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企業(yè)內部控制工作計劃篇一
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求，及企業(yè)內部控制工作規(guī)劃。2017年內控工作重心為內部控制制度基礎管理工作。
1、內控管理法規(guī)制度及集團內控管理規(guī)范的討論、制訂及宣導工作計劃的制訂。
2、按照宣導計劃，組織對集團相關管理人員實行宣貫。
3、對宣貫結果的跟蹤。
計劃實施時間3-4月份。
1、自查階段。各部門應于2017年5月底之前完成本系統(tǒng)內自查工作，對各自制度流程與上級管理層在重大事項方面的對接情況進行梳理、完善，建議形成書面報告。
各地區(qū)自行組織門店按照企業(yè)內部控制基本規(guī)范和配套指引的相關規(guī)定，對各自的重要業(yè)務流程進行風險評估，對已有的內部控制制度及其實施情況進行全面系統(tǒng)的檢查、分析和梳理，將重要業(yè)務現(xiàn)有的政策、制度與風險進行對比，查找內部控制缺陷，編制風險清單。
2、檢查階段。在集團內審委員會領導下，由集團內控部牽頭，將各部門相關人員及地區(qū)相關人員組成聯(lián)合工作組，對各部門制度、流程自審結果復合;按照內控工作原則，對相關制度修訂。報集團重新頒布執(zhí)行。同時，整理內部控制缺陷，分析缺陷的性質和產生的原因，制定相應的內控措施，并上報內審委員會。
3、問題披露階段。針對《企業(yè)內部控制規(guī)范》及配套文件的要求，針對相關檢察部門報告(如審計部門的審計報告，監(jiān)察部門的監(jiān)察報告，人力部門的處罰報告等)揭露出的問題，查找相關制度、流程中的風險控制點;對制度、流程進行修訂、升級。
4、落實階段。制度聯(lián)合工作組，針對制度的執(zhí)行情況，對執(zhí)行部門的執(zhí)行過程抽查并收集制度執(zhí)行反饋信息。各部門及各地區(qū)公司根據(jù)內控結論情況，進行部門或地區(qū)公司內控制度的完善，機構、人員和崗位的調整等。
5、評估階段。針對制度執(zhí)行結果及反饋信息，針對制度、流程修訂的過程，應制度執(zhí)行情況開展評估，對改進落實情況進行持續(xù)關注。
根據(jù)集團批準的2017年度預算，按月序時跟蹤各預算單位的預算執(zhí)行情況。針對預算實際情況，定期、不定期對預算執(zhí)行情況按照以下情形跟蹤、評估，并出具審查跟蹤報告。
1、審查預算執(zhí)行單位的控制方式。
2、審查預算執(zhí)行過程中的審批過程。
3、審查預算執(zhí)行中的重大差異。
4、審查預算變更的允準過程。
5、其他情形。
四、集團考核指標評估工作。
1、搜集各部門考核指標及考核標準。
2、對考核指標及標準與制度的銜接情況進行評估。
3、對各項考核指標間的銜接情況開展評估。
4、對評估結果整合、分析，向內審委員會報告。
5、建議考核指標的調整及升級。
企業(yè)內部控制工作計劃篇二
20xx年是我。。集團上市推進工作的一個關鍵年度。按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引要求，結合公司現(xiàn)有實際情況，應逐步建立、完善公司內部控制體系，規(guī)范企業(yè)內部控制行為，防范企業(yè)風險。
一、內部控制的目標定位：一是合法合規(guī)，二是提升效率。
1、合法合規(guī)：國家法律要求，無論在書面上還是實質上，所有適用的法律、法規(guī)均應得到遵守。
2、提升效率。業(yè)務部門花費大量的時間和精力去執(zhí)行內部控制，目的是希望提升效率。“復雜的問題簡單化，簡單的問題流程化，流程的問題系統(tǒng)化”是在做流程控制時始終堅持的原則。
(1)通過建立“簡單，可依賴”是公司的核心價值觀，
(2)保持簡潔的公司文化和扁平的組織結構，沒有繁文縟節(jié)的條文約定，采用以結果為導向的高效決策方式。
(3)各業(yè)務部門之間互相依賴、互相支持。2、逐步建立、完善風險評估與控制機制。
內部控制中的風險評估過程必須判明企業(yè)完成既定目標存在的外部風險與內部風險，分析各種風險的類型和程度?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
3、建立起信息與溝通制度。
通過建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，
確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。(這里所提到的信息是影響企業(yè)內部環(huán)境、風險評估、控制活動、內部監(jiān)督等方面的信息。)。
部門領導是本部門內部控制的第一責任人，應對部門風險內部控制工作采用“元首問責制”。各部門內部領導對本部門員工的工作進行內部監(jiān)督控制，員工間因流程實行職務性內部監(jiān)督。公司監(jiān)督部門對經(jīng)營單位進行報告、評價及監(jiān)督管理。集團執(zhí)委會對集團各地區(qū)、部門的工作有監(jiān)督、評價、督導的權利與責任。集團董事會對執(zhí)委會的工作有監(jiān)督、評價、督導的權利與責任。
通過建立“目標管理”考核制度，確立公司每個員工的職責與工作目標，保證公司目標與員工工作目標的一致性。
內部控制工作將涉及集團所有管理層級、涵蓋集團公司銷售、售后服務、產品延伸拓展等業(yè)務領域?？砂ǎ汗局卫斫Y構、組織機構建設、投資融資管理、各項資產管理、會計控制、財務管理、銷售和維修服務管理、延伸產品的管理、行政管理、人力資源政策、計算機信息系統(tǒng)、合同擔保、對子公司的管理、重要業(yè)務事項的管控等。
1、內部控制工作開展初步設定為兩年的內部控制基礎工作建立，三年內部控制制度的推行。
管理層對董事會負責。管理層的素質和品行直接影響企業(yè)目標及其實現(xiàn)的方式，它也影響著員工們的素質和品行以及行為準則。他直接反映了企業(yè)文化的取向。最高管理層對有效內部控制的態(tài)度和關注必須融入企業(yè)中。
(3)集團內控部是推行內部控制的工作功能型機構。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求，及企業(yè)內部控制工作規(guī)。
1、內控管理法規(guī)制度及集團內控管理規(guī)范的討論、制訂及宣導工作計劃的制訂。
1、自查階段。各部門應于2012年5月底之前完成本系統(tǒng)內自查工作，對各自制度流程與上級管理層在重大事項方面的對接情況進行梳理、完善，建議形成書面報告。
各地區(qū)自行組織門店按照企業(yè)內部控制基本規(guī)范和配套指引的相關規(guī)定，對各自的重要業(yè)務流程進行風險評估，對已有的內部控制制度及其實施情況進行全面系統(tǒng)的檢查、分析和梳理，將重要業(yè)務現(xiàn)有的政策、制度與風險進行對比，查找內部控制缺陷，編制風險清單。
2、檢查階段。在集團內審委員會領導下，由集團內控部牽頭，將各部門相關人員及地區(qū)相關人員組成聯(lián)合工作組，對各部門制度、流程自審結果復合;按照內控工作原則，對相關制度修訂。報集團重新頒布執(zhí)行。
同時，整理內部控制缺陷，分析缺陷的性質和產生的原因，制定相應的內控措施，并上報內審委員會。
3、問題披露階段。針對《企業(yè)內部控制規(guī)范》及配套文件的要求，針對相關檢察部門報告(如審計部門的審計報告，監(jiān)察部門的監(jiān)察報告，人力部門的處罰報告等)揭露出的問題，查找相關制度、流程中的風險控制點;對制度、流程進行修訂、升級。
4、落實階段。制度聯(lián)合工作組，針對制度的執(zhí)行情況，對執(zhí)行部門的執(zhí)行過程抽查并收集制度執(zhí)行反饋信息。
各部門及各地區(qū)公司根據(jù)內控結論情況，進行部門或地區(qū)公司內控制度的完善，機構、人員和崗位的調整等。
5、評估階段。針對制度執(zhí)行結果及反饋信息，針對制度、流程修訂的過程，
應制度執(zhí)行情況開展評估，對改進落實情況進行持續(xù)關注。
三、2012年的預算跟蹤工作。
根據(jù)集團批準的預算，按月序時跟蹤各預算單位的預算執(zhí)行情況。針對預算實際情況，定期、不定期對預算執(zhí)行情況按照以下情形跟蹤、評估，并出具審查跟蹤報告。
1、審查預算執(zhí)行單位的控制方式。2、審查預算執(zhí)行過程中的審批過程。3、審查預算執(zhí)行中的重大差異。4、審查預算變更的允準過程。5、其他情形。
四、集團考核指標評估工作1、搜集各部門考核指標及考核標準。
2012年2月。
4
1.工作整體目標：
完善內控環(huán)境，不斷提高風險防范意識，增強風險應對能力，建立健全風險防控的長效機制。
2.主要工作：
(1)制定公司《內部控制管理手冊》，完善公司內控制度體系;。
(2)進一步梳理公司風險管理組織架構，明確相關崗位職責和權限，逐步建立公司全面風險防控體系。
(3)加大內部控制的宣傳培訓力度，對于新員工、關鍵崗位員工、內控相關崗位人員等不同對象組織有針對性的培訓，逐步提升公司員工的風險意識和自控意識。
工作內容及關鍵措施1.準備階段：制定評價工作計劃和方案，確定評價時間、評價依據(jù)、評價范圍、評價標準、評價流程等，下發(fā)活動通知。2.實施檢查階段：依據(jù)檢查計劃和方案實施內控評價。一、公司內部控制自我評價完成時間3.報告分析階段：認定控制缺陷，匯總檢查結果，編報檢查報告。4.整改落實階段：要求被檢查單位限期整改并對其整改情況進行監(jiān)督檢查。5.根據(jù)事業(yè)部/中心反映的問題及自查發(fā)現(xiàn)的內控設計的缺陷，組織本年度的內控制度修訂工作。1.組織全體員工，開展公司內部控制體系建設情況和內控制度宣導和培訓會議。二、開展內控宣傳培訓活動2.對新員工開展內部控制和風險管理基本知識的培訓。3.就內控相關知識，制作海報、粘貼公司宣傳欄。
企業(yè)內部控制工作計劃篇三
為進一步做好行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作，貫徹執(zhí)行海寧市財政局《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》(海財政[201x]100號)文件要求，根據(jù)海寧市財政局《關于加強財政內部控制工作的實施方案》精神，促進我街道有效開展內部控制建立與實施工作，切實做好本街道內部控制基礎性評價工作，結合本街道實際，特制訂以下實施方案。
貫徹落實依法治國基本方略，全面推進依法行政，有效防控機關事務及管理中存在的各類風險，建立健全機關、事業(yè)內部約束機制，加強機關懲防體系建設。以落實好權責一致、有效制衡為核心，體現(xiàn)分事行權、分崗設權、分級授權的要求，保證政策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調又相互制約。以推進機關內部控制組織體系建設、機關內部控制制度體系建設、機關內部控制執(zhí)行體系建設、機關內部控制信息化建設為目標，與依法行政、廉政建設、政務管理緊密聯(lián)系，努力提高機關工作質量，提升機關管理水平，保證機關、事業(yè)干部隊伍廉潔高效。
1.全面性原則。內部控制貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進和反饋全過程，貫穿各項業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)，覆蓋街道機關各部門、事業(yè)單位和崗位，并由全體干部職工參與。
2.制衡性原則。分事行權、分崗設權、分級授權，在管理結構、機構設置及職責分配、業(yè)務流程等方面實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互制約又相互協(xié)調。
3.權責對等原則。各部門的各崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋過程中行使的權力與承擔的責任相一致。
4.重要性原則。內部控制應在全面控制的基礎上，重點關注關鍵業(yè)務、環(huán)節(jié)、崗位和重大風險。
5.適應性原則。內部控制應與職責分工、業(yè)務范圍、風險水平和人員構成等相適應，并根據(jù)新情況及時調整完善。
6.有效性原則。內部控制存在的問題能夠得到及時糾正和反饋，有效管控各類風險。
1.推進機關內部控制制度體系建設。內部控制制度建設要堅持突出重點、整體推進，構建內容協(xié)調、程序嚴密、配套完備、有效管用的制度體系。要結合本單位實際研究制定科學、合理的內部控制基本制度、專項風險控制管理辦法及各單位內部操作規(guī)程等內控制度，深入梳理預算管理、政府采購、資產管理、項目建設、決策機制等重點領域和主要流程，抓住重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點，分析存在的業(yè)務風險和廉政風險，按照分事行權、分崗設權、分級授權的要求，綜合運用不相容崗位(職責)分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進行有效防控。
2.推進機關內部控制執(zhí)行體系建設。建立公平有效的內部控制考評機制?？茖W確定考核評價的重點和標準，將專項風險內部控制辦法及操作規(guī)程當中的風險進行量化，設定合理的分值，將各部門內部控制制度執(zhí)行情況、自查自糾情況、風險事件應對情況、專項檢查處理及整改落實情況等納入考核評價范圍和指標體系，逐步形成科學、合理、公平、公正的考核評價指標體系;建立嚴格的檢查問責機制。堅持有責必問、問責必嚴，組織開展定期檢查和不定期檢查，通報檢查結果，對好的部門和個人予以表揚，對工作不力的部門和個人予以通報，并對內部控制失職失察部門和干部職工違規(guī)行為進行責任追究;強化結果運用。將部門和個人內部控制制度執(zhí)行情況與評“優(yōu)”評“先”、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。
3.加強機關內部控制信息化建設。根據(jù)市局布署，逐步將內部控制制度、操作規(guī)程、內部控制理念、控制活動、控制措施等固化融入各類業(yè)務系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)。建立風險識別和預警機制，通過信息采集、風險預警等技術手段，強化流程控制，對機關資金運行全過程等主要業(yè)務的內部控制有效性進行監(jiān)控，對機關內部控制各項業(yè)務進行管理，做到過程留痕、責任可追溯，實現(xiàn)機關各部門內部控制的信息化、程序化和常態(tài)化。
內部控制制度體系分為三個層次，即基本制度、專項風險內部控制辦法和各部門內部控制操作規(guī)程。
內部控制基本制度，是開展內控建設的基礎和架構，應界定內部控制的概念，明確內控制度的適用范圍及控制目標，提出內部控制的主要要素和應當遵循的原則，明確專項風險內部控制的種類，確定內部控制組織管理架構，明確內部控制方法和主要內容，對內部控制職責進行分工，并要做好內部控制檢查和結果運用。要結合各自實際情況做好相關設計，明確重點領域、重點業(yè)務，將主要業(yè)務、流程進行分類，研究制定各項風險內部控制辦法，為推進內控機制建設打好基礎。
(二)制定專項風險內部控制辦法。
各部門根據(jù)市內控基本制度的要求，結合本部門實際進行專題研究，做好專項風險防控管理辦法起草工作。要逐項分析風險來源、風險點，提出有效的風險控制措施，緊密結合工作實際，做到風險點不落項、內控環(huán)節(jié)全覆蓋。要注意把握以下幾點：
1.建立權界清晰、分工合理、權責一致、協(xié)調配合、有效制衡、運轉高效的職責體系，體現(xiàn)分事行權、分崗設權、分級授權的要求，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互協(xié)調又相互制衡。
2.結合行政績效管理要求進行研究設計，理順和細化管理流程，將每項業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，融入流程中的每個環(huán)節(jié)，進入程序節(jié)點，從程序上進行控制。
3.堅持問題導向，結合業(yè)務和流程，找出關鍵節(jié)點，識別和分析存在的風險，綜合運用不相容崗位(職責)分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制制度等方面進行有效防控。
按照內部控制基本制度和專項風險防控管理辦法要求，各部門要認真梳理業(yè)務流程，研究提出本部門內部各業(yè)務環(huán)節(jié)和崗位的風險防控措施，制訂內部控制操作規(guī)程。建立符合內部控制基本制度要求，與各專項風險內部控制辦法相互交融、有機結合，覆蓋本部門所有業(yè)務流程的單位內部控制體系。
1.明確本單位及崗位職責。要嚴格按照“三定”方案等相關規(guī)定，厘清單位及各崗位職責，不缺位、不越位，達到“過程留痕、責任可追溯”的基本要求。
2.梳理單位內部業(yè)務流程、劃分責任邊界。厘清單位和崗位職責后，各單位應梳理出本單位各項業(yè)務流程，把業(yè)務流程細化到崗位，將每項業(yè)務流程上下游的崗位職責、科室職責、領導職責及其責任邊界歸納、表述清楚。單位內部操作規(guī)程重在分清每個崗位和環(huán)節(jié)的責任，明確工作流程中每個崗位和每個環(huán)節(jié)的責任邊界。每一項業(yè)務上下游各個環(huán)節(jié)的責任應有效銜接，避免出現(xiàn)責任不清、責任缺位的情況。
3.查找制定風險防控措施。各單位應根據(jù)各業(yè)務流程的特點，查找并列明每項業(yè)務流程中的風險點，確定需要進行重點控制的流程節(jié)點，制訂有針對性的防控措施。
對不同崗位可按不同風險類型制定具體防控措施，對重點業(yè)務環(huán)節(jié)，要將已制定的專項風險內部控制辦法中的相關措施與本單位的特色措施有機融合。同時，應將業(yè)務風險防控與廉政風險防控有機結合，將每個重要環(huán)節(jié)的廉政風險防控措施納入操作規(guī)程。
4.科學繪制業(yè)務流程圖。對于一個完整的業(yè)務流程，應采用一個流程說明加一個流程圖的形式予以規(guī)范說明，以圖的形式對業(yè)務流程進行簡化反映，展示本單位各崗位之間，以及與其他單位或外部門在業(yè)務上的銜接關系。內部操作規(guī)程應以操作手冊的形式編寫，高度注重實用性和可操作性，使初次接觸此項工作或輪換崗位的人員在閱讀后便能直觀、精確地了解業(yè)務流程，特別是流程中的重點控制環(huán)節(jié)，能盡快進入角色。
按照市相關部門要求，xx街道于201x年底前完成內部控制制度的建立和實施工作。
(一)成立內部控制領導小組，制定、啟動相關的工作機制(201x年9月5日前完成)。
1.成立內部控制領導小組(由單位主要負責人擔任組長)，建立內部控制聯(lián)席工作機制，明確內部控制牽頭部門(或崗位)，制定、啟動相關的工作機制。
2.建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權力運行監(jiān)督及考評機制，確定權力清單。
3.對本單位業(yè)務流程進行初步梳理，編制流程圖(草圖)。
(二)梳理業(yè)務流程，開展內部控制風險評估，建立健全單位各項內部管理制度(201x年9月中旬前完成)。
梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)、《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》(財會〔20xx〕24號)和海寧市財政局《關于開展行政事業(yè)單內部控制建設的通知》文件要求，建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。主要工作：
1.梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，編制流程圖。
2.系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。
3.在此基礎上根據(jù)《指導意見》規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度。包括單位層面內部控制制度與業(yè)務層面內部控制制度。
單位層面內部控制制度包括：集體議事決策制度、關鍵崗位管理制度、會計機構管理制度。業(yè)務層面內部控制制度包括：預算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采購管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度。
4.制定八個專項內部控制辦法(201x年9月底前)。根據(jù)《海寧市財政局內部控制基本制度(試行)》中內部控制的主要內容，分別由相關單位牽頭組織制訂《法律風險防控管理辦法》、《政策制定風險防控管理辦法》、《預算編制風險防控管理辦法》、《預算執(zhí)行風險防控管理辦法》、《公共關系風險防控管理辦法》、《機關運轉風險防控管理辦法》、《信息系統(tǒng)管理風險防控管理辦法》、《機關運轉風險防控管理辦法》八個專項內部控制辦法。
5.制定內部控制操作規(guī)程(201x年10月底前)。各單位根據(jù)《基本制度》、八個專項內部控制辦法及上級工作部署，結合實際，與海寧市財政局對應處室銜接，在認真梳理職責和流程的基礎上查找風險并進行評估定級，制訂內部控制操作規(guī)程。操作規(guī)程由單位負責人把關，報主管領導審定，報內控領導小組審核。
(三)開展內部控制宣傳教育(201x年9月底前完成)。
針對國家相關政策，單位內部控制制度，以及本單位內部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各部門及其人員在內部控制實施過程中的責任等內容進行專題培訓。
(四)建立內部控制管理系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程(201x年10月中旬前完成)。
內部控制管理系統(tǒng)功能應完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面業(yè)務事項并以文件形式下發(fā)各項內部控制制度。
(五)督導檢查和驗收總結(201x年11月底)。
根據(jù)推進內部控制的方法步驟，由內控辦抽調專人對街道各單位各個階段的工作進行督導檢查和通報，并將結果納入年終考核。內控辦將對牽頭科室制訂的專項內部控制辦法，街道屬各部門、各單位制訂的操作規(guī)程進行審核驗收。
(六)進行內部控制基礎性評價，撰寫內部控制基礎性評。
價報告(201x年10月底前完成)。
內部控制領導小組根據(jù)《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》文件、《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》填表說明對內部控制基礎性評價工作進行評價打分并填報附件《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》，撰寫內部控制基礎性評價報告，針對存在扣分情況，提出改進方向和采取的措施。
1.提高思想認識，轉變工作理念，自覺投入內控建設工作。要充分認識加強機關內部控制的重要性和必要性，增強開展機關內控工作的自覺性。加強內部控制建設，是落實黨的xx屆五中全會精神建設法治國的客觀要求，也是從源頭上落實黨風廉政建設主體責任，對于建立健全權力運行的制約和監(jiān)督機制、減少自由裁量權、限制公共權力濫用、有效避免政府政策制定和執(zhí)行過程中的行政風險、法律風險與廉政風險等方面具有重要意義。各部門要牢固樹立內控理念，盡快實現(xiàn)由“要我內控”到“我要內控”的理念轉變，將內控意識貫徹于日常工作中，有效防控行政業(yè)務及管理中的各類風險，提高工作效率。
2.加強組織領導，落實工作責任，順利推進內部控制工作。各部門的負責人是內部控制工作的第一責任人，要將建立和實施內部控制作為重要工作精心策劃、周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。各部門要統(tǒng)籌兼顧，處理好內控工作和日常工作的關系，根據(jù)街道內控領導小組的具體要求，按時保持完成各階段的工作任務。
3.加強統(tǒng)籌協(xié)調，增進工作合力，共同推進內控建設工作。構建機關系統(tǒng)內部控制框架體系是一項需要因地制宜、統(tǒng)籌規(guī)劃和持續(xù)完善的系統(tǒng)工程，可根據(jù)部門工作實際，積極進行差別化探索和創(chuàng)新，形成完善的內部控制體系，實現(xiàn)內控工作的規(guī)范化和制度化。各部門在內控小組領導下，加強組織協(xié)調，積極溝通配合，按實施辦法的要求，將每一個細節(jié)落實到部門和工作人員，確保機關內部控制工作取得實效。
企業(yè)內部控制工作計劃篇四
企業(yè)的內部控制制度通過對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行控制，是企業(yè)的'經(jīng)營活動能夠正常持續(xù)進行，以達到預期的經(jīng)濟利益。建立內部控制制度時首先要制定程序性規(guī)范化的操作流程和相關規(guī)定，以確定在實施時相關人員可以做到有據(jù)可依，有令可查，做到事事平等對待，不因不同的辦事人員而采取不同的對待方式，要注意權責的分管，如賬務，現(xiàn)金，實物的分別管理，各種印鑒支票不得由一人保管和使用，及時與銀行對賬，分析未達賬項的原因。
3.2提升管理者的管理意識及發(fā)揮內控職能。
企業(yè)的領導者不僅是管理者，負責全局掌控企業(yè)業(yè)務發(fā)展方向，對企業(yè)發(fā)展作出前瞻性計劃，管理者所做的決定輕則影響企業(yè)經(jīng)濟效益，重責決定企業(yè)命運。同時作為他們還是企業(yè)內部控制制度的參與者和執(zhí)行者，要強化管理者的內控參與意識和發(fā)揮有效的管理職能。
3.3提升財務人員的專業(yè)能力。
財務人員是企業(yè)內部控制制度中的重要參與者，同時中小企業(yè)內部控制的關鍵之一就是不斷提升會計人員的專業(yè)能力和專業(yè)判斷力，對于中小企業(yè)來說部分管理領導人員對內部控制了解不夠，更加需要專業(yè)的財務人員在財務處理上做好記錄監(jiān)督工作，嚴格遵守內部控制制度的相關要求把好財務關，減少減低企業(yè)財務風險。一方面在選用聘用會計人員時，考核其專業(yè)知識水平，職業(yè)道德表現(xiàn)，按照崗位考核應聘人員做到專職專業(yè)。另一方面在聘用后加強對會計人員的繼續(xù)教育，及時積極參加國家新法規(guī)的學習，定期進行業(yè)務培訓提高其專業(yè)處理能力。
3.4倡導全員參與的方式。
企業(yè)的健康迅速發(fā)展需要科學的管理，高效的生產，優(yōu)秀的銷售，同樣需要作為安全屏障的內部控制制度的建立。在中小企業(yè)中除了有優(yōu)秀的領導人才，同樣需要企業(yè)中全員參與到內控建設中?？梢蕴剿骼闷髽I(yè)的團結凝聚力，建立一種輕松愉悅的氛圍，每位員工都是企業(yè)的主人都要為企業(yè)發(fā)展盡一份力，加強團隊配合。在一個有企業(yè)特色文化和團結有凝聚力的集體中實施內部控制制度就有了客觀條件，容易得到員工認可并積極配合。
在中小企業(yè)內部有了內部控制制度，還需要設立相應的內部審計機構。內部審計機構應當按時履行其職責，通過內部審計程序對各項財務活動進行審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，避免風險和損失。還可以適當引進外部審計，聘請專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)財務活動進行審計評價，發(fā)揮其專業(yè)和公正性，給管理者提供有價值的意見和建議。
綜上所述，在中小企業(yè)內部建立有效的內部控制制度，對企業(yè)資產的安全性、完整性的保持有重要作用，可以進一步提高財務核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行。在企業(yè)內部全面貫徹內控理念，落實內控措施，明確各部門的職責，并在執(zhí)行過程中進行評價和考核，實行獎懲機制，發(fā)揮每個人的積極性，確保在實際經(jīng)營活動中切實得到執(zhí)行，可以全面有效的避免經(jīng)營風險和損失。樹立全員參與意識將每個人的參與內部控制行為連接成為企業(yè)整體的內控行為，促使中小企業(yè)的內部控制水平有新的發(fā)展。
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企業(yè)內部控制工作計劃篇五
內部控制制度(以下簡稱“內控制度”)作為企業(yè)生產經(jīng)營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產經(jīng)營成敗的關鍵。因此，應建立和完善內控制度并強化其實施。
1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。
2、協(xié)調配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調，從而在保證質量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。
3、程序定位原則。企業(yè)應該按照經(jīng)濟業(yè)務的性質和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質相應地賦予職責權限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。
4、成本效益原則。實行內部控制的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。
5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術”來獲得較好內控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設置內控層次(或人員)，明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內部控制的有用性和效率性。
企業(yè)內部控制工作計劃篇六
企業(yè)會計內部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業(yè)內部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關注市場等產生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。
1.內部控制體系的構建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內控指引，結合企業(yè)的內部和外部環(huán)境進行內控風險評估，并監(jiān)督內控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調、內控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。構建內控的配套指引，首先是內部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產品研發(fā)、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。
2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門?？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。
2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。
2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
3.完善內部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質量和效率。
3.2加強對內部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關鍵崗位的相關負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。
企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經(jīng)濟質量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。
企業(yè)內部控制工作計劃篇七
內部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關企業(yè)內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。
第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業(yè)財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業(yè)內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針。”這里對內部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則財務報表審計中的內部控制結構的考慮，改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境;管理當局的風險評價;會計信息與交流系統(tǒng);控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！边@是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內部控制制度是指企業(yè)行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(2)內部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產、技術、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠;側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調;側重于內部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質提高;側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:。
控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:。
1、企業(yè)管理層內部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構設置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長(經(jīng)理)繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構成壓力。多數(shù)企業(yè)領導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業(yè);對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。
4、管理者素質較低。許多企業(yè)的管理者素質較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
企業(yè)內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。
1、內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:。
(1)組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業(yè)重視。被調查企業(yè)的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內部審計很難發(fā)揮其應有作用。
(2)獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領導下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢?基于以上兩點，內部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
(3)重審計監(jiān)督，輕服務建設。內部審計是適應企業(yè)的內在需要設立的，其生存和發(fā)展的關鍵在于它能為企業(yè)加強內部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少;強調“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
(4)對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產生“企業(yè)內部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。
2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內部控制機構既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。
企業(yè)內部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內控制度來，而不可能千企業(yè)內部控制制度范文篇一律。
(一)規(guī)范法人治理結構，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。
實施內部控制，首先需要規(guī)范法人治理結構。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。
1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產變動等擁有審批權;其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質差異和財務總監(jiān)素質不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構筑嚴密的企業(yè)內控體系。企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。
3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。企業(yè)內部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:。
第一，要及時掌握企業(yè)內部控制人員思想行為狀況。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律;加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。
2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；Σ槌鰡栴}的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內部控制工作計劃篇八
內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環(huán)。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟案件的企業(yè)，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執(zhí)行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環(huán)節(jié)，在具體授權時，應以既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內控制度形同虛設，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業(yè)的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學規(guī)范的內控制度，用制度來規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務，接受規(guī)定的控制管理。這里的重點，是對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的.制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
思考之一：控與被控，需要永遠協(xié)調的一對矛盾?？厥且?guī)范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無形的作用。企業(yè)經(jīng)營好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。內部控制對于保護企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協(xié)調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協(xié)調得好，企業(yè)經(jīng)營就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協(xié)調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹?shù)膬瓤刂贫?，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且得對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據(jù)筆者長期實踐的體會，企業(yè)內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經(jīng)濟損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業(yè)進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產經(jīng)營活力的源泉是技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應市場變化，生產經(jīng)營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過程中產生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運用好，企業(yè)才會不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內部控制工作計劃篇九
1.工作整體目標：
完善內控環(huán)境，不斷提高風險防范意識，增強風險應對能力，建立健全風險防控的長效機制。
2.主要工作：
（1）制定公司《內部控制管理手冊》，完善公司內控制度體系；
（2）進一步梳理公司風險管理組織架構，明確相關崗位職責和權限，逐步建立公司全面風險防控體系。
（3）加大內部控制的宣傳培訓力度，對于新員工、關鍵崗位員工、內控相關崗位人員等不同對象組織有針對性的培訓，逐步提升公司員工的風險意識和自控意識。
（6）加強公司內控隊伍建設，從準入和考核兩端進行完善，從而對公司內控工作的全面開展奠定良好的基礎。
3.下一年主要工作內容和量化目標。
序號12公司內部控制自我評價年度內部制度檢查執(zhí)行情況加大內控宣傳力度，營造良好的內控環(huán)境主要工作內容對公司下一年度內部控制體系的運行情況進行自我評價對所屬成員單位的內控制度執(zhí)行情況進行檢查制作內控宣傳資料，并向公司員工進行3發(fā)放定期開展內控及風險相關培訓，提升員《內部控制評價報告》《內控制度檢查報告》制作內控、風控宣傳海報、宣傳資料手冊每季度一次內控培訓活動量化目標4加強內控隊伍建設工對內部控制的認識和風險意識進一步明確內控、風控工作人員的相關聯(lián)合人力資源部對內控人員進行考核職責、權限，并加強相關人員的考核。
工作內容及關鍵措施。
1.準備階段：制定評價工作計劃和方案，確定評價時間、評價依據(jù)、評價范圍、評價標準、評價流程等，下發(fā)活動通知。
2.實施檢查階段：依據(jù)檢查計劃和方案實施內控評價。
3.報告分析階段：認定控制缺陷，匯總檢查結果，編報檢查報告。
4.整改落實階段：要求被檢查單位限期整改并對其整改情況進行監(jiān)督檢查。
5.根據(jù)事業(yè)部/中心反映的問題及自查發(fā)現(xiàn)的內控設計的缺陷，組織本年度的內控制度修訂工作。
1.組織全體員工，開展公司內部控制體系建設情況和內控制度宣導和培訓會議。
二、開展內控宣傳培訓活動。
2.對新員工開展內部控制和風險管理基本知識的培訓。
3.就內控相關知識，制作海報、粘貼公司宣傳欄。
企業(yè)內部控制工作計劃篇十
本文就公路施工企業(yè)內部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內部控制的總體思路、結構框架和實施措施，從而保護內部會計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉過程中存在的忽視風險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風險的不足來說，完善內部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內部控制的要求等。
1.2完善內部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內部會計上的漏洞，消除隱藏財務風險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產的安全、完整。
1.3完善的內部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內部會計控制,需要制定相關的控制標準,明確各方面的內在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設定相關的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內部會計控制有助于加深企業(yè)內部的聯(lián)系企業(yè)內部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內部各個部門相互結合、相互溝通的結果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時監(jiān)控調整,使得事后的核算和分析，缺乏科學準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關的控制制度。有的管理層人員越權管理，阻礙了內部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內部監(jiān)督機制，使得內部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內部會計控制相配套的內部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實施內部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內部所產生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責權利相結合的責任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執(zhí)行責權利相結合的內部責任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責人、技術人員、業(yè)務管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個項目的責任控制網(wǎng)絡。嚴格遵守“誰控制、誰負責、誰承擔、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領導作用密切相關。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內部員工的科學文化水平和引進高水平的專業(yè)技術人才。
(3)加大內部會計控制制度的執(zhí)行力度。內部會計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當長的時間，同時，內部會計控制整體架構的構建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應以全過程控制為指導思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
企業(yè)內部控制工作計劃篇十一
本文將從企業(yè)內部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內部會計控制的水平。
企業(yè)內部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業(yè)內部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內部會計控制的內容主要包括以下幾個方面：實物資產、貨幣資產、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。
企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內部會計控制的重要程度，缺乏較強的內部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內部會計控制缺乏一定的重視，導致了內部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質偏低，財務分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質的下降，嚴重影響了企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數(shù)結余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會計控制工作并不是很重視，內部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會計控制的作用，提高內部會計控制意識，理順企業(yè)內部管理層之間的關系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。
（二）完善內部控制會計制度，改善內部會計制度環(huán)境。
完善的內部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內部會計制度，并根據(jù)制度開展內部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內部會計控制制度進行約束，使內部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預算工作，增強風險意識。
建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務人員的綜合素質。
建筑施工企業(yè)財務人員素質的高低對企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內部會計控制必須提升財務人員的綜合素質。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務風險。施工企業(yè)要設立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。綜上所述，目前，完善內部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務，建筑施工企業(yè)應當從實際出發(fā)，對內部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學術文庫(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內部會計控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
企業(yè)內部控制工作計劃篇十二
內部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內部的行為主體，按照國家有關法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內部環(huán)境。企業(yè)內部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權限，杜絕企業(yè)領導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務報銷、會計基礎工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內部控制體系中內部監(jiān)督的重要內容，是企業(yè)實施內部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結構。
在完善企業(yè)治理結構的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結構的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務，設置相應的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內控環(huán)境，在此基礎上，構建一套科學合理的權責分配體系，遵循不相容職務相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關的內控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應利用監(jiān)督機制，對員工職責和權利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應對會計事項相關人員的責權進行明確，借此來加強內部牽制。記賬人員應當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內部會計監(jiān)督機制：其一，應對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應當加大對財務收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產清查制度，對所有財產及物資進行定期與不定期相結合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應當定期進行換崗。
為使內部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內部審計機構，并通過如下措施確保內審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應當對內審機構予以足夠的重視，保障內審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內審機構足夠的獨立性，其可直接向內審委員會報告工作。其三，內審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構的設立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內部監(jiān)督的關鍵，可以有效防止企業(yè)資產流失。
總而言之，加強內部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應當進一步完善內部控制體系，將會計監(jiān)督作為內部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
企業(yè)內部控制工作計劃篇十三
業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內部控制制度的基礎，并且決定著內部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內控制度的構建，很容易被舊有的內控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內部控制的信息和溝通這一要素產生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。
授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用，提高了企業(yè)內部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變，這使得企業(yè)內部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網(wǎng)絡平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務信息化條件下，企業(yè)內部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網(wǎng)絡環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
財務信息化條件下的內部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用，使得內部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網(wǎng)絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。
內部控制環(huán)境是內部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務信息化條件下企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實際對內部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內部控制，提高企業(yè)的管理效率。
企業(yè)內部控制工作計劃篇十四
(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：
1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：
l、審核經(jīng)濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件：
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。
2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。
(六)會計人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必。
須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調轉手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序。
(一)采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業(yè)務經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經(jīng)辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理。
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨。
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據(jù)法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后，應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應委托金融機構、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理。
(一)本制度所稱存貨.是指在生產經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理：
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。
(五)按計劃采購：各部門應根據(jù)生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定，明確雙方的權力和義務;是否有授權批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權限;供貨單位資質是否符合規(guī)定。
(八)供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序對物資的數(shù)量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據(jù)檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。
(十)貨款結算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的質量的數(shù)量的完整性負責。
2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到：
在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意，他人不得動用;其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到：
1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。
物資清查應根據(jù)實物的性質認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理。
(一)固定資產新建、擴建、改建、購置：
1、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內容組織實施;未經(jīng)批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序：
(1)建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
(2)購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
(3)每年根據(jù)生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。
(5)預算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規(guī)定進行招投標，與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
(8)固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務部門填寫組固單，交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結算。
(二)固定資產的動態(tài)管理：
1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據(jù)有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產，由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。
(三)固定資產報廢：
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現(xiàn)狀進行清點、核實。
2、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產發(fā)生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經(jīng)批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。
3、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(不含機械動力設備，下同)毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(不含機械動力設備，下同)毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業(yè)務主管部門、國資辦審批。
5、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權債務管理。
(一)為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。
(二)明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務的部門。責任部門的直接經(jīng)辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。
第3條相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業(yè)務部門、合同督理部門應各司其責、相互協(xié)調。
1、財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權債務的清理情況。
2、物資采購部門職責：根據(jù)生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關業(yè)務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術.質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。
(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。
(八)對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理。
第1條(一)實行科目負責制：
1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。
3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計劃(不含大修、外委)，并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。
5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。
(二)明確費用審批權限。
費用的發(fā)生必須經(jīng)有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責人知情。
(三)建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標。
八、票據(jù)管理。
(一)有關部門領用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負責人批準，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿.詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領用人應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內容開具票據(jù)時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據(jù)領用人員必須做到：
1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。
2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。
3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內容不一致的收據(jù)、發(fā)票。
4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。
企業(yè)內部控制工作計劃篇十五
摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，眾多中小型企業(yè)獲得了諸多的發(fā)展機會，并且都取得了較大的進步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業(yè)發(fā)展過于迅速，導致企業(yè)內部體系不是非常完全，缺乏相應的稅務部門，稅務風險隱患極大，對于中小型企業(yè)未來發(fā)展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業(yè)稅務風險防范為切入點，對其內部控制進行簡要分析，并結合實際現(xiàn)狀提出了一些建設性意見，促進中小型企業(yè)體系完善，在稅務工作中可以加強管理力度，為企業(yè)自身的未來發(fā)展帶來優(yōu)質保障。
關鍵詞：中小型企業(yè);稅務風險;內部控制;防范措施。
中小型企業(yè)是現(xiàn)在世界上的主流企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，世界上，超過90%的企業(yè)均屬于中小型企業(yè)。同時納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業(yè)經(jīng)濟主體是當前國內乃是世界的經(jīng)濟發(fā)展主體。因此，中小型企業(yè)的良好發(fā)展也是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要前提與保障，但是當前中小型企業(yè)的稅務風險普遍較高，缺乏相應的內部控制防范措施，對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業(yè)的稅務工作，是當前刻不容緩的重要問題。
（一）納稅意識淡薄，稅務風險認知不足。
中小型企業(yè)雖然是國家的經(jīng)濟發(fā)展主流，但是不可否認的是，中小型企業(yè)的管理層普遍文化素養(yǎng)偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務風險沒有充足的概念，絕大多數(shù)中小型企業(yè)管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認知，納稅義務淡薄，對于企業(yè)應繳納稅款的業(yè)務不明確，概念混淆，甚至有嚴重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發(fā)票，或少開發(fā)票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當營業(yè)所得，而且這種現(xiàn)象較為猖獗，尤其是在餐飲行業(yè)，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發(fā)票”等字樣的標語，不開發(fā)票有折扣、不開發(fā)票有贈品等，諸如此類的案例可謂數(shù)不勝數(shù)，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業(yè)自身的發(fā)展，更對國家利益造成了嚴重的損害。我國相關法律對于納稅企業(yè)的納稅種類、納稅時間以及納稅金額都有著詳細的規(guī)定，但是企業(yè)執(zhí)行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統(tǒng)計，對于企業(yè)自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。
尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業(yè)稅務風險的關鍵點，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業(yè)管理層的納稅意識不足，使得中小型企業(yè)的稅務風險極為嚴重，也為中小型企業(yè)的日后發(fā)展造成了阻礙。
（二）稅務體系不完善，專業(yè)人員缺失嚴重。
完善的體系制度可以令稅務工作事半功倍，但是當前很多中小型企業(yè)稅務體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業(yè)中內部沒有獨立的納稅部門，大部分中小型企業(yè)的納稅相關事宜均由企業(yè)的財會部門兼任，中小型企業(yè)大多缺乏相應的稅務人員。而由于財會部門對于納稅法規(guī)條文認知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現(xiàn)，無法準確判斷企業(yè)行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關法律法規(guī)認知不明確，造成很多中小型企業(yè)被動的納稅違規(guī)，不僅如此，很多中小型企業(yè)因納稅問題需要補交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業(yè)承擔了本不應有的賦稅，還對企業(yè)的盈利帶來了額外負擔。
（三）稅務系統(tǒng)脫離企業(yè)體系，信息溝通受阻。
稅務管理不僅僅是稅務部門的事情，稅務需要和企業(yè)各部門相關聯(lián)，但是由于稅務部門不受重視，經(jīng)常脫離企業(yè)整體體系，甚至部分中小型企業(yè)的稅務工作是由財會部門兼職，中小型企業(yè)部門領導層普遍認為稅務涉及財政支出，因此，稅務工作由財政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導致中小型企業(yè)的稅務工作很難得到開展，尤其是部分企業(yè)是以銷售業(yè)務為主，而財務部門對于銷售業(yè)務極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準確做到銷售前的稅務交納評估以及活動后的稅務交納統(tǒng)計。由于稅務人員游離于中小型企業(yè)體系之外，無法參與諸多應該參與的決策，導致中小型企業(yè)稅務風險極高，一旦出現(xiàn)稅務問題，只能進行事后補救，一些對于稅務行業(yè)不熟悉的財務人員為了規(guī)避稅務風險，經(jīng)常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，導致企業(yè)稅務系統(tǒng)受到了更大的侵害，根本得不償失。
（四）征稅環(huán)境發(fā)生巨大改變，風險隱患加劇。
隨著科技的不斷發(fā)展與進步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現(xiàn)金稅收變成了轉賬，從面對面交稅變成了網(wǎng)絡自助納稅，互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務管理增加了一定的風險。征稅機關對于企業(yè)的交稅核查不僅只流于企業(yè)報表等資料，還可以來源于企業(yè)外部，例如企業(yè)網(wǎng)站，招聘詳情等，一旦稅務風險爆發(fā)，對于中小型企業(yè)來說往往是致命的，同時，隨著稅收政策的不斷變化，企業(yè)的稅務風險也是極高，責任也是越來越大，對于中小型企業(yè)來說，是一個極大的挑戰(zhàn)。
（一）提高中小型企業(yè)納稅意識。
納稅是每一個公民與企業(yè)應盡的義務，中小型企業(yè)管理層應該加強自身的道德修養(yǎng)，并培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務風險意識，并將其融入到企業(yè)的文化建設中去，成為企業(yè)的重要組成部分。從自身觀念發(fā)生質的改變，由現(xiàn)在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業(yè)的納稅意識，增加中小型企業(yè)的納稅依從度?？梢栽诤戏ǖ慕嵌壬线M行節(jié)稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業(yè)“誠信納稅”理念，將稅務安全意識融入到中小型企業(yè)領導層的意識中，確保中小型企業(yè)領導層明白稅務安全的重要性，建立良好的稅務管理機制，杜絕一切可能出現(xiàn)的稅務危機。
（二）重視人才培養(yǎng)，完善稅務體系。
對于沒有設立稅務部門的中小型企業(yè)來說，應該盡快建立企業(yè)稅務部門。已有稅務部門的中小型企業(yè)，應該對企業(yè)稅務部門的職能進行正確劃分，確定稅務部門對于企業(yè)其他部門的相關事宜有知情權，方便稅務部門進行活動前的稅務評估以及活動后的稅務核算。同時，要保證信息交流和傳遞機制。企業(yè)稅務部門可以直接與企業(yè)其他部門以及管理層進行溝通和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，應該第一時間向領導匯報，并作出正確的補救措施，同時稅務部門很應該利用網(wǎng)絡技術，建立稅務工作數(shù)據(jù)庫，方便數(shù)據(jù)查詢，并進行數(shù)據(jù)備份，對于企業(yè)的納稅和稅務相關工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業(yè)將稅務風險降低。
伴隨著信息技術的不斷發(fā)展，資料流逝屢見不鮮，而相關稅務機關對于企業(yè)納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業(yè)應將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中被盜取、盜用，應改變傳統(tǒng)的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務工作需求放在重點，建立完善的稅務信息監(jiān)管系統(tǒng)，整合公司的可以利用的稅務資源，把企業(yè)信息安全機制做到完善。
中小型企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業(yè)的稅務風險問題早已經(jīng)成為了阻礙企業(yè)進步和發(fā)展的重要問題，而想要從根本上解決這個問題，就要改變中小型企業(yè)的根本心態(tài)，讓中小型企業(yè)的管理者和擁有者明確，加強稅務管理不意味著減少企業(yè)的收入，恰恰相反優(yōu)秀的稅務管理者可以為企業(yè)節(jié)稅增收，進一步幫助企業(yè)在合理合法的情況下增加企業(yè)的收入。當前，我國中小型企業(yè)的稅務風險問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業(yè)的稅務安全意識，只有這樣才能幫助企業(yè)完成新的蛻變，幫助企業(yè)在當前日新月異的稅務環(huán)境下獲得發(fā)展的空間。本文是以我公司為實際稅務內部控制方案為基礎編寫，改革了稅務體制之后，我公司的稅務風險直線降低，同時，通過節(jié)稅增長的收入也是頗為可觀，同時，因為加強了稅務管理，2020年年初至今無任何稅務罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內部稅務體系更加完善，對于公司后續(xù)的發(fā)展極為有利。因此，內部控制降低稅務風險，對于中小型企業(yè)益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業(yè)樹立良好的稅務管理機制，提高稅務內控管理，降低中小型企業(yè)的稅務風險。換而言之，做好中小型企業(yè)的稅務風險內部管控工作，就能為中小型企業(yè)的安全性提供優(yōu)質保障。望各企業(yè)可以引薦我公司稅務改革方法，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。
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企業(yè)內部控制工作計劃篇十六
摘要：內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
內部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內部會計控制制度的建設工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內部會計控制制度的一個方面。
建立企業(yè)內部會計控制制度的目的，就是要強化內部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全，保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內部會計控制制度，能夠充分協(xié)調所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。
（一）崗位設置不合理。
崗位設置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
（二）崗位責任制度建設不完善。
崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關法律的規(guī)定。
（三）財務人員素質參差不齊。
由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒有有效的監(jiān)督機制。
這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
（一）建立財務部門負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位。
建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結構。
在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構尤為重要。首先，完善公司內部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領導一個人說了算的現(xiàn)象。
（三）加強會計人員的再教育。
加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
企業(yè)應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內部審計定期對企業(yè)各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評。考察內部會計控制制度是否達到了預計的執(zhí)行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
綜上所述，我們應該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內部會計控制制度，讓內部會計控制制度得以有效運轉，充分發(fā)揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。
參考文獻：
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