè)治理結構的`合理與否對內(nèi)部控制有著很大影響，它直接決定了內(nèi)部控制實施的條件和基礎。為了營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，需要建設良好的企業(yè)董事會制度，發(fā)揮監(jiān)事會的功能，完善企業(yè)治理結構，加強企業(yè)的綜合管控。在企業(yè)中，建立獨立于第三方的審計委員會，發(fā)揮有效的監(jiān)督，確保執(zhí)行力，從而促進企業(yè)內(nèi)審的有效開展。
2.實施科學有效的會計控制體系。
為了提高企業(yè)會計的信息質(zhì)量，在企業(yè)的經(jīng)營管理中應該建立預防為主、查處為輔的方針政策，抓好對關鍵內(nèi)容的監(jiān)督和控制，并設立一系列的保障措施，保證會計信息的真實性、可靠性。在企業(yè)的部門設立上應該將不相容的職務進行分離，讓各種權利進行有效的制約和牽制，在制度上規(guī)避徇私舞弊的現(xiàn)象，只有這樣，才能保證良好的企業(yè)會計控制體系的實施。
3.建立完善的內(nèi)部審計與監(jiān)督機制。
企業(yè)的內(nèi)部審計實際是對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行的再控制，以便更好的對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督，對各項活動的合理性進行有效的評價，控制企業(yè)的相應風險。從每種意義來說，企業(yè)的監(jiān)督機制主要是為了維護企業(yè)的內(nèi)部控制活動，提高會計信息質(zhì)量，以促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
五.結語。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的好壞影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效果，而企業(yè)內(nèi)部控制進行的好，就可以從措施上保證會計信息質(zhì)量的可靠性和真實性，為企業(yè)決策提供準確的方向向?qū)?，促進整個企業(yè)的發(fā)展。
以下就是電算會計論文：論內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量，本文就企業(yè)領導者和相關負責人應該認識到兩者的密切的關系，也認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，只有這樣才有助于企業(yè)建立健全監(jiān)督機制，保證會計信息的有效性和可靠性。
【本文地址：http://m.aiweibaby.com/zuowen/8645806.html】
