審計(jì)論文參考（匯總20篇）

讀書(shū)是一種精神享受和知識(shí)積累的方式，我想我們需要多讀一些好書(shū)。在總結(jié)中，可以采用一些例子和案例來(lái)支持你的觀點(diǎn)和結(jié)論。透過(guò)范文，我們可以了解到總結(jié)的不同風(fēng)格和差異化的寫(xiě)作技巧。

審計(jì)論文參考篇一

摘要：獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的靈魂，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的根本。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立性；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

所謂獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來(lái)和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨(dú)立、工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。保持獨(dú)立性，能使審計(jì)工作順利進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論客觀公正?？梢詮囊韵聝煞矫鎻?qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性：

一、思想上獨(dú)立。

要想保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度和對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計(jì)的重要地位，內(nèi)部審計(jì)才能卓有成效的獨(dú)立開(kāi)展工作，管理層的支持是獨(dú)立性存在的前提條件。

審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終要保持精神上的獨(dú)立，是獨(dú)立性得以存在的根本條件，要求審計(jì)人員有堅(jiān)定的政治立場(chǎng)，較高的思想水平，針對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題，新情況保持清醒頭腦，公正、無(wú)偏見(jiàn)的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)審計(jì)成果。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)尊重客觀事實(shí)，能夠從客觀公正的立場(chǎng)上去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，客觀、公正的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個(gè)人思想感情隨意下結(jié)論。

二、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。

（一）組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要獨(dú)立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計(jì)人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會(huì)或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的對(duì)立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門互相牽制，難以獨(dú)立的展開(kāi)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性便無(wú)從說(shuō)起。

（二）人員獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是專門的審計(jì)人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立的開(kāi)展活動(dòng)，出具客觀公正的審計(jì)結(jié)論。而審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用優(yōu)異的工作成績(jī)來(lái)保障其獨(dú)立性。

（三）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

內(nèi)部審計(jì)既不像國(guó)家審計(jì)有財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持，也不像社會(huì)審計(jì)可以有審計(jì)收入，而內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計(jì)客觀公正的獨(dú)立展開(kāi)工作，就要使內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)不受被審計(jì)對(duì)象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計(jì)的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟(jì)待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

參考文獻(xiàn)：

〔1〕中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，

〔2〕張彤杉審計(jì)學(xué)清華大學(xué)出版社，

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審計(jì)論文參考篇二

導(dǎo)讀:付出就要贏得回報(bào)，這是永恒的真理，自古以來(lái)很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報(bào)，那么他一定會(huì)得到得更多。以下是百分網(wǎng)小編整理的高級(jí)會(huì)計(jì)師論文參考：基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì)，歡迎來(lái)學(xué)習(xí)。

伴隨著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的相分離，公司投資者越來(lái)越分散，此時(shí)投資者要了解公司的情況就需要有一個(gè)獨(dú)立的第三方參與到公司治理中，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)也就應(yīng)運(yùn)而生了。最早出現(xiàn)的是外部審計(jì)，但伴隨著安然、世通等國(guó)際丑聞的出現(xiàn)，基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越被人們所重視。人們也逐漸地了解到有一個(gè)好的公司治理，內(nèi)部審計(jì)所起的作用應(yīng)該是無(wú)可替代的。雖然在我國(guó)上市公司中不斷強(qiáng)調(diào)注重內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，但實(shí)際上大部分公司卻將內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系割裂開(kāi)來(lái)，并把內(nèi)部審計(jì)作為查錯(cuò)防弊的內(nèi)部檢查工具。而那些單設(shè)內(nèi)審部門的上市公司也主要是基于管理層面的考慮而沒(méi)有上升到公司治理層面。因此，建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而改善公司治理則是當(dāng)務(wù)之急。

公司治理可以說(shuō)是現(xiàn)代公司發(fā)展的基礎(chǔ)。它不僅規(guī)定了公司的各個(gè)相關(guān)利益主體(包括股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等)的責(zé)任和權(quán)利，而且規(guī)定了公司決策所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，以實(shí)現(xiàn)股東及其他利益相關(guān)者的利益最大化。

內(nèi)部審計(jì)則作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分在公司治理系統(tǒng)的框架下開(kāi)展工作并提供公司治理所需的信息。1999年6月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”2003年6月，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、公司治理與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一致性

公司治理的目標(biāo)是平衡各方關(guān)系人之間的利益，包括股東、債權(quán)人、管理者、政府部門、商業(yè)合作者、員工、客戶、供應(yīng)商等。公司治理則是通過(guò)一系列規(guī)章、程序、方法實(shí)施的治理活動(dòng)，是為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)而存在的管理和決策行為，治理的目的最終也是一種利益關(guān)系的調(diào)節(jié)和平衡。而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)手段，其目的也是為滿足企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有目標(biāo)的一致性。

2、公司治理與內(nèi)部審計(jì)具有共同的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的委托代理關(guān)系中主要的關(guān)系人是股東、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者，三者的目標(biāo)并不一致，股東的目標(biāo)是股票價(jià)值最大化，債權(quán)人希望其債權(quán)的利息本金能如期獲得，經(jīng)營(yíng)者則傾向于高報(bào)酬、多閑暇。同時(shí)，三者處于信息不對(duì)稱狀態(tài)，為平衡利益關(guān)系，需要制定約束機(jī)制、達(dá)成契約關(guān)系。公司治理主要是經(jīng)營(yíng)者的活動(dòng)，是上述理論機(jī)制的框架基礎(chǔ)提供者，而內(nèi)部審計(jì)主要是上述理論的技術(shù)控制手段?？铝帧っ芬?colinmayer，1997)在《市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和過(guò)渡經(jīng)濟(jì)的企業(yè)督導(dǎo)機(jī)制》中指出：“公司督導(dǎo)機(jī)制正是解決股權(quán)廣泛分散情況下所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的?！彼?。委托代理理論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是公司治理與內(nèi)部審計(jì)的共同理論基礎(chǔ)。

3、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，對(duì)其過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，對(duì)于加強(qiáng)公司治理并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用?！秲?nèi)部審計(jì)思想》(bailey等，2006)中，herman-son和rittenberg將內(nèi)部審計(jì)的治理活動(dòng)界定為“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和“控制確認(rèn)”。他們認(rèn)為，“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、控制確認(rèn)和遵循工作構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要部分，這三個(gè)要素一起共同直接勾畫(huà)出組織治理”，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用“包括監(jiān)控、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循”。

(2)解決信息不對(duì)稱。內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行的相對(duì)獨(dú)立審計(jì)，不僅對(duì)會(huì)計(jì)信息編報(bào)和披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問(wèn)題。而且可對(duì)代理人形成間接的約束，從而有利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的影響。

(3)增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于減少的損失時(shí)，企業(yè)的價(jià)值得以提高。并且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度后，也會(huì)對(duì)組織內(nèi)的管理者和其他人員有約束作用，這樣會(huì)使他們努力維持良好的工作秩序，提高工作效率并改善相應(yīng)的工作績(jī)效。這樣也會(huì)增加企業(yè)價(jià)值。此外，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)還在波特的價(jià)值鏈上起著優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈以及降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本的作用。由此，也可以增加企業(yè)的價(jià)值。

(4)發(fā)現(xiàn)舞弊和錯(cuò)漏。內(nèi)部審計(jì)師屬于獨(dú)立性的監(jiān)督部門，其主要職責(zé)就是對(duì)公司內(nèi)部人員進(jìn)行管理監(jiān)督，因此，它的專業(yè)性和具有的資源可以幫助發(fā)現(xiàn)財(cái)物舞弊等行為，世通事件也是由內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)完善公司治理結(jié)構(gòu)?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用和關(guān)鍵地位。

(5)彌補(bǔ)外部審計(jì)不足

外部審計(jì)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)后所進(jìn)行的監(jiān)督行為，屬于事后監(jiān)督，具有一定的滯后性。并且是由外部人員所進(jìn)行的，其對(duì)企業(yè)的了解是不完整的。就外部審計(jì)人員而言，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)影響外部審計(jì)的.性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括影響外部審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、搜集實(shí)質(zhì)性證據(jù)時(shí)所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。而要想從根本上對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，則需要對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。而構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部能夠形成一個(gè)相互制衡的組織框架。在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者除了要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)的職能部門進(jìn)行審計(jì)外，還主動(dòng)地要求其能夠?qū)?jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以保證決策能力的提高，這樣可以在一定程度上彌補(bǔ)外部審計(jì)的不足。

1、關(guān)系不合理。由于現(xiàn)在公司治理還處于行政治理向經(jīng)濟(jì)治理的過(guò)渡階段，在這種模式下的內(nèi)部審計(jì)就并非公司經(jīng)管理的內(nèi)在需要，而是被迫實(shí)行，并且很多企業(yè)的管理當(dāng)局認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是簡(jiǎn)單的查賬，不是對(duì)公司管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。其對(duì)于公司治理的作用并沒(méi)體現(xiàn)出來(lái)。此外，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)被視為不由好的監(jiān)督者，不能很多地配合其工作，很多工作也就流于形式，很難保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的素質(zhì)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系不能很好地把握。

2、關(guān)注度不夠。在公司治理中隊(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并未做具體的規(guī)定，沒(méi)能將內(nèi)部審計(jì)納入公司治理的框架中。很多企業(yè)沒(méi)能有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，或者實(shí)施了也未將內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)用到公司治理中去。并且公司高層對(duì)于其作用的關(guān)注不夠，實(shí)施也缺乏活力，沒(méi)能將內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要部分予以重視。

3、運(yùn)作不規(guī)范。公司治理的主體對(duì)于內(nèi)部審計(jì)需求不足。上市公司的資本結(jié)構(gòu)不合理以及“一股獨(dú)大”的國(guó)有股的所有者主體位，這些都沒(méi)有足夠的動(dòng)力去對(duì)管理當(dāng)局實(shí)施治理;而中小投資者忙于投機(jī)很少關(guān)注治理，治理結(jié)構(gòu)基本流于形式。內(nèi)部審計(jì)在其中就更不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

1、建立新型內(nèi)部審計(jì)模式。首先對(duì)于不同類型的企業(yè)進(jìn)行不同的定位并將企業(yè)觀念樹(shù)立為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)服務(wù);其次內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公司治理的目標(biāo)(企業(yè)的目標(biāo))保持一致并且強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，實(shí)行管理導(dǎo)向型審計(jì)，并將內(nèi)部審計(jì)整合到公司治理框架中去;最后還應(yīng)當(dāng)拓展內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

2、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立性與權(quán)威性并具的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并使內(nèi)部審計(jì)向高層級(jí)發(fā)展，從根本上保證內(nèi)審工作全面展開(kāi)。其次，還應(yīng)協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，憑借自己的優(yōu)勢(shì)并通過(guò)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)其職能，最后還應(yīng)側(cè)重于對(duì)高層經(jīng)理及其下屬各職能部門工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出具有建設(shè)性的建議。并且由于我國(guó)監(jiān)事會(huì)的局限性，可以由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)也應(yīng)該完善相應(yīng)制度，提高監(jiān)事的業(yè)務(wù)水平，使其都不流于形式而發(fā)揮真正的作用，互相監(jiān)督，建立一個(gè)完善的機(jī)構(gòu)。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)勝任能力。首先要制訂出內(nèi)審人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)計(jì)良好的激勵(lì)機(jī)制，其次還要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的培訓(xùn)與更新，最后加大內(nèi)審人員所承擔(dān)的責(zé)任讓其自己提高自身素質(zhì)，相應(yīng)地也應(yīng)授予他們更多的權(quán)利。

4、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。突破單純的、事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式而變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)。并將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，充分利用外部審計(jì)工作成果以及內(nèi)部審計(jì)的反饋?zhàn)饔?，兩者相互協(xié)作并達(dá)到互補(bǔ)的作用。

總之，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的互動(dòng)關(guān)系，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷改進(jìn)與完善。應(yīng)該從實(shí)踐的角度去完善內(nèi)部審計(jì)，使其在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。國(guó)家也應(yīng)該利用其資源建立一個(gè)完善的政策來(lái)指導(dǎo)各公司充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。

審計(jì)論文參考篇三

進(jìn)入21世紀(jì)已15年有余，在這15年里，互聯(lián)網(wǎng)取得了令人驚嘆的發(fā)展及應(yīng)用。據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心2016年1月發(fā)布的《第37次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2015年12月底，中國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%，手機(jī)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.20億。另?yè)?jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2015年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，2015年網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)繼續(xù)快速向前發(fā)展，電子商務(wù)交易金額達(dá)到15.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)30.4%。其中，b2b交易額達(dá)11.4萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)14%。網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)3.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)35.7%。通過(guò)這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不難看出全球電子商務(wù)得到迅速發(fā)展，甚至已逐步取代傳統(tǒng)商務(wù)模式。

電子商務(wù)的快速發(fā)展使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)模式和管理方式發(fā)生了巨大的變化，在數(shù)據(jù)化、自動(dòng)化、無(wú)紙化、全球化的電子商務(wù)以及高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，審計(jì)需要的不僅僅是個(gè)別地方的縫縫補(bǔ)補(bǔ)，我們應(yīng)重新審視我們認(rèn)為已日臻完美的審計(jì)理念、審計(jì)方法和審計(jì)流程。

一、電子商務(wù)概述。

電子商務(wù)指的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及遠(yuǎn)程通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)商務(wù)（買賣）的全球化、電子化、數(shù)字化、無(wú)紙化、便捷化、一體化和網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)在最近幾年來(lái)以日新月異的速度在全球拓展，為企業(yè)、個(gè)人和每個(gè)團(tuán)體帶來(lái)了諸多便利，從營(yíng)銷到整理會(huì)計(jì)賬目都與以往發(fā)生了巨大的變化，甚至已延伸到我們每個(gè)人生活的每一件事。尤其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，電子商務(wù)提供了極為便捷的經(jīng)營(yíng)管理方式，例如，企業(yè)的交易記錄和交易數(shù)據(jù)都擺脫了紙質(zhì)的交易記錄模式，而采用了全新的電子記錄的方式，以電子化信息和數(shù)據(jù)的形式存在；同時(shí)，這些電子化的信息和數(shù)據(jù)都是在網(wǎng)絡(luò)間以實(shí)時(shí)在線的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移以及處理，信息和數(shù)據(jù)的傳送呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性、一體性和實(shí)時(shí)性。企業(yè)的營(yíng)銷、會(huì)計(jì)核算、稅收計(jì)算等幾乎所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已發(fā)生全面的變化。因此，我們的審計(jì)工作也應(yīng)相應(yīng)做出改變。

二、電子商務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)。

（一）利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方法。

電子商務(wù)是在計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行的，其商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實(shí)現(xiàn)電子化和無(wú)紙化。審計(jì)工作人員要進(jìn)行審計(jì)工作，必須充分利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，否則對(duì)電子化的數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)及許多符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試是無(wú)法實(shí)施的。

（二）對(duì)無(wú)紙化的電子數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)。

隨著電子商務(wù)日新月異的發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)均可由計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理傳遞形成數(shù)據(jù)庫(kù)。這種情況下，審計(jì)面臨著全新的鑒別經(jīng)濟(jì)管理事務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠的挑戰(zhàn)。因此，必須對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)理論、審計(jì)方法進(jìn)行變革，研發(fā)電子商務(wù)審計(jì)專用軟件，以適應(yīng)電子商務(wù)審計(jì)工作的需要。

（三）內(nèi)部控制極為重要。

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展一日千里，用傳統(tǒng)紙張來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)事務(wù)已逐漸消失，因此內(nèi)部控制極為重要。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于與商務(wù)交易數(shù)據(jù)信息完全實(shí)現(xiàn)電子化和無(wú)紙化，所以審計(jì)人員必須通過(guò)測(cè)試內(nèi)控來(lái)評(píng)估電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)管理信息（包括會(huì)計(jì)信息）的真實(shí)性和可靠性及會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性和適當(dāng)性，并且對(duì)內(nèi)控的有效性做出全面系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

（四）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容變化更新。

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則做出相關(guān)規(guī)定，電子商務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括如下幾方面：一是審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍――如某期間內(nèi)電子商務(wù)和會(huì)計(jì)信息的披露及其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性、完整性和電子數(shù)據(jù)信息安全保護(hù)的情況。二是描述審計(jì)人員審計(jì)工作的主要內(nèi)容：了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的措施；按照有關(guān)要求所執(zhí)行的控制測(cè)試、業(yè)務(wù)測(cè)試；評(píng)估內(nèi)部控制的有效性以及實(shí)施其他必要的程序。這些相關(guān)工作為我們出具審計(jì)意見(jiàn)提供合理的基礎(chǔ)。三是側(cè)重于對(duì)以下幾個(gè)方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：業(yè)務(wù)和信息的保密和遵循的信息披露要求；電子商務(wù)的訂單履行和支付結(jié)算模式安全保障等。

三、電子商務(wù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)。

（一）電子商務(wù)審計(jì)人才的缺失。

大學(xué)生本科教育中的計(jì)算機(jī)教育把大量時(shí)間精力浪費(fèi)在基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)操作教育上，這使大學(xué)對(duì)真正的計(jì)算機(jī)技術(shù)教育時(shí)間被擠占，使大學(xué)教育的資源被浪費(fèi)。而大多數(shù)現(xiàn)在工作在基層的審計(jì)人員工作時(shí)一般接受的多是簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，已經(jīng)跟不上計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的速度。另外研發(fā)實(shí)用性、可操作性和穩(wěn)定性較強(qiáng)的審計(jì)系統(tǒng)軟件所必須的高層次技術(shù)人才也很匱乏，人才的缺失嚴(yán)重制約著我國(guó)計(jì)算機(jī)電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展。

（二）對(duì)審計(jì)工作人員的學(xué)習(xí)及不斷繼續(xù)教育要求提高。

傳統(tǒng)審計(jì)工作中的賬證核對(duì)、賬表核對(duì)、賬賬核對(duì)等相對(duì)比較重要的審計(jì)工作，需要由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行，而在電子商務(wù)審計(jì)中，要想進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作人員首先必須充分掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式，在此基礎(chǔ)上，才能順利開(kāi)展相關(guān)工作。目前，許多審計(jì)工作人員雖不能說(shuō)對(duì)網(wǎng)絡(luò)卻很陌生，卻也尚未真正充分掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作流程及關(guān)鍵點(diǎn)，無(wú)法充分將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在日常工作中，難以對(duì)大量復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。

（三）電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展跟不上電子商務(wù)的發(fā)展。

在利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下，電子商務(wù)的發(fā)展一日千里，各種商業(yè)電子商務(wù)人才也層出不窮，他們反過(guò)來(lái)也推動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)的飛速發(fā)展。而反觀電子商務(wù)審計(jì)，并不存在像電子商務(wù)中巨大的利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)，所以電子商務(wù)審計(jì)作為一個(gè)整體無(wú)法跟上電子商務(wù)的發(fā)展速度。在各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做出變化的時(shí)候，審計(jì)工作僅僅在對(duì)應(yīng)方面作出修改，而沒(méi)有從整體上建立配套的審計(jì)理論、審計(jì)流程、審計(jì)方法。

（四）電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系不完善。

傳統(tǒng)的審計(jì)法律法規(guī)體系已相當(dāng)完善，而對(duì)于電子商務(wù)，相關(guān)的法律法規(guī)體系仍未充分完善，給電子商務(wù)審計(jì)帶來(lái)一些無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)和困難。例如，對(duì)電子數(shù)據(jù)的安全保護(hù)不夠，對(duì)個(gè)人企業(yè)隱私的保護(hù)不夠，大量的數(shù)據(jù)信息被外泄，電子數(shù)據(jù)的安全可靠性無(wú)法獲得充分保證；電子支付及余額寶等理財(cái)產(chǎn)品也沒(méi)有相關(guān)具體的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范市場(chǎng)；與電子商務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)更新太慢等等。盡管電子商務(wù)已有一段時(shí)間的發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)也有幾十年經(jīng)驗(yàn)，但與電子商務(wù)審計(jì)有關(guān)的法律依據(jù)仍明顯不足，電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善。

（五）獲取電子商務(wù)審計(jì)證據(jù)的難度加大。

由于電子數(shù)據(jù)的無(wú)形性、易修改性、易消失性和易破壞性，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)中的電子數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性更難以獲得保證，操作人員操作不當(dāng)、計(jì)算機(jī)故障、網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒都有可能對(duì)電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。還有例如購(gòu)買虛擬物品，由于商品的載體并不存在，真實(shí)銷售數(shù)量很難獲得，造成獲取審計(jì)證據(jù)的困難加大。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證賬表等會(huì)計(jì)資料如果修改很難不留下痕跡，而對(duì)于電子化的數(shù)據(jù)，只要進(jìn)入相關(guān)系統(tǒng)，任何一個(gè)人可以在幾秒內(nèi)不留痕跡的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，修改過(guò)的痕跡難以看出。

（六）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制相比，電子商務(wù)模式企業(yè)的內(nèi)部控制在很多地方發(fā)生了很大變化。電子商務(wù)模式下，因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)處理的集中性、一體性、實(shí)時(shí)性，使相當(dāng)一部分控制制度失去了作用，甚至有些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)已與過(guò)去不同；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立運(yùn)行和控制的有效性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)控的范圍擴(kuò)大，這些技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)很可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)加大。

四、對(duì)電子商務(wù)審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的對(duì)策思考。

（一）建立系統(tǒng)體系培養(yǎng)審計(jì)人才。

為培養(yǎng)足以應(yīng)對(duì)新時(shí)代電子商務(wù)審計(jì)需要的審計(jì)人才，我國(guó)應(yīng)建立系統(tǒng)的審計(jì)人才培養(yǎng)體系?？紤]到電子商務(wù)已然成為當(dāng)今商務(wù)業(yè)務(wù)的主體，因而審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，優(yōu)化完善人才知識(shí)結(jié)構(gòu)。為了大學(xué)能把更多的精力放在教授專業(yè)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)應(yīng)用和審計(jì)應(yīng)用，本文認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)中小學(xué)生的計(jì)算機(jī)教育，建立起從小學(xué)開(kāi)始到初中到高中到大學(xué)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)教育體系，使學(xué)生在進(jìn)入大學(xué)時(shí)已能熟練使用計(jì)算機(jī)軟件及相關(guān)應(yīng)用，這樣在本科期間就能集中全部精力教授更專業(yè)更具實(shí)用性的審計(jì)知識(shí)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育。

審計(jì)人員的自身的工作能力十分重要，因此加強(qiáng)審計(jì)人員的系統(tǒng)學(xué)習(xí)及繼續(xù)教育，是我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步在注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試中增加財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、審計(jì)軟件應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等與電子商務(wù)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。

（三）加大投入力度增快電子商務(wù)審計(jì)發(fā)展。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)充分利用各方面資源，從整體上系統(tǒng)地重新審視當(dāng)前的審計(jì)基礎(chǔ)理論和方法，例如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序甚至審計(jì)流程、審計(jì)制度，站在較高的角度充分考慮當(dāng)今及未來(lái)可能的各方面因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)加大對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的投資，建立起現(xiàn)代化的審計(jì)系統(tǒng)，加快計(jì)算機(jī)審計(jì)、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料庫(kù)的建設(shè)，使審計(jì)工作進(jìn)入新時(shí)代。

（四）加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的完善。

制定我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)的各種系統(tǒng)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的文件，包括審計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)流程以及各類財(cái)務(wù)軟件輸出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式、數(shù)據(jù)庫(kù)的規(guī)范等。對(duì)電子數(shù)據(jù)、電子報(bào)告、電子賬簿、電子憑證、電子記錄、電子合同和數(shù)字簽名簽章的傳送保管方式和法律效力等方面的法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)完善。還有，應(yīng)制定嚴(yán)格地法律大力保護(hù)電子數(shù)據(jù)的安全，打擊泄露數(shù)據(jù)信息的行為，對(duì)相關(guān)違法犯罪嚴(yán)厲懲治。

（五）完善軟硬件設(shè)施以獲得可靠審計(jì)證據(jù)。

首先應(yīng)完善相關(guān)軟件的設(shè)計(jì)，對(duì)相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)資格進(jìn)行嚴(yán)格的審查管理，建立統(tǒng)一的各種電子信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；完善系統(tǒng)強(qiáng)制備份功能，對(duì)不正常的修改、跨期操作等強(qiáng)制備份。同時(shí)應(yīng)對(duì)各硬件設(shè)備進(jìn)行改良，增強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器的安全性能和穩(wěn)定性能。

（六）采取相關(guān)措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員必須充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，由于電子數(shù)據(jù)處理的集中性、一體性、實(shí)時(shí)性，應(yīng)全面觀察考慮被審計(jì)單位各機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理、是否適合企業(yè)的商務(wù)模式；對(duì)被審計(jì)單位實(shí)用的會(huì)計(jì)軟件的合法性與合規(guī)性進(jìn)行測(cè)試，會(huì)計(jì)軟件是否安全可靠沒(méi)有被篡改。甚至，在不久的將來(lái)，軟件開(kāi)發(fā)人員可以開(kāi)發(fā)配套的會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件，通過(guò)在被審單位的會(huì)計(jì)軟件中嵌入執(zhí)行特定審計(jì)功能的程序段，將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)與被審計(jì)單位的互聯(lián)，這樣即可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論。

電子商務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起到了較好的促進(jìn)作用，但導(dǎo)致審計(jì)的對(duì)象及內(nèi)容、目標(biāo)、地理范圍、時(shí)效、法律法規(guī)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等發(fā)生變化，同時(shí)加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識(shí)與技能，只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足電子商務(wù)審計(jì)工作的需要。同時(shí)，電子商務(wù)審計(jì)工作也需立法加以明確。

總之，企業(yè)采用電子商務(wù)技術(shù)引起的管理和業(yè)務(wù)流程變革，必然需要產(chǎn)生一種新的監(jiān)督機(jī)制來(lái)維護(hù)和保障市場(chǎng)在新的環(huán)境下的正常公平運(yùn)作，這種發(fā)展趨勢(shì)必使電子商務(wù)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要建立起適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式，從而更有效的服務(wù)于企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

審計(jì)論文參考篇四

內(nèi)部審計(jì)就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)上都取得了一定的成績(jī)，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要補(bǔ)充。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，有利于民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

1.內(nèi)部控制的需要。

民營(yíng)企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)給國(guó)家財(cái)政增加了收入，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決了大量勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。但必須認(rèn)識(shí)到民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問(wèn)題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時(shí)間，為什么民營(yíng)企業(yè)不能取得長(zhǎng)期發(fā)展？對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析可以得到，主要原因就是由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)中沒(méi)有建立完善的治理機(jī)構(gòu)，很多民營(yíng)企業(yè)都是家族式管理模式，沒(méi)有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營(yíng)水平。

2.改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)需要考慮的問(wèn)題就是怎樣應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門審計(jì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實(shí)的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實(shí)可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的需要。

民營(yíng)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不考慮逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的分工趨向于正規(guī)化與精細(xì)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團(tuán)體間的矛盾，民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)全部分離，促進(jìn)了現(xiàn)代審計(jì)的出現(xiàn)，所以在民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中一定要建立現(xiàn)代審計(jì)制度。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題。

1.重視程度不夠。

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展中，一直較為重視資金問(wèn)題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到建立控制制度的重要性，沒(méi)有做好內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的中小型民營(yíng)企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負(fù)責(zé)主要管理，特別是財(cái)務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為，只有利用自己家族的人負(fù)責(zé)管理資金，才有利于準(zhǔn)確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有必要。還有一些民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，雖然也建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但也只是一具空殼，審計(jì)部門和人員在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯(cuò)誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計(jì)工作，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作只能正常進(jìn)行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。

2.獨(dú)立性較差，沒(méi)有明確定位。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立開(kāi)展工作，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中是否會(huì)遇到阻力。在民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，因此民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展工作過(guò)程中不具備獨(dú)立性。依據(jù)當(dāng)前的情況可以看到，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能沒(méi)有形成正確的認(rèn)識(shí)。很多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作人員的任職與工資標(biāo)準(zhǔn)都是由單位負(fù)責(zé)人控制的，所以內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過(guò)程中要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益。因此審計(jì)工作人員在制訂審計(jì)方案與實(shí)施過(guò)程中都要兼顧一些個(gè)人利益，審計(jì)工作不能獨(dú)立進(jìn)行。還有一些民營(yíng)企業(yè)管理人員片面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)重影響著內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨(dú)立進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計(jì)工作重點(diǎn)還停留在財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的考察上，在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理。因此這些工作模式不利于民營(yíng)企業(yè)及時(shí)察覺(jué)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于及時(shí)傳遞真實(shí)可靠的管理意見(jiàn)。因此，一定要正確認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作職能。民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責(zé)。

3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計(jì)工作質(zhì)量。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，因此內(nèi)部審計(jì)工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準(zhǔn)確的觀察力與判斷力。但當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題是，因?yàn)楣ぷ魅藛T工資標(biāo)準(zhǔn)不能與國(guó)有企業(yè)相比，所以民營(yíng)企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來(lái)，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷水平偏低，接受專業(yè)審計(jì)技能訓(xùn)練較少等，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不能與當(dāng)前的.審計(jì)工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。

1.轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)管理層觀念，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越大，要求民營(yíng)企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的深遠(yuǎn)影響。民營(yíng)企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，大力重視內(nèi)部審計(jì)工作，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)工作以有力支持，在思想與行動(dòng)上積極重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)與工作決策聯(lián)系在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。

不管哪種形式的審計(jì)工作，落實(shí)的主要問(wèn)題就是獨(dú)立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他類型的審計(jì)，它的有效實(shí)施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立，則需使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性就越有利于實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)爭(zhēng)取做到科學(xué)性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實(shí)際操作中的實(shí)用性，內(nèi)部審計(jì)工作才能順利開(kāi)展。

3.擴(kuò)大和明確民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)工作已不能只局限于查錯(cuò)防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要兼顧提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)提供各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)告。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；不但存在事后審計(jì)，而且也存在事前與事中審計(jì)，審計(jì)工作不但具有一定的防護(hù)性而且也具有前瞻性。

建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系一定要依靠深厚的理論與嚴(yán)格的組織，還需依據(jù)國(guó)家法規(guī)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要依靠國(guó)家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況，吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)做法，制訂《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為標(biāo)準(zhǔn)制訂內(nèi)部審計(jì)專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)條例》，要保證其不要與國(guó)家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會(huì)計(jì)法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營(yíng)企業(yè)的管理，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。

5.提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域而逐步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，民營(yíng)企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計(jì)工作需求，重視提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計(jì)人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能，可以引進(jìn)專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，制訂激勵(lì)性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且也掌握經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)一專多能；不但擁有準(zhǔn)確的觀察力與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且掌握熟練的審計(jì)信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，才能有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計(jì)則有利于促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認(rèn)識(shí)到我國(guó)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一定數(shù)量的問(wèn)題，一定要制訂科學(xué)合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

審計(jì)論文參考篇五

目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后，對(duì)問(wèn)題的定性主觀性強(qiáng)，沒(méi)有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無(wú)法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。

目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)范圍有限。

中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無(wú)法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。

進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過(guò)審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒(méi)有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開(kāi)展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。

（二）擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍。

加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì)。

（三）改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法。

運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

審計(jì)論文參考篇六

3、企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究。

4、基層政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究。

5、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題研究。

6、我國(guó)地方政府債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

7、b企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)研究。

8、上市公司收入確認(rèn)方面審計(jì)失敗研究。

9、內(nèi)控缺陷披露與修正的市場(chǎng)反應(yīng)及盈余信息含量研究。

10、x醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。

11、政府低價(jià)管制與審計(jì)質(zhì)量。

12、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)效率影響因素研究。

13、企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定差異研究。

14、創(chuàng)業(yè)板ipo審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策。

15、內(nèi)部控制質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與審計(jì)費(fèi)用。

16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制跨度對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究。

17、我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

18、la公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化研究。

19、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在t會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用研究。

20、h高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究。

21、d農(nóng)業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化研究。

22、kl銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究。

23、yl公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制優(yōu)化研究。

24、ca銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性研究。

25、tz會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系研究。

26、m煤業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)研究。

27、zy公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)及提升研究。

28、a事務(wù)所關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究。

29、r會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。

30、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

31、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

32、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題探討。

33、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

34、內(nèi)部審計(jì)與公司高級(jí)管理層及治理層的溝通。

35、內(nèi)部審計(jì)如何處理好自身的地位與各方面的關(guān)系。

36、內(nèi)部審計(jì)如何傾聽(tīng)企業(yè)各方面匯集來(lái)的意見(jiàn)。

37、寧波民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策。

38、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

39、寧波中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)調(diào)研。

40、內(nèi)部審計(jì)增值功效及實(shí)現(xiàn)途徑。

41、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度研究。

42、對(duì)coso內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的借鑒意義。

43、公司治理中的審計(jì)委員會(huì)制度的作用。

44、審計(jì)委員會(huì)效果研究。

45、審計(jì)委員會(huì)基本職責(zé)探討。

46、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議效果研究。

47、審計(jì)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用探討。

48、合同審計(jì)的效果探討。

49、淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

50、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題與對(duì)策。

審計(jì)論文參考篇七

影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素很多，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將咨詢職能確認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能，咨詢職能是一項(xiàng)非鑒證活動(dòng)，它必然會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。本文在內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)展的基礎(chǔ)之上，從四個(gè)角度來(lái)分析咨詢職能對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性的影響。

（一）基于隸屬關(guān)系的角度。

從定義中我們能很明顯地看出確認(rèn)服務(wù)的客戶是董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等，他們關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、法律和法規(guī)的遵循情況、資產(chǎn)的安全性等，通過(guò)確認(rèn)服務(wù)參與公司治理；而咨詢服務(wù)的客戶主要是高級(jí)管理層，他們關(guān)心的是審計(jì)是否能夠有助于經(jīng)營(yíng)狀況的改善，提高經(jīng)營(yíng)效果，或者是發(fā)現(xiàn)潛在的可節(jié)約的成本，以提高經(jīng)營(yíng)效率，通過(guò)咨詢服務(wù)參與公司管理。實(shí)務(wù)中，最開(kāi)始內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，或是直接對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，在這種隸屬關(guān)系下，審計(jì)部門對(duì)自己的直接隸屬部門審計(jì)，無(wú)法保持超然的獨(dú)立性，也無(wú)法為公司治理提供助力。《第2302號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則―――與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會(huì)或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用”。此規(guī)定并沒(méi)有明確指出內(nèi)部審計(jì)部門的直接隸屬單位，治理層和管理層都是符合規(guī)定的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層是無(wú)法保持獨(dú)立性的，而另一種隸屬關(guān)系，隸屬于治理層―――審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)在實(shí)務(wù)中也是常見(jiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于治理層，超然獨(dú)立于管理層，能夠有效地履行確認(rèn)職能，解決委托代理問(wèn)題。但另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門職能的拓展，咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)量增多，咨詢服務(wù)的對(duì)象是管理層。內(nèi)部審計(jì)部門既要對(duì)治理層負(fù)責(zé)，履行公司治理的職能，又要對(duì)管理層負(fù)責(zé)，履行咨詢職能。管理層和治理層目標(biāo)不同本身就存在沖突，這就決定了不論隸屬于哪個(gè)部門總會(huì)存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)是去檢查管理層及其他人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向管理層提供咨詢服務(wù)，并通過(guò)審計(jì)建議的形式改造和完善企業(yè)流程；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員向治理層提供確認(rèn)服務(wù)，會(huì)對(duì)自己參與的企業(yè)流程、內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證。咨詢服務(wù)的增加混淆了確認(rèn)職能原本明確的隸屬關(guān)系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性造成影響。

（二）基于兼容性的角度。

美國(guó)農(nóng)業(yè)部研究生院的政府審計(jì)培訓(xùn)學(xué)院將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)分為六種基本類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)和補(bǔ)救服務(wù)。前三種屬于確認(rèn)服務(wù)，后三種屬于咨詢服務(wù)，從第一種服務(wù)到第六種服務(wù)，其實(shí)就是由確認(rèn)服務(wù)轉(zhuǎn)向了咨詢服務(wù)。就考慮確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的兼容性而言，補(bǔ)救服務(wù)是最為典型的.，也是最具威脅性的。這類服務(wù)，審計(jì)人員要考慮咨詢者的利益，直接發(fā)揮預(yù)防、補(bǔ)救相關(guān)問(wèn)題的作用。這類服務(wù)發(fā)揮著管理的職能，可能會(huì)涉及內(nèi)部控制及組織行為守則的起草，或?qū)σ院髮徲?jì)相關(guān)領(lǐng)域的能力產(chǎn)生影響。比如說(shuō)業(yè)績(jī)審計(jì)這種傳統(tǒng)的確認(rèn)服務(wù)，通常會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)相關(guān)流程進(jìn)行評(píng)估，它可能就會(huì)涉及在補(bǔ)救服務(wù)中提出并采納其建議的內(nèi)部控制或相關(guān)流程。因此，從這一方面來(lái)看，補(bǔ)救審計(jì)與業(yè)績(jī)審計(jì)是不能兼容的，補(bǔ)救服務(wù)影響了業(yè)績(jī)審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）基于人才培養(yǎng)的角度內(nèi)部審計(jì)部門人員為企業(yè)提供確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和相關(guān)治理程序提供鑒證，后者對(duì)組織相關(guān)流程提供建議。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的各種流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制程序最為熟悉，并對(duì)公司內(nèi)部情況及外部風(fēng)險(xiǎn)有整體的把握，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是公司培養(yǎng)管理綜合型人才的最佳基地。然而，它作為內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)基地，受訓(xùn)者熟悉了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作，熟悉了公司的各種流程，甚至公司的有些程序是在他們的建議下改良的，這樣的情況下，當(dāng)他們擔(dān)當(dāng)了管理者的角色，就知道如何去掩蓋問(wèn)題和舞弊，使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)能否發(fā)揮作用。第二，通過(guò)積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)，關(guān)注企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，同時(shí)對(duì)識(shí)別的可能影響組織目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)采取糾正措施。確認(rèn)服務(wù)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出相關(guān)建議，這實(shí)際上是一種消極被動(dòng)的服務(wù)，在目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是不適合的。內(nèi)部審計(jì)只有通過(guò)積極主動(dòng)的咨詢服務(wù)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)，才能直接改變公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。然而，價(jià)值增值目標(biāo)的提出，內(nèi)部審計(jì)職能的拓展必然會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，在單一的確認(rèn)職能基礎(chǔ)上增加了咨詢職能，根據(jù)以上的分析，從隸屬關(guān)系、兼容性、人才培養(yǎng)、價(jià)值增值等四個(gè)角度均體現(xiàn)了咨詢服務(wù)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性產(chǎn)生影響。下面筆者針對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外處理相關(guān)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)，提出幾點(diǎn)建議：目前，在我國(guó)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門的企事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系分為兩類，一種情況是由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，另一部分則是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。廖洪和鄒冉調(diào)查了37家企事業(yè)單位，結(jié)果發(fā)現(xiàn)27%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，19%由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，10。8%由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，21。6%由董事長(zhǎng)等治理層領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)外相關(guān)的研究中，提出了一種雙報(bào)告模式：“審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向機(jī)構(gòu)的管理層報(bào)告行政工作”。即將批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)章程、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃等職能型活動(dòng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)具有內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官任免及年度薪酬和工作調(diào)整的權(quán)力。而像一些行政性的活動(dòng)，如預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì)、人力資源管理、內(nèi)部溝通和信息流通、機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序管理等則報(bào)告給管理層。筆者認(rèn)為，治理層與管理層在內(nèi)部審計(jì)中具有不同的關(guān)注點(diǎn)，治理層關(guān)注內(nèi)部控制的適當(dāng)性、財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)的可靠性等的意見(jiàn)，這就需要確認(rèn)職能來(lái)完成；而管理層或業(yè)務(wù)經(jīng)理則關(guān)注審計(jì)是否能夠識(shí)別經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)來(lái)增值，這就需要咨詢職能來(lái)完成。

審計(jì)論文參考篇八

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來(lái)越多。與西方國(guó)家的會(huì)計(jì)職業(yè)界相似，中國(guó)的審計(jì)職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對(duì)這些問(wèn)題，重視、防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及控制措施談一點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！币陨蟽蓚€(gè)定義，雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同，如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過(guò)主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，除了受審計(jì)外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：

（一）未遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

1、審計(jì)工作的不規(guī)范。在公司審計(jì)工作中，個(gè)別單位或個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目取證不合法或不合規(guī)。

2、審計(jì)內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)工作方案考慮不周，往往會(huì)使審計(jì)存在覆蓋間隙、遺漏問(wèn)題和其他問(wèn)題；二是組織實(shí)施中分工銜接不好，一些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)查未查。

3、審計(jì)工作深度不夠。如公司審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的異常項(xiàng)目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計(jì)，從而可能影響評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的準(zhǔn)確度。

（二）審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。

由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。因此，在審計(jì)方法上一般采用抽樣審計(jì)，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)??；財(cái)務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)，往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

（三）審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。

證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，目前的取證問(wèn)題主要體現(xiàn)在：一是審計(jì)證據(jù)要素不全，過(guò)程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證意見(jiàn)的分析，特別是簽證意見(jiàn)，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯(cuò)”等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此稍不留意，不及時(shí)改正即會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)；四是審計(jì)資源利用不恰當(dāng)，如直接運(yùn)用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計(jì)的證據(jù)。

（四）被審單位不積極配合。

如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問(wèn)題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位相關(guān)情況的不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而對(duì)方又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的范圍。

（一）嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來(lái)制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，除對(duì)公司會(huì)計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的調(diào)查，以確保審計(jì)程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計(jì)組長(zhǎng)或主審，對(duì)組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正。

（二）建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。

一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會(huì)議審定制，以有效控制審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項(xiàng)目主審，須對(duì)助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審理會(huì)議對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體“會(huì)診”，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)復(fù)核、集體審理在必要時(shí)可提前介入，進(jìn)行跟蹤檢查；二是實(shí)行內(nèi)部管理制。如建立對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師廉潔自律規(guī)定等，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)一些公司內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的.審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，只有通過(guò)審計(jì)多次與被審單位接觸，碰到問(wèn)題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前，要對(duì)被審單位全面了解，平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料；審計(jì)中要多方面聽(tīng)取情況，詳細(xì)詢問(wèn)，審計(jì)簽證時(shí)，本著實(shí)事求是原則，公平對(duì)話；審計(jì)結(jié)束，及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn)，與被審單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商和探討，以征求意見(jiàn)的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過(guò)平時(shí)審計(jì)接觸，才能及時(shí)溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對(duì)審計(jì)帶來(lái)的顧慮和摩擦，以達(dá)成共識(shí)，更好地實(shí)施審計(jì)和及時(shí)糾錯(cuò)。

（五）要區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。

在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對(duì)于上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清，才能避免審計(jì)中帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)。

一是不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開(kāi)展后續(xù)教育，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)理論研討；二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹(shù)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的；三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在繁雜的公司審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對(duì)待來(lái)自各方面的干擾和壓力。

審計(jì)論文參考篇九

1、管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒(méi)有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來(lái)管理企業(yè)，再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則，所以中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng)，造成審計(jì)工作沒(méi)有計(jì)劃性、沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開(kāi)展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

3、內(nèi)部審計(jì)手段落后。在我國(guó)，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯(cuò)、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評(píng)價(jià)，給管理者提出合理化建議。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。由于社會(huì)上對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見(jiàn)，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有專職的審計(jì)人員，大多由會(huì)計(jì)部門人員兼職。這些人員大都沒(méi)有通過(guò)系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性。大力推廣“審計(jì)無(wú)禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺(jué)接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開(kāi)展。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評(píng)價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

3、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。隨著中小民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過(guò)程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

審計(jì)論文參考篇十

摘要：審計(jì)是對(duì)我國(guó)各級(jí)政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動(dòng)，是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度,加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問(wèn)題入手，具體探討了審計(jì)機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。

關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān)；制度完善；問(wèn)題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。

審計(jì)工作是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。對(duì)此，我們必須要正確認(rèn)識(shí)目前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并找到可行之法來(lái)逐步完善審計(jì)工作制度，讓審計(jì)工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)中存在的問(wèn)題。

1、地方審計(jì)工作之作用未能發(fā)揮到最大。

近些年來(lái)，我國(guó)審計(jì)部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計(jì)工作改革的力度也越來(lái)越大，正是這些審計(jì)制度的改革暴露了我國(guó)地方審計(jì)工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、我國(guó)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計(jì)參與人員對(duì)審計(jì)工作不夠重視，沒(méi)有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒(méi)有注重審計(jì)工作的落實(shí)，忽視了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

2、審計(jì)工作缺少獨(dú)立性。

目前審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問(wèn)題。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國(guó)政府部門未將審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財(cái)政吃緊，就會(huì)將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計(jì)工作中所需要的資金則會(huì)被挪用，最終會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員的工作熱情下降，無(wú)法保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計(jì)人員進(jìn)入到審計(jì)部門擔(dān)任重要審計(jì)職務(wù)的情況，這自然也就對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展起到了不利的影響；第三，審計(jì)機(jī)關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中存在著匯報(bào)難的情況。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報(bào)時(shí)，必須要先將審計(jì)報(bào)告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會(huì)直接“內(nèi)部消化”掉審計(jì)報(bào)告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)被上級(jí)部門發(fā)現(xiàn)，審計(jì)問(wèn)題也不能及時(shí)被解決。

3、審計(jì)工作的監(jiān)管制度不夠完善。

目前我國(guó)很多審計(jì)部門在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，都忽視了審計(jì)公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國(guó)民眾無(wú)法及時(shí)了解審計(jì)部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時(shí)了解審計(jì)工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計(jì)工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說(shuō)明了我國(guó)審計(jì)工作監(jiān)管制度不到位，審計(jì)工作的開(kāi)展未能按照我國(guó)審計(jì)工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計(jì)工作的具體落實(shí)。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中制度完善的策略。

1、建立國(guó)家級(jí)的審計(jì)委員會(huì)。

我國(guó)的人大常委會(huì)是專門監(jiān)督我國(guó)國(guó)家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會(huì)中成立專門的審計(jì)委員會(huì)，讓其直接監(jiān)管我國(guó)審計(jì)工作的開(kāi)展，這必然會(huì)推動(dòng)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。

審計(jì)委員會(huì)的成立可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計(jì)工作中的資金管理，保證審計(jì)工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計(jì)工作能夠有序開(kāi)展。另外，審計(jì)委員會(huì)也可以定期對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)糾正審計(jì)工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。

2、實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直管理。

將審計(jì)機(jī)關(guān)融入到同級(jí)的政府部門中有利于審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計(jì)制度依然不夠完善，這種方式容易在審計(jì)工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計(jì)工作的有序開(kāi)展，也不利于我國(guó)審計(jì)工作的落實(shí)。

因此，審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計(jì)機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計(jì)管理工作直接由國(guó)家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計(jì)部門包庇同級(jí)機(jī)關(guān)的情況，對(duì)我國(guó)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時(shí)，這種管理模式還有利于提升審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對(duì)于提升審計(jì)工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。

3、健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度。

健全審計(jì)機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來(lái)看，在對(duì)審計(jì)部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時(shí)必須要報(bào)告到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，并在得到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時(shí)，還要盡可能的減少同級(jí)政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。

從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來(lái)看，由于審計(jì)工作中對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時(shí)必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計(jì)工作的要求。對(duì)于已經(jīng)任職的審計(jì)工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來(lái)調(diào)整人員的工作崗位。

此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期開(kāi)展人員培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計(jì)人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時(shí)還要定期對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，對(duì)未能通過(guò)考核的人員采取相應(yīng)的措施。

4、完善審計(jì)工作的審計(jì)公告。

審計(jì)公告是我國(guó)公民對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計(jì)工作開(kāi)展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計(jì)工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計(jì)公告的'相關(guān)條款，對(duì)不符合審計(jì)工作開(kāi)展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計(jì)公告的工作步驟，落實(shí)審計(jì)公告工作；其次，針對(duì)特殊的審計(jì)工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計(jì)公告時(shí)必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時(shí)進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對(duì)于審計(jì)工作中不明確的條例要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個(gè)人的利益。

5、完善審計(jì)工作的事后問(wèn)責(zé)制度。

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計(jì)工作的事后問(wèn)責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會(huì)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)就是在審計(jì)工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向人大常委會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，以此落實(shí)人大常委會(huì)的監(jiān)督職能，并保證對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計(jì)部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對(duì)違法行為進(jìn)行懲處時(shí)就必須要依靠我國(guó)的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計(jì)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計(jì)工作制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)等等。這些措施對(duì)于改變我國(guó)審計(jì)工作現(xiàn)狀必然會(huì)帶來(lái)十分有利的影響，這也是我們?cè)谖磥?lái)審計(jì)工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。

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審計(jì)論文參考篇十一

已經(jīng)實(shí)習(xí)一個(gè)禮拜了，剛開(kāi)始覺(jué)得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個(gè)位子是因?yàn)樗g的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來(lái)，她們之間不論什么時(shí)候都能夠談起來(lái)的話題好像只有一個(gè)，那就是股票。師娘在那里做了七年的會(huì)計(jì)，她們的感情也不過(guò)如此。

今天來(lái)了審計(jì)，晚上沈主任請(qǐng)大家吃飯，順便也帶上了我。開(kāi)席之前，師娘和小朱老師兩個(gè)人一唱一喝的很開(kāi)心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來(lái)事情也許并不像看起來(lái)的那樣簡(jiǎn)單那樣壞。回來(lái)時(shí)，師娘跟我說(shuō)，沈老師很厲害，他有對(duì)付各種審計(jì)的辦法。我們還談了未來(lái)，師娘說(shuō)審計(jì)很辛苦，尤其是女生，我說(shuō)如果一直做會(huì)計(jì)那太無(wú)聊了，師娘說(shuō)，人生本來(lái)就有很多無(wú)聊，所以要在工作之外找點(diǎn)樂(lè)趣。

審計(jì)論文參考篇十二

由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營(yíng)業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個(gè)破地方!)，而所長(zhǎng)又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時(shí)，詢問(wèn)所長(zhǎng)是否按工作人員要求的樣子改正，所長(zhǎng)一看，上面寫(xiě)的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說(shuō)明也不好使，呵呵，這回他也見(jiàn)識(shí)了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過(guò)，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書(shū)。下一項(xiàng)任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因?yàn)槟銈€(gè)人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識(shí)你們領(lǐng)導(dǎo)誰(shuí)誰(shuí)誰(shuí)，剛打了電話，他沒(méi)空，于是我跟你說(shuō)下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說(shuō)好話，賴著不走。

最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰(shuí)讓她是個(gè)女人還碰見(jiàn)個(gè)臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒(méi)兩下子就只能做員工。

審計(jì)論文參考篇十三

隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過(guò)程，包括內(nèi)部控制的`評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計(jì)人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過(guò)程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計(jì)水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)控制度審計(jì)應(yīng)把握如下幾個(gè)方面：

1、開(kāi)發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的任何存貯介質(zhì)。

2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計(jì)等工作，不能參與相關(guān)軟件開(kāi)發(fā)。參加過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。

3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。

4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告本級(jí)計(jì)算機(jī)安全管理職能部門，做好詳細(xì)記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。

二、管理工作的審計(jì)。

1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計(jì)。對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)，主要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。如：是否堅(jiān)持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時(shí)退出操作畫(huà)面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無(wú)在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。

[1][2][3]。

審計(jì)論文參考篇十四

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來(lái)看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述。

（一）審計(jì)責(zé)任的含義。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！被诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩種形式，分別為：

1、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

2、終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素分析。

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來(lái)越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過(guò)高。

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過(guò)高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠察覺(jué)所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見(jiàn)。

（三）被審計(jì)單位不配合。

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問(wèn)題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

三、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過(guò)選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對(duì)上市公司監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問(wèn)題。

目前我國(guó)對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來(lái)源，輕其他信息來(lái)源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來(lái)的問(wèn)題未被檢查出來(lái)。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無(wú)法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，由于法律沒(méi)有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

（一）審慎選擇客戶。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書(shū)或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書(shū)要清楚是說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書(shū)還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開(kāi)展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過(guò)理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒(méi)有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，還是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語(yǔ)。

通過(guò)查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問(wèn)題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問(wèn)題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國(guó)家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（2008年中國(guó)人民大學(xué)出版社秦榮生）。

2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國(guó)良）。

審計(jì)論文參考篇十五

并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要地位。

憲法賦予財(cái)務(wù)審計(jì)特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也對(duì)人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。

財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限。

目前專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少,直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門身兼數(shù)職，對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺少理論知識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。

同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限。

獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開(kāi)展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。

因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限，無(wú)法嚴(yán)密的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠。

同樣是由于財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力的降低。

很多企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要地位，只是在審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題后，才進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)警作用。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有關(guān)策略。

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個(gè)崗位的人員。

企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用，從人才選擇開(kāi)始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。

審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。

(二)保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。

要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門不受干擾的獨(dú)立工作。

每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。

從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。

(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公。

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。

企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)，選擇合適的軟件，使財(cái)務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。

四、結(jié)束語(yǔ)。

未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

審計(jì)論文參考篇十六

[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則及其啟示》，審計(jì)研究，.

[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)問(wèn)題及解決對(duì)策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.

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審計(jì)論文參考篇十七

1、1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”。

2、違約：合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的業(yè)務(wù)。

普通過(guò)失：沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

欺詐：為達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

3、獨(dú)立性：指不收外來(lái)力量控制、支配，按照一定之規(guī)形式。實(shí)質(zhì)上：實(shí)質(zhì)上的.獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀的職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握成分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能退訂會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

4、審計(jì)計(jì)劃：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。

5、重要性水平：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。

6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

7、函證：注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)等形式。當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。

8、分析程序：指出冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

9、抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論風(fēng)險(xiǎn)。它是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)。

10、審計(jì)抽樣：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

11、內(nèi)部控制：是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

12、截止測(cè)試的目的：確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計(jì)入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計(jì)入下期的是否提前至本期。關(guān)鍵日期：發(fā)票,記賬,發(fā)貨審查關(guān)鍵:檢查三個(gè)日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵。三條審計(jì)線路:以賬簿記錄&銷售發(fā)票&發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn).

13、實(shí)質(zhì)性程序：旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序包括識(shí)別與測(cè)試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。

14、細(xì)節(jié)測(cè)試：對(duì)實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行分類中的一種（實(shí)質(zhì)性程序分為細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序），細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，是審計(jì)中必須做的程序。

鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的信息。

審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施提供基礎(chǔ)。

控制測(cè)試：是指用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)法保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

比較財(cái)務(wù)報(bào)表：是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露

停走抽樣：是固定樣本規(guī)模抽樣的一種特殊形式，它是從預(yù)計(jì)總體偏差次數(shù)為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣工作的方法。

pps抽樣：即概率比率規(guī)模抽樣，是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)估計(jì)：是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下，對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對(duì)某項(xiàng)金額采用的近似值。

關(guān)聯(lián)方及其交易：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

審計(jì)論文參考篇十八

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴(kuò)充。信息技術(shù)對(duì)公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來(lái)越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計(jì)變成了必然的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)模式的發(fā)展引起審計(jì)成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計(jì)工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展是使審計(jì)成本不斷降低的審計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展。

信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過(guò)收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過(guò)程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開(kāi)展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計(jì)組織。

1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。

在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計(jì)管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等信息手段了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細(xì)的把握，獲得對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識(shí)，提出可行的、滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象和方式。

2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。

3、審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)檔案管理，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。

4、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)被審計(jì)單位情況，加大審計(jì)調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。

5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區(qū)分不同審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過(guò)一定的程序?qū)徟?，?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過(guò)信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)來(lái)源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。

內(nèi)部審計(jì)必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機(jī)，注重成本分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益最大化，提升審計(jì)效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)步帶來(lái)審計(jì)模式的發(fā)展，審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。

審計(jì)論文參考篇十九

開(kāi)放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來(lái)，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開(kāi)放大學(xué)于2010年建立之時(shí)就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開(kāi)放教育平臺(tái)。而如何充分體現(xiàn)開(kāi)放大學(xué)的“開(kāi)放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。

行政管理在我國(guó)是一個(gè)新發(fā)展起來(lái)的專業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機(jī)關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會(huì)的發(fā)展，企事業(yè)單位對(duì)組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來(lái)：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級(jí)、中級(jí)與基層三種管理。

要解決上述問(wèn)題，上海開(kāi)放大學(xué)行政管理專業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實(shí)際出發(fā)回應(yīng)社會(huì)現(xiàn)實(shí)需求與學(xué)習(xí)者的實(shí)際需求。

（一）專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化。

上海開(kāi)放大學(xué)的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開(kāi)放大學(xué)行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會(huì)治理的實(shí)際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識(shí)，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時(shí)兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識(shí)、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會(huì)組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動(dòng)者。

（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。

在專業(yè)優(yōu)化過(guò)程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會(huì)需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開(kāi)放專科層次的行政管理專業(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個(gè)層次：

一是知識(shí)要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識(shí)與基本方法。

二是能力要求，即具有較強(qiáng)的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強(qiáng)的行政工作能力，具有運(yùn)用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。

三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻(xiàn)精神。

（三）優(yōu)化課程體系。

專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來(lái)體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實(shí)到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識(shí)、能力與素質(zhì)三個(gè)層次的培養(yǎng)要求設(shè)計(jì)；對(duì)應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營(yíng)銷、社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會(huì)治理（社會(huì)組織管理、社區(qū)管理）三個(gè)方向設(shè)置專業(yè)選修課。

（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。

為了強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐能力，行政管理專業(yè)針對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進(jìn)行多元化設(shè)計(jì)，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過(guò)程中，首先考慮到了實(shí)踐的因素，許多課程都以“方法”、“實(shí)務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強(qiáng)調(diào)理論與實(shí)踐相結(jié)合；在課時(shí)分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識(shí)與方法的能力。

專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國(guó)家財(cái)政支持的情況下，開(kāi)放大學(xué)不得不以市場(chǎng)為導(dǎo)向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對(duì)學(xué)生書(shū)面表達(dá)能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實(shí)踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實(shí)驗(yàn)室與實(shí)驗(yàn)基地的缺位也造成實(shí)踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計(jì)劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)，但是，并沒(méi)有足夠的實(shí)踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認(rèn)知”設(shè)為主要的實(shí)踐教學(xué)形式，對(duì)于提升學(xué)生的實(shí)踐能力幫助甚微。

[3]安翔.對(duì)行政管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的思考.實(shí)驗(yàn)室科學(xué)，2009.4。

審計(jì)論文參考篇二十

前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財(cái)務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作有了一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。在此期間，我的主要工作就是每日對(duì)住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時(shí)，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財(cái)務(wù)科進(jìn)行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財(cái)務(wù)科的各位都來(lái)加班了，大家都懷抱著熱情工作起來(lái)。我先是跟著媛媛姐去藥品庫(kù)房盤貨，核對(duì)藥品的賬面數(shù)和實(shí)際庫(kù)存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對(duì)這幾天的日記賬做整理。

下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個(gè)月的賬務(wù)進(jìn)行整理匯總。

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