會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文（優(yōu)質(zhì)20篇）

每一次總結(jié)都是一次自我反思的機(jī)會(huì)，促使我們更加堅(jiān)定前行的方向。深入挖掘思考，將過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)轉(zhuǎn)化為寫一篇完美總結(jié)的動(dòng)力。范文中的例子和觀點(diǎn)可以豐富我們的思考和論述。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇一

“會(huì)計(jì)電算化”一詞是xxxx年財(cái)政部和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在長(zhǎng)春市召開的“財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會(huì)”上正式提出的。是指在會(huì)計(jì)工作中以電子計(jì)算機(jī)代替手i方式對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，并部分代替人對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行整理、加工、分析、預(yù)測(cè)及至對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策。利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，是會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)改革的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化不僅提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、減輕了的會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，而且由于計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快，大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)管理決策創(chuàng)造了有利條件。在各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和廣大會(huì)計(jì)工作者的共同努力下，我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)有了一定的發(fā)展，對(duì)推動(dòng)會(huì)計(jì)工作更好地為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)發(fā)揮了重要作用。”這就要求我們廣大的會(huì)計(jì)工作者不斷的學(xué)習(xí)它、適用它，并面對(duì)它可能出現(xiàn)的一系列問題采取措施來(lái)改善它。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，無(wú)論是計(jì)算機(jī)硬件還是各種應(yīng)用軟件都得到了前所未有的發(fā)展，客觀上為企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化提供了保證，越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠運(yùn)用各種會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)分析。

在財(cái)政部的規(guī)劃和促進(jìn)下，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化有序迅速展開。經(jīng)過(guò)20多年的推廣，全國(guó)各地企業(yè)會(huì)計(jì)電算化得到極大的普及，一般企業(yè)，初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作電算化，取得了較好的效果，有的地區(qū)和部門已經(jīng)開始運(yùn)用管理型會(huì)計(jì)軟件和決策型會(huì)計(jì)軟件，甚至進(jìn)人了新的會(huì)計(jì)電算化領(lǐng)域。盡管會(huì)計(jì)電算發(fā)展存在不平衡，但總的來(lái)說(shuō)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件從無(wú)到有，經(jīng)過(guò)的發(fā)展，已逐步走向成熟，形成一定的產(chǎn)業(yè)規(guī)模。

(二)全球經(jīng)濟(jì)一體化促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化。

經(jīng)濟(jì)一體化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，為應(yīng)對(duì)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，會(huì)計(jì)作為工具，也必須與此相一致。隨著經(jīng)濟(jì)國(guó)際化程度的提高，我國(guó)會(huì)計(jì)也加大了與國(guó)際接軌的步伐。

加速會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化已是大勢(shì)所趨，在會(huì)計(jì)規(guī)范與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)的同時(shí)，要求國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件需要緊跟會(huì)計(jì)制度改革的步伐，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的職能。為此，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布了與會(huì)計(jì)國(guó)際慣例相銜接的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)一體化對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論和方法產(chǎn)生的影響，又進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。

在信息化浪潮席卷全球的今天，我們必須將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型與信息技術(shù)完善的結(jié)合起來(lái)，建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及和提高是企業(yè)信息化應(yīng)用推廣的重要方向，而信息化對(duì)會(huì)計(jì)電算化的影響也是巨大的。會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)的模式、組織形式和管理方式也發(fā)生了改變。會(huì)計(jì)信息化將按現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)的思想來(lái)構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng):橫向，與管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，信息資源高度共享;縱向，還包括會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)和更高層次的會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)。

(四)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化。

目前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件品牌眾多，采用的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)各不相同，不同財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)很難交換情況，國(guó)外軟件已普遍具有了標(biāo)準(zhǔn)，特別是數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，為我們提供了開發(fā)經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展加速，會(huì)計(jì)電算化的普及，使得我國(guó)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)展加快。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理及財(cái)務(wù)信息處理方面得到迅速普及和廣泛運(yùn)用，但是在實(shí)際工作中，目前主要存在以下的問題：

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，人們尚未充分認(rèn)識(shí)到電算化的意義及重要性，往往將會(huì)計(jì)電算化定位在以計(jì)算機(jī)代替手工記賬，減輕會(huì)計(jì)人員工作強(qiáng)度，提高核算效率的水平上，未充分認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，使會(huì)計(jì)提供的通過(guò)會(huì)計(jì)電算化產(chǎn)生的大量會(huì)計(jì)綜合信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)，無(wú)法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的.作用。同時(shí)，企業(yè)在軟件更新和硬件投人等方面支持力度不夠，許多企業(yè)財(cái)務(wù)部門都是使用生產(chǎn)部門淘汰下來(lái)的計(jì)算機(jī)，購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件后也很少升級(jí)，更不用說(shuō)建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)以及注冊(cè)自己的網(wǎng)站了，根本沒有利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

現(xiàn)在，我國(guó)大多數(shù)單位的電算化操作人員都是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，他們一般只知道怎樣使用財(cái)務(wù)軟件，不能靈活運(yùn)用軟件，對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解極其有限，無(wú)法將計(jì)算機(jī)知識(shí)與會(huì)計(jì)知識(shí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，遇到超出范圍的問題，只能找軟件維護(hù)人員，而維護(hù)人員又基本是計(jì)算機(jī)專業(yè)出身，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，雙方不能很好地配合。雖然一般軟件公司在安裝軟件時(shí)都會(huì)做系統(tǒng)的培訓(xùn)，但一些計(jì)算機(jī)知識(shí)匱乏的會(huì)計(jì)人員在操作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)誤操作旦出錯(cuò)，可能會(huì)使自己未作備份的數(shù)據(jù)丟失，工作成果付諸東流，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰。電算化迅速普及，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，會(huì)計(jì)人員不但要掌握一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用以及保養(yǎng)和維護(hù)等。而許多企業(yè)都缺乏這種復(fù)合型人才，這已成為企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)電算化的障礙。

(三)會(huì)計(jì)軟件通用性差，集成化程度低，安全保密性弱。

目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化軟件存在一個(gè)共同的弱點(diǎn)，即材料、銷售、工資、固定資產(chǎn)、成本等各核算子系統(tǒng)之間彼此分離，缺乏數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶?shí)時(shí)性、一致性和系統(tǒng)性。同時(shí)集成化程度低，從一個(gè)公司購(gòu)買的會(huì)計(jì)軟件不能與從另一個(gè)公司購(gòu)買的其他軟件聯(lián)系在一起，使得會(huì)計(jì)電算化軟件獨(dú)立于其他管理系統(tǒng)之外，無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息共享，很難形成整個(gè)企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。其次，多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對(duì)操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)吉沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任，數(shù)據(jù)庫(kù)缺少必要的加密措施，懂計(jì)算機(jī)的人可以很方便地打開修改，還有一些商業(yè)軟件為了占領(lǐng)市場(chǎng)，為用戶提供修改以前年度賬目等功能，這些都為會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠埋下了隱患。

國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)電算化帶了新的沖擊，電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)已進(jìn)人會(huì)計(jì)電算化領(lǐng)域。企業(yè)要使會(huì)計(jì)電算化適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，就必須利用現(xiàn)代技術(shù)，使用新的技術(shù)手段，發(fā)展符合現(xiàn)代技術(shù)和發(fā)展需求的新型會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)形勢(shì)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)電算化工作對(duì)于管理的重要性，轉(zhuǎn)變觀念，要認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作不僅是為企業(yè)外部提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息，更重要的是通過(guò)會(huì)計(jì)資料分析，為企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)。

(二)正確處理人機(jī)關(guān)系。

要樹立以財(cái)會(huì)人員為核心的“人本主義”思想。在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)人的作用，特別是財(cái)會(huì)人員的作用，牢固樹立人是會(huì)計(jì)電算化工作的決定因素的觀點(diǎn)。計(jì)算機(jī)是人們引人會(huì)計(jì)工作的先進(jìn)工具，而不是會(huì)計(jì)工作的全部;而會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員以及廣大的職員營(yíng)造和構(gòu)建的，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是離不開運(yùn)行環(huán)境。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和解釋以及各種預(yù)測(cè)和規(guī)劃工作主要是由財(cái)會(huì)人員完成，會(huì)計(jì)專業(yè)人員在會(huì)計(jì)電算化工作中處于核心地位。

在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員固然必不可少，但會(huì)計(jì)人員的作用更加重要。報(bào)賬型會(huì)計(jì)是以程序化工作為主，但管理型會(huì)計(jì)則以非程序化工作為主如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施等+。會(huì)計(jì)電算化的巨大作用是將廣大的財(cái)會(huì)人員從繁重的算賬、結(jié)賬工作中解放出來(lái)，并提供及時(shí)有用的信息，為企業(yè)內(nèi)部的管理服務(wù)。

針對(duì)瞬息萬(wàn)變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，計(jì)算機(jī)無(wú)法取代財(cái)會(huì)人員非程序化的分析、預(yù)測(cè)和控制工作，而只能是財(cái)會(huì)人員的工具。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展為會(huì)計(jì)人員將其精力主要投向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，如編制預(yù)算、成本的分析與控制、資產(chǎn)的效益分析、資金的籌集和合理使用，業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)等。

(三)改善和提高會(huì)計(jì)軟件功能。

現(xiàn)行單位會(huì)計(jì)軟件雖然開始從核算型向管理型過(guò)渡，但總體上講，模塊內(nèi)容簡(jiǎn)單，功能不強(qiáng)，不能適應(yīng)單位財(cái)務(wù)管理的需要。要真正充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)，為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，必須將其納人管理信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)軟件功能，增加具有管理性功能的模塊，如設(shè)計(jì)比較分析、因素分析、差額分析、圖表分析等財(cái)務(wù)分析模塊，資金需求供給預(yù)測(cè)模塊等等。

(四)改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境。

加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境。要充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，使其在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，還需從以下方面加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境。

第一，加強(qiáng)預(yù)算收支和憑證審核制度。

電算化會(huì)計(jì)只能迅速、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，及時(shí)提供有關(guān)信息，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費(fèi)用及支出情況，也不能審核支出的真實(shí)性和合法性。要使電算化會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實(shí)合法。因此，必須健全預(yù)算收支和原始憑證審核等制度。否則，就會(huì)導(dǎo)致假賬真算現(xiàn)象的產(chǎn)生。

第二，完善電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性并不因計(jì)算機(jī)的采用而改變或削弱。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強(qiáng)。它應(yīng)做到以下幾點(diǎn):系統(tǒng)用戶只負(fù)責(zé)提供待處理數(shù)據(jù)，而不應(yīng)介人系統(tǒng)部門的日常業(yè)務(wù);系統(tǒng)部門只負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理，不經(jīng)管系統(tǒng)部門以外的財(cái)產(chǎn)物資;除非差錯(cuò)產(chǎn)生于系統(tǒng)內(nèi)部，系統(tǒng)內(nèi)部不得擅自更改差錯(cuò)，而應(yīng)將數(shù)據(jù)退還責(zé)任部門按規(guī)定手續(xù)更改后，再送職能部門處理;系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)與計(jì)算機(jī)的操作等職責(zé)應(yīng)予以分離。

第三，改變財(cái)務(wù)管理的形式和方法。

計(jì)算機(jī)是一種先進(jìn)工具，將這種工具成功地運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理之中，必須改變財(cái)務(wù)管理的形式與方法。如引入經(jīng)費(fèi)自給率等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，充分利用計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)迅速的處理，為財(cái)務(wù)管理決策服務(wù)。

(五)培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才。

會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較扎實(shí)的管理知識(shí)，才能根據(jù)單位自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)最為適用的會(huì)計(jì)制度，利用電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，為單位預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)。因此在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中，應(yīng)注意培養(yǎng)“會(huì)計(jì)一計(jì)算機(jī)一管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的正常發(fā)展。

隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大影響，也必然會(huì)對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生重大的影響。所以，必須深人的分析當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化存在的問題，以采取有效的措施加以解決，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的合理發(fā)展。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇二

摘要：高校的的快速發(fā)展帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)利益的多元化，從而出現(xiàn)了眾多的高校會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，滋生了腐朽，敗壞了大學(xué)精神和社會(huì)風(fēng)氣。本文從會(huì)計(jì)舞弊的一般性出發(fā)，初步對(duì)高校會(huì)計(jì)舞弊及其表現(xiàn)形式進(jìn)行闡述，從經(jīng)濟(jì)學(xué)和舞弊環(huán)境因素角度來(lái)思考會(huì)計(jì)舞弊形成原因，并對(duì)如何防范會(huì)計(jì)舞弊提出自己的對(duì)策見解。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)舞弊,經(jīng)濟(jì)人,舞弊環(huán)境,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

根據(jù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性觀之，可以將會(huì)計(jì)失真分為“非違法性會(huì)計(jì)失真”和“違法性會(huì)計(jì)失真”。前者是利用剩余的會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)進(jìn)行的操縱，這是會(huì)計(jì)制度框架內(nèi)行事，是合法的會(huì)計(jì)操縱;后者也就是會(huì)計(jì)舞弊，是指不遵循會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的制度安排，而在其框架外的操縱，是一種違法行為。具體來(lái)講就是相關(guān)當(dāng)事人在對(duì)利弊得失權(quán)衡后做出的選擇，是一種以獲取不正當(dāng)利益為目的，采取欺騙性手段故意謊報(bào)財(cái)務(wù)事實(shí)的行為。會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象通常包括：偽造或編造會(huì)計(jì)資料、隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)的結(jié)果、無(wú)中生有編造虛假的交易或事項(xiàng)、蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，虛假披露會(huì)計(jì)政策等等。由此可見，會(huì)計(jì)舞弊本質(zhì)上是一種違法性的經(jīng)濟(jì)行為，而會(huì)計(jì)舞弊的直接后果就是違法性的會(huì)計(jì)信息失真。

多年來(lái)，“會(huì)計(jì)舞弊”一直是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)會(huì)計(jì)問題。會(huì)計(jì)界也不斷有人士針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊問題發(fā)表自己的看法，但對(duì)事業(yè)行政單位尤其是高等院校會(huì)計(jì)舞弊的分析卻十分之少。通觀近幾年發(fā)生在高校的重大腐朽案例可以了解到，許多腐朽的發(fā)生都是因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制失效，監(jiān)管不到位，會(huì)計(jì)舞弊行為頻發(fā)所造成的。這些丑惡現(xiàn)象的產(chǎn)生，敗壞了大學(xué)精神和社會(huì)風(fēng)氣，阻礙了中國(guó)高等教育的發(fā)展。

本文就高校會(huì)計(jì)舞弊及其表現(xiàn)形式、成因和對(duì)策進(jìn)行初步的探討和研究，以期“拋磚引玉”，共同促進(jìn)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。

本文所指的高校會(huì)計(jì)舞弊，是指高等學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、內(nèi)外人員采用欺騙、隱瞞或者無(wú)中生有編造虛假的交易或事項(xiàng)，損害或謀求高校經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)為個(gè)人或者團(tuán)體帶來(lái)金錢、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)等不正當(dāng)利益的行為。具體來(lái)講，高校會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象主要表現(xiàn)形式為：

(一)、部分預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行虛構(gòu)。很多高校目前都是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化條件下的項(xiàng)目預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，部分預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容不真實(shí)或者存在與申請(qǐng)報(bào)告批復(fù)不相符的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生，導(dǎo)致資金沒有真正用到事業(yè)發(fā)展和業(yè)務(wù)工作中去，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者流失的情況。

(二)、將國(guó)家預(yù)算資金通過(guò)擴(kuò)大開支范圍和提成比例及結(jié)余分配不實(shí)等手段轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金使用。譬如在申報(bào)預(yù)算時(shí)按照有關(guān)文件規(guī)定內(nèi)容確定支出范圍，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中又無(wú)具體業(yè)務(wù)發(fā)生，為套取國(guó)家預(yù)算資金，肆意擴(kuò)大支出范圍或者提成。

(三)、不認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”和“收繳分離，足額繳存財(cái)政專戶”的規(guī)定。對(duì)一些本應(yīng)上繳財(cái)政才應(yīng)返還進(jìn)入收入的資金，直接進(jìn)到相關(guān)收入科目，從而躲避財(cái)政監(jiān)管。

(四)、故意隱瞞交易事項(xiàng)。部分校屬部門未將全部收入納入學(xué)校統(tǒng)一管理，隱瞞收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，少報(bào)收費(fèi)人數(shù)，不交或者少交報(bào)名費(fèi)、加試費(fèi)、聯(lián)合辦班收入、贊助收入等。從而造成脫離學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)督或者財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不作為、疏忽監(jiān)管，自收自支，私設(shè)小金庫(kù)。

(五)、不認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，有意混淆會(huì)計(jì)科目。在涉及一些支出報(bào)銷類別時(shí)，違規(guī)采用打擦邊球的方式或者直接列支到不相關(guān)的有關(guān)支出科目，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映的支出類別不真實(shí)。

(六)、通過(guò)各種手段偷稅漏稅。尤其在涉及到個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種上，采取少計(jì)或者不計(jì)，甚至費(fèi)用化一些個(gè)人費(fèi)用，從而達(dá)到偷逃稅目的。

(七)、將收入私自轉(zhuǎn)為暫存款，應(yīng)付款，在往來(lái)款中核算收支，致使收支不實(shí)。譬如對(duì)一些特殊的辦班業(yè)務(wù)或者對(duì)外零星提供服務(wù)收入、教材回扣等，采取臨時(shí)進(jìn)入暫存款或者應(yīng)付款，在往來(lái)科目中處理。

(八)、會(huì)計(jì)工作中存在著諸如授意、指使、強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、開x發(fā)票、造假賬、編假數(shù)、報(bào)假表、帳外設(shè)帳、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)等問題。

(九)、會(huì)計(jì)人員工作環(huán)境不斷惡化，內(nèi)部控制制度薄弱，會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)法規(guī)，伙同其他部門人員改變會(huì)計(jì)核算管理辦法等。

二、高校會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的成因分析。

透過(guò)這些現(xiàn)象背后，我們可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度和會(huì)計(jì)舞弊的環(huán)境因素來(lái)分析造成高校會(huì)計(jì)舞弊的一些重要原因。

(一)、從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)是經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的基礎(chǔ)?，F(xiàn)實(shí)活動(dòng)中，人都是有限理性的，為了個(gè)人利益最大化會(huì)以身試法，鋌而走險(xiǎn)。這為個(gè)人會(huì)計(jì)舞弊提供了條件假設(shè)。信息不對(duì)稱是高校會(huì)計(jì)舞弊的直接動(dòng)因。高校管理者是會(huì)計(jì)信息的持有者，具有天然的信息優(yōu)勢(shì)，與作為委托人的政府之間是委托與代理的關(guān)系。二者之間存在信息不對(duì)稱，其利益目標(biāo)不盡相同。管理者作為有限理性的經(jīng)濟(jì)人，為追求自身利益最大化，未必會(huì)提供委托人所需要的全部真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，甚至制造虛假的會(huì)計(jì)信息以欺騙委托者。由于信息的不對(duì)稱，許多高?？赡苓`規(guī)操作，使得代理人有機(jī)會(huì)進(jìn)行一些危害委托人利益而增加自己利益的行為，從而有可能進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。

從目前國(guó)內(nèi)很多高校發(fā)生的會(huì)計(jì)舞弊案例來(lái)看，都是高校管理者或者掌管資產(chǎn)的受托人利用信息不對(duì)稱為追求個(gè)人利益或者部門利益，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中采用欺騙、隱瞞、偽造交易或事項(xiàng)。

(二)、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的舞弊審計(jì)準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員要了解舞弊環(huán)境的重要性。公告明確指出，舞弊普遍存在的三個(gè)方面的環(huán)境特征：機(jī)會(huì)、動(dòng)機(jī)/壓力、態(tài)度/企圖使舞弊合理化。

1、關(guān)于會(huì)計(jì)舞弊環(huán)境的機(jī)會(huì)因素分析。

造成會(huì)計(jì)舞弊的存在，客觀上講是因?yàn)榇嬖诳梢晕璞椎臋C(jī)會(huì)。最重要的就是內(nèi)部控制存在缺陷和漏洞。一個(gè)組織的內(nèi)部控制完善與否，決定了會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的頻率和大小。內(nèi)部控制是組織中防范會(huì)計(jì)舞弊最基本的措施，有效的內(nèi)部控制制度可以將會(huì)計(jì)舞弊的大門封住，降低會(huì)計(jì)舞弊的概率。一般而言，會(huì)計(jì)舞弊的存在與發(fā)生與組織的內(nèi)部控制制度有著直接的關(guān)系。

從高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)看，很多的高校會(huì)計(jì)法規(guī)制度不完善，會(huì)計(jì)管理體系不完備。在我國(guó)，近年來(lái)相繼制定修訂了《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，為會(huì)計(jì)工作提出了許多要求。但在具體高校會(huì)計(jì)管理體系中，還存在理念滯后現(xiàn)實(shí)，脫離現(xiàn)實(shí)，內(nèi)容空泛，缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管手段不夠合理合規(guī)的問題，從而給會(huì)計(jì)舞弊造成制度上的漏洞。例如1988年頒布實(shí)施的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，對(duì)超過(guò)1000元的物資采購(gòu)需要轉(zhuǎn)賬，但經(jīng)過(guò)近20多年的時(shí)間，物價(jià)早已今非昔比，學(xué)校在一些對(duì)外物資采購(gòu)中(如假期外出實(shí)習(xí)材料購(gòu)買)就遇到此麻煩。放假前現(xiàn)金借出，開學(xué)后在財(cái)務(wù)報(bào)銷的采購(gòu)單多半都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。學(xué)校內(nèi)部物資采購(gòu)控制環(huán)節(jié)也不完善，這就給會(huì)計(jì)審核造成很煩，從而很難杜絕會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生。

2、關(guān)于會(huì)計(jì)舞弊環(huán)境的動(dòng)機(jī)因素分析。

一般而言，在缺乏誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)、工作環(huán)境壓力大并伴有諸多會(huì)計(jì)舞弊機(jī)會(huì)時(shí)，單位組織就存在發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊行為的可能性。可見，組織遭受異常壓力是產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的重要?jiǎng)訖C(jī)。

高校作為被上級(jí)教育行政管理部門管理的單位，來(lái)自上級(jí)主管部門撥款、干部任免、各級(jí)行政監(jiān)管部門檢查和社會(huì)輿論等壓力時(shí)，面對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)、政治、和發(fā)展等諸多矛盾沖突，便會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)。

另外，組織的管理人員品行或能力存在問題也是產(chǎn)生會(huì)計(jì)舞弊行為根源。在一些高校管理部門有一人或者少數(shù)人把持，且內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)極為復(fù)雜，且復(fù)雜程度極不合理，對(duì)內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷，既無(wú)不正當(dāng)理由又遲遲不加以改正;會(huì)計(jì)人員獨(dú)立地位較差，業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德修養(yǎng)不高，不能正確掌握和應(yīng)用會(huì)計(jì)核算。在單位領(lǐng)導(dǎo)的指引下，絞盡腦汁，玩起數(shù)字游戲，變通處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故意制造假帳。

顯然，對(duì)管理人員品行和正直程度決定了會(huì)計(jì)舞弊的可能性及大小。

(一)從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)考慮如何防止會(huì)計(jì)舞弊。

1、建立科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)體系。人的有限理性存在的事實(shí)說(shuō)明，在評(píng)價(jià)高校發(fā)展政績(jī)的時(shí)候，要運(yùn)用綜合的科學(xué)指標(biāo)體系，不能單從一個(gè)或者幾個(gè)方面簡(jiǎn)單得出該校發(fā)展的能力和成績(jī)，注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程的考核，適當(dāng)增加一些涉及高校持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)保值情況、高?？沙掷m(xù)發(fā)展能力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免高校管理者對(duì)結(jié)果狀態(tài)的偏愛，以正確引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的'運(yùn)行。

2、完善約束機(jī)制。解決信息不對(duì)稱主要辦法是建立有效的激勵(lì)約束制度，通過(guò)有效的契約合同使委托人和代理人的利益一致，促使代理人主動(dòng)提供信息。對(duì)高校而言，可以通過(guò)嘗試期權(quán)的辦法，對(duì)在一定期限內(nèi)堅(jiān)持正規(guī)操作的管理人員給予經(jīng)濟(jì)期權(quán)和獎(jiǎng)勵(lì)。在衡量短期利益和長(zhǎng)期收益的對(duì)比下，讓代理人自覺遵守規(guī)章制度，加大違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)和處罰機(jī)制。

(二)從會(huì)計(jì)舞弊普遍存在的三個(gè)方面環(huán)境特征來(lái)看高校防范會(huì)計(jì)舞弊，應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面：

1、提高學(xué)校管理層和教職工的素質(zhì)，營(yíng)造良好的校園文化。高校內(nèi)部控制的塑造者是管理層和教職工，他們的素質(zhì)決定了內(nèi)部控制至關(guān)重要。尤其是關(guān)鍵崗位的職工，只有具備良好的素質(zhì)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能不斷適應(yīng)有效內(nèi)部控制的要求。

2、在高校內(nèi)部確定建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。高校為防堵作弊機(jī)會(huì)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及執(zhí)行，確立現(xiàn)金收支控制系統(tǒng)、成本費(fèi)用支出系統(tǒng)、資金管理和控制系統(tǒng)、采購(gòu)和應(yīng)付帳款系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、人員薪酬管理控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、籌資和投資系統(tǒng)、收費(fèi)的票據(jù)管理系統(tǒng)、提出每個(gè)模塊內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3、建立內(nèi)控管理委員會(huì)評(píng)價(jià)制度。內(nèi)控管理制度評(píng)價(jià)人員的職責(zé)主要包括：監(jiān)管內(nèi)部控制制度、監(jiān)督法律法規(guī)的遵循情況，參與阻止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊活動(dòng)。提高會(huì)計(jì)舞弊行為的處罰力度和機(jī)會(huì)成本。

4、建立“巡視警示制度”。有效健全的內(nèi)部控制有助于預(yù)防及檢查員工舞弊，但如果管理人員蓄意或串通舞弊，則內(nèi)部控制將被逾越，無(wú)法發(fā)揮作用。因此，審計(jì)人員應(yīng)定期或者不定期巡視，對(duì)可能導(dǎo)致管理舞弊的征兆提高警覺，并提出警示措施。

5、實(shí)行高校會(huì)計(jì)人員委派制度。會(huì)計(jì)委派制度是指對(duì)高校會(huì)計(jì)人員進(jìn)行垂直管理，統(tǒng)管統(tǒng)派，財(cái)政部門對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一委派、任免和管理，會(huì)計(jì)人員的組織關(guān)系、人事關(guān)系、工資待遇等均屬財(cái)政部門負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員解除了受委派單位的依附關(guān)系，能排除干擾，有效行使法規(guī)賦予的權(quán)利。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇三

1、制定相關(guān)規(guī)章制度。

電算化會(huì)計(jì)是一套關(guān)于會(huì)計(jì)信息處理的有機(jī)系統(tǒng)，電算化軟件是其中的主要組成部分，除此之外，還需要相配套的規(guī)章制度來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的安全準(zhǔn)確，充分發(fā)揮電算化信息處理的優(yōu)點(diǎn)。有關(guān)部門應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家電算化管理經(jīng)驗(yàn)和規(guī)則條例，加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化監(jiān)管制度的研究，盡早建立起一套適合我國(guó)國(guó)情并富于操作性、實(shí)用性的監(jiān)管法律法規(guī)體系，切實(shí)保障我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作朝著健康方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中出現(xiàn)的新問題、新情況不斷地補(bǔ)充和完善相關(guān)法規(guī)。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)規(guī)范會(huì)計(jì)電算化操作流程，使會(huì)計(jì)電算化工作有章可循、有法可依。

2、重視電算化教育，提高從業(yè)人員素質(zhì)。

培養(yǎng)一大批懂財(cái)務(wù)并精技術(shù)的會(huì)計(jì)電算化復(fù)合型人才是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化持續(xù)發(fā)展的根本。人才的`培養(yǎng)，必須從學(xué)校教育和崗位培訓(xùn)上雙管齊下。對(duì)于學(xué)校教育中電算化課程的開設(shè)，往往存在學(xué)時(shí)較少，課程安排過(guò)于基本，軟件單一的問題。學(xué)生學(xué)完課程后，往往只掌握了一些日常業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單操作，稍顯復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理或軟件的一些高級(jí)功能就知之甚少了?？梢?，要在實(shí)際工作中全面發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的管理功能，在課堂教學(xué)中，就應(yīng)鍛煉學(xué)生們利用會(huì)計(jì)電算化軟件管理分析數(shù)據(jù)的能力，而不僅僅局限于基本的核算操作。對(duì)于正在從事著會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)常性的短期培訓(xùn)，使他們不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)適應(yīng)日新月異的電子信息處理技術(shù)的發(fā)展。

3、加強(qiáng)安全、保密性。

加強(qiáng)安全、保密性，從外部來(lái)看，需要會(huì)計(jì)軟件生產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)設(shè)計(jì)新軟件的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)保護(hù)模塊的研究；從內(nèi)部來(lái)看，需要企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全意識(shí)，建立內(nèi)部控制制度。實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息崗位責(zé)任。建立健全對(duì)病毒、電腦黑，客的安全防范措施。采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等。從電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計(jì)入手，增加軟件本身的限制功能。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。為確保檔案的真實(shí)性和可靠性，實(shí)行紙質(zhì)檔案和新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質(zhì)載體過(guò)渡。強(qiáng)化審計(jì)線索制。建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制。在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。建立機(jī)房管理限制。對(duì)于重要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定計(jì)算機(jī)機(jī)房管理規(guī)定，制定機(jī)房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)事件的應(yīng)急對(duì)策等。

4、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)信息管理。

（1）傳送數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化。

企業(yè)可以將公布財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)報(bào)告等工作直接借助于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)施，節(jié)約成本，便捷高效。

（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。

隨著財(cái)務(wù)軟件技術(shù)的深入開發(fā)，在未來(lái)的若干年內(nèi)我國(guó)的大部分會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)必將漸漸地從單項(xiàng)環(huán)境過(guò)渡到網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境中來(lái)。可以考慮建立一個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使企業(yè)的數(shù)據(jù)資料在網(wǎng)絡(luò)上可以選擇與其他企業(yè)的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)共享。

（3）將企業(yè)的資金賬戶與系統(tǒng)掛鉤實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上收支。

企業(yè)可以將局部網(wǎng)定向到銀行的賬戶上，在網(wǎng)上直接進(jìn)行資金的劃撥和收支，提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，便于開展電子商務(wù)。

自九十年代至今，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化高速普及，但擺在當(dāng)前的問題是，與會(huì)計(jì)電算化的普及程度相比，無(wú)論是人員的素質(zhì)還是相應(yīng)的監(jiān)管、操作規(guī)范都沒有配套地跟進(jìn)。二十一世紀(jì)是一個(gè)信息時(shí)代，我們應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)，深刻認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)存問題，采取有力措施逐步解決這些問題，建立更加高效的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展助力。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇四

會(huì)計(jì)電算化是一門理論與實(shí)踐相結(jié)合的課程，對(duì)學(xué)生的綜合能力要求較高。

既需要學(xué)生掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)和電算化理論知識(shí)，又需要他們具備一定的計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件的操作能力。

但由于中職學(xué)生的個(gè)性特征、學(xué)習(xí)能力差異較大，有些學(xué)生的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)但動(dòng)手操作能力卻不強(qiáng);有些學(xué)生在操作計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件方面游刃有余，但卻對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的應(yīng)用望而卻步。

再加上會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)都在機(jī)房，由于軟件和計(jì)算機(jī)本身的出現(xiàn)的一些問題，教師經(jīng)常會(huì)像“救火員”一樣，不停地在解決很多簡(jiǎn)單重復(fù)的問題，從而導(dǎo)致課堂效率偏低，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣也不高。

小組互助式學(xué)習(xí)的目的是“促進(jìn)學(xué)生在小組中彼此互助，共同完成學(xué)習(xí)任務(wù)，以團(tuán)體的成績(jī)?yōu)樵u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，共同達(dá)成學(xué)習(xí)目標(biāo)”。

為了達(dá)到這一學(xué)習(xí)目的，筆者從合理分組、明確權(quán)責(zé)、任務(wù)恰當(dāng)、評(píng)價(jià)科學(xué)四個(gè)環(huán)節(jié)做了積極探索。

二、開展小組互助式學(xué)習(xí)的教學(xué)實(shí)踐探究。

1.構(gòu)建合理的互助學(xué)習(xí)小組。

小組成員的構(gòu)成合理，是能有效合作的保證。

這樣為小組內(nèi)部互相幫助提供了可能，又為各小組間的公平競(jìng)爭(zhēng)打下了基礎(chǔ)。

在以往的實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，很多教師會(huì)要求學(xué)生在機(jī)房課上按學(xué)號(hào)入坐，這樣會(huì)導(dǎo)致基礎(chǔ)差的同學(xué)坐在一塊，跟不上教師的節(jié)奏，不能順利完成課堂任務(wù);會(huì)講話的學(xué)生湊成一桌，不僅自己沒有完成任務(wù)，還影響了周圍認(rèn)真學(xué)習(xí)的學(xué)生。

針對(duì)這一情況，筆者在綜合考慮學(xué)生的課堂表現(xiàn)、技能水平和性格特點(diǎn)后，根據(jù)“組內(nèi)異質(zhì)，組間同質(zhì)”的原則對(duì)學(xué)生進(jìn)行了重新分組，每組設(shè)立了組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)、任務(wù)指導(dǎo)員、任務(wù)審核員等角色，組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)由組內(nèi)技能操作優(yōu)秀且責(zé)任心強(qiáng)的同學(xué)擔(dān)任，任務(wù)指導(dǎo)員、任務(wù)審核員則不固定，由每次完成任務(wù)較快、較好地同學(xué)輪流擔(dān)任。

這樣的重新分組為構(gòu)建小組互助式學(xué)習(xí)課堂做好準(zhǔn)備。

2.制定有效的合作學(xué)習(xí)權(quán)責(zé)。

對(duì)班級(jí)成員進(jìn)行重新分組以后，制定有效的合作學(xué)習(xí)權(quán)責(zé)必不可少。

針對(duì)之前設(shè)定的每個(gè)角色，都需制定明確的合作學(xué)習(xí)權(quán)責(zé)。

例如，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)指導(dǎo)小組內(nèi)學(xué)生的`任務(wù)操作，檢查任務(wù)的完成情況，做好登記;副組長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)協(xié)助組長(zhǎng)工作，收集組內(nèi)學(xué)生的問題反饋;任務(wù)指導(dǎo)員協(xié)助組長(zhǎng)做好組員的任務(wù)指導(dǎo)檢查;任務(wù)審核員協(xié)助組長(zhǎng)做好組員的任務(wù)完成審核。

組內(nèi)各成員要同伴互助，每位同學(xué)在碰到問題時(shí)通過(guò)小組互助解決，即先與同桌討論，同桌解決不了時(shí)，可以請(qǐng)組長(zhǎng)或任務(wù)指導(dǎo)員協(xié)助完成，以小組成員共同完成任務(wù)為最終目標(biāo)。

每個(gè)成員明確了小組合作學(xué)習(xí)權(quán)責(zé)之后，合作的目標(biāo)也變得更加明確。

3.設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)暮献鲗W(xué)習(xí)任務(wù)。

合理分組，權(quán)責(zé)明確后，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)任務(wù)是小組互助學(xué)習(xí)開展的關(guān)鍵，課堂任務(wù)太簡(jiǎn)單，激發(fā)不起學(xué)生合作的興趣和熱情，任務(wù)太難，大多數(shù)學(xué)生解決不了，也無(wú)法開展小組互助。

這就需要我們?cè)谠O(shè)計(jì)任務(wù)時(shí)，要牢牢把握“貼近學(xué)生、貼近生活、貼近實(shí)際”的三貼近原則，充分考慮學(xué)生的學(xué)情，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)任務(wù)。

并且根據(jù)不同層次的學(xué)生，設(shè)計(jì)需要分層合作，個(gè)性化完成的任務(wù)，從而建立互動(dòng)共贏，層層推進(jìn)的互助學(xué)習(xí)方式，為學(xué)生創(chuàng)造自主學(xué)習(xí)、逐層合作探究的學(xué)習(xí)環(huán)境，建立積極的相互依存關(guān)系，逐步化解難題，鞏固強(qiáng)化，提高課堂教學(xué)實(shí)效。

4.建立科學(xué)的學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)機(jī)制。

對(duì)小組互助式學(xué)習(xí)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)是非常重要的，及時(shí)、有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，能激發(fā)學(xué)生的合作興趣，也能使互助式學(xué)習(xí)長(zhǎng)期、有效的開展下去。

為此，筆者制定了“小組積分制”和“評(píng)優(yōu)秀小組”兩項(xiàng)小組合作評(píng)價(jià)機(jī)制，目的是在學(xué)生間建立起積極的相互依存關(guān)系，每一個(gè)組員不僅自己要主動(dòng)學(xué)習(xí)，還有責(zé)任幫助其他同學(xué)學(xué)習(xí)，以全組每一個(gè)同學(xué)都學(xué)好為目標(biāo)。

例如：每次任務(wù)，小組所有組員都完成每人加4分，有人未完成，則所有組員都會(huì)扣相應(yīng)分?jǐn)?shù)，這樣率先完成的同學(xué)會(huì)主動(dòng)監(jiān)督指導(dǎo)自己的組內(nèi)成員。

但在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)由于學(xué)生個(gè)體水平差異懸殊，教師在評(píng)價(jià)過(guò)程中也就不能用一把尺子來(lái)衡量每個(gè)學(xué)生，而是需要我們對(duì)每個(gè)學(xué)生的實(shí)際水平與課堂中在小組中的表現(xiàn)作深入的了解，為他們定一根不同基礎(chǔ)線，不求人人成功，但求人人進(jìn)步。

三、小組互助式學(xué)習(xí)課堂教學(xué)實(shí)踐反思。

經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的小組互助式學(xué)習(xí)的嘗試，事實(shí)證明：這樣的學(xué)習(xí)方式不僅可以培養(yǎng)學(xué)生小組互助的意識(shí)和自主探究學(xué)習(xí)的能力。

促使學(xué)生相互學(xué)習(xí)，共同提高，真正落實(shí)學(xué)生的主體地位;也大大減輕了教師的工作量，使教師有更多的時(shí)間研究課堂中的疑難問題，提高了專業(yè)水平，有力地促進(jìn)了課堂效率的提高。

如何讓這種行之有效的教學(xué)組織形式真正有效地落實(shí)到其他課堂中，這就需要教師轉(zhuǎn)變角色，在課堂上成為合作任務(wù)的設(shè)計(jì)者、合作情境的創(chuàng)設(shè)者，合作活動(dòng)的指導(dǎo)者、合作過(guò)程的調(diào)控者、合作表現(xiàn)的評(píng)價(jià)者，達(dá)到真正意義上的教學(xué)相長(zhǎng)。

這些都對(duì)教師提出了更高的要求，筆者期待更多教師在教學(xué)實(shí)踐中作進(jìn)一步探討。

【2】試論會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)的教學(xué)模式。

具體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化理論知識(shí)分為電腦基礎(chǔ)知識(shí)及電算化會(huì)計(jì)處理模塊，電腦基礎(chǔ)知識(shí)部分主要是有效了解并熟悉電腦硬件及軟件的相關(guān)配置。

電算化處理模塊主要指的是erp系統(tǒng)的應(yīng)用，包括基礎(chǔ)設(shè)置、總賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付、賬務(wù)處理及報(bào)表管理幾大模塊，這也是會(huì)計(jì)電算化的核心組成部分。

電腦基礎(chǔ)知識(shí)與電算化會(huì)計(jì)處理模塊共同形成會(huì)計(jì)電算化科目的理論基礎(chǔ)。

此外，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐形式雖然在一定程度上突破了現(xiàn)有的手工模擬及手工做賬的方式，但還是缺乏多元化的實(shí)踐形式，仍以會(huì)計(jì)電算化軟件教學(xué)為主。

在會(huì)計(jì)電算化的教學(xué)實(shí)踐中，以賽促學(xué)、以學(xué)參賽的教學(xué)模式近幾年出現(xiàn)，反映了對(duì)會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐技能的重視。

會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)是以參加技能比賽的形式，將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用的操作能力，從而提升會(huì)計(jì)專業(yè)的未來(lái)就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

這主要表現(xiàn)在：第一，以賽促學(xué)教學(xué)模式大多流于形式，沒用充分調(diào)動(dòng)學(xué)生參與的積極性;第二，會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)教學(xué)模式地區(qū)間存在較大差異，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部沿海城市職業(yè)類院校，由于重視會(huì)計(jì)實(shí)踐及操作技能，以賽促學(xué)教學(xué)實(shí)踐發(fā)展相對(duì)較好，而其他地區(qū)發(fā)展相對(duì)不足。

(1)會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)的教學(xué)模式實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)學(xué)科和會(huì)計(jì)行業(yè)的有效進(jìn)步。

會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)能夠豐富會(huì)計(jì)學(xué)科的教學(xué)實(shí)踐，有效促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

具體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)突破了原有會(huì)計(jì)學(xué)科教學(xué)的固化模式，將競(jìng)賽機(jī)制引入會(huì)計(jì)電算化學(xué)習(xí)。

通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)技能比賽，一方面將理論知識(shí)反映到實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中，調(diào)整原有的理論不相符節(jié)點(diǎn)，在實(shí)踐中得到驗(yàn)證，另一方面，增強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生應(yīng)對(duì)工作的實(shí)際能力，以賽促學(xué)、以賽促實(shí)。

會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)在一定程度上也促進(jìn)了會(huì)計(jì)行業(yè)的有效進(jìn)步。

這主要表現(xiàn)在以賽促學(xué)的教學(xué)模式可以為未來(lái)工作實(shí)踐提供有益支持，使財(cái)務(wù)人員尤其是會(huì)計(jì)人員更能適應(yīng)會(huì)計(jì)行業(yè)注重實(shí)踐與實(shí)用的要求。

(2)會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)的教學(xué)模式提升了會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐能力。

這種實(shí)踐能力主要是指操作技能與實(shí)踐參與性。

會(huì)計(jì)、審計(jì)及財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生是會(huì)計(jì)電算化教學(xué)的主要授課對(duì)象，這三個(gè)學(xué)科具有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)處理及財(cái)務(wù)實(shí)踐的特點(diǎn)。

會(huì)計(jì)電算化以賽促學(xué)，尋求在傳統(tǒng)的電算化教學(xué)實(shí)踐中尋找到授課的新形式，從而能夠吸引會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)學(xué)生參與其中，實(shí)現(xiàn)有效實(shí)踐。

如，用友和金蝶公司每年都會(huì)舉辦會(huì)計(jì)電算化高校技能大賽，通過(guò)競(jìng)賽方式讓會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)學(xué)生積極參與電算化實(shí)踐，從而提升他們的實(shí)踐能力和操作技能。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇五

在信息技術(shù)高速發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，會(huì)計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用徹底改變了會(huì)計(jì)工作者處理業(yè)務(wù)的工具和手段，深化了會(huì)計(jì)處理的深度和廣度，給企業(yè)帶來(lái)極大的方便和效益。但同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化舞弊及其防范措施應(yīng)引起足夠的重視。

計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)的核算方法和會(huì)計(jì)工作程序發(fā)生了新的變化，它們主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方法。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用雖然設(shè)有改變會(huì)計(jì)工作的職能，但它卻改變了手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方法。在手工條件下，會(huì)計(jì)核算工作由許多人共同完成。而使用計(jì)算機(jī)后，輸入一張?jiān)紤{證，計(jì)算機(jī)就可以按預(yù)先設(shè)置功能自動(dòng)進(jìn)行記帳、匯總、轉(zhuǎn)帳、編表等一系列工作。

1.2改變了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征主要有相關(guān)性、可靠性、可比性、時(shí)效性等。使用計(jì)算機(jī)后，提高了會(huì)計(jì)信息在上述幾方面的質(zhì)量會(huì)使會(huì)計(jì)信息向多種量度單位發(fā)展并在用戶需要時(shí)迅速檢索出來(lái)。

1.3改變了會(huì)計(jì)檔案的保管形式，使用計(jì)算機(jī)后，會(huì)計(jì)檔案將以光盤存放為主，紙介質(zhì)存為輔的方式。兩者在對(duì)環(huán)境、溫度、濕度、防電磁干擾等保存技術(shù)條件方面，提出不同的要求，并且在對(duì)歷史資料查詢形式方面也發(fā)生了重大的變化。

1.4改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制方法和技術(shù)。在電算化條件下，對(duì)于計(jì)算機(jī)的使用權(quán)限、輸入原始數(shù)據(jù)的校驗(yàn)、數(shù)據(jù)處理的正確性、數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存等方面都要采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，并且影響非上機(jī)操作的手工勞動(dòng)控制方法和技術(shù)。

1.5改變了財(cái)會(huì)人員工作的的職能和分工。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不但導(dǎo)致產(chǎn)生財(cái)會(huì)人員工作職能和分工的'變化，而且會(huì)引起財(cái)會(huì)部門的組織結(jié)構(gòu)和管理方式的改變。財(cái)會(huì)分析等崗位人員將進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)會(huì)部門改變?cè)瓉?lái)的組織結(jié)構(gòu)，采用新管理制度和管理辦法。

2.1篡改輸入。這是最簡(jiǎn)單也是最常用的計(jì)算機(jī)舞弊手法，是通過(guò)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳以達(dá)到舞弊目的。如：第一，虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。操作人員虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)輸入虛假的數(shù)據(jù)達(dá)到其個(gè)人目的。第二，修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。操作人員可以把已有的業(yè)務(wù)加以篡改，達(dá)到其個(gè)人非法目的。第三，刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。操作人員將輸入到計(jì)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)擅自刪除。

2.2篡改文件。篡改文件是指通過(guò)維護(hù)程序來(lái)修改或直接通過(guò)終端修改文件。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，有許多重要的原始參數(shù)以數(shù)據(jù)的形式保存在計(jì)算機(jī)文件中，如存貨的零售價(jià)、批發(fā)價(jià)等，這些參數(shù)是計(jì)算機(jī)程序計(jì)算的依據(jù)之一，缺少或修改了這些參數(shù)，將得不到正確的結(jié)果。第一，直接更改文件中的參數(shù)數(shù)據(jù)。這種方法最直接，但是可以留下許多痕跡，比如修改后的日期會(huì)被記錄下來(lái)，修改者很容易被追蹤。第二，另造結(jié)構(gòu)相同、數(shù)據(jù)不同的文件覆蓋原有文件。一般來(lái)講，大多犯罪行為都是采取這種手段實(shí)現(xiàn)的。實(shí)現(xiàn)在私人計(jì)算機(jī)上構(gòu)造覆蓋文件，編制自動(dòng)覆蓋指令，實(shí)施時(shí)，僅需極短的時(shí)間就可以達(dá)到其犯罪的意圖而不留痕跡。

2.3篡改程序。是指通過(guò)對(duì)程序作非法改動(dòng)，以便達(dá)到某種不法的目的。此法需要較高的編程技巧，而這些技術(shù)僅少數(shù)程序設(shè)計(jì)員或系統(tǒng)維護(hù)員擁有。審計(jì)人員要想發(fā)現(xiàn)此類舞弊很困難。一方面審計(jì)人員無(wú)法預(yù)知何處可能存在錯(cuò)誤；另一方面舞弊者可通過(guò)設(shè)置“軟開關(guān)”使程序隨時(shí)恢復(fù)“正?！?。比如，本文將小量資金逐筆積累起來(lái)，通過(guò)暗設(shè)程序記到自己的工資賬戶中，表面上卻看不出任何違規(guī)之處。

2.4數(shù)據(jù)偷竊。數(shù)據(jù)偷竊是操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作，通過(guò)改變計(jì)算機(jī)執(zhí)行途徑的手段實(shí)現(xiàn)其個(gè)人的不法意圖。如私自調(diào)用計(jì)算機(jī)打印模塊，打印企業(yè)的機(jī)密數(shù)據(jù)和信息；或者直接用拷貝的方式將數(shù)據(jù)文件保存在非法攜帶的軟盤中。

2.5其他方法。如只以破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為目的的毀壞計(jì)算機(jī)設(shè)備；出于非法意圖，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程連接，監(jiān)視計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的變化獲取會(huì)計(jì)信息。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化舞弊的分析發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)人員一般采用篡改系統(tǒng)程序軟件和應(yīng)用程序、非法操作等手段；內(nèi)部用戶一般采用篡改輸入方法的居多，也有采用篡改輸出方法的；外來(lái)者一般采用終端篡改輸入或其他如盜竊、破壞等。

3.1加強(qiáng)設(shè)計(jì)與開發(fā)，完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制的功能。當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對(duì)它進(jìn)行改進(jìn)，這比在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)階段進(jìn)行困難得多，代價(jià)也要昂貴得多。因此，應(yīng)在電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，審計(jì)人員要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷，及時(shí)進(jìn)行程序修改。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的取得和開發(fā)及對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程中或運(yùn)行過(guò)程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全要進(jìn)行控制。包括系統(tǒng)軟件的購(gòu)買、開發(fā)授權(quán)、批準(zhǔn)、測(cè)試、實(shí)施以及文件編制和文件存取的控制。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行操作中的授權(quán)行為。凡上機(jī)操作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)；禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計(jì)算機(jī)，熟悉計(jì)算機(jī)的無(wú)關(guān)人員不允許任意操作系統(tǒng)；系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯(cuò)誤操作的功能。由專門錄入人員錄入數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)；操作人員不僅要規(guī)范自己的操作范圍，還要通過(guò)口令等方式阻止他人越權(quán)進(jìn)入自己的操作范圍；盡可能地限制跨期反過(guò)帳、反結(jié)帳等逆向操作行為；建立輸出記錄；建立輸出文件及報(bào)告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；系統(tǒng)管理崗位應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，若有變動(dòng)應(yīng)辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，并取消相應(yīng)授權(quán)。只有具有相應(yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制與審計(jì)。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的軟硬件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要參與開發(fā)，指出現(xiàn)有措施的不足，提出改進(jìn)意見，還要對(duì)開發(fā)工作本身進(jìn)行審核與評(píng)價(jià)。

3.4加強(qiáng)系統(tǒng)的日常維護(hù)，定期備份。傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬簿上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子計(jì)算機(jī)卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過(guò)一個(gè)階段，一個(gè)月或一年打印一次。記錄輸入到計(jì)算機(jī)以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機(jī)器閱讀，因此要定期備份，且規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時(shí)間，以及由誰(shuí)建立和由誰(shuí)負(fù)責(zé)保管；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要恢復(fù)時(shí)，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決不允許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)時(shí)修改系統(tǒng)。由于現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)，加之計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的限制，計(jì)算機(jī)舞弊有可能從審計(jì)人員手中漏掉，因而預(yù)防作用遠(yuǎn)比直接作用更大。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇六

在最近幾年當(dāng)中，計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了迅速的發(fā)展，而其舞弊案件的數(shù)量也呈現(xiàn)了上升趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為也慢慢凸顯，針對(duì)這一情況，相關(guān)的政府部門以及會(huì)計(jì)部門有必要引起足夠的重視，在目前的會(huì)計(jì)行業(yè)當(dāng)中，會(huì)計(jì)電算化舞弊問題在全行業(yè)的范圍內(nèi)得到了廣泛的關(guān)注。

1。對(duì)輸入進(jìn)行篡改。在會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中，對(duì)輸入進(jìn)行篡改是幾種常見的舞弊方法中最普遍的一種。在一些會(huì)計(jì)從業(yè)者當(dāng)中，部分人貪圖利益，在使用電腦將相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行輸入的時(shí)候，為了使自己能夠得到更多的利益，就將一些數(shù)據(jù)信息加以篡改、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，甚至將一些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除操作等等。

2。對(duì)文件進(jìn)行篡改。這一行為經(jīng)常發(fā)生在相關(guān)人員在對(duì)文件進(jìn)行錄入的時(shí)候，通過(guò)對(duì)某種特定程序的利用（如維護(hù)程序）來(lái)修改相關(guān)的文件，也存在著直接利用終端來(lái)對(duì)文件進(jìn)行修改的情況。由于文件遭到篡改，一些相關(guān)的原始數(shù)據(jù)也同樣遭到了修改（例如某種貨物的批發(fā)價(jià)、零售價(jià)等），在計(jì)算機(jī)相關(guān)程序?qū)@些內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程中，這些數(shù)據(jù)往往是作為重要的依據(jù)而存在，其中的某個(gè)數(shù)據(jù)遭到了篡改，那么對(duì)最終的結(jié)果勢(shì)必會(huì)造成很大的影響，最終使得會(huì)計(jì)計(jì)算記過(guò)有很大的錯(cuò)誤。

3。對(duì)程序進(jìn)行篡改。這一行為主要發(fā)生在一些計(jì)算機(jī)操作人員當(dāng)中。會(huì)計(jì)信息進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候往往需要借助相關(guān)計(jì)算機(jī)程序才能進(jìn)行，而相關(guān)操作人員為了謀求私利將這些程序更改了，因此，在進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的時(shí)候，即使數(shù)據(jù)輸入正確了，由于計(jì)算方法的問題也會(huì)造成最終結(jié)果的錯(cuò)誤。

4。對(duì)數(shù)據(jù)的偷竊行為。數(shù)據(jù)偷竊是較為嚴(yán)重的舞弊行為，它往往涉及到了本公司一定的.機(jī)密。相關(guān)操作人員通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)執(zhí)行的相關(guān)途徑進(jìn)行改變，從而得到自己所需的一些數(shù)據(jù)，或者是避開相關(guān)的管理人員，對(duì)資金進(jìn)行私自的挪用等，操作人員在進(jìn)行這些行為的時(shí)候是沒有經(jīng)過(guò)相關(guān)上級(jí)的批準(zhǔn)、瞞著上級(jí)進(jìn)行的，這一行為往往會(huì)給本公司或者企業(yè)帶來(lái)較大的損失。

1。危害性。會(huì)計(jì)舞弊都是具有不同程度的危害性的。科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展給我們帶來(lái)許多便利的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)一定的危害，比如可供一些不法分子利用的科學(xué)技術(shù)手段也越來(lái)越多、越來(lái)越高明。在最近幾年當(dāng)中，犯罪分子作案很多都是利用高科技來(lái)進(jìn)行的，而會(huì)計(jì)行業(yè)當(dāng)中稍加利用就會(huì)有巨大的利益可圖，因此，會(huì)計(jì)電算化舞弊所帶來(lái)的危害是十分嚴(yán)重的。

2。隱蔽性。會(huì)計(jì)電算化舞弊還具有隱蔽性的特點(diǎn)。在會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中進(jìn)行舞弊，相關(guān)人員利用程序進(jìn)行數(shù)據(jù)的篡改，如果最終結(jié)果不是有很離譜的差異的話，被人察覺出來(lái)是很不容易的，再者，通過(guò)計(jì)算程序的修改來(lái)進(jìn)行公款的挪用也很難被發(fā)現(xiàn)，因此，會(huì)計(jì)電算化的舞弊具備了一定的隱蔽性的特點(diǎn)。

3。間接性。會(huì)計(jì)電算化的舞弊具有間接性的特點(diǎn)。計(jì)算機(jī)技術(shù)以及程序還存在著一些漏洞，一些不法分子就會(huì)利用這一點(diǎn)來(lái)進(jìn)行操作，他們可能不會(huì)對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行直接的修改，為了是操作更具有隱蔽性，他們往往也是進(jìn)行一些間接的操作，而間接操作被發(fā)現(xiàn)的可能性有很大，因此，很多不法分子往往利用這一點(diǎn)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為。

4。跨地域性。我們知道網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)之一就是打破空間的界限，而會(huì)計(jì)電算化又是以網(wǎng)絡(luò)作為基礎(chǔ)的，因此會(huì)計(jì)電算化也能夠被不用地域、不同單位的人所利用，這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)電算化舞弊也具備著跨地域的特點(diǎn)。

（一）對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行完善。

會(huì)計(jì)電算化舞弊行為最近幾年中之所以會(huì)如此嚴(yán)重，很大的原因在于，會(huì)計(jì)電算化推廣普及的時(shí)間并沒有很長(zhǎng)，相關(guān)的法律法規(guī)還沒有十分完善。因此，當(dāng)前很重要的任務(wù)就是建立起一套相對(duì)完善的關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的法律法規(guī)。會(huì)計(jì)電算化如果想要更加規(guī)范、更加科學(xué)，那么就必須將其納入法律體系之中。雖然《會(huì)計(jì)法》得到了確立，但是由于會(huì)計(jì)電算化是較為新興的一種方式，因此，在很多細(xì)節(jié)上可能并不適用于該體系，因此，就針對(duì)會(huì)計(jì)電算化，有必要專門建立一套相關(guān)的法律法規(guī)，且該法律法規(guī)應(yīng)該從具體的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)。在就企業(yè)自身而言，企業(yè)也應(yīng)該制定一套屬于本企業(yè)的、符合本企業(yè)實(shí)際情況的規(guī)章制度，通過(guò)制度來(lái)對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行規(guī)范，減少會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為。

（二）對(duì)軟件硬件要加強(qiáng)管理力度。

會(huì)計(jì)電算化對(duì)于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件都有很大的依賴性，軟件、硬件的安全就顯得十分重要。很多會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為都是從軟件或者是硬件上出發(fā)的，因此企業(yè)要完善自身的軟件系統(tǒng)，讓軟件系統(tǒng)具備更高的安全性，同時(shí)，也要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。除此之外，應(yīng)該建立起屬于企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)，重要的數(shù)據(jù)應(yīng)該只能在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行查閱，禁止外部網(wǎng)絡(luò)的訪問，也減少了外部病毒侵入的可能性。

（三）要培養(yǎng)具有高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)人員。

相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該具備過(guò)硬的專業(yè)技能，而除了技能以外，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也十分重要的。財(cái)務(wù)人員技能扎實(shí)，那么就會(huì)減少很多會(huì)計(jì)電算化中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，避免給企業(yè)造成損失；而財(cái)務(wù)人員如果沒有較好的素質(zhì)，為了一點(diǎn)利益就進(jìn)行數(shù)據(jù)造假或者其他方面的舞弊，這將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的危害。因此，企業(yè)有必要對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)，也要注意相關(guān)人員在素質(zhì)上的培養(yǎng)。

三、結(jié)語(yǔ)。

在會(huì)計(jì)電算化普及的過(guò)程當(dāng)中，出現(xiàn)一些問題在所難免，會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為也是不可避免的，當(dāng)會(huì)計(jì)電算化舞弊行為出現(xiàn)的時(shí)候，我們應(yīng)該積極尋找應(yīng)對(duì)的對(duì)策。會(huì)計(jì)電算化要想得到更好的發(fā)展，就必須重視相關(guān)規(guī)章制度的建立，將會(huì)計(jì)電算化置于法律體系之下。而企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)該重視計(jì)算機(jī)技術(shù)的維護(hù)以及升級(jí)，以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和技能的提高，只有這樣才能有效減少會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇七

摘要：隨著信息化手段的不斷進(jìn)步，這對(duì)各高職院校培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。高職會(huì)計(jì)專業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況，不斷改進(jìn)人才培養(yǎng)模式及教學(xué)方式，這就要求在會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程《會(huì)計(jì)電算化》課程中引入空間課堂的教學(xué)模式。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；空間課堂；lsdt。

一、lsdt教學(xué)模式。

lsdt教學(xué)模式是指在《會(huì)計(jì)電算化》課程的空間課堂教學(xué)中采用“l(fā)eadin（引導(dǎo)）—studyonline（線上學(xué)習(xí)）—discuss（教研苑討論）—test（在線測(cè)試）”的教學(xué)模式。自我院會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)這門課程以來(lái)，一直是采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，即學(xué)生在課堂學(xué)習(xí)知識(shí)，教師布置作業(yè)，學(xué)生回家復(fù)習(xí)及測(cè)試。自從前幾年引入“翻轉(zhuǎn)式教學(xué)”模式以來(lái)，我一直在探尋一種不受環(huán)境約束的既適合在任何時(shí)間和地點(diǎn)學(xué)習(xí)、也能提高學(xué)生學(xué)習(xí)能動(dòng)性的教學(xué)模式。通過(guò)幾年的實(shí)踐，我發(fā)現(xiàn)了一種適合高職學(xué)生的教學(xué)模式，將其歸納為“l(fā)sdt”教學(xué)模式。

二、lsdt教學(xué)模式創(chuàng)新。

自從翻轉(zhuǎn)課堂概念提出以來(lái)，我就在探索適合在線學(xué)習(xí)的空間教學(xué)方法，通過(guò)對(duì)12-15級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的空間在線課堂實(shí)踐效果的統(tǒng)計(jì)，學(xué)生普遍反映“很喜歡這種學(xué)習(xí)方式，聽課率大大提高，學(xué)習(xí)效果非常好，走上工作崗位后還可以繼續(xù)利用空間資源進(jìn)行學(xué)習(xí)?！本唧w創(chuàng)新方式包括以下幾個(gè)方面：1.課程結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，緊緊圍繞教學(xué)內(nèi)容及環(huán)節(jié)需要展開。lsdt步驟明晰，檢查任務(wù)具體、檢查標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，每個(gè)項(xiàng)目及任務(wù)的知識(shí)點(diǎn)細(xì)化。見表1。2.引導(dǎo)課件相對(duì)簡(jiǎn)單，重點(diǎn)歸納較清楚，避免出現(xiàn)大段文字和學(xué)生難于理解的內(nèi)容，盡可能實(shí)現(xiàn)復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化。《會(huì)計(jì)電算化》屬于會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證必考課程之一，也是省技能抽查和技能比賽的.重要課程。針對(duì)于此，我將引導(dǎo)課件歸納為具體的項(xiàng)目和任務(wù)。見表2。3.根據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的大綱變化，錄制了會(huì)計(jì)電算化操作題屏幕錄像供學(xué)生課后學(xué)習(xí)，大大提高了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證中該課程的通過(guò)率。見表3。4.在線自測(cè)系統(tǒng)題庫(kù)題量大，單選題、多選題、判斷題近2000題均來(lái)自于仿真軟件題庫(kù)，這對(duì)于學(xué)生會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)電算化》課程中普遍存在的弱項(xiàng)—“客觀題”是一個(gè)非常好的學(xué)習(xí)的平臺(tái)。方便學(xué)生隨時(shí)隨地用手機(jī)等工具進(jìn)行練習(xí)及測(cè)試。

三、結(jié)束語(yǔ)。

《會(huì)計(jì)電算化》課程的教與學(xué)的方式可以是多樣的，在信息化不斷發(fā)展的形勢(shì)下，“l(fā)sdt”的教學(xué)模式不僅為我們教學(xué)實(shí)踐提供了行之有效的經(jīng)驗(yàn)，更是一種探索與創(chuàng)新，既提高了學(xué)生的崗位實(shí)踐能力，也為高職信息化課程的建設(shè)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，更推動(dòng)了信息化建設(shè)的腳步。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇八

摘要：隨著21世紀(jì)信息時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣大會(huì)計(jì)人員的歡迎。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化正以前所未有的速度向前發(fā)展，在此過(guò)程中也產(chǎn)生了許多新問題、新現(xiàn)象。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)中，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，會(huì)計(jì)電算化具有很大的隱蔽性和危害性。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)檔案管理。

會(huì)計(jì)電算化起源于美國(guó)（1954年10月美國(guó)通用電器公司首次利用計(jì)算機(jī)計(jì)算職工工資），而會(huì)計(jì)電算化在中國(guó)開始于1979年。21世紀(jì)，人類全面進(jìn)入信息社會(huì)，飛速發(fā)展的信息技術(shù)為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。雖然會(huì)計(jì)電算化在不斷地發(fā)展，但在這種環(huán)境下企業(yè)還是存在著許多弊端。

（一）存在著有法不依，違法不究的現(xiàn)象。

我國(guó)財(cái)政部在1994年相繼頒布了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審視則》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等文件，這標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作已納入法制化的軌道。但有部分單位的會(huì)計(jì)人員根本就不知道這些法規(guī)的具體內(nèi)容，在實(shí)際工作中有了違規(guī)行為后，也沒有相應(yīng)的部門去監(jiān)管。對(duì)此，財(cái)政部門應(yīng)加大指導(dǎo)和監(jiān)督力度。同時(shí)，單位內(nèi)部也應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度，使國(guó)家的法規(guī)真正落到實(shí)處。

（二）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)資料保管期限受到限制。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享性差。

目前，有許多單位在購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件時(shí)，往往只考慮財(cái)務(wù)部門工作的偏要，沒有從整個(gè)單位信息管理的高度出發(fā)，結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和其他部門信息的中斷，其他部門也不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)有效地共享財(cái)務(wù)部門的信息，不能真正滿足信息時(shí)代對(duì)信息傳輸和處理的要求。因此，軟件開發(fā)單位應(yīng)多推出一些成熟的管理信息系統(tǒng)軟件，單位在購(gòu)買軟件時(shí)，也應(yīng)從單位整體角度出發(fā)，真正實(shí)現(xiàn)整個(gè)單位信息管理的現(xiàn)代化。

（五）會(huì)計(jì)電算化工作重視程度不夠。

我國(guó)財(cái)政部明確規(guī)定到，全國(guó)要有80%以上的'基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，但在有些地區(qū)，目前會(huì)計(jì)電算化開展的程度非常低，究其原因，其中一個(gè)重要因素是部門單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)存在著一種“重硬輕軟”的思想，重視對(duì)硬件的投資而忽視對(duì)軟件的投入，甚至有些單位使用盜版財(cái)務(wù)軟件。部門會(huì)計(jì)人員也認(rèn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)形式，以至于有些單位花錢買了軟件卻沒有真正使用。事實(shí)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化不僅僅是記帳技術(shù)的革命，而且對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命，可以使會(huì)計(jì)人員能從自動(dòng)的記帳、算帳、報(bào)帳的苦海中解脫出來(lái)，將更多的時(shí)間和精力用于資金管理，資金分析、資金評(píng)測(cè)中，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)職能。

（六）現(xiàn)行會(huì)計(jì)分工模式不利于會(huì)計(jì)電算化的健康發(fā)展。

目前部分單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員的分工仍機(jī)械地套用原來(lái)的分工模式，這種傳統(tǒng)的分工模式不利于會(huì)計(jì)電算化工作的順利開展。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作要求財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備以下人員：

1、總會(huì)計(jì)師：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。

2、會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。

3、制證人員：負(fù)責(zé)憑證的制作和錄入。

4、審核人員：負(fù)責(zé)對(duì)憑證的合法性、正確性和完整性的審核。

5、出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行的收支及銀行對(duì)帳等工作。

6、系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行。

7、系統(tǒng)維護(hù)員：負(fù)責(zé)硬件和軟件設(shè)備的日常維護(hù)。

8、檔案管理員：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

9、數(shù)據(jù)管理員：負(fù)責(zé)已復(fù)校數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳簿、報(bào)表的打印輸出工作。

由于控制方法，對(duì)象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。因此，企業(yè)應(yīng)該采取以下措施完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度，防止舞弊的出現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)程序操作控制。

這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

（1）無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；

（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；

（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；

（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；

（5）不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；

（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；

（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（二）加強(qiáng)人員職能控制。

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。

會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、pc機(jī)、pos機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點(diǎn)，根據(jù)oracle8數(shù)據(jù)庫(kù)良好的保密機(jī)制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在sun服務(wù)器上運(yùn)行的oracle8數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺(tái)”，并采用以linix操作系統(tǒng)以及各帳臺(tái)的pos機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)行中，后臺(tái)管理通過(guò)商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登記，然后由財(cái)務(wù)部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過(guò)收銀pos機(jī)的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。

這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括：

（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；

（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

（3）操作人員身份的密碼控制；

（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；

（5）設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)公司的特定狀況，開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。我認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：

（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

（4）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

（五）建立會(huì)計(jì)檔案管理部門。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮、防塵等工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存在雙份。建立和健全電算化會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀管理制度。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，檔案的管理人員還要及時(shí)發(fā)布、更新會(huì)計(jì)信息。

加入wto以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將迅速融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中，經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展和市場(chǎng)的全面開放，對(duì)企事業(yè)單位的信息化進(jìn)程產(chǎn)生新的推動(dòng)，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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7、《會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響》當(dāng)代經(jīng)理人（中旬刊），、

8、《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)在與對(duì)策》會(huì)計(jì)之友，、

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇九

論文摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，會(huì)計(jì)電算化得到迅速普及和發(fā)展，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，極大地方便了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，同時(shí)，對(duì)審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問題主要包括審計(jì)可視線索消失，導(dǎo)致審計(jì)難度加大；在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，著重規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)要求我們?cè)诨ミB網(wǎng)連接起來(lái)的全球化經(jīng)濟(jì)中，掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)（包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)），對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)進(jìn)行全方位的開拓。根據(jù)目前審計(jì)工作的迫切需要，并借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論和技術(shù)，制定出一部側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,尤其是遠(yuǎn)程通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用,再加上計(jì)算機(jī)執(zhí)行指令的速度極快,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊或犯罪已打破了時(shí)間和空間的限制,使審計(jì)工作更困難、更復(fù)雜了。

實(shí)施會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問題主要是審計(jì)可視線索消失，導(dǎo)致審計(jì)難度加大。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用要求企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，做好系統(tǒng)電算過(guò)程和結(jié)果的審計(jì)。

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，改變了會(huì)計(jì)信息的存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式，對(duì)審計(jì)工作的影響主要表現(xiàn)在：

1.1對(duì)審計(jì)內(nèi)容和線索的影響。

在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出，這中間的全部處理都集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，那些手工會(huì)計(jì)中常會(huì)發(fā)生的記賬、算賬差錯(cuò)幾乎不會(huì)發(fā)生。各項(xiàng)處理再?zèng)]有直接的責(zé)任人，會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，電算化審計(jì)只留下磁性的審計(jì)線索。系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯(cuò)誤或被人非法修改，計(jì)算機(jī)只會(huì)按程序以錯(cuò)誤方法處理所有有關(guān)會(huì)計(jì)信息，其后果將是不堪設(shè)想的。

1.2對(duì)審計(jì)技術(shù)和手段的影響。

在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，原有的對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行順查、逆查或抽查的人工審計(jì)方法已不適宜，審計(jì)人員的作業(yè)手段也由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理及控制功能進(jìn)行審查已成為必不可少的審計(jì)手段。

1.3對(duì)審計(jì)人員的要求產(chǎn)生影響。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多更復(fù)雜。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程加快,審計(jì)方法也應(yīng)有新的突破,為了提高審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)工作應(yīng)盡快地從要求會(huì)計(jì)軟件開發(fā)者提供審計(jì)證據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)人員主動(dòng)去搜集審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)，熟悉有關(guān)的政策、法令等審計(jì)依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。

2如何加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)。

結(jié)合內(nèi)部控制采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法,防止和揭露利用計(jì)算機(jī)的舞弊和犯罪活動(dòng),也可使審計(jì)的結(jié)論更可靠,審計(jì)的效率更高。通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)進(jìn)行的全面審查,不僅對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出、輸入資料進(jìn)行審查,還要對(duì)有關(guān)的數(shù)據(jù)文件、應(yīng)用程序、以及整個(gè)信息處理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和審查,以確認(rèn)會(huì)計(jì)信息的合法性、合理性和有效性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)，可經(jīng)過(guò)概括描述﹑初步評(píng)價(jià)﹑綜合性測(cè)評(píng)﹑總體評(píng)價(jià)四個(gè)步驟進(jìn)行。具體方法為如下。

審計(jì)人員可以通過(guò)與被審單位有關(guān)人員座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，必要時(shí)可編制內(nèi)部控制情況問卷，了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將它概括描述出來(lái)，做到心中有數(shù)。

首先看內(nèi)部是否具有相互牽制和制約作用，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)。其次看是否采取了嚴(yán)格的輸入和輸出控制措施，保證系統(tǒng)輸入和輸出信息的可靠性。再次看是否采取了適當(dāng)?shù)奶幚砜刂拼胧?，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性、完整性。不同的系統(tǒng)中設(shè)置的程序化控制不同，尤其是自行開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件在這方面比較松懈，審計(jì)人員還應(yīng)注意,參加系統(tǒng)開發(fā)的人員與系統(tǒng)的實(shí)際使用操作人員是否嚴(yán)格分工,檢查有無(wú)軟件系統(tǒng)開發(fā)人員留下的類似萬(wàn)能鑰匙的口令,有無(wú)故意安裝的邏輯炸彈,送財(cái)政部門審查的軟件與實(shí)際使用的軟件是否一致。對(duì)每個(gè)系統(tǒng)都應(yīng)認(rèn)真檢查是否建立了規(guī)章制度，用管理來(lái)彌補(bǔ)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制的不足。

2.2綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)評(píng)。

主要測(cè)評(píng)內(nèi)部控制措施是否得到認(rèn)真執(zhí)行。對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助測(cè)評(píng)，對(duì)手工控制則可以采取如觀察法、實(shí)驗(yàn)法等手工測(cè)評(píng)方法。審計(jì)人員應(yīng)著重檢查用戶注冊(cè)登錄的控制、操作口令與使用權(quán)限的控制功能是否健全,以及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)通信控制設(shè)備、數(shù)據(jù)終端設(shè)備和通信線路等硬件設(shè)備的完好程序等,以確保計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性,防止非法用戶的侵入,破壞和數(shù)據(jù)的泄漏。

著重檢查未經(jīng)授權(quán)是否能進(jìn)行文件的調(diào)用、復(fù)制和修改等操作,不用保密代碼是否能接觸有關(guān)的重要文件,并進(jìn)一步檢查保密代碼的可靠性。是否實(shí)施了職責(zé)分離，以達(dá)到相互牽制、相互制約的目的；是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料；是否建立正確可靠的硬件及軟件平臺(tái)，保證系統(tǒng)正常運(yùn)作；尤其是系統(tǒng)軟件中是否具有識(shí)別錯(cuò)誤的功能、文件保護(hù)的功能及安全保護(hù)的功能。如：系統(tǒng)是否自動(dòng)建立使用系統(tǒng)的人員和活動(dòng)記錄，以備日后檢查；存貯的文件是否實(shí)施加密措施，以保證只有掌握密碼的人才能打開文件等等。通過(guò)考查系統(tǒng)內(nèi)部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過(guò)符合性測(cè)試，符合程度如何、內(nèi)部控制是否可以信賴等，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

3.1制定和完善新的審計(jì)準(zhǔn)則。

目前，我國(guó)在審計(jì)方面制訂了許多規(guī)范性文件。如開發(fā)電算化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，新環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)軟件功能規(guī)范和開發(fā)準(zhǔn)則等。在制定新的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，應(yīng)著重規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)目前審計(jì)工作的迫切需要，并借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論和技術(shù)，制定出一部側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)。

3.2開展審計(jì)技術(shù)和方法的研究和培訓(xùn)。

由于計(jì)算機(jī)處理和手工處理有很多不同點(diǎn)，從而產(chǎn)生了許多獨(dú)特的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和工具。計(jì)算機(jī)審計(jì)注重對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和處理過(guò)程進(jìn)行證據(jù)收集。因此，要大力開展對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法的研究，如審計(jì)管理計(jì)算機(jī)技術(shù)、內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用軟件的審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等，特別是內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)技術(shù)，以盡快實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法對(duì)審計(jì)人員提出了更高的業(yè)務(wù)要求,面對(duì)先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和日新月異的計(jì)算機(jī)技術(shù),審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也要不斷更新。因此,審計(jì)人員必須每年抽出一定的時(shí)間進(jìn)修計(jì)算機(jī)的新技術(shù)和新的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的使用。

3.3加快新形勢(shì)下審計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用使審計(jì)人員須要更新知識(shí)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化，導(dǎo)致審計(jì)工作及控制難度增加。內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器的雙重控制，且以對(duì)計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行，同時(shí)計(jì)算機(jī)容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，特別是國(guó)內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例，更說(shuō)明了會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度，這對(duì)審計(jì)工作而言，加大了審計(jì)工作的難度。不僅需要會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程技術(shù)知識(shí)和技能，熟悉審計(jì)法規(guī)，還須掌握一定的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理知識(shí)，掌握系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)和電算化系統(tǒng)評(píng)審技術(shù)等。

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)不能局限于系統(tǒng)內(nèi)控的審計(jì)、系統(tǒng)電算化過(guò)程和結(jié)果的審計(jì)上，更要求我們?cè)诨ミB網(wǎng)連接起來(lái)的全球化經(jīng)濟(jì)中，掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)（包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)）,對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開拓。在現(xiàn)階段，對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)仍然需要不斷地完善和研究。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十

摘要：在電算化的背景下，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問題，針當(dāng)前的情況，企業(yè)管理者和相關(guān)的從業(yè)人員需要就這些問題對(duì)于具體的工作當(dāng)中。

本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的相關(guān)問題提出了一些解決的意見，旨在通過(guò)有益的探討，為企業(yè)審計(jì)的整體發(fā)展提供參考和助力。

關(guān)鍵詞：電算化;審計(jì)監(jiān)督;企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;工作分析。

一、一線人員素質(zhì)過(guò)差：提高內(nèi)部人員的個(gè)人素質(zhì)。

當(dāng)前存在的第一個(gè)問題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級(jí)的當(dāng)下，專業(yè)性的會(huì)計(jì)人才的缺乏。

解決的方法就是要想方設(shè)法提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。

把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)素質(zhì)，會(huì)計(jì)電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，有賴于一線工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)的熟練操作和準(zhǔn)確理解。

很大程度上，一線工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)和理念的執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)整個(gè)電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實(shí)施與否具有十分重要乃至于決定性的影響。

從這個(gè)角度上來(lái)看，就要考慮提升內(nèi)部人員的個(gè)人素質(zhì)，而為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個(gè)方面來(lái)著手解決相關(guān)問題，從內(nèi)部而言應(yīng)該選拔一些，年齡較輕，跟素質(zhì)較高的，年輕員工去學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)和技能，從外部來(lái)說(shuō)應(yīng)該有目的的去以后會(huì)計(jì)電算化相關(guān)技能的員工，不斷更新內(nèi)部人員的血液，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實(shí)施。

克服會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)的一系列問題，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個(gè)企業(yè)的，對(duì)企業(yè)的管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)方法都植入電算化元素，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)效率的一種企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略。

二、現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益沖突：做好相關(guān)規(guī)劃預(yù)案。

當(dāng)前存在的第二個(gè)問題是現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的沖突問題。

解決這一問題，就需要企業(yè)做好相關(guān)的規(guī)劃預(yù)案。

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)和危及的出現(xiàn)不可避免，在這樣的情況下，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案就顯得尤為重要。

隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，辦公電子化和會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，當(dāng)中所必須要面對(duì)的一個(gè)重要的方向。

特別是對(duì)于那些具有相關(guān)科研任務(wù)、內(nèi)部和外部的資金往來(lái)十分頻繁的企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用電子化的方式來(lái)對(duì)高效的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分類和處理，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)營(yíng)效率、幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中節(jié)約更多的時(shí)間和人力成本而言都是非常有好處的。

和正版的軟件，從理念上來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的.制度的設(shè)定上，一定要充分考慮到會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中的一些客觀現(xiàn)實(shí)需求。

這里防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的相關(guān)問題，防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員有可能會(huì)為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑，在會(huì)計(jì)賬本上做手腳，為了一己私利，影響企業(yè)的整體利益。

在會(huì)計(jì)電算化深度發(fā)展的當(dāng)下，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)于有效杜絕相關(guān)情況的發(fā)生具有十分重要的意義。

三、版權(quán)問題引發(fā)爭(zhēng)議：重視選擇正版軟件。

第三個(gè)問題是電算化軟件的版權(quán)問題給當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控提供了新的不可預(yù)知性，解決這一問題，就需要企業(yè)選擇正版軟件。

工欲善其事，必先利其器。

為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制，當(dāng)前應(yīng)該更加重視電算化軟件的選擇，并更加重視人員的培訓(xùn)。

更重要的問題在于，當(dāng)前有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)不能規(guī)范熟練地使用會(huì)計(jì)電算化軟件，也就造成了當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)等等相關(guān)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當(dāng)?shù)恼系K。

由于大陸版權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)建立的不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時(shí)有發(fā)生，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本，但是盜版軟件給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是顯而易見的，尤其非正版的會(huì)計(jì)軟件當(dāng)中可能會(huì)有植入的木馬病毒，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運(yùn)行都埋下了很大的隱患。

企業(yè)作為國(guó)家人才的培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)運(yùn)營(yíng)的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過(guò)程當(dāng)中的效率的高低，也從某種程度上對(duì)于我國(guó)勞動(dòng)力人口的素質(zhì)具有一定的影響。

特別是考慮到企業(yè)本身教育之道，高效的管理團(tuán)隊(duì)在日常工作和管理過(guò)程當(dāng)中所折射的態(tài)度和對(duì)于版權(quán)方面的意識(shí)，最終會(huì)以某種方式作用于學(xué)生的思想。

如果企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進(jìn)程當(dāng)中，不去選擇使用正版軟件，就會(huì)在某種程度上對(duì)于學(xué)生的版權(quán)意識(shí)造成負(fù)面的影響，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)看，這對(duì)于提升我國(guó)整個(gè)的法制化進(jìn)程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用。

四、結(jié)語(yǔ)。

會(huì)計(jì)電算化的大背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的意義和價(jià)值愈發(fā)突出，順利的解決內(nèi)部控制和審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問題，有利于企業(yè)和行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這需要相關(guān)從業(yè)人員共同努力。

參考文獻(xiàn)。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)建設(shè)水平的提升，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在國(guó)內(nèi)的各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中普遍開展，不僅取得了較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，同時(shí)推動(dòng)了會(huì)計(jì)水平的進(jìn)步。

相對(duì)而言，我國(guó)正處于一個(gè)十分重要的發(fā)展階段，很多工作的執(zhí)行都必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，應(yīng)正視會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)問題，而后采取合理的解決方法。

文章就此展開討論，并提出合理化建議。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十一

我國(guó)電算化審計(jì)軟件還不成熟,不完善:由于我國(guó)軟件公司在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)軟件時(shí)未能考慮到審計(jì)的需要,沒有設(shè)置相應(yīng)的電算化審計(jì)窗口,以致影響了審計(jì)工作。其主要表現(xiàn)為兩方面:。

一是我國(guó)的商品化會(huì)計(jì)軟件向用戶提供的是一個(gè)“黑盒系統(tǒng)”,既不提供審計(jì)所需數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表的文件結(jié)構(gòu)及設(shè)置,這方面的工作就需要由人工來(lái)完成,光靠軟件很難進(jìn)行審計(jì)取證工作。

二是會(huì)計(jì)軟件未能預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道。審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過(guò)測(cè)試,在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件。電算化審計(jì)軟件是審計(jì)人員開展具體電算化審計(jì)工作的有效工具。

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對(duì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與對(duì)手工賬簿的審計(jì)相比,相應(yīng)在審計(jì)內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無(wú)論是對(duì)購(gòu)置的會(huì)計(jì)軟件還是對(duì)自行開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件,審計(jì)內(nèi)容上都需要對(duì)其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì),以及對(duì)其電算過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì),審計(jì)方法或措施有所不同。

3.1需培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)的審計(jì)人才。

由于會(huì)計(jì)電算化的日益普及,其對(duì)審計(jì)人員的要求有了相應(yīng)提高。在手工記賬時(shí)代,審計(jì)人員只需具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)知識(shí)即可,但在會(huì)計(jì)電算化時(shí)代,由于計(jì)算機(jī)硬件及軟件的引入,需要設(shè)計(jì)人員掌握一定程度的計(jì)算機(jī)知識(shí),能分析掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

3.2審計(jì)人員需要在現(xiàn)有的審計(jì)基礎(chǔ)上研究新的審計(jì)技術(shù)和方法。

新的事物的產(chǎn)生必然需要有新的技術(shù)和方法。因此需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法的研究,例如公司內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用軟件審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等,這些審計(jì)技術(shù)和方法的研究與應(yīng)用,將極大地提高審計(jì)人員的審計(jì)效率,加快審計(jì)工作的進(jìn)程,也將對(duì)目前各種不同的審計(jì)技術(shù)和工具進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。

3.3為適應(yīng)電算化審計(jì),需要采用新的審計(jì)方法和手段。

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,與手工記賬相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法顯然已不能達(dá)到電算化審計(jì)的要求,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn),在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下進(jìn)行審計(jì),原有的審計(jì)線索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化,因此形勢(shì)要求審計(jì)人員加快新的審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用。同時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)范圍也擴(kuò)大了,電算化審計(jì)不僅需要對(duì)數(shù)據(jù)的輸入及輸出的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行審計(jì),更需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化程序進(jìn)行檢查,已確定其未受攻擊,計(jì)算過(guò)程是可靠的。

參考文獻(xiàn)。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十二

摘要：隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛,隨之而來(lái)的如何發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的問題越來(lái)越引起人們的關(guān)注。以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展、加入世界貿(mào)易組織后中國(guó)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化要面臨的問題。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十三

摘要：通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化定義和相關(guān)理論進(jìn)行概述，探討了現(xiàn)階段普及會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題，并針對(duì)這些問題提出全面提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境、開發(fā)使用的財(cái)務(wù)軟件、財(cái)務(wù)人員合理分工的建議對(duì)策。以促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的普及利用，達(dá)到提高財(cái)會(huì)管理水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)軟件;會(huì)計(jì)電算化;企業(yè)會(huì)計(jì)改革。

隨著會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的日益廣泛，計(jì)算機(jī)安全問題對(duì)會(huì)計(jì)工作影響增大，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)由于會(huì)計(jì)人員的操作失誤，硬件、軟件本身出現(xiàn)故障，從而導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風(fēng)險(xiǎn)。(3)社會(huì)上不法分子對(duì)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞，這是目前報(bào)道最多的風(fēng)險(xiǎn)類型。(4)計(jì)算機(jī)病毒對(duì)計(jì)算機(jī)具有極大的破壞性，是近年來(lái)威脅計(jì)算機(jī)安全的主要因素之一，這也影響著會(huì)計(jì)工作環(huán)境的安全穩(wěn)定，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。

二、電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。

管理者缺少對(duì)會(huì)計(jì)人員工作培訓(xùn)和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作人員素質(zhì)還是較低，和如今的信息時(shí)代所需不符，因?yàn)檫@個(gè)方面涉及到了兩個(gè)專業(yè)的知識(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)電算化工作人員對(duì)會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識(shí)有所了解但深入不夠。有可能造成會(huì)計(jì)從業(yè)人員和計(jì)算機(jī)長(zhǎng)時(shí)間工作，使得從業(yè)人員非常疲乏，計(jì)算機(jī)壽命損耗也增大。

三、缺乏會(huì)計(jì)電算化專業(yè)復(fù)合型人才。

會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)開發(fā)人員知識(shí)程度和整體素質(zhì)都比較低，難以完全適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化在工作中的需求。

(1)會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，但對(duì)電腦卻一無(wú)所知。

(2)年輕的工作人員把計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作柔合在一起，還需要時(shí)間改變。

(3)我國(guó)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍龐大，但是其中專業(yè)知識(shí)廣泛的人特別少，很多都不懂審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)的合理結(jié)合。

四、會(huì)計(jì)軟件存在缺陷和開發(fā)不足。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)軟件模擬，對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理產(chǎn)生了重要影響?！澳M”是會(huì)計(jì)電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀看，必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證，目前，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面，這需要我們?cè)O(shè)計(jì)出更多更完善的會(huì)計(jì)軟件。

很多會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)可以在會(huì)計(jì)電算化中加以實(shí)現(xiàn)共享，不過(guò)現(xiàn)在開發(fā)出來(lái)的某些軟件存在著各種各樣的問題，使得相關(guān)數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實(shí)現(xiàn)。另外，數(shù)據(jù)庫(kù)沒有很好的加密措施，數(shù)據(jù)極易被盜，更有一些軟件為了增加市場(chǎng)上面的所占比重，為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務(wù)等。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視，這為解決會(huì)計(jì)電算化在推廣中存在的問題的解決提供了有利條件。通過(guò)下列措施，可以有效幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)電算化管理水平，同時(shí)使得經(jīng)濟(jì)效益獲得增加。

5.1全面提高會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)和管理。

增加會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大會(huì)計(jì)電算化使用的規(guī)模。

(1)單位領(lǐng)導(dǎo)人提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)，并不是有錢有軟件就行，而是要符合企業(yè)管理思想，需要領(lǐng)導(dǎo)直接參與。

(2)建立一套適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)涉及的部門和人員，通過(guò)管理控制，使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)人員關(guān)系，減少舞弊和犯罪。

(3)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該明確其職責(zé)，注意操作事項(xiàng)，保證工作系統(tǒng)正確運(yùn)行。

(4)會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平。遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，預(yù)防犯罪，這樣也可以提高會(huì)計(jì)工作效率。

5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化人才。

(1)提高會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)的高水平。增加會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)的時(shí)間，提高會(huì)計(jì)電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對(duì)在職人員的培訓(xùn)。

(2)相關(guān)專業(yè)學(xué)院根據(jù)時(shí)代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向，把握人才市場(chǎng)需求的發(fā)展趨勢(shì)，培養(yǎng)出同時(shí)具有電腦知識(shí)，會(huì)計(jì)信息和管理知識(shí)的綜合性人才。

5.3開發(fā)更實(shí)用的財(cái)務(wù)軟件。

為了提高軟件的智能水平，我們應(yīng)該開發(fā)更多實(shí)用的'財(cái)務(wù)軟件，開發(fā)的過(guò)程中，我們需要注意以下三方面。(1)首先，確保財(cái)政部門已經(jīng)審查通過(guò)并且相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性和標(biāo)準(zhǔn)滿足相關(guān)規(guī)定;其次，會(huì)計(jì)軟件采購(gòu)應(yīng)該有明確的功能需求，保證能夠真正地服務(wù)到企業(yè)。(2)選擇和自己實(shí)際情況相符的會(huì)計(jì)軟件，保證軟件設(shè)定好的接口是良好的，選取對(duì)企業(yè)有相應(yīng)作用的軟件。(3)作為軟件開發(fā)人員需要提高軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)的能力，提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。

5.4做好會(huì)計(jì)檔案的管理。

電算化檔案管理在會(huì)計(jì)工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會(huì)引發(fā)很多問題，如：數(shù)據(jù)被篡改，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等，這就需要會(huì)計(jì)人員做好檔案管理。

(1)明確會(huì)計(jì)檔案管理的權(quán)責(zé);明確規(guī)定會(huì)計(jì)檔案管理員的各項(xiàng)權(quán)責(zé)，并定期或不定期檢查會(huì)計(jì)檔案管理員是否確實(shí)執(zhí)行應(yīng)做的工作。

(2)建立定期備份和檢查制度;電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期將相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上，并設(shè)立備查登記薄，登記備份的時(shí)間，數(shù)量及保管方式等。

(3)會(huì)計(jì)檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)電算化檔案，其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)資料要注意該種磁性介質(zhì)對(duì)保存環(huán)境的要求，并做好分類和索引工作，定期檢查備份的完好情況。

(4)會(huì)計(jì)檔案保密規(guī)定;會(huì)計(jì)檔案管理要依照資料的機(jī)密程度設(shè)定不同的保管制度，以防止資料被復(fù)制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊(cè)、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴(yán)防計(jì)算機(jī)病毒;采取嚴(yán)格的措施，防止計(jì)算機(jī)病毒進(jìn)入電算化系統(tǒng)。禁止在財(cái)務(wù)科使用盜版軟件，禁止利用財(cái)務(wù)科的計(jì)算機(jī)上網(wǎng)，不使用來(lái)路不明的光盤和軟盤，購(gòu)買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒，定期對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)。

5.5做好電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理。

電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理主要是對(duì)電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護(hù)管理。由于維護(hù)所花時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng)，所以維護(hù)成本占整個(gè)系統(tǒng)成本的70%左右，一些單位實(shí)施電算化后，不對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，認(rèn)為計(jì)算機(jī)比人可靠。其實(shí)，電算化的普及，只表明電算化工作的開始，軟件設(shè)計(jì)是否合理，功能是否完善，是否存在運(yùn)算邏輯上的錯(cuò)誤，都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)的維護(hù)是一項(xiàng)很重要的工作。因此，加大會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)力度，研發(fā)出和企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的軟件，培訓(xùn)專業(yè)的電算化復(fù)合人才，提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)和管理的力度，廢除不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度，繼續(xù)普及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，以及完善相關(guān)法律法規(guī)，并在國(guó)內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國(guó)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，加以整合，逐漸完善，使得我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化普及得到進(jìn)一步的提升。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十四

我國(guó)電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認(rèn)識(shí)到電算化的意義及重要性，對(duì)中小企業(yè)，或者是那些發(fā)展不規(guī)范的企業(yè)，這一點(diǎn)更為突出。一些人認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化為時(shí)過(guò)早，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化就是編程序的過(guò)程，是單純利用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任等等。其次，有些企業(yè)覺得投資會(huì)計(jì)電算化要花很多錢，相比較，勞動(dòng)力成本又較低，故延緩了會(huì)計(jì)電算化的步伐。更多的企業(yè)電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，僅僅是從減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)、提高核算效率方面入手，根本未認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。思想觀念落后還有一個(gè)原因就是人們有些人懷疑電算化數(shù)據(jù)的可靠性，而在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。

2、2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不能滿足電算化的要求。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。這是搞好電算化工作的重要保證。計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須是事先設(shè)置好的處理方法，因而要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行［2］。部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，從而使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。而人員素質(zhì)較低，也阻礙了電算化的進(jìn)一步發(fā)展。目前，單位上的會(huì)計(jì)人員在計(jì)算機(jī)技能方面素質(zhì)較差，他們只能機(jī)械性的使用財(cái)務(wù)軟件，對(duì)計(jì)算機(jī)的軟硬件知識(shí)了解甚少，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，就束手無(wú)策。

2、3財(cái)務(wù)軟件使用混亂，阻礙了會(huì)計(jì)電算化的`統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展。

由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)沒有實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購(gòu)買的，再加上有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出自己的特色，結(jié)果使會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，就是同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。此外部分從事財(cái)務(wù)軟件銷售和代理的公司往往只重視自身的經(jīng)濟(jì)效益，追求量的突破，而沒有真正在服務(wù)和技術(shù)上下功夫，致使部分實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位由于購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件不合格，經(jīng)常出故障，出了問題又無(wú)處問，沒人管，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展。此外，不同的財(cái)務(wù)軟件在數(shù)據(jù)接口，使用方法上不一樣，也導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪Ｒ虼?，有關(guān)部門應(yīng)盡快制定出一些具體法規(guī)或者是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至可以直接通過(guò)政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件銷售公司和開發(fā)商的管理，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)。

隨著信息技術(shù)、通訊技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代信息管理發(fā)展的要求，主要表現(xiàn)在［3］：

（一）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部的信息“孤島”。生產(chǎn)、采購(gòu)、庫(kù)存、銷售、人力資源、財(cái)務(wù)等部門都有自己的管理子系統(tǒng)。但彼此孤立，沒有與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很好地銜接起來(lái)。

（二）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是人工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的模擬，沒有很好地利用計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)，也沒有觸動(dòng)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)規(guī)則。

（三）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是封閉的系統(tǒng)，缺乏信息共享機(jī)制，而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求會(huì)計(jì)信息高度透明和會(huì)計(jì)信息資源高度共享。

（四）傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)外部的信息系統(tǒng)隔離，沒有成為社會(huì)系統(tǒng)的一部分，所有的商務(wù)交易還是要通過(guò)手工方式先開據(jù)紙張單據(jù)，然后再輸人電腦。這在電子商務(wù)蓬勃發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中越來(lái)越不適應(yīng)。

會(huì)計(jì)信息化是電算化的發(fā)展方向，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該有以下特點(diǎn)：

（四）傳遞的雙向性和資源高度共享性和信息處理的智能化。

參考文獻(xiàn)：

［1］毛華揚(yáng)、會(huì)計(jì)電算化原理與應(yīng)用、北京：清華大學(xué)出版社、（3）、

［2］魏鋒、會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)、機(jī)械工業(yè)出版社、（2）、

［3］仰華胄、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社、（8）、

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十五

摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。

1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。

第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，，02：145.

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十六

摘要：加強(qiáng)和完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策主要有：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)；實(shí)行季度評(píng)分制，將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人；健全三位一體的監(jiān)督體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；鞏固法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；“三位一體”；財(cái)務(wù)透明化。

計(jì)監(jiān)督概述。

會(huì)計(jì)監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分有廣義與狹義之分：廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督集單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督三位于一體；狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策的規(guī)定，享有其所賦予的特殊地位和職權(quán)，監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)的資金運(yùn)行，以保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的合理性和合法性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于保障會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化、會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量、企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和有效使用、企業(yè)行為的合法化，更有利于一個(gè)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的形成。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義。

1．會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。

現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果息息相關(guān)的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、有序地進(jìn)行，這些不同的利益集團(tuán)只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會(huì)計(jì)信息來(lái)協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來(lái)表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。這樣，會(huì)計(jì)監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。

2．會(huì)計(jì)監(jiān)督是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，所以，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無(wú)論是有限責(zé)任公司、股份公司，還是國(guó)有獨(dú)資公司，都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，并且依法設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證，會(huì)計(jì)監(jiān)督如果脫離了會(huì)計(jì)核算過(guò)程，也就難以取得好的效果。會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中，只有在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中實(shí)行有效、及時(shí)、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最終達(dá)到預(yù)期效果。

3．會(huì)計(jì)監(jiān)督是維護(hù)所有者權(quán)益的需要。

4．會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來(lái)看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其任務(wù)是幫助企業(yè)實(shí)行最優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理，合理、有效地組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)用各項(xiàng)資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在國(guó)家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。簡(jiǎn)而言之，就是幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法、有效地完成受托責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。

當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，雖然有著強(qiáng)有力的監(jiān)督體系，但是由于還有一些缺陷，導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)出現(xiàn)了很多會(huì)計(jì)信息失真等監(jiān)督不力的情況，具體呈現(xiàn)以下一些問題。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息失真。當(dāng)監(jiān)管人員進(jìn)行報(bào)表抽查的時(shí)候，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員臨時(shí)將報(bào)表信息肆意編造，改造，用來(lái)掩飾企業(yè)一些財(cái)務(wù)信息的漏洞。一些會(huì)計(jì)人員為了自身利益，屏蔽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)信息，甚至用虛假的數(shù)據(jù)來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。有些會(huì)計(jì)人員在利益的驅(qū)使下，通過(guò)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的辦法使其達(dá)到業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的要求。失真的財(cái)務(wù)信息的積少成多，會(huì)影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

（二）董事會(huì)運(yùn)作缺乏約束機(jī)制。在企業(yè)中，董事會(huì)拿監(jiān)事會(huì)當(dāng)擺設(shè)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用無(wú)法得到體現(xiàn)；一些企業(yè)管理者為了謀取利益，不惜編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。因此讓企業(yè)的資金流動(dòng)數(shù)據(jù)缺失嚴(yán)重，虛假數(shù)據(jù)不斷增加，最終影響企業(yè)的效益。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。比如“紅光實(shí)業(yè)”上市公司的虛報(bào)瞞報(bào)、包裝上市，坑害了廣大社會(huì)公眾股東，部分原因就是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。

雖然《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的主體地位，但有些企業(yè)單位負(fù)責(zé)人法制意識(shí)淡薄，不理解什么是會(huì)計(jì)監(jiān)督，認(rèn)為既是監(jiān)督，應(yīng)是外部監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部無(wú)關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部約束機(jī)制缺失或不健全。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為自己是老板，會(huì)計(jì)上的事情由自己決定，讓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，甚至讓會(huì)計(jì)人員做出違法行為，如變更原始作證，掩蓋不合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容使其表面合法化。一旦違法行為被發(fā)現(xiàn)，更是發(fā)揮各路神通，找人代之，減輕自己的責(zé)任或是不了了之，這些都妨礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行，也不利于后續(xù)的社會(huì)監(jiān)督及政府監(jiān)督的進(jìn)行。

（四）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失調(diào)。

公司會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，是管理控制和交易控制的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置往往忽視內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，重核算輕管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套，使決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間前后不銜接，缺乏相互制約的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào)，最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度；有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其構(gòu)成人員均由部門領(lǐng)導(dǎo)委任，經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，這自然對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束，因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能起到有效監(jiān)督作用的極少。

三、健全和完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的相關(guān)建議。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)層次選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。提高審計(jì)人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的、最根本的保障，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員明確職責(zé)，具備基本的職業(yè)道德理念，改善自身應(yīng)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧，具備一定管理方面的知識(shí)和較高的綜合分析能力。

（二）實(shí)行季度評(píng)分制，將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人。

許多企業(yè)出現(xiàn)信息失真的情況，無(wú)法歸結(jié)到個(gè)人，許多時(shí)候在調(diào)查的時(shí)候?qū)⒏粗袛唷Ｒ虼丝梢詫?huì)計(jì)人員分組進(jìn)行管理，對(duì)于季度的'表現(xiàn)，打分記錄，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于資金流動(dòng)的管理，要將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化。

（三）健全三位一體的監(jiān)督體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

只有通過(guò)單位內(nèi)部、社會(huì)、政府三方的共同努力形成合力，會(huì)計(jì)監(jiān)督才能真正有所作為，會(huì)計(jì)行業(yè)才能得以繼續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。單位內(nèi)部監(jiān)督是整個(gè)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)，是做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要保障。社會(huì)監(jiān)督以獨(dú)立的第三方的身份對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)察和督促。政府監(jiān)督是指相關(guān)部門（主要是財(cái)政部門）、定期對(duì)計(jì)執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，并抽查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，采取措施整頓規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，從宏觀角度為會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

（四）鞏固法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。

會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系需要法律的強(qiáng)有力的支持，讓會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有法可依。我國(guó)如今已頒布了新《會(huì)計(jì)法》，因此應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的細(xì)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的可操作性。地區(qū)政府應(yīng)該根據(jù)實(shí)際地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的需要。對(duì)于違反會(huì)計(jì)職責(zé)的人員要有法可依，加大懲罰力度和執(zhí)行力度。

（五）建立有效的現(xiàn)金控制制度。企業(yè)的生命力在于資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金的流動(dòng)性，控制了企業(yè)的現(xiàn)金，等于完全控制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?？刂片F(xiàn)金要從以下幾個(gè)方面著手：(l)杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán)，所有的現(xiàn)金都進(jìn)入銀行賬戶體系。(2)保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理，及時(shí)了解子公司資金運(yùn)營(yíng)方向。(3)做好預(yù)算結(jié)算工作。日常開支做到事前要有預(yù)算，事后要做結(jié)算。(4)超過(guò)一定額度的支出項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)一定的程序?qū)徟?5)對(duì)資金的籌集、調(diào)撥、利潤(rùn)分配等重大決策都直接掌握，集中管理。

（六）完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。一是嚴(yán)格會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想政治教育，嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。三是建立具有剛性的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對(duì)違反職業(yè)道德行為的處理力度，以此為約束和管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。另外，加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的主導(dǎo)。國(guó)家監(jiān)督職能落實(shí)的如何直接關(guān)系到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)。

我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在企業(yè)制度中的重要性，讓“經(jīng)濟(jì)超越發(fā)展，會(huì)計(jì)隨著超前”的原則在制度中貫穿始終。我們必須要認(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中會(huì)計(jì)造假，信息質(zhì)量不真實(shí)的客觀存在性和必然性。對(duì)于不斷發(fā)展的企業(yè)中，必須要逐漸根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加大人員投入的力度，才能有效地防止會(huì)計(jì)信息失真的擴(kuò)大化，從而保持企業(yè)會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍的健康和干凈的形象。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十七

摘要：近幾年來(lái)，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢(shì)，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。

1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。

建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。

該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無(wú)法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。

第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。

建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來(lái)執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來(lái)提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過(guò)程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。

4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十八

(一)醫(yī)院對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作重視程度不夠。

我國(guó)財(cái)政部明確規(guī)定到2010年,全國(guó)要有80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化,但在有些地區(qū)醫(yī)院,會(huì)計(jì)電算化開展的程度非常低,究其原因,其中一個(gè)重要因素是單位部分領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)職員對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)存在著一種“重硬輕軟”的思想,重視對(duì)硬件的投資而忽視對(duì)軟件的投進(jìn),甚至有些單位使用盜版的財(cái)務(wù)軟件。部分會(huì)計(jì)職員也以為會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)形式,以至于有些醫(yī)院花錢買了軟件卻沒有真正使用好。事實(shí)上,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化不僅僅是記賬技術(shù)的革命,而且對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命,可以使會(huì)計(jì)職員能從繁瑣的記賬、算賬、報(bào)賬的苦海中解脫出來(lái),將更多的時(shí)間和精力用于資金治理、資金分析、資金評(píng)測(cè)中,進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)職能。

(二)財(cái)務(wù)軟件沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制觀念。

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)軟件固然具有操縱員權(quán)限限制功能,但是可以設(shè)置幾個(gè)不同的操縱員,通過(guò)轉(zhuǎn)換操縱員姓名來(lái)進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)操縱,從而使得權(quán)限治理形同虛設(shè)。例如,記賬憑證錄進(jìn)職員可以通過(guò)改變操縱員姓名對(duì)憑證進(jìn)行審核,使審核功能流于形式。另外,各功能模塊之間缺乏牽制,即使“明細(xì)賬”和“總賬”不符,也依然可以報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表這樣輕則易造成財(cái)務(wù)信息錯(cuò)弊,重則會(huì)造成違反財(cái)經(jīng)法規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,給醫(yī)院治理帶來(lái)隱患。

(三)數(shù)據(jù)的保密性和安全性差,存在很多安全隱患。

目前,我國(guó)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化面臨以下風(fēng)險(xiǎn):1.實(shí)際操縱中存在風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在制訂措施不全或缺乏有效監(jiān)視,導(dǎo)致玩忽職守的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;2.機(jī)維護(hù)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。如缺乏必要的防病毒意識(shí)和措施,對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪知之甚少,缺乏相應(yīng)的控制措施;3.會(huì)計(jì)檔案形成和保管過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。如沒有及時(shí)備份、或備份數(shù)據(jù)沒有定期檢查,憑證、賬簿沒有及時(shí)打印等。

(四)財(cái)務(wù)信息化使得利用計(jì)算機(jī)犯罪成為可能。

實(shí)行網(wǎng)絡(luò)治理后,單位會(huì)計(jì)資源實(shí)現(xiàn)共享,這就給予某些通曉網(wǎng)絡(luò)知識(shí)且別有專心的人利用計(jì)算機(jī)犯罪提供了機(jī)會(huì)。再則,計(jì)算機(jī)對(duì)磁場(chǎng)、灰塵、過(guò)高或過(guò)低的溫度十分敏感,可能會(huì)因此導(dǎo)致計(jì)算機(jī)出現(xiàn)錯(cuò)誤,出現(xiàn)丟失或破壞數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。假如不對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施特別的安全監(jiān)控措施,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性就無(wú)從談起。

(五)缺乏合格的會(huì)計(jì)電算化專業(yè)職員。

由于會(huì)計(jì)電算化是一門融計(jì)算機(jī)學(xué)、管、會(huì)計(jì)學(xué)、信息學(xué)于一體的邊沿學(xué)科,固然大多數(shù)會(huì)計(jì)職員已接受計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn),但與實(shí)際還有較大的間隔,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.復(fù)合型人才欠缺。目前既懂醫(yī)院會(huì)計(jì)又熟悉計(jì)算機(jī)的職員相當(dāng)少,這勢(shì)必會(huì)我國(guó)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。2.會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)滯后。計(jì)算機(jī)的發(fā)展可以說(shuō)是日新月異,在短短的幾年時(shí)間內(nèi),硬件和軟件操縱系統(tǒng)都發(fā)生了質(zhì)的變化,而目前的教材卻是幾年前的,會(huì)計(jì)職員通過(guò)培訓(xùn)所學(xué)的知識(shí)回往后卻無(wú)用武之地。3.會(huì)計(jì)職員的后續(xù)中缺乏會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容。會(huì)計(jì)職員的后續(xù)教育中,并沒有將會(huì)計(jì)電算化作為一項(xiàng)內(nèi)容來(lái)培訓(xùn),致使會(huì)計(jì)職員缺乏再培訓(xùn)和定期考核的機(jī)會(huì)。

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將是未來(lái)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的方向。所謂網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對(duì)各種交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和表露的會(huì)計(jì)活動(dòng)。它將以其先進(jìn)性和對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力,成為醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的必然趨勢(shì)。

第一,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)和光電介質(zhì)載體,從根本上消除了信息處理過(guò)程中諸多分類與再分類的'技術(shù)環(huán)節(jié),利用同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可實(shí)現(xiàn)信息的***重組,從而為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類、重組、再分類和再重組提供無(wú)窮的自由空間。

第二,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工具由算盤、草稿紙變?yōu)楦咚龠\(yùn)轉(zhuǎn)的計(jì)算機(jī),并且可以進(jìn)行遠(yuǎn)程計(jì)算,使醫(yī)院的會(huì)計(jì)職員從傳統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)中解脫出來(lái),進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深加工,注重信息的分析,為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)治理決策提供高效率和高質(zhì)量的信息支持。

第三,會(huì)計(jì)信息輸進(jìn)輸出模式由慢速、單向高速、雙向轉(zhuǎn)變,使得雙向輸進(jìn)輸出成為可能,而且能適應(yīng)網(wǎng)上交易的需要,實(shí)現(xiàn)適時(shí)數(shù)據(jù)的直接輸進(jìn)輸出。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期的不斷投進(jìn)和支持的軟件工程,并不是有錢、有軟件就行了,而是要符合醫(yī)院運(yùn)行的治理思想,需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的直接參與,全體職工的配合和病人的理解,只有這樣,整個(gè)工程才能夠順利地進(jìn)行下往。

(二)加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

會(huì)計(jì)電算化的使會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)治理的環(huán)境發(fā)生了變化,給醫(yī)院的內(nèi)部控制帶來(lái)了很多新,因此,建立一套適應(yīng)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行?？梢园厌t(yī)院電算化內(nèi)部控制分為治理控制和日常控制。

1.治理控制。治理控制主要是對(duì)機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部分和職員而言的,通過(guò)治理控制,可以使各個(gè)崗位各司其職,協(xié)調(diào)和理順?biāo)麄冮g的關(guān)系,使舞弊和犯罪的幾率減少到最低。它包括:(1)建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),如:可設(shè)置會(huì)計(jì)主管、微機(jī)操縱、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)等崗位,形成相互稽核、相互監(jiān)視、相互制約機(jī)制;(2)完善系統(tǒng)操縱控制,如:建立完善的計(jì)算機(jī)操縱治理制度,明確職責(zé)、操縱程序和留意事項(xiàng),以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行;(3)加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制,如強(qiáng)化密碼機(jī)制、制定防病毒措施、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)備份等等;(4)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)開展全程內(nèi)部審計(jì)。

2.日常控制。日常控制是指會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制,目的是最大限度地保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,使反映的活動(dòng)情況正確可靠,達(dá)到預(yù)期的治理控制目標(biāo)。它包括:(1)采用的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具有防范會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸進(jìn)差錯(cuò)的功能,能夠通過(guò)平衡關(guān)系控制、科目對(duì)應(yīng)關(guān)系控制、憑證連續(xù)編號(hào)控制等來(lái)自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)的正確性;(2)系統(tǒng)要有數(shù)據(jù)必須經(jīng)審核后才能登賬的控制能力,要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施;(3)采取各種輸出控制及審批措施,保證打印輸出的賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料正確無(wú)誤;(4)妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì),存放地點(diǎn)應(yīng)防高溫、防漏、防塵、闊別強(qiáng)磁場(chǎng),并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,堅(jiān)持雙重備份制度,防止會(huì)計(jì)檔案丟失。

(三)進(jìn)步會(huì)計(jì)職員業(yè)務(wù)素質(zhì),完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,對(duì)會(huì)計(jì)職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求,除有較高的專業(yè)知識(shí)水平外,還要熟練把握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)并正確規(guī)范地運(yùn)用于日常的會(huì)計(jì)事務(wù)中。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之初,為確保系統(tǒng)安全有序運(yùn)行,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的潛能,我們把進(jìn)步會(huì)計(jì)職員的計(jì)算機(jī)水平作為工作的重中之重,制定具體措施,根據(jù)崗位分工情況、會(huì)計(jì)職員把握計(jì)算機(jī)知識(shí)層面情況,分層次針對(duì)性地進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),在規(guī)定的最短時(shí)間內(nèi)取得軟件使用上崗證,會(huì)計(jì)職員都取得中級(jí)以上計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考核證書,使之成為既精通會(huì)計(jì)又精通計(jì)算機(jī)的復(fù)合型高素質(zhì)人才,確保了會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。同時(shí)制定了一系列的會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度,保證硬件、軟件的安全運(yùn)行。

(四)醫(yī)院會(huì)計(jì)職員與治理者應(yīng)積極尋求與會(huì)計(jì)的趨勢(shì)相適應(yīng)。

我國(guó)加進(jìn)wto后,醫(yī)院面對(duì)日趨激烈的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng),必將迫使會(huì)計(jì)職員和醫(yī)院的治理者以開放的眼光來(lái)構(gòu)架新一代的醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和醫(yī)院的治理信息系統(tǒng),并為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的需要打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而醫(yī)院參與競(jìng)爭(zhēng)所發(fā)展的網(wǎng)上醫(yī)院和遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)將更多地依靠于虛擬的網(wǎng)絡(luò),這對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)電算化提出了更新的要求。它將促使會(huì)計(jì)職員必須懂得信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件開發(fā)與設(shè)計(jì)和軟件操縱等一系列新的技能和知識(shí)。不僅要把握國(guó)際會(huì)計(jì)和,而且要有較高的外語(yǔ)水平;不僅要具備有關(guān)猜測(cè)、決策的基本知識(shí)和方法,而且應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯推理和分析判定能力。

(五)充分發(fā)揮審計(jì)職員的監(jiān)視作用。

查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)步了審計(jì)職員的工作難度,傳統(tǒng)的工作方式已不適應(yīng)需要。建議審計(jì)職員對(duì)付計(jì)算機(jī)舞弊可以從兩個(gè)方面著手:一是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī),通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的直接審計(jì)查出會(huì)計(jì)信息錯(cuò)弊;二是通過(guò)審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)數(shù)據(jù)處理的重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行檢測(cè),發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的弱點(diǎn)和不足,提請(qǐng)被審計(jì)單位改善,同時(shí)通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防、查處計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。

會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇十九

【文章摘要】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理是學(xué)校檔案管理的組成內(nèi)容之一。高校的財(cái)務(wù)檔案應(yīng)該保證真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，但當(dāng)前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)檔案管理工作還存在著許多的問題，一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理工作的開展。

高校財(cái)務(wù)檔案能夠記錄和反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作十分重要?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分高校的財(cái)務(wù)管理工作還存在財(cái)務(wù)檔案管理意識(shí)淡薄、檔案的鑒定銷毀工作不及時(shí)等問題，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的正常開展，本文主要就高校財(cái)務(wù)檔案管理的內(nèi)容、存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析討論，并提出幾點(diǎn)解決措施。

1財(cái)務(wù)檔案的主要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案主要包括四個(gè)組成部分，即會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它會(huì)計(jì)核算資料。其中，會(huì)計(jì)憑證主要包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等等；會(huì)計(jì)賬簿主要包括明細(xì)賬、日記賬、總賬等等；會(huì)計(jì)報(bào)表包括季度報(bào)表、年度報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表等等；其它會(huì)計(jì)核算資料包括銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、財(cái)務(wù)備份光盤等等。不同類型檔案的管理期限、管理方法存在著較大的區(qū)別，下文主要就高校財(cái)務(wù)檔案管理的工作流程進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。

2高校財(cái)務(wù)檔案管理工作流程。

高校財(cái)務(wù)檔案管理主要包括檔案接收、立卷、管理、查閱、銷毀幾部分內(nèi)容。檔案接收工作主要是在每年的第一季度開始，接收的檔案主要是上年的各種會(huì)計(jì)資料，檔案接收之前必須由交接雙方分別清點(diǎn)檔案內(nèi)容，必須保證檔案的完整性。檔案交接完成后需要填寫相應(yīng)的檔案移交清單，以便于后期的查詢管理。檔案立卷時(shí)必須參照移交清單根據(jù)時(shí)間、內(nèi)容價(jià)值、數(shù)量、保管期限等等內(nèi)容將交接的檔案進(jìn)行分類、編號(hào)、整理、組卷，并在檔案管理系統(tǒng)中將檔案的基本信息進(jìn)行記錄、審核、保存。檔案庫(kù)的管理工作對(duì)于保證檔案的完整、無(wú)損十分重要，檔案管理員必須保證檔案庫(kù)的清潔、干燥，市場(chǎng)部要對(duì)檔案進(jìn)行檢查，防止檔案受潮或被蟲蛀，對(duì)于破損的檔案應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)復(fù)制，此外檔案管理還應(yīng)做好防火防盜工作，避免檔案損毀失竊。檔案查閱時(shí)必須進(jìn)行登記，檔案復(fù)印應(yīng)該經(jīng)過(guò)相關(guān)責(zé)任人審批、復(fù)印人員必須保證證件有效，會(huì)計(jì)檔案中如會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)檔案疑慮不得出借，特殊需要必須經(jīng)過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批轉(zhuǎn)，并在查閱復(fù)印過(guò)程中由檔案管理人員陪同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案大多擁有一定的管理期限，比如，會(huì)計(jì)的原始憑證保存期限為，現(xiàn)金及銀行存款日記賬保存期限為25年，保存期滿的檔案應(yīng)該根據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行銷毀，檔案銷毀時(shí)必須注意，如果某項(xiàng)原始憑證已經(jīng)達(dá)到保管權(quán)限，但沒有結(jié)清債權(quán)債務(wù)或者涉及到其它未了事項(xiàng)，不得銷毀。針對(duì)這一類的檔案，應(yīng)該進(jìn)行單獨(dú)立卷，直到相關(guān)事件完結(jié)才能銷檔。

3當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)檔案管理存在的問題。

3。1財(cái)務(wù)檔案管理人員編制不足、人員缺失要想保證財(cái)務(wù)檔案管理工作順利進(jìn)行，完善的財(cái)務(wù)檔案管理機(jī)制是必不可少的，但現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)高校的.財(cái)務(wù)檔案管理工作人員編制嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)檔案的管理工作無(wú)法順利開展，大量的財(cái)管檔案沒有按時(shí)歸檔。此外，財(cái)務(wù)檔案的管理涉及到學(xué)校的多個(gè)部門，許多部門并不重視檔案的收集整理，在一定程度上也加劇了財(cái)務(wù)檔案管理人員的工作量。另外，保管期滿的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案可以按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)鑒定后進(jìn)行銷毀，但在實(shí)際的檔案管理工作中，由于人員缺失等，導(dǎo)致許多檔案都沒有按規(guī)定銷毀，大量的檔案超齡存放，也會(huì)加大管理人員的工作量。3。2檔案管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊大多數(shù)高校的檔案管理工作者都是由檔案室的非會(huì)計(jì)人員兼職管理，他們?nèi)狈I(yè)的財(cái)務(wù)檔案管理的相關(guān)知識(shí)，許多管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)檔案的分類方法、管理期限、銷毀制度等等內(nèi)容都不夠清晰明了，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案分類混亂、資料真實(shí)性、完整性難以保證，銷毀工作沒有按時(shí)進(jìn)行等等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了檔案管理的質(zhì)量。

4高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理措施。

4。1建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)制為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的完整性、真實(shí)性、有效性，必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)制。結(jié)合學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際情況，根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平，并積極招收專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理人才，完善學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)制。4。2制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理制度為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作的有序開展，學(xué)校必須根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理法律法規(guī)，制定完善的財(cái)務(wù)檔案歸檔制度，安全保密制度、會(huì)計(jì)檔案期滿銷毀制度等相關(guān)規(guī)章制度，保證檔案管理人員在日常的管理工作中有法可依、有章可循，解決當(dāng)前階段我國(guó)高校財(cái)務(wù)檔案管理混亂、會(huì)計(jì)檔案銷毀工作滯后、檔案的真實(shí)性、完整性不足等等問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)檔案管理工作順利開展。4。3檔案室硬件設(shè)備配備齊全檔案室的環(huán)境對(duì)于檔案有著十分重要的影響，因此，檔案室硬件設(shè)施的配備必須齊全。為了保證檔案室檔案的安全，學(xué)校應(yīng)該在檔案室配備一定的防火、防盜、防潮等硬件設(shè)備，比如防盜門、空調(diào)、煙霧警報(bào)器、溫度計(jì)、濕度計(jì)、滅火器、去濕機(jī)等等。此外，根據(jù)現(xiàn)階段檔案管理的實(shí)際需求，檔案室還需要配備計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等辦公設(shè)備，為檔案管理人員及查閱人員工作提供便捷。學(xué)校還可以積極的引入現(xiàn)代信息技術(shù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理傳輸實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、電子化，使學(xué)校的財(cái)務(wù)檔案內(nèi)容更加豐富，以促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作的科學(xué)化、現(xiàn)代化。

5結(jié)束語(yǔ)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作有利于促進(jìn)高校財(cái)務(wù)資源分配的合理性，對(duì)于高校的發(fā)展十分重要，當(dāng)前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)檔案管理存在著較大的問題，學(xué)校必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理工作，結(jié)合自身的實(shí)際情況，針對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理中存在的問題制定相應(yīng)的管理方法，以保證財(cái)務(wù)檔案管理工作順利開展，從而充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)檔案管理的作用。

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會(huì)計(jì)電算化舞弊及其對(duì)策論文篇二十

摘要：通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化定義和相關(guān)理論進(jìn)行概述，探討了現(xiàn)階段普及會(huì)計(jì)電算化存在的主要問題，并針對(duì)這些問題提出全面提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境、開發(fā)使用的財(cái)務(wù)軟件、財(cái)務(wù)人員合理分工的建議對(duì)策。以促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的普及利用，達(dá)到提高財(cái)會(huì)管理水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)軟件;會(huì)計(jì)電算化;企業(yè)會(huì)計(jì)改革。

隨著會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的日益廣泛，計(jì)算機(jī)安全問題對(duì)會(huì)計(jì)工作影響增大，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)由于會(huì)計(jì)人員的操作失誤，硬件、軟件本身出現(xiàn)故障，從而導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風(fēng)險(xiǎn)。(3)社會(huì)上不法分子對(duì)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的非法入侵和破壞，這是目前報(bào)道最多的風(fēng)險(xiǎn)類型。(4)計(jì)算機(jī)病毒對(duì)計(jì)算機(jī)具有極大的破壞性，是近年來(lái)威脅計(jì)算機(jī)安全的主要因素之一，這也影響著會(huì)計(jì)工作環(huán)境的安全穩(wěn)定，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性。

二、電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。

管理者缺少對(duì)會(huì)計(jì)人員工作培訓(xùn)和定期、不定期檢查的次數(shù)。中國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作人員素質(zhì)還是較低，和如今的信息時(shí)代所需不符，因?yàn)檫@個(gè)方面涉及到了兩個(gè)專業(yè)的知識(shí)點(diǎn)，會(huì)計(jì)電算化工作人員對(duì)會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)知識(shí)有所了解但深入不夠。有可能造成會(huì)計(jì)從業(yè)人員和計(jì)算機(jī)長(zhǎng)時(shí)間工作，使得從業(yè)人員非常疲乏，計(jì)算機(jī)壽命損耗也增大。

三、缺乏會(huì)計(jì)電算化專業(yè)復(fù)合型人才。

會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)開發(fā)人員知識(shí)程度和整體素質(zhì)都比較低，難以完全適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化在工作中的需求。

(1)會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)不全。甚至還有很多年齡較大的從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，但對(duì)電腦卻一無(wú)所知。

(2)年輕的工作人員把計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作柔合在一起，還需要時(shí)間改變。

(3)我國(guó)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍龐大，但是其中專業(yè)知識(shí)廣泛的人特別少，很多都不懂審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)的合理結(jié)合。

四、會(huì)計(jì)軟件存在缺陷和開發(fā)不足。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)軟件模擬，對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理產(chǎn)生了重要影響?！澳M”是會(huì)計(jì)電算化主要的發(fā)展方向。從訂單、會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀看，必須從外部系統(tǒng)獲取原始憑證，目前，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以代替手工系統(tǒng)的很多方面，這需要我們?cè)O(shè)計(jì)出更多更完善的會(huì)計(jì)軟件。

很多會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)可以在會(huì)計(jì)電算化中加以實(shí)現(xiàn)共享，不過(guò)現(xiàn)在開發(fā)出來(lái)的某些軟件存在著各種各樣的問題，使得相關(guān)數(shù)據(jù)的共享不能夠很好的實(shí)現(xiàn)。另外，數(shù)據(jù)庫(kù)沒有很好的加密措施，數(shù)據(jù)極易被盜，更有一些軟件為了增加市場(chǎng)上面的所占比重，為用戶提供一些修改歷史數(shù)據(jù)的服務(wù)等。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理中逐步受到重視，這為解決會(huì)計(jì)電算化在推廣中存在的問題的解決提供了有利條件。通過(guò)下列措施，可以有效幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)電算化管理水平，同時(shí)使得經(jīng)濟(jì)效益獲得增加。

5.1全面提高會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)和管理。

增加會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大會(huì)計(jì)電算化使用的規(guī)模。

(1)單位領(lǐng)導(dǎo)人提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)，并不是有錢有軟件就行，而是要符合企業(yè)管理思想，需要領(lǐng)導(dǎo)直接參與。

(2)建立一套適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)涉及的部門和人員，通過(guò)管理控制，使各部門人員各司其職。協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)人員關(guān)系，減少舞弊和犯罪。

(3)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該明確其職責(zé)，注意操作事項(xiàng)，保證工作系統(tǒng)正確運(yùn)行。

(4)會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平。遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，預(yù)防犯罪，這樣也可以提高會(huì)計(jì)工作效率。

5.2加快培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)電算化人才。

(1)提高會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)的高水平。增加會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)的時(shí)間，提高會(huì)計(jì)電算化人才培養(yǎng)的質(zhì)量和受企業(yè)歡迎的程度。另一方面增加對(duì)在職人員的培訓(xùn)。

(2)相關(guān)專業(yè)學(xué)院根據(jù)時(shí)代的要求調(diào)整專業(yè)發(fā)展方向，把握人才市場(chǎng)需求的發(fā)展趨勢(shì)，培養(yǎng)出同時(shí)具有電腦知識(shí)，會(huì)計(jì)信息和管理知識(shí)的綜合性人才。

5.3開發(fā)更實(shí)用的財(cái)務(wù)軟件。

為了提高軟件的智能水平，我們應(yīng)該開發(fā)更多實(shí)用的'財(cái)務(wù)軟件，開發(fā)的過(guò)程中，我們需要注意以下三方面。(1)首先，確保財(cái)政部門已經(jīng)審查通過(guò)并且相關(guān)數(shù)據(jù)的安全性和標(biāo)準(zhǔn)滿足相關(guān)規(guī)定;其次，會(huì)計(jì)軟件采購(gòu)應(yīng)該有明確的功能需求，保證能夠真正地服務(wù)到企業(yè)。(2)選擇和自己實(shí)際情況相符的會(huì)計(jì)軟件，保證軟件設(shè)定好的接口是良好的，選取對(duì)企業(yè)有相應(yīng)作用的軟件。(3)作為軟件開發(fā)人員需要提高軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)的能力，提高軟件產(chǎn)品的質(zhì)量。

5.4做好會(huì)計(jì)檔案的管理。

電算化檔案管理在會(huì)計(jì)工作中的影響也是十分大的。如果保存方法不按規(guī)定要求去做會(huì)引發(fā)很多問題，如：數(shù)據(jù)被篡改，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在人為或自然原因下丟失等，這就需要會(huì)計(jì)人員做好檔案管理。

(1)明確會(huì)計(jì)檔案管理的權(quán)責(zé);明確規(guī)定會(huì)計(jì)檔案管理員的各項(xiàng)權(quán)責(zé)，并定期或不定期檢查會(huì)計(jì)檔案管理員是否確實(shí)執(zhí)行應(yīng)做的工作。

(2)建立定期備份和檢查制度;電算化會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)定期將相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)上，并設(shè)立備查登記薄，登記備份的時(shí)間，數(shù)量及保管方式等。

(3)會(huì)計(jì)檔案的存放;以紙張作為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)電算化檔案，其存放要求和手工檔案的存放要求是一致的;以磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)資料要注意該種磁性介質(zhì)對(duì)保存環(huán)境的要求，并做好分類和索引工作，定期檢查備份的完好情況。

(4)會(huì)計(jì)檔案保密規(guī)定;會(huì)計(jì)檔案管理要依照資料的機(jī)密程度設(shè)定不同的保管制度，以防止資料被復(fù)制、偽造、非法出版、變更、蓄意毀滅賬冊(cè)、非法備份磁盤等種種行為。(5)嚴(yán)防計(jì)算機(jī)病毒;采取嚴(yán)格的措施，防止計(jì)算機(jī)病毒進(jìn)入電算化系統(tǒng)。禁止在財(cái)務(wù)科使用盜版軟件，禁止利用財(cái)務(wù)科的計(jì)算機(jī)上網(wǎng)，不使用來(lái)路不明的光盤和軟盤，購(gòu)買正版的殺毒軟件并定期查殺病毒，定期對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)。

5.5做好電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理。

電算化系統(tǒng)的維護(hù)管理主要是對(duì)電算化系統(tǒng)的軟硬件及系統(tǒng)所處環(huán)境的維護(hù)管理。由于維護(hù)所花時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng)，所以維護(hù)成本占整個(gè)系統(tǒng)成本的70%左右，一些單位實(shí)施電算化后，不對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，認(rèn)為計(jì)算機(jī)比人可靠。其實(shí)，電算化的普及，只表明電算化工作的開始，軟件設(shè)計(jì)是否合理，功能是否完善，是否存在運(yùn)算邏輯上的錯(cuò)誤，都必須在使用中才能發(fā)現(xiàn)。因此，系統(tǒng)的維護(hù)是一項(xiàng)很重要的工作。因此，加大會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)力度，研發(fā)出和企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的軟件，培訓(xùn)專業(yè)的電算化復(fù)合人才，提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)和管理的力度，廢除不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度，繼續(xù)普及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，以及完善相關(guān)法律法規(guī)，并在國(guó)內(nèi)的電算化行業(yè)中借鑒外國(guó)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，加以整合，逐漸完善，使得我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化普及得到進(jìn)一步的提升。

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