審計(jì)報(bào)告建議（實(shí)用18篇）

報(bào)告是一種重要的溝通工具，能夠推動(dòng)事務(wù)的發(fā)展和決策的制定。報(bào)告的結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)清晰、合理，并注意文字的連貫性和段落的過(guò)渡。以下是小編為大家收集的報(bào)告范文，供參考。希望這些范文能夠給您提供一些寫(xiě)作思路和參考，讓您能夠更好地理解和掌握?qǐng)?bào)告的寫(xiě)作技巧。讓我們一起來(lái)看看這些范文吧，相信對(duì)您的寫(xiě)作會(huì)有所幫助。

審計(jì)報(bào)告建議篇一

良好的紀(jì)律的制定和遵守對(duì)于任何公共部門(mén)、社會(huì)組織乃至個(gè)體家庭的有序運(yùn)行必不可少。學(xué)校作為傳授和習(xí)得知識(shí)的場(chǎng)所，擁有一整套作為保障的制度和紀(jì)律。立足中國(guó)的歷史和現(xiàn)實(shí)，課堂紀(jì)律無(wú)疑是學(xué)校紀(jì)律的重中之重。對(duì)于研究生教育而言，課堂教育仍是不可或缺的環(huán)節(jié)。本文將在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的大背景下，分析當(dāng)前研究生課堂紀(jì)律的現(xiàn)狀、問(wèn)題、成因，并提出應(yīng)對(duì)之策，以促進(jìn)研究生教育提質(zhì)增效。

《呂氏春秋》有言：“欲知平直，則必準(zhǔn)繩;欲知方圓，則必規(guī)矩?！比魏螆F(tuán)體的存在和運(yùn)行都需必要的規(guī)范和準(zhǔn)則予以支撐和保障。相比本科生而言，研究生的特點(diǎn)在于年齡差距較大、職業(yè)規(guī)劃多樣、價(jià)值取向多元、自主思考和創(chuàng)新較多等，多重因素導(dǎo)致研究生在課堂紀(jì)律方面存在較多問(wèn)題。因此，有必要不斷加強(qiáng)對(duì)研究生課堂紀(jì)律問(wèn)題的研究。

一、紀(jì)律是各種組織團(tuán)體有序運(yùn)行的必要保障。

(一)紀(jì)律的內(nèi)涵、特征界定。

對(duì)于紀(jì)律的研究和論述古已有之。在中國(guó)，“紀(jì)律”一詞最早是分開(kāi)來(lái)使用的。首先來(lái)說(shuō)“紀(jì)”，清代段玉裁的《說(shuō)文解字注》中也提到：“別絲者，一絲必有其首，別之是為紀(jì)”。這里的紀(jì)可以理解為理清頭緒、整理之意，進(jìn)而引申為指引、規(guī)范人們的行為。其次來(lái)說(shuō)“律”，最初的“律”是指音律。到了東漢，許慎的《說(shuō)文解字》的解釋為：“律，均布也”。這里的“律”就演化為整齊劃一的意思，進(jìn)而引申為法規(guī)等?！凹o(jì)律”一次合并使用始于春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)代，后人又不斷對(duì)其進(jìn)行解釋和補(bǔ)充。

作為一種約束性的行為規(guī)則，紀(jì)律具有以下幾項(xiàng)特征：

1.紀(jì)律具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。紀(jì)律作為一定組織的行為規(guī)則，它是為了保障組織任務(wù)和使命的順利完成而制定的，它要求組織成員必須嚴(yán)格遵守，違反紀(jì)律必定會(huì)有相應(yīng)的懲罰。

2.紀(jì)律具有多樣性的特點(diǎn)。由于各個(gè)組織服務(wù)對(duì)象、工作內(nèi)容、目標(biāo)設(shè)定及所處外部環(huán)境的差異，導(dǎo)致組織在事關(guān)本組織的紀(jì)律設(shè)定方面存在差異。

3.紀(jì)律具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)。組織的目標(biāo)和任務(wù)會(huì)隨著工作的進(jìn)度及外部環(huán)境的改變而發(fā)生改變，組織的成員也會(huì)有更新和替換，因此，紀(jì)律也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化。

(二)紀(jì)律的作用概述。

紀(jì)律作為一定社會(huì)組織的行為規(guī)范，它對(duì)于組織內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)以及組織與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)揮著重要的作用。

1.紀(jì)律能夠約束組織成員的行為，確保組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。社會(huì)組織都有不同的個(gè)體組成，紀(jì)律能夠?qū)⒔M織成員集結(jié)在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的框架中，以統(tǒng)一的尺度來(lái)規(guī)范成員行為，減少特殊性，保證成員的行動(dòng)協(xié)調(diào)一致。

2.紀(jì)律能夠激發(fā)組織成員的潛力，確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。紀(jì)律中包含的促進(jìn)和激勵(lì)成員完成組織任務(wù)和目標(biāo)的內(nèi)容。其中的激勵(lì)性因素有助于激發(fā)組織成員的潛力和積極性，順利完成組織的既定任務(wù)。

3.能夠促成組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是基于前兩點(diǎn)而言。組織成員協(xié)調(diào)一致的行動(dòng)和無(wú)縫配合，組織任務(wù)和目標(biāo)的順利完成和實(shí)現(xiàn)，都是組織能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)并不斷延續(xù)和發(fā)展的重要保證。

4.能夠使組織與外部環(huán)境之間取得協(xié)調(diào)。一方面，組織內(nèi)部紀(jì)律能夠培養(yǎng)組織成員遵紀(jì)守法的好習(xí)慣，進(jìn)而為組織成員在組織以外的活動(dòng)提供范例。另一方面，各個(gè)組織都能依照一定的紀(jì)律運(yùn)行，進(jìn)而能帶動(dòng)全社會(huì)形成遵紀(jì)守法的習(xí)慣，有助于維持社會(huì)秩序。

二、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代研究生課堂教育需要紀(jì)律的規(guī)范和約束。

當(dāng)前的信息傳播充分借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。進(jìn)入新世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)在我國(guó)興起并逐步普及?；ヂ?lián)網(wǎng)成為人們相互之間傳遞信息的主要媒介?；ヂ?lián)網(wǎng)的普遍使用和不斷擴(kuò)展使各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生著深刻的變化。概括而言，互聯(lián)網(wǎng)在傳播信息方面的特點(diǎn)包括：開(kāi)放性、即時(shí)性和交互性。

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取信息和知識(shí)，表達(dá)情感和提出訴求成為年輕人群體的新常態(tài)。對(duì)于當(dāng)前以年輕人為主的研究生群體來(lái)講，傳統(tǒng)的課堂教育正在悄然發(fā)生變化，也產(chǎn)生了一些問(wèn)題。

通過(guò)對(duì)s校研究生院的'實(shí)地調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的研究生課堂紀(jì)律問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

(一)研究生主觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。

公共學(xué)位課為大班授課形式，由于人數(shù)較多，專業(yè)較多，老師點(diǎn)名需求時(shí)間長(zhǎng)，且有部分學(xué)生在老師點(diǎn)名之后離開(kāi)，因此存在一定曠課逃課現(xiàn)象。專業(yè)學(xué)位課為分專業(yè)小班授課模式，人數(shù)較少，每次上課情況都有專人負(fù)責(zé)登記和監(jiān)督。相較于公共學(xué)位課而言，專業(yè)學(xué)位課曠課逃課現(xiàn)象較少。

(二)研究生客觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。

一是由于授課教師由于自身原因未能準(zhǔn)時(shí)授課。

二是教師調(diào)課通知未能及時(shí)通知到每位研究生。

三是教室授課器材故障且維修不及時(shí)。

四是學(xué)?；顒?dòng)影響正常的課堂紀(jì)律。

(三)研究生“隱形逃課”現(xiàn)象突出。

“隱性逃課”，它是指學(xué)生雖然準(zhǔn)時(shí)上課，但思想不專注，做與課堂無(wú)關(guān)的事情，不積極參與課堂學(xué)習(xí)和討論等、嚴(yán)重影響了研究生教育質(zhì)量。主要表現(xiàn)為研究生在課堂上玩手機(jī)、看與課堂無(wú)關(guān)的書(shū)籍、完成其它個(gè)人事情等行為。

(四)研究生消極應(yīng)對(duì)學(xué)期考核。

一是在文獻(xiàn)閱讀考核過(guò)程中，由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，文獻(xiàn)資料和書(shū)籍信息易于從網(wǎng)絡(luò)獲得，導(dǎo)致部分研究生未能真正對(duì)文獻(xiàn)書(shū)籍進(jìn)行梳理，采取網(wǎng)絡(luò)查閱撰寫(xiě)等方式消極應(yīng)對(duì)文獻(xiàn)考核。

二是期末論文撰寫(xiě)和期末考試過(guò)程中，由于考查課要求不夠嚴(yán)格，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)極易獲取相關(guān)文獻(xiàn)，有些同學(xué)甚至可以直接摘抄和復(fù)制論文。必修課在期末一般采取現(xiàn)場(chǎng)考試的方式，考試題目比較簡(jiǎn)答，一般會(huì)告知考試范圍，許多學(xué)生“臨時(shí)抱佛腳”，也基本都能通過(guò)，學(xué)生對(duì)課堂的重要性認(rèn)識(shí)不夠。

三、當(dāng)前研究生課堂紀(jì)律存在問(wèn)題是多重因素導(dǎo)致的。

通過(guò)對(duì)s校研究生院在校研究生的問(wèn)卷調(diào)查及個(gè)體訪談得到的資料顯示，造成當(dāng)前課堂紀(jì)律存在問(wèn)題的原因是多方面的。具體而言：

(一)互聯(lián)網(wǎng)改變了信息獲取的方式，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，由于互聯(lián)網(wǎng)所包羅的知識(shí)和信息及其豐富，獲取也十分便捷，對(duì)于知識(shí)的壟斷已無(wú)法實(shí)現(xiàn)。獲取知識(shí)的“金字塔”結(jié)構(gòu)被打破，互聯(lián)網(wǎng)世界結(jié)構(gòu)日趨扁平化。一方面，同學(xué)們可以利用上課之前的時(shí)間上網(wǎng)瀏覽有關(guān)課程主題的相關(guān)知識(shí)，另一方面，即使在課堂上沒(méi)有完全接收到，也可以利用課后時(shí)上網(wǎng)搜索資料，加以補(bǔ)充，學(xué)生對(duì)于課堂教學(xué)的期待降低，對(duì)待課堂教學(xué)的熱情也減少。

(二)管理制度執(zhí)行力度的不夠徹底，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是管理人員查課難以取得持續(xù)的作用。

二是部分任課老師對(duì)于相關(guān)制度執(zhí)行不力，這主要是對(duì)教師的管理和考核不細(xì)致。

三是學(xué)生對(duì)于相關(guān)制度的遵守不嚴(yán)格，這主要是對(duì)于管理制度的不熟悉和不重視。

(三)課堂組織方式單一與不合實(shí)際，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是教師單向度講授，學(xué)生單純接收。學(xué)生的積極性和主動(dòng)性不高，學(xué)生有精力做與課堂無(wú)關(guān)的事情，影響課堂紀(jì)律。

二是學(xué)生負(fù)責(zé)講解，教師只作點(diǎn)評(píng)。由于學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)不同，對(duì)于已經(jīng)掌握本專業(yè)知識(shí)的同學(xué)，課堂的吸引力降低，課堂紀(jì)律難以保障。

(四)學(xué)生自身觀念和態(tài)度的多樣化，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是讀研并非自身感興趣的事情，因此對(duì)課堂持無(wú)所謂的態(tài)度。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些同學(xué)是在父母的要求和壓力下來(lái)讀研。有些同學(xué)是由于工作及晉升的需要來(lái)讀研，對(duì)課堂缺乏興趣，逃課成為常有之事。

二是對(duì)研究生學(xué)習(xí)有興趣，但是認(rèn)為應(yīng)該將更多的精力投入社會(huì)實(shí)踐。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學(xué)認(rèn)為，只有多參加課題調(diào)研、社會(huì)實(shí)踐才能獲得更實(shí)際、更新穎的知識(shí)。因此，將大部分的經(jīng)歷投入實(shí)踐活動(dòng)，選擇性逃課現(xiàn)象增多。

(五)教師隊(duì)伍教學(xué)及科研層次不齊，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是任課教師在教學(xué)和科研時(shí)間分配和協(xié)調(diào)方面的不足。通過(guò)走訪發(fā)現(xiàn)，各個(gè)專業(yè)同學(xué)都有因任課教師要外出調(diào)研或參加會(huì)議而調(diào)課或間斷停課的經(jīng)歷，長(zhǎng)期不規(guī)律地上課導(dǎo)致學(xué)生對(duì)于課程的重視程度和期望值降低。

二是年輕教師在知識(shí)儲(chǔ)備和教學(xué)能力方面的不足。通過(guò)走訪發(fā)現(xiàn)，同學(xué)們對(duì)于年輕教師的教學(xué)態(tài)度及溝通能力認(rèn)可度較高，但是對(duì)年輕教師的講課方式、教學(xué)質(zhì)量、創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)參差不齊。

(六)課程設(shè)計(jì)缺乏創(chuàng)新不合實(shí)際，影響研究生課堂紀(jì)律的遵守。

一是課程設(shè)計(jì)中理論學(xué)習(xí)與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的比例不協(xié)調(diào)。枯燥的理論講解令人乏味，而學(xué)生感興趣的實(shí)務(wù)性的、前沿性的方法和案例的講解較少。

二是課程設(shè)計(jì)中存在比較滯后、不合實(shí)際的因素。各研究所在“跨界學(xué)習(xí)”方面的嘗試不多，課程設(shè)計(jì)基本只涉及本專業(yè)，無(wú)法引起對(duì)于本專業(yè)知識(shí)比較熟悉的學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

(七)課程考核方式簡(jiǎn)單化，影響研究生對(duì)于課堂紀(jì)律的遵守。

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學(xué)認(rèn)為當(dāng)前的課程考核方式比較簡(jiǎn)單，即使不按時(shí)上課也無(wú)妨，課程考核的虛化導(dǎo)致課堂紀(jì)律不佳。

(八)研究生的婚姻狀況、工作狀況等也影響到課堂紀(jì)律的遵守。

部分已婚同學(xué)，尤其是女同學(xué)受家庭、孩子的影響較大，容易出現(xiàn)遲到、早退和精力不集中的現(xiàn)象。部分全職工作的學(xué)生，由于工作單位請(qǐng)假難、工作任務(wù)繁重等原因，易發(fā)生課堂講解準(zhǔn)備不充分、選擇性逃課等現(xiàn)象。

四、研究生課堂紀(jì)律的規(guī)范需要內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、多管齊下。

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，研究生課堂紀(jì)律的提高和改善不僅依賴于研究生、教師、學(xué)校和社會(huì)的協(xié)同合作和動(dòng)態(tài)結(jié)合，更依賴于教育思維和教育理念的更新和進(jìn)步。具體而言，可從以下四個(gè)方面入手：

(一)教育理念的轉(zhuǎn)化和更新。

1、治理理念的貫徹和運(yùn)用。

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的研究生課堂紀(jì)律問(wèn)題的解決必須將治理理念運(yùn)用與高校和科研院所課堂紀(jì)律管理相結(jié)合。

要摒棄傳統(tǒng)方式，通過(guò)學(xué)校管理人員、教師、學(xué)生等主體間的協(xié)調(diào)和配合進(jìn)而達(dá)到共治的目的，使紀(jì)律模式從他律逐漸向自律轉(zhuǎn)變，形成更加濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。必須樹(shù)立全新的治理理念和協(xié)商意識(shí)，形成政府、社會(huì)、學(xué)校、教師和學(xué)生之間協(xié)商共治的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系。

2、他律向自律的轉(zhuǎn)換。

應(yīng)轉(zhuǎn)變思維，摒棄傳統(tǒng)的自上而下、外在強(qiáng)迫式的他律觀念，要以新穎的信息和實(shí)用的知識(shí)，以及多樣的課堂組織方式吸引學(xué)生，激發(fā)學(xué)生的主動(dòng)性和積極性，幫助研究生建立起獨(dú)立、理性的自律精神。

(二)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代研究生的角色轉(zhuǎn)換及定位。

1、研究生應(yīng)樹(shù)立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀。

首先，學(xué)校應(yīng)開(kāi)展學(xué)風(fēng)建設(shè)活動(dòng)，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)校園的認(rèn)同感和歸屬感，樹(shù)立起正確的學(xué)習(xí)態(tài)度。

其次，教師除了傳授知識(shí)和文化，還應(yīng)當(dāng)幫助學(xué)生培養(yǎng)對(duì)課堂和學(xué)習(xí)的興趣，改變部分學(xué)生厭倦課堂、懈怠學(xué)習(xí)的態(tài)度。

再次，發(fā)揮榜樣同學(xué)的帶頭作用，開(kāi)展學(xué)生間的合作式學(xué)習(xí)模式，經(jīng)常開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、讀書(shū)會(huì)、興趣討論等各式各樣的學(xué)習(xí)活動(dòng)。

2、提高信息搜集的能力，拓寬知識(shí)獲取的渠道，建立多元化學(xué)習(xí)的新模式。

應(yīng)當(dāng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)便捷快速的優(yōu)勢(shì)。學(xué)校和老師應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)研究生借助網(wǎng)絡(luò)開(kāi)拓學(xué)術(shù)視野、訓(xùn)練學(xué)術(shù)思維，并通過(guò)改善院網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫(kù)等多種形式幫助學(xué)生更好的利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行學(xué)習(xí)。教師在這方面應(yīng)成為學(xué)生的指導(dǎo)者和促進(jìn)者，利用網(wǎng)絡(luò)豐富自己的學(xué)識(shí)和知識(shí)素養(yǎng)，并將好的信息獲取渠道傳遞給學(xué)生。

(三)學(xué)校管理制度的創(chuàng)新和改善。

1、創(chuàng)新培養(yǎng)模式，改善教學(xué)質(zhì)量。

可以在傳統(tǒng)的課程授課模式基礎(chǔ)上建立各領(lǐng)域研究中心，例如輿論監(jiān)測(cè)與分析研究中心、廉政研究中心、基層治理研究中心等，將研究生按照興趣分類編入各研究中心，協(xié)助中心老師參與各種學(xué)術(shù)活動(dòng)，也逐步提升學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)的使命感和熱情，起到提高課堂授課質(zhì)量、改善紀(jì)律散漫現(xiàn)狀的作用。

2、靈活落實(shí)紀(jì)律管理制度，培養(yǎng)濃厚的學(xué)術(shù)氛圍。

首先，大部分研究生已有相關(guān)的專業(yè)背景，因而對(duì)授課老師有較高的要求。應(yīng)該提高部分教師授課質(zhì)量。學(xué)校應(yīng)建立教師考評(píng)和培訓(xùn)機(jī)制，提升教師授課質(zhì)量。

其次，在課程設(shè)置之前，要適當(dāng)聽(tīng)取和采納學(xué)生的意見(jiàn)，平衡學(xué)生的興趣和需要以及教師的特長(zhǎng)和時(shí)間。盡量減免老舊的、空洞的課程，增加課程的趣味性和實(shí)效性。

再次，課程時(shí)間安排應(yīng)考慮到研究生群體的實(shí)際情況，學(xué)校課程時(shí)間安排可以適當(dāng)集中，為學(xué)生提供方便，也避免出勤率低的問(wèn)題。

(四)教師的角色轉(zhuǎn)變和素養(yǎng)提升。

1、教師應(yīng)成為學(xué)生成長(zhǎng)道路的指導(dǎo)者。

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，作為教師，首先應(yīng)當(dāng)跟上時(shí)代步伐，使自己的各方面素質(zhì)能契合網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的要求，不斷豐富在自己的知識(shí)儲(chǔ)備和學(xué)術(shù)素養(yǎng);其次，教師對(duì)于學(xué)生的自我成長(zhǎng)和建構(gòu)應(yīng)當(dāng)扮演起指導(dǎo)者的角色，應(yīng)當(dāng)尊重和鼓勵(lì)學(xué)生多渠道、多途徑地汲取知識(shí)，并與學(xué)生形成協(xié)商互動(dòng)、教學(xué)相長(zhǎng)、共同進(jìn)步的合作式學(xué)習(xí)模式。

2、重視青年教師的培養(yǎng)。

學(xué)校應(yīng)發(fā)揮青年教師的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，不斷挖掘青年教師的潛力，并定期培訓(xùn)青年教師的授課能力。鼓勵(lì)青年教師與學(xué)生合作開(kāi)展課題等學(xué)術(shù)活動(dòng)，使青年教師和學(xué)生在這個(gè)過(guò)程中相互進(jìn)步，共同促進(jìn)。

身處網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的洪流中，社會(huì)結(jié)構(gòu)、行為方式正在發(fā)生深刻的變革。擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)知識(shí)精英的研究生教育，也要順勢(shì)而為，與時(shí)前行。尤其在研究生課堂紀(jì)律方面，觀念的改變是基礎(chǔ)，技術(shù)的創(chuàng)新是關(guān)鍵，效果的提升是目標(biāo)。學(xué)生與教師、學(xué)校與社會(huì)，各個(gè)主體要轉(zhuǎn)換自身角色、發(fā)揮內(nèi)在潛力，協(xié)調(diào)外部環(huán)境，共同推動(dòng)研究生課堂紀(jì)律向更新穎、更靈活、更高效的方向發(fā)展和進(jìn)步。

審計(jì)報(bào)告建議篇二

在現(xiàn)代國(guó)家，人民與國(guó)家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國(guó)憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級(jí)的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開(kāi)始的。我國(guó)自確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹?lái)越重要，稅收與人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國(guó)家與公民個(gè)人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。

依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家作為我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫(xiě)入憲法，而稅收法治無(wú)疑是法治國(guó)家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開(kāi)端與標(biāo)志。世界各國(guó)無(wú)一不將稅收立憲作為本國(guó)邁向法治國(guó)家和憲政國(guó)家的第一步重大舉措。我國(guó)在法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的法治國(guó)家和憲政國(guó)家建設(shè)。

二、我國(guó)現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。

目前我國(guó)憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來(lái)講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。

通過(guò)考察世界各國(guó)憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國(guó)家，同時(shí)也規(guī)定了類似我國(guó)憲法中的人民的納稅義務(wù)。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務(wù)的條款解釋為規(guī)定國(guó)家依法征稅義務(wù)的條款。

我國(guó)的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國(guó)家與人民基本關(guān)系的角度來(lái)規(guī)定的，考察世界其他國(guó)家也并無(wú)這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無(wú)法代替稅收立憲的作用。

我國(guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見(jiàn)的。在我國(guó)加入wto、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行。

稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對(duì)保障人權(quán)、維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公益舉足輕重。在我們這樣一個(gè)人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說(shuō)是我國(guó)憲法的一個(gè)重大缺陷。縱觀世界各國(guó)憲法，像我國(guó)憲法僅規(guī)定人民的納稅義務(wù)，卻沒(méi)有規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使的也不多見(jiàn)。因此，為提高我國(guó)憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢(shì)在必行。

三、稅收立憲事項(xiàng)及形式的確定。

稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項(xiàng)入憲?？疾焓澜绺鲊?guó)稅收立憲的制度，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項(xiàng)，是稅收立憲的基本標(biāo)志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國(guó)憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國(guó)家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國(guó)憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定?！泵佤敼埠蛧?guó)憲法（1979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門(mén)法律進(jìn)行?！?/p>

稅收立憲的第二個(gè)基本事項(xiàng)是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力由全體納稅人公平負(fù)擔(dān)。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負(fù)擔(dān)公共開(kāi)支。”

稅收立憲的第三個(gè)基本事項(xiàng)是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實(shí)行聯(lián)邦制的國(guó)家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來(lái)西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國(guó)、加拿大等，其它實(shí)行地方自治的國(guó)家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。

稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國(guó)憲法，稅收立憲的基本形式有兩個(gè)：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門(mén)的財(cái)政章節(jié)予以規(guī)定。進(jìn)行稅收立憲的國(guó)家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務(wù)一章規(guī)定公民的納稅義務(wù)，然后用專門(mén)的財(cái)政章節(jié)來(lái)進(jìn)行稅收立憲。

根據(jù)我國(guó)憲法的實(shí)際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標(biāo)志，沒(méi)有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國(guó)稅法無(wú)不強(qiáng)調(diào)公平原則。公平問(wèn)題是近年來(lái)我國(guó)社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，公平與效率二者的對(duì)比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。

關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國(guó)憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實(shí)現(xiàn)以專門(mén)的財(cái)政章節(jié)形式進(jìn)行稅收立憲還很困難，而且專門(mén)的財(cái)政章節(jié)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是財(cái)政立憲，而我國(guó)目前尚不具備財(cái)政立憲的現(xiàn)實(shí)可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”中規(guī)定公民的納稅義務(wù)，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國(guó)家關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定與我國(guó)的基本相同。在第三章國(guó)家機(jī)構(gòu)“的第一節(jié)”全國(guó)人民代表大會(huì)“中增加全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅法的專屬權(quán)力，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲。考慮全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實(shí)情況，可以規(guī)定全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應(yīng)由全國(guó)人大確定。在條件成熟時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)置專門(mén)的財(cái)政章節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政立憲。

北京大學(xué)法學(xué)院?劉劍文。

審計(jì)報(bào)告建議篇三

在工程項(xiàng)目施工工藝復(fù)雜，材料品種繁多，各交叉作業(yè)多。還要求我們作為現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員務(wù)必做好技術(shù)準(zhǔn)備，首先，必須熟悉施工圖紙，針對(duì)具體的施工合同要求，盡最大限度去優(yōu)化每一道工序，每一分項(xiàng)工程，同時(shí)考慮自身的資源和氣候等自然條件，認(rèn)真、合理地做好施工組織，并以橫道圖或者網(wǎng)絡(luò)圖表示出來(lái)，從大到小，由面及點(diǎn)，確保每一分項(xiàng)工程能納入受控范圍之中。其次，針對(duì)工程特點(diǎn)，除了合理的施工組織計(jì)劃外，還必須在具體的施工工藝上做好技術(shù)準(zhǔn)備，特別是高新技術(shù)要求的施工工藝。技術(shù)儲(chǔ)備包括技術(shù)管理人員，技術(shù)工長(zhǎng)及工人，新技術(shù)、新工藝培訓(xùn)，施工規(guī)范，技術(shù)交底等工作。只有擁有高素質(zhì)的技術(shù)管理人員，洞悉具體的施工工藝才能確保施工過(guò)程的每一工序步驟盡在掌握之中，了然于心，做好各方面突發(fā)情況的出來(lái)準(zhǔn)備方案，以保證能按時(shí)保質(zhì)地完成。通過(guò)有計(jì)劃有目的的培訓(xùn)，技術(shù)交底，可以使施工技術(shù)工人，工長(zhǎng)熟悉新的施工工藝，新的材料特性，共同提高技術(shù)操作、施工水平，進(jìn)而保證施工質(zhì)量，再者，從技術(shù)角度出發(fā)，施工質(zhì)量問(wèn)題是否達(dá)到相關(guān)的設(shè)計(jì)要求和有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求，僅僅從施工過(guò)程中的每一道工序做出嚴(yán)格的要求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須有相應(yīng)的質(zhì)量檢查制度，而建立完善的質(zhì)檢制度、質(zhì)檢手段都必須經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證，所以，必須做好技術(shù)儲(chǔ)備，針對(duì)每一工序、每一施工工藝的具體情況提出不同的質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，以確保工程質(zhì)量。

2.2材料問(wèn)題。

相當(dāng)于土建施工，裝修工程有其固有的特點(diǎn)，主要的一面，就是其所需要的材料種類繁多，并且，經(jīng)常有許多最新的材料應(yīng)用的問(wèn)題。因此，真多材料的問(wèn)題。必須解決好材料的以下幾方面的問(wèn)題。

2.2.1材料供應(yīng)。

配合設(shè)計(jì)方確定所需材料的品牌、材質(zhì)、規(guī)格，精心測(cè)算所需材料的數(shù)量，組織材料商供貨。

2.2.2材料采購(gòu)。

面對(duì)種類繁多的材料采購(gòu)單，必須將數(shù)量、品牌、規(guī)格、產(chǎn)地等一一標(biāo)識(shí)清楚，尺寸、材質(zhì)、范本等必須一次到位，以避免材料訂購(gòu)不符，進(jìn)而影響工程進(jìn)度。

2.2.3材料分類堆放。

根據(jù)實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)情況及進(jìn)度情況，合理安排材料進(jìn)場(chǎng)，對(duì)材料做出進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收。抽檢抽樣，并報(bào)檢于甲方、設(shè)計(jì)單位。整理分類，根據(jù)施工組織平面布置圖指定位置歸類堆放于不同場(chǎng)地。

審計(jì)報(bào)告建議篇四

許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問(wèn)題,導(dǎo)致對(duì)詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.

作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號(hào)：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問(wèn)題語(yǔ)境閱讀

審計(jì)報(bào)告建議篇五

概括起來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：

(一)說(shuō)明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。

(二)說(shuō)明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測(cè)試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。

(三)作為對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。

(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開(kāi)的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評(píng)判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。

效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門(mén)的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對(duì)上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評(píng)價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)狀況和對(duì)規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見(jiàn);效益審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評(píng)論;效益審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。

與世界上許多國(guó)家的政府審計(jì)不同的是，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門(mén)，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問(wèn)題，社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問(wèn)題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問(wèn)題。開(kāi)展效益審計(jì)和開(kāi)展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過(guò)下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

(三)我國(guó)有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則有《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對(duì)效益性的評(píng)價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說(shuō)明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照的結(jié)果。……評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說(shuō)明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對(duì)基本內(nèi)容的要求沒(méi)有大的變化。

國(guó)外一些國(guó)家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊(cè)中都對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國(guó)效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。

例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊(cè)中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測(cè)試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對(duì)審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見(jiàn)。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁(yè)和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫(xiě)詞語(yǔ)列表(一般一頁(yè));摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn));索引等等。

再比如，美國(guó)審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對(duì)政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說(shuō)明?！?/p>

通過(guò)這些國(guó)家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國(guó)家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒(méi)有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等等。

(一)內(nèi)容摘要。

內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門(mén)。一般來(lái)說(shuō)，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門(mén)編寫(xiě)一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過(guò)閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。

(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。

包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來(lái)源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。

審計(jì)報(bào)告建議篇六

實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問(wèn)題不容我們忽視。

一、責(zé)任追究在主觀意識(shí)方面存在的問(wèn)題。

一是不愿追究。一些地方、部門(mén)和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績(jī)。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績(jī)突出”，功過(guò)相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對(duì)責(zé)任追究案件視而不見(jiàn)，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對(duì)上級(jí)的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。

二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，工作量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的工作。而當(dāng)前有些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)沒(méi)有提上平常工作的議事日程，圖簡(jiǎn)單省事，不愿做具體工作，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門(mén)頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職工作，不想去追究。

三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開(kāi)放的“絆腳石”的罵名，對(duì)應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開(kāi)一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級(jí)失選票，得罪了同級(jí)失和氣，得罪了上級(jí)掉烏紗；還有一些自身不廉，對(duì)下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對(duì)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫(xiě)不痛不癢的批評(píng)幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。

二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問(wèn)題。

一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門(mén)各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的`支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門(mén)分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，工作推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)工作由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營(yíng)”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。

二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對(duì)集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。

三是追究手段過(guò)于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門(mén)不能堅(jiān)持誰(shuí)司職誰(shuí)負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門(mén)的，追究部門(mén)不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門(mén)不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。

三、對(duì)策和建議。

責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問(wèn)題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢(shì)，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。

一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹(shù)立正確的政績(jī)觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問(wèn)題或少出問(wèn)題是政績(jī)；出了問(wèn)題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績(jī)。又要認(rèn)清出了問(wèn)題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問(wèn)題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對(duì)問(wèn)題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于工作進(jìn)一步的改進(jìn)。

二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識(shí)嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長(zhǎng)遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)工作，收到事半功倍的功效。要積極按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門(mén)實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對(duì)責(zé)任追究的有關(guān)問(wèn)題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門(mén)，若出現(xiàn)問(wèn)題，誰(shuí)負(fù)直接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)間接責(zé)任，誰(shuí)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

審計(jì)報(bào)告建議篇七

xxxxx有限公司董事會(huì)：

我們接受委托對(duì)貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無(wú)法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。

由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無(wú)法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見(jiàn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。

(地址)年月日。

審計(jì)報(bào)告建議篇八

由財(cái)政部、審計(jì)署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出,企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。這條規(guī)定為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)審部門(mén)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平指明了方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用,具體來(lái)說(shuō),主要包括:。

一是內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)管理制度、管理機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,從而改進(jìn)企業(yè)管理水平。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時(shí)準(zhǔn)確的反饋信息,從而使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)生存和發(fā)展能力,促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二是內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段。而內(nèi)部審計(jì)則極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、企業(yè)各部門(mén)職責(zé)實(shí)施情況、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)運(yùn)行情況等進(jìn)行分析,改善內(nèi)部治理,促進(jìn)企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用,加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。

三是內(nèi)部審計(jì)能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重,影響了正常的市場(chǎng)秩序,也可能給國(guó)家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財(cái)產(chǎn)損失。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,并與社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)中介審計(jì)有機(jī)結(jié)合,有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題。

自上世紀(jì)80年代以來(lái),內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和逐步深入,為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但是,一些普遍存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:。

一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展過(guò)程中,既受到管理體制的影響,也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以得到保證,同時(shí)也影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性,使其職能作用難以真正發(fā)揮出來(lái)。如有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不直接歸屬于董事會(huì)管理,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論有可能被修改或刪節(jié),造成重要審計(jì)信息被隱瞞的問(wèn)題。

二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì),認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)影響企業(yè)正常的.管理秩序,或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等,從而沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置,審計(jì)人員配備少,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性,無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三是內(nèi)部審計(jì)職能的定位有偏差。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督方面比較重視,而缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控。同時(shí),由于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間界限不清,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)在人員、職責(zé)上有交叉,無(wú)法明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)。

四是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)部門(mén)中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)和技能,也熟練企業(yè)財(cái)務(wù)工作,但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí),無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議。

(一)提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

要開(kāi)展好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,就必須提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。應(yīng)從多個(gè)方面使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門(mén)運(yùn)行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段;更是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和領(lǐng)導(dǎo),充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。要提高內(nèi)審的獨(dú)立性,企業(yè)管理者應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí),把內(nèi)審部門(mén)的職能設(shè)定為高于其他部門(mén),使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督其他職能部門(mén)的權(quán)利,并由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人直接管理,使審計(jì)部門(mén)能夠直接向其匯報(bào)。只有這樣,才能夠避免內(nèi)部審計(jì)工作受其他部門(mén)和人員的干擾,從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等規(guī)章和準(zhǔn)則,制訂適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)審計(jì)部門(mén)設(shè)立、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序、崗位責(zé)任制等進(jìn)行明確規(guī)定,使內(nèi)部審計(jì)工作有制度保障,審計(jì)人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

企業(yè)一方面要多方面充實(shí)審計(jì)人員,保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)的合理性,鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù),總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化解決實(shí)際問(wèn)題的能力。另一方面,企業(yè)要做好培訓(xùn)工作,督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí),以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)。此外,企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)他們的工作各級(jí)性,使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進(jìn)審計(jì)方法。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作常用的工作方法有查詢法、核對(duì)法、審閱法、調(diào)解法、估計(jì)法、盤(pán)存法以及分析法等,企業(yè)應(yīng)積極探索統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型等審計(jì)方法。在進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同情況選擇合適的審計(jì)方法。此外,還要把內(nèi)部審計(jì)的關(guān)口前移,使內(nèi)部審計(jì)覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。

審計(jì)報(bào)告建議篇九

管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托形成的意見(jiàn)，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：

1、對(duì)象不同。管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。

2、責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種業(yè)務(wù)約定，沒(méi)有法定責(zé)任;審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見(jiàn)，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。

3、作用及影響的程度不同。管理建議書(shū)僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴的佐證;審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。

審計(jì)意見(jiàn)的類型。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)的類型分為5種，分別是：

1、標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說(shuō)明的`事項(xiàng)，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。

3、保留意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯(cuò)報(bào)。

4、否定意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

5、無(wú)法表示意見(jiàn)：說(shuō)明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

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審計(jì)報(bào)告建議篇十

我國(guó)自1994年實(shí)行分稅制，初步建立起政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來(lái)，中央財(cái)政以達(dá)到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴(kuò)大，在平衡地區(qū)差距，促進(jìn)西部開(kāi)發(fā)等多個(gè)方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計(jì)過(guò)程了解到的情況看，該制度還很不完善，無(wú)論制度設(shè)計(jì)本身，還是其運(yùn)作的外部財(cái)政環(huán)境都存在較大的缺陷。對(duì)此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時(shí)期的中心工作，充分利用自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，借鑒國(guó)外好的經(jīng)驗(yàn)做法，采取切實(shí)有效的措施，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的職能，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)

從西方主要國(guó)家的情況看，盡管各國(guó)的審計(jì)制度不盡相同，但國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國(guó)轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個(gè)重要組成部分。發(fā)達(dá)國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計(jì)的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項(xiàng)性的事后檢查，重視對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付全過(guò)程的監(jiān)督。相對(duì)來(lái)說(shuō)，美國(guó)、德國(guó)和意大利三國(guó)對(duì)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)比較有特點(diǎn)，也具代表性。

(一)美國(guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)

美國(guó)于1984年頒布了《單一審計(jì)法案》，對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)進(jìn)行了專門(mén)的規(guī)定?！秵我粚徲?jì)法案》規(guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬(wàn)美元以上財(cái)政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，例如醫(yī)院、大學(xué)等，都必須接受年度審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)由獨(dú)立審計(jì)師或州政府和地方政府的獨(dú)立審計(jì)師執(zhí)行。

1.審計(jì)的目標(biāo)。單一審計(jì)的目標(biāo)是：第一，改進(jìn)州政府和地方政府對(duì)聯(lián)邦財(cái)政援助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理;第二，對(duì)聯(lián)邦政府財(cái)政援助的項(xiàng)目制定統(tǒng)一的審計(jì)要求;第三，提高審計(jì)資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)和部門(mén)相信并依靠審計(jì)師遵守單項(xiàng)審計(jì)完成的審計(jì)工作。

2.審計(jì)方式。美國(guó)政府對(duì)轉(zhuǎn)移支付的審計(jì)主要是在財(cái)務(wù)審計(jì)和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，旨在查明財(cái)務(wù)工作是否進(jìn)行得當(dāng)，被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定。績(jī)效審計(jì)旨在查明被審計(jì)單位是否以經(jīng)濟(jì)的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟(jì)做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機(jī)構(gòu)不完善的原因。

3.審計(jì)程序和內(nèi)容。所采用的審計(jì)程序包括審計(jì)前期準(zhǔn)備、擬訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計(jì)報(bào)告等主要階段。審計(jì)前期準(zhǔn)備工作包括：了解審計(jì)對(duì)象、評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。擬訂審計(jì)方案就是確定審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)監(jiān)督等。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)常用的.步驟是：檢查、觀察、核實(shí)、詢問(wèn)、測(cè)試、復(fù)算、核對(duì)、清點(diǎn)和審查。

具體說(shuō)，由于美國(guó)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的主要方式是績(jī)效審計(jì)，因而主要關(guān)注績(jī)效審計(jì)的程序和內(nèi)容。

(1)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)目標(biāo)之后，需要了解被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)和功能，以及資金來(lái)源和使用情況;清點(diǎn)可以用于該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資源儲(chǔ)備、人員情況和管理能力。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位近3-5年各個(gè)財(cái)政年度的利潤(rùn)來(lái)源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進(jìn)行說(shuō)明。

(2)效率性審計(jì)的程序和內(nèi)容是：首先，對(duì)該項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員要考察立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)該項(xiàng)目的意圖是否合適、是否實(shí)現(xiàn)。第二，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進(jìn)行評(píng)估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。第三，得出審計(jì)結(jié)果，完成審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)報(bào)告的要求。審計(jì)師必須遵守美國(guó)會(huì)計(jì)總署

關(guān)于

(二)德國(guó)的轉(zhuǎn)移支付審計(jì)

德國(guó)審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的審計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對(duì)各州進(jìn)行財(cái)力平衡時(shí)，需先由各州分別測(cè)算自己具體的財(cái)力指數(shù)，之后再上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。聯(lián)邦財(cái)政部按照財(cái)政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財(cái)政資金和需要得到財(cái)政資金的州。州上報(bào)的財(cái)力指數(shù)必須經(jīng)州審計(jì)部門(mén)審查并簽署意見(jiàn)，才能上報(bào)聯(lián)邦財(cái)政部。二是各州的審計(jì)部門(mén)有權(quán)檢查財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計(jì)并不是全面的檢查，而是針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行的抽查。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付資金的來(lái)源不審計(jì)，主要審計(jì)聯(lián)邦、州投入的資金是

怎樣

審計(jì)報(bào)告建議篇十一

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)。

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體能力與素質(zhì)偏低。

基于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)起步較晚，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所能參照的只有很少的經(jīng)驗(yàn)，缺乏完備的系統(tǒng)知識(shí)體系。而整個(gè)行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓(xùn)還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員，會(huì)計(jì)事務(wù)所也不能及時(shí)增加與更新基礎(chǔ)的審計(jì)業(yè)務(wù)，這樣使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能全方位地了解市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而無(wú)法在自身專業(yè)知識(shí)水平方面有所突破。

（二）審計(jì)方法與審計(jì)模式落伍。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)也隨之增加，報(bào)表所呈現(xiàn)的項(xiàng)目也更加復(fù)雜，但是我們的審計(jì)模式還停留在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計(jì)方法?，F(xiàn)階段我國(guó)仍然較大部分采用抽樣審計(jì)方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟(jì)的日新月異，抽樣審計(jì)在一定程度上滿足不了審計(jì)工作的高準(zhǔn)確度完成。

（三）相關(guān)法律法規(guī)缺乏制約力度。

現(xiàn)階段相對(duì)寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)結(jié)果，不論作為被審計(jì)單位、審計(jì)人員、社會(huì)公眾等都是不愿意看到的。當(dāng)然這也是我們的法律制度中的疏漏導(dǎo)致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進(jìn)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會(huì)各界的角度來(lái)看，都是在期待更科學(xué)、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。

（四）被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷。

縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)“畸形”.自重要的是當(dāng)下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營(yíng)”---所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分家，無(wú)法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無(wú)形中滋生了大量問(wèn)題，這就會(huì)加劇注冊(cè)會(huì)計(jì)師最看重的公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。

（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上開(kāi)展的審計(jì)，也可以理解為在充分考慮了被審計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素而使用的一種審計(jì)模式。在經(jīng)歷了審計(jì)模式的四個(gè)階段后（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)-制度基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)），在“取其精華，去其糟粕”的基礎(chǔ)上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計(jì)模式。但是如果不恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合利用，憑借風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是無(wú)法達(dá)到較高的審計(jì)目標(biāo)，無(wú)法適應(yīng)新興的市場(chǎng)環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎(chǔ)上去理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

（二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在合理調(diào)控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個(gè)客觀、理性的角度去對(duì)被審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估。因此，這種審計(jì)模式做到了對(duì)資源的.合理配置，又實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯(cuò)誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計(jì)工作量，又能找出審計(jì)環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方，現(xiàn)在國(guó)際上已經(jīng)普遍接受并接受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，并開(kāi)啟這種模式的主流時(shí)代。

（三）新模式有利于規(guī)范審計(jì)工作。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)不再只是單純地防弊差錯(cuò)、單方面的重點(diǎn)關(guān)注表、賬、單的核算。過(guò)去三種傳統(tǒng)審計(jì)模式在開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，只能被動(dòng)消極地接受風(fēng)險(xiǎn)，但是新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式“下放”了這個(gè)主動(dòng)權(quán)。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，能夠?qū)崟r(shí)實(shí)地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，不僅指導(dǎo)了我們的注冊(cè)會(huì)計(jì)師該以什么標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更給了整個(gè)行業(yè)一個(gè)“燈塔”般的指示，使得審計(jì)工作與行業(yè)更加標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。

（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計(jì)能力。

當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹(shù)立也對(duì)執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認(rèn)為，首先應(yīng)該提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)入門(mén)檻，從初步的全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試到入職，都應(yīng)該對(duì)這些人員實(shí)行嚴(yán)格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關(guān)。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所也應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓(xùn)與電算化技術(shù)上加大培訓(xùn)與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個(gè)人應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行知識(shí)儲(chǔ)備，執(zhí)業(yè)人員不僅應(yīng)該在本相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)上有所突破，更應(yīng)該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。

（二）審計(jì)方法與模式亟待規(guī)范與更新。

建立在傳統(tǒng)審計(jì)模式基礎(chǔ)上的審計(jì)方法，已不能再解決層出不窮的新問(wèn)題。這時(shí)候應(yīng)該充分利用新的審計(jì)模式與方法，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的指導(dǎo)下，探索出適合自身的方法，加大電算化在審計(jì)工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應(yīng)該堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。

（三）監(jiān)管當(dāng)局完善法律法規(guī)刻不容緩。

為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)行并起作用，監(jiān)管當(dāng)局必須在遵循母法的前提下對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修正與完善。務(wù)必使監(jiān)管手段能在法律的保護(hù)下實(shí)行、審計(jì)工作能夠合法高效地運(yùn)轉(zhuǎn)、審計(jì)人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計(jì)法》中對(duì)于重大過(guò)失的定義就不能準(zhǔn)確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實(shí)情況，與時(shí)俱進(jìn)。發(fā)揮其強(qiáng)大的監(jiān)督約束力，使審計(jì)工作能夠在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（四）被審計(jì)單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制與管理結(jié)構(gòu)是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大重要因素。所以要集中針對(duì)被審計(jì)單位的整體結(jié)構(gòu)實(shí)施有效的改革，完善其運(yùn)營(yíng)體系，要“分權(quán)”不要“集權(quán)”.一方面，要形成董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個(gè)人主義盛行的風(fēng)氣。更重要的是，要構(gòu)建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽(yù)度。按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)報(bào)告建議篇十二

尊敬的陳總：

您好!

上次我們交流之后，我對(duì)公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財(cái)務(wù)狀況，有了一個(gè)初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個(gè)方面，謹(jǐn)慎的提出我的幾點(diǎn)建議：

1、對(duì)內(nèi)內(nèi)控方面：

對(duì)內(nèi)，我們除了項(xiàng)目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，對(duì)于管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用的控制，我們需要有年度財(cái)務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個(gè)所屬部門(mén)，都需要定期的上報(bào)本部門(mén)本月度的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，使得一切費(fèi)用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審查，通過(guò)之后，才可以發(fā)生。對(duì)于管理費(fèi)用中的特定項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)等等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。

2、對(duì)外融資方面：

首先，我不是非常的了解公司當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過(guò)了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項(xiàng)目擔(dān)保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機(jī)構(gòu)有瑞橋擔(dān)保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對(duì)于反擔(dān)保措施的考慮上，不是大的問(wèn)題，我們最近才做了一個(gè)1000萬(wàn)的擔(dān)保貸款，擔(dān)保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔(dān)保公司的需求，借我們的項(xiàng)目，去實(shí)現(xiàn)這個(gè)融資，比如，擔(dān)保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對(duì)外放息，我們與擔(dān)保公司合作，貸出的'資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔(dān)保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔(dān)保措施，就會(huì)成為一個(gè)形式化的東西，當(dāng)然，這樣就要求項(xiàng)目必須可靠，對(duì)于還款的保障必須嚴(yán)格。

目前，就我了解的公司狀況來(lái)說(shuō)，不必走信托渠道去融資，一個(gè)原因，是規(guī)模不能達(dá)到信托的要求，再者是信托融資成本過(guò)高。

3、內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)：

制公司的年度，季度財(cái)務(wù)預(yù)算，確定對(duì)外融資方案，指導(dǎo)會(huì)計(jì)完成融資機(jī)構(gòu)所需要的資料，審核成本，費(fèi)用，審核內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，審定資金計(jì)劃;對(duì)于應(yīng)收，應(yīng)付等款項(xiàng)的管理等等。

這樣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組合，要能相互配合，財(cái)務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門(mén)密切配合的，因此每個(gè)崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導(dǎo)緊密溝通，因?yàn)槊總€(gè)崗位都需要在職責(zé)明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導(dǎo)層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問(wèn)題，建立起良好的協(xié)作平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力就會(huì)提升，工作的效率，也才能夠提高。

以上，是對(duì)陳總提出的三個(gè)問(wèn)題的簡(jiǎn)要回答。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個(gè)方面，就是稅籌，因?yàn)樵谏洗魏完惪偟慕涣髦?，我知道，整個(gè)公司是多元化的公司，在這個(gè)方面，我想，一定會(huì)有稅籌的空間，但是對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我的建議，是聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個(gè)人認(rèn)為，這不是一個(gè)人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長(zhǎng)久性受益，因此，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，做出的方案，我會(huì)認(rèn)為，是相對(duì)準(zhǔn)確有效的。

建議人：

xx年xx月xx日。

審計(jì)報(bào)告建議篇十三

重大不確定事項(xiàng)。

強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。

涉及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

此外，正如會(huì)計(jì)報(bào)表附注20所述，貴公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，影響本年度利潤(rùn)增加200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)增加200萬(wàn)元。

審計(jì)報(bào)告建議篇十四

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算。

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

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審計(jì)報(bào)告建議篇十五

目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工程審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀要么是自己的人做不來(lái)，要么是外借或臨時(shí)聘用人員，或者完全依靠造價(jià)咨詢公司人員審核工程結(jié)算的尷尬局面。近些年，隨著政府投資項(xiàng)目的增多，工程審計(jì)業(yè)務(wù)量及難度隨之加大，審計(jì)機(jī)關(guān)才以工程審計(jì)中心或?qū)徲?jì)信息中心等下屬事業(yè)單位的名義，加編或擴(kuò)編的方式引進(jìn)工程審計(jì)專業(yè)人才。大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，選擇人員是通過(guò)公務(wù)員或事業(yè)單位招聘考試，而未進(jìn)行專業(yè)考試、專業(yè)測(cè)試、專業(yè)能力考核，招聘具有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才；還有的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員和非專業(yè)人員從事工程審計(jì)；現(xiàn)有的工程審計(jì)人員要么缺少專業(yè)知識(shí)，要么缺少預(yù)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，明顯與工作崗位的要求不相匹配，在一段時(shí)間甚至較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，不能獨(dú)立審計(jì)或獨(dú)當(dāng)一面。這種現(xiàn)像不利于審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，還會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)形象的負(fù)面影響。

工程結(jié)算審計(jì)是以建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范、工程定額為依據(jù)，運(yùn)用建設(shè)工程軟件為工具，對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行審核的過(guò)程。工程審計(jì)人員不僅要具備建設(shè)工程類的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要具有保持同行業(yè)市場(chǎng)變化與時(shí)俱進(jìn)的能力，不斷更新知識(shí)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，而不只是個(gè)純粹的行政監(jiān)督者。但是由于歷史遺留、社會(huì)發(fā)展和機(jī)構(gòu)編制等原因，在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)具備這種專業(yè)審計(jì)能力的人才是稀缺的。因此審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)重視，為履行新時(shí)期的審計(jì)職責(zé)和完成政府交辦的審計(jì)任務(wù)，建設(shè)一支專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的工程審計(jì)隊(duì)伍。

一、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)能力。熟悉建設(shè)工程法律法規(guī)、工程計(jì)價(jià)規(guī)范、工程材料價(jià)格，精通工程識(shí)圖、工程定額、工藝規(guī)范，熟練電子信息化運(yùn)用、建筑工程軟件、計(jì)算機(jī)算量等專業(yè)知識(shí)和技能，并具備實(shí)踐運(yùn)用的能力。與過(guò)去傳統(tǒng)的老式定額計(jì)價(jià)模式下工程結(jié)算相比較，現(xiàn)在的工程結(jié)算審計(jì)知識(shí)更加專業(yè)化和集成化，要求審計(jì)人員運(yùn)用上述專業(yè)知識(shí)進(jìn)行工程價(jià)款審核。具體講工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)精通《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《江西省工程消耗量定額與費(fèi)用定額》、《建設(shè)工程施工承包合同》、《江西省工程計(jì)價(jià)辦法》、《建設(shè)工程招投標(biāo)法》、《招投標(biāo)實(shí)施條例》、《建筑面積計(jì)算規(guī)范》、《鋼筋計(jì)算規(guī)范》等建設(shè)工程類專業(yè)性知識(shí)。

二、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)量的能力。工程計(jì)量包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范和工程定額規(guī)定下的施工圖紙工程量計(jì)算，如清單挖土方和定額挖土方的工程計(jì)量分別是實(shí)體體積和放坡加工作面體積，平板和有梁板的工程量分別是單板量和梁、板合并量，層高在2.1米上的利用坡屋頂應(yīng)計(jì)算全面積等。反之，不熟悉計(jì)量規(guī)則、工作內(nèi)容、定額含量等就會(huì)計(jì)算出錯(cuò)、重復(fù)計(jì)算、算量不準(zhǔn)。同時(shí)計(jì)算機(jī)軟件算量具有縮短工作時(shí)間、計(jì)算準(zhǔn)確、效益高等優(yōu)點(diǎn)，現(xiàn)代審計(jì)人員必須掌握和運(yùn)用這些軟件，才能去計(jì)算、檢查、審核送審的結(jié)算工程量。

三、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)價(jià)的能力。工程預(yù)算定額是按社會(huì)平均水平測(cè)算的，工作內(nèi)容相同的直接按照定額套取，項(xiàng)目特征不相同的參照相似的定額套取，沒(méi)有類似定額套取的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備根據(jù)市場(chǎng)人材機(jī)等行情自行測(cè)定的能力，總之工程的單價(jià)要合理。反之，定額套取錯(cuò)誤、定額套取不合理、單價(jià)測(cè)定不準(zhǔn)等，都會(huì)對(duì)工程的結(jié)算價(jià)款產(chǎn)生影響。如裝飾工程中一般抹灰和零星抹灰單價(jià)相差較大，項(xiàng)目計(jì)價(jià)時(shí)若是混淆，結(jié)果就相差很大；再如清單計(jì)價(jià)為綜合單價(jià)，包括項(xiàng)目特征描述內(nèi)的人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，結(jié)算時(shí)若還計(jì)取除規(guī)費(fèi)和稅金以外的其他費(fèi)用和計(jì)算項(xiàng)目特征描述內(nèi)的項(xiàng)目費(fèi)用都是錯(cuò)誤計(jì)價(jià)。同時(shí)在遇政策性人工調(diào)整、材料上漲、物價(jià)波動(dòng)較大等因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整工程單價(jià)。

四、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)費(fèi)的能力。定額計(jì)價(jià)模式按照工程的相應(yīng)類別以及當(dāng)期的費(fèi)用構(gòu)成正確選擇計(jì)費(fèi)，清單計(jì)價(jià)按照工程的相應(yīng)類別以及自報(bào)的管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，只計(jì)取規(guī)費(fèi)和稅金。不管是定額計(jì)價(jià)還是清單計(jì)價(jià)，對(duì)于工程價(jià)款結(jié)算，都不應(yīng)計(jì)取當(dāng)期費(fèi)用構(gòu)成表以外的費(fèi)用。

五、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇具備當(dāng)代工程結(jié)算審計(jì)專業(yè)知識(shí)能力的人才：其大都出自于建筑工程專業(yè)學(xué)校，有系統(tǒng)的造價(jià)專業(yè)知識(shí)，有較好職業(yè)素質(zhì)，會(huì)運(yùn)用建筑制圖、算量、計(jì)價(jià)軟件，并有一段較長(zhǎng)時(shí)間從事工程預(yù)結(jié)算工作的人才。人員數(shù)量識(shí)縣級(jí)規(guī)模、政府投資項(xiàng)目數(shù)量、機(jī)構(gòu)人員編制而定，一般在3~4人左右。人員年齡大概在30歲左右或以上具有多年預(yù)結(jié)算工作經(jīng)驗(yàn)的。

同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)珍惜和重視專業(yè)人才，從工作任務(wù)、崗位設(shè)置、職稱評(píng)定、學(xué)習(xí)深造等各方面有利于工作開(kāi)展和人才發(fā)展的方面加以考慮，穩(wěn)定和留住人才，防止造成審計(jì)隊(duì)伍人才的流失。

審計(jì)報(bào)告建議篇十六

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和20xx年度計(jì)劃及通知精神，審計(jì)局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計(jì)組，對(duì)進(jìn)行送達(dá)審計(jì)。xx單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書(shū)面承諾。在審計(jì)過(guò)程中，得到被審計(jì)單位的支持和配合，使審計(jì)工作得以正常開(kāi)展。審計(jì)局按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況。

(一)項(xiàng)目基本情況(按立項(xiàng)批復(fù)內(nèi)容)。

計(jì)劃總投資xx萬(wàn)元，其中：中央xx萬(wàn)元，省xx萬(wàn)元，州xx萬(wàn)元，縣配套xx萬(wàn)元，自籌xx萬(wàn)元。

實(shí)施地點(diǎn)：

實(shí)施內(nèi)容：

實(shí)施時(shí)間：

(二)項(xiàng)目前置情況(工程建設(shè)程序)。

前置審計(jì)情況：送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，審計(jì)核減xx萬(wàn)元，建議攔標(biāo)價(jià)xx萬(wàn)元。

招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價(jià)，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價(jià))。

合同簽訂情況：(合同簽訂時(shí)間，項(xiàng)目實(shí)施區(qū)間、合同價(jià))。

二、資金到位及撥付情況。

(一)資金到位情況：

(二)資金撥付情況：

截止xx年x月x日，總計(jì)支付項(xiàng)目資金xx萬(wàn)元，其中：

1、建筑安裝支出xx萬(wàn)元;。

2、勘探費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

3、設(shè)計(jì)費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

4、監(jiān)理費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

5、管理費(fèi)支出xx萬(wàn)元;。

……。

三、投資完成情況。

送審?fù)顿Yxx萬(wàn)元，審定投資xx萬(wàn)元，核減投資xx萬(wàn)元。投資完成情況如下(審定投資)：

(一)建筑安裝工程投資完成xx萬(wàn)元;。

(二)待攤投資完成xx萬(wàn)元，其中：

1、管理費(fèi)xx萬(wàn)元;。

2、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xx萬(wàn)元;。

3、監(jiān)理費(fèi)xx萬(wàn)元。

……。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)。

(圍繞被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是：第一、根據(jù)審計(jì)結(jié)果及其得出的結(jié)論寫(xiě)作，切忌大包大攬，偏離審計(jì)結(jié)論主題;第二、審計(jì)結(jié)論應(yīng)包括肯定成績(jī)和概括問(wèn)題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題的合理延伸和濃縮。)。

五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)。

(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1、招標(biāo)投標(biāo)方面。

3、合同簽訂方面。

(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

1、多計(jì)工程款。

3、超概或結(jié)余。

(指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，對(duì)具有普遍性的問(wèn)題有針對(duì)性地提出改進(jìn)工作的措施及辦法。)。

x年x月x日。

審計(jì)報(bào)告建議篇十七

自20xx年1月新聘期以來(lái)，審計(jì)處泰安校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門(mén)老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。

一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開(kāi)展部門(mén)工作。

1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(qū)(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)(學(xué)院)組織開(kāi)展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺(jué)悟。從部門(mén)負(fù)責(zé)人到普通黨員干部，要求始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，講黨性，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門(mén)的工作協(xié)調(diào)與溝通。

2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持。

部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實(shí)際工作中對(duì)基建維修工程、物資設(shè)備采購(gòu)和招投標(biāo)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭(zhēng)取的經(jīng)濟(jì)和管理效益。所做的具體工作：

(1)參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對(duì)候印浩、劉衛(wèi)國(guó)、門(mén)德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來(lái)的財(cái)務(wù)賬目，抱著對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。

(2)參與了校區(qū)(學(xué)院)和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。

(3)參與了校區(qū)(學(xué)院)、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購(gòu)的詢價(jià)及所有現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

(4)對(duì)所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn);會(huì)同其他部門(mén)對(duì)所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購(gòu)廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。

(5)對(duì)驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)720萬(wàn)元。通過(guò)嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)工程量逐一審驗(yàn)，對(duì)已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對(duì)沒(méi)有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和多次詢價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)62萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(6)及時(shí)做好各類審計(jì)檔案的歸檔管理工作。對(duì)外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門(mén)留存復(fù)印件并裝訂成冊(cè)，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

(7)針對(duì)部門(mén)審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會(huì)資源參與，將運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級(jí)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(qū)(學(xué)院)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開(kāi)展。

(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自20xx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過(guò)程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測(cè)驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。

(9)受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見(jiàn)證人的意見(jiàn)，做到準(zhǔn)確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。

二、按照要求認(rèn)真開(kāi)展自查自評(píng)。

在認(rèn)真聽(tīng)取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》以后，按照本部門(mén)的工作職責(zé)，仔細(xì)對(duì)照有關(guān)要求，從政治思想、部門(mén)工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評(píng)。本部門(mén)整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無(wú)推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無(wú)鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒(méi)有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。

三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施。

1、到集中結(jié)算時(shí)，部門(mén)審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門(mén)的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。

2、促進(jìn)職能部門(mén)對(duì)程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強(qiáng)與職能部門(mén)的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。

3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿足學(xué)?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。平時(shí)注意加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

審計(jì)報(bào)告建議篇十八

如同合規(guī)要求一樣，企業(yè)的云安全工作應(yīng)該包含審計(jì)與保證，必須獨(dú)立地實(shí)施審計(jì)，并且應(yīng)該堅(jiān)定地設(shè)計(jì)審計(jì)以便表現(xiàn)出最佳實(shí)踐、恰當(dāng)?shù)馁Y源，以及經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)的協(xié)議及標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于客戶和服務(wù)提供商而言，內(nèi)審和外審以及各種控制措施都是合情合理的、可為云計(jì)算效力的角色。在引入云計(jì)算的起步階段，更多的透明度可能是增加利益相關(guān)者舒適度的最佳選擇。審計(jì)是提供保證的方法之一，其保證運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)得到徹底地檢驗(yàn)和評(píng)審。

組織最高級(jí)別的治理要素（例如董事會(huì)和管理層）應(yīng)該采納并支持審計(jì)計(jì)劃。對(duì)至關(guān)重要的系統(tǒng)及控制進(jìn)行定期且獨(dú)立的審計(jì)，包括伴隨的審計(jì)記錄和文檔將會(huì)支持提升效率和可靠性。許多組織使用成熟度模型（例如cmm、ptqm）作為分析流程有效性的框架。在某些情況下更多采用的是統(tǒng)計(jì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（例如用于金融服務(wù)的巴塞爾協(xié)議和償付能力標(biāo)準(zhǔn)）。并且隨著該領(lǐng)域的成熟，可以采用適用于職能部門(mén)、或業(yè)務(wù)線的更具專業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)模型。對(duì)于云計(jì)算而言，我們需要修訂和加強(qiáng)這些實(shí)踐。正如信息技術(shù)模型一樣，審計(jì)需要充分利用云計(jì)算的潛力，同時(shí)增大范圍和規(guī)模來(lái)管理它諸多的新穎性。

當(dāng)接洽（云計(jì)算）提供商時(shí)會(huì)牽涉到客戶所屬組織內(nèi)適當(dāng)?shù)姆▌?wù)、采購(gòu)以及合同團(tuán)隊(duì)。服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條款可能并未涉及合規(guī)需求，需要就此進(jìn)行協(xié)商。

對(duì)于受到高度監(jiān)管的行業(yè)（例如金融業(yè)、醫(yī)療行業(yè)）來(lái)說(shuō)，當(dāng)使用云服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮專門(mén)的合規(guī)要求。理解自身當(dāng)前要求的組織應(yīng)該考慮分布式it模型的影響，包括云服務(wù)提供商運(yùn)營(yíng)于不同的地理位置以及不同的法律管轄區(qū)所帶來(lái)的影響。

為每項(xiàng)工作負(fù)荷（例如整套的應(yīng)用和數(shù)據(jù)），確定使用云服務(wù)將會(huì)如何影響現(xiàn)有的合規(guī)要求，特別是當(dāng)與信息安全有關(guān)時(shí)。盡管有許多外包服務(wù)解決方案，組織仍需理解他們哪個(gè)云服務(wù)合作伙伴正在處理并應(yīng)當(dāng)處理受監(jiān)管的信息。受影響的策略以及流程的例子包括活動(dòng)報(bào)告、日志、數(shù)據(jù)保持、事故響應(yīng)、控制測(cè)試和隱私權(quán)策略。

各方都應(yīng)該理解各自的合同職責(zé)，

期望值的底線將會(huì)由于部署模型而有所不同，在iaas模型中客戶擁有更多的控制權(quán)和職責(zé)，對(duì)于saas解決方案而言服務(wù)提供商扮演著統(tǒng)治性的角色。特別重要的是彼此受約束的要求和責(zé)任，而不僅只是限于客戶與他們直接的云服務(wù)提供商，而且也是在最終用戶與提供商的云服務(wù)提供商之間。

遵守法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定和要求（例如法規(guī)、技術(shù)、法律、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)和安全等方面）是關(guān)鍵的，并且必須在要求確認(rèn)階段就解決。任何被處理、傳輸、存儲(chǔ)的信息，或是被看作是個(gè)人可識(shí)別信息（personalidentifiableinformation，簡(jiǎn)稱pii）或私人信息都面臨著世界范圍內(nèi)繁多的合規(guī)規(guī)定，這些合規(guī)可能隨國(guó)家或地區(qū)的不同而有差異。既然云計(jì)算被設(shè)計(jì)為是位于不同地區(qū)且可擴(kuò)展的，解決方案中被存儲(chǔ)、處理、傳輸或是檢索的數(shù)據(jù)可能來(lái)自云服務(wù)提供商的眾多場(chǎng)所或多個(gè)數(shù)據(jù)中心。一些法規(guī)明確規(guī)定的控制在某些云服務(wù)類型（例如地理上的要求可能與分布式的存儲(chǔ)不一致）下很難、或是根本不可能實(shí)現(xiàn)。客戶與提供商必須就如何收集、存儲(chǔ)，以及共享合規(guī)證據(jù)（如審計(jì)日志、活動(dòng)報(bào)告、系統(tǒng)配置）達(dá)成一致意見(jiàn)。

在實(shí)際工作中，可以遵循以下一些有益的建議和最佳實(shí)踐：

建議首選那些具有“云意識(shí)”的審計(jì)人員，他們熟悉保證虛擬化與云技術(shù)的挑戰(zhàn)以及優(yōu)勢(shì)。

建議要求云服務(wù)提供商提供ssae16soc2或isae3402類型2報(bào)告。這些報(bào)告將為審計(jì)人員和評(píng)估人員提供被承認(rèn)的參考起點(diǎn)。

合同應(yīng)該提供給第三方（例如由雙方選擇的中間方）來(lái)評(píng)審sla的度量標(biāo)準(zhǔn)及合規(guī)性。

有權(quán)審計(jì)的條款賦予客戶審計(jì)云提供商的能力，這支持在頻繁地變化的云計(jì)算環(huán)境與法規(guī)內(nèi)的可追溯性和透明度。使用有權(quán)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范來(lái)確保對(duì)彼此期望值的理解。最終，這個(gè)權(quán)利應(yīng)由第三方的認(rèn)證（例如iso/iec27001或27017認(rèn)證）所取代。

使用指定訪問(wèn)權(quán)限的透明度條款提供那些身處受到高度監(jiān)管行業(yè)的用戶（包括那些可將不合規(guī)作為刑事訴訟依據(jù)的行業(yè)）所需要的信息。該協(xié)議應(yīng)該與自動(dòng)產(chǎn)生或可直接訪問(wèn)的信息（例如日志、報(bào)告），以及推送的信息（例如系統(tǒng)架構(gòu)、審計(jì)報(bào)告）區(qū)分開(kāi)來(lái)。

云提供商應(yīng)該定期（或是按需）地評(píng)審、更新并且發(fā)布他們的信息安全文檔和grc（governance,riskandcompliance，治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)，簡(jiǎn)稱grc）流程。這些資料應(yīng)該包括漏洞分析以及相關(guān)的補(bǔ)救措施決策和活動(dòng)。

第三方審計(jì)人員應(yīng)由云提供商和客戶事先共同披露或選擇。

各方應(yīng)就采用一個(gè)共同的it治理和安全控制認(rèn)證保證框架（例如iso或cobit標(biāo)準(zhǔn)）達(dá)成一致。

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