難以言喻的美妙故事，總是能夠給人留下深刻的印象。如何處理工作與生活的平衡是現(xiàn)代人面臨的難題，我們可以尋找一種適合自己的方式。以下是小編為大家整理的一些范文，供大家參考和借鑒。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇一
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務(wù)進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務(wù)部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負責(zé)，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務(wù)獨立，與財務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。
內(nèi)部審計需要由專人負責(zé)，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應(yīng)收賬務(wù)、報批控制、風(fēng)險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權(quán)責(zé)標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務(wù)信息的控制與溝通。
財務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務(wù)報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機構(gòu)配置準則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務(wù)報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預(yù)算，對目標活動進行有效的調(diào)整分析。
財務(wù)部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財務(wù)法律法規(guī)標準職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標準，對每一個財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務(wù)活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務(wù)行政規(guī)范，加強財務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標準的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務(wù)管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
[1]孫婷.民國時期審計獨立性探析[d].江西財經(jīng)大學(xué),2016.
[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學(xué),2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學(xué),2016.
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇二
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風(fēng)險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。本文在闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;措施。
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險為導(dǎo)向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險的認識不同。
傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕L(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的是主動防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實上報企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規(guī)避這些風(fēng)險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導(dǎo)向不同。
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門,同時找出應(yīng)對這些風(fēng)險的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構(gòu)的頭上,因為內(nèi)部審計機構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構(gòu)開始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計的影響。
風(fēng)險導(dǎo)向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應(yīng)對的手段。
三、如何運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。
(一)科學(xué)確定審計目標。
內(nèi)部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嬳椖窟M行審計。同時把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險模型。
運用審計風(fēng)險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險。
(三)科學(xué)運用審計抽樣方法。
運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學(xué)運用審計抽樣方法。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結(jié)論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風(fēng)險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來開展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?但是實質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險進行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R,與此同時,利用與審計相關(guān)的專業(yè)知識為新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蛲ǖ缆?。其?加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機制,對于在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關(guān)于內(nèi)部審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
參考文獻:。
2.李德安.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).20xx年第24期。
3.陳紅艷.對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思考.商業(yè)文化.20xx年第7期。
5.帕提古麗.如何將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄟ\用在內(nèi)部審計中.山東紡織經(jīng)濟.20xx年第6期(總第160期)。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇三
2.3加強授權(quán)批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會計基礎(chǔ)工作。
首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標準化.避免會計工作手續(xù)不嚴與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]黃進華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對策建議明沖國總會計師，2008.
[2]劉慧.關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀的探討[j].財政監(jiān)督，2009年06期.
[3]李飛.事業(yè)單位財務(wù)管理探析[j].財經(jīng)界，2010年02期.
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇四
摘要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍也需要進一步擴展，對內(nèi)部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內(nèi)部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策。
一、開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性。
1、開展內(nèi)部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關(guān)遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)建立起來，將內(nèi)部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、開展內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
3、開展內(nèi)部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內(nèi)部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、開展內(nèi)容審計有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內(nèi)部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權(quán)和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。第二，加強內(nèi)部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的必要配套制度。第三，加強內(nèi)部審計是企業(yè)走向市場，維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
5、開展內(nèi)部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應(yīng)收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。
我國現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。
1、內(nèi)部審計設(shè)立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家審計的直接推動或干預(yù)下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責(zé)人）進行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認識。
2、內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導(dǎo)、規(guī)范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計發(fā)展的要求。
3、內(nèi)部審計職能錯位。內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因為當(dāng)內(nèi)部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較??；反之，如果內(nèi)部審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，工作阻力就會增加。
4、內(nèi)部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內(nèi)部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責(zé)任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內(nèi)部審計內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經(jīng)濟責(zé)任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內(nèi)部審計方式側(cè)重“點”的審計。由于內(nèi)部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內(nèi)部審計人員素質(zhì)整體偏低?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)采取的對策。
1、加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內(nèi)部審計師注冊制度，明確內(nèi)部審計師職責(zé)。二是組織對內(nèi)部審計師的培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計業(yè)務(wù)信息交流，推動內(nèi)部審計發(fā)展。四是實行內(nèi)部審計達標晉級辦法。
2、加強法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內(nèi)部審計暫行條例》，以指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)章和審計標準，制定內(nèi)部審計師準則和審計業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。
3、調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系。實行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，實施內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，直接對監(jiān)事會負責(zé)并報告工作。這樣的內(nèi)部審計機構(gòu)處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進作用。
4、從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責(zé)、損益等方面開展監(jiān)督。
5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內(nèi)部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度?，F(xiàn)代審計的一個重要特征是對內(nèi)控制度進行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調(diào)查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結(jié)，進一步確定審計的重點，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。
7、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來執(zhí)行和完成。審計機構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。
四、結(jié)語。
內(nèi)部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。正確認識企業(yè)內(nèi)部審計工作，對完善其內(nèi)部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計之路。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇五
2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險及應(yīng)對措施做出了詳細闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。
建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題研究。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務(wù)信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設(shè)計，沒有從企業(yè)自身財務(wù)實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務(wù)信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差。
建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作需要以完備的財務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務(wù)信息管理平臺，導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點，財務(wù)內(nèi)控目標模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時由于缺乏財務(wù)信息管理平臺，影響財務(wù)信息在各個業(yè)務(wù)部門之間及時傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質(zhì)財務(wù)資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制。
某些建筑企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。
1.要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度。
面對日益嚴峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務(wù)負責(zé)人牽頭，各部門負責(zé)人參與的財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計和運行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標進行風(fēng)險評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，要注重財務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務(wù)信息管理平臺，提高財務(wù)信息的后期利用率。
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，首要的是對財務(wù)信息相關(guān)人員做好財務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務(wù)信息及時、可靠、安全運行。另外，財務(wù)信息平臺只是信息管理的手段，財務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財務(wù)信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)信息溝通和反饋，提高財務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務(wù)信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行。
監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或授權(quán)的機構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個性化的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務(wù)內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術(shù)支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇六
摘要：全面實施新會計準則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會計準則最新變化及時的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計專業(yè)方法和專業(yè)技能進一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計與會計準則之間的關(guān)系，從而指出新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。
關(guān)鍵詞：新會計準則；企業(yè)內(nèi)部審計；影響；關(guān)系。
中國企業(yè)會計準則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強會計監(jiān)督、會計核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計工作。大多數(shù)的企業(yè)實際上都設(shè)置了審計部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
一、會計準則與內(nèi)部審計的關(guān)系。
發(fā)布和實施內(nèi)部審計制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會團體、金融機構(gòu)、國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計制度，并且為了確保內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機構(gòu)和單位主要負責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會計準則與內(nèi)部審計存在一定的聯(lián)系。圍觀的會計準則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會計系統(tǒng)運行過程主要通過對一切真實經(jīng)濟事項的記錄和確認，并且對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)充分的、及時的描述出來，在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計的事項包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實，以實施有效性為基礎(chǔ)來進行檢查和評估。建立對財務(wù)報告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價其實施情況，將內(nèi)部控制評價報告提交給審計委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報告中一一列明評價和審計內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會計準則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會計的程序與操作就會產(chǎn)生一定的影響。保證會計信息可靠性、真實性的有效內(nèi)部保證機制是通過建立健全內(nèi)部審計制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實現(xiàn)的，所以企業(yè)的財務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計與會計準則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響分析。
1.內(nèi)部審計人員需要更新知識結(jié)構(gòu)體系。
新會計準則中所改動的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會計最基本的核算原則，具體改動的內(nèi)容包括：變革金融工具準則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會計準則還增加了很多舊會計準則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準則有良好的掌握程度，促進審計工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨立、公正的審計原則，并嚴格堅守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會計、企業(yè)管理以及審計方面的標準與實務(wù)，同時還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計工作。此外，控制、評價和識別風(fēng)險的能力也是審計人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況進行分析和判斷，運用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價財務(wù)報告。最后，對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個企業(yè)的.高度重視，審計人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺和實施的新規(guī)范、新準則和新法律，內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標奠定良好的基礎(chǔ)。
2.增加審計風(fēng)險。
企業(yè)通過新會計準則獲得了更多的會計選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會計業(yè)務(wù)的空間，原本謹慎性的會計信息逐漸過渡成中性的會計信息。由于加大了會計自由裁量權(quán)，在實際的會計工作中，對會計人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實際工作中，常常會出現(xiàn)會計信息虛假披露的情況，隨著全面實施新會計準則，一些鉆會計準則漏洞、濫用會計準則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實際上是無法保證會計信息的質(zhì)量。例如，在實施新準則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計風(fēng)險不斷增加。因此，會計核算方法以及會計確認計量的公允價值是每個審計人員都應(yīng)該掌握的重點內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計風(fēng)險。
3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計委員會。
實施新會計準則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計委員會，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨立性內(nèi)部審計工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財務(wù)狀況評價以及財務(wù)風(fēng)險防范等方面。
三、新會計準則與企業(yè)內(nèi)部審計的基本認識及建議。
在新會計準則和企業(yè)內(nèi)部審計實戰(zhàn)工作中，第一，在新會計準則的實施，使企業(yè)內(nèi)部審計工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會計準則的建立對內(nèi)部審計制度的建立有著直接的影響。各會計主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計的實施也體現(xiàn)了會計準則實施的效果。然后，新會計準則的實施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實施新的會計準則，以增加審計風(fēng)險。新會計準則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會計準則的影響下，內(nèi)部審計執(zhí)行總是受到新會計準則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。會計準則越復(fù)雜，對會計的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會計準則不斷變化，適時地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會計職能不斷完善，會計行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題中，作為審計人員的應(yīng)更新審計理念，掌握最新的審計技術(shù)，更進一步的提高審計工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門以及財政部應(yīng)加大對新會計準則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會計科目的建立與新舊會計準則轉(zhuǎn)換的會計處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》和《審計法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計部門的工作人員，會計應(yīng)完善知識結(jié)構(gòu)，具備扎實的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟時代，以滿足對審計人員提出的更高的要求。在新會計準則的變化要求審計人員更加謹慎，更需要加強自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。
四、結(jié)束語。
綜上所述，新會計準則的頒布和實施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實施新會計準則的過程中，使審計工作的質(zhì)量得以提高，促進企業(yè)自身的健康發(fā)展。
參考文獻:。
[1]王秀娟.新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響芻議[j].中外企業(yè)家,20xx,(1):122,127.
[3]馮鵬.新會計準則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響探討[j].中小企業(yè)管理與科技,20xx,(34):42.
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇七
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當(dāng)作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇八
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念。
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說。現(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風(fēng)險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇九
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：
(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責(zé)。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十一
企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制。
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進行探討。
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。
2.1信息溝通的必要性。
由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務(wù)風(fēng)險防范的必要性。
內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。
企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性。
內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。
內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。
3.1高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作。
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負責(zé)任的部門、負責(zé)任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負責(zé)制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。
3.3注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用。
如何實現(xiàn)內(nèi)控管理機制的科學(xué)化管理，實現(xiàn)內(nèi)控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實各項制度。
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十二
《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達到充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)理論和管理實踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)突飛猛進，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化其內(nèi)部控制?，F(xiàn)如今，信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術(shù)來管理企業(yè)已變成主流，因此，對內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會,著手建設(shè)中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系。同時，證監(jiān)會、國資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標準的制定及研究工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個空前的高度。但是，我國對內(nèi)部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng)，采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動由對人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創(chuàng)新。
（一）研究的主要內(nèi)容。
1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢展望；
2.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營中的重要性；
（1）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學(xué)習(xí)環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、信息化進程的加快，企業(yè)面臨的機遇與風(fēng)險劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對激烈多變的市場經(jīng)濟，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風(fēng)險評估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風(fēng)險加大。
（三）控制活動發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務(wù)增加。
（一）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。
（四）科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。
1.建立信息技術(shù)運用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。
2.針對信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十三
2.3加強授權(quán)批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中。應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會計基礎(chǔ)工作。
首先堅持不相容職務(wù)相互分離。確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然。以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標準化。避免會計工作手續(xù)不嚴與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施。確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]黃進華。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對策建議明沖國總會計師，.
[2]劉慧。關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀的探討[j].財政監(jiān)督，06期。
[3]李飛。事業(yè)單位財務(wù)管理探析[j].財經(jīng)界，02期。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十四
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識。
建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十五
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴格遵守“誰控制、誰負責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責(zé)任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十六
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進行人員設(shè)置，并且相關(guān)負責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學(xué)習(xí)、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點等相關(guān)問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
【本文地址：http://m.aiweibaby.com/zuowen/9347043.html】
